(Luận văn học viện tài chính) tổ chức công tác kế toán TSCĐ của công ty xe máy xe đạp thống nhất

Lời mở đầu Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) Nó giữ vai trị đặc biệt quan trọng q trình sản xuất tạo sản phẩm, góp phần tạo nên sở vật chất, trang thiết bị kinh tế Đối với doanh nghiệp TSCĐ thể lực, trình độ cơng nghệ, sở vật chất kỹ thuật mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất, điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động doanh nghiệp nói riêng kinh tế đất nước nói chung Đứng góc độ kế tốn việc phản ánh đầy đủ, tính khấu hao quản lý chặt chẽ TSCĐ tiền đề quan trọng để doanh nghiệp tiền hành SXKD có hiệu quả, khẳng định vai trị vị trí doanh nghiệp trước kinh tế nhiều thành phần Sau thời gian thực tập, nắm bắt tình hình thực tế Cơng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất, em xin trình bày báo cáo thực tập với nội dung sau Ngồi “Lời nói đầu” “Kết luận” nội dung báo cáo gồm phần chính: Phần I: Đặc điểm chung công ty xe máy - xe đạp thống Phần II: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Xe máy- xe đạp Thống Phần III: Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Xe máy – xe đạp Thống Nhất Phần IV: Cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty PHẦN I : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY XE MÁY - XE ĐẠP THỐNG NHẤT Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực sản xuất lắp ráp xe đạp Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, xe đạp Việt Nam khó cạnh tranh với loại xe đạp ngoại Trung Quốc Nhật Bản Mặc dù vậy, công ty ln nỗ lực khơng ngừng nâng cao chất lượng, cải tiến mẫu mã sản phẩm để khẳng định vị trí thương trường Cơng ty trải qua trình hình thành phát triển 40 năm với nhiều biến đổi Tiền thân công ty hãng xe đạp Dân Sinh thuộc tập đoàn xe đạp Sài Gịn Tháng 6/1960, Nhà nước chình thức thành lập Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất thuộc Bộ cơng nghiệp nặng sau Bộ khí luyện kim quản lý Ngày 6/1/1978, Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất tách khỏi Bộ khí luyện kim chuyển sang trực thuộc Sở công nghiệp Hà Nội Trong giai đoạn này, xí nghiệp xe đạp tổ chức thành Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Mỗi thành viên Liên hiệp khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn nội Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất giao nhiệm vụ sản xuất khung xe, vành, ghi đông, phơ tăng lắp ráp xe đạp hồn chỉnh theo tiêu quy định Liên hiệp Năm 1981, Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hà Nội định thành lập Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội gọi tắt LIXEHA Lúc này, xí nghiệp có tư cách pháp nhân bắt đầu hạch toán độc lập Để đảm bảo cho tồn phát triển xí nghiệp kinh tế thị trường định hướng XHCN, tháng 11/1993, UBND thành phố Hà Nội ban hành định số 338/QĐUB cho phép Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thành Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Cơng ty có mặt sản xuất kinh doanh tập trung 198B – Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội Số điện thoại công ty (04)8572699 Nhiệm vụ công ty điều chỉnh để phù hợp với điều kiện kinh doanh Nhiệm vụ chủ yếu công ty sản xuất phận xe đạp khung, ghi đông, vành, trục giữa, phuộc… với số phụ tùng mua ngồi săm, nan hoa, xích líp… lắp ráp xe đạp hồn chỉnh phục vụ nhu cầu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nước xuất Bên cạnh sản phẩm truyền thống xe đạp, công ty nghiên cứu chế tạo số loại linh kiện phụ tùng xe máy Với lợi điện tích mặt rộng lớn Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất xây dựng dãy cửa hàng bán giới thiệu sản phẩm cơng ty Bên cạnh đó, cơng ty cịn tận dụng diện tích mặt chưa sử dụng hết quy hoạch, xây dựng nhiều cửa hàng, văn phịng để kinh doanh dịch vụ Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty gần khép kín từ đưa nguyên vật liệu vào sản xuất đến lắp ráp xe đạp ngun Do đó, cơng ty năm cung cấp cho thị trường nước khoảng 50000 – 60000 với 35 mẫu xe loại Dự tính năm tới, sản lượng cơng ty sản xuất lên tới 70000 xe Hiện nay, Cơng ty có hệ thống cửa hàng đại lý rải rác khắp 40 tỉnh thành nước ta Với mục tiêu không để khách hàng phải khiếu nại chất lượng sản phẩm mình, Cơng ty xe máy – xe đạp Thống Nhất tạo uy tín với bạn hàng người tiêu dùng khắp nươc Chiếc xe mang nhãn hiệu Thống Nhất ln để lại ấn tượng sâu sắc lịng người dân Việt Nam từ xưa đến Trong vài năm gần đây, Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất hoạt động có hiệu đạt số thành tựu: Tổng doanh thu Đơn vị Năm 2003 Năm 2004 tính đồng 32247903288 44858006677 Doanh thu nt 32176498779 44718195376 Tổng lợi nhuận trước thuế nt 92138662 177550699 Thuế TNDN đóng góp cho NN nt 29484372 56816224 Lợi nhuận sau thuế nt 62654290 120734475 Tổng thu nhập nt 4024516907 4520079080 Thu nhập BQ người lao động nt 1242134 1345166 Tổng vốn kinh doanh nt 25258078818 56599389367 Trong đó: Vốn cố định nt 16441706652 30346123192 Vốn lưu động nt 8816372163 Chỉ tiêu 26253266175 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN II: CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG NHẤT Đặc điẻm tổ chức máy quản lý Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất: Bộ máy quản lý công ty tổ chức chặt chẽ khoa học dựa kết hợp mơ hình quản lý trực tuyến, chức nhằm đạt hiệu quản lý cao Việc áp dụng mơ hình trực tuyến – chức phát huy đựoc ưu điểm hạn chế nhược điểm việc tổ chức điều hành công ty đảm bảo máy quản lý công ty gọn nhẹ lại hiệu Sơ đồ máy quản lý công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất: Giám đốc PGĐ hành Phịng hành PX phụ tùng Phịng tổ chức PX khung sơn PGĐ tài Phịng tài vụ PX mạ Phòng kinh doanh TH PGĐ kỹ thuật Ban kiến thiết PX dụng Phịng cơng nghệ KT PX lắp ráp :Quan hệ đạo :Quan hệ nghiệp vụ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, trực tiếp đạo hoạt động kinh doanh chính, lãnh đạo phịng ban phối hợp hoạt động phận với - Phó giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc, trực tiếp phụ trách khâu sản xuất, nghiên cứu thiết kế chế tạo sản phẩm mới, chất lượng sản phẩm - Phó giám đốc tài chính: Tham mưu giúp giám đốc đạo hoạt động liên quan đến vấn đề tài doanh nghiệp, nghiên cứu đề xuất phương án đầu tư phát triển cơng ty - Phó giám đốc hành chính: Giúp giám đốc giải vấn đề hành cơng ty - Phịng kinh doanh tổng hợp: Cung cấp vật tư phục vụ sản xuất, nghiên cứu thị trường, định hướng sản xuất kinh doanh, chuẩn bị hợp đồng kinh tế, tổ chức mạng lưới bán hàng, đề xuất nhu cầu thị trường cho phịng Cơng nghệ kỹ thuật - Phòng tài vụ: Tham mưu giúp ban giám đốc quản lý toàn tiền vốn cơng ty Phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, thực chế độ kế tốn tài hành Nhà nước, đề xuất biện pháp để tăng hiệu sử dụng vốn, phòng ban khác đưa phương án đầu tư có lợi cho cơng ty - Phịng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý cán công nhân viên, tuyển dụng lao động, xây dựng định mức lao động tiền lương, xây dựng quy chế lao động Tổ chức lao động khoa học hợp lý, tham gia xét khen thưởng kỷ luật cán cơng nhân viên - Phịng hành chính: Cùng với phịng tổ chức quản lý cán cơng nhân viên giải giấy tờ hành chính, xếp lao động phù hợp với trình độ lực người lao động, tổ chức hội nghị, hội họp - Phịng cơng nghệ kỹ thuật: Theo dõi cơng nghệ sản xuất, kiểm tra chất lượng sản phẩm, thiết kế sản phẩm mới, nghiên cứu đề tài sáng kiến kỹ thuật nhằm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com giảm định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm để nâng cao suất lao động tiết kiệm chi phí, bảo dưỡng sửa chữa máy móc - Ban kiến thức bản: Phụ trách quy hoạch mặt bằng, xây dựng cơng trình nhà xưởng mới, văn phịng cửa hàng cho th, giám sát q trình tốn hạng mục cơng trình xây dựng Cùng với phòng ban khác đề xuất phương án đầu tư phát triển doanh nghiệp Các phân xương sản suất: - Phân xưởng Phụ tùng: Trên sở vật liệu thép ống cỡ, tấm… sản xuất loại linh kiện tuýt, giác co, loại vành mộc ghi đông môc… loại sản phẩm đạt yêu cầu chuyển sang phân xưởng mạ - Phân xưởng Khung sơn: Trên sở loại linh kiện chuyển từ phân xưởng khác sang tiến hành hàn thành khung xe dạng mộc Việc sơn linh kiện khung xe tiến hành theo công đoạn sau: sơn lót – sấy – sơn phủ – sấy – sơn mầu – sấy (Hiện Cơng ty có tới 20 màu sơn khác nhau) - Phân xưởng Mạ: tiến hành dánh bóng phụ tùng xe, linh kiện mộc mạ theo dây chuyền mạ Crôm hay Niken Phần lớn sản phẩm mạ đạt yêu cầu chuẩn nhập kho để chuyển sang phân xưởng lắp ráp bán - Phân xưởng dụng: Chế tạo loại khn gá để phục vụ q trình chế tạo sản phẩm, chịu trách nhiệm bảo dưỡng sửa chữa lớn tồn thiết bị máy móc, lắp đặt bảo dưỡng đảm bảo an toàn hệ thống điện - Phân xưởng lắp ráp: Lắp ráp loại xe hồn chỉnh theo lệnh Phịng kinh doanh Trên sở loại phụ tùng linh kiện từ phân xưởng khác với số phụ tùng mua thông qua kho công ty để lắp ráp thành xe hồn trỉnh Qua phận KCS phịng cơng nghệ công nhận nhập kho thành sản phẩm Các phịng ban phân xưởng sản xuất cơng ty có mối quan hệ nghiệp vụ mật thiết với Các phận hỗ trợ hợp sức để xây dựng phát triển công ty ngày lớn mạnh Điều giúp cho việc sản xuất – kinh doanh công ty thuận lợi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN III: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XE MÁY – XE ĐẠP THỐNG NHẤT Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng ty xe máy – xe đạp Thống Nhất áp dụng mô hình tổ chức máy kế tốn tập chung Tồn cơng ty có phịng tài vụ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình sản suất kinh doanh công ty tập hợp phòng tài vụ từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế tốn lập báo cáo kế tốn Phịng tài vụ cơng ty có thành viên phịng tài vụ kế tốn trưởng bố trí phân công công việc hợp lý, phụ trách phần hành kế toán khác Sơ đồ máy kế toán công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất Kế toán nguyên vật liệu Kế toán TSCĐ, thành phẩm, tiêu thụ, cơng nợ TGNH Kế tốn trưởng Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kế toán tổng hợp Kế toán toán với người bán Thủ quỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhiệm vụ nhân viên kế toán phòng tài vụ cụ thể sau: - Trưởng phòng tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức máy kế tốn cơng ty, đảm bảo máy gọn nhẹ hoạt động hiệu Kế toán trưởng trực tiếp đạo hướng dẫn kiểm tra việc thực chế độ kế tốn, xây dựng q trình ln chuyển chứng từ, tiến hành báo cáo định kỳ với ban giám đốc với quan chủ quản - Kế toán tổng hợp: Tập hợp tài liệu kế toán khác lập bảng kê, bảng phân bố, nhật ký chứng từ Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo định kỳ - Kế toán vật liệu: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình mua vận chuyển, bảo quản, nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ Tính giá thực tế vật liệu xuất kho, phân bổ chi phí vật liệu xuất dùng cho đối tượng có liên quan - Kế tốn thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi cơng nợ, tài sản cố định: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp thành phẩm, xác định kết tiêu thụ thành phẩm, theo dõi khoản phải thu tốn cơng nợ với khách hàng Bên cạnh phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích phân bố khấu hao tài sản cố định cho đối tượng có liên quan - Kế tốn tốn : Có nhiệm vụ theo dõi khoản thu chi tiền mặt, tốn cơng nợ với nhà cung cấp ngân sách nhà nước - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Tổng hợp số liệu từ bảng chấm công phân xưởng phòng ban gửi lên, phối hợp với phận khác để tính tốn lương, khoản phụ cấp cho cán cơng nhân viên Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội kinh phí cơng đồn theo chế độ quy định Thanh tốn với quan bảo hiểm xã hội công nhân viên - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ với kế tốn toán kế toán tiêu thụ tiến hành thu chi theo dõi khoản thu chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị Tuy nhiên trường hợp đặc biệt, nhân viên kế tốn phịng giúp đỡ tránh đựoc tình trạng ứ đọng cơng việc Các nhân viên phịng tài vụ có trình độ chun mơn kinh nghiêm Mỗi năm công ty cử người LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tham dự lớp học nâng cao nghiệp vụ quan cấp tổ chức Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến q trình sản xuất kinh doanh cơng ty tập trung phòng tài vụ từ khâu ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán Ngồi nhân viên kế tốn phịng tài vụ, phân xưởng xản xuất đểu có nhân viên hạch tốn Người có nhiệm vụ theo dõi sản xuất phân xưởng mình, chi trả tiền lương đến người lao động Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn cơng ty Cơng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất có niên độ kế toán ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VNĐ) Cơng ty áp dụng hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo thời gian Kỳ tính giá thành xác định kết kinh doanh công ty tháng Với số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều điều kiện kế tốn thủ cơng, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ áp dụng công ty sử dụng loại sổ sau: - Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ mở hàng tháng cho tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau, có liên quan với theo yêu cầu quản lý Nhật ký chứng từ mở theo số phát sinh bên có tài khoản Nhật ký chứng từ đối ứng với bên nợ tài khoản có liên quan Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 Nhật ký chứng từ đánh số từ đến 10 Hiện công ty sử dụng Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,9,10 - Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản, phản ánh số phát sinh nợ, phát sinh có chi tiết theo tháng dư cuối năm Số phát sinh có tài khoản Số phát sinh nợ phản ánh chi tiết tài khoản đối ứng có lấy từ Nhật ký chứng từ có liên quan Sổ ghi lần vào ngày cuối tháng cuối quý sau khoá sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký chứng từ 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc nhận được, kế toán tiến hành kiểm tra lấy số liệu ghi vào Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với Nhật ký chứng từ ghi vào bảng kê, số chi tiết cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng bảng kê, số chi tiết vào Nhật ký chứng từ Với loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc tập hợp, phân loại bảng phân bổ Sau đó, số liệu kết bảng phân bổ lấy ghi vào bảng kê Nhật ký chứng từ có liên quan Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu Nhật ký chứng từ với sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Một số số liệu tổng cộng sổ cái, Nhật ký chứng từ, bảng kê bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Hạch tốn tiêu thụ thành phẩm Cơng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất có trình tự ghi sổ kế toán sau: 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần VI: CÔNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CƠNG TY XE MÁY - XE ĐẠP THỐNG NHẤT Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh nên hạch toán hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Do quy trình hạch tốn nghiệp vụ kế tốn Cơng ty sau: SƠ ĐỒ 01 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO MUA SẮM Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Mua sắm nước: TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trước sử dụng TSCĐ TK 133.2 Thuế GTGT khấu trừ TK 211 Nhập TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua chi phí mua trước sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập kho phải nộp TK 333.12 TK 333.12 Thuế GTGT phải nộp khấu trừ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua chi phí mua trước sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập kho phải nộp SƠ ĐỒ 02 SƠ ĐỒ HOẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO NHẬT CẤP PHÁT, NHẬT GÓP VỐN LIÊN DOANH TK 411 TK 211 Giá trị vốn góp Nguyên giá TK 111, 112, 331, … Chi phí tiếp nhận 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ 03 SƠ ĐỒ HOẠCH TOÁN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO ĐƯỢC BIẾU TẶNG, VIỆN TRỢ TK 711 TK 211 Giá TSCĐ biếu tặng Nguyên giá TK 111, 112, 331, … Chi phí tiếp nhận SƠ ĐỒ 04 SƠ ĐỒ HOẠCH TOÁN ĐÁNH GIÁ TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH TK 412 TK 211 Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH TK 214 TK 412 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH SƠ ĐỒ 05 SƠ ĐỒ HOẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO XDCB HỒN THÀNH BÀN GIAO XDCB tự làm giao thầu phần: TK 211 TK 152, 153 TK 241 Các chi phí XDCB phát sinh TK 152, 153, 331 K/c giá trị toán TK 133 Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Các chi phí trước sử dụng TSCĐ phát sinh XDCB giao thầu hoàn toàn: TK 331 TK 211 Giá trị tốn chưa có thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT khấu trừ 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ 06 SƠ ĐỒ HOẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO NHẬN LẠI VỐN GĨP LIÊN DOANH TRƯỚC ĐÂY TK 222 TK 211 Giá trị cịn lại TSCĐ góp liên doanh nhận lại TK 111, 112, 138 Giá trị TSCĐ nhận lại Phần vốn liên doanh bị thiếu cao nhận lại tiền vốn góp liên doanh TK 635 Phần vốn liên doanh không thu hồi đủ SƠ ĐỒ 07 SƠ ĐỒ KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TĂNG DO TỰ CHẾ TK 621 TK 154 Tổng hợp chi phí sản xuất phất sinh TK 622 TK 627 TK 154 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh Chi phí vượt mức bình thường TSCĐ tự chế TK 155 Giá thàn`h sản phẩm nhập kho Xuất kho sản phẩm để chuyển thành TSCĐ Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐ (Doanh thu giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh) TK 111, 112, 331 … 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ 08: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO MUA SẮM TRẢ TRẬM TRẢ GÓP TK 111.112 TK 331 Định kỳ toán tiền TK 211 Tổng số tiền Nguyên giá ghi theo giá mua phải toán trả tiền thời điểm mua TK 242 TK 635 Lãi Định kỳ phân bổ dần vào chi phí trả chậm theo số lãi trả chậm, trả góp định kỳ TK 133 Thuế GTGT SƠ ĐỒ 09 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN MUA TSCĐ HỮU HÌNH DƯỚI HÌNH THỨC TRAO ĐỔI KHƠNG TƯƠNG TỰ Khi đưa TSCĐ trao đổi: TK 211 TK811 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ đưa trao đổi Giá trị lại TK 214 Giá trị hao mòn Khi nhận TSCĐ hữu hình trao TK 711 TK 131 Gía trị hợp lý TSCĐHH đưa trao đổi thuế GTGT TK 333.11 Thuế GTGT có TK 711 Giá trị hợp lý TSCĐHH nhận thuế GTGT (nếu có) TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 111, 112 Nhận số tiền phải thu thêm toán số tiền phải trả thêm 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ 10 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN MUA TSCĐ HỮU HÌNH DƯỚI HÌNH THỨC TRAO ĐỔI TƯƠNG TỰ TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá TSCĐHH đưa trao đổi hữu hình đưa trao đổi TK 211 Nguyên giá TSCĐHH nhận (Ghi theo GTCL TSCĐHH đưa trao đổi) SƠ ĐỒ 11: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN MUA TSCĐ HỮU HÌNH LÀ NHÀ CỬA, VẬT KIẾN TRÚC GẮN LIỀN VỚI QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT, ĐƯA VÀO SỬ DỤNG NGAY CHO SXKD TK 111, 112, 331… Ghi tăng TSCĐ hữu hình (Chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) TK 211 TK 213 Ghi tăng TSCĐ vơ hình (Chi tiết quyền sử dụng đất) TK 133 Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) SƠ ĐỒ 12: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH DO THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM TSCĐ TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) TK 711 Thu nhập từ lý TK 811 GTCL TSCĐ TK111, 112, 152… Các chi phí lý 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nhượng bán TSCĐ nhượng bán TSCĐ SƠ ĐỒ 13: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH DO GĨP VỐN LIÊN DOANH Vốn góp đánh giá cao giá trị lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 222 Giá trị lại TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp > giá trị cịn lại Vốn góp đánh giá thấp giá trị lại: TK 211 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 214 TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị vốn góp < giá trị cịn lại SƠ ĐỒ 14: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH DO TRẢ LẠI VỐN GÓP LIÊN DOANH Giá trị TSCĐ trả lại cao GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 411 Chênh lệch giá trị trả lại > giá trị lại Giá trị lại TSCĐ Giá trị TSCĐ trả lại thấp GTCL: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại < giá trị lại 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ 15: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM TSCĐ HH DO BỊ MẤT, THIẾU PHÁT HIỆN KHI KIỂM KÊ Chưa xác định nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.1 Giá trị lại TSCĐ thiếu chưa rõ nguyên nhân Xác định nguyên nhân có định xử lý: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.8 Số tiền người phạm lỗi phải bồi thường TK 811 Phần tổn thất tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phịng tài SƠ ĐỒ 16: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN ĐÁNH GIÁ GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ 17: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN ĐÁNH GIÁ GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ tế TSCĐ hữu hình TK 242 Nguyên giá TSCĐHH giảm Giá trị lại (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TK 627, 641, 64 Giá trị lại (nếu GTCL nhỏ tính lần vào CPSXKD) SƠ ĐỒ 18: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TSCĐ TH TÀI CHÍNH (Hạch tốn lại bên thuê) Khi thực hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính: TK 211 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị lại TSCĐ thiếu chưa rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê chưa chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK 211 Chuyển giao nguyên giá TK 111, 112 Số tiền thêm (nếu có) TK 214.1 TK 214.2 Chuyển giao giá trị hao mòn Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê: TK 211 TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ thuê tài TK 242 Giá trị lại lớn TK627, 641, 642 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giá trị lại nhỏ SƠ ĐỒ 19: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TSCĐ THUÊ HOẠT ĐỘNG TK 001 Tăng nguyên giá TSCĐ thê nhận Giảm nguyên giá TSCĐ thê trả TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐ phải trả trả theo kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả lần phải phân bổ nhiều lần Định kỳ phân bổ tiền thuê vào chi phí phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ SƠ ĐỒ 20: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHO THUÊ TSCĐ TÀI CHÍNH (Hạch tốn bên cho th) TK 211 TK 228 TK 635 Giá trị TSCĐ cho thuê TC Chi phí cho hoạt động cho thuê TC TK 228 Giá trị hao mòn TK 515 TK 111, 112 Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị lại TSCĐ nhận lại ký kết hợp đồng Thuế GTGT SƠ ĐỒ 21: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHO THUÊ TSCĐ HOẠT ĐỘNG TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuê Tổng tiền cho thuê 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp SƠ ĐỒ 22: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN SỬA CHỮA THƯỜNG XUYÊN TSCĐ TK 334, 338, 152… TK 627, 641, 642… Các chi phí xửa chữa thường xuyên phát sinh SƠ ĐỒ 23: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ TH1: Theo phương thức sửa chữa tự làm Doanh nghiệp khơng trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 242 TK 627, 641, 642 Phân bổ vào Nếu phải phân bổ phận sử dụng theo định sang năm sau kỳ Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 335 Kết chuyển chi phí thực tế phát sinh TK 627, 641, 642 Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế TH2: Theo phương thức sửa chữath ngồi Doanh nghiệp khơng trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 242 TK 627, 641, 642 Phân bổ vào Nếu phải phân bổ phận sử dụng theo định sang năm sau kỳ TK 133 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thuế GTGT khấu trừ Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… TK 241.3 Giá toán cho bên nhận sửa chữa TK 335 K/c chi phí thực tế phát sinh TK 627, 641, 642 Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế SƠ ĐỒ 24: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN KHẤU HAO VÀ HAO MÒN TSCĐ TK 211 TK 214 Giảm TSCĐ khấu hao TK 222, 128 TK 627, 641, 642 Trích khấu hao TSCĐ GTHM Góp vốn liên doanh cho thuê tài TK 241.2 TK 411 TK 111, 338… TK 211 Khấu hao nộp cấp không hoàn lại GTCL Nhận lại tài sản nội khấu hao TK 009 Trích khấu hao TSCĐ Thu hồi vốn khấu hao điều Đầu tư mua sắm Trả nợ vay đầu tư mua sắm TSCĐ chuyển cho đơn vị khác Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao đơn vị cấp trên: TK 111, 112 TK 136.1 Cấp vốn khấu hao TK 009 Cấp vốn khấu Cấp vốn khấu hao hao 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cho cấp cho cấp cho cấp Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp Hạch toán khấu hao đơn vị cấp dưới: TK 411 TK 111, 112 Cấp vốn khấu hao cho cấp TK 009 Cấp vốn khấu Cấp vốn khấu hao hao cho cấp cho cấp Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kết luận: Cùng với phát triển sản xuất tiến khoa học kỹ thuật TSCĐ kinh tế quốc dân doanh nghiệp không ngừng đổi đại hố tăng lên nhanh chóng Điều đặt u cầu cơng tác kế tốn quản lý TSCĐ ngày cao Thời gian tìm hiểu thực tế Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức lý thuyết vận dụng vào thực tế Em thấy kế tốn giỏi khơng cần co trình độ lý thuyết mà phải biết vận dụng linh hoạt kiến thức học trường vào thực tiễn Bản báo cáo thực tập em tổng quát trình nghiên cứu, mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cán cơng nhân viên nghành kế tốn Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất, cảm ơn cô giáo Trần Thị Kim Oanh giúp em hoàn thành báo cáo 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG NHẤT Đặc điẻm tổ chức máy quản lý Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất: Bộ máy quản lý công ty tổ chức chặt chẽ khoa học dựa kết hợp... TỐN TẠI CƠNG TY XE MÁY – XE ĐẠP THỐNG NHẤT Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng ty xe máy – xe đạp Thống Nhất áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn tập chung Tồn cơng ty có phòng tài vụ Mọi nghiệp... ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY XE MÁY - XE ĐẠP THỐNG NHẤT Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực sản xuất lắp ráp xe đạp Trong xu