Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam qua thực tiễn thực hiện tại Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Phú Xuân

56 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH SINH VIÊN NGUYỄN HUYỀN THANH LỚP CQ5463 02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM QUA THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN.

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: NGUYỄN HUYỀN THANH LỚP: CQ54/63.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM QUA THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG PHÚ XUÂN Chuyên ngành: Kinh Tế Luật Mã số: 63 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS Lê Thị Thanh HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân Tác giả luận văn Nguyễn Huyền Thanh MỤC LỤC .56 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu NN Nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước QPPL Quy phạm pháp luật TN Thu nhập TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNTT Thu nhập tính thuế DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Hiện nay, Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Cơ sở pháp lý để thực thu nộp thuế TNDN pháp luật thuế TNDN Việc ban hành quy định, pháp luật thuế TNDN có ý nghĩa vơ quan trọng khía cạnh: kinh tế, trị, xã hội pháp lý Tuy nhiên, trình thi hành, luật thuế TNDN bộc lộ vướng mắc, hạn chế gây khó khăn cho DN quan chức Việc cấp thiết tìm khắc phục vấn đề nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất, thương mại, cải thiện môi trường kinh doanh bước nâng cao lực cạnh tranh cộng đồng DN nước Bên cạnh đó, thời gian thực tập Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân, em nhận thấy việc thực pháp luật thuế TNDN cịn có nhiều bất cập cần phải có biện pháp khắc phục Nhằm giúp cơng ty nắm vững nhận thuận lợi, khó khăn trình thực pháp luật thuế TNDN từ tận dụng quyền lợi hợp pháp Từ vấn đề kết hợp với kiến thức thân học Học viện Tài Chính, em chọn nghiên cứu đề tài “ Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam qua thực tiễn thực Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân” làm luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu đề tài Vấn đề thuế TNDN đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu trước đây: - Thạc sĩ Phạm Thị Lan Anh (2019), “Một số vướng mắc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp”, Tạp chí Tài - Đinh Thị Lan (2018), Khóa luận tốt nghiệp “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam qua thực tiễn thực Công ty cổ phần thể thao Việt Nam”, Học viện Tài Chính - Tống Thị Ngọc Lan (2019), Luận văn tốt nghiệp “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thực Công ty cổ phần IHANOI”, Học viện Tài Chính - Ngơ Thị Cẩm Lệ (2012), Luận văn thạc sỹ “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội”, Đại học Quốc gia Hà Nội - Lê Thị Minh Phượng (2019), Luận án tiến sĩ “Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay”, Học viện Tài Chính - Nguyễn Thị Thủy (2019), Luận văn tốt nghiệp “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn Công ty TNHH dịch vụ thương mại xây dựng Hoàng Minh”, Học viện Tài Chính - Báo cáo “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020”, Bộ Tài Chính Cũng phần lớn cơng trình trên, luận văn “ Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam qua thực tiễn thực Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân ” nghiên cứu mặt thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN Đây đề tài góp phần hoàn thiện vấn đề pháp luật thuế TNDN thơng qua việc phân tích, đánh giá quy định pháp luật tìm hiểu thực tiễn trình áp dụng pháp luật thuế TNDN Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống làm rõ vấn đề lý luận pháp luật thuế TNDN thực trạng pháp luật thuế TNDN Việt Nam - Nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng thực pháp luật thuế TNDN Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân - Đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNDN Việt Nam nâng cao hiệu thực Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiên pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu • Pháp luật thuế TNDN Việt Nam • Thực pháp luật thuế TNDN Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Phú Xuân từ năm 2017 đến Kết cấu luận văn Luận văn có bố cục gồm chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thực Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp nâng cao hiệu thực Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm Thuế khoản thu Nhà nước đặt để buộc cá nhân, tổ chức điều kiện định phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhằm thiết lập nguồn tài để NN thực chức nhiệm vụ [2, trg21] Thu nhập tổng giá trị của cải, tài sản lợi ích xác định hình thức tiền tệ mà cá nhân tổ chức quốc gia nhận từ lao động, đầu tư kinh doanh từ nguồn khác khoảng thời gian định [6, trg6] Thuế thu nhập tên gọi để sắc thuế lấy thu nhập làm đối tượng tính thuế Thuế thu nhập loại thuế quan trọng áp dụng phổ biến nhiều nước giới [2, trg124] Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế [6, trg26] 1.1.1.2 Đặc điểm Ngoài đặc điểm chung thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao, khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp, thuế TNDN cịn có số đặc điểm riêng Cụ thể sau: Thứ nhất: thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu thuế thể chỗ thuế tính trực tiếp TN Đối tượng nộp thuế (theo luật định) đối tượng chịu thuế (xét phương diện kinh tế) đồng Trong trường hợp gánh nặng thuế khó chuyển cho chủ thể khác 10 Thứ hai: Thuế TNDN loại thuế điều tiết trực tiếp vào TN DN nên thuế TNDN phụ thhuoocj vào kết kinh doanh DN Chỉ cở sở kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế Thứ ba: Thuế TNDN đánh vào phần TN lại sau trừ chi phí liên quan để tạo TN (cịn gọi thu nhập chịu thuế) Thứ tư: Thuế TNDN áp dụng mức thuế suất thống Khác với thuế TNCN, thuế suất thuế TNDN thường quy định tỷ lệ định áp dụng cho đối tượng nộp thuế Việc thực mục tiêu cơng thơng qua hình thức ưu đãi, miễn giảm thuế Điều vừa tạo động khuyến khích cở sở kinh doanh đầu tư phát triển sản xuất, vừa đảm bảo công đối tượng nộp thuế 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN Thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn cấu thu NSNN Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao tạo nguồn thu thuế TNDN ngày lớn cho NSNN - Thuế TNDN công cụ quan trọng NN việc điều tiết vĩ mơ kinh tế • NN ban hành hệ thống pháp luật thuế TNDN áp dụng chung cho sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, tạo bình đẳng cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Như vậy, với DN sản xuất mặt hàng, giá bán thị trường, sở hạ thấp giá thành sản phẩm, thu nhiều lợi nhuận phát triển, ngược lại dễ dẫn tới bị phá sản • Thơng qua việc xác định phạm vi thu thuế không thu thuế, NN thể ưu đãi số đối tượng xã hội nộp thuế 49 Thứ hai, tập trung sửa đổi, bổ sung vấn đề bất cập so với thực tế, đảm bảo tính thống hệ thống pháp luật có tính ổn định; việc sửa đổi tác động giảm thu NSNN vài năm đầu phải đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu NSNN trung dài hạn Đối với cải cách lớn thuế TNDN cần có thời gian tổng kết thực tiễn, nghiên cứu kinh nghiệm lập pháp nước quan trọng nhất, tránh gây biến động lớn nguồn thu NSNN Thứ ba, việc sửa đổi luật phải đảm bảo theo hướng đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho người nộp thuế góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế Để đạt điều này, Luật thuế TNDN 2013 cần đặt mối quan hệ tương quan với đạo luật thuế khác để đảm bảo tính thống hệ thống pháp luật Thứ tư, góp phần nâng cao khả cạnh tranh so với nước khu vực, nước có điều kiện tương đồng với nước, phù hợp với xu cải cách thuế thông lệ quốc tế Về vấn đề này, thuế suất nội dung Việc định áp dụng mức thuế suất mặt phải phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội Việt Nam, mặt khác phải tương thích với mặt chung thuế suất TNDN nước khu vực Asean giới để đảm bảo sức cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam góp phần thúc đẩy q trình hội nhập quốc tể Việt Nam 3.2 Một số đề xuất cụ thể nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Hoàn thiện quy định thuế suất: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp nhằm tạo điều kiện cho DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh 50 Hồn thiện sách ưu đãi thuế: Đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng thu hẹp danh sách lĩnh vực ưu đãi thuế, sử dụng ưu đãi thuế để khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa; khuyến khích đầu tư vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản CP trừ khơng trừ xác định TNCT Hồn thiện quy định phù hợp với thông lệ quốc tế: Quy định hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng vốn mỏng xác định CP, đặc biệt CP lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu DN, thỏa thuận trước giá DN liên kết Cải cách thể chế thuế TNDN cần phải tính đến CP hiệu xã hội sách cụ thể, CP mà người nộp thuế phải bỏ để tuân thủ pháp luật, CP mà quan NN phải bỏ để quản lý, Việc xây dựng sách ưu đãi để quy định luật cần tính đến hình thức đầu tư mở rộng mà không thiết phải lập pháp nhân điều kiện việc mua bán, sáp nhập DN trở nên phổ biến kết cạnh tranh để phát triển 3.3 Một số kiến nghị nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân Cải thiện sở vật chất: Nâng cao sở vật chất công ty trang bị máy tính riêng cho kế tốn; mua mềm, liệu xử lý bảo mật nhằm bảo mật thông tin công ty; áp dụng phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm phù hợp với đặc điểm công ty Nâng cao lực kế tốn: - Đào tạo chun mơn nghiệp vụ cho nhân viên kế toán 51 - Kế toán trưởng ban lãnh đạo công ty phải theo dõi, nắm bắt kịp thời chế độ, quy định Bộ Tài để tổ chức thực cơng tác kế toán thuế tuân thủ theo pháp luật - Khi DN thay đổi kế toán cần bàn giao cẩn thận 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương đưa định hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Từ nêu số đề xuất cụ thể nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam điều chỉnh giảm mức thuế suất chung; đơn giản hóa sách ưu đãi thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đồng thời luận văn đề xuất số kiến nghị nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân Trong nhấn mạnh biện pháp nâng cao sở vật chất trình độ chun mơn cho nhân viên kế toán 53 KẾT LUẬN Chương I tập trung phân tích nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế; quy định thu nhập tính thuế; quy định thuế suất phương pháp tính thuế; quy định miễn, giảm thuế; quy định thủ tục thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; quy định xử lí vi phạm; quy định tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp; quy định nộp thuế thời gian dịch bệnh Từ nêu yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật thực pháp luật thuế TNDN Trong yếu tố ảnh hưởng tới pháp luật thuế TNDN gồm: Điều kiện kinh tế, xã hội; Đường lối, sách Đảng; Các tư tưởng, học thuyết pháp lý Các điều ước quốc tế mà Việt Nam tham gia ký kết Các yếu tố ảnh hưởng tới thực pháp luật thuế TNDN bao gồm: Pháp luật, sách thuế; Đặc điểm tâm lý doanh nghiệp; Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Đặc điểm ngành Từ nội dung mặt lý thuyết ta đánh giá pháp luật thuế TNDN Việt Nam qua thực tiễn thực Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xn Qua phân tích thấy pháp luật thuế TNDN Việt Nam cịn nhiều hạn chế sách miễn, giảm, ưu đãi thuế; quản lý xử lý vi phạm thuế Đồng thời, việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân gặp nhiều khó khăn hạn chế Pháp luật thuế TNDN sở vật chất công ty Từ bất cập trên, em đưa định hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Từ nêu số đề xuất cụ thể nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam điều chỉnh giảm mức thuế suất chung; đơn giản hóa sách ưu đãi thuế; bổ 54 sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đồng thời luận văn đề xuất số kiến nghị nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân Trong nhấn mạnh biện pháp nâng cao sở vật chất trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thạc sĩ Phạm Thị Lan Anh (2019), “Một số vướng mắc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp”, Tạp chí Tài TS Hồng Thị Giang, TS Tơ Mai Thanh (2017), “Bài giảng gốc pháp luật kinh tế - tài 2”, NXB Tài Chính Đinh Thị Lan (2018), Khóa luận tốt nghiệp “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam qua thực tiễn thực Công ty cổ phần thể thao Việt Nam”, Học viện Tài Chính Tống Thị Ngọc Lan (2019), Luận văn tốt nghiệp “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thực Công ty cổ phần IHANOI”, Học viện Tài Chính Ngơ Thị Cẩm Lệ (2012), Luận văn thạc sỹ “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội”, Đại học Quốc gia Hà Nội PGS TS Nguyễn Thị Liên (2010), “Giáo trình thuế thu nhập”, NXB Tài Chính PGS TS Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cường (2010), “Giáo trình lý thuyết thuế”, NXB Tài Chính Lê Thị Minh Phượng (2019), Luận án tiến sĩ “Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay”, Học viện Tài Chính TS Lê Thị Thanh, TS Hồng Thị Giang (2009), “Giáo trình pháp luật đại cương”, NXB Tài Chính 10 Nguyễn Thị Thủy (2019), Luận văn tốt nghiệp “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn Công ty TNHH dịch vụ thương mại xây dựng Hồng Minh”, Học viện Tài Chính 11 PGS TS Lê Xuân Trường (2016), “Giáo trình quản lý thuế”, NXB Tài Chính 12 Báo cáo “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020”, Bộ Tài Chính 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 14 Luật tra 2010 56 15 Luật sửa đổi bổ sung số điều luật Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2013 16 Công văn 897/TCT-QLN 2020 17 Nghị định 41/2020/NĐ-CP 18 https://luatminhkhue.vn/kien-thuc-co-ban-ve-thue-thu-nhap-doanhnghiep.aspx 57 PHỤ LỤC ... số vấn đề lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thực Công ty cổ phần tư vấn xây dựng. .. PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG PHÚ XUÂN 2.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Phú Xuân 2.1.1 Quá... sinh thu nhập chịu thu? ?? TNDN Do vậy, Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Phú Xuân thu? ??c đối tư? ??ng nộp thu? ?? TNDN Công ty chủ thể chịu thu? ?? TNDN 2.3.1.2 Thu nhập tính thu? ?? TNCT Cơng ty Cổ phần tư vấn xây