Thực hành báo cáo tài chính và báo cáo thuế

UỶ BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN TÀI LIỆU HỌC TẬP THựC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO THUẾ Biên so an: Trần Thị Tùng TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC đ k c b Q ( M /£ ^ Thành phố Hồ Chí Minh, Thang 05 năm 2016 Ì1 ầ MỤC LỤC PHẦN 1: HƯỚNG DẪN T H ự C H À N H BÀI 1: LẬP BÁO CÁO T H U Ế Mục tiêu 1.1 Giới thiệu chung 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Những quy định hành báo cáo thuế 1.1.3 Hồ sơ báo cáo thuế 1.1.4 Thời hạn nộp báo cáo thuế .2 1.1.5 Các loại báo cáo thuế 1.1.6 Các loại báo cáo thuế theo thời hạn nộp 1.1.7 Các loại báo cáo thuế theo đói tượng nộp thuế 1.1.8 Quy định ký hiệu, mẫu số hoá đơn GTGT 1.2 Hướng dẫn tải cài đặt phần mềm HTKK .6 1.2.1 Giới thiệu phần mềm H TKK 1.2.2 Hướng dẫn tải phần mềm HTKK .7 1.2.3 Hướng dẫn cài đặt phần mềm HTKK 1.2.4 Hướng dẫn phục hồi lưu liệu 1.3 Hướng dẫn lập kê khai thông tin người nộp thuế 1.4 Hướng dẫn kê khai thuế giá trị giá tăng 12 1.4.1 Hướng dần thiết lập thông tin trước khai báo thuế 12 1.4.2 Hướng dẫn lập bảng kê HĐ, chứng từ HH, dịch vụ mua vào 13 1.4.3 Hướng dẫn lập bảng kê HĐ, chứng từ HH, dịch vụ bán r a .16 1.4.4 Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT khấu trừ 19 1.4.5 Hướng dẫn thao tác khác 25 1.5 Hướng dẫn tải liệu từ file Excel vào phần mềm H T K K .25 1.6 Hướng dẫn lập báo cáo tình hình sử dụng hố đơn 27 1.6.1 Một số quy định chung 27 1.6.2 Hướng dẫn lập báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn .27 1.7 Hướng dẫn lập báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn 29 1.8 Hướng dẫn kê khai thuế TNCN 30 1.8.1 Giới thiệu hồ sơ kê khai thuế TNCN 30 1.8.2 Hướng dẫn lập tờ khai thuế TNCN mẫu 02/KK-TNCN 30 BÀI 2: KÊ KHAI THUÉ QUA M ẠNG 33 Mục tiêu 33 2.1 Giới thiệu phần mềm kê khai thuế qua mạng 33 2.1.1 Giới thiệu phần mềm kê khai thuế 33 2.1.2 Một số khái niệm 36 2.2 Hướng dẫn kê khai thuế qua mạng 38 2.2.1 Hướng dẫn cài đặt chữ ký số phần mềm kê khai thuế qua mạng 39 2.2.2 Hướng dẫn đăng ký tài khoản kê khai, nộp tờ khai thuế qua mạng 40 2.2.3 Hướng dẫn đăng nhập vào hệ thống kê khai thuế qua mạng 44 2.2.4 Hướng dẫn đăng ký tờ khai thuế qua mạng 45 2.2.5 Hướng dẫn tạo tờ khai bảng kê phần mềm HTKK 46 2.3 Hướng dẫn nộp tờ khai, kiểm tra, tra cứu hồ sơ thuế 48 2.3.1 Hướng dẫn nộp tờ k h 48 2.3.2 Hướng dẫn tra cứu tờ khai 52 BÀI 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH 53 Mục tiêu 53 3.1 Hướng dẫn lập bảng cân đối phát sinh .53 3.1.1 Biểu mẫu bảng cân đối số phát sinh .53 3.1.2 Hướng dẫn cách lập bảng cân đối số phát sinh 53 3.2 Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán .54 3.3 Hướng dẫn lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 55 3.4 Hướng dẫn lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp) .55 3.5 Hướng dẫn lập báo cáo tài phần mềm HTKK .55 PHẰN 2: DỬ LIỆU BÀI TẬP THựC HÀNH PHẦN 3: ĐÁP ÁN BÀI TẬP THựC HÀNH Tài liệu tham khảo Phu lue DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CCDC : Cơng cụ dụng cụ HĐ : Hoá đon HĐLĐ : Họp đồng lao động HH : Hàng hoá HTKK : Hỗ trợ kê khai GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TSCĐ : Tài sản cố định THựC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO THUÉ - CAO ĐẲNG BÀI 1: LẶP BÁO CÁO THUẾ Mục tiêu: Sau học xong học này, người học có thể: • Trình bày số thơng tin chung báo cáo thuế • Nhận diện tiêu, nội dung hố đơn • Phân biệt hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán • Phân tích tổng họp chứng từ phục vụ cho trình khai báo thuế GTGT, thuế TNCN • Trình bày quy trình kê khai cách lập phụ lục báo cáo thuế GTGT thuế TNCN • Tải cài đặt phần mềm HTKK cập nhật • Kê khai thơng tin doanh nghiệp, thơng tin người nộp thuế • Lập báo cáo thuế GTGT thuế TNCN phần mềm HTKK 1.1 Giới thiệu chung 1.1.1 Khái niệm Báo cáo thuế việc thực thủ tục thuể, lập báo cáo thuế theo biểu mẫu báo cáo thuế quan thuế quy định Tuỳ thuộc vào loại thuế, sắc thuế mà áp dụng biểu mẫu báo cáo thuế khác Thời hạn nộp báo cáo thuế tuỳ thuộc vào loại thuế 1.1.2 Những quy định hành báo cáo thuế - Người nộp thuế phải tính báo cáo số tiền thuế phải nộp ngân sách Nhà nước, trừ trường họp quan thuế ấn định thuế tính thuế theo quy định - Người nộp thuế phải báo cáo thuế xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ báo cáo thuế với quan thuế theo mẫu Bộ Tài quy định nộp đủ chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ báo cáo thuế - Đối với loại thuế báo cáo thuế theo tháng, quý năm, kỳ tính thuế khơng phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế thuộc diện hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế người nộp thuế phải nộp hồ sơ báo cáo thuế cho quan thuế THỰC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO THUẾ - CAO ĐẲNG - Đối với loại thuế báo cáo thuế theo tháng khai theo quý, kỳ tính thuế tính từ ngày bắt đầu hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối tháng quý 1.1.3 Hồ sơ báo cáo thuế Hồ sơ báo cáo thuế bao gồm tờ khai báo cáo thuế tài liệu liên quan làm để người nộp thuế báo cáo thuế, tính thuế với quan thuế 1.1.4 Thịi hạn nộp báo cáo thuế - Thời hạn nộp hồ sơ báo cáo thuế tháng chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ báo cáo thuế quý chậm ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ báo cáo thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt họp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp tổ chức lại doanh nghiệp chậm ngày thứ 45, kể từ ngày phát sinh trường hợp 1.1.5 Các loại báo cáo thuế - Báo cáo thuế môn - Báo cáo thuế giá trị gia tăng - Báo cáo thuế thu nhập cá nhân - Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp - Báo cáo thuế tiêu thụ đặc biệt - Báo cáo thuế tài nguyên - Báo cáo thuế bảo vệ mơi trường - Báo cáo thuế khốn th tài sản - Báo cáo thuế nhà thầu nước THỰC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO THUÉ - CAO ĐẲNG 1.1.6 Các loại báo cáo thuế theo thòi hạn nộp 4- B o c o th u ế h n g th n g - Báo cáo thuế giá trị gia tăng - Báo cáo thuế thu nhập cá nhân - Báo cáo thuế tiêu thụ đặc biệt - Báo cáo thuế tài nguyên 4- B o c o th u ế h n g q u ỷ - Báo cáo thuế giá trị gia tăng - Báo cáo thuế thu nhập cá nhân 4- B o c o q u y ế t to n th u ế n ă m - Báo cáo toán thuể thu nhập doanh nghiệp - Báo cáo toán thuế thu nhập cá nhân - Báo cáo thuế tài nguyên 1.1.7 Các loại báo cáo thuế theo đối tượng nộp thuế 4- B ả o c o th u ế đ ố i v i k h c h h n g c n h â n - Báo cáo thuế để đăng kỷ thuế thu nhập cá nhân - Báo cáo thuế thu nhập cá nhân hàng tháng - Báo cáo thuế thu nhập cá nhân hàng quý - Báo cáo thuế để toán thuế thu nhập cá nhân - Báo cáo thuế để hoàn thuế thu nhập cá nhân 4- B o c o th u ế đ ố i v ó i k h c h h n g d o a n h n g h iệ p - Báo cáo thuế môn - Báo cáo thuế giá trị gia tăng - Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý - Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp để toán thuế năm - Báo cáo thuế tiêu thụ đặc biệt - Báo cáo thuế tài nguyên Báo cáo thuế chi phần nhỏ công tác kế toán doanh nghiệp Báo cáo thuế kết hạch toán kế toán, làm sổ sách kể tốn, tổng hợp thơng tin kể tốn Từ chứng từ gốc, nhân viên kế toán thuế hạch toán kế tốn, ghi sổ THỰC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO THUẾ - CAO ĐẲNG kế toán kết xuất báo cáo thuế Báo cáo thuế phải khớp với sổ sách kể toán, sổ sách kế toán lại phải khớp với chứng từ kể toán Đe kiểm tra báo cáo thuế phải kiểm tra sổ sách kể toán, kiểm tra chứng từ kế toán Trong phạm vi chương trình học phần đề cập đến việc kê khai hai loại báo cáo thuế là: báo cáo thuế giá trị gia tăng báo cáo thuế thu nhập cá nhân mà 1.1.8 Quy định ký hiệu, mẫu số HĐ GTGT Quy định ký hiệu, mẫu số hoá đơn GTGT như: Tên loại hoả đơn, ký hiệu mẫu số hoá đơn, ký hiệu hoá đơn, số thứ tự hoá đơn, liên hoá đơn quy định phụ lục Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 03 năm 2014, cụ thể sau: 4r Tên loại hoá đon gồm: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu xuất kho hang gửi bán đại lý - Tem, vé, thẻ ’ế- Ký hiệu mẫu số hoá đon (mẫu hoá đon): Ký hiệu mẫu số hố đơn có 11 ký tự, cụ thể sau - 02 ký tự đầu thể loại hoá đơn - Tối đa 04 ký tự thể tên hoá đơn - 01 ký tự thể số liên hoá đơn - 01 ký tự “/” để phân biệt số liên với số thứ tự mẫu loại hoá đơn - 03 ký tự số thứ tự mẫu loại hố đơn Ví du: 01GTKT3/001: (01: Đây loại hố đơn GTGT; GTKT: Đây hoá đơn giá trị gia tăng; 3: Hố đơn có liên; 001: Đây mẫu thứ loại hố đơn GTGT có liên) THựC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BẢO CÁO THUẾ - CAO ĐẲNG Bảng ký hiệu ký tự đầu mẫu hoá đơn Loại hoá đơn Mẩu số - Hoá đơn giá trị gia tăng 01GTKT - Hoá đơn bán hàng 02GTTT - Hoá đơn bán hàng (dành cho tổ chức, cá nhân 07KPTQ khu phi thuế quan) - Các chứng từ quản lý hoá đơn gồm: + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng hoá nội bộ; 03XKNB + Phiếu xuất kho gửi bán hàng đại lý 04HGDL Ví du: Ký hiệu 01GTKT3/002 hiểu là: Mầu thứ loại hố đcm giá trị gia tăng có liên Lưu ý: Khi đặt in hoá đơn GTGT: - Số thứ tự mẫu loại hoá đơn (01GTKT3/001) thay đổi có tiêu chí mẫu hố đơn thơng báo phát hành thay đổi như: nội dung bắt buộc; kích thước hoá đơn; nhu cầu sử dụng hoá đơn đến phận sử dụng nhằm phục vụ cho công tác quản lý - Đối với tem, vé, thẻ: Bắt buộc ghi ký tự đầu để phân biệt tem, thẻthuộc loại hoá đơn giá trị gia tăng hay hố đơn bán hàng Các thơng tincịn lại tổ chức, cá nhân tự quy định không vượt 11 ký tự, cụ thể: + Ký hiệu 01/: tem, vé, thẻ thuộc loại hoá đơn GTGT + Ký hiệu 02/: tem, vé, thẻ thuộc loại hoá đơn bán hàng 4- Ký hiệu hoá đơn: Ký hiệu hố đơn có 06 ký tự hoá đơn tổ chức, cá nhân tự in đặt in 08 ký tự hoá đơn Cục thuế phát hành - 02 ký tự đầu để phân biệt ký hiệu hoá đơn: Kỷ tự phân biệt chữ 20 chữ in hoa bảng chữ tiếng Việt bao gồm: A, B, c , D, E, G, H, K, L, M, N, p, Q, R, s, T, u, V, X, Y - 03 Ký tự cuối thể năm tạo hố đơn hình thức hố đơn - Năm tạo hoá đơn thể hai số cuối năm; THựC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO THUẾ - CAO ĐẲNG - Ký hiệu hình thức hố đơn: sử dụng ký hiệu: + E: Hoá đơn điện tử + T : Hoá đơn tự in + P: Hoá đơn đặt in - Giữa hai phân phân cách dấu gạch chéo Ví du: AA/16P (AA: Ký hiệu hố đơn; 16: Hoá đơn tạo năm 2016; P: ký hiệu hoá đơn đặt in) Số thứ tự hoá đơn: Ghi dãy số tự nhiên liên tiếp ký hiệu hoá đơn, bao gồm 07 chữ số Liên hố đơn: Mỗi số hố đơn phải có từ 02 liên trở lên tối đa không 09 liên, 02 liên bắt buộc - Liên 1: Lun - Liên 2: Giao cho người mua - Các liên từ liên thứ trở đặt tên theo cơng dụng cụ thể mà người tạo hố đơn quy định Tên, mã số thuế tổ chức nhận in hoá đơn, tổ chức cung cấp phần mềm tự in hố đơn: đặt phần cùng, bên cạnh tờ hoá đơn 1.2 Hướng dẫn tải cài đặt phần mềm HTKK 1.2.1 Giói thiệu phần mềm HTKK Nhằm đơn giản hố cơng tác kê khai thuế giúp cho cơng tác kế tốn tiết kiệm thời gian, Tổng Cục Thuế Việt Nam phát hành phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK Đây phần mềm cung cấp miễn phí cho doanh nghiệp phục vụ cho việc kê khai thuế có hồ trợ mã vạch đính kèm in Phần mềm kê khai thuế phiên đời vào năm 2006 nhằm thay cho phần mềm địa phương trước phần mềm P2D phần mềm HTKK phiên 1.2.0 Sự đời phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK bước đột phá gặp khơng khó khăn giai đoạn đầu áp dụng vào thực tế Phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK thường xuyên cập nhật phát THựC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO THUẾ - CAO ĐẲNG tượng phần mềm có tên BkavCA Token Manager hình Desktop (Biểu tượng dấu vân tay màu đô) Trên phần mềm quản lý Chữ ký số, chọn Công cụ -> Đổi mã PIN để đổi mã PIN cho Chừ ký số 2.2.2 Hướng dẫn đăng ký tài khoản kê khai, nộp tờ khai thuế qua mạng Việc đăng ký tài khoản với quan thuế cần thực lần Đây tài khoản dùng để kê khai thuế qua mạng hệ thống website quan thuế Nếu đăng ký tài khoản trước đó, NNT tiếp tục từ Mục 2.2.3 để kê khai thuế qua mạng Việc kê khai thuế qua website kekhaithue.gdt.gov.vn Tổng cục thuế thực trình duyệt Internet Explore (IE) có biểu tượng chữ E màu xanh Bước 1: Cắm USB Token BkavCA (chứa chữ ký số) vào máy vi tính Bước 2: Mở trình duyệt Internet Explore cách bấm đúp vào biểu tượng Internet Explore hình máy vi tính 40 THỤC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO THUẾ - CAO ĐẲNG Bước 3: Truy cập vào website http://kekhaithue.vn bấm nút Đăng ký Lưu ý: Nếu sau bấm nút Đăng ký, hình xuất cửa sổ thơng báo hình bên bấm chọn Always trust content from this publisher, sau bấm Run Bước 4: Cửa sổ Lập Tờ Khai Đăng Ký Nộp Hồ Sơ Khai Thuế Qua Mạng Internet ra, điền vào ô tuơng ứng thông tin Mã số Thuế, Điện thoại Email doanh nghiệp (cơ quan thuế gửi thông báo cấp tài khoản vào địa email này) Bước 5: Cắm USB Token BkavCA vào cổng USB máy vi tính, sau bấm nút tiếp tục 41 THựC HÀNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO THUẾ - CAO ĐẲNG LậpTởKhái KỷNộpm SớKhaiThuêQu*Mạng líítemet Cằn USB Token BkavCÀ vào máy tinh- S2Uđố nhập áẩv đủ thòng tin: Mà số thui Điện ĩhoạL Emàl bấm nút Tíẻp tọc mmmim mmmĩ mi&«Híỉ ỊỆKrhậệ: Bước 6: Khi cửa sổ iHTKK ra, bạn nhập mã pin USB Token BkavCA vào trường số Pin bẩm nút Chấp nhận S Ô PIN khẫu B ò t|ua Hệ thống tự động lấy thông tin USB Token BkavCA tạo tờ khai “Đăng ký sử dụng hình thức khai thuế điện tử” (Mầu số: 01/ĐK-KĐT) Bước 7: Trên giao diện tờ khai 01/ĐK-KĐT, bạn bấm vào nút Ký điện tử để ký lên tờ khai M ẹ tộ ¥ M f Kỳ N ộp m $ K h ế Thu? Q»*à m * ỉ M m m c ộ m HAXAHaiỳ SOiriAVITNAM >*kỏpĐMsm U > *1 Ăđt sM cs láí&tM atíậtểậmAĩtâầửữm ỉ.ãằậsềm l I víJ ì &#h r ¿ ' * i & & * & * * * " & * * * & « ( '* * '< '* * r * *x t ụ.mpíâệm-;4 .m% ềmé í' i h i i ĩ - ĩ m ỉ j , q ? ề m ậ fesằ i Tlíà»tTA*ẪK m ỉh ế m K & H M v n m * m m £*m,Zĩ*mmMĩtệmgmgmmĩmìmĩếỉmmm>m C IH & asC A ^ g a & S í.v ^ "7 N BàmEUtKỷ ơìệo fử _ dềkỳlé«tờkhả _ Bước 8: Sau ký xong, bạn bấm nút Gửi đăng ký để hoàn thành việc đăng ký tài khoản kê khai thuế qua mạng với quan thuế 42 THUC HÄNH BAO CAO TAI CHINH VA BAO CAO THUE - CAO DANG Lät> TO Kiwi €***«3 Ky M p M $4 Khai T»** Qua Myrly Jm«re*rt C O N H O A XA H i C H V N O H tA M^TT NAM Doc isp-Tw do-Ilh phưc -(¡,00—-— -»'••• 10 KHAI D i n g k y s& ily » $ t e ä s CS* le s »Sf> kbaitfea« rư L-kssA w * * w * M U V Tc r T.VAM Sißl3£ƯS£Hm i- li f ?>lfe>* Q u» sa*» »& « «&*» ä i i y .llaii|j p t m s6.02:.u»5'«» ;oi i t b -ih tx k N$m- ämtg02m$n20IJ THÖXCBÄO V v: ( »p U i k h o a u u t i I o b j d |i h vi) u