TIỂU LUẬN MÔN KHAI BÁO THUẾ Đề tài Báo cáo thuế giá trị gia tăng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIA ĐỊNH KHOA KINH TẾ TIỂU LUẬN MÔN: KHAI BÁO THUẾ Đề tài: Báo cáo thuế giá trị gia tăng GVHD : ThS HỨA TRUNG PHÚC SVTH : Trần Thị Cẩm Hường LỚP: 10LT1DH1 MSSV: 1931010004 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGÀY THÁNG NĂM 2022 LỜI CẢM ƠN “Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy Hứa Trung Phúc dày công truyền đạt giảng dạy kiến thức hướng dẫn em trình làm để hoàn thành cách tốt Em cố gắng vận dung kiến thức đươhc học qua giảng thầy để làm tiểu luận Trong q trình học làm có khó khăn kiến thức có điểm chưa hiểu rõ sâu nên khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để tiểu luận hoàn thiện Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn giúp, tận tình quan tâm thầy giúp đỡ em trình học thực tiểu luận Xin trân trọng cảm ơn thầy !” LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan sản phẩm tơi nghiên cứu soạn thảo.Tơi khơng chép từ viết cơng bố mà khơng trích dẫn nguồn gốc.Nếu có vi phạm nào, tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm Một lần nữa, tơi khẳng định trung thực lời cam kết Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022 Học viên (ký, ghi rõ họ tên) Trần Thị Cẩm Hường MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .2 LỜI CAM ĐOAN PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .5 Khái niệm: II ÐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .6 Ðịnh nghĩa đối tượng chịu thuế: Ðối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: Ðối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: .6 3.1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: .7 3.2 Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: III CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ .7 Căn tính thuế giá trị gia tăng: 1.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng: 1.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: .8 2.1 Phương pháp khấu trừ thuế: 2.2 Phương pháp tính trực tiếp gía trị gia tăng: 10 PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm: Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 thì:” thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” Ðây loại thuế doanh thu đánh vào giai đoạn sản xuất, lưu thơng sản phẩm hàng hố, từ cịn ngun liệu thơ sơ sản phẩm hồn thành, cuối giai đoạn tiêu dùng Thuế gía trị gia tăng cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, người tiêu dùng chịu mua hàng hố, sử dụng dịch vụ Vai trị thuế GTGT Vì thuế GTGT có diện điều chỉnh rộng (đối với hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt nam), khắc phục nhược điểm thuế doanh thu chế thị trường khơng thu thuế trùng lắp vào khâu trình sản xuất kinh doanh nên có tác dụng: - Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định kịp thời cho NSNN, từ góp phần tăng cường tài quốc gia, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế xã hội, xố đói, giảm nghèo củng cố an ninh, quốc phịng - Thuế GTGT có tác dụng tích cực việc khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư từ đó, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển - Khuyến khích thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường hạch toán kinh doanh, thực tốt chế độ kế tốn, lưu giữ hố đơn, chứng từ; góp phần vào việc chống trốn, lậu thuế; nâng cao tinh thần tự giác đối tượng kinh doanh - Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế, làm cho hệ thống sách thuế bước phù hợp với thơng lệ quốc tế, từ tạo thuận lợi cho trình hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới II ÐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ðịnh nghĩa đối tượng chịu thuế: Theo Luật số 13/2008/QH12: Ðối tượng chịu thuế giá trị gia tăng “hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo quy định cuả Luật thuế giá trị gia tăng văn pháp luật hướng dẫn thi hành.” Ðối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khốn Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ … Ðối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Ðối tượng nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 3.1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: - Doanh nghiệp nhà nước, - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Các cơng ty nước ngồi tổ chức nước hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam - Doanh nghiệp tư nhân - Công ty trách nhiệm hữu hạn - Công ty cổ phần - Hợp tác xã - Tổ hợp tác - Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị- xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vị nghiệp khác 3.2 Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: Bao gồm người có kinh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác với để sản xuất kinh doanh khơng hình thành pháp nhân kinh doanh III CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Căn tính thuế giá trị gia tăng: Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 1.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng: 1.1.1 Giá tính thuế quy định sau: Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ môi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; Giá chưa có thuế giá trị gia tăng Giá toán = + thuế suất hàng hố, dịch vụ (%) 1.1.2 Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ quy định khoản Điều bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng 1.1.3 Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế 1.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam hành quy định mức thuế suất là: % ,5 % , 8%, 10 % áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ • Trong mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa xuất • Mức thuế suất 5%, 10% phân biệt theo tính chất cơng dụng sản phẩm • Mức thuế suất 8% áp dụng theo Nghị 43/2022/QH15 CP việc thúc đẩy tiêu dùng hàng hóa Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Có phương pháp: phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT 2.1 Phương pháp khấu trừ thuế: Đối tượng áp dụng: tổ chức kinh doanh doanh nghiệp bao gồm DNNN, DN đầu tư nước ngồi, DNTN, cơng ty cổ phần, hợp tác xã … Yêu cầu đối tượng nộp thuế: có đầy đủ cứ, hóa đơn chứng từ hợp pháp để xác định số thuế GTGT khấu trừ đầu vào Quy định hóa đơn, chứng từ: • Khi lập hóa đơn phải ghi đầy đủ, yếu tố quy định ghi rõ: giá bán chưa có thuế, kể phụ phí, thuế GTGT tổng giá tốn với người mua • Trường hợn hóa đơn khơng ghi rõ chi tiết mà ghi tổng số tiền người mua phải tốn đơn vị mua hàng hóa khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào: • Các sở sản xuất, kinh doanh khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT • Tỷ lệ khấu trừ loại hàng hóa Chính phủ quy định • Thuế đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh thuộc diện chịu thuế GTGT mua vào tháng kê khai khấu trừ toàn số thuế phải nộp tháng khơng phân biệt xuất dùng hay chưa xuất dùng hay chưa Phương pháp tính: thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu trừ - thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong ❖ Nếu hàng hóa chịu thuế GTGT: VAT đầu = doanh thu x thuế suất thuế GTGT VAT đầu vào = chi phí x thuế suất thuế GTGT ❖ Nếu hàng hóa chịu thuế TTĐB: đương nhiên chịu thuế GTGT VAT đầu = ( doanh thu + thuế TTĐB đầu ra) x thuế suất VAT VAT đầu vào = ( chi phí + thuế TTĐB đầu vào) x thuế suất VAT ❖ Nếu hàng hóa chịu nhập khẩu, thuế TTĐB thuế GTGT VAT đầu vào = ( chi phí + thuế nhập + thuế TTĐB đầu vào) x thuế suất GTGT 2.2 Phương pháp tính trực tiếp gía trị gia tăng: Đối tượng áp dụng: Tổ chức cá nhân người nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước Việt Nam Cơ sở sản xuất kinh doanh khơng có tư cách pháp nhân hay có hoạt động mua bán vàng bạc đá quý Quy định hóa đơn chứng từ: Các sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế trực tiếp GTGT sử dụng hóa đơn bán hàng Tài phát hành Khi lập hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, yếu tố: giá bán, khoản mục phụ thu, phí ngồi giá bán tổng giá tốn Phương pháp tính: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa dịch vụ chịu thuế x thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ Trong đó: GTGT hàng hóa dịch vụ = giá tốn hàng hóa, dịch vụ - giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng IV: ÐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TỐN THUẾ, HỒN THUẾ Ðăng ký nộp thuế: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng kể sở trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn cuả quan thuế Theo quy định, sở kinh doanh thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm 10 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ; trường hợp sở chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi kinh doanh, sở kinh doanh phải khai báo với quan thuế chậm năm ngày trước tiến hành hoạt động Kê khai thuế: - Doanh nghiệp phải kê khai thuế giá trị gia tăng tháng nộp tờ kê khai thuế cho quan thuế 20 ngày đầu cuả tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế - Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải kê khai nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hoá Nộp thuế: Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau: - Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, hạn vào ngân sách nhà nước theo thông báo nộp thuế cuả quan thuế Thời hạn nộp thuế cuả tháng ghi thông báo chậm không ngày 25 cuả tháng - Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước đồng Việt Nam Quyết toán thuế: Doanh nghiệp phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Năm toán thuế tính theo năm dương lịch Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo toán, nuế nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ PHẦN 2: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT LONG SÀI GỊN Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Việt Long Sài Gịn Tên: Cơng ty Cổ phần Việt Long Sài Gịn Tên quốc tế: VIETLONG SAIGON JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: VISA JSC Mã số thuế: 0300665661 Địa chỉ: 208 Nguyễn Duy, Phường 9, Quận 8, TP HCM Website: https://www.vietlongsaigon.com.vn/ Được thành lập năm 1976 từ sở sản xuất hàng hải sản tư nhân với tên gọi Xí nghiệp Đông lạnh Việt Long trực thuộc Tổng công ty Nơng nghiệp Sài Gịn Năm 2006 cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phần Việt Long Sài Gòn (tên viết tắt VISA JSC) VISA JSC có gần 40 năm kinh nghiệm chế biến xuất thủy hải sản đông lạnh khô Đặc biệt, sản phẩm cua lột, cá lưỡi trâu fillet ghép dán, cá chẽm fillet, thực phẩm chế biến cao cấp mặt hàng truyền thống Công ty Giữ vững giá trị truyền thống, Công ty Cổ phần Việt long Sài Gòn tin tưởng tiếp tục khẳng định vị thương trường trở thành thương hiệu hàng đầu ngành chế biến thủy sản Việt Nam Với phương châm “Việt Long Sài Gòn cam kết lâu dài: Uy tín - Chất lượng Bền vững " Thực trạng báo cáo thuế giá trị gia tăng 2.1 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty Cổ phần Việt long Sài Gòn doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất thủy hải sản Mặc dù phải chịu ảnh hưởng lớn từ điều kiện kinh tế cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực công ty bước tự khẳng định lĩnh vực sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu nhìn chung tăng qua năm Doanh thu năm 2020 đạt 6.533 triệu đồng tăng 3% so với năm 2019, giá vốn hàng bán đạt 5.848 triệu đồng tăng 8% so với năm 2019, điều lý giải lợi nhuận công ty năm 2020 tăng 8% so với năm 2019 Chênh lệch Chỉ Tiêu Năm 2019 Năm 2020 Tuyệt đối Tương đối Doanh thu 6,347,686 6,546,678 198,992 3.1 Giá vốn bán hàng 5,454,056 5,897,342 443,286 8.1 Chi phí QLKD 907,306 604,098 (303,208) (33.4) Lợi nhuận từ HĐKD 14,424 21,456 7,032 48.8 Chi phí HĐ tài - - - Lãi khác 5,073 - (5,073) Lỗ khác - - - Tỗng lợi nhuận trước thuế 1,493 16,987 15,494 1,037.8 Lợi nhuận sau thuế 10,878 11,747 869 8.0 (89) (100.0) Tổng thuế nộp vào NSNN 89 2.2 Tình hình kê khai nộp thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần Việt long Sài Gịn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, việc đăng ký nộp thuế công ty đăng ký chi cục thuế Hàng tháng, công ty thực kê khai thuế nộp tờ khai thuế cho quan thuế theo qui định pháp luật Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào đầu khấu trừ Trong : + Thuế GTGT đầu (=)giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế(*)thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ + Thuế GTGT đầu vào (=)tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập 2.1 Doanh thu làm tính thuế GTGT đầu cơng ty Doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT năm 2020 đạt 6.533 triệu đồng, tăng 3% so với năm 2019 Doanh thu năm 2020 tăng lên do: Doanh số hàng hố Cơng ty loại mặt hàng chịu thuế suất 10% Năm 2020, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% tăng năm 2019 Nếu năm 2019 doanh thu đạt 621 triệu đồng năm 2020 642 triệu đồng tăng 3% so với năm 2019 Doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10%, bỏ sót 120 triệu đồng hố đơn GB/2009B số 0012515 cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nam Long toán tiền hàng chưa hạch tốn vào doanh thu để tính thuế GTGT đầu Nếu kê khai đầy đủ doanh thu chịu thuế năm 2009 là: 6.533 + 120 = 6.673 triệu đồng 2.2 Thuế GTGT đầu phải nộp Theo số liệu toán thuế, số thuế GTGT đầu phải nộp năm 2020 648 triệu đồng tăng 3% so với năm 2019, : Năm 2020 thuế GTGT đầu phải nộp tính theo mức thuế suất 10% 642 triệu đồng tăng 3% so với năm 2019, chiếm tỷ trọng cao 99,15% tăng chút so với năm 2019 tổng số thuế GTGT đầu Và trình bày trên, bỏ sót doanh thu (120 triệu đồng) chưa hạch tốn vào doanh thu để tính thuế GTGT đầu theo mức thuế suất 10%, nên số thuế GTGT đầu phải nộp theo mức thuế suất 10% tăng lên là: 120 * 10% = 12 triệu đồng Vậy, số thuế GTGT đầu phải nộp tính theo mức thuế suất 10% xác định : 642 + 12 = 654 triệu đồng tăng với số thuế GTGT đầu mà công ty kê khai 2.3 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Do công ty doanh nghiệp sản xuất nên việc phát sinh thuế GTGT đầu vào thường xảy công ty mua hàng hố phục vụ cho nhu cầu kinh doanh cơng ty, mua hàng hoá sản phẩm để kinh doanh Bên cạnh cơng ty cịn phải tốn hố đơn dịch vụ mua ngồi khác : tốn tiền điện thoại, tiền điện, tiền cước vận chuyển… Hầu hết sản phẩm mua vào công ty sử dụng cho mục đích kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên hàng hoá mua vào kê khai khấu trừ thuế Để đảm bảo thực qui định, tuân thủ chế độ, sách đảm bảo lợi ích doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ với nhà nước doanh nghiệp sử dụng chứng từ : hoá đơn GTGT (do người bán xuất cho công ty công ty mua hàng), phiếu nhập hàng hố hàng hố nhập kho cơng ty, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ(có) ngân hàng … Năm 2020, doanh số hàng hoá chịu thuế GTGT khấu trừ thuế 7.060 triệu đồng, tăng 18% so với năm 2019 thuế GTGT đầu vào khấu trừ 713 triệu đồng, tăng 24% so với năm 2019, không tách riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo mức thuế suất khác Qua kiểm tra hoá đơn phát sinh doanh nghiệp ta thấy: Tháng 05/09, công ty mua hàng công ty Re Gia Nguyễn, bỏ sót hố đơn GTGT số34606 ký hiệuRN/2009N với số tiền 40 triệu đồng Như vậy, thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 40 * 5% = triệu đồng Vậy, số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 2020 xác định lại : 713 + = 715 triệu đồng 2.3 Thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào đầu khấu trừ Theo báo cáo toán thuế GTGT cơng ty số thuế GTGT phải nộp theo số phát sinh năm 2020 -71 triệu đồng, thuế GTGT đầu 642 triệu đồng, thuế GTGT đầu vào khấu trừ 713 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn thuế GTGT đầu phải nộp công ty tính thuế đầu vào khấu trừ cho hàng hố cịn năm kho khi tính thuế GTGT đầu lại tính hàng hoá toán Nhưng theo phân tích xác định lại doanh thu tính thuế GTGT đầu đầu vào nên số thuế GTGT thực tế phải nộp theo số phát sinh năm 2020 là: -61 triệu đồng -71 triệu đồng cơng ty tốn Như giảm 10 triệu so số toán công ty KẾT LUẬN Từ đất nước ta thực chuyển đổi chế quản lý kinh tế theo chế thị trường có điều tiết nhà nước định hướng XHCN, giành nhiều thành tựu quan trọng tất lĩnh vực, tạo sở móng cho việc thực CNH- HĐH đất nước Hệ thống thuế có đóng góp khơng nhỏ vào thực việc cải cách, sửa đổi hồn thiện hệ thống sách thuế để sử dụng công cụ điều tiết cách có hiệu Cho đến Luật thuế GTGT bước khẳng định chỗ đứng vai trò sắc thuế tiến bộ, công bằng, công cụ điều tiết vĩ mơ… Tuy cịn số bất cập tránh khỏi việc đưa áp dụng sách thuế có tác động rộng rãi đến tất thành phần kinh tế từ doanh nghiệp lớn đến hộ sản xuất cá thể Chúng ta tin năm tới với nghiên cứu sửa đổi Luật thuế GTGT Chính phủ, Luật thuế GTGT ngày hồn thiện thể rõ vai trò sắc thuế tiến kinh tế nước ta ... PHÁP TÍNH THUẾ .7 Căn tính thuế giá trị gia tăng: 1.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng: 1.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: ... chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; Giá chưa có thuế giá trị gia tăng Giá toán = + thuế. .. PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .5 Khái niệm: II ÐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .6 Ðịnh nghĩa