NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI
Sự cần thiết của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
1.1.1 Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại.
Bán hàng không chỉ là một phần của sản xuất kinh doanh mà còn là yếu tố thiết yếu trong tái sản xuất xã hội Kết quả thương mại được đo bằng mức lưu chuyển hàng hóa, mà tốc độ lưu chuyển này phụ thuộc vào khả năng bán hàng Doanh nghiệp tiêu thụ nhiều hàng hóa sẽ gia tăng sức mạnh và khả năng cạnh tranh Do đó, bán hàng đóng vai trò quyết định trong sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Việc tiêu thụ hàng hoá có tác dụng nhiều mặt đối với lĩnh vực sản xuất và tiêu dùng của xã hội Đó là:
Quá trình bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp hàng hoá cần thiết một cách đầy đủ, kịp thời và đúng chất lượng, nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của khách hàng Hoạt động này không chỉ giúp đưa hàng hoá đến tay người tiêu dùng mà còn góp phần cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, từ đó thoả mãn yêu cầu của thị trường.
Thị trường và bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc điều hòa sự cân bằng giữa sản xuất và tiêu dùng, hàng hóa và tiền tệ, cũng như giữa nhu cầu tiêu dùng và khả năng thanh toán Điều này đặc biệt quan trọng để đảm bảo sự cân đối giữa các ngành và khu vực trong nền kinh tế Các đơn vị trong nền kinh tế thị trường không thể hoạt động độc lập mà cần có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, ảnh hưởng đến cân bằng cung cầu trên thị trường.
Bán hàng là yếu tố then chốt tạo ra doanh thu và lợi nhuận, giúp doanh nghiệp bù đắp chi phí và phát triển vốn Để bán hàng hiệu quả, sản phẩm cần đảm bảo chất lượng và phù hợp với thị hiếu tiêu dùng đang thay đổi về mẫu mã, giá cả và dịch vụ sau bán hàng Việc xác định đúng kết quả kinh doanh là cần thiết để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất trong một thời kỳ, từ đó tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển trong các kỳ kinh doanh tiếp theo và thu hút đầu tư Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt và không còn chế độ bao cấp, việc xác định kết quả kinh doanh trở thành yêu cầu cấp bách và là thử thách lớn đối với khả năng quản lý của các nhà lãnh đạo.
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là yếu tố then chốt trong việc tối ưu hóa nguồn lực và phân bổ hiệu quả tài nguyên cho cả nền kinh tế và từng doanh nghiệp Chức năng này là điều kiện tiên quyết cho sự tồn tại và phát triển của mọi doanh nghiệp thương mại.
1.1.2 Yêu cầu của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại.
Quản lý kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là một yếu tố quan trọng trong doanh nghiệp thương mại Để tổ chức hiệu quả công tác này, các doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ các yêu cầu cần thiết.
Quá trình tiêu thụ hàng hóa cần được quản lý chặt chẽ từ việc ký kết hợp đồng cho đến các bước gửi hàng, xuất bán và thanh toán, cho đến khi hợp đồng kết thúc.
-Thường xuyên kiểm tra tình hình tiêu thụ, thực hiện kế hoạch tiêu thụ và thực hiện chế độ chính sách liên quan.
Quản lý hiệu quả nguồn lực trong kinh doanh, bao gồm lao động, vật tư và tiền vốn, là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp tối ưu hóa hoạt động và nâng cao hiệu quả kinh doanh Sử dụng hợp lý những nguồn lực này không chỉ tiết kiệm chi phí mà còn gia tăng năng suất, từ đó đạt được kết quả kinh doanh tối ưu.
Quản lý và tính toán chính xác các khoản chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí sản xuất chung là rất quan trọng để xác định kết quả kinh doanh Điều này bao gồm việc xác định chính xác doanh thu và giá vốn hàng bán, giúp doanh nghiệp có cái nhìn rõ ràng về hiệu quả hoạt động và đưa ra các quyết định kinh doanh hợp lý.
Chúng ta cần chủ động bảo vệ môi trường và tài nguyên thiên nhiên, thực hiện trách nhiệm đối với cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp, đồng thời nghiêm túc tuân thủ pháp luật và các quy định quản lý kinh tế của nhà nước.
Trong bối cảnh thị trường cạnh tranh gay gắt, nhiều doanh nghiệp đã thành công và nâng cao vị thế, trong khi không ít doanh nghiệp khác lại hoạt động kém hiệu quả, đối mặt với nguy cơ phá sản Nguyên nhân chủ yếu của tình trạng này là do cách tổ chức sản xuất và tiêu thụ Để đạt được mục tiêu lợi nhuận tối đa, các nhà doanh nghiệp cần xác định rõ ràng lĩnh vực kinh doanh và phương thức hoạt động của mình.
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại.
Bán hàng là một chức năng chủ yếu trong doanh nghiệp thương mại.
Kế toán bán hàng đóng vai trò quan trọng trong quản lý và tiêu thụ hàng hoá, đồng thời xác định kết quả kinh doanh Để thực hiện nhiệm vụ này, kế toán bán hàng cần thực hiện các công việc cụ thể nhằm đảm bảo hiệu quả trong việc quản lý doanh thu và chi phí.
Ghi chép và phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ là rất quan trọng Điều này bao gồm việc theo dõi giá trị và số lượng hàng bán, không chỉ trên tổng số mà còn chi tiết theo từng mặt hàng, địa điểm bán hàng và phương thức bán hàng.
Để đảm bảo tính chính xác trong việc tính toán tổng giá thanh toán của hàng bán ra, cần phản ánh đầy đủ doanh thu bán hàng cùng với thuế giá trị gia tăng đầu ra cho từng nhóm mặt hàng và từng hóa đơn.
Xác định giá mua thực tế của hàng hóa đã tiêu thụ là rất quan trọng, đồng thời cần phân bổ chi phí thu mua cho lượng hàng tiêu thụ để đánh giá chính xác kết quả kinh doanh.
Lý luận chung về bán hàng trong doanh nghiệp thương mại
Bán hàng là giai đoạn cuối trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, diễn ra qua việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa từ người bán sang người mua Quá trình này không chỉ mang lại quyền sở hữu hàng hóa cho người mua mà còn giúp người bán nhận được tiền tệ hoặc quyền đòi tiền từ người mua.
1.2.2 Các phương thức bán hàng
Bán hàng là phương thức quan trọng cho các đơn vị thương mại và doanh nghiệp sản xuất, giúp họ thực hiện việc bán sản phẩm hoặc gia công, chế biến hàng hóa để tiêu thụ.
- Hàng hóa vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông, chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng.
- Hàng được bán theo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn.
- Giá bán biến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh toán.
* Phương thức bán buôn qua kho: Là phương thức bán buôn hàng hoá
Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp là quy trình trong đó bên mua cử đại diện đến kho của bên bán để nhận hàng Doanh nghiệp sẽ xuất kho hàng hoá và giao trực tiếp cho đại diện bên mua Khi đại diện nhận đủ hàng, họ sẽ thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận hình thức thanh toán, lúc này hàng hoá được xác định là đã tiêu thụ.
Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng là quá trình mà doanh nghiệp xuất kho hàng hóa dựa trên hợp đồng hoặc đơn đặt hàng, sử dụng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài để chuyển hàng đến kho bên mua hoặc địa điểm được quy định Hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi bên mua kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, lúc này hàng hóa mới được coi là tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu Chi phí vận chuyển sẽ được thỏa thuận giữa hai bên trước đó.
Phương thức bán buôn vận chuyển thẳng cho phép doanh nghiệp mua hàng và chuyển ngay đến bên mua mà không cần đưa vào kho Có hai hình thức chính trong phương thức bán buôn này.
Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp, hay còn gọi là giao tay ba, diễn ra khi doanh nghiệp mua hàng và giao trực tiếp cho đại diện bên mua tại kho của người bán Sau khi hoàn tất giao nhận, đại diện bên mua sẽ ký nhận hàng hóa đã được thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, qua đó xác định hàng hóa đã được tiêu thụ.
Bán buôn vận chuyển thẳng là hình thức mà doanh nghiệp sau khi mua hàng, sẽ sử dụng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài để giao hàng đến địa điểm đã thỏa thuận với bên mua Trong quá trình chuyển bán, hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.
Khi bên mua thanh toán hoặc xác nhận đã nhận hàng và đồng ý thanh toán, hàng hóa mới được coi là đã tiêu thụ.
Bán hàng trực tiếp là hình thức cung cấp sản phẩm đến tay người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế, bao gồm cả các đơn vị kinh tế tập thể, nhằm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nội bộ Hình thức này đặc trưng bởi sự kết nối trực tiếp giữa nhà sản xuất và khách hàng, giúp tiết kiệm chi phí trung gian và tăng cường mối quan hệ giữa hai bên.
- Hàng hoá đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng
- Giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá đã được thực hiện
- Bán đơn chiếc hoặc số lượng nhỏ, giá bán thường ổn định Bán lẻ có thể được thực hiện dưới các hình thức sau:
Bán lẻ thu tiền tập trung là phương thức tách biệt giữa nghiệp vụ thu tiền và giao hàng Mỗi quầy hàng có nhân viên thu tiền phụ trách thu tiền và viết hóa đơn cho khách, sau đó khách sẽ nhận hàng tại quầy do nhân viên giao bán Cuối ngày, nhân viên bán hàng dựa vào hóa đơn để xác định số lượng hàng hóa đã bán và lập báo cáo bán hàng.
Bán lẻ thu tiền trực tiếp là quy trình mà nhân viên bán hàng thu tiền từ khách hàng và giao hàng tận tay Cuối ngày làm việc, nhân viên sẽ lập giấy nộp tiền và giao cho thủ quỹ, đồng thời kiểm kê hàng hóa tồn quầy để xác định số lượng hàng đã bán trong ca Quy trình này giúp lập báo cáo bán hàng chính xác và hiệu quả.
Bán lẻ tự phục vụ cho phép khách hàng tự chọn sản phẩm, mang đến quầy thanh toán để tính tiền Nhân viên sẽ kiểm tra hàng hóa, tính tiền và lập hóa đơn bán hàng, sau đó thu tiền từ khách hàng.
Bán hàng tự động là hình thức mà các doanh nghiệp thương mại sử dụng máy bán hàng chuyên dụng để cung cấp một hoặc một vài loại hàng hóa tại các địa điểm công cộng Khách hàng chỉ cần bỏ tiền vào máy, và sản phẩm sẽ được tự động đẩy ra cho họ.
Bán trả góp là hình thức mua sắm cho phép người tiêu dùng thanh toán giá trị sản phẩm thành nhiều đợt trong một khoảng thời gian nhất định Tuy nhiên, tổng số tiền mà người mua phải trả thường cao hơn so với việc thanh toán một lần ngay.
1.2.2.3 Bán đại lý, ký gửi
Doanh nghiệp thương mại giao hàng cho các cơ sở đại lý để bán trực tiếp, trong đó bên nhận đại lý sẽ chịu trách nhiệm bán hàng và thanh toán tiền hàng Các cơ sở đại lý nhận hoa hồng từ việc bán hàng, nhưng quyền sở hữu hàng hóa vẫn thuộc về doanh nghiệp thương mại cho đến khi họ nhận được thanh toán hoặc thông báo về số hàng đã bán từ các cơ sở đại lý.
1.2.2.4 Bán hàng trả góp, trả chậm
Xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
Kết quả kinh doanh là thành quả cuối cùng từ hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định Để xác định kết quả kinh doanh, có công thức cụ thể được áp dụng.
Kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Kết quả hoạt động Tài chính
Kết quả hoạt động khác
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết quả hoạt động tài chính
= Thu nhập hoạt động tài chính
_ Chi phí hoạt động tài chính
= Thu nhập hoạt động khác
_ Chi phí hoạt động khác
Doanh thu là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần vào việc tăng vốn chủ sở hữu.
1.3.1.1 Các yếu tố làm giảm doanh thu bán hàng
- Phương thức bán hàng: Chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại.
- Phương thức hanh toán: Lãi trả chậm, lãi trả góp.
- Chất lượng sản phẩm: Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chi phí vận chuyển hàng đi và về.
- Khả năng cung cầu, thị hiếu: Thuế
1.3.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:
- Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua.
- Người bán không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc kiểm soát hàng hoá
- Doanh thu xác định là tương đối chắc chắn.
- Người bán đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
1.3.2 Các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm chiết khấu thương mại và hàng bán bị thuế xuất nhập khẩu, được tính vào doanh thu ghi nhận ban đầu Điều này giúp xác định doanh thu thuần và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán một cách chính xác.
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng khi họ mua hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn Khoản chiết khấu này được quy định trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết liên quan đến việc mua, bán hàng.
Hàng bán bị trả lại là số lượng sản phẩm hoặc hàng hóa đã được tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do không đáp ứng các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế, chẳng hạn như hàng kém chất lượng, sai quy cách hoặc không đúng chủng loại.
Giảm giá hàng bán là khoản tiền mà doanh nghiệp (bên bán) trừ cho bên mua trong những trường hợp đặc biệt, như khi hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng quy cách hoặc không giao đúng thời hạn theo hợp đồng.
1.3.4.1 Khái niệm : Trị giá vốn hàng bán là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, gồm trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ Việc xác định chính xác trị giá vốn hàng bán là cơ sở để tính kết quả hoạt động kinh doanh.
1.3.4.2 Xác định trị giá vốn của hàng xuất kho để bán
Trong doanh nghiệp thương mại, trị giá vốn hàng xuất kho để bán bao gồm trị giá mua thực tế của hàng hóa cùng với chi phí mua hàng được phân bổ cho hàng đã bán.
- Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho để bán được xác định theo một trong bốn phương pháp sau:
Phương pháp tính theo giá đích danh là cách xác định giá trị xuất kho hàng hóa dựa vào số lượng hàng xuất thuộc từng lô và giá thành thực tế của lô đó khi nhập kho.
Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) giả định rằng hàng hóa nhập kho trước sẽ được xuất kho trước, và giá thực tế của lần nhập đầu tiên sẽ được sử dụng để tính giá xuất kho Do đó, giá vốn thực tế của hàng hóa tồn kho vào cuối kỳ sẽ được xác định dựa trên đơn giá của những lần nhập sau cùng.
Phương pháp nhập sau, xuất trước (FIFO) xác định rằng hàng hóa nhập kho sau sẽ được xuất trước Theo đó, giá trị hàng hóa xuất kho được tính dựa trên giá nhập vào, và giá vốn thực tế của hàng hóa tồn kho sẽ được tính theo đơn giá của các lần nhập đầu tiên.
+ Phương pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho hoặc cuối kỳ:
Theo phương pháp này, kế toán cần tính toán đơn giá bình quân gia quyền vào thời điểm xuất kho hoặc vào cuối kỳ Sau đó, số lượng vật tư xuất kho sẽ được nhân với đơn giá bình quân đã được xác định.
Chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng xuất kho đã bán:
Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho trong kỳ
Chi phí mua phân bổ cho hàng còn đầu kỳ
+ Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ x
Trị giá mua của hàng nhập trong kỳ
Trị giá mua của hàng còn đầu kỳ
+ Trị giá mua của Hàng nhập trong kỳ -Tổng hợp trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ:
Trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ
Trị giá mua của hàng xuất kho trong kỳ
Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho trong kỳ
1.3.4 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.4.1 Chi phí bán hàng tiêu thụ và phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa Theo chế độ kế toán hiện hành thì chi phí bán hàng gồm các khoản sau:
Chi phí nhân viên bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản chi khác liên quan đến tiền lương mà doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên bán hàng.
- Chi phí vật liệu: Là các khoản chi phí vật liệu đóng gói để bảo quản, vận chuyển hàng hoá trong quá trình tiêu thụ.
- Chi phí dụng cụ đồ dùng trong quá trình tiêu thụ hàng hoá
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: Nhà kho, cửa hàng, bến bãi
- Chi phí bằng tiền khác như: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, quảng cáo, hội nghị khách hàng.
1.3.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí là biểu hiện bằng tiền của tất cả các hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác trong quá trình quản lý kinh doanh và hành chính Những chi phí này thường ổn định trong các kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.
Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
- Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng thông thường
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu thu, chi tiền mặt
- Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền và thanh toán hàng ngày
- Giấy báo Nợ, Có của Ngân hàng
- Bảng thanh toán hàng gửi đại lý, ký gửi
- Bảng tính trích khấu hao
- Các chứng từ liên quan khác.
TK511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Nó phản ánh doanh thu phát sinh từ các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
-Khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại và doanh thu hàng bán bị trả lại
- Số thuế TTĐB, thuế XK phải nộp tính theo doanh thu bán hàng thực tế
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp phát sinh trong kỳ
- Phản ánh tổng số doanh thu tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ và cung cấp dịch vụ
- TK511 được chi tiết thành 5 TK cấp 2
TK 512 “Doanh thu nội bộ” được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng hóa và dịch vụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tổng công ty.
Nội dung phản ánh tương tự TK 511
- TK 512 được chi tiết thành 3 TK cấp 2
TK 521 “Chiết khấu thương mại” được sử dụng để ghi nhận khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng Khoản chiết khấu này áp dụng cho các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn, theo thỏa thuận chiết khấu đã được ghi trong hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua bán.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
TK 521- Chiết khấu thương mại
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại
TK 531 “Hàng bán bị trả lại” được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại Nguyên nhân trả lại có thể do hàng hóa không đúng quy cách, không đạt chất lượng hoặc vi phạm các điều khoản trong hợp đồng kinh tế.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
- Tập hợp doanh thu của hàng bán bị trả lại chấp nhận cho người mua trong kỳ
- Kết chuyển số doanh thu của hàng bán bị trả lại
* TK 532“ Giảm giá hàng bán” : Dùng để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng tính trên giá bán thỏa thuận
Kết cấu và nội dung phản ánh:
TK 532- Giảm giá hàng bán
- Khoản giảm giá đã chấp nhận với người mua
- Kết chuyển khoản giảm giá sang
TK liên quan để xác định doanh thu thuần
TK157 “Hàng gửi bán” phản ánh trị giá mua của hàng hóa đã chuyển bán, gửi bán cho đại lý hoặc ký gửi dịch vụ hoàn thành nhưng chưa được xác định là đã tiêu thụ.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
- Tập hợp giá mua thực tế của hàng hóa đã chuyển bán hoặc giao cho bên nhận đại ký, ký gửi
- Giá thành thực tế dịch vụ đã hoàn thành nhưng chưa được chấp nhận thanh toán
- Kết chuyển trị giá mua thực tế hàng hóa chuyển bán, gửi đại ký, ký gửi và giá thành dịch vụ đã đước xác định là tiêu thụ
- Trị giá mua thực tế hàng hóa không bán được đã thu hồi( bị người mua, người nhận đại lý trả lại)
Dck: Trị giá mua thực tế hàng hóa đã gửi đi chưa được xác định là tiêu thụ
* TK632 “ Giá vốn hàng bán” : Dùng để xác định trị giá vốn của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
TK 632- Giá vốn hàng bán
- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra
- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay thấp hơn năm trước
- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước
- Trị giá vốn của số hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ nhưng bị khách hàng trả lại
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911
TK 641 “Chi phí bán hàng” được sử dụng để tổng hợp và kết chuyển các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ của doanh nghiệp Điều này bao gồm cả chi phí bảo quản tại kho hàng và quầy.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
TK 641- Chi phí bán hàng
- Tập hợp CPBH thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản giảm trừ CPBH
-Kết chuyển CPBH để xác định KQKD vào TK911(cho hàng đã bán ) hoặc chờ kết chuyển vào TK242( cho hàng còn lại vào cuối kỳ)
- TK641 được chi tiết thành 7 TK cấp 2
Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) được sử dụng để tập hợp và kết chuyển các chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác có liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tập hợp CPQLDN thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản giảm trừ CPQLDN
- Kết chuyển CPQLDN để xác định KQKD vào TK911( cho hàng đã bán ) hoặc vào TK 142( chi phí chờ kết chuyển), TK242
- TK642 được chi tiết thành 8 TK cấp 2
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” phản ánh toàn bộ doanh thu và các khoản ghi giảm doanh thu từ hoạt động tài chính trong kỳ, không phân biệt việc thu thực tế hay thu trong kỳ sau.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính
Các khoản ghi giảm doanh thu trong hợp đồng thương mại bao gồm giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán trả lại và số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, nếu có.
- Kết chuyển tổng số doanh thu thuộc HĐTC
- Các khoản doanh thu thuộc HĐTC thực tế phát sinh
TK 711 “Thu nhập khác” được sử dụng để phản ánh các khoản thu nhập phát sinh ngoài hoạt động tiêu thụ và hoạt động tài chính, bao gồm cả các khoản ghi giảm thu nhập khác.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
Các khoản ghi giảm thu nhập khác bao gồm giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại và thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thuộc hoạt động khác.
- Kết chuyển các khoản thu nhập khác
- Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh
* TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” : Dùng để xác định toàn bộ kết quảHĐSXKD và các hoạt động khác của doanh nghiệp
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Chi phí liên quan đến sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng cần xem xét chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác để đảm bảo hiệu quả kinh doanh.
- Kết chuyển lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh
- Tổng số doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ
- Tổng doanh thu thuần trong hoạt động tài chính
- Tổng số thu nhập thuần khác
- Các khoản giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ từ các HĐKD
Bên cạnh đó kế toán còn sử dụng một số TK khác liên quan như: 131, 111,
1.4.3 Phương pháp kế toán bán hàng trong doanh nghiệp thương mại
1.4.3.1 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ bán hàng ở các DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX
1.4.3.1.1 Đối với DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
*Phương thức bán buôn hạch toán theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1 Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp
(1) Xuất kho hàng hóa theo giá vốn.
(2) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT
Sơ đồ 1.2 Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng
(1) Xuất kho hàng hoá theo gửi đi bán
Các trường hợp phát sinh trong quá trình bán buôn được thể hiện dưới sơ đồ
Sơ đồ 1.3 Trình tự kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
(1) Các khoản giảm trừ cho khách hàng
(2) Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại
(3) Hàng bị trả lại nhập kho
(4) Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ để xác định do
Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán kế toán theo phương thức bán lẻ
(1) Chuyển hàng xuống cửa hàng bán lẻ.
(2) Giá vốn hàng bán được xác định là tiêu thụ.
(3) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT.
* Phương thức bán hàng trả góp
Sơ đồ 1.5 Trình tự hạch toán kế toán theo phương thức bán hàng trả góp
TK 156- Kho TK 156- Cửa hàng TK 632 TK 511 TK 111, 112
(1) Xuất kho hàng hóa theo giá vốn
(2) Doanh thu theo giá bán thu tiền ngay (không kể thuế GTGT).
(3) Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán thu tiền ngay.
(5) Số tiền người mua trả lần đầu.
(6) Tổng số tiền còn phải thu của người mua.
(7) Thu tiền của người mua các kỳ sau.
* Phương thức bán hàng qua các đại lý, ký gửi
Sơ đồ 1.6.Trình tự hạch toán kế toán theo phương thức bán hàng qua các đại lý, ký gửi
(1) Xuất kho hàng hoá gửi bán.
(2a) Giá vốn hàng hoá được xác định là tiêu thụ.
(2b) Tổng giá thanh toán phải thu của cơ sở đại lý
(3) Hoa hồng về ký gửi đại lý
1.4.3.1.2 Đối với DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Hạch toán tương tự nhưng khác là giá bán đã có thuế
1.4.3.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ bán hàng ở các DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
Trình tự và phương pháp hạch toán tiêu thụ hàng hóa liên quan đến ghi nhận doanh thu, giảm trừ doanh thu và chiết khấu thanh toán theo phương pháp KKĐK tương tự như hạch toán bán hàng ở các doanh nghiệp thương mại (DNTM) sử dụng phương pháp KKTX Sự khác biệt giữa hai phương pháp này chủ yếu nằm ở các bút toán xác định giá vốn cho hàng bán ra.
Sơ đồ 1.7 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán (KKĐK)
(1) Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng tồn kho
(2) Đầu kỳ, kết chuyển chi phí mua hàng
(3) Trị giá hàng mua vào trong kỳ
(4) Trị giá hàng tồn kho, đang đường cuối kỳ
(5) Trị giá hàng gửi bán cuối kỳ
(6) Kết chuyển giá vốn của hàng đã tiêu thụ cuối kỳ.
1.4.4 Phương pháp kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.4.4.1 Phương pháp kế toán chi phí bán hàng
Phương pháp hạch toán CPBH có thể khái quát bằng sơ đồ sau :
Sơ đồ 1.8 Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí bán hàng
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phục vụ khâu bán hàng.
(1) Trị giá vón thực tế của vật liệu, công cụ đồ dùng xuất dùng cho khâu bán hàng( loại phân bổ 1 lần)
(2) Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở khâu bán hàng
(3) Phân bổ các khoản chi phí trả trước hoặc trích trước chi phí phải trả vào CPBH
(4) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phát sinh ở khâu bán hàng.
(5) Các khoản ghi giảm CPBH thực tế phát sinh
Cuối kỳ, doanh nghiệp cần kết chuyển chi phí bán hàng (CPBH) cho những chi phí phát sinh phù hợp với kỳ ghi nhận doanh thu Toàn bộ CPBH sẽ được kết chuyển cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ, đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Đối với các doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, lượng hàng tồn kho lớn và chi phí bán hàng cao trong khi doanh thu trong kỳ không đáng kể, việc phân bổ chi phí bán hàng cho kỳ sau là một giải pháp hợp lý.
1.4.4.2 Phương pháp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp được thể hiện bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.9 Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.4 Kế toán thuế tiêu thụ
1.3.4.1 Kế toán thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiế
* Nội dung: Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính khđngưtidùn
* Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất
(1) Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phục vụ quản lý doanh nghiệp
(2) Phản ánh giá trị vật liệu, công cụ đồ dùng xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp
(3) Chi phí khấu hao dùng cho quản lý doanh nghiệp
(4) Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho quản lý
(5) Trích lập dư phòng phải thu khó đòi
(6) Trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích lập dự phòng cho các khoản chi phí tái cơ cấu DN.
(7) Các khoản được ghi giảm CPQLDN trong kỳ
(8) Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN để xác định KQKD
1.4.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.10 Trình tự hạch toán xác định kết quả bán hàng
(2) Kết chuyển trị giá vốn, chí phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
(3) Kêt chuyển doanh thu hoạt động tài chính
(4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
(5) Kết chuyển thu nhập khác
(6) Kết chuyển chi phí khác
(7) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
(8) Kết chuyển lãi hoặc lỗ
Tổ chức sổ sách kế toán bán hàng
Sổ kế toán là công cụ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế trong từng kỳ kế toán, giúp kế toán lập báo cáo tài chính Nhờ vào các sổ kế toán, nhà quản lý có thể đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Sổ kế toán có 2 loại :
+ Sổ kế toán tổng hợp: Là sổ các phần kế toán tổng hợp, đó là:
Sổ nhật ký, Sổ cái, Sổ kế toán tổng hợp.
+ Sổ kế toán chi tiết: Là sổ của phần kế toán chi tiết gồm các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Việc lựa chọn hình thức sổ kế toán là quá trình xác định số lượng và cấu trúc các loại sổ, bao gồm mối quan hệ giữa các loại sổ và phương pháp ghi chép Có năm hình thức sổ kế toán khác nhau, mỗi hình thức đều có những ưu nhược điểm riêng Do đó, các doanh nghiệp cần cân nhắc kỹ lưỡng để chọn lựa hình thức kế toán phù hợp với hệ thống sổ kế toán của mình Quyết định này phải dựa trên bốn cơ sở chính.
- Căn cứ vào tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh (đơn giản hay phức tạp của mỗi doanh nghiệp)
- Căn cứ vào yêu cầu và trình độ quản lý của mỗi doanh nghiệp.
- Căn cứ vào trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán.
- Căn cứ vào điều kiện trang bị các phương tiện kỹ thuật tính toán.
Một doanh nghiệp có thể sử dụng một trong các hình thức kế toán sau:
1.5.1 Hình thức sổ Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức sổ Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kinh tế) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ
Các loại sổ được sử dụng trong quá trình tiêu thụ và xác định kết quả là:
Sổ Nhật ký chung là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, giúp phản ánh các giao dịch một cách có hệ thống và rõ ràng.
Ngoài ra còn có thể mở sổ: Nhật ký thu tiền, Nhật ký bán hàng, Nhật ký chi tiền.
Sổ cái là một công cụ kế toán tổng hợp quan trọng, được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong một niên độ kế toán của doanh nghiệp.
* Các sổ kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết thanh toán với ngươi mua
- Sổ theo dõi thuế GTGT
Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu:
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
-Sổ nhật ký tiền gửi NH
Bảng tổng hợp chi tiết
1.5.2 Hình thức Nhật ký - Sổ cái Đặc điểm của hình thức này là sử dụng sổ kế toán chủ yếu là sổ“ Nhật ký - Sổ cái” để kết hợp ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế theo thứ tự thời gian với ghi theo hệ thống vào tài khoản kế toán, các chứng từ gốc( hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng một loại phát sinh trong ngày hay định kỳ) Sau khi được định khoản chính xác thì được ghi một dòng vào Nhật ký -
Ngoài việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế vào "Nhật ký - Sổ cái", các giao dịch còn được hạch toán vào các sổ chi tiết như Sổ chi tiết vật tư hàng hóa, Sổ chi tiết chi phí, và Sổ chi tiết thu chi tiền mặt Bên cạnh đó, việc thanh toán và thu hồi công nợ, cũng như các khoản phải thu và phải trả cũng được ghi chép cẩn thận.
Hình thức“ Nhật ký - Sổ cái ” đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ đối chiếu.
Sử dụng hình thức này không cần lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Hình thức này phù hợp cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ với quy mô sản xuất kinh doanh hạn chế, nơi số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều và việc sử dụng tài khoản kế toán cũng tối giản.
Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ cái
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.5.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế phải căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, cùng kỳ để lập Chứng từ ghi sổ ghi và“ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” trước khi ghi vào Sổ cái.
Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết theo từng thời kỳ
Các sổ kế toán sử dụng bao gồm:
Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ là một loại sổ kế toán được sử dụng để ghi chép các chứng từ theo thứ tự thời gian, giúp đảm bảo an toàn cho các chứng từ này Nó có vai trò quan trọng trong việc đối chiếu các số liệu ghi sổ với Sổ cái, từ đó nâng cao tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.
* Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp ghi theo hệ thống từng tài khoản kế toán (mở cho từng tài khoản kế toán).
* Các Sổ kế toán chi tiết: Ghi tương tự như hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái.
Hình thức kế toán này đơn giản và dễ hiểu, thuận tiện cho việc phân công và chuyên môn hoá, đồng thời dễ áp dụng công nghệ điện toán Tuy nhiên, số lượng chứng từ và công việc ghi chép lớn dẫn đến nguy cơ trùng lặp, và việc kiểm tra đối chiếu thường dồn vào cuối kỳ, cuối tháng, gây ảnh hưởng đến thời gian lập báo cáo.
Thông thường doanh nghiệp sử dụng những sổ kế toán sau :
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Các sổ - thẻ kế toán chi tiết như :
+ Sổ tài sản cố định.
+ Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm hàng hoá.
+ Sổ chi tiết tiền gửi tiền vay.
+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua
Sổ chi tiết tiêu thụ là tài liệu quan trọng trong kế toán, ghi chép các tài khoản liên quan và được phản ánh trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Đối với các nghiệp vụ liên quan đến chi tiết, kế toán cần ghi vào các Sổ kế toán chi tiết tương ứng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.5.4 Hình thức Nhật ký - Chứng từ
Tập hợp và hệ thống hóa các chứng từ phát sinh bên Có của tài khoản là một bước quan trọng trong việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế Việc này cần được thực hiện đồng thời với việc phân tích các tài khoản đối ứng để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin kế toán.
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Các loại Sổ kế toán được sử dụng chủ yếu trong quá trình bán hàng:
- Nhật ký - Chứng từ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ, tài chính phát sinh theo vế của tài khoản.
Nhật ký chứng từ số 8 dùng để phán ánh số phát sinh bên Có của tài khoản
Bảng kê là công cụ hữu ích khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản không thể được phản ánh trực tiếp trên Nhật ký - Chứng từ.
Bảng kê số 10: Hàng gửi bán
Bảng kê số 11: Phản ánh tình hình thanh toán tiền lương với người mua và người đặt hàng.
Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết:
- Sổ theo dõi thanh toán với người mua
- Sổ chi tiết các tài khoản 512, 531, 532, 641, 642,….
Sơ đồ 1.14 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.5.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và bài báo cáo tài chính theo quy định
Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM NGÂN
Những đặc điểm kinh tế của Công ty TNHH Nam Ngân ảnh hưởng đến quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Nam Ngân
Công ty TNHH Nam Ngân, được thành lập vào ngày 17/01/2000, đã thực hiện thay đổi đăng ký vào ngày 18/10/2001 với số đăng ký 0102001322 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Mục đích của sự thay đổi này là tăng vốn điều lệ từ 17.000.000.000 VND lên 20.000.000.000 VND và mở rộng thêm các ngành nghề kinh doanh, đặc biệt trong lĩnh vực dịch vụ.
Công ty TNHH Nam Ngân, hay còn gọi là NAM NGAN MACHINERY COMPANY LIMITED, có tên viết tắt là Nam Ngân CO.,LTD, có trụ sở chính tại 109 Nguyễn Khuyến, Đống Đa, Hà Nội Để liên hệ, quý khách có thể gọi điện thoại qua số 043.37474045 hoặc 8432859, và gửi fax tới số 043.843 2859.
Mã số thuế: 0101063567 Tài khoản: 00870406002233 Ngân hàng: TMCP Quốc tế Việt Nam Chi nhánh Hoàn Kiếm Ngành nghề kinh doanh :
Đại tu sửa chữa xe ô tô, xe máy
Vận tải hàng hoá đường bộ
Buôn bán xe ô tô tải
Thiết kế cải tạo ô tô các loại
Buôn bán nội thất, ngoại thất
Dịch vụ xe tax xi, xe du lịch cho thuê, xe bus cho thuê xe cứu hộ và các loại xe khác
Vận chuyển hành khác bằng xe ô tô
Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách hàng khác
Công ty là nhà phân phối độc quyền cẩu tự hành Dongyang-Hàn Quốc, nhãn hiệu tin tưởng của các nhà xây dựng trong và ngoài Hà Nội.
Công ty TNHH Nam Ngân là một tổ chức kinh tế độc lập với tư cách pháp nhân và có con dấu riêng, hoạt động theo cơ chế tự chủ tài chính Công ty duy trì mối quan hệ đối nội và đối ngoại, đồng thời thực hiện hạch toán kinh tế độc lập dưới sự giám sát của các cơ quan quản lý nhà nước tại thành phố Hà Nội.
Công ty TNHH Nam Ngân, thành lập năm 2000, ban đầu chuyên kinh doanh phụ tùng xe máy và ô tô, đã mở rộng hoạt động kinh doanh qua việc thiết lập xưởng lắp ráp và bãi xe Đến năm 2008, công ty có thêm xưởng Vĩnh Ngọc tại Đông Anh và trung tâm bày bán xe trên Quốc lộ 3 Năm 2009, Nam Ngân tiếp tục phát triển với bãi xe Cầu Chui tại Gia Lâm và chi nhánh GRL tại Hải Phòng Hiện tại, công ty đang tiến hành thủ tục mở thêm chi nhánh tại Hưng Yên.
Kể từ khi thành lập, công ty đã phải đối mặt với nhiều khó khăn trong việc khai thác thị trường và cạnh tranh khốc liệt từ các đối thủ Tuy nhiên, nhờ vào sự lãnh đạo đúng đắn và sự nhiệt huyết, sáng tạo của đội ngũ nhân viên, công ty đã vượt qua thử thách trong thời kỳ mở cửa và đạt được những thành tựu đáng kể, được thể hiện qua báo cáo kết quả kinh doanh.
KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
Doanh thu thuần(VND) 65.946.576.730 89.465.770.750 107.834.467.572 Lợi nhuận gộp(VND) 466.591.098 501.482.507 982.752.270 Nộp ngân sách NN(VND) 769.638.000 1.000.211.000 1.877.409.262
Tổng số lao động(Người) 108 140 182
Công ty đang có những bước tiến vững chắc, góp phần vào sự phát triển của nền kinh tế xã hội Thành tích nổi bật của công ty bao gồm việc tạo ra nhiều công ăn việc làm cho người lao động và đáp ứng nhu cầu về xe tải, ô tô cũng như các dịch vụ liên quan cho người dân và các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước Hiện nay, công ty đã đóng góp ngày càng nhiều vào ngân sách nhà nước thông qua các loại thuế như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp, và được đánh giá là một trong những doanh nghiệp có triển vọng tốt.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu chức năng
2.1.2.1 Mô hình quản lý theo kiểu chức năng
Kể từ khi thành lập, Công ty TNHH Nam Ngân đã trải qua nhiều thay đổi trong quản lý, từ một bộ máy còn non yếu đến việc hoàn thiện dần để phù hợp với hoạt động kinh doanh và thích ứng với sự đổi mới của nền kinh tế xã hội.
Bộ máy quản lý của công ty được khái quát qua sơ đồ sau:
Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán
Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nam Ngân viên 49
Phòng kế toán- tài vụ
2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Hội đồng thành viên là cơ quan quyết định cao nhất trong công ty, bao gồm những người góp vốn với số lượng từ 2 đến 50 người.
Hội đồng thành viên họp ít nhất mỗi năm một lần Hội đồng thành viên có quyền và nhiệm vụ sau:
Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty;
Quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy động thêm vốn;
Quyết định mức lương, thưởng và các lợi ích khác đối với Chủ tịch hội đồng thành viên, Giám đốc, Kế toán trưởng;
Thông qua báo cáo tài chính hàng năm, phương án, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của công ty;
Quyết định cơ cấu tổ chức của công ty;
Quyết định thành lập chi nhánh, văn phòng đại diên;
Sửa đổi, bổ sung Điều lệ của công ty;
Quyết định giải thể hoặc yêu cầu phá sản công ty
Ban Giám đốc công ty bao gồm một giám đốc và hai phó giám đốc, trong đó có phó giám đốc kinh doanh và phó giám đốc tài chính Giám đốc là người điều hành các hoạt động kinh doanh hàng ngày và chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền hạn và nhiệm vụ của mình Giám đốc có quyền và nhiệm vụ rõ ràng trong việc quản lý và phát triển công ty.
Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên; kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty
Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hằng ngày của công ty
Ban hành quy chế quản lý nội bộ của công ty;
Ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên;
Kiến nghị phướng án, cơ cấu tổ chức của công ty;
Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên hội đồng thành viên;
Và một số quyền và nhiệm vụ khác được trình bày đầy đủ trong bản điều lệ của công ry
Phó giám đốc kinh doanh: Giúp việc cho giám đốc trong các công tác về kinh doanh tiêu thụ sản phẩm.
Phó giám đốc tài chính: Giúp việc cho giám đốc, phụ trách về tình hình tài chính của công ty.
Phòng kinh doanh có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh, dự trữ và tiêu thụ sản phẩm, nghiên cứu thị trường, cũng như thành lập các kênh phân phối nhằm đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty Phòng cũng thực hiện ký kết hợp đồng mua bán, theo dõi tình hình thực hiện và thanh lý các hợp đồng đã ký Đồng thời, phối hợp với phòng tài chính kế toán để xác định tình hình công nợ từ các hoạt động kinh tế và đôn đốc thu hồi công nợ.
Phòng tổ chức - hành chính tổng hợp có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc trong việc tổ chức, sắp xếp và quản lý lao động để tối ưu hóa hiệu quả sử dụng nhân lực Đồng thời, phòng cũng nghiên cứu và xây dựng các phương án hoàn thiện chế độ trả lương và phân phối tiền lương hợp lý Ngoài ra, phòng chuẩn bị các thủ tục liên quan đến chế độ cho người lao động như thôi việc, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và các chế độ khác Phòng còn có trách nhiệm lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị văn phòng hàng năm, tổ chức tiếp khách, và chuẩn bị phương tiện đưa đón lãnh đạo, cán bộ trong các chuyến công tác và hội họp.
Phòng kế toán có vai trò quan trọng trong việc tham mưu cho giám đốc về thống kê và tài chính, quản lý tài sản và vật chất, cũng như hạch toán kinh tế theo quy định của nhà nước và quy chế công ty Phòng kế toán chịu trách nhiệm thực hiện các nghiệp vụ tài chính, đề xuất phương án tổ chức kế toán, và thông tin cho ban lãnh đạo về hoạt động tài chính để điều chỉnh kịp thời quá trình kinh doanh Ngoài ra, phòng còn có nhiệm vụ đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phân phối thu nhập và thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.
Lên quyết toán tổng hợp cuả đơn vị theo đúng kì quy định của doanh nghiệp
Phòng vật tư có nhiệm vụ tính toán và đảm bảo cung cấp đầy đủ vật tư cho các phân xưởng sản xuất và lắp ráp, đồng thời cung cấp các vật tư cần thiết cho các hoạt động khác của công ty.
* Phòng vận tải: Điều hành việc vận chuyển hàng hoá cuả công ty từ khi nhập khẩu cho đến khi bán ra.
Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ tính toán và đảm bảo các thông số kỹ thuật cần thiết cho quá trình sản xuất và lắp ráp sản phẩm Điều này giúp đảm bảo chất lượng cao cho sản phẩm và hàng hóa.
* Trung tâm sửa chữa: Chịu trách nhiệm sửa chữa máy móc các loại và đảm bảo an toàn cho người sử dụng.
* Cửa hàng đại lý: Nơi trưng bày và bán các sản phẩm của công ty
Ban bảo vệ có trách nhiệm đảm bảo an toàn và trật tự cho toàn công ty, đồng thời giám sát số lượng hàng hóa Họ cũng thực hiện công tác bảo quản hàng hóa một cách hiệu quả, phối hợp chặt chẽ với thủ kho để duy trì chất lượng và an toàn cho tài sản của công ty.
Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công
2.2.1 Các phương thức bán hàng và phương thức tính giá hàng xuất kho
2.2.1.1 Các phương thức bán hàng mà Công ty TNHH Nam Ngân áp dụng
Công ty TNHH Nam Ngân, chuyên cung cấp các loại ô tô và cẩu tự hành Dong Yang từ Hàn Quốc, áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau, bao gồm cả bán buôn và bán lẻ Điều này không chỉ giúp công ty tồn tại mà còn phát triển vững mạnh trên thị trường.
Theo phương thức này, công ty ký hợp đồng trực tiếp với khách hàng.
Theo hợp đồng đã ký, khách hàng có quyền nhận hàng tại kho của Công ty hoặc yêu cầu giao hàng đến địa điểm đã thỏa thuận Hai phương thức bán buôn được áp dụng trong trường hợp này.
Bán buôn vận chuyển thẳng: Khách hàng ký hợp đồng với Công ty.
Dựa trên nhu cầu nhận hàng của khách hàng tại từng thời điểm, Công ty sẽ lập kế hoạch bán hàng và giao hàng ngay mà không cần nhập kho lô hàng Khi khách hàng nhận hàng và ký xác nhận đầy đủ, bên mua sẽ thực hiện thanh toán, lúc này hàng hóa được coi là đã tiêu thụ.
Bán buôn qua kho là hình thức bán hàng mà công ty xuất hàng trực tiếp từ kho của mình Bên mua hoặc đại diện của họ có thể đến kho để nhận hàng, hoặc công ty sẽ vận chuyển hàng đến địa điểm đã thỏa thuận trong hợp đồng Hàng hóa chỉ được coi là tiêu thụ khi bên mua nhận đủ và thực hiện thanh toán.
Phương thức bán lẻ là hình thức kinh doanh mà người tiêu dùng có thể trực tiếp đến công ty để xem và mua hàng Trong mô hình này, giá cả được thỏa thuận giữa người mua và người bán, tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao dịch.
Hiện nay, các công ty đang chú trọng củng cố và phát triển hình thức bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Hình thức này không chỉ tạo ra cơ sở pháp lý vững chắc cho hoạt động kinh doanh mà còn giúp các công ty chủ động trong việc lập kế hoạch mua bán Điều này mang lại nhiều thuận lợi cho công tác kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
* Bán gửi đại lý: Công ty gửi hàng qua các đại lý để bán và phải chịu khoản hoa hồng thanh toán cho đại lý.
2.2.1.2 Phương pháp tính giá hàng xuất kho
Công ty TNHH Nam Ngân tính giá hàng xuất kho theo phương pháp đích danh (xuất phát từ hàng hoá công ty có giá trị lớn)
Giá trị hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá xuất kho
2.2.2 Kế toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ Để xác định được kết quả thì phải xác định chính xác giá vốn của hàng hoá tiêu thụ.
Ngày 06/03/2009: Xuất 01 cẩu tự hành Dong - yang do Hàn Quốc sản xuất bán cho Công ty TNHH ô tô Đắk Lắk đơn giá 325.000.000 VND
Khi tiến hành bán hàng, phòng kinh doanh gửi đề nghị xuất kho cho thủ kho để ghi phiếu xuất kho, chỉ thể hiện số lượng hàng hóa Sau đó, phiếu xuất kho được chuyển cho phòng kế toán để thực hiện hạch toán Phòng kinh doanh cũng lập phiếu đề nghị xuất hóa đơn, ghi rõ loại xe và số tiền bán, kèm theo một bản hợp đồng kinh tế Kế toán sẽ xuất hóa đơn dựa trên đề nghị từ phòng kinh doanh và hợp đồng kinh tế đã cung cấp.
Stt Số khung Số máy
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số: 02-VT
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 tháng 03 năm 2009 Nợ: TK632 Số: 30 Có: TK156
Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH ô tô Đắk Lắk Địa chỉ (bộ phận): Đường Tôn Đức Thắng- P Tân An-TP.Buôn Ma Thuật - Đắk Lắk
Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho : NN
Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư (sản phẩm, hàng hóa)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cầu tự hành Dong-yang doHànQuốc sản xuất SK 163466; SM 0008238
Tổng số tiền (bằng chữ): Hai trăm bảy mươi ba triệu đồng chẵn./
Số chứng từ gốc kèm theo 01
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận
Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
Ngày 06 tháng 03 năm 2009 0071810 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam Ngân Địa chỉ: 109 Nguyễn Khuyến - Đống Đa- Hà Nội Điện thoại: MST:
Người mua hàng: Công ty TNHH ô tô Đắk Lắk, địa chỉ tại Đường Tôn Đức Thắng, Phường Tân An, Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Mã số thuế (MST): [chưa có thông tin].
Hình thức thanh toán: CK
Stt Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
Cẩu tự hành Dong-yang do Hàn Quốc sản xuất
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 32.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán 357.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
( Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, khi giao cho khách hàng)
Sổ này có ……… trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang………
C ông ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S12-DN
Tên kho: NN (Ban hành theo QĐ số15/2006/ QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tờ số: 03 Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm: Cẩu tự hành Dong-Yang do Hàn Quốc SX Đơn vị tính: Chiếc
Số lượng Ký xác nhận của KT
Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mười ngày một lần căn cứ vào các chứng từ kế toán: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho Kế toán lập Chứng từ ghi sổ
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02a-DN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tại Công ty TNHH Nam Ngân, khi hàng hóa nhập kho, kế toán không phân chia chi tiết giữa TK156 và các tài khoản con TK 156.1, TK 156.2 Giá vốn hàng hóa được xác định dựa trên giá mua, không bao gồm thuế GTGT, và đối với hàng hóa nhập khẩu, giá vốn còn bao gồm thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt ngoài giá trị hợp đồng thương mại.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ( Biểu số 2.20), sau đó được ghi vào Sổ Cái.
C ông ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02c1-DNN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành kèm theo QĐ15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày, tháng CTGS Diễn giải TK Số tiền
Ghi sổ SH Ngày ĐƯ Nợ Có
20/03/09 06 20/03/09 Xuất kho hàng bán 156 5.093.284.383 31/03/09 11 31/03/09 Xuất kho hàng bán 156 3.123.892.343 31/03/09 34 31/03/09 Xác định kết quả KD 911 9.036.176.726
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu số 2.6 BẢNG KÊ HÀNG HOÁ NHẬP -XUẤT- TỒN (TRÍCH SỔ)
SX SK SM Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn
SL Giá trị NT SL Giá trị NT SL Giá trị SL Giá trị
Chiếc 2007 006046 109146 1 230.678.888 1 230.678.888 Ô tô con 05 chỗ Hyunai i30
Chiếc 2007 006045 109144 1 230.678.888 1 230.678.888 Ô tô con 05 chỗ Hyunai i30
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S36 - DN
109 Nguyễn Khuyến ( Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Tháng 03 năm 2009 Tên sản phẩm, hàng hóa: Cẩu tự hành Dong Yang Hàn Quố c
Ngày ct Mã ct Số ct Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
Số phát sinh trong tháng 819.000.000 819.000.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ và xác định doanh thu, kế toán sử dụng tài khoản 511 để phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hóa Để theo dõi doanh thu, kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết và sổ cái tài khoản doanh thu.
Là một doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu xuất kho kế toán viết hoá đơn giá trị gia tăng: Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên
-Liên 2: Giao cho khách hàng
-Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi
Các hoá đơn GTGT như đã nêu ở trên.
Sau khi ghi nhận giá vốn kế toán ghi nhân doanh thu tiêu thụ hàng hóa
Kế toán thực hiện việc ghi chép số liệu vào sổ Chứng từ ghi sổ, tiếp theo là cập nhật vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp và ghi chép vào Sổ cái.
Biểu số 2.8 Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02a-DN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Nợ Có Bán hàng chưa thu tiền 131 511 975.000.000
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ được thể hiện ở Sau đó mới ghi vào Sổ cái.
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02c1-DNN
109 Nguyễn Khuyến Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày,tháng CTGS Diễn giải TK Số tiền ghi sổ SH Ngày ĐƯ Nợ Có
10/03/2009 02 10/03/2009 Phải thu của khách hàng 131 975.000.000 20/03/2009 07 20/03/2009 Phải thu của khách hàng 131 6.063.433.789
31/03/2009 12 31/03/3009 Phải thu của khách hàng 131 3.172.209.501 31/03/2009 34 31/03/2009 Xác định kết quả KD 10.355.643.292
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S36 - DN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên sản phẩm, hàng hóa: Cẩu tự hành Dong Yang Hàn Quố c
Ngày ct Mã ct Số ct Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
06/03/09 HĐGTGT 71810 Bán hàng công nợ 131 325.000.000
06/03/09 HĐGTGT 71815 Bán hàng công nợ 131 325.000.000
10/03/09 HĐGTGT 71818 Bán hàng công nợ 131 325.000.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tại công ty TNHH Nam Ngân không xảy ra các nghiệp vụ liên quan đến
2.2.4 Kế toán thanh toán với khách hàng
* Kế toán chi tiết: Theo dõi chi tiết cho từng khách hàng Chứng từ sử dụng là: Hoá đơn, phiếu thu, phiếu chi
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S31-DN
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
TK 131: Phải thu khách hàng
Khách hàng: Công ty TNHH Ô tô Đẵk Lắk
Ngày_ct Mã_ct Số_ct Diễn giải Ps_Nợ Ps_Có TKĐƯ
06/03 HĐ 71810 Bán hàng công nợ 357.500.000 5111/3331
06/03 HĐ 71815 Bán hàng công nợ 357.500.000 5111/3331
10/03 HĐ 71818 Bán hàng công nợ 357.500.000 5111/3331
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Nam Ngân
BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
T Tên khách hàng Số dư đầu Số phát sinh Số dư cuối
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Công ty TNHH ô tô Đắk Lắk 975.000.000 - 1.975.000.000 2.750.000.000 200.000.000
2 Công ty ô tô HyunDai Nam Việt 4.070.097.016 2.356.074.169 4.100.965.400 2.325.205.785
5 C ty Tàu Thuỷ Nam Triệu 540.000.000 987.569.000 1.500.000.000 27.569.000
7 C ty Tàu Thuỷ Nam Triệu 248.640.000 2.958.566.000 3.100.000.000 107.206.000
2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.1 Kế toán chi phí bán hàng
Vì quy mô của doanh nghiệp không lớn nên chi phí bán hàng trong doanh nghiệp chủ yếu gồm các chi phí như:
+ Chi phí nhân viên bán hàng TK 6411 + Chi phí khấu hao TSCĐ TK6414 + Chi phí dịch vụ mua ngoài TK6417 + Chi phí bằng tiền khác TK 6418
Công ty không có chi phí quảng cáo lớn, chỉ thỉnh thoảng đăng báo với chi phí từ 1.200.000 đến 1.500.000 đồng mỗi lần Lương của nhân viên bộ phận bán hàng được trả theo hợp đồng, trung bình khoảng 1.850.000 đồng/người, và là lương cố định hàng tháng, không phụ thuộc vào doanh thu Các khoản chi phí bán hàng chủ yếu được thanh toán bằng tiền mặt, và kế toán lập phiếu chi tiền mặt cho các giao dịch này.
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số: 02- TT
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 01 Ngày 07 tháng 03 năm 2009
Số: 77 Nợ: TK641 Có: TK111
Họ tên người nhận tiền: Hoàng Dương Địa chỉ: Nguyễn Khuyến- Đống Đa- Hà Nội
Lý do chi: Thanh toán tiền vận chuyển xe tới Công ty Nam Việt
Viết bằng chữ: Bốn triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./
Kèm theo 01Chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số: 02- TT
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số:01 Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Số: 88 Nợ: TK334 Có: TK111
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Năm Địa chỉ: Nguyễn Khuyến- Đống Đa- Hà Nội
Lý do chi: Thanh toán lương tháng 03/2009 BPBH
Viết bằng chữ: Bảy mươi chín triệu ba trăm mươi ngàn đồng chẵn./
Kèm theo 02 Chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02c1-DNN
109 Nguyễn Khuyến Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày,tháng CTGS Diễn giải TK Số tiền ghi sổ SH Ngày ĐƯ Nợ Có
Các CP khác bằng tiền 111 134.372.000
31/03/09 27 31/03/09 CP trả trước ngắn hạn 142 7.210.000 31/03/09 31 31/03/09 CP lương NVBPBH 334 79.310.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán cần lập phiếu chi tiền mặt cho các khoản chi bằng tiền mặt, đồng thời ghi chép chứng từ, bảng kê chi tiết và cập nhật Sổ cái tài khoản 642.
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số 02- TT
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số:01 Ngày 02 tháng 03 năm 2009
Họ tên người nhận tiền: Lan Phương Địa chỉ: Nguyễn Khuyến- Đống Đa- Hà Nội
Lý do chi: Thanh toán cước Inter net T02/2009
Viết bằng chữ: Hai triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng./.
Kèm theo 01 Chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.18 Công ty TNHH Nam Ngân
BẢNG KÊ CHI TIẾT (TRÍCH BPQLDN)
TÀI KHOẢN: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
STT Tên Tài sản Nguyên giá KH GTCL
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02c1-DN
109 Nguyễn Khuyến ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tháng 3 năm 2009 Đơn vị tính:VNĐ
31/03 28 31/03 Khấu hao TSCĐ, bộ phận QL
Người lập Kế toán trưởng
2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh và kế toán thuế
2.2.6.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối tháng, doanh nghiệp cần khoá sổ để tổng hợp số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng Việc này bao gồm ghi chép trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính toán tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Sau khi hoàn tất, cần đối chiếu số liệu để đảm bảo khớp đúng giữa Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết, từ đó lập Báo cáo tài chính chính xác.
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số: S02b-DNN
109 Nguyễn Khuyến Ban hành theo QĐ số 15/ 2006 /QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ( TRÍCH)
Số tiền Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
Cộng lũy kế từ đầu tháng 39.770.189.745 Cộng lũy kế từ đầu tháng 72.431.295.647
Người ghi sổ Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02c1-DNN
109 Nguyễn Khuyến Ban hành theo QĐ15/ 2006/ QĐ-BTC
Ngày 20/ 03/2009 của Bộ trưởng BTC
Ngày, tháng CTGS Diễn giải TK Số tiền ghi sổ SH Ngày ĐƯ Nợ Có
31/03/09 22 31/03/09 Phí chuyển tiền 112 VIB 15.699.060 31/03/09 31 31/03/09 Thanh toán lãi vay 1111
000 31/03/09 31 31/03/09 Thanh toán lãi vay 1121VIB
Cộng phát sinh trong kỳ 103.634
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02c1-DNN
109 Nguyễn Khuyến Ban hành kèm theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20 /03/2006 của Bộ trưởng BTC
Ngày, tháng CTGS Diễn giải TK Số tiền ghi sổ SH Ngày Đ Ư Nợ Có
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02c1-DN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày ghi sổ Chứng từ
Nội dung TK đối ứng
31/03 34 31/03 KC giá vốn hàng bán 632 9.036.176.726
31/03 34 31/03 KC chi phí bán hàng 641 445.017.170
31/03 34 31/03 KC chi phí quản lý DN 642 598.300.537
31/03 34 31/03 KC chi phí lãI vay 635 103.634.878
Công ty TNHH Nam Ngân
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (TRÍCH )
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 10.355.643.292
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 10.355.643.292
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 1.319.466.566
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 25.893.245
9 Chi phí quản lý Doanh nghiệp 25 598.300.537
14 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế 50 198.407.226
15 Chi phí thuế TNDN Hiện hành 51 34.721.265
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
Hàng hoá của Công ty bán ra thường chịu mức thuế suất 10% Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và được tính như sau:
Dựa trên hoá đơn thuế GTGT đầu vào và đầu ra, kế toán cần lập bảng kê hoá đơn chứng từ cho hàng hoá và dịch vụ mua vào, bán ra, phân loại theo từng tài khoản đối ứng như TK 133 và TK 333 Cuối tháng, kế toán tổng hợp các hoá đơn này vào bảng kê và lập tờ khai thuế để nộp cho cơ quan thuế, kèm theo các hoá đơn thuế GTGT Việc lập tờ khai thuế và nộp thuế được thực hiện hàng tháng.
Bảng 2.24: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào Bảng 2.25: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra
Bảng 2.26: Tờ khai thuế GTGT.
Số thuế GTGT phải nộp
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng 03 năm 2009
Người nộp thuế: Công ty TNHH Nam Ngân
Mã số thuế: 0101063567 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất(%) Thuế GTGT Ghi
Ký hiệu hoá chú đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành
1.Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT:
Công ty TNHH Viễn thông FPT
Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 0100107564-
Bưu điện Thành phố Hà Nội
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào: 6.267.223.536
Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào: 575.894.327
H à n ội, ng ày 15 th áng 01 n ăm 2009
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT)
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Kỳ tính thuế: Tháng 03 năm 2009
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Nam Ngân Địa chỉ: 109 Nguyễn Khuyến MST: 0101063567
Hoá đơn chứng từ bán
Tên người mua MST người mua Mặt hàng Doanh số bán
