1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Thực trạng và giải pháp kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thanh hoá

57 1 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Thực Trạng Và Giải Pháp Kế Toán Cho Vay Tại Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Thanh Hoá
Trường học Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Thanh Hoá
Chuyên ngành Kế toán
Thể loại Đề tài chuyên đề tốt nghiệp
Thành phố Thanh Hoá
Định dạng
Số trang 57
Dung lượng 620,13 KB

Nội dung

LỜI NĨI ĐẦU Cơng đổi Việt Nam đƣợc khởi đầu từ Nông nghiệp Nông thôn Tƣ tƣởng sách đổi tìm nguồn lực nội sinh thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội nông thôn, đƣa nông nghiệp lên sản xuất hàng hoá theo mục tiêu: "Dân giàu nước mạnh, xã hội công văn minh " Theo tinh thần năm gần đây, lĩnh vực Nơng nghiệp đạt đƣợc thành tựu đáng khích lệ Trong trình đổi mới, Ngân Hàng Nơng Nghiệp Phát triển Nơng thơn (NHNo & PTNT) Việt Nam nói chung NHNo & PTNT Thanh Hố nói riêng đóng góp tích cực cơng đổi thơng qua việc thực sách tiền tệ - tín dụng toán: Ngân hàng đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, cân đối điều hoà cung cầu tiền mặt thực linh hoạt sách tiền tệ góp phần kiềm chế, kiểm sốt đẩy lùi lạm phát , phát triển kinh tế với tốc độ cao ổn định nhiều năm liên tục Đặc biệt việc thực định 67/1999/ QĐ -TTg Thủ tƣớng Chính phủ "về số sách tín dụng ngân hàng phục vụ phát triển nơng nghiệp nơng thơn" mà nịng cốt hệ thống NHNo & PTNT năm qua góp phần tích cực thực chƣơng trình xố đói giảm nghèo, chƣơng trình cơng nghiệp hố - đại hố nơng nghiệp, nơng thơn Đảng Nhà nƣớc Những kết mà nghành ngân hàng đạt đƣợc năm đổi vừa qua đáng trân trọng, đáng biểu dƣơng khích lệ Vì đời từ cục tín dụng nơng thơn thuộc ngân hàng Nhà Nƣớc có nhiều khó khăn, nên NHNo & PTNT chọn giải pháp đổi đắn lấy nông thôn làm thị trƣờng, lấy hộ nông thôn làm khách hàng đổi tổ chức cơng nghệ thực phƣơng châm "đi vay vay" tăng nguồn vốn huy động lên đáng kể để cung ứng cho NHNo & PTNT, chuyển từ lỗ nhiều sang lỗ có lời, NHNo & PTNT trở thành Ngân hàng lớn tổng tài sản có nhằm nâng cao lực phục vụ hiệu kinh doanh, NHNo & PTNT không ngừng đổi tổ chức, hoàn thiện quản lý, nâng cao lực điều hành theo thể lệ trình nghiệp vụ Mạng lƣới hoạt động NHNo ngày đƣợc mở rộng gần dân, sát dân để huy động vồn cho hộ nông dân vay chuyển đổi cấu kinh tế tạo vùng Nơng nghiệp sản xuất hàng hố Cùng với việc mở rộng thị trƣờng NHNo&PTNT bƣớc mở rộng hoạt động kinh doanh đối ngoại vƣơn lên hội nhập với thị trƣờng tiền tệ khu vực quốc tế Đƣợc tài trợ số tổ chức tài quốc tế, NHNo & PTNT bƣớc đầu sử dụng tin Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com học vào quản lý điều hành phục vụ kinh doanh từ TW xuống địa phƣơng đến tin học có hầu hết huyện, thị ngân hàng không ngừng đổi công nghệ, nhận đƣợc tài trợ vốn kỹ thuật tổ chức tài tín dụng nƣớc ngồi nâng cao uy tín việc cho vay uỷ thác, mở rộng dịch vụ toán quốc tế hệ thống SWIFT Sau tất nỗ lực NHNo & PTNT vƣơn lên thành Ngân hàng cung cấp tín dụng cho vay lớn khu vực nông thôn, huy động đƣợc nguồn vốn thành phần kinh tế Vì NHNo & PTNT hoạt động ngày có hiệu qủa, uy tín Ngân Hàng ngày cao thị trƣờng Việt Nam Tuy nhiên, yêu cầu kinh tế để thực cơng nghiệp hố - đại hố đất nƣớc tiến trình hội nhập quốc tế địi hỏi Ngân hàng phải đổi toàn diện mặt hoạt động Là sinh viên thực tế ngân hàng thân em nhận thức đƣợc tầm quan trọng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng, với kiến thức học đƣợc trƣờng với kinh nghiệm thực tế thân trình thực tế em mạnh dạn lựa chọn đề tài “ Thực trạng giải pháp Kế tốn cho vay Ngân hàng Nơng Nghiệp phát triển nơng thơn Thanh Hố ” làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp Với mong muốn đƣợc góp phần nhỏ bé việc cải tiến nâng cao hiệu công tác kế tốn cho vay Do tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu có hạn ,trình độ cịn hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi khiếm khuyết, mong đƣợc giúp đở thầy, khoa kế tốn kiểm tốn học Viện Ngân hàng cô công tác NHNo & PTNT tỉnh Thanh hoá thầy giáo Nguyễn Bảo Huyền đả giúp em hoàn thành Chuyên đề Em xin chân thành cám ơn! Thanh Hoá, tháng 04 năm 2004 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC TÍN DỤNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I HOẠT ĐỘNG CỦA NHTM TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 1.Tín dụng Ngân hàng : Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất từ nhu cầu vay cho vay ngƣời thiếu vốn thừa vốn thời điểm hình thành nên quan hệ vay mƣợn lẫn xã hội sở hoạt động tín dụng đời Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tƣởng, phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, đời tồn kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá, nên đâu có sản xuất hàng hố có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhƣợng tạm thời lƣợng giá trị từ ngƣời sở hữu sang ngƣời sử dụng để sau thời gian thu hồi đƣợc lƣợng lớn giá trị ban đầu Trong quan hệ giao dịch thể nội dung sau : Ngƣời cho vay chuyển giao cho ngƣời vay lƣợng giá trị định giá trị dƣới hình thái tiền tệ dƣới hình thái vật nhƣ : hàng hố, máy móc, thiết bị, bất động sản Ngƣời vay đƣợc sử dụng tạm thời thời gian định, sau hết thời gian sử dụng theo thoả thuận, ngƣời vay phải hoàn trả cho ngƣời cho vay Giá trị hoàn trả thông thường lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác người vay phải trả thêm phần lợi tức Đặc trƣng tín dụng là: Lịng tin, tính thời hạn, tính hồn trả Cùng với phát triển kinh tế xã hội, hoạt động tín dụng khơng hoạt động phát triển trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng Tín dụng ngân hàng ( NH) tín dụng nhà tƣ tiền tệ cấp cho nhà tƣ kinh doanh ngƣời vay nợ khác Đó quan hệ trực tiếp qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng với doanh nghiệp cá nhân Trong kinh tế thị trƣờng NH trung gian tín dụng ngƣời vay ngƣời cho vay Do tín dụng NH quan hệ tín dụng tiền giƣã bên NH tổ chức chuyên kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên tổ chức cá nhân xã hơị, NH giữ vai trò vừa ngƣời vay, vừa ngƣời cho vay Vai trò NHTM kinh tế NHTM với vai trị trung gian tài chính, trung tâm toán kinh tế quốc dân tập trung, cung ứng toán vốn cho kinh tế; Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com góp phần đắc lực thúc đẩy sản xuất hàng hố phát triển, tăng nhanh vịng quay vốn, tạo điều kiện tăng trƣởng kinh tế Trong năm qua hoạt động NHTM góp phần quan trọng việc thực chiến lƣợc phát triển kinh tế, kiềm chế đẩy lùi lạm phát, đầu tƣ mở rộng sản xuất tạo cơng ăn việc làm, góp phần đẩy lùi đói nghèo xã hội, tạo tăng trƣởng kinh tế với tốc độ cao tƣơng đối ổn định suốt thập kỷ vừa qua Thực nghiệp cơng nhiệp hố - đại hố đất nƣớc, góp phần thực mục tiêu kinh tế xã hội Đảng Nhà nƣớc Trong vận hành kinh tế thị trƣờng, NHTM hoạt động có hiệu thơng qua nghiệp vụ kinh doanh thực cơng cụ để Nhà nƣớc điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua hoạt động tín dụng, tốn ngân hàng hệ thống NHTM góp phần mở rộng khối lƣợng tiền cung ứng lƣu thông Thông qua việc cung ứng tín dụng cho kinh tế NHTM thực việc dẫn dắt luồng tiền, tập hợp phân chia vốn thị trƣờng, thực thi vai trị điều tiết gián tiếp vĩ mơ: “Nhà nước điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trường” NHTM đời, phát triển sở sản xuất lƣu thơng hàng hố phát triển, kinh tế ngày cần đến hoạt động NHTM Thông qua việc thực chức vai trò NHTM trở thành phận quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển Vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế Tín dụng ngân hàng (TDNH) đóng vai trò quan trọng nghiệp phát triển kinh tế xã hội qua thực tiễn cho thấy hiệu đem lại từ hoạt động TDNH góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy mở rộng mối quan hệ giao lƣu kinh tế quốc tế, có tác dụng tích cực đến nhịp độ phát triển thúc đẩy cạnh tranh thị trƣờng Đồng thời góp phần thực chiến lƣợc phát triển kinh tế chống lạm phát tiền tệ, góp phần thu hẹp khoảng cách giầu nghèo xã hội 3.1 Đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế, từ trì q trình sản xuất liên tục, đồng thời góp phần đầu tư phát triển kinh tế Vốn khâu định hoạt động kinh doanh Trong điều kiện nƣớc ta nay, cấu kinh tế nhiều mặt cân đối, thất nghiệp mức cao, đơn vị sản xuất kinh doanh thiếu vốn, TDNH tập trung cung cấp vốn cho SXKD, đƣa vật tƣ hàng hoá vào SXKD, tạo nhiều sản phẩm đa dạng, phong phú đáp ứng nhu cầu thị trƣờng Mặt khác, TDNH thúc đẩy việc ứng dụng khoa học kỹ thuật để đẩy mạnh trình Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tái sản xuất, đồng thời góp phần xếp tổ chức lại SXKD hình thành cấu kinh tế hợp lý để thúc đẩy trình tăng trƣởng kinh tế giải vấn đề xã hội 3.2 Thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Một hoạt động quan trọng ngân hàng tập trung vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi chƣa sử dụng nằm phân tán khắp thành phần kinh tế, dân cƣ, doanh nghiệp, quan Nhà nƣớc…Từ phân phối lại vốn vay thành phần kinh tế Tuy nhiên q trình đầu tƣ tín dụng khơng phải trải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu vốn mà việc đầu tƣ đƣợc thực cách tập trung, có mục đích Chủ yếu cho doanh nghiệp có phƣơng án, dự án khả thi, làm ăn có hiệu quả, có nhƣ đảm bảo thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế hạn chế rủi ro 3.3 TDNH công cụ tài trợ cho ngành kinh tế phát triển ngành sản xuất mũi nhọn Nƣớc ta nƣớc nơng nghiệp, nơng nghiệp đƣợc coi mặt trận hàng đầu làm sở cho phát triển cơng nghiệp, Nhà nƣớc tập trung đầu tƣ phát triển nông nghiệp nuôi trồng thuỷ sản, nƣớc ta đứng thứ hai giới xuất gạo, xuất thuỷ sản với giá trị lớn từ trƣớc đến Bên cạnh Nhà nƣớc cịn tập trung vốn tín dụng để tài trợ cho ngành kinh tế mũi nhọn khác để tăng nguồn thu ngoại tệ cho đất nƣớc nhƣ đầu tƣ vốn mở rộng sản xuất hàng xuất khẩu, khai thác than, dầu khí… 3.4 TDNH góp phần tác động đến việc tăng cường chế độ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Đặc trƣng TDNH chuyển nhƣợng lƣợng giá trị có thời hạn, sở hồn trả có lợi tức, tiêu thức quan trọng địi hỏi đơn vị, tổ chức kinh tế phải tính tốn, sử dụng vốn có hiệu Tìm biện pháp đẩy nhanh vòng quay vốn trình SXKD nhằm tối đa hố lợi nhuận Khi đơn vị vay vốn ngân hàng phải cam kết thực đầy đủ điều kiện thoả thuận với ngân hàng, nhằm đảm bảo an toàn vốn, sử dụng vốn mục đích có hiệu phù hợp với kế hoạch kinh doanh đơn vị Cuối hoàn trả đầy đủ gốc lãi cho ngân hàng nhƣ cam kết ban đầu Ngân hàng vào cam kết thoả thuận để sử dụng cơng cụ, định chế tài - tín dụng đơn vị, tổ chức kinh tế khơng thực điều cam kết Do để sản xuất kinh doanh tốt, có hiệu quả, thu đƣợc nhiều lợi nhuận đơn vị tổ chức kinh tế khơng có đƣờng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khác phải tìm biện pháp xây dựng phƣơng án SXKD có hiệu lựa chọn phƣơng án tối ƣu để tăng suất, giảm chi phí, hạ giá thành, đẩy nhanh vòng quay vốn, đảm bảo trả nợ vay vốn hạn gốc lẫn lãi Nhƣ vậy, TDNH thực thúc đẩy đơn vị, tổ chức kinh tế quan tâm đến lợi nhuận, tăng cƣờng khâu hạch toán kế toán nhằm mục tiêu phấn đấu nâng cao mức doanh lợi SXKD 3.5 TDNH địn bẩy kinh tế quan trọng, thúc đẩy q trình mở rộng mối quan hệ giao lưu quốc tế Trong xu tồn cầu hố kinh tế giới, điều kiện ngày phát triển kinh tế nứơc gắn liền với phát triển kinh tế giới Cơ chế kinh tế “Đóng” nhƣờng bƣớc cho kinh tế “Mở”; TDNH trở thành phƣơng phƣơng tiện làm cầu nối kinh tế nƣớc với Đặc biệt nƣớc phát triển TDNH đóng vai trò quan trọng việc mở rộng sản xuất hàng hoá xuất Đồng thời thu hút đƣợc nguồn vốn tín dụng từ bên ngồi để xây dựng sở hạ tầng nƣớc, thúc đẩy nhanh tiến trình cơng nghiệp hố đại hố đất nƣớc 3.6 TDNH có vai trị kiểm sốt kinh tế Xuất phát từ chức phân phối lại vốn tiền tệ, TDNH kiểm sốt đƣợc hoạt động kinh tế trình huy động nguồn vốn tiền tệ nhàn dỗi doanh nghiệp, tầng lớp dân cƣ xã hội Qua việc tổ chức tốn cho khách hàng, ngân hàng đánh giá, phân tích tình hình sản xuất nhƣ tiêu thụ sản phẩm khách hàng Đồng thời xem xét, đánh giá khả toán chi trả khách hàng thông qua biến động số dƣ tài khoản tiền vay Trong trình cho vay, ngân hàng phải ln đề phịng đến nguy rủi ro xảy ra, phải thƣờng xun phân tích tình hình tài khách hàng thơng qua tiêu loại báo cáo SXKD doanh nghiệp, từ để có kế hoạch kiểm tra, kiểm sốt hoạt động SXKD họ để điều chỉnh, tác động kịp thời cần thiết Qua ngân hàng đánh giá đƣợc mức độ phát triển ngành, nghề kinh tế để từ nêu lên ý kiến đóng góp, để thực việc điều chỉnh có cân đối cấu kinh tế Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY NĨI RIÊNG Là phận cấu thành hệ thồng kế toán kinh tế quốc dân, kế toán ngân hàng có vai trị quan trọng việc phục vụ lãnh đạo, đạo, điều hành hoạt động ngân hàng Góp phần tăng cƣờng quản lý kinh tế tài chính, thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD thành phần kinh tế, kế tốn ngân hàng nói chung, kế tốn cho vay nói riêng có vai trị quan trọng đƣợc thể thơng qua việc tính tốn, ghi chép, theo dõi đảm bảo thông tin số liệu đầy đủ, kịp thời, xác thống q trình thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ cho vay đến thu hết nợ Vai trị, nhiệm vụ kế tốn ngân hàng Hạch tốn kế toán khoa học quản lý kinh tế phận cấu thành hệ thống lý luận quản lý kinh tế tài Với chức phản ánh kiểm tra, kế toán phát huy vai trò to lớn kinh tế thị trƣờng Bất quốc gia nào, muốn có kinh tế phát triển, ổn định, cân đối cần phải có thực nghiêm ngặt chế độ hạch tốn kế tốn Bởi hạch tốn cung cấp cho nhà quản trị kinh doanh biết đƣợc tình hình kinh tế tài biến động nguồn vốn nhƣ sử dụng vốn Kế tốn ngân hàng với chức cung cấp đầy đủ, xác tồn thơng tin hoạt động tiền tệ, tín dụng, tốn, kết tài đơn vị nhằm giúp chủ ngân hàng điều hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu cao Kế tốn ngân hàng cơng cụ ghi chép tính tốn số chủ yếu dƣới hình thức tiền tệ Phản ánh vận động loại tài sản, vốn ngân hàng kiểm tra trình hoạt động SXKD mặt nghiệp vụ ngân hàng Đồng thời cịn phản ảnh tổng hợp hoạt động ngành kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ tín dụng, tốn doanh nghiệp Vì vậy, số liệu mà kế toán ngân hàng cung cấp khơng tiêu kinh tế quan trong việc đạo, hoạt động kinh doanh ngân hàng mà cịn cho việc hoạch định thực thi sách tiền tệ Khác với ngành kinh tế khác, nghiệp vụ kế toán ngân hàng cịn có khối lƣợng chứng từ lớn, đa dạng, có nhƣ đáp ứng đƣợc nhu cầu quan hệ kinh tế thị trƣờng Muốn thực tốt việc hạch toán kế toán ngân hàng, địi hỏi ngân hàng phải có nhiều thể thức tốn, tổ chức thực quy trình luân chuyển chứng từ cách khoa học, thuận tiện, nhanh chóng, đảm bảo tính xác, Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com an toàn cao cho khách hàng, nhƣ ngân hàng Đồng thời phải thực tốt nhiệm vụ hạch toán kinh tế phải ghi chép, phản ánh, xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo luật, pháp lệnh kế toán thống kê nhà nƣớc theo chế độ, thể lệ kế tốn ngân hàng hành Có nhƣ đảm bảo an toàn tài sản, tiền vốn thân ngân hàng, khách hàng nhƣ tồn xã hội Làm tốt nghiệp vụ kế tốn ngân hàng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn tài sản ngân hàng Từ phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo tiêu định để cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cần thiết phục vụ cho trình lãnh đạo điều hành thực thi sách tiền tệ nhƣ đạo kinh doanh ngân hàng Từ đề phƣơng thức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh, lịch sự, giúp khách hàng hiểu đƣợc nội dung nghiệp vụ ngân hàng, góp phần thực tốt cơng tác tiếp thị ngân hàng Kế toán ngân hàng phản ánh đầy đủ, xác, cập nhật tất khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh đơn vị nhƣ tồn hệ thống ngân hàng, từ giúp cho việc quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, giảm chi phí, kinh doanh có lãi, nhằm đảm bảo tồn phát triển cho ngân hàng 2- Vai trò nhiệm vụ kế tốn cho vay 2.1 Vai trị kế tốn cho vay Kế tốn cho vay giữ vị trí quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng, kế tốn cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay vốn, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng Kế toán cho vay cung cấp cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có quan hệ tín dụng với Ngân hàng thơng tin liên quan đến trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay cách kịp thời xác Đồng thời qua giúp cho lãnh đạo Ngân hàng nắm xác thơng tin, số liệu dƣ nợ cho vay, doanh số cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, tình hình nợ q hạn từ có phƣơng hƣớng xử lý, đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt đƣợc mục tiêu đề : an toàn, lợi nhuận lành mạnh tronng hoạt đơng kinh doanh Ngân hàng Đứng góc độ kế toán thu nợ, thu lãi kế toán cho vay giúp đỡ Ngân hàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, xác, kịp thời Thơng qua kế tốn cho vay, Ngân hàng nhƣ bạn hàng doanh nghiệp đánh giá đƣợc khả hấp thụ vốn vay doanh nghiệp nhƣ nào, doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu qủa khơng? Để từ đánh giá xu vận Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com động doanh nghiệp thị trƣờng, giúp cho Ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp có chiến lƣợc đầu tƣ phù hợp, có hiệu Kế tốn cho vay (KTCV) cơng cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập Ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lƣu trữ hồ sơ vay vốn thể kế toán cho vay bảo vệ an toàn khối lƣợng tài sản lớn thân Ngân hàng Qua kế toán cho vay, Ngân hàng đƣa khối lƣợng vốn lớn lƣu thông phục vụ kinh tế, thúc đẩy nghiệp đổi đất nƣớc 2.2 Nhiệm vụ kế tốn cho vay Kế tốn cho vay có nhiệm vụ tính tốn, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian cho đối tƣợng vay vốn giá trị tiền tệ cách đầy đủ khoa học Thơng qua phản ánh tình hình huy động vốn, sử dụng vốn vào hoạt động kinh doanh, tình hình biến động kinh doanh Tính tốn đầy đủ, chi phí, doanh thu, thu nhập ngân hàng Xuất phát từ tính đa dạng, phong phú phức tạp hoạt động tín dụng; địi hỏi nghiệp vụ kế tốn cho vay phải ln phù hợp thích ứng với loại hình hoạt động SXKD cụ thể đƣợc diễn liên tục cách thƣờng xuyên có hiệu Đồng thời kế toán cho vay phải đảm bảo thực việc sử dụng vốn cách hợp lý, thu, chi, toán chế độ, phải chấp hành nghiêm kỷ luật tài Có nhƣ kế tốn cho vay đảm bảo việc thực theo dõi sát kỳ hạn trả nợ, để tính tốn xác thu đúng, thu đủ gốc lẫn lãi chuyển nợ hạn cách kịp thời, chế độ Nghiệp vụ kế tốn cho vay cịn phản ánh tình hình thực tế, kế hoạch kinh doanh chức khả ngân hàng Dự đoán đƣợc chi phí kết kinh doanh, đề biện pháp đảm bảo an toàn vốn, tránh rủi ro mức thấp có hiệu kinh tế cao Thực tế ngân hàng đầu tƣ vốn cho vay thành phần kinh tế Kế toán cho vay phải theo dõi đầy đủ khoản vay, loại vay, kỳ hạn trả nợ, đƣợc thực qua việc quản lý số dƣ tài khoản cho vay, để kịp thời phát ngăn chặn tƣợng tham ơ, lợi dụng, tránh sai sót nhầm lẫn gây nên thiếu hụt tiền vốn ngân hàng Đồng thời kế toán cho vay phải biết xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách linh hoạt, sáng tạo chế độ hành Kế toán cho vay cịn phải tổ chức giám định q trình cho vay, thu nợ đƣợc thể qua nhiệm vụ cụ thể sau: Xác lập chứng từ kế toán cho vay đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp, kiểm soát chặt chẽ chứng từ trƣớc phát tiền vay, theo dõi khoản vay suốt Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trình vay nhƣ sử dụng vốn vay thu hết nợ Thông qua hạn mức tín dụng kế tốn cho vay cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu nguồn vốn, sử dụng vốn để từ thực làm tham mƣu cho lãnh đạo Giúp cho nhà lãnh đạo điều hành kinh doanh có hiệu Ngồi việc theo dõi tiền vay, kỳ hạn trả nợ, thu nợ hạn, thu lãi đầy đủ, chuyển nợ hạn kịp thời nghiệp vụ cho vay cịn có trách nhiệm theo dõi hồ sơ cho vay, thông báo cho cán tín dụng khách hàng biết số nợ đến hạn phải trả, để họ có kế hoạch trả nợ kịp thời, hạn từ tạo nên mối quan hệ chặt chẽ phịng kế tốn phịng tín dụng hoạt động cách nhịp nhàng tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng tính tốn chủ động kinh doanh khoản chi tiêu để có kế hoạch trả nợ cho ngân hàng Đồng thời tạo cân đối bên nguồn vốn sử dụng vốn Từ ngân hàng thực chế hạch tốn kinh doanh, việc sử dụng cơng cụ lãi suất cho vay cho phù hợp với quy định chung, phù hợp với địa bàn, loại hình sản xuất kinh doanh đối tƣợng vay Đây vấn đề phức tạp q trình thực cơng tác tín dụng Do kế tốn cho vay phải tính lãi thu lãi đầy đủ với mốc lãi suất thời gian vay vốn qui định ghi hồ sơ tránh nhầm lẫn gây thiệt hại cho ngân hàng Nhất giai đoạn phạm vi hoạt động tín dụng ngày phát triển mở rộng nghiệp vụ kế tốn cho vay lại phức tạp Đối tƣợng cho vay bao gồm nhiều thành phần, nhiều loại hình, số vốn đầu tƣ lớn, thời hạn cho vay dài kế tốn cho vay phải tổ chức xếp, bảo quản hồ sơ vay vốn cách có khoa học tạo điều kiện giao dịch với khách hàng cách thuận lợi, không ách tắc công việc tạo tâm lý thoả mái cho khách hàng Đó ngun tắc kế tốn nói chung ngun tắc kế tốn cho vay nói riêng Để đáp ứng nhu cầu hoạt động tín dụng ngày cao xã hội nghiệp vụ kế tốn cho vay, ln đƣợc cải tiến hồn thiện góp phần làm tốt chức quản lý kinh doanh ngân hàng III- NỘI DUNG CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY VÀ CHỨNG TỪ, TÀI KHOẢN DÙNG TRONG KẾ TOÁN CHO VAY - QUY TRÌNH HẠCH TỐN MỘT SỐ PHƯƠNG THỨC CHO VAY CƠ BẢN Hoạt động tín dụng ngân hàng nhận thức đắn, thấm nhuần quan điểm “ Đi vay vay ”, triệt để xố bỏ chế độ bao cấp tín dụng, phát triển thị trƣờng tiền tệ, thị trƣờng vốn Đƣa hệ thống ngân hàng trở thành ngân hàng toàn dân phát triển mạng lƣới đến khu vực dân cƣ nhằm đƣa nhanh tiện ích, dịch vụ tốn qua ngân hàng đến tồn dân, tạo cho ngƣời dân thói quen sử dụng sản phẩm dịch vụ ngân hàng Góp phần động Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com học lĩnh vực khó địi hỏi phải đƣợc đào tạo mà hầu hết cán kế toán đƣợc đào tạo tin học chủ yếu để biết sử dụng chƣơng trình ứng dụng Số cán có trình độ tin học (cao đẳng, đại học ) lại chƣa đƣợc đào tạo nghiệp vụ ngân hàng, đối viới họ nghiệp vụ Ngân hàng cịn lĩnh vực mẻ Vì ngân hàng cần phải có chiến lƣợc đào tạo ngƣời nhằm nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh doanh ngân hàng Trang 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NHNO&PTNT THANH HỐ I ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN TRONG THỜI GIAN TỚI Định hƣớng đến năm 2010 Căn vào mục tiêu định hƣớng phát triển kinh tế-xã hội địa bàn tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2001 – 2005 năm 2010; từ kết thực thời kỳ 2001 - 2003, NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá xác định mục tiêu tổng quát đến năm 2010 nhƣ sau: - Tốc độ tăng trƣởng nguồn vốn huy động bình quân: 20%/năm; đến năm 2010 đạt: 8.250 tỷ - Tốc độ tăng trƣởng dƣ nợ thƣơng mại bình quân: 20%/năm; đến năm 2010 đạt: 10.750 tỷ Chiến lƣợc xác định cụ thể mục tiêu theo khu vực thị trƣờng thành thị nơng thơn: thị trƣờng nông thôn thị trƣờng truyền thống, hộ SXKD lĩnh vực nông, lâm, ngƣ, diêm nghiệp khách hàng chủ yếu; nhƣng đồng thời thị trƣờng có nhu cầu sử dụng vốn lớn nhiều so với tiềm huy động nguồn vốn chỗ Thị trƣờng thành thị thị trƣờng có tiềm huy động vốn lớn nguồn chủ yếu để cân đối nguồn vốn huy động sử dụng vốn chung tồn chi nhánh, nhƣng ln khu vực có nhiều biến động lớn cạnh tranh khốc liệt với nhiều đối tƣợng khách hàng phong phú đa dạng có nhu cầu thị hiếu khác Từ để xác định nhóm giải pháp chiến lƣợc phù hợp thị trƣờng, khách hàng sản phẩm - đặc biệt việc không ngừng đại hố cơng nghệ ngân hàng để đƣa sản phẩm dịch vụ tiện ích Định hƣớng mục tiêu năm 2004 - Tổng nguồn vốn huy động tăng tối thiểu 25% (riêng khu vực thành thị tăng từ 35% trở lên) so với năm 2003 Phấn đấu đến cuối năm 2004 số dƣ tổng nguồn vốn tối thiểu phải đạt: 2.850 tỷ - Tổng dƣ nợ tăng tối thiểu 22% (riêng khu vực thành thị tăng từ 25% trở lên) so với năm 2003 Phấn đấu đến cuối năm 2004 tổng dƣ nợ tối thiểu phải đạt: 4.100 tỷ - Tỷ lệ nợ hạn dƣới 2% - Tạo quỹ thu nhập đủ chi lƣơng theo hệ số tối đa đƣợc TW cho phép Trang 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II GIẢI PHÁP , KIẾN NGHỊ Qua nghiên cứu lý luận kết hợp với thực tiễn cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Thạch Thành, xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhƣ sau Cần nghiên cứu cải tiến thủ tục hồ sơ, theo dõi quản lý nợ cách khoa học Khách hàng vay vốn ngân hàng nông nghiệp chủ yếu hộ nông dân, số lƣợng vay nhiều nhƣng số tiền vay nhỏ khối lƣợng cơng việc kế tốn cho vay lớn cần nghiên cứu cải tiến làm để giảm đƣợc công việc cho kế toán mà đảm bảo theo dõi, an toàn tài sản Hiện mẫu biểu theo dõi quản lý tiền vay có nhiều loại ln thay đổi, khó khăn cho kế toán cho vay Cùng loại vay mà có nhiều loại mẫu theo dõi dƣ nợ kích thƣớc khổ giấy in lại khơng nên gây khó khăn cho việc xếp, bảo quản lƣu trữ hồ sơ Thủ tục giấy tờ gọn gàng tốc độ sử lý kế tốn nhanh nên thống chung loại mẫu biểu, thiết kế mẫu đáp ứng đƣợc yêu cầu theo dõi quản lý nợ Hiện ngân hàng nông nghiệp áp dụng hình thức cho vay thơng qua tổ Những việc theo dõi quản lý nợ ngân hàng theo dõi đến tổ viên khối lƣợng bút toán, khối lƣợng hồ sơ mà kế toán viên phải hạch tốn theo dõi lớn bình qn kế toán viên 4.430 khế ƣớc vay vốn phải hạch toán khoảng từ 150 đến 200 bút toán ngày Khi khách hàng đến trả nợ kế toán viên phải ghi sổ theo dõi tiền vay ngân hàng nhập số tiền trả nợ vào máy tính lập phiếu cho khách hàng nộp tiền Cho nên cần nghiên cứu cải tiến quy trình nghiệp vụ nên có chƣơng trình theo dõi quản lý nợ theo tổ vay vốn nhƣ giảm đƣợc công việc cho kế toán việc quản lý theo dõi nợ đƣợc tập trung thơng qua hợp đồng tín dụng trung tổ trƣởng, tổ viên tổ đƣợc theo dõi danh sách tổ viên Nhƣ ngân hàng theo dõi đựơc toàn hoạt động vay trả tổ Đối với khách hàng vay vốn phải cầm cố chấp tài sản ngồi thủ tục giấy tờ đƣợc quy định định 72 cịn phải có hợp đồng chấp cầm cố tài sản để vay vốn ngân hàng có xác nhận công chứng Nhà nƣớc Mặt khác ngân hàng phân loại khách hàng nên thống quy định cụ thể đối tƣợng khách hàng phải có xác nhận cơng chứng Nhà nƣớc, khách hàng khơng cần xác nhận Trang 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com công chứng Nhà nƣớc Cụ thể nhƣ khách hàng loại A khách hàng có tín nhiệm với ngân hàng, có khả trả nợ tốt khơng cần phải có xác nhận cơng chứng Nhà nƣớc nhƣ giảm bớt đƣợc phiền hà cho khách hàng Nâng cao trình độ, lực cán tín dụng việc tƣ vấn xây dựng thẩm định dự án vay vốn khách hàng Thực tế cho thấy điều quan trọng để đảm bảo an tồn vốn vay tính khả thi, tính hiệu phƣơng án sản xuất kinh doanh tài sản chấp Do để đầu tƣ có hiệu mang lại lợi nhuận cho ngân hàng trƣớc hết cán tín dụng phải xem xét, phân tích đánh giá thẩm định xác phƣơng án dự án sản xuất kinh doanh để xác định lợi ích hay hiệu kinh tế phƣơng án, dự án đem lại Muốn cần phải đào tạo đội ngũ cán tín dụng có trình độ có khả phân tích đánh giá tự vấn cho khách hàng xây dựng phƣơng án sản xuất kinh doanh khả thi Do cán tín dụng khơng phải giỏi nghiệp vụ chun mơn mà cịn phải giỏi ngành chuyên môn khác nhƣ kỹ thuật, nghành kinh tế khác Có nhƣ ngân hàng mở rộng đƣợc tín dụng an tồn vốn Bởi khách hàng muốn vay vốn để sản xuất kinh doanh nhiều nhƣng ngân hàng trú trọng vào việc đảm bảo tài sản chấp mà khách hàng Ngân hàng Nông nghiệp lại chủ yếu hộ sản xuất tài sản chấp họ thƣờng nhỏ so với nhu cầu vay vốn Cán tín dụng phải vào tính khả thi củadự án để làm sở xét duyệt cho vay Vì cán tín dụng phát ngƣời có kiến thức tổng hợp có khả thẩm định tƣ vấn cho khách hàng Nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ cán kế tốn trình độ tin học u cầu hạch toán kinh doanh kinh tế thị trƣờng yêu cầu ngƣời cán kế toán phải am hiểu nghiệp vụ kế tốn phải có am hiểu lĩnh vực khác phải có kiến thức tin học có khả đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc đặt Trong thời đại cơng nghệ thơng tin phát triển nhanh chóng ngƣời cán kế tốn khơng thể sử lý nghiệp vụ kế toán cách đơn làm thủ công nhƣ không đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc khối lƣợng giao dịch nhƣ cung cấp số liệu cho việc quản lý điều hành kinh doanh Ngƣời cán kế toán phải biết ứng dụng cơng nghệ vào cơng việc Trang 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tạo hiệu công tác cao Trên thực tế nơi cán kế tốn có trình độ tin học nơi cơng tác kế tốn làm tốt Trình độ tin học cán kế tốn phải đƣợc xem tiêu chuẩn để đánh giá chất lƣợng đội ngũ cán kế toán ngân hàng Song thực tế đội ngũ kế tốn Ngân hàng Nơng nhiệp cịn hạn chế trình độ tin học, số cán có trình độ tin học cịn vùng miền núi hầu nhƣ khơng có cán có trình độ kỹ sƣ tin học Để có đƣợc đội ngũ cán kế toán giỏi nghiệp vụ giỏi tin học đòi hỏi ngân hàng phải có chiến lƣợc đào tạo, nghiệp vụ kế tốn tin học cho đội ngũ kế tốn, nhiều hình thức nhƣ đào tạo lại đơn vị tự tổ chức học tập Trong thiếu cán tin học việc tổ chức tự học tập đơn vị công tác mang lại hiệu tốt ngƣời học có điều kiện kết hợp lý thuyết với thực tế Hoàn thiện chƣơng trình ứng dụng cơng nghệ tin học qui trình nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngày tin học trở thành công cụ thiếu hoạt động kinh doanh ngân hàng, cần phải hồn thiện chƣơng trình ứng dụng kế toán việc làm thƣờng xuyên liên tục tất ngân hàng Để đại hố cơng tác kế tốn địi hỏi ngân hàng cần phải quan tâm đền công tác tin học, coi việc ứng dụng tin học nghiệp vụ kế toán mục tiêu quan trọng mà ngân hàng cần phaỉ đạt đƣợc Có nhƣ cơng tác kế tốn đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt kinh doanh ngân hàng, ngân hàng vƣơn lên đƣợc với su phát triển ngân hàng giới Thực trạng hệ thống ngân hàng nơng nghiệp Việt Nam kế tốn cho vay sử dụng chƣơng trình “Giao dịch trực tiếp” Chƣơng trình thực phát huy hiệu công tác kế toán, hạch toán, theo dõi, quản lý tài sản xác kịp thời Theo dõi quản lý hợp đồng tín dụng, quản lý thơng tin khách hàng Song kể từ chƣơng trình đƣợc đƣa vào sử dụng chỉnh sửa nâng cấp nhiều lần cho phù hợp với yêu cầu đòi hỏi đa dạng nghiệp vụ ngân hàng, chỉnh sửa nhiều lần nhƣ làm cho chƣơng trình tính ổn định Hơn yêu cầu quản lý ngân hàng ngân hàng can thiệp vào chƣơng trình thêm vào phần mà ngân hàng cần, can thiệp làm ảnh hƣởng tới tính ổn định chƣơng trình Để chƣơng trình tin học ngày phát huy Trang 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hiệu thiết thực phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh ngân hàng ngân hàng cần ngày hồn thiện chƣơng trình ứng dụng nghiệp vụ kế toán Cần xây dựng kho liệu dùng chung cho ngân hàng Trong ngân hàng có nhiều phịng ban, nhiều nghiệp vụ nghiệp vụ có liên quan với cần có kho thơng tin sử dụng chung có nhƣ nghiệp vụ ngân hàng thực gắn kết với bổ trợ cho Hiện NHNo Thanh Hoá tồn liệu kế tốn quản lý cán tín dụng có u cầu thông tin khách hàng, phải yêu cầu kế tốn cung cấp Nếu có hệ thống liệu dùng chung cán tín dụng quản lý theo dõi đƣợc diễn biến khách hàng, cập nhật thơng tin khách hàng thƣờng xuyên nhƣ hiệu việc điều tra, phân tích khách hàng Mỗi có thơng tin khách hàng cán tín dụng theo dõi nhập thêm thơng tin vào máy tính Và lƣu chữ lại Có kho liệu dùng chung giúp cho công tác quản lý điều hành kinh doanh ngân hàng tốt lãnh đạo ngân hàng truy cập xem xét nghiên cứu thông tin kho liệu để sở định kinh doanh nhanh chóng , xác hiệu Vấn đề quản lý thông tin khách hàng Quản lý thông tin khách hàng yêu cầu cần thiết kinh doanh ngân hàng Việc quản lý thông tin khách hàng giúp cho ngân hàng tránh đƣợc rủi ro qua việc nắm đƣợc khả tài chính, khả kinh doanh khách hàng Hiện ngân hàng nơng nghiệp thực chƣơng trình quản lý “Thông tin khách hàng” khách hàng vay vốn 50.000.0000 đ phải thực cần chấp tài sản Việc quản lý tập trung thông tin khách hàng nhằm tránh cho ngân hàng gặp rủi ro cần thiết, song ngân hàng lấy mã số khách hàng khác nên việc cập nhật liệu phân tích thơng tin khó khăn Có ngân hàng lấy mã số khách hàng chứng minh thƣ nhân dân, có ngân hàng lại lấy mã số đầu mã số khách hàng mã tỉnh, mã huyện, mã phƣờng v v Do việc không thống mã số khách hàng trung tâm kho liệu cập nhật thông tin khách hàng ngân hàng khó khăn, nên có quy định chung thống cách đánh số mã số khách hàng tồn hệ thống có nhƣ việc quản lý tập chung thơng tin khách Trang 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hàng thực tốt đƣợc thực mang lại hiệu cho hoạt động kinh doanh ngân hàng KẾT LUẬN Kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt Để phù hợp với phát triển kinh tế, sản phẩm ngân hàng phát triển đa dạng, phong phú với nhiều loại hình nhƣ (Tƣ vấn tài chính, chuyển tiền nhanh, kinh doanh ngoại hối, ) Trong hoạt động kinh doanh mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận vấn đề doanh nghiệp cần quan tâm, NHTM hƣớng theo mục tiêu đó.Và hoạt động kinh doanh địi hỏi phải xác có hiệu quả, nhƣ ngân hàng tồn phát triển Hoạt động cho vay Ngân hàng chiếm tới 90% tổng số hoạt động kinh doanh khác Ngân hàng mà cơng việc kế tốn cho vay nặng nề phức tạp Muốn đạt hiệu hoạt động đầu tƣ đƣợc nâng cao ngân hàng cần quan tâm tới cơng tác kế tốn cho vay Qua q trình học tập trƣờng thời gian thực tập tai NHNo & PTNT Thanh hoá em tiếp thu đƣợc kiến thức lý luận kinh nghiệm qua thời gian thực tế định Từ em mạnh dạn đƣa số giải pháp đóng góp Những giải pháp nêu chuyên đề mặt quan trọng NHNo & PTNT Thanh hố nói riêng nhƣ hệ thống NHNo & PTNT Việt nam nói chung xuất phát từ tình hình thực tế Do em hy vọng giải pháp mặt phản ánh đƣợc kết học tập, mặt khác góp phần nhỏ bé việc nghiên cứu, đề suất, cải tiến chế độ, tăng cƣờng công tác đạo, nhằm đa dạng hoạt động kinh doanh ngân hàng đạt hiệu cao, tạo đƣợc nhiều sức cạnh tranh chế thị trƣờng, có điều tiết Nhà nƣớc, đáp ứng đƣợc nhu cầu vốn ngày tăng xã hội phát huy vai trị, vị trí ngân hàng đứng đầu hoạt động kinh doanh tiền tệ Do kiến thức cuả em hạn chế, nhƣng chuyên đề em đề cập đến nhiều vấn đề, song mong muốn nhiều nhƣng cịn có hạn chế kiến thức nên kết chƣa đƣợc nhƣ mong muốn Em mong qua chuyên đề thầy, cô bảo thêm vấn đề em chƣa làm đƣợc đề cập nhƣng chƣa sâu, nhƣ "lỗ hổng" kiến thức Trang 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Bảo Huyền tập thể cán NHNo & PTNT Tỉnh Thanh hố tận tình bảo tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề / Em xin chân thành cám ơn ! Trang 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Cẩm nang tín dụng năm 2002 2/ Quyết định 67/1999/ QĐ-TTg ngày 31/3/1999 Thủ tƣớng Chính phủ ban hành quy định “Một số sách tín dụng ngân hàng phục vụ phát triển kinh tế nơng nghiệp – nơng thơn” 3/ Qui trình giao dịch trực tiếp mạng NOWELL-NETWARE 4/ Hệ thống hoá văn định chế NHNo&PTNT Việt Nam tập IX 5/ Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn – tin học năm 2001, 2002, 2003 6/ Các văn hƣớng dẫn hạch toán kế toán hệ thống NHNo& PTNT Việt Nam 7/ Tài liệu hƣớng dẫn nghiệp vụ cho cán tín dụng NHNo & PTNT Việt Nam năm 2002 Trang 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHỮNG KÝ HIỆU VIẾT TẮT CỬA CHUYÊN ĐỀ TỐTNGHIỆP NHNo & PTNT NH NHTM NHTW TDNH SXKD KTCV NHNN HMTD TCTD TK TKCV HĐTD DNNN DN QD TKTG CK TG TMQD TD HTX HĐQD HĐTD : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : (Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn) (Ngân hàng ) (Ngân hàng thương mại) (Ngân hàng trung ương) (Tiến dụng ngân hàng) (Sản xuất kinh doanh ) (Kết toán cho vay) (Ngân hàng nhà nước) (Hạn mức tiến dụng) (Tổ chức tiến dụng) (Tài khoản) (Tài khoản cho vay) (Hợp đồng tiến dụng) (Doanh nghiệp nhà nước) (Doanh nghiệp quốc doanh) (Tài khoản tiền gửi) (Chiết kháu) (Tiền gửi) (Thương mại quốc doanh) (Tiến dụng) (Hợp tác xã) (Hợp đồng quốc doanh) (Hợp đồng tiến dụng) Trang 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG I : LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC TÍN DỤNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I Hoạt động NHTM kinh tế thị trường 1.Tín dụng Ngân hàng : Vai trò NHTM kinh tế Vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế 3.1 Đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế, từ trì trình sản xuất liên tục, đồng thời góp phần đầu tư phát triển kinh tế 3.2 Thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất 3.3 TDNH công cụ tài trợ cho ngành kinh tế phát triển ngành sản xuất mũi nhọn 3.4 TDNH góp phần tác động đến việc tăng cƣờng chế độ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp 3.5 TDNH đòn bẩy kinh tế quan trọng, thúc đẩy trình mở rộng mối quan hệ giao lƣu quốc tế 3.6 TDNH có vai trị kiểm sốt kinh tế II Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng kế toán cho vay nói riêng Vai trị, nhiệm vụ kế tốn ngân hàng Vai trị nhiệm vụ kế tốn cho vay 2.1 Vai trị kế tốn cho vay 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay III- Nội dung phƣơng thức cho vay chứng từ, tài khoản dùng kế tốn cho vay - quy trình hạch toán số phƣơng thức cho vay Các phương thức cho vay: 1.1.Phương thức cho vay lần 1.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) 1.3 Cho vay theo dự án đầu tư Trang 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.4 Cho vay hợp vốn 1.5 Cho vay trả góp 1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng 1.7 Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi 1.9 Các phương thức cho vay khác mà pháp luật không cấm Chứng từ, tài khoản phản ảnh nghiệp vụ cho vay: 2.1 Chứng từ kế toán cho vay 2.2 Tài khoản kế toán cho vay Kế toán số phương thức cho vay chủ yếu: 3.1 Phương thức cho vay lần (cho vay theo món) 3.1.1 Nội dung, tính chất TKCV lần 3.1.2 Quy trình hạch tốn cho vay thu nợ 3.1.3 Ƣu, nhƣợc điểm phƣơng thức cho vay lần 3.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) 3.2.1 Nội dung tính chất tài khoản cho vay theo HMTD 3.2.2 Hạch toán cho vay, thu nợ 3.2.3 Quản lí HMTD 3.2.4 Ƣu, nhƣợc điểm phƣơng thức cho vay theo HMTD 3.3 Chiết khấu thương phiếu 3.3.1 Khái niệm 3.3.2 Nội dung tài khoản cho vay chiết khấu thƣơng phiếu 3.3.3 Quy trình hạch tốn cho vay, thu nợ 3.3.4 Ƣu, nhƣợc điểm nghiệp vụ chiết khấu Hạch toán thu lãi cho vay: 4.1 Phương pháp hạch toán thực thu, thực chi 4.2 Phương pháp hạch toán phân bổ 4.3 Phương pháp hạch toán dự thu dự chi Trang 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO&PTNT TỈNH THANH HỐ I Khái qt tình hình kinh tế xã hội địa bàn hoạt động kinh doanh nhno&Ptnt tỉnh hoá Đặc điểm kinh tế xã hội 2.Tình hình kinh doanh NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hố 2.1 Mơ hình tổ chức NHNo&PTNT Thanh Hố 2.2 Về công tác huy động vốn 2.3 Về sử dụng vốn II Thực trạng kế toán cho vay NHNo&PTNT Thanh hoá Các văn hướng dẫn thực cho vay NHNo&PTNT Thanh Hoá Quy định hồ sơ chứng từ nghiệp vụ kế toán cho vay 2.1 Hồ sơ khách hàng lập cung cấp (QĐ72) 2.1.1 Đối với pháp nhân, doanh nghiệp tƣ nhân, công ty hợp doanh 2.1.2 Đối với hộ gia đình cá nhân tổ hợp tác 2.1.3 Đối với khách hàng vay nhu cầu đời sống 2.2 Hồ sơ ngân hàng lập 2.3 Hồ sơ khách hàng ngân hàng lập 2.4 Quy định lưu trữ hồ sơ Quy trình hạch tốn cho vay theo HMTD, cho vay lần 3.1 Qui trình hạch toán phương thức cho vay theo HMTD 3.1.1 Hạch toán giai đoạn phát tiền vay 3.1.2 Hạch toán giai đoạn thu hồi nợ 3.1.3 Hạch toán thu lãi cho vay 3.2 Quy trình hạch tốn phương thức cho vay lần 3.2.1 Quy trình hạch tốn cho vay 3.2.2 Quy trình hạch tốn thu nợ 3.2.3 Tính thu lãi 3.2.4 Điều chỉnh kỳ hạn nợ, gia hạn nợ, chuyển nợ hạn Ứng dụng công nghệ tin học tron g kế toán cho vay NHNo&PTNT Thanh Hoá 4.1 Các ứng dụng tin học đựơc áp dụng ngân hàng NHNo&PTNT Thanh Hoá 4.2 Qui trình thực kế tốn cho vay máy tính NHNo Thanh Hố Trang 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.2.1 Quản lý hồ sơ khách hàng máy tính 4.2.2 Quản lý hợp đồng vay vốn, theo dõi kỳ hạn nợ 4.2.3 Sao kê hợp đồng tín dụng Những khó khăn tồn kế toán cho vay NHNo&PTNT Thanh Hoá 5.1 Về thủ tục hồ sơ lưu trữ hồ sơ 5.2 Vấn đề quản lý giấy tờ quyền sử dụng đất ngân hàng 5.3 Vấn đề kết hợp cán kế toán cán tín dụng việc đáp ứng u cầu thơng tin khách hàng 5.4 Tổ chức đội ngũ cán kế toán CHƢƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NHNO&PTNT THANH HOÁ I Định hƣớng phát triển thời gian tới Định hướng đến năm 2010 Định hướng mục tiêu năm 2004 II Giải pháp, kiến nghị Cần nghiên cứu cải tiến thủ tục hồ sơ, theo dõi quản lý nợ cách khoa học Nâng cao trình độ, lực cán tín dụng việc tư vấn xây dựng thẩm định dự án vay vốn khách hàng Nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ cán kế tốn trình độ tin học Hồn thiện chương trình ứng dụng cơng nghệ tin học qui trình nghiệp vụ kế toán cho vay Cần xây dựng kho liệu dùng chung cho ngân hàng Vấn đề quản lý thông tin khách hàng KẾT LUẬN Trang 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... trị nhiệm vụ kế tốn cho vay 2.1 Vai trị kế tốn cho vay Kế tốn cho vay giữ vị trí quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng, kế tốn cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay vốn, nghiệp vụ hoạt... séc toán 2.2 Tài khoản kế toán cho vay Tài khoản (TK) kế toán cho vay phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có ngân hàng (nghiệp vụ bên có) dùng để nghi chép phản ánh tồn số tiền cho vay ngân. .. vay Chứng từ dùng kế toán cho vay giấy tờ đảm bảo mặt pháp lí khoản vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay, trả nợ đƣợc giải sở chứng từ khoản cho vay Chứng từ kế toán cho vay bao gồm chứng

Ngày đăng: 11/10/2022, 16:13

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

2.Tình hình kinh doanh của NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá - Thực trạng và giải pháp kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thanh hoá
2. Tình hình kinh doanh của NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá (Trang 25)
BẢNG KÊ TÍNH SỐ TÍNH LÃI THÁNG 11/2002 TÀI KHOẢN TIỀN VAY SỐ - Thực trạng và giải pháp kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thanh hoá
11 2002 TÀI KHOẢN TIỀN VAY SỐ (Trang 31)
Căn cứ vào bảng kê tích số và kiểm tra số dƣ tài khoản tiền gửi của công ty xem có cịn số dƣ khơng - Thực trạng và giải pháp kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thanh hoá
n cứ vào bảng kê tích số và kiểm tra số dƣ tài khoản tiền gửi của công ty xem có cịn số dƣ khơng (Trang 32)

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w