1.1.1.2 .Phõn loại TSCĐHH
2.2 Khỏi quỏt thực trạng kế toỏn TSCĐHH tại cụng ty TNHH xõy dựng
2.2.2.3 Kế toỏn TSCĐHH tại cụng ty
a) Kế toỏn cỏc trường hợp tăng TSCĐHH tại cụng ty
Khi cú nhu cầu mua sắm TSCĐ (mỏy múc, thiết bị) để phục vụ cho thi cụng, nõng cao năng suất lao động, Giỏm đốc cụng ty sẽ xem xột ra quyết định mua thờm TSCĐ. Giỏm đốc xem nhà cung cấp nào cú thể cung cấp TSCĐ mà cụng ty muốn mua và gửi fax đến để thỏa thuận. Sau khi thỏa thuận hợp lý, cụng ty sẽ tiến hành ký hợp đồng với nhà cung cấp. Nhà cung cấp sẽ giao TSCĐ mà cụng ty muốn mua trong khoảng thời gian nhất định. Sau khi kiểm tra hai bờn tiến hành nghiệm thu, lập chứng từ húa đơn. Sau đú tiến hành thanh lý hợp đồng và thanh toỏn số tiền mua TSCĐ. Đồng thời cụng ty cũng làm thủ tục theo dừi TSCĐ, lập hồ sơ theo dừi.
Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hạch toỏn kế toỏn tăng tài sản cố định hữu hỡnh: tăng do mua sắm
+ Hợp đồng giao nhận + Biờn bản giao nhận
+ Hoỏ đơn mua tài sản cố định + Thẻ tài sản cố định
Căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ: Nợ TK 2111 : nguyờn giỏ TSCĐ
Nợ TK 133 : thuế đầu vào
Cú TK 111,112,341…: tổng tiền thanh toỏn Và ghi bỳt toỏn kết chuyển nguồn tương ứng:
Nợ TK 441: nếu đầu tư bằng vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Nợ TK 414: nếu đầu tư bằng quỹ phỏt triển
Cú TK 411: nếu TS được sử dụng cho hoạt động SXKD Trong năm quý 1 năm 2014 cú phỏt sinh tăng TSCĐHH như sau:
Ngày 28/02/2014 căn cứ và nhu cầu sử dụng, ban giỏm đốc cụng ty TNHH xõy dựng thương mại phỏt triển Thành Đụ quyết định mua thờm một mỏy đào KOBENCO SK 200LC-6 của cụng ty TNHH Thương mại Huy Hoàng để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh.
Sau khi thống nhất, nhận húa đơn GTGT ( Phụ lục 2.3), cụng ty đó thanh toỏn đầy đủ cho cụng ty TNHH Thương mại Huy Hoàng thỡ cụng ty này tiến hành lập biờn bản bàn giao (Phụ lục 2.4) để bàn giao mỏy và tiến hành thanh lý hợp đồng mua bỏn giữa hai bờn
Căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.13) ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐHH, giảm tiền gửi ngõn hàng
Nợ TK 21112 : 542.857.143 Nợ TK 1332 : 54.285.714
Cú TK 112 : 597.142.857 Và ghi bỳt toỏn kết chuyển nguồn vốn:
Nợ TK 414 : 542.857.143 Cú TK: 411 : 542.857.143 Sau đú kế toỏn vào thẻ TSCĐ (Phụ lục 2.5)
b) Kế toỏn cỏc trường hợp giảm TSCĐHH tại cụng ty
Hàng năm cụng ty tiến hành kiểm kờ xem xột hiện trạng TSCĐ. Khi thấy TSCĐ đó khấu hao hết, khụng cũn giỏ trị, hoặc bị hư hỏng khụng thể sửa chữa được nữa thỡ cụng ty tiến hành thanh lý hoặc nhượng bỏn. Việc thanh lý cú sự đồng ý của giỏm đốc, kế toỏn phải lập hồ sơ như: Biờn bản thanh lý, cỏc giấy tờ cú liờn quan đến quỏ trỡnh thanh lý....
Chứng từ sử dụng:
- Quyết định thanh lý của giỏm đốc. - Biờn bản thanh lý TSCĐ.
- Húa đơn GTGT.
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ: Khi cú quyết định của giỏm đốc về việc thanh lý hoặc bỏn TSCĐ, cụng ty tiến hành bỏn (thanh lý). Cụng ty sẽ lập ban thanh lý TSCĐ, sau khi xem xột ban thanh lý sẽ lập “Biờn bản thanh lý TSCĐ”, cú xỏc nhận của giỏm đốc và kế toỏn. Sau đú gửi phũng kế toỏn lưu và hạch toỏn.
Vớ dụ: Ngày 01/03/2014, cụng ty nhận thấy chiếc xe tải 24 tấn, SK: 000664,
SM: 4096623 do thừa khụng cú nhu cầu sử dụng đến nờn cụng ty đó quyết định nhượng bỏn chiếc xe đú cho cụng ty TNHH XNK Giang Quõn (Phụ lục 2.6) với giỏ chưa thuế GTGT là 190.000.000VND qua chuyển khoản và chi phớ nhượng bỏn thanh toỏn bằng tiền mặt là 5.000.000VND.
Sau khi cú quyết định thanh lý TSCĐ (Phụ lục 2.6), kế toỏn lập biờn bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 2.7) và lập húa đơn GTGT cho cụng ty TNHH XNK Giang Quõn (Phụ lục 2.8)
Căn cứ cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.13) ghi giảm TSCĐHH: Nợ TK 811 180.552.555 Nợ TK 2141 57.539.683 Cú TK 21112 238.095.238 Thu nhập từ nhượng bỏn: Nợ TK 1121 209.000.000 Cú TK 711 190.000.000 Cú TK 3331 19.000.000
Kế toỏn lập phiếu chi thanh toỏn chi phớ nhượng bỏn TSCĐ (Phụ lục 2.9) Nợ TK 811 5.000.000
Cú TK 1111 5.000.000
Sau đú kế toỏn vào thẻ TSCĐ (Phụ lục 2.10) c) Kế toỏn khấu hao TSCĐHH tại cụng ty
Cụng ty TNHH Xõy Dựng Thương Mại Phỏt Triển Thành Đụ ỏp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng.
Nguyờn giỏ TSCĐ Mức KH TB hàng năm TSCĐ = Thời gian sử dụng Mức KH TB hằng năm Mức KH TB hàng thỏng TSCĐ = 12 thỏng Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Trớch thỏng = trớch thỏng + tăng trong - giảm trong này trước thỏng này thỏng này
Vớ dụ: Mỏy xỳc KOMATSU -60-60 cú nguyờn giỏ là 470.804.308VND và khấu hao trong vũng 15 năm bắt đầu sử dụng từ 01/10/2011
470.804.308 Mức KH TB hàng năm = 15 = 31.386.954 VND 31.386.954 Mức KH TB hàng thỏng = 12 = 2.615.579 VND Số KH lũy kế kỳ trước = 70.620.646 VND Số khấu hao thỏng 1 = 2.615.579 VND Số khấu hao TSCĐ trớch thỏng 1 = 70.620.646 + 2.615.579 = 73.236.226 VND Số khấu hao TSCĐ trớch thỏng 2 = 73.236.226 + 2.615.579 = 75.851.805 VND Số khấu hao TSCĐ trớch thỏng 3 = 75.851.805 + 2.615.579 = 78.467.384 VND (Xem thờm phụ lục 2.16, 2.17, 2.18) d) Kế toỏn sửa chữa TSCĐHH tại cụng ty
Tại cụng ty, kế toỏn sửa chữa nhỏ TSCĐ khi một mỏy múc thiết bị hỏng khụng cần thuờ ngoài do phũng kỹ thuật sửa thỡ kế toỏn cho cỏc chi phớ đú vào chi phớ sửa chữa nhỏ TSCĐ. Khi cú mỏy múc hỏng, phũng kỹ thuật sẽ tiến hành sửa chữa, nếu phải mua thờm phụ tựng để thay thế hay cỏc chi phớ khỏc, thỡ trưởng phũng kỹ thuật sẽ chỉ đạo mua để sửa chữa. Sau đú trưởng phũng kỹ thuật lập bảng tổng hợp chi phớ sửa chữa tài sản đú và gửi lờn phũng kế toỏn. Kế toỏn trưởng sẽ gửi bảng này lờn Giỏm Đốc duyệt. Khi được GĐ duyệt, kế toỏn trưởng ký và viết lệnh xuất quỹ và thủ quỹ sẽ chi tiền. Sau đú, kế toỏn TSCĐ sẽ đưa vào phiếu chi, bảng tổng hợp chi phớ sửa chữa để vào sổ sỏch kế toỏn.
Vớ dụ: Ngày 20 thỏng 03 năm 2014, cụng ty sửa chữa mỏy xỳc KOMATSU-
60-60. Khi phũng kỹ thuật kiểm tra thấy hỏng một số bộ phận, trưởng phũng kỹ thuật đó cho thợ của cụng ty sửa chữa cỏc bộ phận hỏng:
-Đề hư -Cần rạn nứt -Bỏnh răng mũn
Trưởng phũng kỹ thuật cho thay mới đề, hàn cần, thay bỏnh răng. Sau khi sửa chữa mỏy lại hoạt động bỡnh thường. Trưởng phũng kỹ thuật lập “Bảng tổng hợp chi phớ bảo dưỡng” và gửi lờn phũng kế toỏn.
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phớ bảo dưỡng, sửa chữa (Phụ lục 2.11). Sau khi được duyệt, kế toỏn lập phiếu chi (Phụ lục 2.12) hạch toỏn chi phớ như sau:
Nợ TK 154 1.330.000
Cú TK 1111 1.330.000