TỔ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN NGUYÊN vật LIỆU

Chuyãn âãö täút nghiãûp Lời mở đầu Trong chế thị trường nay, với cạnh tranh ngày gay gắt liệt doanh nghiệp Do đó, vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải tạo cho vị cạnh tranh vững Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải bước hồn thiện q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất sản phẩm Nó vừa nguyên nhân vừa mục đích cuối q trình lao động sản xuất kinh doanh Để làm sản phẩm tốt, chất lượng cao, giá thành thấp thi cần phải quan tâm mức yếu tố đầu vào trình sản xuất, mà nguyên vật liệu vấn đề tiên Nó yếu tố trình sản xuất, thiếu q trình sản xuất khơng thể thực Vì để tổ chức hạch tóan NVL cách chặt chẽ từ khâu thu mua, sử dụng Là sở để tạo sản phẩm tốt Hiện doanh nghiệp thường chủ động tìm NVL cho phù hợp theo yêu cầu Nhưng để sử dụng có hiệu hay khơng cần phải có theo dõi chặt chẽ cơng tác hạch tóan nguyên vật liệu Từ giúp cho nhà doanh nghiệp có định đắn tình hình nhập xuất NVL Qua thời gian nghiên cứu thực tiễn tình hình hoạt động cơng ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng Xuất phát từ tầm quan trọng tính thời cấp bách việc hạch tóan NVL Cộng thêm với mong muốn học hỏi, nghiên cứu chuyên đề này, với kiến thức thu thập thời gian kiến tập công ty, em định chọn chuyên đề “TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY DỆT MAY 29/3 ĐÀ NẴNG” cho chuyên đề kiến tập Đề tài gồm có phần: Phần I Những lý luận tổ chức hạch tóan nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II Thực tế tình hình tổ chức hạch tóan ngun vật liệu công ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng Phần III Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tóan ngun vật liệu Cơng ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng Trong thời gian kiến tập cơng ty , với giúp đỡ nhiệt tình thày hướng dẫn, với anh chị phịng kế tốn, cná CNV cơng ty, với cố gắng thân em hoàn thiện chuyên đề Tuy nhiên với thời gian kiến tập kiến thức có hạn nên điều em trình bày chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến thầy, chú, anh chị phịng kế tốn để chuyên đề hoàn thiện Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp Cuối em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến tập thể CNCNV công ty, đến chú, anh chị phịng kế tốn, cảm ơn thầy giáo hướng dẫn, bạn tận tình giúp đỡ em hòan thành chuyên đềnày Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp PHẦN I NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TÓAN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIỆM VỤ TỔ CHỨC HẠCH TÓAN NGUYÊN VẬT LIỆU: Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa yếu tố trìn sản xuất, sở vật chất để cấu thành sản phẩm Đặc điểm nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn Nó xếp vào tài sản lưu động dự trữ sau chu kỳ sản xuất nguyên vật liệu bị hao mịn tồn hình thái vật chất ban đầu khơng cịn trước nữa, mà bị tiêu hao hoàn toàn, hay bị biến dạng Giá trị NVL chuyển dịch toàn vào giá trị sản phẩm sản xuất Nhiệm vụ tổ chức hạch tóan nguyên vật liệu: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu hình thức thu mua, vận chuyển, bảo quản nhập - xuất - tồn NVL Kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua NVL, đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất Áp dụng phương pháp hạch tóan NVL Kiểm tra việc chấp hành, chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng NVL Tính tóan xác số lượng, giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất, phát ngăn ngừa xử lý trường hợp thừa thiếu Kiểm kê đánh giá NVL theo chế độ quy định Lập báo cáo tài đầy đủ, kịp thời II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: Phân loại nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu : thứ mà sau q trình gia cơng biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ, kết hợp với NVL - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất - Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng để sửa chữa thay máy móc - Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý TSCĐ Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị phương tiện lắp đặt cơng trình xây dựng doanh nghiệp - Vật liệu khác: bao bì, vật đóng gói, loại vật đặc chủng Tính giá nguyên vật liệu: 2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: a Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực = Giá mua (bao gồm + Chi phí (vận chuyển, tế NVL thuế nhập khẩu, bốc dở, hao phí định có) mức) b Đối với nguyên vật liệu: Giá thực = Giá thực tế NVL + Chi phí tế NVL xuất chế biến chế biến c Đối với nguyên vật liệu nhận đóng góp vốn liên doanh giá thực tế giá thỏa thuận bên xác định d Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng: Giá = Giá thực tế + Chi phí (đến nơi + Tiền thuê gia thực tế NVL xuất chế chế biến đơn công chế biến NVL biến vị) e Đối với nguyên vật liệu tặng thưởng: giá trị thực tế tính theo giá trị thị trường tương đương g Đối với phế liệu: giá ước tính thực tế sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu 2.2 Tính nguyên vật liệu xuất kho: Đối với nguyên vật liệu xuất fùnh kỳ, tùy theo đặc tính hoạt động đơn vị vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn sử dụng phương pháp sau: * Phương pháp giá đơn vị bình quân: Giá thực tế vật = Số lượng vật x Giá đơn vị liệu xuất dùng liệu xuất dùng bình qn Trong đó: a Đơn giá bình qn kỳ: Đơn giá bình = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập quân kỳ dự trữ kỳ Vật liệu tồn đầu kỳ kỳ Phương pháp đơn giản, dễ làm độ xác không cao, dùng giá thực tế không phù hợp với Hơn cơng việc cuối tháng dồn vào cuối tháng, thông tin phản ánh chậm, gây ảnh hưởng đến cơng tác tóan Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp b Đơn giá bình quân cuối kỳ trước (đầu kỳ): Đơn giá bình = Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu quân cuối kỳ kỳ trước Lượng thực tế NVL tồn kho đầu kỳ Phương pháp đơn giản phản ánh kịp thời tình hình vật liệu kỳ, nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu này, phương pháp sử dụng doanh nghiệp, áp dụng cho doanh nghiệp có giá ổn định c Đơn giá bình quân sau lần nhập: Đơn giá bình = Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần quân sau lần nhập nhập Lượng thực tế tồn kho sau lần nhập Phương pháp khối lượng công việc nhiều phụ thuộc số lần nhập kỳ, độ xác cao có tính cập nhật thơng tin * Phương pháp nhập trước xuất trước (FiFo): Theo phương pháp này, giả thiết số nguyên vật liệu nhập vào trước xuất trước, xuất hết số lượng nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Phương pháp thích hợp trường hợp lạm phát mang tính đặc thù doanh nghiệp * Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, nguyên vật liệu xác định theo đơn hay giữ nguyên từ lúc nhập kho xuất dùng Phương pháp thường dùng cho vật liệu có giá trị có tính chất cách biệt * Phương pháp giá hạch tóan: Giá thực tế vật = Giá hạch tóan nguyên x Hệ số liệu xuất dùng vật liệu xuất dùng vật liệu kỳ Phương pháp có ưu điểm giảm nhẹ khối lượng công việc phản ánh kịp thời tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, phương pháp khơng xác, sử dụng doanh nghiệp Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ nguyên vật liệu, chủ yếu tùy thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Hệ số vật = Giá thực tế tồn kho đầu kỳ nhâp kỳ liệu Giá hạch tóan tồn kho đầu kỳ nhập kỳ III TỔ CHỨC HẠCH TÓAN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp Hạch tóan chi tiết ngun vật liệu khơng theo dõi mặt vật mà mặt giá trị, khơng theo nhóm hàng, thữ mà với quy cách, chủng loại không theo kho mà phịng kế tốn Phƣơng pháp thẻ song song: - Ở kho : thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu số lượng Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho - Ở phịng kế tốn: Mở sổ kế tốn chi tiết vật liệu dùng cho danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở kho, thẻ có nội dung thẻ kho Hằng ngày định kỳ nhận chứng từ phiếu nhập - xuất, thủ kho chuyển đến, kế toán vật tư phải kiểm tra đối chiếu ghi đơn giá tính thành tiền Sau ghi nghiệp vụ nhập xuất vào sổ chi tiết, cuối tháng đối chiếu với thẻ kho Khi giao thẻ kho kế toán phải ghi vào sổ Phương pháp có tính ưu điểm: đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra Có thể tóm tắt phương pháp theo sơ đồ: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp Phiếu nhập kho Thẻ Thẻ (sổ) chi tiết vật tư Bản tổng hợp NXT Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: - Ở kho: việc theo dõi vật liệu phương pháp thẻ song song Ở phịng kế tốn khơng mở sổ (thẻ) kế tốn chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng Cuối tháng đối chiếu luân chuyển với thẻ kho - Phương pháp đơn giản khối lượng ghi chép nhiều, công việc dồn vào cuối tháng nên việc hạch tóan lập báo cáo thường chậm trễ Sơ đồ: Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp chứng từ nhập vật liệu Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp Phƣơng pháp sổ số dƣ: - Tại kho: giống phương pháp Định kỳ sau ghi thẻ kho, thủ tục phải tập hợp tồn chứng từ nộp cho kế tốn kèm với tcf nhập xuất nguyên vật liệu - Ở phịng kế tốn: định kỳ nhân viên kế tốn phải xuống kho để hướng dẫn kiểm tra việc ghi thẻ kho thủ kho ghi nhận chứng từ, nhận chứng từ kế tốn kiểm tra tính giá theo chứng từ, tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền vừa tính nhóm vật liệu vào bảng lũy kế nhập - xuất tồn Phương pháp phức tạp phương pháp trên, đòi hỏi nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao, để đảm nhiệm việc ghi chép hạch tóan Tóm tắt phương pháp theo sơ đồ sau: Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng tổng hợp chứng từ nhập vật liệu Thẻ số dư Số đối chiếu luân chuyển Bảng tổng hợp chứng từ Phiếu xuất kho xuất vật liệu IV HẠCH TÓAN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU: Tài khoản sử dụng, thủ tục chứng từ hạch tóan nhập xuất nlj: 1.1 Tài khoản sử dụng: 1.1.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên: * TK 151 (hàng mua đường): tài khoản phản ảnh theo dõi loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua thuộc quyền sở hữu cảu doanh nghiệp, cuối tháng nguyên vật liệu chưa nhập kho Kết cấu: Bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng đường tăng Bên Có: Phản ánh giá trị hàng đường kỳ trước nhập kho hay giao cho khách hàng Dư Nợ: Giá trị hàng đường (Dồn vào cuối kỳ) * TK 152: (nguyên vật liệu): dùng để phản ảnh giá trị vật tư tồn kho Bên Nợ: Phản ảnh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Bên Có: Kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Dư Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho 1.1.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp * TK 152 (nguyên vật liệu): Kết cấu: Bên Nợ: Phản ảnh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Bên Có: Kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Dư Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho * TK 611 (6111) (mua hàng): dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu mua vào, tồn kho đầu kỳ, xuất dùng kỳ tồn kho cuối kỳ Kết cấu: Bên Nợ: Phản ảnh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ tăng thêm kỳ Bên Có: Phản ảnh giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt kỳ cuối kỳ 1.2 Các thủ tục chứng từ hạch tóan nhập xuất: Phiếu xuất kho vật tư Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Thẻ kho Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng Phiếu nhập kho vật tư 1.2.1 Đối với trường hợp nguyên vật liệu nhập kho: * Trường hợp mua ngoài: vào giấy báo xác nhận hàng, hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT người bán gởi đến xét thấy cần thiết hàng đến nơi lập ban kiểm nghiệm, để kiểm nhận nguyên vật liệu thu mua số lượng chất lượng, quy cách - ban kiểm nghiệm vào kết thực tế ghi vào “bảng kiểm nhận vật tư” sau phận cung ứng lập phiếu nhập kho vật tư sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận giao cho thủ kho * Đối với nguyên vật liệu tự chế nhập kho, nguyên vật liệu dùng không hết nhập kho vật tư lại phận có nguyên vật liệu nhập kho lập phiếu nhập kho, vào phiếu nhập kho thủ kho sản xuất kiểm nhận ghi sổ thực nhận vào phiếu, sau ghi vào thẻ kho chuyển phòng cung ứng phòng kế tốn * Đối với ngun vật liệu th ngồi chế biến nhập kho: phòng cung ứng vào giấy giao hàng đơn vị nhận gia công, chế biến để viết phiếu nhập kho vật tư 1.2.2 Đối với trường hợp nguyên vật liệu xuất kho: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp * Trường hợp xuất dùng cho sản xuất: có nhu cầu, phân xưởng lập giấy đề nghị, lĩnh vật tư Nếu duyệt, phận cung ứng lập phiếu “Phiếu xuất vật tư” vào phiếu thủ kho xuất kho ghi số thực xuất vào phiếu * Trường hợp nguyên vật liệu xuất bán: phịng cung ứng tập hợp hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng, sau giám đốc kế toán trưởng duyệ giao cho khách nhận hàng * Trường hợp nguyên vật liệu xuất kho, thuê gia cơng chế biến: phịng cung ứng vào hợp đồng gia cơng th ngồi, để lập “Phiếu xuất vật tư” ghi rõ thuê chế biến Hạch tóan tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu: Để tổ chức hạch tóan tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu, kế tốn áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Việc sử dụng phương pháp tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu quản lý 2.1 Tổ chức hạch tóan tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu: 2.1.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên: a Đối với sở sản xuất nộp VAT theo phương pháp khấu trừ: + Khi mua nguyên vật liệu hóa đơn về, vào hóa đơn GTGT phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 : Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331 Tổng tiền tốn + Hóa đơn cuối tháng nguyên vật liệu chưa về: Nợ TK 151 : Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331 Tổng tiền toán Sang tháng sau, nguyên vật liệu kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 151 + Khi trả tiền mua nguyên vật liệu kế tốn ghi: Nợ TK 331 Có TK 111,112:Số tiền toán Chiết khấu hưởng: Nợ TK 331,1211,112 : Số tiền chiết khấu Có TK 711 + Khi mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất: Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãư täút nghiãûp Trình tự ghi chép: Tại kho thủ kho quản lý số lượng chất lượng loại NVL Hàng ngày vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất nguyên vật liệu phản ánh vào thẻ kho sau lần nhập lại tính số tiền thẻ kho Đến cuối quý, thủ kho tiến hàng đối chiếu số nguyên vật liệu thẻ kho với số liệu chi tiết kế tốn Tại phịng kế tốn: kế toán nguyên vật liệu mở sổ chi tiết vật tư cho loại nguyên vật liệu định kỳ vào phiếu nhập, phiếu xuất nguyên vật liệu, kế toán ghi vào sổ chi tiết vật tư, để lập bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu Trang 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãư täút nghiãûp CƠNG TY DỆT MAY 29/3 Mẫu số 06 - VT 478 Điện Biên Phủ TCTCĐKT Ban hành theo QĐ số 181 Ngày 14/3/1995 BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ : tháng 10 năm 2001 Số tờ : Tên nhãn hiệu : Sợi cotton ĐVT : Kg Mã số T T Chứng từ SH : Diễn giải NT Ngày Nhập xuất Số lƣợng Nhập Xuất Tồn 187 3/10 Tồn 1/10/2001 114 4/10 Nhập kho 812,2 20.437,53 118 6/10 Xuất kho 814,3 19.623,23 120 7/10 Xuất kho 820,4 18.820,83 231 8/10 Xuất kho 132 9/10 Nhập kho 769,1 25.717,73 138 10/1 Xuất kho 932,5 24.785,23 Ký xác nhận kế toán 17.569,73 3680 21.249,73 7684 26.486,73 Xuất kho 1.614.235.65 (Trang ngang) Trang 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp V TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU: Hạch tốn tổng hợp nhập ngun vật liệu: Tại Cơng ty Dệt may 29/3 áp dụng công tác hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên: Khi mua nguyên vật liệu nhập kho nguồn nào, trả tiền mặt, TGNH hay nợ người bán vay ngắn hạn, dài hạn kế toán vật tư định khoản Nợ TK 152 (chi tiết) : giá chưa có thuế Nợ TK 133 (1331) : Thuế GTGT đầu vào Có TK 331 : Tổng tiền toán Căn vào chứng từ gốc sổ chi tiết kế toán vật tư mở nhật ký chứng từ số 5, phải trả cho người bán, chi tiết cho người bán Đến cuối quý đối chiếu với kế toán tiền mặt, TGNH để kết toán số tiền trả phải trả cho nhà cung cấp Vậy theo phiếu nhập vật số 187 ngày 3/10/2001 kế toán định khoản: Nợ TK 1521 101.531.200 Nợ TK 133 (1331) 10.153.120 Có TK 331 11.684.320 Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu: Căn vào sổ chi tiết vật tư, kế toán lên bảng kê chứng từ nguyên vật liệu sau vào bảng kê chứng từ xuất lên bảng kê số Đến cuối quý, từ bảng kê nhật ký chứng từ, kế toán tổng hợp lên sổ Cơng tác hạch tốn NVL tiến hành sau: Khi xuất NVL vào phiếu xuất kho chẳng hạn vào phiếu xuất số 144 ngày 4/10/2001 kế toán vật tư định khoản: Nợ TK 627 6.531.263 Có TK 1521 6.531.263 Khi NVL xuất dùng quý phân xưởng sản xuất không sử dụng số NVL không đem nhập trở lại kho mà để lại phân xưởng cho kỳ sản xuất sau, phận thống kê phân xưởng không kê báo cáo lên cho kế tốn, để kế tốn tính số NVL thực dùng quý VI CÔNG TÁC KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU: Nguyên vật liệu công ty thường kiểm kê tháng lần, tổ chức vào ngày 30/6 31/12 năm Việc kiểm kê cần thiết ngăn chặn mát thành phần Ban kiểm kê gồm có: + Đại diện phịng kinh doanh Trang 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp + Thủ kho + Kế tốn ngun vật liệu Trường hợp phải tính giá lại NVL tuỳ thuộc vào kết kiểm kê xếp NVL vào dạng: + Chất lượng tốt + Không dùng đến + Hỏng, phẩm chất + Chờ lý SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU TK 331 TK 331 Nhập kho NVL Tổng giá toán TK 333 Thuế nhập tính vào NVL (nếu có) TK 338 TK 621,641,627 NVL xuất dùng cho sản xuất kinh doanh TK 642 NVL hao hụt định mức kiểm kê TK 412 NVL thừa kiểm kê Đánh giá chênh lệch (chưa xác định giảm đánh giá chênh nguyên nhân) lệch tăng VII CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY Ngun vật liệu Cơng ty Dệt may 29/3 bảo quản chặt chẽ kho quan sát phòng kinh doanh phòng kế tốn trường hợp thơng qua ký kết việc lập kế hoạch sản xuất, việc sử dụng NVL với số lượng phòng kinh doanh đề Phòng kinh doanh phải giám sát trình nhập xuất NVL làm để tránh mát, lãng phí, tiết kiệm chi phí NVL cách tốt tháng lần, kế toán NVL thủ kho phòng kinh doanh phòng kinh doanh tiến hành kiểm kê số lượng tồn kho, đánh giá lại chất lượng NVL Về việc tìm nguồn hàng cung cấp: Việc thu mua NVL cơng ty , tìm nguồn hàng ký kết hợp đồng mua NVL để đáp ứng cho việc sản xuất theo kịp tiến độ, theo kế hoạch sản xuất trách nhiệm phòng kinh doanh Các nhà cung cấp NVL cho công ty Trang 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun âãư täút nghiãûp xí nghiệp, cơng ty ngồi nước Nhưng cơng ty mua NVL chủ yếu thị trường nội địa Nếu công ty muốn mua phụ tùng NVL công ty nước ngồi phải lập kế hoạch mua hàng hợp lý để đáp ứng nhu cầu sản xuất kịp thời giao hàng theo hợp đồng Nvl may thường khách hàng cung cấp, công ty gia công thành phẩm trả lại cho khách hàng Do cơng ty dành cho ngành dệt cung cấp chủ yếu Cơng ty Dệt Hồ Thọ cơng ty Dệt Huế Về việc sử dụng nguyên vật liệu công ty: Để bảo quản nguyên vật liệu thật tốt sử dụng tiết kiệm có hiệu quả, từ dó giúp cho việc tính giá thành sản phẩm xác, cơng ty xây dựng hệ thống định mức sử dụng nguyên vật liệu hợp lý Do đảm bảo q trình sản xuất diễn bình thường, nhân cơng có ý thức tiết kiệm, khơng lãng phí NVL Ngồi ra, để việc sản xuất tiến hàng cách thường xuyên, liên tục không bị gián đoạn NVL xuất dùng khơng sử dụng hết khơng nhập lại kho mà để lại phân xưởng cho kỳ sản xuất (Trang ngang) Trang 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY 29/3 I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HẠCH TỐN NVL TẠI CÔNG TY DỆT MAY 29/3: Đánh giá cơng tác quản lý vật tƣ: 1.1 Về tình hình cung cấp vật tư: Vật tư mà công ty cung ứng hợp đồng mua bán với nhà máy, xí nghiệp sản xuất vật tư nước chủ yếu Đây thuận lợi cho công ty Nhờ mà công ty không bị trở ngại cho việc sản xuất lựa chọn nhà cung cấp káhc đáp ứng nhu cầu trường hợp nhà cung cấp không đáp ứng đủ u cầu cơng ty cần nà cơng ty chủ động có biến động giá vật tư Tuy nhiên, địa bàn nhà cung ứng trải rộng vầy gây khơng khó khăn, nhà cung cấp xa nên công ty phải chịu chi phí vận chuyển, lưu kho, bảo quản lớn gây ứ đọng vốn vật tư tồn kho Bên cạnh khoản nợ với nhà cung cấp khơng thể lâu gây khơng áp lực tiền mặt cho cơng ty 1.2 Về tình hình dự trữ: Công ty dự trữ phụ tùng thay thế, vật liệu điện để phục vụ sửa chữa kịp thời máy dệt, máy móc, phục vụ sản xuất Các loại NVL chính: sợi BTP, cotton thường dự trữ với khối lượng khơng nhiều, mang tính dự phòng để đảm bảo đáp ứng nhu cầu sản xuất liên tục trường hợp đột xuất Tuy nhiên, việc dự trữ vật tư sát nhu cầu gây cho công ty bị động trường hợp khan vật tư Công ty dự trữ chủ yếu loại thuốc nhuộm, thuốc in 1.3 Về tình hình sử dụng vật tư: Cơng ty xây dựng hệ thống định mức sử dụng vật tư để quản lý sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, đồng thời tạo điều kiện để công ty tiến hành tính giá thành sản phẩm hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất Vật tư xuất dùng cho sản xuất sở vào kế hoạch sản xuất phòng kinh doanh lập phiếu đề nghị phân xưởng có xác nhận phó giám đốc vàphịng kinh doanh Nhờ có hệ thống định mức sử dụng nên lượng vật tư xuất dùng cho sản xuất tương đối phù hợp sát với nhu cầu, tránh lãng phí ngưng sản xuất thiếu hụt vật tư Đánh giá cơng tác hạch tốn vật tƣ: Vật tư cơng ty có nhiều loại việc tổ chức ghi chép, phản ánh tình hình vật tư cần phải xác, cung cấp thơng tin kịp thời cho quản lý, kế tốn cơng ty người làm việc lâu năm nghề, có kinh nghiệm, Trang 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãư täút nghiãûp có trình độ chun mơn cao nên ln hồn thành tốt nhiệm vụ Đối với việc hạch toán vật tư, kế toán xây dựng hệ thống tài khoản vật tư chi tiết cho loại thứ Việc giúp cho việc hạch tốn thuận tiện cụ thể Cơng ty sử dụng đơn giá xuất bình qn cho tính giá xuất vật tư thực vào cuối tháng ghi vào sổ chi tiết vật tư mặt giá trị vào cuối tháng Cùng với việc ghi vào sổ Nhật ký chứng từ vào cuối tháng dẫn đến khối lượng công việc dồn vào cuối tháng nhiều Đặc biệt vào tháng cuối quý, điều không hạn chế việc theo dõi tình hình xuất kho vật tư mà cịn khơng đảm bảo cung cấp số liệu cho kế tốn tổng hợp để tính giá thành sản phẩm Như vậy, nhìn chung cơng tác quản lý hạch tốn vật tư Cơng ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng vận dụng đắn lý luận vào thực tiễn Chấp hành quy định Nhà nước hạch toán vật tư, đảm bảo cung cấp kịp thời nhu cầu vật tư cho sản xuất II CÁC BIỆN PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU: Biện pháp dự trữ vật tƣ: Đối với NVL cotton, sợi, tơ công ty cần xác định mức dự trữ hợp lý để đảm bảo cung ứng kịp thời cho sản xuất không gây gián đoạn cho việc sản xuất thiếu vật tư, vừa đảm bảo không gây dư thừa, ứ đọng vốn vật tư, tồn kho dự trữ mức, việc giảm chất lượng vật tư Để làm tốt điều phòng kinh doanh cần thường xuyên xem xét tình hình cung cấp thực tế, đối chiếu với hợp đồng ký, kiểm tra tình hình thực hợp đồng nhà cung ứng vật tư số lượng, chất lượng, mức độ đáp ứng đồng thời xem xét tiến độ sản xuất, tình hình sử dụng vật tư phân xưởng để phát cân đối nhu cầu khả cung cấp để điều chỉnh kịp thời Đối với loại vật tư khan hiếm, có giá trị, chất lượng cao tơ sợi, hố chất, thuốc nhuộm, vật liệu may cần chủ động dự trữ đơn đặt hàng có nhu cầu sử dụng cơng ty cần phân tích, đánh giá nhu cầu thị trường dựa sở thống kê, tổng hợp kinh nghiệm thực tiễn để xác định số lượng dự trữ phù hợp Đối với nhiên liệu, cơng ty mua từ công ty xăng dầu Thành phố nên không cần dự trữ nhiều, lúc nhu cầu gọi điện đặt hàng đáp ứng Do cơng ty cần dự trữ nhiên liệu đủ sử dụng cho sản xuất trường hợp đột xuất Đối với phụ tùng thay thế, thiết bị vật liệu Công ty cần thiết phải dự trữ nhằm đáp ứng kịp thời để khắc phục nhanh chóng ngưng trễ sản xuất ảnh hưởng đến việc hư hỏng máy móc thiết bị sản xuất Biện pháp sử dụng vật tƣ: Để quản lý sử dụng vật tư có hiệu quả, cơng ty cần tổ chức bố trí sản xuất phân xưởng hợp lý Đồng thời để mở rộng thị phần, thị trường Trang 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun âãư täút nghiãûp nước ngồi địi hỏi cơng ty phải thay đổi máy móc đại hơn, áp dụng dây chuyền công nghệ để sản phẩm sản xuất chất lượng cao hơn, đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng Nhờ mà góp phần làm giảm tiêu hao NVL, giảm chi phí khác III MỘT SỐ SUY NGHĨ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU: Về sổ sách kế tốn: Ở cơng ty, nhu cầu đặt áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn Tuy nhiên hình thức sổ sách cơng ty áp dụng “Nhật ký chứng từ” hình thức phù hợp với quy mơ sản xuất trình độ nhân viên kế tốn cơng ty Mặc dù vậy, áp dụng máy vi tính bất tiện khó khăn sổ sách q nhiều, kết cấu phức tạp Vì vậy, để thuận việc áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn, trước hết cơng ty cần phải chuyển sang sử dụng hình thức kế toán phù hợp hơn, thuận lợi Trường hợp cơng ty chưa thể áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn, để dễ theo dõi tình hình cơng nợ nhà cung câp, cơng ty nên mở sổ chi tiết công ty chủ yếu vật tư mua hình thức trả chậm thường thời hạn tháng, tháng có nghiệp vụ nhập xuất vật tư xảy nhiều nên việc ghi chép vào Nhật ký chứng từ phức tạp Về công tác hạch tốn: Tại cơng ty, NVL mua nguồn nào, kế toán vật tư hạch toán vào khoản phải trả người bán (TK 331) Như theo phiếu nhập kho số 195 ngày 7/10/2001, NVL mua cơng ty Dệt Huế hạch tốn tiền gởi ngân hàng, kế toán vật tư định khoản : Nợ TK 152 24.392.706 Nợ TK 133 (1331) 2.439.271 Có TK 331 26.831.977 Hạch tốn dài dòng, NVL phục vụ cho sản xuất cơng ty có nhiều loại, lại nhập xuất liên tục có nhiều nghiệp vụ khác có liên quan đến tài khoản phải trả nên hạch toán khó khăn việc theo dõi nguyên vật liệu hình thành từ nguồn mà thơng tin hạch tốn kế tốn thơng tin hai mặt tượng trình: tài sản nguồn hình thành tài sản, tăng giảm Mỗi có nghiệp vụ mua hàng xảy ra, kế tốn vật tư vào nguồn hình thành để hạch toán Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 : NVL mua tiền Có TK 112 : NVL mua TGNH Trang 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp Có TK 331 : NVL mua chịu người bán Có TK 311 : NVL mua tiền vay ngắn hạn Do nghiệp vụ định khoản lại sau: Nợ TK 152 24.392.706 Nợ TK 133 (1331) 2.439.271 Có TK 331 26.831.977 Tại cơng ty mua nguyên vật liệu hoá đơn chưa nguyên vật liệu chưa về, công ty không theo dõi sổ kế toán Để quản lý tốt theo dõi chặt chẽ công ty cần phải hạch toán theo trường hợp cụ thể: + Trường hợp 1: cơng ty nhận hố đơn, đến cuối quý nguyên vật liệu chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 151 hàng mua đường Nợ TK 133 (1331) Có TK 331 Sang quý sau, nguyên vật liệu nhập kho, vào hoá đơn phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 26.831.977 Có TK 151 26.831.977 + Trường hợp 2: Nguyên vật liệu đến cuối quý hoá đơn chưa về, kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ “hàng chưa có hố đơn” Nếu q có hố đơn vềthì ghi sổ bình thường, cịn đến cuối q, hố đơn chưa ghi sổ theo giá tạm tính Nợ TK 152 25.000.000 Nợ TK 133 (1331) 2.500.000 Có TK 331 27.500.000 Sang quý sau, hoá đơn tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế cách sau: Cách : xoá giới hạn bút toán đỏ ghi giá thực tế bút toán thường Cách 2: Ghi số chênh lệch giá tạm tính giá thực tế bút toán đỏ Cách 3: Dùng bút toán đỏ ngược để xoá bút toán theo giá tạm tính ghi , ghi lại theo giá thực tế bút tốn bình thường Tại cơng ty, hình thức kế tốn áp dụng hình thức NKCT Hiện áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn, người ta thường sử dụng hình thức nhật ký chung Đây hình thức có mẫu số đơn giản, trình tự ghi chép đơn giản kết cấu sổ để ghi lại để thực đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chép sổ ghi chép phản ánh theo trình tự thời gian phát sinh Trang 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp nội dung nghiệp vụ kinh tế, điều thuận tiện cho việc theo dõi trình sản xuất kinh doanh công ty Trang 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Nhật ký gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số PS Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Ghi cuối quý Trình tự ghi sổ : hàng ngày vào chứng từ gốc để ghi nghiệp vụ : Quan hệ đối phát sinh vào sổchiếu Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt Sau đó, vào Ghi chú: số liệu ghi vào Sổ Cái sau loại trừ sổ trùng lặp Cuối quý, cộng số liệu Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết lặp báo cáo tài Trang 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ SH X11 X11 X12 Đã Số hiệu Diễn giải ghi sổ TK NT 4Xuất sợi cotton 6211 10 cho Trần Minh 1521 Hưng mắc trục 6Xuất sợi cotton 6211 10 cho Nguyễn Thị 1521 Lợi đánh suốt 7Xuất sợi cotton 6211 10 cho Trần Minh 1521 Hưng mắc trục Số phát sinh Nợ Có 22.226.787 22.226.787 22.284.255 22.284.255 22.451.189 22.451.189 Trang 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp Kết luận Công ty Dệt may 29/3 Đà Nẵng năm qua đứng vững phát triển, hoà nhập với phát triển kinh tế nước ta Công ty kinh doanh mặt hàng đảm bảo chất lượng tốt, thị trường chấp nhận Điều chứng tỏ cơng ty tìm biện pháp quản lý kinh tế phù hợp Hoàn thành chuyên đề Trước em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến giảng viên trường đại học Dân Lập Duy Tân nhiệt tình truyền đạt kiến thức cho em suốt năm qua Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn: Nguyễn Trung Lập, cảm ơn Ban Giám đốc công ty cô chú, anh chị phịng kế tốn hướng dẫn tận tình chu đáo, cácbạn nhiệt tình giúp em hoàn thành chuyên đề Qua thời gian kiến tập em cảm thấy chế thị trường nay, NVL vấn đề quan trọng hàng đầu, điều kiện kiên đến sống doanh nghiệp sản xuất Nhưng với thời gian kiến tập có hạn mà nội dung lại bao qt thêm vào vốn kiến thức cịn hạn hẹp, kinh nghiệm thực tế cịn q Tuy em cố gắng nhiều, song chắn chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong ghi nhận đóng góp bảo thầy cơ, anh chị phịng kế tốn với bạn đọc để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn, cô anh chị, lãnh đạo cơng ty giúp em hồn thành chun đề Trang 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp MỤC LỤC Lời mở đầu Phần I Những lý luận tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Khái niệm Đặc điểm NVL Nhiệm vụ tổ chức hạch toán NVL II Phân loại đánh giá NVL Phân loại NVL Tính giá NVL 2.1 Tính giá NVL nhập kho 2.2 Tính giá NVL xuất kho III Tổ chức hạch toán nhập xuất NVL Tài khoản sử dụng, thủ tục chứng từ hạch toán nhập xuất NVL 1.1 Tài khoản sử dụng 1.2 Các thủ tục chứng từ nhập xuất Hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL 2.1 Tổ chức hạch toán tổng hợp nhập kho NVL 2.2 Tổ chức hạch toán tổng hợp xuất kho NVL Phần II Thực tế tình hình tổ chức hạch tốn NVL Cơng ty Dệt May 29/3 ĐN A Đặc điểm tình hình chung cơng ty I Quá trình hình thành phát triển công ty II Chức nhiệm vụ III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đặc điểm ngành dệt 1.1 NVL ngành dệt 1.2 Sản phẩm 1.3 Sơ đồ quy trình cơng nghệ dệt khăn bơng 1.4 Quy trình máy móc thiết bị 1.5 Thị trường 1.6 Đối thủ cạnh tranh Ngành may mặc 2.1 Nguyên vật liệu 2.2 Sản phẩm 2.3 Quy trình cơng nghệ may mặc 2.4 Máy móc thiết bị 2.5 Thị trường Tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán 3.1 Tổ chức máy kế toán 3.2 Hình thức kế tốn B Tình hình tổ chức cơng tác hạch tốn NVL cơng ty Trang 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn âãö täút nghiãûp I Đặc điểm phân loại NVL Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Phân loại nguyên vật liệu II Phương pháp tính giá thành nguyên vật liệu Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho III Thủ tục chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu IV Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu V Tổ chức hạch toán nhạp xuất nguyên vật liệu Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Hạch tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu VI Cơng tác kiểm kê nguyên vật liệu VII Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty Về việc tìm nguồn hàng cung cấp nguyên vật liệu Về việc sử dụng nguyên vật liệu công ty Phần III Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL Cơng ty I Đánh giá chung tình hình quản lý hạch tốn ngun vật liệu công ty Đánh giá công tác quản lý vật tư 1.1 Về tình hình cung cấp vật tư 1.2 Về tình hình dự trữ 1.3 Về tình hình sử dụng vật tư Đánh giá công tác hạch toán vật tư II Các biện pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý nguyên vật liệu Biện pháp dự trữ vật tư Biện pháp sử dụng vật tư III Một số suy nghĩ nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Về sổ sách kế tốn Về cơng tác hạch toán Kết luận Trang 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hạch toán chi tiết nguyên vật liệu V Tổ chức hạch toán nhạp xuất nguyên vật liệu Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu VI Công tác kiểm kê nguyên vật liệu. .. giá thành Kế toán toán Kế toán Vật tư Kế toán TSCĐ Kế toán XDCB Thủ quỹ - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm trước cơng ty tồn cơng tác hạch toán kế toán, đồng... tổng hợp số liệu nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ đưa vào sản xuất, tính ngày cơng 3.1 Tổ chức máy kế tốn: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp kiêm kế toán giá thành Kế