Công ty TNHH Nam Ngân.
2.2.1. Các phương thức bán hàng và phương thức tính giá hàng xuất kho
2.2.1.1. Các phương thức bán hàng mà Công ty TNHH Nam Ngân áp dụng
Xuất phát từ đặc điểm hàng hố của cơng ty (là các loại ô tô, cẩu tự hành Dong Yang -Hàn Quốc, xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh của cơng ty và để có thể tồn tại và phát triển đứng vững trên thị trường Công ty TNHH Nam Ngân áp dụng nhiều hình thức bán hàng bao gồm cả bán buôn và bán lẻ
*Phương thức bán buôn:
. Theo phương thức này, công ty ký hợp đồng trực tiếp với khách hàng. Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, khách hàng có thể nhận hàng tại kho của Cơng ty hoặc giao hàng tại địa điểm quy định trong hợp đồng. Có hai phương thức bán bn là:
Bán bn vận chuyển thẳng: Khách hàng ký hợp đồng với Công ty.
Căn cứ vào nhu cầu nhận hàng của khách hàng ở từng thời điểm mà Công ty lập kế hoạch bán hàng và chuyển hàng cho khách hàng ngay mà không nhập kho lơ hàng đó. Sau khi khách hàng nhận được hàng, ký nhận đủ hàng, bên mua chấp nhận thanh tốn hoặc thanh tốn ngay thì hàng hố được xác định là tiêu thụ.
Bán bn qua kho: Là hình thức bán bn hàng hố mà cơng ty xuất
hàng từ kho bảo quản của công ty. Công ty giao hàng trực tiếp cho bên mua, đại diện của bên mua có thể trực tiếp đến kho của Công ty để nhận hàng hoặc Công ty vận chuyển hàng đến một địa điểm nào đó trong hợp đồng kinh tế đã ký kết. Chỉ khi nào bên mua nhận đủ hàng hoá, chấp nhận thanh tốn hoặc thanh tốn thì hàng hố mới xác định là tiêu thụ.
* Phương thức bán lẻ: Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người có
nhu cầu mua. Người mua trực tiếp đến công ty xem hàng và mua hàng theo giá thoả thuận.
Hiện nay, trong kinh doanh Công ty cũng luôn củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng. Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của Cơng ty có cơ sở vững chắc về pháp luật. Do đó Cơng ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty.
* Bán gửi đại lý: Công ty gửi hàng qua các đại lý để bán và phải chịu khoản hoa hồng thanh tốn cho đại lý.
2.2.1.2. Phương pháp tính giá hàng xuất kho
Cơng ty TNHH Nam Ngân tính giá hàng xuất kho theo phương pháp đích danh (xuất phát từ hàng hố cơng ty có giá trị lớn)
2.2.2. Kế tốn giá vốn hàng hoá tiêu thụ
Để xác định được kết quả thì phải xác định chính xác giá vốn của hàng hố tiêu thụ.
Ngày 06/03/2009: Xuất 01 cẩu tự hành Dong - yang do Hàn Quốc sản xuất bán cho Công ty TNHH ô tô Đắk Lắk đơn giá 325.000.000 VND
Khi bán hàng thì dựa vào đề nghị xuất kho của phịng kinh doanh thủ kho tiến ghi phiếu xuất kho nhưng chỉ thể hiện về mặt số lượng. Sau đó chuyển cho phịng kế tốn để tiến hành hạch tốn. Sau đây chỉ trích các phiếu xuất và hố đơn GTGT cơ bản, các phiếu khác lập tương tự. Phòng kinh doanh lập phiếu đề nghị xuất hóa đơn ghi rõ loại xe và số tiền bán, chuyển sang phịng kế tốn cùng với 1 bản hợp đồng kinh tế. Kế toán tiến hành xuất hóa đơn theo đề nghị của phịng kinh doanh và hợp đồng kinh tế.
Stt Số khung Số máy
Biểu số 2.1
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số: 02-VT
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 tháng 03 năm 2009 Nợ: TK632
Số: 30 Có: TK156 Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH ô tô Đắk Lắk
Địa chỉ (bộ phận): Đường Tôn Đức Thắng- P. Tân An-TP.Buôn Ma Thuật - Đắk Lắk
Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho : NN
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư (sản phẩm, hàng hóa) Mã số Đơn vịtính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 01 Cầu tự hành Dong-yang doHànQuốc sản xuất SK 163466; SM 0008238 Chiếc 01 01 273.000.000 273.000.000 Tổng cộng 273.000.000
Tổng số tiền (bằng chữ): Hai trăm bảy mươi ba triệu đồng chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo 01
Ngày 06 tháng 03 năm 2009
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.2
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
( Liên1: Lưu) LU/2009B
Ngày 06 tháng 03 năm 2009 0071810
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam Ngân Địa chỉ: 109 Nguyễn Khuyến - Đống Đa- Hà Nội Điện thoại: MST:
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH ô tô Đắk Lắk
Đại chỉ:Đường Tôn Đức Thắng- Phường Tân An - Thành Phố Bn Ma Thuật -
Đắk Lắk MST:
Hình thức thanh tốn: CK
Stt Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2 01 Cẩu tự hành Dong-yang do Hàn Quốc sản xuất SK 163466 SM 008238 chiếc 1 325.000.000 325.000.000 Cộng tiền hàng 325.000.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 32.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán 357.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
( Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, khi giao cho khách hàng)
0 1 0 1 0 6 3 5 6 7
Biểu số 2.3
Sổ này có ……… trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang…………….. Ngày mở sổ: 01/01/2009
Ngày 30 tháng 03 năm 2009
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S12-DN
Tên kho: NN (Ban hành theo QĐ số15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/03/2009
Tờ số: 03
Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm: Cẩu tự hành Dong-Yang do Hàn Quốc SX Đơn vị tính: Chiếc Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của KT Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn đầu tháng 05 30 06/03 Xuất bán 01 04 31 06/03 Xuất bán 01 03 29 10/03 Nhập kho 01 03 .. … … … .. … … Tồn cuối tháng 1 3 3
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mười ngày một lần căn cứ vào các chứng từ kế tốn: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho... Kế tốn lập Chứng từ ghi sổ.
Biểu số 2.4
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02a-DN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 01
Ngày 10 tháng 03 năm 2009
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất kho hàng bán 632 156 819.000.000
Tổng cộng 819.000.000
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Người lập Kế tốn trưởng
Tại Cơng ty TNHH Nam Ngân, khi hàng hố mua về nhập kho thì kế tốn khơng hạch tốn chi tiết TK156 thành TK 156.1 và TK 156.2. Giá vốn của hàng hố nhập kho được tính bằng giá mua khơng bao gồm thuế (nếu là hoá đơn GTGT), và đối với hàng hoá nhập khẩu thì giá vốn của nó ngồi giá trị ghi trên hợp đồng thương mại cịn có phần thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ( Biểu số 2.20), sau đó được ghi vào Sổ Cái.
Biểu số 2.5
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02c1-DNN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành kèm theo QĐ15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 632
Tháng 03/2009
Ngày,
tháng CTGS Diễn giải TK Số tiền
Ghi sổ SH Ngày ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu kỳ 10/03/09 01 10/03/09 Xuất kho hàng bán 156 819.000.000 20/03/09 06 20/03/09 Xuất kho hàng bán 156 5.093.284.383 31/03/09 11 31/03/09 Xuất kho hàng bán 156 3.123.892.343 31/03/09 34 31/03/09 Xác định kết quả KD 911 9.036.176.726 Cộng PS trong kỳ 9.036.176.726 9.036.176.726 Số dư cuối kỳ - -
Biểu số 2.6 BẢNG KÊ HÀNG HỐ NHẬP -XUẤT- TỒN (TRÍCH SỔ) Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009
Tên hàng ĐV T NămSX SK SM SLTồn đầu kỳGiá trị NT SLNhậpGiá trị NT SLXuấtGiá trị SL Tồn Giá trị
Cẩu tự hành Dong Yang Chiếc 2000 163555 007241 1 271.500.000 1 271.500.000 Cẩu tự hành Dong Yang Chiếc 2000 163461 008231 1 273.000.000 1 273.000.000 Cẩu tự hành Dong Yang Chiếc 2000 163466 008238 1 273.000.000 06/03 1 273.000.000 - - Cẩu tự hành Dong Yang Chiếc 2000 163469 008240 1 273.000.000 06/03 1 273.000.000 - - Cẩu tự hành Dong Yang Chiếc 2000 163475 008243 1 273.000.000 10/03 1 273.000.000 - - Cẩu tự hành Dong Yang Chiếc 2000 163477 008278 10/03 1 273.600.000 1 273.600.000 Ơ tơ con 5 chỗ Hyunai i30 Chiếc 2007 006046 109146 1 230.678.888 1 230.678.888 Ơ tơ con 05 chỗ Hyunai i30 Chiếc 2007 006045 109144 1 230.678.888 1 230.678.888 Ơ tơ con 05 chỗ Hyunai i30 Chiếc 2007 006024 109139 1 230.678.888 1 230.678.888 - - … … … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 32 11.829.000.891 4 1.000.384.000 22 9.031.767.266 14 3.797.617.625
Biểu số 2.7
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S36 - DN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TK632 Tháng 03 năm 2009
Tên sản phẩm, hàng hóa: Cẩu tự hành Dong Yang Hàn Quốc
Ngày ct Mã ct Số ct Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
06/03/09 HĐ 71810 Xuất kho bán 156 273.000.000 06/03/09 HĐ 71815 Xuất kho bán 156 273.000.000 10/03/09 HĐ 71818 Xuất kho bán 156 273.000.000 31/03/09 KC KC XĐKQKD 911 819.000.000 Số phát sinh trong tháng 819.000.000 819.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng
Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ và đã xác định được doanh thu thì để phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hóa kế tốn sử dụng TK511.
Để theo dõi doanh thu tiêu thụ thì kế tốn cơng ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản doanh thu, sổ cái tài khoản doanh thu.
Là một doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu xuất kho kế toán viết hoá đơn giá trị gia tăng: Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên
-Liên 1: Lưu tại gốc
-Liên 2: Giao cho khách hàng -Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi Các hoá đơn GTGT như đã nêu ở trên.
Sau khi ghi nhận giá vốn kế toán ghi nhân doanh thu tiêu thụ hàng hóa Nợ TK 131
Có TK 5111 Có TK 3331
Kế tốn ghi số liệu vào sổ Chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, cuối tháng cộng dồn và ghi vào Sổ cái.
Biểu số 2.8
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02a-DN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 02
Ngày 10 tháng 03 năm 2009
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Bán hàng chưa thu tiền 131 511 975.000.000
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ được thể hiện ở Sau đó mới ghi vào Sổ cái.
Biểu số 2.9
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S02c1-DNN
109 Nguyễn Khuyến Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI TK511
Tháng 03/2009
Ngày,tháng CTGS Diễn giải TK Số tiền
ghi sổ SH Ngày ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu kỳ
10/03/2009 02 10/03/2009 Phải thu của khách hàng 131 975.000.000
20/03/2009 07 20/03/2009 Phải thu của khách hàng 131 6.063.433.789
31/03/2009 12 31/03/3009 Phải thu của khách hàng 131 3.172.209.501 31/03/2009 34 31/03/2009 Xác định kết quả KD 10.355.643.292
Số PS trong tháng 10.355.643.292 10.355.643.252
Số dư cuối tháng -
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
Biểu số 2.10
Cơng ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S36 - DN
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 511
Tháng 03 năm 2009
Tên sản phẩm, hàng hóa: Cẩu tự hành Dong Yang Hàn Quốc
Ngày ct Mã ct Số ct Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
06/03/09 HĐGTGT 71810 Bán hàng công nợ 131 325.000.000 06/03/09 HĐGTGT 71815 Bán hàng công nợ 131 325.000.000 10/03/09 HĐGTGT 71818 Bán hàng công nợ 131 325.000.000 31/03/09 KC Xác định KQKD 131 975.000.000 Cộng PS trong tháng 975.000.0000 975.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.4. Kế toán thanh toán với khách hàng
* Kế toán chi tiết: Theo dõi chi tiết cho từng khách hàng Chứng từ sử dụng là: Hoá đơn, phiếu thu, phiếu chi
Biểu số 2.11
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số S31-DN
109 Nguyễn Khuyến
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131: Phải thu khách hàng Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009
Khách hàng: Cơng ty TNHH Ơ tơ Đẵk Lắk
Ngày_ct Mã_ct Số_ct Diễn giải Ps_Nợ Ps_Có TKĐƯ
Số dư đầu tháng 975.000.000
06/03 HĐ 71810 Bán hàng công nợ 357.500.000 5111/3331 06/03 HĐ 71815 Bán hàng công nợ 357.500.000 5111/3331 10/03 HĐ 71818 Bán hàng công nợ 357.500.000 5111/3331
10/03 BC 01123 Thanh toán 1.072.500.000 1121 VIB
…. ….. …. ….. ….. ……
SPS trong tháng 1.975.000.000 2.750.000.000
Số dư cuối tháng 200.000.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 2.12
Công ty TNHH Nam Ngân
109 Nguyễn Khuyến
BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tháng 03 năm 2009
Lập ngày 31/03/2009
ST
T Tên khách hàng
Số dư đầu Số phát sinh Số dư cuối
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Cơng ty TNHH ơ tơ Đắk Lắk 975.000.000 - 1.975.000.000 2.750.000.000 200.000.000 2 Công ty ô tô HyunDai Nam Việt 4.070.097.016 2.356.074.169 4.100.965.400 2.325.205.785
4 C ty TNHH Khang Minh 1.000.766.000 954.087.000 1.302.000.000 652.853.000
5 C ty Tàu Thuỷ Nam Triệu 540.000.000 987.569.000 1.500.000.000 27.569.000
6 Nguyễn Văn Đăng - - 235.000.000 235.000.000 - -
7 C ty Tàu Thuỷ Nam Triệu 248.640.000 2.958.566.000 3.100.000.000 107.206.000
8 C ty Thép Việt Pháp - - 450.000.000 450.000.000 - ….. …. … … …. …. Tổng cộng 6.180.096.996 11.156.068.830 9.900.965.400 7.435.200.426 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
2.2.5. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.1. Kế tốn chi phí bán hàng
Vì quy mơ của doanh nghiệp khơng lớn nên chi phí bán hàng trong doanh nghiệp chủ yếu gồm các chi phí như:
+ Chi phí nhân viên bán hàng TK 6411 + Chi phí khấu hao TSCĐ TK6414 + Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6417 + Chi phí bằng tiền khác TK 6418
Tại cơng ty khơng phát sinh các khoản chi phí về quảng cáo lớn ngồi việc đơi khi có đăng báo quảng cáo, chi phí khoảng 1200.000 đến 1.500.000đ mỗi lần .Lương trả cho CNV bộ phận bán hàng là lương trả theo thoả thuận trên hợp đồng lao động. Trung bình khoảng 1.850.000 đ/người, lương được trả cố định theo từng tháng không phụ thuộc vào doanh thu bán hàng
Các khoản chi phí bán hàng phát sinh, phần lớn được thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi tiền mặt.
Biểu số 2.13
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số: 02- TT
109 Nguyễn Khuyến (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 01
Ngày 07 tháng 03 năm 2009
Số: 77 Nợ: TK641 Có: TK111
Họ tên người nhận tiền: Hoàng Dương Địa chỉ: Nguyễn Khuyến- Đống Đa- Hà Nội
Lý do chi: Thanh tốn tiền vận chuyển xe tới Cơng ty Nam Việt Số tiền: 4.500.000 VNĐ
Viết bằng chữ: Bốn triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.
Kèm theo 01Chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
Biểu số 2.14
Công ty TNHH Nam Ngân Mẫu số: 02- TT