Thông tin tài liệu
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT TRONG BÀI PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tài sản cố định hữu hình, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán 1.1.1 Khái niệm phân loại TSCĐHH 1.1.1.1 Khái niệm TSCĐHH 1.1.1.2.Phân loại TSCĐHH .4 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán TSCĐHH 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý TSCĐHH 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐHH 1.2 Kế toán TSCĐHH theo qui định chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp hành 1.2.1 Kế toán TSCĐHH theo quy định VAS 03 “Tài sản cố định hữu hình” 1.2.1.1 Quy định chung 1.2.1.2 Nội dung chuẩn mực 1.2.2 Kế toán TSCĐHH theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp hành 16 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng .16 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán 18 1.2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 18 1.2.2.2.2 Phương pháp hạch toán 19 1.2.1.3.3 Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng kế toán tổng hợp TSCĐ 23 1.2.2.3 Sổ kế toán 23 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCDDHH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐÔ 25 2.1 Tổng quan công ty TNHH xây dựng phát triển Thành Đô 25 SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh 2.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh công ty 25 2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 25 2.1.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 25 2.1.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 25 2.2 Khái quát thực trạng kế toán TSCĐHH công ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô 26 2.2.1 Đặc thù quản lí TSCĐHH công ty .26 2.2.1.1 Các loại TSCĐHH phân loại công ty .26 2.2.1.2 Xác định giá trị TSCĐHH công ty 26 2.2.1.3 Phương pháp khấu hao TSCĐHH công ty 26 2.2.2 Thực trạng kế tốn TSCĐHH cơng ty 26 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 26 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng mã hóa chi tiết TK công ty 27 2.2.2.3 Kế tốn TSCĐHH cơng ty .28 2.2.2.4 Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết 32 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐÔ 33 3.1 Những nhận xét, đánh giá kế tốn TSCĐHH cơng ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô 33 3.3.1 Những kết đạt 33 3.3.2 Những tồn nguyên nhân 34 3.3.2.1 Những tồn .34 3.3.2.2 Nguyên nhân tồn 35 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐHH cơng ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô 35 3.3 Điều kiện thực .37 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh DANH MỤC VIẾT TẮT TRONG BÀI TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh KH Khấu hao DN Doanh nghiệp CCDC Công cụ,dụng cụ XDCB Xây dựng CP Chi phí SCL Sửa chữa lớn GTGT Giá trị gia tăng TNHH Trách nhiệm hữu hạn QĐ Quyết định NG Nguyên giá TB Trung bình SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Tài sản cố định sở vật chất kĩ thuật thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh Tài sản cố định không điều kiện bản, tảng trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản, vốn doanh nghiệp Mặt khác, doanh nghiệp tài sản cố định thể lực, trình độ cơng nghệ mạnh việc phát triển kinh doanh TSCĐ phản ánh lực sản xuất, trình độ trang thiết bị sơ vật chất kĩ thuật ứng dụng tiến khoa học cơng nghệ vào sản xuất mà cịn phản ánh vốn kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ xét mặt tồn điều kiện cần để DN thành lập, xét mặt phát triển điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động Trong giai đoạn khoa học lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo sức cạnh tranh doanh nghiệp Để tạo sức cạnh tranh DN, DN cần phải tìm biện pháp hữu hiệu để bảo toàn, phát triển nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Giá trị tài sản cố định ngày lớn yêu cầu quản lý, sử dụng ngày chặt chẽ, có hiệu khoa học Quản lý sử dụng TSCĐHH hiệu đưa doanh nghiệp vượt qua thời kỳ khủng hoảng kinh tế nội dung lớn đặt Công ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đơ khơng nằm ngồi xu hướng Hoạt động lĩnh vực kinh doanh xây lắp, xây dựng cơng trình giao thơng Do TSCĐHH chiểm tỉ trọng lớn tổng tài sản DN, đóng vai trị quan trọng định tới hiệu hoạt động SXKD Trong trình thực tập cơng ty, sau tìm hiểu thực tế em nhận thấy hoạt động quản lý sử dụng TSCĐHH đơn vị số vướng mắc cần phải hồn thiện Cơng tác kế tốn TSCĐHH cịn yếu thiếu sót Vì việc nghiên cứu hạch tốn kế tốn TSCĐHH cơng ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô vấn đề mang tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu đề tài -Làm rõ số khái niệm lý luận chung kế toán TSCĐHH - Vấn đề trọng tâm nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐHH công ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh - Đánh giá kế tốn TSCĐHH cơng ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô + Những kết đạt + Những tồn nguyên nhân - Từ tìm ngun nhân gây khó khăn cơng tác kế tốn cơng ty Kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn kế tốn TSCĐHH cơng ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài -Đối tượng nghiên cứu: kế toán TSCĐHH công ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đơ - Phạm vi nghiên cứu: + Khơng gian: Tồn số công nhân viên công ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô + Thời gian: Các số liệu lấy từ tháng 01 đến tháng 04 năm 2014 Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: + Phương pháp so sánh: Là phương pháp phân tích thực thông qua việc đối chiếu vật tượng với để thấy điểm giống khác chúng Trong trình nghiên cứu công ty thực phương pháp em so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn công tác kế tốn với người lao động cơng ty, để từ thấy tồn cơng ty + Phương pháp sử dụng bảng biểu, sơ đồ phân tích + Phương pháp tốn học: Sử dụng cơng thức tốn học vào việc tính khoản tốn với người lao động - Phương pháp quan sát thực tế: Sinh viên phải trực tiếp tìm hiểu quy trình thực nghiệp vụ đơn vị thực tập tất khâu: lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Phương pháp phỏng vấn: Phỏng vấn loạt câu hỏi mà người nghiên cứu đưa để hỏi người trả lời, áp dụng theo hình thức vấn trực tiếp chú, anh chị SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh ban lãnh đạo cơng ty nhân viên phịng kế tốn tài tình hình khoản tốn với người lao động công ty Bảng câu hỏi xây dựng xoay quanh vấn đề nghiên cứu Trong hệ thống câu hỏi có câu hỏi đóng câu hỏi mở nhằm thu thập thông tin cách hiệu phục vụ cho q trình viết khóa luận Trong q trình thực tập cơng ty, em vấn giám đốc cơng ty kế tốn viên phần hành kế toán TSCĐ ghi chép lại câu trả lời vào sổ để làm trình nghiên cứu, phân tích Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, lời cảm ơn kết luận, luận tốt nghiệp gồm chương chính: Chương I: Cơ sở lí luận kế tốn tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế tốn TSCĐHH cơng ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô Chương III: Các kết luận giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐHH cơng ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tài sản cố định hữu hình, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán 1.1.1 Khái niệm phân loại TSCĐHH 1.1.1.1 Khái niệm TSCĐHH TSCĐ hữu hình (theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03) tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động SXKD phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (Số 03 - TSCĐ hữu hình) TSCĐHH phải có đủ tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá TSCĐHH phải xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng ước tính năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Đặc điểm: - Sử dụng lâu dài kinh doanh khơng thay đổi hình thái vật chất đơn vị tài sản cố định hữu hình trình sử dụng tài sản - Trong trình tham gia SXKD, giá trị TSCĐ bị hao mịn dần vơ hình hữu hình chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm tạo 1.1.1.2 Phân loại TSCĐHH TSCĐ hữu hình (theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03) tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động SXKD phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ bao gồm: - Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà làm việc, nhà xưởng, nhà ở, nhà kho, cửa hàng, chuồng trại, sân phơi, giếng khoan, bể chứa, cầu đường - Máy móc, thiết bị: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị cơng tác, máy móc thiết bị khác dùng SXKD - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Ô tô, máy kéo, tàu thuyền, canô dùng vận chuyển, hệ thống đường ống dẫn nước, hệ thống dẫn hơi, hệ thống dẫn khí nộn, hệ thống dây dẫn điện, hệ thống truyền - Thiết bị, dụng cụ quản lý: gồm thiết bị sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lường, thí nghiệm SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Trong doanh nghiệp nông nghiệp - TSCĐ hữu hình khác: bao gồm TSCĐ chưa xếp vàp nhóm 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán TSCĐHH 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý TSCĐHH Là công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, TSCĐ công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng số vốn, đóng vai trị quan trọng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Vì vậy, việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu TSCĐ đóng vai trị quan trọng việc bảo toàn nguồn vốn nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tránh lãng phí, thất cơng ty có quy định: - Mỗi TSCĐHH theo dõi cụ thể, lập hồ sơ quản lý, hồ sơ phòng kỹ thuật quản lý, hồ sơ phịng kế tốn quản lý - Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê TSCĐHH công việc kiểm kê tiến hành vào cuối năm Khi tiến hành kiểm kê công ty thành lập ban kiểm kê có đại diện phịng ban liên quan Kiểm kê trực tiếp đối tượng để xác định số lượng, giá trị tình trạng kỹ thuật từ đưa kiến nghị xử lý - Công ty thực đánh giá lại tài sản trường hợp giám đốc công ty yêu cầu việc mua bán, cho thuê tài sản Cũng giống việc kiểm kê việc đánh giá lại tài sản công ty thành lập hội đồng đánh giá lại tài sản Sauk hi đánh giá lại phải lập biên ghi sổ đầy đủ 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐHH - Tài sản cố định phận chủ yếu sở vật chất, kĩ thuật doanh nghiệp, chiếm tỉ trọng lớn toàn vốn sản xuất kinh doanh, việc trang bị sử dụng tài sản cố định ảnh hưởng trực tiếp quan trọng đến hiệu chất lượng sản xuất kinh doanh - Để có thơng tin hữu ích nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý sử dụng tài sản cố định, kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau: + Ghi chép phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ số có tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định theo ngun giá + Tính tốn xác kịp thời số khấu hao tài sản cố định đồng thời phân bổ đắn chi phí khấu hao vào đối tượng sử dụng tài sản cố định SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh + Lập kế hoach dự toán chi phí sữa chữa lớn tài sản cố định cách nhanh phản ánh kiểm tra chặt chẽ khoản chi phí sữa chữa tài sản cố định + Theo dõi ghi chép, kiểm tra chặt chẽ trình lí, nhượng bán tài sản cố định nhằm đảm bảo việc quản lý vá sử dụng vốn mục đích có hiệu + Lập báo cáo tài sản cố định, tham gia phân tích tình hình trang bị sử dụng bảo quản loại tài sản cố định 1.2 Kế toán TSCĐHH theo qui định chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp hành 1.2.1 Kế toán TSCĐHH theo quy định VAS 03 “Tài sản cố định hữu hình” 1.2.1.1 Quy định chung 01 Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán tài sản cố định (TSCĐ) hữu hình, gồm: Tiêu chuẩn TSCĐ hữu hình, thời điểm ghi nhận, xác định giá trị ban đầu, chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu, xác định giá trị sau ghi nhận ban đầu, khấu hao, lý TSCĐ hữu hình số quy định khác làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài 02 Chuẩn mực áp dụng cho kế tốn TSCĐ hữu hình, trừ có chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép áp dụng nguyên tắc phương pháp kế toán khác cho TSCĐ hữu hình 03 Trường hợp chuẩn mực kế tốn khác quy định phương pháp xác định ghi nhận giá trị ban đầu TSCĐ hữu hình khác với phương pháp quy định chuẩn mực nội dung khác kế tốn TSCĐ hữu hình thực theo quy định chuẩn mực 04 Doanh nghiệp phải áp dụng chuẩn mực có ảnh hưởng thay đổi giá cả, trừ có quy định liên quan đến việc đánh giá lại TSCĐ hữu hình theo định Nhà nước 05 Các thuật ngữ chuẩn mực hiểu sau: Tài sản cố định hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Ngun giá: Là tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh Khấu hao: Là phân bổ cách có hệ thống giá trị phải khấu hao TSCĐ hữu hình suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản Giá trị phải khấu hao: Là nguyên giá TSCĐ hữu hình ghi báo cáo tài chính, trừ (-) giá trị lý ước tính tài sản Thời gian sử dụng hữu ích: Là thời gian mà TSCĐ hữu hình phát huy tác dụng cho sản xuất, kinh doanh, tính bằng: (a) Thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ hữu hình, hoặc: (b) Số lượng sản phẩm, đơn vị tính tương tự mà doanh nghiệp dự tính thu từ việc sử dụng tài sản Giá trị lý: Là giá trị ước tính thu hết thời gian sử dụng hữu ích tài sản, sau trừ (-) chi phí lý ước tính Giá trị hợp lý: Là giá trị tài sản trao đổi bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá Giá trị cịn lại: Là ngun giá TSCĐ hữu hình sau trừ (-) số khấu hao luỹ kế tài sản Giá trị thu hồi: Là giá trị ước tính thu tương lai từ việc sử dụng tài sản, bao gồm giá trị lý chúng 1.2.1.2 Nội dung chuẩn mực ● Ghi nhận TSCĐ hữu hình 06 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình: Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: (a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; (b) Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; (c) Thời gian sử dụng ước tính năm; (d) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành 07 Kế tốn TSCĐ hữu hình phân loại theo nhóm tài sản có tính chất mục đích sử dụng hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, gồm: (a) Nhà cửa, vật kiến trúc; (b) Máy móc, thiết bị; (c) Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn; SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.5: Thẻ TSCĐ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Căn biên bàn giao xe ngày 28 tháng 02 năm 2014 Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy đào bánh xích KOBENCO SK 200LC-6 Nước sản xuất: Nhật Bản Tình trạng : Mua 100% Bộ phận sử sử dụng : Thi công Số lượng: 01 Ngày đưa vào sử dụng 01/03/2014 Nguồn hình thành: Vốn tự bổ sung ĐVT: VND Số Nguyên giá TSCĐ hiệu Ngày, CT tháng 0000365 27/02 Diễn giải Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá Máy đào bánh Năm Giá trị Cộng hao mịn dồn 542.857.143 xích KOBENCO SK 200LC-6 Người Lập Kế Toán Trưởng Giám Đốc Tạ Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.6: Quyết định lý TSCĐ CTY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÁT TRIỂN THÀNH ĐÔ Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số 35/QĐ-PN Hà nội, ngày 01 tháng 03 năm 2014 o0o QUYẾT ĐỊNH V/v: Thanh lý TSCĐ - Căn vào nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty - Theo đề nghị trưởng phòng kỹ thuật QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Nhượng bán TSCĐ (có biên kèm theo) cho công ty TNHH XNK Giang Quân Địa chỉ: Tập thể XNVT, thị trấn Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội Điều 2: Các phịng kế tốn tài chính, phịng kỹ thuật có trách nhiệm thực định Nơi gửi: - Phịng kế tốn - Phịng kỹ thuật - Lưu văn phòng GIÁM ĐỐC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.7: Biên lý TSCĐ Công ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 01 tháng 03 năm 2014 Căn vào định số 35/QĐ – PN ngày 01 tháng 03 năm 2014 Giám đốc công ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô việc nhượng bán TSCĐ I Ban lý gồm: Ông Nguyễn Văn Thành Phó Giám Đốc Trưởng ban Bà Lê Thị Minh Kế tốn trưởng Ủy viên Trưởng phịng kỹ thuật Ủy viên Ông Phạm Minh Hải II Tiến hành lý: ĐVT: VND Tên TSCĐ Năm sử dụng Xe tải 24 10/2011 Tổng Nguyên giá Hao mòn Giá trị lại 238.095.238 57.539.683 180.552.555 238.095.238 57.539.683 180.552.555 III Kết luận ban lý: Xe tải khơng có nhu cầu sử dụng, nhượng bán để thu hồi vốn IV Kết lý: - Chi phí nhượng bán: 5.000.000 VND chi tiền mặt - Giá trị thu hồi: 190.000.000 qua chuyển khoản Biên lập thành 02 bản, 01 giao phịng kế tốn, 01 giao phòng kỹ thuật GIÁM ĐỐC TRƯỞNG BAN THANH LÝ Nguyễn Văn Thành LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.8: Hố đơn GTGT HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội Ngày 01 tháng 03 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HH/11P Số: 0000106 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Hạ tầng Xây dựng Phương Nam Địa chỉ: Số nhà 50 ngách 154 Đình Thơn – Mỹ Đình – Nam Từ Liêm – Hà Nội Mã số thuế: 0106006266 Điện thoại :0422455063 Số tài khoản: 1020150065061 Họ tên người mua hàng: Trần Quý Kiên Tên đơn vị: Công ty TNHH XNK Giang Quân Địa chỉ: Tập thể XNVT, thị trấn Yên Viên – Gia lâm – Hà Nội Mã số thuế: 0102954291 Hình thức tốn: CK……….Số tài khoản:…………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (A) (B) (C) (1) (2) 01 Xe ô tô Ben hiệu Chiếc 01 190.000.000 Huynđai trọng tải 24 SK:000664; SM:4096623 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế Tổng cộng tiền toán: Số tiền chữ: Hai trăm linh chín triệu đồng chẵn./ NGƯỜI MUA HÀNG Trần Quý Kiên KẾ TOÁN TRƯỞNG Thành tiền (3=1*2) 190.000.000 190.000.000 19.000.000 209.000.000 GIÁM ĐỐC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.9: Phiếu chi chi phí nhương bán TSCĐ CTY TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô PHIẾU CHI Ngày tháng 03 năm 2014 Số: 00146 Nợ: TK 811 Có: TK 111(1) Họ tên người nhận tiền: Phạm Minh Hải Địa chỉ: Phòng kỹ thuật Lý chi: Chi sửa chữa máy xúc KOMATSU-60-60 Số tiền: 5.000.000 đồng (Năm triệu đồng chẵn) Hà nội, ngày tháng 03 năm 2014 Giám Đốc KTT Thủ quỹ Người nhận tiền Nguyễn Minh Như Phạm Minh Hải LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.10: Thẻ TSCĐ THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 01 tháng 03 năm 2014 Căn biên bàn giao TSCĐ ngày tháng 10 năm 2011 Tên, ký hiệu TSCĐ: Ơ tơ Huyndai 24 Nước sản xuất: Hàn Quốc Bộ phận sử dụng: Thi cơng Năm sử dụng: 2011 Đình TSCĐ ngày 01 tháng 03 năm 2014 Lý đình chỉ: Nhượng bán ĐVT: VND SH CT Nguyên giá TSCĐ Ngày Diễn giải Giá trị hao mòn Nguyên giá Năm tháng Giá trị hao Cộng dồn mòn A B C (1) (2) (3) (4) 0000106 02/03 Ơ Tơ huyndai 24 238.095.238 2011 5.952.381 5.952.381 2012 23.809.524 29.761.905 2013 23.809.524 53.571.429 2014 3.968.254 57.539.683 Người Lập Kế Toán Trưởng Giám Đốc Tạ Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.11: Bảng tổng hợp chi phí sử chữa BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BẢO DƯỠNG, SỬA CHỮA Đvt: VND STT Tên thiết bị Tên vật tư Máy xúc KOMATSU - -Bánh 60-60 -Đề -Cần Tổng Số lượng 05 01 01 Đơn giá 152.000 250.000 320.000 Thành tiền 760.000 250.000 320.000 1.330.000 Hà nội, ngày 20 tháng 03năm 2014 Trưởng phòng kỹ thuật Giám đốc Phạm Minh Hải Nguyễn Văn Túy Phụ lục 2.12: Phiếu chi tiền sửa chữa TSCĐ CTY TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 03 năm 2014 Số: 00169 Nợ: TK 154 Có: TK 111(1) Họ tên người nhận tiền: Phạm Minh Hải Địa chỉ: Phòng kỹ thuật Lý chi: Chi sửa chữa máy xúc KOMATSU-60-60 Số tiền: 1.330.000 đồng (Một triệu ba trăm ba mươi nghìn đồng) Hà nội, ngày 21 tháng 03 năm 2014 Giám Đốc KTT Thủ quỹ Người nhận tiền Nguyễn Minh Như Phạm Minh Hải LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.13: Sổ nhật ký chung CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐƠ SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH Ngày Tài khoản Nợ Có Diễn giải KH 01/2014 31/01 KH TSCĐ phận quản lý Cty tháng 01 6424 KH 01/2014 31/01 KH TSCĐ máy móc thi cơng tháng 01 154 Số tiền Nợ Có 428.125 2141 428.125 15.995.640 2141 PC 00153 27/02 Mua máy đào KOBENCO SK 200LC-6 2112 1332 15.995.640 542.857.143 54.285.714 1121 KH 02/2014 28/02 KH TSCĐ phận quản lý Cty tháng 02 6424 597.142.857 428.125 2141 KH 02/2014 28/02 KH TSCĐ máy móc thi cơng tháng 02 154 428.125 15.995.640 2141 BB TLSCĐ 02/03 Nhượng bán Ơ Tơ tải huyndai 24 2141 811 15.995.640 57.539.683 180.552.555 21112 GBC 00021 02/03 Thu tiền nhượng bán oto tải 24 1121 238.095.238 209.000.000 711 3331 PC 00162 02/03 Chi phí nhượng bán oto tải 24 811 190.000.000 19.000.000 5.000.000 111 KH 03/2014 31/03 KH TSCĐ phận quản lý Cty tháng 03 6424 5.000.000 428.125 2141 KH 03/2014 31/03 KH TSCĐ máy móc thi cơng tháng 03 154 428.125 16.273.417 2141 Cộng 1.098.784.167 16.273.417 1.098.784.167 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký ,họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Tạ Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.14: Sổ tài khoản 211 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐÔ SỔ CÁI TK: 211 Tài sản cố định Từ 01/01/2014 đến 31/03/2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số tiền SH Ngày Diễn Giải TKĐƯ Nợ Có SD ĐK 2.107.036.759 Số phát sinh kì PC 00153 27/02 Mua máy đào KOBENCO SK 200LC-6 1121 542.857.143 BB TLSCĐ 28/02 Nhượng bán Ơ Tơ tải huyndai 24 2141 57.539.683 811 180.552.555 Cộng 542.857.143 238.092.238 SDCK 2.411.801.664 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Tạ Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.15: Sổ tài khoản 2141 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐÔ SỔ CÁI TK: 214 Hao mòn Tài sản cố định Từ 01/01/2014 đến 31/03/2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số tiền SH Ngày Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu năm 183.193.281 Số phát sinh tháng KH 01/07 31/01 KH TSCĐ phận quản lý Cty tháng 01 6424 428.125 KH 01/07 31/01 KH TSCĐ máy móc thi cơng tháng 01 154 15.995.640 KH 02/07 28/02 KH TSCĐ phận quản lý Cty tháng 02 6424 428.125 KH 02/07 28/02 KH TSCĐ máy móc thi cơng tháng 02 154 15.995.640 BB TLSCĐ 02/03 Khấu hao cịn lại Ơ Tơ tải huyndai 24 21112 57.539.683 KH 03/07 31/03 KH TSCĐ phận quản lý Cty tháng 03 6424 428.125 KH 03/07 31/03 KH TSCĐ máy móc thi cơng tháng 03 154 16.273.417 CỘNG 57.539.683 49.549.071 Số dư cuối kỳ 176.661.001 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Tạ Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.16: Bảng tính kháu hao TSCĐ tháng 01/2014 CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐÔ 50 Ngách 154- Đình Thơn - Mỹ Đình - Nam Từ Liêm - Hà Nội BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 1/2014 Tên tài sản Ngày tính phân bổ Số năm phân bổ Số tháng phân bổ Nguyên giá Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng Số KH lũy kế kỳ trước Số khấu hao kỳ Giá trị phân bổ lũy kế Giá trị lại B D (1) (2) = (1) x 12 (3) (4) = (3)/(1) (5) = (3)/(2) (6) (7) = (3)/(2) (8) = (6) + (7) (9) = (3) - (8) Máy xúc KOMATSU -60-60 Ơ Tơ tải huyndai 24 Máy photocopy Canon IR-2520 10/1/2011 10/1/2011 10/1/2011 15 10 180 120 96 470,804,308 238,095,238 41,100,000 31,386,954 23,809,524 5,137,500 2,615,579 1,984,127 428,125 70,620,646 53,571,429 11,559,375 2,615,579 1,984,127 428,125 73,236,226 55,555,556 11,987,500 397,568,082 182,539,682 29,112,500 Máy trộn bê tông Máy Ủi D53 Ơ Tơ tải huyndai 16 Xe TOYOTA chỗ 3/1/2013 5/1/2013 8/1/2013 11/1/2013 20 10 10 96 240 120 120 32,000,000 732,306,567 205,358,688 756,000,000 2,475,664,80 4,000,000 36,615,328 20,535,869 75,600,000 333,333 3,051,277 1,711,322 6,300,000 3,333,333 24,410,219 8,556,612 12,600,000 333,333 3,051,277 1,711,322 6,300,000 3,666,667 27,461,496 10,267,934 18,900,000 28,333,333 704,845,071 195,090,754 737,100,000 197,085,175 16,423,765 184,651,614 16,423,765 201,075,379 2,274,589,422 Tổng cộng toàn DN Người lập sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Tạ Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2.17: Bảng tính kháu hao TSCĐ tháng 02/2014 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐƠ 50 Ngách 154- Đình Thơn - Mỹ Đình - Nam Từ Liêm - Hà Nội BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 2/2014 Tên tài sản Ngày tính phân bổ Số năm phân bổ Số tháng phân bổ Nguyên giá Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng Số KH lũy kế kỳ trước Số khấu hao kỳ Giá trị phân bổ lũy kế Giá trị lại B D (1) (2) = (1) x 12 (3) (4) = (3)/(1) (5) = (3)/(2) (6) (7) = (3)/(2) (9) = (3) - (8) Máy xúc KOMATSU -60-60 Ơ Tơ tải huyndai 24 Máy photocopy Canon IR-2520 Máy trộn bê tông Máy Ủi D53 Ơ Tơ tải huyndai 16 Xe TOYOTA chỗ Tổng cộng toàn DN 10/1/2011 10/1/2011 10/1/2011 3/1/2013 5/1/2013 8/1/2013 11/1/2013 15 10 8 20 10 10 180 120 96 96 240 120 120 470,804,308 238,095,238 41,100,000 32,000,000 732,306,567 205,358,688 756,000,000 2,475,664,801 31,386,954 23,809,524 5,137,500 4,000,000 36,615,328 20,535,869 75,600,000 197,085,175 2,615,579 1,984,127 428,125 333,333 3,051,277 1,711,322 6,300,000 16,423,765 (8) = (6) + (7) 75,851,805 57,539,683 12,415,625 4,000,000 30,512,773 11,979,256 25,200,000 217,499,144 Người lập sổ Kế toán trưởng 73,236,226 55,555,556 11,987,500 3,666,667 27,461,496 10,267,934 18,900,000 201,075,379 2,615,579 1,984,127 428,125 333,333 3,051,277 1,711,322 6,300,000 16,423,765 Giám đốc Tạ Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 394,952,503 180,555,555 28,684,375 28,000,000 701,793,794 193,379,432 730,800,000 2,258,165,657 Phụ lục 2.18: Bảng tính kháu hao TSCĐ tháng 03/2014 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐƠ 50 Ngách 154- Đình Thơn - Mỹ Đình - Từ Liêm - Hà Nội BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 3/2014 ĐVT: VND Tên tài sản Ngày tính phân bổ Số năm phân bổ Số tháng phân bổ B D (1) (2) = (1) x 12 Máy xúc KOMATSU -60-60 10/1/2011 15 180 470,804,308 31,386,954 2,615,579 Máy photocopy Canon IR-2520 10/1/2011 96 41,100,000 5,137,500 Máy trộn bê tông 3/1/2013 96 32,000,000 4,000,000 Máy Ủi D53 5/1/2013 20 240 732,306,567 Ơ Tơ tải huyndai 16 8/1/2013 10 120 Xe TOYOTA chỗ 11/1/2013 10 Máy đào bánh xích KOBENCO Tổng cộng tồn DN 3/1/2014 20 Người lập sổ Nguyên giá Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng Số KH lũy kế kỳ trước Số khấu hao kỳ Giá trị phân bổ lũy kế Giá trị lại (3) (4) = (3)/(1) (5) = (3)/(2) (6) (7) = (3)/(2) (8) = (6) + (7) (9) = (3) - (8) 75,851,805 2,615,579 428,125 12,415,625 428,125 333,333 4,000,000 333,333 36,615,328 3,051,277 30,512,773 3,051,277 205,358,688 20,535,869 1,711,322 11,979,256 1,711,322 120 756,000,000 75,600,000 6,300,000 25,200,000 6,300,000 240 542,857,143 27,142,857 200,418,508 2,261,905 16,701,542 159,959,459 2,261,905 16,701,542 78,467,384 12,843,750 4,333,333 33,564,050 13,690,578 31,500,000 2,261,905 2,780,426,706 Kế tốn trưởng 176,661,001 Giám đốc Tạ Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 392,336,924 28,256,250 27,666,667 698,742,517 191,668,110 724,500,000 540,595,238 2,603,765,705 Phụ lục 2.19: Sổ chi tiết tài khoản CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PT THÀNH ĐƠ 50-Ngách 154- Đình Thơn - Mỹ Đình- Từ Liêm - Hà Nội SỔ CHI TIẾT Năm 2013 Tài khoản: Tên tài khoản: Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ 21112 (21113,21114) TSCĐHH máy móc (Phương tiện vận tải, thiết bị quản lý) Diễn giải TK đối ứng C D Tháng….năm… E Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ SH NT B Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Loại tiền: VNĐ Số dư Số tiền Nợ Có Nợ Có (1) (2) (3) (4) Hà Nội, ngày… tháng… năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại, Đại hoạc Thương Mại Nhà xuất Thống kê, năm 2006 Kế toán quản trị, TS Đặng Thị Hòa chủ biên, Đại hoạc Thương Mại Nhà xuất Thơng kê, năm 2006 Giáo trình kế tốn tài chính, GS.TS Ngơ Thế Chi – TS Trương Thị Ngọc địng chủ biên, NXB tài năm 2008 Chuẩn mực kế toán Việt Nam: VAS 03 “Tài sản cố định hữu hình” Chế độ kế toán Việt Nam (Quyết định số 48/QĐ- BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính) Nhà xuất Lao động – Xã hội, năm 2008 Các website: - http://www.webketoan.vn - http://www.danketoan.com Tài liệu sổ sách Công ty: - Sổ sách phịng tổ chức hành - Sổ sách phịng kế tốn: + Biên giao nhận Tài sản cố định + Thẻ tài sản cố định + Quyết định lý giám đốc + Biên lý TSCĐ + Hoá đơn Giá Trị Gia Tăng + Bảng khấu hao Tài sản cố định SVTH: Trần Thị Huyền My Lớp: K8CK4A LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐÔ 3.1 Những nhận xét, đánh giá kế tốn TSCĐHH cơng ty TNHH xây dựng thương mại phát triển. .. hồn thiện kế tốn kế tốn TSCĐHH công ty TNHH xây dựng thương mại phát triển Thành Đô 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài -Đối tượng nghiên cứu: kế tốn TSCĐHH cơng ty TNHH xây dựng thương mại phát. .. TRẠNG KẾ TỐN TSCDDHH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THÀNH ĐÔ 2.1 Tổng quan công ty TNHH xây dựng phát triển Thành Đô 2.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh công ty
Ngày đăng: 11/10/2022, 15:04
Xem thêm:
