Bài tập báo cáo thuế phần 2

Trang 1

CHƯƠNG 5: THUE THU NHAP DOANH NGHIEP 5.1 72 1/ 2/ 3/ 4/ 5/ 6/ 7/ 8/ 9/

Câu hỏi lp thuyét

Hãy trình bày tóm tắt quy định về kỳ tính thuế TNDN? Công ty A chọn kỳ tính thuế từ ngày 01/04 đến 31/03 có tuân thủ Luật kế tốn khơng? Có cần thơng báo cho cơ quan quản lý thuế không?

Hãy cho biết thời điểm ghi nhận doanh thu theo luật thuế?

Chi phi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải thỏa mãn điều kiện gì? Tóm tắt quy định về chuyến lỗ (thu nhập tính thuế âm)?

Tóm tắt những trường hợp được hưởng ưu đãi thuế TNDN? Trình bày quy định về quyết toán thuế TNDN?

Công ty TNHH EL xuất khẩu hàng hoá sang Hà Lan cho công ty FL Hãy cho biết ngày thời điểm EL ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN?

Biết thông tin:

" Ngày 02/10 hai bên xác nhận don hang;

“ Ngày 06/10 ký hợp đồng với điều kiện giao hàng FOB.Cát Lái- HCM, và bên Hà Lan chuyển 60% tiền cho bên Việt Nam;

“_ Ngày 07/10 đăng ký tờ khai hải quan, 07/10 hàng được đưa lên tàu (vận chuyên

đường biên);

* Ngay 10/10 bén Ha Lan nhận được hang và chuyên phần tiền còn lại cho Việt Nam)

Công ty phát sinh doanh thu có giá tính thuế bằng ngoại tệ Công ty phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá nào? Giả sử ngày 31/12/2016, công ty có phát sinh doanh

thu bằng ngoại tệ Hãy cho biết tỷ giá ngày 31/12/2016 (công ty có tài khoản tại ngân

hàng thương mại cô phần VCB)?

Doanh nghiệp A cho doanh nghiệp B thuê địa điểm làm cơ sở bán hàng trong 10 năm với số tiền thuê là 50 tỷ đồng Theo thỏa thuận hợp đồng, doanh nghiệp B thanh toán tiền thuê 50 tỷ đồng một lần cho Doanh nghiệp A trong năm 2016 Yêu cầu: xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế về hoạt động cho thuê địa điểm của doanh nghiệp A trong năm 2016 là bao nhiêu?

10/ Công ty KH có phát sinh chỉ phí trồng cỏ trong khuôn viên công ty nhằm tạo cảnh quan môi trường xanh và giữ đất không bị xói mòn Chỉ phí có được trừ không?

11/ Công ty EM có phát sinh khoản chi phí dịch vụ chăm sóc cây cảnh trong khuôn viên của công ty nhằm giữ gìn vệ sinh môi trường, tạo không khí trong lành thoáng mát góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất của công ty Chi phí có được trừ không?

12/ Công ty cô phần du lịch GD phải đóng góp 30% trong tổng mức vốn đầu tư cho dự án đầu tư đường TC, do UBND tỉnh nơi doanh nghiệp có trụ sở làm chủ đầu tư theo Quyết định

của UBND tỉnh Đồng Nai Chi phi có được trừ không?

Trang 2

14/ Công ty HT kỹ hợp đồng lao động với người lao động là chuyên gia nước ngoài, trong đó

có ghi khoán chỉ về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho chuyên gia Hãy cho biết điều kiện để chỉ phí thuê nhà được trừ?

15/ Công ty ML có chỉ trả cho người lao động các khoản tiền thưởng theo mức độ hoàn thành

công việc Chi phí này được trừ khi nào?

16/ Trong năm 20xx công ty HA có thực hiện trích trước các chi phí: chi tiền thưởng cho người lao động, nhưng đến khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 20xx

(31/03/20xx+1) vẫn chưa chỉ hết Khoản trích trước tiền lương có được trừ khi xác định

thu nhập chịu thuế?

17/ Trong năm 20xx công ty phát sinh khoản chỉ tiền làm thêm giờ, làm tăng ca cho người lao động do nguyên nhân khách quan theo nhu câu sản xuất kinh doanh của công ty, nhưng số giờ làm thêm, làm tăng ca vượt quá mức quy định của Luật Lao động Khoản tiền làm

thêm giờ, làm tăng ca có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế?

18/ Công ty EL có tài sản cố định đang hoạt động, nhưng vì nhiều lý do khách quan và chủ quan công ty tạm ngưng hoạt động sản xuất từ năm 20xx — 20xx+1 Chi phí khấu hao khi

tài sản ngưng hoạt động có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế?

19/ Công ty FL thuê lại đất của nhà đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng trong khu công nghiệp để xây dựng nhà ở cho công nhân Chi phi thuê đất và khấu hao có được trừ

khi xác định thu nhập chịu thuế không?

20/ Công ty mua đường lưu kho để bán trong năm 20xx và do tình hình kinh doanh đường không tốt nên công ty dự kiến giá thị trường sẽ thấp hơn giá vốn ngay tại thời điểm kết thúc năm tài chính 20xx-l Công ty có được lập dự phòng giảm giá đường không? Chi phi

có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế?

21/ Công ty P sử dụng phương pháp tuổi nợ để tính toán dự phòng phải thu Công ty cung cấp số dư nợ phải thu và thống kê phần trăm nợ không thu hồi được dựa vào thông tin quá khứ ở bảng dưới Tuổi nợ Số dư (trả) | Kha nang không thu hồi Chưa đên hạn 800 2% 1-90 ngày: quá hạn 500 5% 90-180 ngày: quá hạn 200 8% Trên 180 ngày: quá hạn 100 10% Yêu cầu:

"_ Xác định số nợ phải thu khó đòi theo chính sách tài chính của công ty P (số dư x

khả năng không thu hồi)?

" Xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

(theo quy định tại Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 hoặc thông tư số 48/2019/TT-BCT ngày 08/08/2019 áp dụng từ năm tài chính 2019)?

22/ Công ty phát sinh tồn kho một số lượng sản phâm đã được in sẵn mẫu mã, tên công ty khách hàng đặt in Khi khách hàng thay đổi mẫu mã mới thì số sản phẩm tồn kho không còn phù hợp với yêu cầu của khách hàng và cũng không thể bán được cho bất kỳ khách hàng nào Hàng tồn kho có được lập dự phòng và được tính vào chỉ phí được trừ khi huỷ bỏ không?

23/ Nguyên vật liệu của công ty EL để tồn kho thời gian dài nên bị hư hỏng do thay đổi quá

Trang 3

74

24/ Công ty ký hợp đồng bán hàng hóa cho khách hàng nhưng do vi phạm về chất lượng sản

phẩm nên công ty phải bồi thường thiệt hại cho khách hàng theo thỏa thuận tại hợp đồng

Khoản bồi thường thiệt hại có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế?

25/ Công ty ES có xảy ra hỏa hoạn trong năm 20xx Phần giá trị tài sản, hàng hóa tốn thất khi

hoả hoạn được trừ khi nào?

26/ Công ty M tặng quà cho khách hàng tiềm năng đề tăng khả năng giao dịch mua bán trong

tương lai của công ty Chi phí tặng quà có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế?

27/ Công ty A phát sinh khoản chỉ phí để tổ chức chương trình hội thảo, tông kết mùa vụ và triển khai chính sách bán hàng niên vụ 2019 — 2020 cho các khách hàng VIP Chỉ phí có

được trừ không?

28/ Công ty BH có hợp đồng mua bán hàng hóa với siêu thị A có quy định khi thanh tốn

cơng ty sẽ chi hé trợ 1% marketing, cảm nang mua sắm và 1% bán hàng cho siêu thị A Vậy chi phí này có phải lập hoá đơn không? Được tính vào chi phí được trừ không? 29/ Công ty GH trích trước chi phí kiểm toán cho năm tải chính 20xx, tiền điện, nước, điện

thoại, thuê kho, văn phòng phẩm của tháng 12/20xx và các khoản phải trả cho nhà cung

cấp của kỳ tính thuế năm 20xx Chỉ phí có được trừ không?

30/ Công ty A mua một thiết bị sản xuất các linh kiện điện tử mới với nguyên giá là 60 trổ

Thời gian trích khấu hao của tài sản cố định là 5 năm (phù hợp với quy định tại Phụ lục |

ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT- BTC); giá trị thanh lý ước tính 10 trđ Yêu

cầu: Xác định mức khấu hao hàng năm theo kế toán (Chuẩn mực kế toán số 03 — Tài sản

cố định hữu hình) và khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (khấu hao theo phương pháp đường thắng)?

31/ Công ty ET (lĩnh vực: tổ chức tiệc cưới), có 01 ô tô 4 chỗ phục vụ hoạt động kinh doanh

của công ty: nguyên giá 3 tỷ đồng; Thời gian khấu hao 10 năm; công ty đang tính khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh (khấu hao nhanh; công ty đã đăng ký phương pháp khấu hao với cơ quan thuế) Yêu cầu: Xác định chỉ phí khấu hao được trừ trong từng năm?

32/ Công ty trả trước 1 lần tiền thuê cửa hàng để bán hàng trong 4 năm, số tiền chưa thuế GTGT 600 trđ Và các khoản chi phí sửa chữa cửa hàng phát sinh trước khi bán hàng là 100 trđ Yêu cầu: Xác định chỉ phí được trừ trong từng năm (năm thứ nhất đến năm thứ

năm)?

33/ Công ty AB có quỹ tiền lương năm 20xx, DN A phải trả cho người lao động và đã trích vào chi phí là 200 tỷ đồng Trong năm 20xx, công ty đã trả tiền lương, tiền công và các

khoản phụ cấp cho người lao động hết 160 tỷ đồng Trong quý 1/20xx+1 (đến hết thời hạn

quyết toán năm), doanh nghiệp tiếp tục sử dụng quỹ tiền lương năm 20xx để chỉ trả tiền,

tiền công năm 20xx là: 10 tý đồng

Yêu cầu: Xác định quỹ lương thực hiện năm 20xx đến thời điểm quyết toán; Mức trích tối đa của quỹ dự phòng tiền lương (doanh nghiệp trích mức tối đa theo quy định); Xác định

chỉ tiền lương được trừ và không được trừ?

Trang 4

“ Số dư Nợ TK 131: 2.000 USD, tỷ giá ghi số 22.100 VND/USD; “ Số dư Có TK 331: 1.000 EUR, tỷ giá ghi số 25.200 VND/EUR;

Yêu cầu:

" Xác định tỷ giá được dùng để đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

cuối ky tính thuế năm 2020 (Biết công ty mở tài khoản tại ngân hàng thương mại Eximbank)

" _ Xác định chỉ phí được trừ và không được trừ về lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế?

"_ Xác định ảnh hưởng của lãilỗ ty giá do đánh giá đến các chỉ tiêu trên Tờ quyết

toán thuế TNDN năm?

35/ Các bên có mối quan hệ như thế nào thì các bên được xem là các bên có quan hệ liên kết theo Thông tư 66/2010 hoặc Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020?

36/ Miêu tả và cho ví dụ cách xác định giá sản phẩm trong giao dịch liên kết theo Thông tư 66/2010 hoặc Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020

37/ Hãy tóm tắt quy định về lưu trữ chứng từ khi phương pháp xác định giá thị trường theo Thông tư 66/2010 hoặc Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020?

38/ Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) là gì theo Thông tư 201/2013 ngày 20/12/2013 khi có sự thoả thuận giữa cơ quan thuế và người nộp thuế về giá tính thuế thì mang lại lợi ích gì cho các bên?

39/ Trên 51% sản phẩm công ty JH (Việt Nam) sản xuất ra được bán cho công ty mẹ ở nước ngồi u cầu: cơng ty JH và công ty mẹ ở nước ngoài có quan hệ liên kết kết theo quy

định của thuế không?

40/ Trong năm 20xx, công ty TNHH Hoàng Ân có bán hàng cho công ty TNHH Gia Minh, tỷ lệ doanh thu bán hàng cho Gia Minh chiếm 62% tổng doanh thu của công ty

Yêu cầu:

" Các bên có quan hệ liên kết theo quy định không?

" Viéc kê khai giao dịch liên kết được thực hiện theo mẫu biểu nào? Và phải nộp cho

cơ quan thuế khi nào?

41/ Công ty BA (Hoa Kỳ) góp 23% vốn thành lập công ty TNHH BA Việt Nam Yêu cầu: Hai công ty có là các bên liên kết theo Thông tư 66/2010 hoặc Nghị định số 132/2020/NĐ-CP

ngày 05/11/2020?

42/ Công ty A (Hoa Kỳ) góp 80% vốn thành lập công ty B (Nhật), công ty B (Nhật) góp 40%

vốn thành lập công ty TNHH C ở Việt Nam Yêu cầu: công ty A và công ty C có là các

bên liên kết theo Thông tư 66/2010 hoặc Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020?

43/ Công ty E (Hà Lan) góp 100% vốn thành lập công ty B (Ý), công ty B góp 50% vốn thành lập công ty C (Hoa Kỷ) Ngồi ra cơng ty E (Hà Lan) góp 50% vốn thành lập công ty D

Trang 5

76

44/ Công ty TNHH ET có doanh thu cao trong các năm đầu mới thành lập, sau đó giảm dần

qua các năm sau Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thăng hay số dư giám dần (nhanh) thì có lợi ích cho chủ đầu tư (xét theo khía cạnh về thuế TNDN) khi doanh nghiệp đang được ưu đãi thuế/miễn giảm thuế TNDN?

45/ Trong năm 2016, công ty AM có thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa ở nước ngoài sau khi đã nộp thuế TNDN: 2,4 tỷ đồng (thuế suất thuế TNDN

16%) tại nước HQ Nước HQ chưa có ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Yêu cầu: Xác định thu nhập nhận được từ nước ngoài để tính vào TNCT; Xác định số thuế

TNDN đã nộp ở ngước ngoài?

46/ Công ty có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường đo bên đối tác vi phạm hợp đồng: 100

trđ; Và khoản chỉ tiền phạt, tiền bồi thường đo vi phạm hợp đồng: 80 trđ Yêu cầu: Xác định thu nhập khác (nếu có)?

47/ Công ty KHAN (Hoa Kỳ) đang sở hữu 100% vốn đầu tư của công ty TNHH KHAN Việt Nam Nhằm mục đích tái cau trúc tập đoàn, nâng cao hiêu quả quản lý và giám sát Công ty TNHH KHAN Việt Nam chuyển nhượng lại 100% vốn cho công ty KHAN (Hoa Kỳ) Việc chuyên giao vốn này có phải nộp thuế TNDN? Hãy cho biết thời hạn và hồ sơ kê

khai đối với trường hợp này?

48/ Công ty TNHH Tỉnh Hoa Việt Nam có chuyển nhượng toàn bộ số vốn của mình trong

công ty TNHH bát động sản Hoa Việt cho công ty BH Việt Nam Công ty TNHH Tinh Hoa Việt Nam có thuộc đối tượng kê khai và nộp thuế TNDN trường hợp chuyển nhượng vốn có phát sinh thu nhập và không phát sinh thu nhập? Nếu giá thanh toán của hợp đồng chuyên nhượng không phù hợp với giá thị trường thì xử lý như thế nào?

49/ Công ty TNHH BC Việt Nam được thành lập do hai nhà đầu tư là công ty B (Hoa Kỳ) và công ty C (Hoa Kỳ) Năm 20xx, hai nhà đầu tư ký hợp đồng chuyển nhượng vốn cho nhau

và việc thanh toán tại Hoa Kỳ Công ty TNHH BC Việt Nam có trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNDN không? Việc thanh toán tiền, thay đổi chủ sở hữu công ty BC Việt Nam cần được sự chấp thuận của cơ quan quản lý nào?

50/ Công ty EL (kỳ tính thuế: năm dương lịch) trong kỳ tính thuế năm 20xx, doanh nghiệp đã

tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 trđ, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh

nghiệp phải nộp theo quyết toán là 140 trđ Yêu cầu: Xác định tiền doanh nghiệp bị phạt

chậm nộp (nếu có, ngày nộp tiền phạt 3 1/03/20xx+1)?

51/ Giả sử công ty EL khi thực hiện quyết toán thuế TNDN năm 2016 có số liệu sau: = Doanh thu ban hang chưa có thuế GTGT: 90 tỷ đồng

= Téng chi phi phát sinh 60 tỷ (có hóa đơn, chứng tử theo quy định), trong đó có:

- _ Tiền lương phải trả trên hợp đồng: 3 tỷ (biết đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm 2016 doanh nghiệp còn chưa thanh toán 600 trđ tiền lương cho người lao động;

công ty có trích quỹ dự phòng tiền lương ở mức tối đa theo quy định) - Chi trang phuc bang tiền: 200 trđ (công ty có 40 lao động)

- _ Chỉ tài trợ thiết bị y tế cho Bệnh viện A: 200 trả

Trang 6

Chi lai vay vốn kinh doanh của ngân hàng thương mại với lãi suất 6% là 600 trđ (biết vốn điều lệ còn thiếu theo tiễn độ góp vốn 4 tỷ đồng)

Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 60 trđ và bồi thường thiệt hại của hợp đồng 40 trả

Thu nhập khác

Thu nhập sau thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ngoài 600 trđ (thuế suất 15%) Nước này chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với Việt Nam Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 200 trđ

Thu nhập tính thuế năm trước âm trên tờ quyết toán: 100 trđ

Yêu cẩu: Xác định nghĩa vụ về thuế TNDN trong năm tài chính? Biết thuế suất thuế TNDN 20% và trong năm doanh nghiệp chưa tạm nộp tiền thuế TNDN

Người đọc, xác định nghĩa vụ phạt chậm nộp thuế TNDN theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP

ngày 19/10/2020 áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020 trở đi

52/ Giá sử công ty A kinh doanh dịch vụ, không có hoạt động chuyên quyền sử dụng đất, quyền thuê đất Trong năm 2016 có các số liệu như sau (đơn vị: triệu đồng):

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN trên Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm là 280 trả

Cuối năm 2016 có một hợp đồng cung cấp dịch vụ chưa hoàn thành nhưng đã xuất hoá đơn GTGT (kế toán chưa ghi nhận doanh thu), giá chưa thuế GTGT trên hoá

đơn là 20 trđ Giá thành kế hoạch của khối lượng dịch vụ này là 14 trđ Giả sử theo

quy định của luật thuế TNDN, khi xuất hóa đơn thì hóa đơn này phải tính vào thu

nhập chịu thuế

Chi phi khơng đủ hố đơn, chứng từ theo quy định là 6 trả Chỉ tiền lương không có hợp đồng lao động là 7 trả

Cuối năm 2015 có một hợp đồng dịch vụ đã xuất hoá đơn, giá chưa có thuế là 8 trđ, nhưng chưa hồn thành, nên kế tốn chưa ghi nhận doanh thu Tuy nhiên, do đã

xuất hoá đơn nên doanh thu theo hoá đơn được tính vào thu nhập chịu thuế của năm

2015 với giá vốn ước tính là 6 trđ Năm nay, hợp đồng đã hồn thành và kế tốn ghi doanh thu năm nay

Thu nhập tính thuế năm trước trên tờ quyết toán âm: 10 trđ

Thuế suất thuế TNDN là 20%

Yêu câu: Xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm? Biế/ rằng: Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; Trong kỳ không có chuyển nhượng bất động sản; Doanh nghiệp không trích quỹ khoa học và phát triển công nghệ; Doanh nghiệp không thuộc diện hưởng ưu đãi

về thuế TNDN

Trang 7

5.2 Bai tap thirc hanh ké khai thué TNDN 53/ Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN

Công ty TNHH HM là kinh doanh phụ kiện nội thất, có thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2016 như sau:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.600 trđ

Chiết khấu thương mại (không theo quy định của pháp luật): 100 trđ Giá vốn hàng bán: 1.000 trđ Chi phí bán hàng: 400 trđ (trong đó: chi không có hóa đơn, chứng từ theo quy định 100 trả) Chi phí quản lý doanh nghiệp: 100 trđ (trong đó: chi phi khấu hao không đúng quy định: 60 trả)

Doanh thu hoạt động tài chính: 70 trổ (trong đó: thu nhập từ hoạt động góp vốn vào

công ty trong nước được chia: 40 trđ)

Chi phí hoạt động tài chính: 100 trđ (trong đó: Chi phí trả lãi tiền vay trả cho cá

nhân vượt mức khống chế: 14 trđ )

Thu nhập khác: 20 trđ

Chi phí khác: 40 trđ (trong đó: chỉ phí do vi phạm hành chính lĩnh vực thuế 3 trổ; chi tiền phạt vi phạm và bồi thường hợp đồng kinh tế: 10 trđ; chỉ tiền ủng hộ bão lụt cho ông A: 10 trd;)

Thu nhập tính thuế trên tờ quyết toán năm: (60) trđ

Yêu cẩu: Lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm (mẫu tờ khai đính kèm gồm: Tờ khai quyết toán TNDN năm, phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và phụ lục chuyền lỗ,

thuế suất thuế TNDN 20%)?

Biết rằng: Trong năm doanh nghiệp chưa tạm nộp thuế TNDN hàng quý Ngày nộp tiền thuế TNDN (nếu có) là ngày 04/04/2017

Người đọc, xác định nghĩa vụ phạt chậm nộp thuế TNDN theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Trang 8

KET QUA HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH

Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu | Số tiền (1) (2) (3) (4)

Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính:

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [01]

Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu [02]

2 Các khoản giam trir doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03]

a Chiết khấu thương mại [04]

b Giảm giá hàng bán [05]

Ð Giá trị hàng bán bị trả lại [06]

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo

phương pháp trực tiếp phải nộp [88] 3 Doanh thu hoạt động tài chính [08] Chỉ phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ *—_ | q09I=i0jitlrl2p J a Giá vốn hàng bán [10]

b Chi phi ban hang [II]

c Chi phi quan ly doanh nghiép [12]

5 Chỉ phí tài chính [13]

Trang 9

TỜ KHAI QUYÉT TOÁN THUE THU NHAP DOANH NGHIEP (Mẫu số 03/TNDN)

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã chí tiêu | Số tiền dQ) (2) 3) (4)

A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A

1 Téng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp AI

B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B 1 Điêu chỉnh tăng tông lợi nhuận trước thuê thu nhập doanh nghiệp BI

(B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)

1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2

1.2 | Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B5

1.3 Các khoản chỉ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4

1.4 | Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5

Điêu chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đôi với

1.5 giao dich lién ket Sey aude S8 17h B6

1.6 | Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7

2 Điều chỉnh giảm tông lợi nhuận trước thuê thu nhập doanh nghiệp BS (B8=B9+B10+B11)

2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9

22 Chi phí của phần doanh thu điều chính tăng BI0

2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác BII

3 | Téng thu nhập chịu thué (B12=A1+B1-B8) B12

3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13

32 | Thu nhập chịu thuê từ hoạt động chuyên nhượng bất động sản tế

(B14=B12-B13)

C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt

l động sản xuất kinh doanh

Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) cl

Thu nhập miễn thuế C2

Chuyển lỗ và bù trừ lãi, 16 C3

3.1 Lễ từ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a 32 Lỗ từ chuyên nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 5 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 6 TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (Có=C4- C6

C5=C7+C8+C9)

Trong đó: + Thu nhập tính thuê tính theo thuê suat 22% (bao gôm cả

6Á lưu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) Mở

+ Thu nhập tính thuê tính theo thuê suất 20% (bao gôm cả thu

Gió nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C8

+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác co

Bá + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a

7 Thuê TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuê suât không ưu đãi (C10 CI0

=(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a))

8 | Thué TNDN chénh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi Cll

Thué TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12

9.1 | Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 | + Số thuế được miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14

Trang 10

11 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỷ tính thuế C15

2 Thuê TNDN của hoạt động sản xuât kinh doanh (C16=C10-CI1-C1I2- Cl6

C15)

D_ | Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=DI+D2+D3) D 1 Thuế TNDN của hoạt động san xuat kinh doanh (D1=C16) DI

2: Thué TNDN tir hoat dong chuyén nhượng, bat động sản D2

3 | Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3

E | Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E 1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh EI

sẻ Thuế TNDN từ hoạt động chuyên nhượng bát động sản E2

3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3

G_ | Tống số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) GI 2 | Thuế TNDN từ hoạt động chuyền nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H_ | 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phái nộp với 20% số thuế I | TNDN phải nộp I (=G-H)

L Gia hạn nộp thuế (nếu có)

[LI] Đối tượng được gia hạn [|

L2) Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN tho Doo

[L3] Thời hạn được gia bạn: [|

{L4] Số thuế TNDN được gia hạn: [ _]

[L5] Số thuế TNDN không được gia hạn: [i

M Tiền chậm nộp của khoán chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết han nộp hỗ sơ quyết toán thuế TNDN (trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế)

[M1] Số ngày chậm nộp [| ngày, từ ngày [| dén ngay [|

Trang 11

CHUYEN LO TU HOAT DONG SXKD

Xác định số lỗ được chuyên trong kỳ tính thuê

“IÃ nhá Số lỗ đã chuyển Số lỗ được chuyển Số lỗ còn được

STT ki se phat sinh lô Bộ lô phát sinh trong các kỳ tính £ : trong kỳ tính thuế 8 chuyển sang các kỳ Z

thuê trước này tính thuê sau œ@_ ]@) GB) 4) i) © 1 2 3 4 5 Tổng cộng

54/ Tờ khai quyết tốn thuế TNDN

Cơng ty TNHH EL, trong kỳ tính thuế 2016 có thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh

theo kế toán (file đính kèm)

Yêu cầu: Lập hỗ sơ quyết toán năm 2016 (fñle đính kèm)?

Biết rằng: Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ theo quy định của luật thuế TNDN 2.202.000.000 đồng: công ty mới thành lập năm 2016; Trong năm doanh nghiệp chưa tạm nộp thuế TNDN hàng quý; Ngày nộp tiền thuế TNDN là ngày 04/04/2017

Người đọc, xác định nghĩa vụ phạt chậm nộp thuế TNDN theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020 trở đi

BAO CAO KET QUA HOAT DONG KINH DOANH Tir ngay 01/01/16 dén ngay 31/12/16 DVT: Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số năm nay Số năm trước 1 2 3 4 5

1 Doanh thu ban hang va cung cap dich vu 01 | I1V.08 709.989.636

2 Cac khoan giam tru 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

dịch vụ (10=01-03) 10 709.989.636

4 Giá vốn hàng bán 11 1.344.043.404

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp

dich vu (20=10-11) 20 (634.053.768)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 7.565.140

7 Chi phi hoat d6ng tai chinh 22 9.200.773

- Trong đó lãi vay 23

9 Chi phi quan ly kinh doanh 24 1.109.772.542

10 Lợi nhuận thuân từ hoạt động kinh doanh {30=20+21-22-24} 30 (1.745.461.943) 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phi khac 32 363.746.663 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (363.746.663) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 | IV.09 (2.109.208.606)

14 Chi phí thuê thu nhập doanh nghiệp 51

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

nghiệp (60=50-51) 60

Trang 12

Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã STT Chỉ tiêu chỉ Số tiền tiêu œø› |) 3) |@)

1 Doanh thu ban hang va cung cap dich vu [01] Trong đó: - Doanh thu ban hang hoa, dich vụ xuất khẩu [02]

2 Các khoản giảm trừ doanh thu ({03|={04]+|05]+|06|+|07) | [03]

a Chiết khấu thương mại [04]

b Giảm giá hàng bán [05]

c Gia tri hang ban bi tra lai [06]

4 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuê giá trị gia tăng theo [07]

phương pháp trực tiệp phải nộp

3 Doanh thu hoạt động tài chính [03] 4 Chỉ phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ [09]

((09]=[10]+[11]+{12])

a _ |Giá von hang ban [10]

b Chi phi ban hang [11]

c Chi phi quan ly doanh nghiép [12]

5 Chi phi tai chinh [13]

Trong đó: Chỉ phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh |[14]

6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ([15]=|01|- 115]

[03]+[08}-[09]-[13])

7 Thu nhap khac [16]

8 Chi phi khac {17]

9 Lợi nhuận khac ({18]=[16]-[17]) [18]

10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp 119] đ12IEH5!+[18Ù

Trang 13

TO KHAI QUYET TOAN THUE THU NHAP DOANH NGHIEP (Miu sé 03/TNDN)

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã chí tiêu Số tiền () (2) GB) (4)

A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A

1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp AI B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B

1 Điêu chỉnh tăng tông lợi nhuận trước thuê thu nhập doanh nghiệp BI

(B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)

1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2

1.2 | Chỉ phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3

13 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài BS

15 Dieu chính tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đôi với B6

giao dịch liên kêt

1.6 Các khoản điều chính làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 2 Điêu chỉnh giảm tông lợi nhuận trước thuê thu nhập doanh nghiệp BS

(B8=B9+B10+B11)

2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9

2.2 | Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng BI0

2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Bll

3 Tổng thu nhập chịu thué (B12=A1+B1-B8) BI2

3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3.2 | Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bắt động sản (B14=B12-B13) B14

Cc Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản

xuất kinh doanh

I Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Cl

2 Thu nhập miễn thuế C2

3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3

34 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyền trong kỳ C3a

3.2 Lỗ từ chuyên nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b

4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4

5 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5

6 TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 61 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả thu nhập C7

được áp dụng thuê suất ưu đãi)

62 ; + Thu nhập inh thie tính theo thuê suât 20% (bao gôm cả thu nhập cs dugc ap dung thué suat uu dai)

+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác cọ

= + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a

3 Thuê TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuê suât không ưu đãi (C10 =(C7 x C10 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a))

8 Thué TNDN chénh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi Cll

9 Thué TNDN được miễn, giám trong kỳ C12 9.1 | Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13

9.2 + Số thuế được miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14

II Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C15

Trang 14

12 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Cl6 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (DI=C16) DI

2, Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bắt động sản D2

3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = EI+E2+E3) E

1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh EI

2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2

3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = GI+G2+G3) G 1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = DI-E1) GI 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải I nộp I (l= G-H)

[L1] Đối tượng được gia hạn [i

[L2] Truong hop được gia hạn nộp thuế TNDN theo: [| _]

[L3] Thời hạn được gia hạn: [

[L4] Số thuế TNDN được gia hạn: [i

[L5] Số thuế TNDN không được gia hạn: [

M Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN

(trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế) [MI] Số ngày chậm nộp [| ngay, tir ngay [| dén ngay [

Trang 15

55/ Ngày 28/03/2017, công ty TNHH EL đã lập và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2015 Đến ngày 01/06/2017 công ty phát hiện khai thiếu 01 hoá đơn đầu ra doanh thu chưa thuế GTGT 100 trđ (GTGT 10%), nhưng đã ghi nhận giá vốn của hoá đơn ngày 31/12/2016 Yêu cầu: Anh/chị hãy miêu tả cách xử lý tình huống và lập hồ sơ kê khai thuế bổ sung trên HTKK (đữ liệu ở câu trước câu này)?

56/ Ngày 28/03/2017, công ty TNHH EL đã lập và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2015 Đến ngày 01/06/2017 công ty phát hiện chưa xử lý một khoản chỉ phí không được trừ 100 trđ (chỉ phí tiền lương) trên tờ quyết toán năm 2016 Yêu cầu: Anh/chị hãy miêu tả cách xử lý tình huống trên va lập hồ sơ kê khai bổ sung trên HTKK

57/ Công ty TNHH Hoàng Ân tại Việt Nam là công ty con 100% vốn của công ty P (Hoa Kỳ) chuyên sản xuất các sản phẩm may mặc Nguyên liệu đầu vào do một công ty Y (một công ty con của P) cung cấp Sản lượng tiêu thụ trong năm 2016 của P là 100 tấn vào ngày 31/12/2016, trong đó: =_ 60 tấn được giao bán cho một công ty thành viên khác trong tập đoàn P với giá FOB là 650 USD/tan; = 40 tan con lai dugc ban cho siéu thi trong nuéc voi gid khéng cé thuế GTGT là 700 USD/tan

Và Số kế toán trong kỳ của doanh nghiệp thể hiện các số liệu như sau: Doanh thu thuần: 67.000 USD; Tổng giá thành toàn bộ: 65.000 USD Công ty có tài khoản USD tại ngân hàng TMCP Eximbank

Giả định:

" (A2 giao dịch trên đủ điều kiện để công ty TNHH Hoàng Ân áp dụng phương pháp so sánh giá thị trường độc lập

“_ Số liệu về tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá thành toàn bộ của các doanh nghiệp độc lập hoạt động trong ngành sản xuất sản phâm may sẵn là 159%

Yêu cầu:

"_ Xác định lại giá bán trong giao dịch liên kết? Xác định lại doanh thu và chỉ phí cần điều chỉnh khi xác định số thuế TNDN phải nộp cho năm tài chính 2016 kết thúc vào ngày 31/12/2016?

= Lap mau phy luc thong tin vé giao dich lién két khi lap hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm (file đính kèm hoặc có thể thực hiện trên phần mềm HTKK trong phụ lục của hỗ sơ quyết toán thuế TNDN năm)?

Trang 17

58/ Cơng ty TNHH Hồng và những người con; công ty thành lập tháng 11/2018; vốn điều lệ 20 tỷ đồng; công ty hoạt động trong lĩnh vực phân phối các sản phâm may sẵn (quần áo, tất, khăn, ); Địa chỉ: 12 Nguyễn Văn Bảo Phường 4, Quận Gò Vấp, Tp.HCM; mã số thuế: 0312704503; Đại diện pháp luật: Hoàng Thiên

Một số thơng tin về kế tốn: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo TT 200/2014; năm tài chính từ 01/01 — 31/12; Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; Quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; trị giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền một lần cuối kỳ; thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty nộp thuế GTGT; thuế TNCN; báo cáo hoá đơn theo quý

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ như sau: 1

2

88

Ngày 01/11, nhận tiền góp vốn của ơng Hồng Thiên, số tiền: 400 trđ bằng tiền mặt

Ngày 02/11, chỉ tiền cho ơng Hồng Thiên (Giám đốc) về chi phi thành lập công ty khơng có hố đơn đỏ theo quy định: 12 trd

Ngày 01/11, nhận tiền góp vốn của Ơng Hồng Thiên qua ngân hàng, số tiền 1,6 tỷ đồng qua tài khoản công ty mở tại ngân hàng ABC

Ngày 02/11, lập và nộp tờ khai lệ phí môn bài; nộp lệ phí môn bài năm 2018 thông qua tài khoản công ty

Ngày 03/11, chỉ tiền mua văn phịng phẩm khơng có hố đơn theo quy định (người chỉ: Hoàng Thiên; giám đốc): 0,6 trđ

Ngày 04/11, ký hợp đồng và chỉ tiền mặt trả trước tiền dat in hoá đơn GTGT (2 cuốn, mẫu 01GTKT3/001, ký hiệu AA/18P) của công ty TNHH In Hoa Hồng, mã số thuế: 3602594493; số tiền 1,1 trđ

Ngày 06/11, nhận được hoá đơn GTGT đã đặt ¡n; công ty TNHH In Hoa Hồng đã xuất hoá đơn số #002 ngày 06/11; số tiền 1,1 (đã có GTGT 10%)

Mua hàng hoá nhập kho, chưa trả tiền người bán

Đơn vị bán hàng công ty TNHH Bốn Mùa (mã số thuế: 0314619405); Hoá đơn số #03, ngày 01/12 Stt Tén Don vi Số Đơn | Thành tiên tính lượng giá | Khăn mặt (mã K01) Chiếc 10.000 | 20.000 | 200.000.000 2 Khăn tắm (mã T01) Chiếc 10.000 | 40.000 ' 400.000.000 Tổng tiên: 600.000.000

Thuê suât/tiền thuê: 10% 60.000.000

Tổng tiên thanh toán: 660.000.000

Mua hàng hoá nhập kho, chưa trả tiên người bán

Đơn vị bán hàng công ty TNHH Bốn Mùa (mã số thuế: 0314619405); Hoá đơn số #07, ngày 03/12 Stt Tên Đơn vị Số Don | Thành tiền tính lượng giá 1 Khăn mặt (mã K0I) Chiếc 10.000 | 19.000 [ 190.000.000 Tổng tiền: 190.000.000

Thué suat/tién thuế: 10% 19.000.000

Tổng tiền thanh toán: 209.000.000

Trang 18

10 11 12 13 14 15 17 18 19 20 21

Xuất bán hàng hoá chưa thu tiền

Thuế suất/tiền thuế: 10% 10.000.000

Xuất bán hàng hoá chưa thu tiền

Hoá đơn số #2, ngày 23/12, công ty TNHH thời trang Thu Đông, mã số thuế 3607294417) Stt Tên Don vị | Số Đơn | Thành tiền tính lượng | giá 1 Khăn mặt (mã K01) Chiếc 9.000 | 50.000 Ì 450.000.000 Tổng tiên: 450.000.000

Thuê suất/tiền thuế: 10% 45.000.000

Ngày 23/12, mua 01 laptop IBM để phục vụ việc bán hàng, hoá đơn số 0000104, chưa thanh toán tiền (giá: 40 trđ chưa gồm 10% GTGT) của công ty TNHH Biên Hùng (mã số thuế 3607294455), hoá đơn này chưa được thanh toán (thời gian khấu hao theo thuế là 36 tháng) Ngày 24/12, mua 01 máy in hiệu HP để phục vụ việc bán hàng, hoá đơn số 0000200, chưa thanh toán tiền (giá: 10 trđ chưa gồm 10% GTGT) của công ty TNHH Biên Hùng (mã số thuế 3607294455), hoá đơn này chưa được thanh toán (thời gian phân bổ chỉ phí máy in là 36 tháng)

Ngày 25/12, chỉ tiền mặt mua chữ ký số (token) có thời hạn 3 năm hoá đơn số 0000201 của công ty BK (Mã số thuế: 0313708546) Số tiền: 1,8 trđ (giả định hàng hố khơng chịu thuế GTGT)

Ngày 25/12, Chi tiền mặt các khoản chi phí khác khơng có hố đơn và chứng từ theo quy định: 10 trđ phục vụ hoạt động quản lý công ty (người chỉ: Hoàng Thiên)

Ngày 26/12, chỉ tiền từ thiện không có chứng từ theo quy định: 10 trđ (người chỉ: Hoàng Thiên)

Ngày 31/12, chỉ tiền lương (tiền mặt) cho bộ phận quản lý (Hoàng Thiên): 10 trđ (giả định

không tham gia bảo hiểm bắt buộc và không phải khấu trừ thuế TNCN

Tinh và hạch toán các khoản chỉ phí trả trước và khấu hao tài sản cố định (nếu có) Ngày 31/12, tính toán và hạch toán các loại tiền thuế phải nộp trong năm nếu có

Ngày 31/12, công ty thực hiện kiểm kê tiền, hàng tồn kho, tài sản và đối chiếu công nợ theo quy định

Ngày 31/12, công ty xác định kết quả kinh doanh cuối năm và thực hiện các bút toán kết chuyền theo quy định (bao gồm cả kết chuyên thuế GTGT trong kỳ)

Yêu cầu:

" Xác định chứng từ cho từng nghiệp vụ?

" Hach toan các nghiệp vụ vào Số nhật ký chung (ghi chú chỉ phí không được trừ vào cột chi phí không được trừ)? Và Bảng kê xuất nhập tồn?

Trang 19

PHU LUC 03-1A

Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT 4h 2 nee : ì Ệ | Ma Quis (2) @) (4)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [01]

Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất khâu [02] 2 | Cac khoan gidm trir doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03]

a _ | Chiết khâu thương mại [04]

b | Giam gia hang ban [05]

c Gia tri hang ban bi tra lai [06]

Thuê tiêu thụ đặc biệt, thuê xuât khẩu, thuê giá trị gia tang

d theo phương pháp trực tiệp phải nộp , kas [07]

3 Doanh thu hoạt động tài chính [08] 4 Chi phi sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ 109] ((09]=[10]+[11]+[12]) a_ | Giá vốn hàng bán [10] b_ | Chi phí bán hàng [11] c_ | Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 5_ | Chỉ phí tài chính [13]

Trong đó: Chỉ phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ([15|=|01]- [15]

[03]+[08]-[09]-[13])

7 | Thu nhập khác [16]

8 | Chi phí khác [17]

9 | Loi nhuan khac ([18]=[16]-[17]) [18]

10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp [19|

(19]E[I5I+[18Ù

Trang 20

TO KHAI QUYET TOAN THUE THU NHAP DOANH NGHIEP (Miu sé 03/TNDN)

Don vị tiền: đồng Việt Nam STT, Số tiền AC a le Oe ae Gy te O

A | Két qua kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A

I Téng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp AI

B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh B

nghiệp

1 Điều chỉnh tăng tông lợi nhuận trước thuê thu nhập doanh nghiệp BI (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)

1.1 | Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2

1.2 | Chỉ phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3

1.3 | Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4

1.4 | Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài BS

Diéu chinh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với

1.5 giao dịch liên kêt san ĐÀO LÁ B6

1.6 | Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7

2 Điều chỉnh giảm tông lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B8 nghiệp (B8=B9+B10+B11)

2.1 | Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 2.2 | Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng BI0 2.3 | Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác BII

3 | Téng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12

3.1 | Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh BI3 32 Thu nhập chịu thuê từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản BI4

(B14=B12-B13)

Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt

Cc động sản xuât kinh doanh oe, SE Aaa

1 | Thu nhập chịu thuế (CI = B13) Cl

Thu nhập miễn thuế C2

3 | Chuyến lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3

3.1 | Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyên trong kỳ C3a

3.2 | Lé ter chuyén nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b

Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4

5 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nêu có) C5

6 TNTT sau khi da trích lap quy khoa hoc cong nghé (C6=C4- C6 C5=C7+C8+C9)

Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả

6.1 thu nhap duge ap dung thué suat uu dai) 5 hk no C7

+ Thu nhập tính thuê tính theo thuế suất 20% (bao gồm cả `

6.2 thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) ‘A ; Ko 4 vẽ C8

n + Thu nhập tính thuế tính theo thuê suất không ưu đãi khác C9

, + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a

7 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi CI0 (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a))

8 | Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi cll

Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12

9.1 | Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 | + Số thuế được miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14

Trang 21

11 | Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong ky tính thuế C15

12 Thuê TNDN của hoạt động sản xuât kinh doanh (C16=C10-C1I- CI6

C12-C15)

D_ | Téng sé thué TNDN phai nép (D=D1+D2+D3) D 1 | Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) -: DI 2| Thuế TNDN từ hoạt động chuyên nhượng bắt động sản D2

3 | Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3

E_ | Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E

1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh El

2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyên nhượng bắt động sản E2

3| Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3

G_ | Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 1 | Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = DI-E1) GI

Thuế TNDN từ hoạt động chuyên nhượng bất động sản (G2 = D2- 2 E2) G2 3| Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H_ | 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H ¡ _ | Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế ï TNDN phải nộp (1= G-H)

M.Tiền chậm nộp của khoán chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN (trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế)

[MI] Số ngày ngày, từ

chậm nộp ngày đêm Ngày

[M2] Số tiền

Trang 25

96

CHUONG 6:

THUE THU NHAP CA NHAN

6.1 Câu hỏi lý thuyết

1/ Hãy cho biết điều kiện xác định cá nhân là cá nhân cư trú và không cư trú? 2/ Thu nhập của cá nhân được miễn thuế trong trường hợp nào?

3/ Các khoản phụ cấp, trợ cấp không phái tính vào thu nhập chịu thuế cá nhân từ tiền lương/tiền công?

4/ Hãy cho biết các khoản thu nhập/lợi ích ngồi tiền lương khơng phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương/tiền công?

5/ Hãy cho biết nguyên tắc về giảm trừ gia cảnh trước và sau năm 20202

6/ Các loại bảo hiểm nảo được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương/tiền công?

7/ Các khoản đóng góp từ thiện/nhân đạo được trừ khi xác định TNCT từ tiền lương/tiền

công khi nào?

8/_ Trình bày quy định về khấu trừ thuế TNCN?

9/ Miêu tả quy trình đăng ký mã số thuế TNCN và đăng ký người phụ thuộc?

10/ Công ty BA có ký hợp đồng với chuyên gia nước ngoài, hợp đồng quy định chi phí máy bay, phí khách sạn, phí đi lại cho các chuyên gia nước ngoài của nhà thầu sang Việt Nam làm việc do công ty BA thanh toán Yêu cầu: Thu nhập chuyên gia nhận được có phải nộp thuế TNCN ở Việt Nam không? Hãy miêu tả quy định về đăng ký thuế và hồ sơ kê khai thuế trong trường hợp này?

11/ Công ty luật Phước và cộng sự có phát sinh khoản chỉ tiền vé máy bay, chi phí làm thủ tục visa cho người lao động đi nước ngoài để đào tạo nâng cao trình độ cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn của người lao động (theo kế hoạch của công ty) Yêu cầu: xác định các khoản chỉ tiền đào tạo trên có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động không?

12/ Người lao động sở hữu cô phần trong công ty cô phần BA (theo quy định của Luật Doanh nghiệp) chuyển nhượng cô phần cho một tổ chức nước ngoài Yêu cầu: thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng cổ phần nêu trên là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán hay chuyền nhượng vốn?

6.2 Bài tập tính và kê khai thuế TNCN

1/ Tháng 6/20xx, bà Minh (cá nhân cư trú) có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 20 triệu đồng (chưa trừ bảo hiểm, thuế TNCN) và phải nộp các khoản bảo hiểm 10,5% trên tiền lương Bà Minh nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng bà Minh không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Yêu cầu: Xác định nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc; thu nhập

chịu thuế, các khoản giảm trừ và số thuế TNCN phải nộp của bà Minh?

2/_ Ông An, là cá nhân cư trú, có 2 người phụ thuộc, tiền lương trong tháng 2/20xx có thông tin như sau: Tiền lương/tiền công 40 triệu đồng (chưa trừ bảo hiểm bắt buộc và thuế TNCN); Phụ cấp nhà (công ty thuê và trả tiền): 7 triệu đồng; Thẻ hội viên sân gôn (công ty trả tiền): 3 triệu đồng; Bảo hiểm bắt buộc công ty trả thay: 4,2 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập cá nhân ông An trong tháng?

Trang 26

4/ 5/ 6/ 7/ 8/ 9/

Hợp đồng làm việc tại công ty X và rời Việt Nam Hàng tháng ông D nhận được tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công (từ công ty tại Việt Nam và tại Nhật Bản trả) là 90 triệu đồng/tháng Ông D không kê khai người phụ thuộc Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông D phải nộp?

Bà Hoa là cá nhân cư trú, giám đốc công ty TNHH EL, có tình hình thu nhập trong năm 20xx như sau:

= Thu nhap tai công ty sau khi đã nộp đủ bảo hiểm bắt buộc: 1,3 tỷ đồng

= Tién thù lao thành viên HĐQT nhận được từ công ty liên kết với công ty TNHH EL: 180 trđ, sau khi đã khấu trừ thuế TNCN 10%

"_ Tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút 270 trđ, thuế TNCN khấu trừ tại nguồn 10%

Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN phải nộp và đã nộp trong năm? Biết rằng bà Hoa có đăng kỹ 2 người phụ thuộc theo quy định

Bà Gái là cá nhân cư trú, đang làm việc tại một công ty tư nhân, trong năm 201xx có các khoản thu nhập sau:

“ Tiền lương trên hợp đồng: 200 trđ (chưa trừ 10,5% bảo hiểm bắt buộc trên tiền lương

và thuế TNCN)

" Phụ cấp trách nhiệm/chức vụ: 120 trd " Tro cap kho khan đột xuất: 10 trổ

“_ Tiền thưởng các ngày lễ tết trong năm: 12 trd

“_ Tiền thưởng lương tháng thứ 13 (thưởng Tết) nhận được trong tháng 12/2016: 80 trd Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN phải nộp của bà Gái? Biết bà Gái đăng ký 02 người phụ thuộc theo quy định và bà có đóng góp vào quỹ “Vì người nghèo” của Tp HCM số tiền 20 trđ

Năm 20xx, theo hợp đồng lao động ký giữa ông Thật và công ty AB thì ông Thật được trả lương hàng tháng là 40 triệu đồng (tiền lương thực nhận, không bao gồm thuế, lương NET), ngồi tiền lương ơng Thật được công ty AB trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 2 triệu đồng/tháng Ông Thật phải đóng báo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng Ngoài ra, ông Thật còn được công ty AB trả thay tiền thuê nhà là 5 triệu đồng/tháng công ty AB chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông Thật Yêu cầu: Xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế và tính thuế TNCN phải nộp? Biết trong năm ông Thật chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

Tháng 2/20xx, ông A nhận tiền lương thực nhận (tiền lương không bao gồm thuế, lương NET) là 23 triệu đồng Ông A đăng ký 2 người phụ thuộc Công ty chịu phần bảo hiểm bắt buộc là 1,2 triệu đồng của ơng A Ngồi ra, ông A được công ty thanh toán thẻ hội viên sân gôn là 3 triệu đồng/tháng (có chứng từ hợp lý) Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập cá nhân ông A trong tháng?

Bà An là cá nhân cư trú, trong năm có nhận lợi nhuận được chia sau thuế và các quỹ công

ty TNHH ZA là 500 triệu đồng Yêu cầu: Xác định nghĩa vụ thuế của bà An?

Chị An cá nhân cư trú, thành viên HĐQT công ty cỗ phần X chuyên nhượng 100.000 cổ phiếu cho công ty Y, giá bán 30.000 đồng/cổ phiếu (theo hợp đồng), giá gốc 10.000 đồng/cổ phiếu Yêu cầu: Xác định nghĩa vụ thuế của Chị An?

Trang 29

TO KHAI KHAU TRU THUE THU NHAP CA NHAN

(Ap dung cho tổ chúc, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công)

Đơn vị tiền: Đông Việt Nam

> gen Ma chi Don vi Số người/

ary Shain tiêu tính Số tiền

1 Tổng số người lao động: [21] Người

Trong đó: Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [22] Người Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế X

: [23]=[24]+125] ey Bae

21 Cá nhân cu trú [24] Người

2.2 Cá nhân không cư trú [25] Người

Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá

3 nhân [26]=[27]+[28] 5i Làng

3.1 Cá nhân cư trú [27] VND

3.2 Cá nhân không cư trú [28] VND

Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải

a khau trir thué [29]=[30]+(31| [29] sae

Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ

5 [32]=[33]+[34] [32] 32 VN p

13/ Hồ sơ quyết tốn thuế TNCN năm

Cơng ty TNHH Hồng Minh, trong năm 201X có thực hiện chỉ trả tiền lương/tiền công cho người lao động là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú như sau:

a)_ Lao động là cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động (thu nhập hàng tháng, 01 tháng)

` ma a ae 1B Tiền lương/tiền côn

Người lao động không có đăng ký người phụ thuộc

Trang 30

Yêu cầu: Lập hồ sơ quyết toán thuế TNCN (tờ khai và các phụ lục, lập thêm l mẫu ủy quyền quyết toán thay và cam kết chưa khấu trừ)? Biết rằng hàng tháng công ty đã khẩu trừ, nộp thuế TNCN vào ngân sách và người lao động có lập giấy uỷ quyền quyết toán thay cho công ty

TO KHAI QUYET TOAN THUE THU NHẬP CÁ NHÂN

(Dành cho tô chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân) [01] Kỳ tính thuế: Năm

I NGHĨA VỤ KHÁU TRỪ THUÊ CỦA TÔ CHỨC, CÁ NHÂN TRA THU NHAP

Đơn vị tiên: Đông Việt Nam (VNĐ)

2 SIÀ Mã chí | Đơn | Số người/

art CHỊ Hiếu tiêu | vịtính | Số tiền

1 Tổng số người lao động: ‹ [21] Người

Trong đó: Cá nhân cư trú có hợp đông lao động [22] Nguoi

2| Tông sô cá nhân đã khâu trừ thuê [23]=[24]+{25] {23] Nguoi

2.1 | Cá nhân cư trú [24] Nguoi

2.2_ | Cá nhân không cư trú [25] Nguoi

Téng số cá nhân thuộc diện được miễn, giảm thuế theo Hiệp ary;

Š _ Í định tránh đánh thuế hai lần [26] | Người

4 _| Tổng số cá nhân giám trừ gia cảnh [27| | Nguoi

Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân

5 [28]E[29]+[30] [28] VND

5.1 | Cá nhân cư trú [29] VND

5.2 _| Cá nhân không cư trú [30] VND

Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ

6 | thuế [31]=432]+|33] [al | TẾ

6.2 _| Cá nhân không cư trú [33] VND

Tống số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã khấu trừ

7 | 134)=135]+136] Aa) j ie

7.] | Cá nhân cư trú [35] VND

7.2 | Cá nhân không cư trú [36] VND

Tổng số thuế được giảm do làm việc tại khu kinh tế

8 [37]=[38]+[39] [xa] T4

8.2_ | Cá nhân không cư trú [39] VND

Tông TNCT từ tiên phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm

9| không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiém không [40] VND thanh lập tại Việt Nam cho người lao động

Tổng số thuế TNCN đã khâu trừ trên tiên phí mua bảo hiểm

10 | nhân thọ, bảo hiêm không bắt buộc khác của doanh nghiệp [41] VND

bảo hiêm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động II NGHĨA VỤ QUYÉT TOÁN THAY CHO CÁ NHÂN

š aA Mã chỉ | Đơn | Số người/

s1 Chí tiêu tiêu | vịtính | Số tiền

Trang 33

LÌ 104 CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc GIAY UY QUYEN QUYET TOAN THUE THU NHAP CA NHAN Năm Tên tôi là: .- Quốc tịch: ò Mã số thuẾ: HS TT TS HH TS nh ng

Năm tôi chỉ có thu nhập chịu thuế tại một nơi là CONG fy re NSM saecenesaen tôi có thu nhập chịu thuế

CAL, COME C/O Weisser ce csuinnssibaiesinerseasnstosssancnaianaretesseasab vasualedeleasetensesndtlteloalcesnstesaites, và có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng /tháng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ tại nguồn

Đề nghị công ty/đơn vị -.ccccccrctierriirrereee

thay mặt tôi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm với cơ quan thuế

Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện tôi có thu nhập chịu thuế ở nơi khác thì tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật./

seat NAY v0 CHANG 20.0 NAM wo

NGUOI UY QUYEN

Trang 34

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BAN CAM KET

(Áp dụng cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN)

3 Số CMND/hộ chiếu : Ngày cấp: Nơi cấp:

4 Địa chỉ Cư EFÚ: cu HT HH ng ng nh nh ng

5 Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: s2 SE Snn nghe

Tôi cam kết rằng, trong năm tôi chỉ có thu nhập duy nhất

"mốc ẽ ốc nhưng ước tính tổng thu nhập không quá triệu đồng (ghi bằng chữ c.ccc 222111111 221111 Enkre ) nên không đến mức phải nộp thuế

TNCN

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật vẻ những số liệu đã khai./

ĐẨY tháng RAM svccvevvees

CA NHAN CAM KET

Trang 35

14/Hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm

Công ty TNHH Hoàng Ân, mã số thuế: 0303753468 trong năm 201x có bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng và lương của lao động thời vụ đính kèm Công ty thực chi trả ngày 31/12/202x cho tat cả các khoản lương trong năm Yêu cầu: Lập hồ sơ quyết toán thuế TNCN cá nhân trong năm? Biết cả hai lao động đã làm hồ sơ uỷ quyền quyết toán thay và chỉ có phát sinh thu nhập ở công ty và không có đăng ký người phụ thuộc

Ghi chú công ty chưa khấu trừ số thuế TNCN phải khấu trừ từng tháng

Trang 39

TO KHAI QUYET TOAN THUE THU NHAP CA NHAN

(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân) [01] Kỳ tính thuế: Năm

I NGHIA VU KHAU TRU THUE CUA TO CHUC, CA NHAN TRA THU NHAP

Don vi tién: Dong Viét Nam (VND) Mã chỉ | Đơn vị | Số người/ STT Chỉ tiêu tiêu | tính Số tiền

1 Tổng số người lao động: [21] | Người

Trong đó: Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [22] Người

2 | Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế [23]=[24]+|25] [23] | Người

2.1 | Cá nhân cư trú [24] Người

22 | Ca nhân không cư trú - [25] Nguoi 3 Tổng sô cá nhân thuộc diện được miễn, giảm thuê theo Hiệp [26] Người

định tránh đánh thuế hai lần

4_ | Tổng số cá nhân giảm trừ gia cảnh [27] Nguoi Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân Š | [28II[29]-[30] [8] | VAD 5.1 | Cá nhân cư trú [29] VND

5.2 | Cá nhân không cư trú _ 30] VND

Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ

6Í muế |31]=|32]+33| ey |

6.2 | Cá nhân không cư trú [33] VNĐ

Tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã khấu trừ

a [34]=[35]+[36] [34] =

Tổng số thuế được giảm do làm việc tại khu kinh té

8| l37J=I38]+|39| 71 | VNĐ

§.1 | Cá nhân cư trú [38] VND

Tong TNCT tir tién phí mua bảo hiệm nhân tho, bảo hiểm

9 | không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiêm không [40] VND thành lập tại Việt Nam cho người lao động

Tổng số thuê TNCN đã khâu trừ trên tiên phí mua bảo hiểm

10 | nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp [41] VNĐ

bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động

II NGHĨA VỤ QUYẾT TOÁN THAY CHO CÁ NHÂN Mã | Đơn | số người STT Chỉ tiêu chỉ +n vị F Sô tiên ee tiêu tính

Tiêu đề	Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Thể loại	bài tập

Định dạng
Số trang	110
Dung lượng	48,85 MB