Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty chế biến lương thực và thức ăn gia súc

MỤC LỤC Chương I: Lý luận chung kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Vị trí vai trò NVL 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán việc quản lý sử dụng NVL doanh nghiệp 1.2 Tổ chức kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Phân loại đánh giá NVL 1.2.2 Kế toán chi tiết NVL 1.2.3 Kế toán tổng hợp NVL 13 Chương II: Tình hình thực tổ chức kế tốn NVL Cơng ty chế biến lƣơng thực thức ăn gia súc Thái Bình 25 2.1 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh quản lý sản xuất kinh doanh Công ty 25 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển Công ty 25 2.2 Tình hình thực tế tổ chức kế tốn, quản lý, sử dụng NVL Công ty chế biến lương thực thức ăn cho gia súc 32 2.2.1 Đặc điểm đặc thù doanh nghiệp chiphối cơng tác kế tốn NVL 33 2.2.2.Kế toán chi tiết NVL 40 2.2.3 Kế toán tổng hợp NVL 43 2.2.4 Kế toán tổng hợp NVL 60 Chương III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty chế biến lương thực thức ăn gia súc 64 3.1 Ý kiến nhận xét chung 64 3.2 Ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty 64 3.2.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn NVL Cơng ty chế biến lương thực thức ăn gia súc Thái Bình 65 3.2.2 Những nhược điểm phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty chế biến lương thực thức ăn gia súc Thái Bình 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI NÓI ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế giới kinh tế khu vực năm gần kinh tế Việt Nam có nhiều thay đổi rõ nét Ở nước ta nay, kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước Doanh nghiệp phải thực chế độ hạch toán kinh doanh xã hội chủ nghĩa; từ xoá bỏ kinh tế bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường, Doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt Doanh nghiệp khác có lĩnh vực sản xuất kinh doanh thị trường Để tồn phát triển kinh tế thị trường Doanh nghiệp phải xây dựng phương án sản xuất kinh doanh Có hiệu kinh tế nhằm đạt mục tiêu cuối thu lợi nhuận cao Để đạt điều này, chi phí để sản xuất sản phẩm phải tiết kiệm mức tối đa, sở hợp lý có kế hoạch Ta biết vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh; giá trị vật liệu tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn, chủ yếu Chính vậy, việc quản lý vật liệu từ khâu thu mua đến khâu xuất dùng cho q trình sản xuất kinh doanh có ý nghĩa lớn việc giảm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Để quản lý tốt trình sản xuất kinh doanh cần phải sử dụng hàng loạt cơng cụ khác nhau; kế tốn coi công cụ quan trọng hữu hiệu Bởi kế tốn mặt chất hệ thống đo lường, sử lý truyền đạt thơng tin có ích cho định kinh tế Đối với nhà nước kế tốn cơng cụ quan trọng để tính tốn, xây dựng, kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước; điều hành quản lý kinh tế quốc dân Đối với tổ chức Doanh nghiệp, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com kế tốn cơng cụ quan trọng để điều hành, quản lý hoạt động kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn Doanh nghiệp Hạch tốn nói chung cơng cụ để quản lý kinh tế hạch tốn vật liệu công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý vật liệu Việc quản lý vật liệu vơ cần thiết địi hỏi kế tốn vật liệu phải đưa thơng tin xác, kịp thời Việc tổ chức kế toán vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa lớn việc quản lý vật liệu, làm cho tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, dẫn đến giảm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm Xuất phát từ đặc điểm vật liệu, vai trị kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất, sở lý luận học nhà trường qua thời gian thực tập Công Ty Chế Biến Lƣơng Thực Và Thức Ăn Chăn Nuôi, bảo cô giáo Phạm Thị Minh Hoa, cô phịng tài vụ Cơng Ty em sâu nghiên cứu đề tài: “Tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu” Cơng Ty Chế Biến Lương Thực Thức Ăn Gia Súc Nội dung đề tài đƣợc chia làm ba phần: Chƣơng I: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chƣơng II: Tình hình thực tế tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty Chế Biến Lương Thực Thức Ăn Gia Súc Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty Chế Biến Lương Thực Thức Ăn Chăn nuôi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chƣơng I: LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.1.Vị trí vai trò nguyên vật liệu: - Ta biết nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất Là sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia lần vào chu kỳ sản xuất; chuyển dịch lần toàn giá trị vào giá trị sản phẩm tạo Vật liệu sở vật chất hình thành nên sản phẩm, yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất sản phẩm Trong Doanh nghiệp sản xuất, vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho Nguyên vật liệu đa dạng, phong phú chủng loại, phức tạp kỹ thuật Trong trình sản xuất; vật liệu ln chuyển hố, biến đổi mặt vật giá trị Mặt khác, trình sản xuất vật liệu yếu tố dễ bị lãng phí, mát yếu tố đầu vào q trình sản xuất Do vật liệu địi hỏi phải có phương pháp quản lý thích hợp, mang tính khoa học thực tiễn cao Trong q trình sản xuất kinh doanh việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ, kịp thời hay khơng ảnh hưởng lớn đến kế hoạch sản xuất Doanh nghiệp; sản xuất khơng thể tiến hành khơng có nguyên vật liệu Khi có đầy đủ nguyên vật liệu sản phẩm sản xuất có chất lượng tốt hay xấu, có thị trường đánh giá cao hay không lại phụ thuộc phần lớn vào chất lượng vật liệu Ta biết chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do vậy, tăng cường cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn vật liệu khâu thu mua; bảo quản dự trữ; để hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng, làm cho Doanh nghiệp đạt tới lợi nhuận cao, đứng vững cạnh tranh chế thị trường 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Do đặc điểm nguyên vật liệu tham gia lần vào trình sản xuất nên việc quản lý vật liệu địi hỏi phải ln ln chặt chẽ Do vật liệu thuộc nhóm hàng tồn kho tài sản lưu động Doanh nghiệp nên việc quản lý vật liệu phải dựa hai tiêu số lượng ( vật) giá trị Mỗi loại sản phẩm sản xuất sử dụng nhiều chủng loại vật liệu khác nhau, thu mua từ nhiều nguồn khác nhau, giá vật liệu thường xuyên biến động thị trường Vì để tăng cường công tác quản lý vật liệu phải theo dõi tất khâu Từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng, dự trữ, kiểm kê vật liệu Yêu cầu cụ thể công tác quản lý vật liệu khâu là: Khâu thu mua: Để sản xuất sản phẩm phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau, loại vật liệu có cơng dụng riêng, trình thu mua phải quản lý chặt mặt khối lượng, chất lượng, giá cả, chủng loại Giá mua chi phí mua vật liệu phải phản ánh kịp thời, xác, kế hoạch mua vật liệu phải tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm hợp lý sở định mức dự trữ chi phí; điều ảnh hưởng quan trọng đến hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho Doanh nghiệp Đồng thời phải thường xuyên định kỳ phân tích tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu sản xuất Vì vậy, q trình sử dụng phải tổ chức tốt cơng tác ghi chép, phản ánh tình hình sản xuất; xuất dùng sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Khâu dự trữ, bảo quản: Phải xác định định mức tối đa, tối thiểu dự trữ vật liệu không gây ứ đọng để tăng vòng quay vốn, hoạch gián đoạn sản xuất kinh doanh thiếu vật liệu Trong trình bảo quản phải bảo quản theo chế độ quy định, tổ chức tốt hệ thống kho tàng, bến bãi để vật liệu khơng bị thất thốt, hư hỏng ảnh hưởng đến chất lượng sản xuất Khâu kiểm kê: Kiểm tra định kỳ số vật liệu tồn kho để phát kịp thời nguyên nhân thừa, thiếu vật liệu phẩm chất để đưa biện pháp xử lý cho phù hợp Tóm lại: Quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu trình sản xuất nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản Doanh nghiệp 1.13 Nhiệm vụ kế toán việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu Doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trường , kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng, công cụ quản lý trực tiếp đơn vị Hạch toán kế toán nguyên vật liệu việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com dự trữ nguyên vật liệu Thông qua tài liệu kế tốn vật liệu cịn biết chất lượng, chủng loại vật liệu có đảm bảo hay khơng, để từ đề biện pháp thích hợp Để thực chức giám đốc công cụ quản lý kinh tế xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu, từ vị trí kế tốn quản lý kinh tế, quản lý Doanh nghiệp Nhà nước xác định nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp sản xuất sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản tình hình xuất nhập tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho Doanh nghiệp kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu mặt số lượng, chủng loại, giá nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, chủng loại vật liệu cho trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp - Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho Doanh nghiệp để ghi chép phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu Phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp sử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng kém, phẩm chất Tính tốn xác định xác số lượng giá trị vật liệu thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, phân bổ xác giá trị vật liệu tiêu hao vào đối tượng sử dụng - Tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu tồn kho theo chế độ quy định Nhà nước, lập báo cáo vật liệu cho công tác quản lý, tiến hành phân tích tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm đưa đầy đủ thơng tin cho q trình sản xuất Tóm lại, với vai trị nhiệm vụ kế tốn vật liệu trở thành thành phần quan trọng hệ thống kế toán Doanh nghiệp; tổ chức tốt cơng tác kế tốn vật liệu góp phần thúc đẩy cung ứng kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, nâng cao hiệu sử dụng vật liệu, từ hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm lợi nhuận Doanh nghiệp tăng lên 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.2.1 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.1.1 Phân loại: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau, loại vật liệu sử dụng có nội dung kinh tế chức vụ hoạt động sản xuất kinh doanh; có tính lý hố khác Bởi để quản lý vật liệu cách chặt chẽ, khoa học, hợp lý, đảm bảo sử dụng vật liệu có hiệu phải tiến hành phân loại vật liệu theo tiêu thức định Việc phân loại nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào loại hình Doanh nghiệp ngành sản xuất khác Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị Doanh nghiệp, vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu ( bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) Đối với Doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm: Như sắt thép Doanh nghiệp chế tạo máy, xây dựng bản, Doanh nghiệp kéo sợi, vải Doanh nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất sản phẩm ví dụ: sợi mua ngồi Doanh nghiệp dệt coi nguyên vật liệu - Vật liệu phụ: Vật liệu phụ có tác dụng phụ q trình sản xuất chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng sản phẩm, chất lượng nguyên vật liệu phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm loại thuốc tây, nhuộm, sơn, dầu nhờn - Nhiên liệu: Trong Doanh nghiệp sản xuất nhiên liệu bao gồm loại bao gồm thể khí, lỏng, rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất than, củi, ga - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng - Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải - Vật liệu khác: Là loại vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm gỗ, sắt thép phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Việc phân loại giúp cho kế toán tổ chức tài sản để phản ánh tình hình có biến động loại vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Đồng thời giúp Doanh nghiệp biết nội dung kinh tế vai trò chức loại vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Từ đề biện pháp quản lý sử dụng vật liệu cách thích hợp Căn vào mục đích, cơng dụng vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí nguyên vật liệu tài khoản kế tốn ngun vật liệu chia thành: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Phục vụ sản xuất phân xưởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý Doanh nghiệp Việc phân loại giúp cho Doanh nghiệp tổ chức hạch toán chi tiết tới loại, thứ vật liệu, biết mục đích vật liệu xuất dùng Từ tính giá thành cách xác, có biện pháp tiết kiệm vật liệu cách hợp lý, xem xét phận sử dụng vật liệu khơng hợp lý để có biện pháp xử lý kịp thời Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu chia thành: - Vật liệu nhập mua ngồi - Vật liệu tự gia cơng chế biến th ngồi gia cơng chế biến - Vật liệu nhập góp vốn liên doanh tài trợ từ tổ chức Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp thấy nguồn nhập nguyên vật liệu để có biện pháp sử lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu đảm bảo chân thực xác theo nguyên tắc định Theo quy định hành vật liệu thuộc tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho phải đánh giá theo giá vốn thực tế Tuy nhiên đặc điểm vật liệu có chủng loại, giá thường xuyên biến động, đồng thời để giảm bớt khối lượng ghi chép, tính tốn hàng ngày, Doanh nghiệp sử dụng giá hạch tốn để theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu sổ chi tiết Nếu Doanh nghiệp sử dụng giá hạch tốn để theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất hàng ngày cuối tháng phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế vật liệu xuất dùng dựa vào hệ số giá giá thực tế giá hạch toán 1.2.1.2(a) Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho: Trong Doanh nghiệp sản xuất, vật liệu nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế khác chi phí khác Trong trường hợp giá vốn thực tế vật liệu nhập xác định sau:  Đối với vật liệu mua ngồi: Trị giá vốn Giá mua Chi phí Các khoản chiết thực tế vật = ghi + mua khấu, giảm giá liệu nhập kho hoá đơn thực tế có Chi phí mua thực tế bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ bảo quản, bảo hiểm, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, tiền bồi thường Giá thực tế Doanh nghiệp thực luật thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp đơn vị không thực luật thuế giá trị gia tăng hoạt động trang trải nguồn kinh phí riêng Giá thực tế vật liệu mua ngồi bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào  Đối với vật liệu Doanh nghiệp tự gia công chế biến: Trị giá vốn thực Giá thực tế vật Chi phí gia tế vật liệu nhập = liệu xuất kho để + công chế kho gia công chế biến biến  Đối với vật liệu Doanh nghiệp th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá vốn Giá thực tế Chi phí Số tiền phải trả thực tế vật = vật liệu xuất thuê + vận chuyển + cho đơn vị gia liệu nhập kho công chế biến vật liệu công chế biến Và thuế giá trị gia tăng đầu vào Doanh nghiệp thực luật thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp dịch vụ hoạt động dự án, hoạt động có nguồn kinh phí riêng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Đối với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị tổ chức cá nhân tham gia góp vốn liên doanh thì: Trị giá vốn thực tế, vật liệu nhận vốn góp liên doanh hội đồng liên doanh đánh giá  Đối với vật liệu thu hồi: Được đánh giá theo giá ước tính 1.2.1.2(b) Giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Vật liệu thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần nhập, đợt nhập khác Vì xuất kho, kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho áp dụng phương pháp sau:  Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền ( giá thực tế bình quân số tồn đầu kỳ nhập kỳ) Theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất kho vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá bình quân để tính Giá vốn thực tế = Số lượng xuất x Đơn giá thực tế vật liệu xuất kho kho bình quân Đơn giá thực tế bình quân = Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ  Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giáthực tế vật liệu xuất kho tính sở số lượng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Giá vốn thực tế = Số lượng x Đơn giá thực tế vật liệu xuất kho xuất kho tồn đầu kỳ Trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ = Số lượng tồn kho đầu kỳ  Tính theo giá nhập sau xuất trước: Theo phương pháp trước hết ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập, giả thiết hàng nhập trước xuất trước Sau vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá nhập trước số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số cịn lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập Như vậy, giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần sau 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sổ tập hợp chi phí bán hàng 641 Tháng năm 2002 T Ngày Chứng từ T ghi sổ Diễn giải Ghi nợ tài khoản 641 TK đối ứng Số NT Tổng số tiền Chia CP nhân CP VL CP = tiền khác viên KHCB CP mua 28/2 PC 115 Cước vận 111 1.850.000 1.850.000 chuyển hàng giao đơn vị ……………… 17 28/2 Xăng dầu chở HH ………… 152 7.850.000 511 150.000 … 7.850.000 tiêu thụ 29 28/2 Hỗ trợ khách hàng SP 150.000 bị vỡ vận chuyển …………… ………… ……… Cộng 21.347.400 9.257.400 7.850.000 3.260.000 980.000 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BẢNG KÊ GHI CÓ TÀI KHOẢN 152 Tờ số Tháng năm 2001 Đơn vị tính: Kg Chứng từ Diễn giải Đơn giá Tổng số tiền BQ S N Thóc tẻ Gạo tẻ Cám Bột ngơ Men tiêu hoá Muối Tạo màu Đồng Kẽm Dầu thực vật Sử lý nguyên liệu Prêmích lợn Bột cá Lyzin Cầu trùng gà Fuga Côban 1.870 1.933 1.230 1.740 35.268 900 80.000 12.850 9.380 10.500 9.500 25.687 3.420 29.325 32.500 105.000 258.300 418.851.960 57.075.340 190.282.500 57.782.650 2.634.400 467.790 1.819.000 221.000 107.100 1.719.300 193.030 4.443.600 4.847.500 613.800 937.200 1.727.000 6.066.300 621 Gạo Lượng Tiền 250.788 418.851.960 Tài khoản đối ứng 621 Thức ăn đ2 lợn Lượng Tiền 15.781,5 34.244.770 78.580 105.803.000 14.320 28.205.200 42,8 1.583.600 287 301.350 12,5 1.062.500 7,8 101.400 5,2 54.600 78,5 863.500 10,5 101.850 158,7 4.443.600 1385 4.847.500 19,8 613.800 621 Thức ăn H2 gà Lượng Tiền 10.521,5 62.370 16.570,5 28,4 158,8 8,9 9,2 77,8 9,4 22.830.570 84.199.500 29.577.450 1.050.800 166.740 756.500 119.600 52.500 855.800 91.180 28,4 15,7 21,9 937.200 1.727.000 6.016.300 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cộng 722.224.050 418.851.960 BẢNG KÊ GHI CÓ TÀI KHOẢN 152 Chứng từ Diễn giải 621 Gạo 621 Đ2 Lợn 621 H2 Gà Tờ mang sang 722.224.050 418.851.960 182.506.670 120.865.420 Tờ mang sang 250.815.500 82.388.000 79.521.000 56.280.000 Tờ mang sang 135.915.400 81.820.000 32.568.400 21.527.000 … …… ……… ……… …… …… ……… ……… 1.342.045.494 639.817.184 360.356.390 309.245.420 …………… ……………… Cộng 120.865.420 Tháng năm 2001 TàI khoản đối ứng Tổng số tiền S N 182.506.670 627 641 642 23.538.000 7.850.000 1.238.500 23.538.000 7.850.000 1.238.500 88 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Doanh nghiệp Tờ số: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ THÁNG 02 NĂM 2001 Tên vật liệu (dụng cụ, sản phẩm hàng hoá): Gạo tẻ Quy cách phẩm chất: Chứng từ Số ` Diễn giải ĐVT: kg Ma số TK đối Đơn giá ứng Nhập Số lượng ngày xuất Thành tiền Số lượng Tồn Thành tiền Tồn đầu kỳ 82 2/20/01 Chị Thuỷ, Công ty lương thực Thái Bình 112 2.171.4 Số lượng Thành tiền 21.762.8 44.162.000.0 7.964.8 15.395.958.0 12.505.0 27.153.357.0 Vận chuyển 300.000.0 19 2/22/01 Anh Tùng, Phân xưởng chế biến sản xuất thức ăn cho gà 10.521.5 17 2/21/01 Chị Thắm, Phân xường chế biến sản xuát thức ăn cho lợn 15.781.5 Cộng 1.933.0 12.505.0 27.453.357.0 26.303.0 50.843.699.0 89 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Doanh nghiệp Tờ số: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ THÁNG 02 NĂM 2001 Tên vật liệu (dụng cụ, sản phẩm hàng hố): Bột ngơ loại Quy cách phẩm chất: Chứng từ Số ` Diễn giải Ma số TK đối Đơn giá ứng Nhập Số lượng ngày Tháng 01 chuyển sang 88 ĐVT: kg 2/5/01 Chị Mùi, Nhà máy xay Thái Bình 111 Xuất Thành tiền 1.750.0 12.340.0 20.854.600.0 1.740.0 15.438.0 26.862.120.0 Thuế VAT Số lượng Tồn Thành tiền 16.358.2 27.992.522.0 Số lượng Thành tiền 18.358.8 32.127.900.0 2.906.3 5.187.745.5 1.343.106.0 28 2/9/01 Anh Tùng, Phân xưởng chế biến sản xuất thức ăn cho gà 16.570.5 30 2/10/02 Chị Thắm, Phân xường chế biến sản xuát thức ăn cho lợn 14.320.0 Cộng 1.785.0 15.438.0 28.205.226.0 30.890.5 55.144.877.0 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Doanh nghiệp Tờ số: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tên vật liệu (dụng cụ, sản phẩm hàng hoá): Kẽm Quy cách phẩm chất: Chứng từ Số ` Diễn giải ĐVT: kg Ma số TK đối Đơn giá ứng Số lượng ngày Tháng 01 năm 2001 31 Nhập 8.050.0 Xuất Thành tiền Số lượng 12.0 2/10/01 Hạn mức sản xuất thức ăn đậm đặc cho lợn` Tồn Thành tiền Số lượng Thành tiền 96.660.0 19.5 156.975.0 87.156.0 8.7 70.209.0 10.8 Cộng 8.070.0 10.8 91 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THÁNG 02 NĂM 2001 TT ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 627 Tổng số tiền Ngày tháng Chia CP vật liệu 13 28/02 Xuất vật liệu sửa chữa phân xưởng 152 23.538.000 21 28/02 Xuất CCDC cho phân xưởng 153 8.016.000 214 19.375.000 CP tiền khác CCDC KHCB 23.538.000 8.016.000 25 28/02 Trích KHCB phân bổ 19.375.000 Cộng 52.286.000 23.538.000 1.357.000 8.016.000 19.375.000 92 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP THÁNG 02 NĂM 2001 T ngày Chứng từ T ghi sổ Số Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 642 Tổng số tiền Ngày tháng Chia Chi phi nhân viên 28/02 PC 130, Nộp kinh phí sinh hoạt CLB Giám đốc 17 28/02 Xăng dầu công tác 29 28/02 KHCB phân bổ vào giá thành 111 CP vật liệu 450.000 152 1.238.500 214 3.510.000 CP KHCB CPDV mua tiền khác 450.000 1.238.500 3.510.00 93 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cộng 22.467.769 12.352.00 1.238.000 4.358.42 3.510.00 1.018.349 0 SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG THÁNG 02 NĂM 2001 T ngày Chứng từ T ghi sổ Số Diễn giải Ngày tháng Ghi nợ TK 641 TK đối ứng Tổng số tiền Chia Chi phi nhân viên 28/02 PC115, Cước vận 111 450.000 chuyển hàng giao đơn vị PC127, Cước vận 111 1.260.000 chuyển hàng giao CP vật CP KHCB liệu tiền khác 450.000 1.260.00 94 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CPDV mua đơn vị 17 28/02 Xăng dầu chở hàng hoá 152 7.850.000 7.850.00 tiêu thụ 51 28/02 Hỗ trợ khách hàng sản 511 150.000 150.000 phẩm bị vỡ vận chuyển Cộng ######## 9.257.400 7.850.00 3.260.00 980.000 0 95 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BẢNG KÊ GHI CÓ TK 152 Tháng 02 năm 2001 Chứng từ Diễn giải số ngày Đơn tổng số tiền giá BQ Tài khoản đối ứng 621:gạo Thóc tẻ Gạo tẻ Cám Bột ngơ Men tiêu hoá Muối Tạo màu Đồng Kẽm Dầu thực vật 621:Thức ăn đậm 621: thức ăn hỗn hợp gà đặc Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng 1.670 418.851.960 205.788 418.851.96 1.933 57.075.340 15.781.5 34.244.770 10.521.5 1.230 190.282.500 78.580.0 100.083.00 62.370.0 1.740 57.782.650 14.320.0 28.205.200 16.570.5 35.268 2.634.400 42.8 1.583.600 28.4 900 467.790 287.0 301.350 158.8 80.000 1.819.000 12.5 1.062.500 8.9 12.850 221.000 7.8 101.400 9.2 9.380 107.100 5.2 54.600 5.0 10.500 1.719.300 78.5 863.500 77.8 22.830.570 84.199.500 29.577.450 1.050.800 166.740 756.500 119.600 52.500 855.800 96 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xử lý nguyên liệu Poemích lợn Bột cá loại I Lyzin Cầu trùng gà Fuga Côban Cộng 9.500 193.030 25.687 3.420 29.325 32.500 105.00 258.30 4.443.600 4.847.500 613.800 937.200 1.727.000 10.5 101.850 9.4 91.180 28.4 15.7 937.200 1.727.000 21.9 6.066.300 158.7 4.443.600 1.385.0 4.847.500 19.8 613.800 6.066.300 722.224.050 418.851.96 182.506.67 120.865.420 97 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BẢNG KÊ GHI CÓ TK 152 Tháng 02 năm 2001 Chứng từ số Diễn giải Tổng số tiền Tài khoản đối ứng 621:gạo ngày 621: ĐĐ lợn 621:HH gà Tờ mang sang 722.224.050 418.851.960 182.506.670 120.865.420 Tờ mang sang 250.815.500 82.388.000 79.521.000 56.280.000 Tờ mang sang 135.915.400 81.820.000 32.568.400 21.527.000 1.342.225.494 639.817.184 360.356.390 309.245.420 627 641 642 23.538.000 7.850.000 1.238.500 23.538.000 7.850.000 1.238.500 Cộng 98 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 08 Ngày 28/02/2001 STT Diễn giải Nguyên vật liệu xuất dùng tháng 02/2001 Tài khoản Nợ Có 152 Số tiền Nợ Xuất cho sản xuất 621 1.309.418.994 Xuất cho phân xưởng 627 23.538.000 Xăng dầu chở hàng tiêu thụ 641 7.850.000 Xăng dầu công tác 642 1.238.500 Cộng 1.342.045.494 Có 1.342.225.494 1.342.225.494 99 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ CÁI Tài khoản 152 Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải tháng ghi sổ số Ngày tháng hiệu Số dư đầu kỳ 28/02 Nhập kho NVL 28/02 Nhập kho NVL 28/02 Nhập kho NVL 28/02 Nhập kho NVL Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ Người ghi sổ TK đối ứng Số tiền Nợ 331 2.314.286.770 123.786.600 112 188.928.404 111 327.446.920 621 627 641 642 898.318.284 1.262.534.200 Kế tốn trưởng Có 1.309.418.994 23.538.000 7.850.000 1.238.500 1.950.070.854 Giám đốc 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thực tế tổ chức kế tốn ngun vật liệu Công Ty Chế Biến Lương Thực Thức Ăn Gia Súc Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công Ty Chế Biến Lương Thực Thức Ăn Chăn... chế biến lƣơng thực thức ăn gia súc Thái Bình Kế tốn trưởng kiêm kế toán tà i sản cố định Kế toán tiền lương Kế toán nguyên vật liệu Kế toán toán ngân hà ng Thủ quỹ + Kế toán trưởng kiêm kế toán. .. kho: Ở Công ty lương thực chế biến thức ăn gia súc vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh mua ngồi, vật liệu giao nhận kho Công ty giao nhận kho bên bán Do công ty sản xuất thức ăn phục vụ chăn