Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở công ty cao su sao vàng

LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua, thực đƣờng lối sách đổi động Đảng Nhà nƣớc, đất nƣớc ta thu đƣợc nhiều thành tựu mới, to lớn toàn diện Sản xuất công nghiệp không ngừng phát triển liên tục đạt tăng trƣởng khá, đời sống quảng đại quần chúng nhân dân đƣợc cải thiện rõ rệt,cơ cấu kinh tế có bƣớc chuyển đổi tích cực Cùng với nghiệp cơng nghiệp hố ,hiên đại hố đất nƣớc ,các hệ thống kế toán doanh nghiệp phát triển nhanh chóng quy mơ ,số lƣợng chất lƣợng Không quan , doanh nghiệp lại không trọng tới việc xây dựng hồn thiện hệ thống kế tốn Nền kinh tế nƣớc ta bƣớc bƣớc thận trọng ,chắc chắn từ chế tập trung, quan liêu ,bao cấp sang chế thị trƣờng Sự thành công bƣớc chuyển tiếp phụ thuộc nhiều vào ngành mũi nhọn ,trong có ngành Cao su Sao Vàng Các doanh nghiệp ngành có nhiều hội lớn để phát triển nhƣng đồng thời phải đối mặt với khó khăn thử thách Chính hoạt động doanh nghiệp phải thật hợp lý, hoạt động kế toán phục vụ quản lý kinh tế Để đáp ứng nhu cầu vật chất ngày tăng tồn xã hội doanh nghiệp phải làm tạo nhiều sản phẩm nhất, mẫu mã ,chất lƣợng tốt ,phù hợp với nhu cầu thị hiếu ngƣời tiêu dùng.Với vai trò nơi trực tiếp tạo cải vật chất , doanh nghiệp sản xuất Cao su ln tìm biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất ,hạ giá thành sản phẩm,nâng cao chất lƣợng sản phẩm Một biện pháp để đạt đƣợc mục tiêu đƣợc nhà quản lý quan tâm kế tốn ngun vật liệu Do vật liệu đối tƣợng lao động , ba yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm ,chi phí vật liệu, chiếm tỷ lệ khơng nhỏ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nhận thức đắn tầm quan trọng điều ,điều lệ tổ chức kế toán nhà nƣớc khẳng định: “Kế tốn vật liệu cơng cụ quan trọng để tính tốn xây dựng , kiểm tra , bảo vệ vật tƣ đảm bảo việc chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Qua trình thực tập phịng TC-KT Cơng ty Cao su Sao Vàng,đƣợc tiếp xúc với vấn đề nhận thấy đƣợc ý nghĩa to lớn kế toán vật liệu ,do em sâu nghiên cứu định hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “ Hoan thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cao su Sao Vàng” Nội dung đề tài gồm ba phần chính: Phần I: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu Phần II: Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty Cao su Sao Vàng Phần III: Phƣớng hƣớng hồn thiện hạch tốn nguyên vật LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU I.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN 1.Khái niệm đặc điểm vật liệu a.Khái niệm: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đối tƣợng lao động ,một ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm.Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh ,vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh kỳ Chi phí loại vật liệu thƣờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do tăng cƣờng cơng tác quản lý ,cơng tác kế tốn vật liệu đảm bảo đƣợc sử dụng tiết kiệm hiệu vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng b.Đặc điểm vật liệu : Vật liệu đối tƣợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất ,là sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm ,vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tham gia vào q trình, vật liệu đƣợc tiêu dùng tồn bộ, khơng giữ ngun đƣợc hình thái ban đầu, giá trị vật liệu đƣợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo ra.Trong doanh nghiệp cơng nghiệp ,vật liệu có nhiều loại biến động tăng ,giảm liên tục thƣờng xuyên trình sản xuất Để đảm bảo có đủ vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ,đòi hỏi phải nhận biết loại ,từng thứ khác theo tiêu thức định 2.Phân loại vật liệu Tiến hành phân loại vật liệu có sở khoa học điều kiện quan trọng có ý nghĩa to lớn cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu ,đảm bảo sử dụng có hiệu vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu vào nội dung kinh tế ,vai trị vật liệu sản xuất vật liệu đƣợc chia thành loại sau: Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ) doanh nghiệp sản xuất nguyên, vật liệu đối tƣợng lao động chủ yếu cấu thành LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nên thực thể sản phẩm nhƣ :Sắt ,thép doanh nghiệp chế tạo máy ,cơ khí xây dựng ,bông doanh nghiệp dệt kéo sợi ,vải doanh nghiệp may nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất sản phẩm thí dụ nhƣ sợi mua ngồi doanh nghiệp dệt đƣợc coi nguyên vật liệu Cả loại vật liệu nguyên vật liệu chính: Nguyên ,vật liệu ,nửa thành phẩm mua sở vật chất ,chủ yếu hình thành nên sản phẩm ,nhƣng loại đƣợc hình thành từ nguồn khác +Nguyên liệu: Là sản phẩm ngành nông nghiệp ,công ngiệp ,khai thác đƣợc tiếp tục sử dụng xí nghiệp chế biến thành sản phẩm nhƣ khai thác than, quặng ,sắt +Vật liệu :Là sản phẩm ngành cơng nghiệp chế biến đƣợc sử dụng xí nghiệp cơng nghiệp khác để chế biến thành sản phẩm nhƣ thép +Nửa thành phẩm mua :Là chi tiết ,bộ phận sản phẩm xí nghiệp cơng nghiệp khác sản xuất ra, doanh nghiệp mua để lắp rắp gia công thêm thành sản phẩm doanh nghiệp -Vật liệu phụ : Là đối tƣợng lao động tham gia vào trình sản xuất , vật liệu phụ không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhƣng vật liệu phụ có tác dụng phụ định trình sản xuất nhằm kết hợp với nguyên liệu ,vật liệu để nâng cao chất lƣợng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý ,phục vụ cho sản xuất ,cho việc bảo quản ,bao gói sản phẩm nhƣ loại thuốc nhuộm ,thuốc tẩy ,sơn ,dầu nhờn bao gồm : +Vật liệu phụ làm thay đổi chất lƣợng nguyên vật liệu + Vật liệu phụ làm thay đổi chất lƣợng sản phẩm sản xuất cho sản phẩm thuộc tính định +Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo trình sản xuất tiến hành bình thƣờng +Vật liệu phụ sử dụng để làm bao bì ,bao gói ,bảo quản sản phẩm -Nhiên liệu : Trong doanh nghiệp sản xuất nhiên liệu bao gồm loại thể lỏng ,khí,rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm , cho phƣơng tiện vận tải ,máy móc thiết bị hoạt động trình hoạt động sản xuất kinh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com doanh nhƣ :Xăng,dầu Nhiên liệu sử dụng có tác cung cấp nhiệt lƣợng cho trình sản xuất thực chất nhiên liệu loại vật liệu phụ nhƣng tính chất lý, hố tác dụng kinh tế quốc dân nên ta xếp thành loại riêng biệt để có chế độ quản lý ,sử dụng bao gồm hai nhóm: +Nhiên liệu sử dụng trực tiếp vào qui trình cơng nghệ sản xuất kỹ thuật sản phẩm + Nhiên liệu sử dụng cho nhu cầu khác nhằm đảm bảo trình sản xuất tiến hành bình thƣờng -Phụ tùng thay :Bao gồm loại phụ tùng chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị phƣơng tiện vận tải -Thiết bị xây dựng : Bao gồm loại thiết bị phƣơng tiện đƣợc sử dụng công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp ) doanh nghiệp -Vật liệu khác: Là loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm nhƣ gỗ,sắt,thép vụn phế liệu thu nhặt ,thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết cụ thể loại doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đƣợc chia thành nhóm thứ quy cách Việc phân loại vật liệu giúp cho kế toán tổ chức tài khoản để phản ánh tình hình có biến động loại vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ,giúp nhận biết rõ nội dung kinh tế vai trò chức loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh ,từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại vật liệu Tuy nhiên để đảm bảo nhu cầu vật liệu cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành thƣờng xuyên, liên tục ,không bị gián đoạn quản lý vật liệu cách chặt chẽ cần phải nhận biết đƣợc cách cụ thể số có tình hình biến động thứ loại vật liệu đƣợc sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi loại vật liệu nêu cần phải đƣợc phân LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chia cách tỷ mỉ, chi tiết theo tính lý hố,theo qui cách phẩm chất vật liệu doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất ,chi phí vật liệu thƣờng chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất để tạo sản phẩm Ví dụ :Trong kết cấu giá thành sản phẩm ngành cơng nghiệp chế biến chi phí từ ngun vật liệu thƣờng chiếm khoảng 70%, ngành cơng nghiệp nhẹ thƣờng chiếm 80%-:-90% Bởi việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không ảnh hƣởng nhiều đến việc thực kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Tóm lại từ vấn đề nêu khẳng định vật liệu doanh nghiệp công nghiệp điều kiện khơng thể thiếu đƣợc qui trình sản xuất Bởi việc tập trung quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu: Thu mua ,bảo quản, dự trữ sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu trình sản xuất biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng sản phẩm ngày nhiều cho xã hội 3.Đánh giá vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo qui định hành ,kế toán nhập,xuất ,tồn kho vật liệu ,phải phản ánh theo giá trị thực tế ,khi xuất kho phải xác định theo giá xuất kho theo phƣơng pháp quy định Tuy nhiên khơng doanh nghiệp để đơn giản giảm bớt khối lƣợng ghi chép,tính tốn hàng ngày sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập,xuất vật liệu Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế a.Giá thực tế nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà cấu thành giá vốn thực tế nguyên vật liệu có khác nhau,cụ thể -Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: cần phân biệt hai trƣờng hợp sau: +Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tƣợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trị giá vốn thực Trị giá mua ghi Thuế nhập tế NVL nhập = hoá đơn kho kỳ + (khơng bao gồm Chí phí trực + tiếp phát sinh - giảm giá (nếu có) thuế GTGT) Các khoản khâu hàng mua trả lại mua + Nếu NVL mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp : Trị giá vốn thực Trị giá mua ghi tế NVLnhập = hoá đơn kho kỳ Thuế nhập Chi phí trực Các khoản + thuế GTGT + tiếp phát sinh - giảm giá (bao gồm thuế hàng nhập GTGT) khâu hàng mua mua trả lại -Đối với NVL doanh nghiệp tự gia công chế biến : Trị giá vốn thực tế Trị giá thực tế vật Chi phí chế NVL gia công = liệu xuất gia công chế + biến nhập kho kỳ biến -Đối với NVL thuê ngồi gia cơng chế biến Trị giá vốn thực tế Trị giá thực tế vật Chi phí Tiền NVL gia công = liệu xuất gia công chế + giao nhận + công gia nhập kho kỳ biến cơng Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh, cổ phần giá thực tế giá bên tham gia liên doanh đánh giá b.Giá thực tế xuất kho Vật liệu đƣợc thu mua nhập kho thƣờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế đợt nhập kho khơng hồn tịan giống Vì xuất kho , kế tốn phải tính toán ,xác định đƣợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu , đối tƣợng cử dụng khác nhau, theo phƣơng pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng đảm bảo tính quán niên độ kế tốn Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho áp dụng phƣơng pháp sau: -Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền : Theo phƣơng pháp giá thực tế NVL xuất kho đƣợc tính sở số lƣợng NVL xuất kho đơn giá bình quân NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL tồn kỳ nhập kỳ Đơn giá bình quân = Số lƣợng NVL + Số lƣợng NVL tồn đầu kỳ Trị giá thực tế NVL xuất kho nhập kỳ Số lƣợng NVL = xuất kho Đơn giá x bình quân -Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phƣơng pháp giá thực tế NVL xuất kho đƣợc tính sở số lƣợng NVL xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lơ NVL xuất kho Phƣơng pháp thƣờng đƣợc áp dụng loại vật liệu đặc chủng, có giá trị cao -Phương pháp giá thực tế nhập trước xuất trước : Theo phƣơng pháp kế toán phải theo dõi đƣợc đơn giá thực tế số lƣợng lô hàng nhập kho Sau ,khi xuất kho vào số lƣợng xuất tính giá thực tế theo cơng thức : Trị giá thực tế NVL xuất kho Số lƣợng NVL = xuất kho Đơn giá thực tế x lô hảng nhập trƣớc Khi xuất hết số lƣợng lơ hàng nhập trƣớc nhân với đơn giá thực tế lô hàng nhập tiếp sau Nhƣ ,theo phƣơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho thuộc lần mua sau - Phương pháp giá thực tế nhập sau xuất trước : Theo phƣơng pháp kế toán phải theo dõi đƣợc đơn giá thực tế số lƣợng lô hàng nhập kho Sau ,khi xuất kho vào số lƣợng xuất kho để tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo công thức : Trị giá thực tế NVL xuất kho Số lƣợng NVL = xuất kho Đơn giá thực tế x lô hảng nhập sau LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khi hết số lƣợng lô hàng nhập sau nhân (x) với đơn giá thực tế lơ hàng nhập trƣớc lơ hàng tính lần lƣợt nhƣ Nhƣ theo phƣơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho thuộc lần mua đầu kỳ -Phương pháp hệ số giá : Trƣờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán (loại giá ổn định đƣợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp kỳ kế toán ) để theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất ngun vật liệu hàng ngày ,thì cuối kỳ kế tốn phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế số nguyên vật liệu xuất dùng kỳ sở hệ số trị giá thực tế trị giá hạch toán nguyên vật liệu luân chuyển kỳ Cơng thức tính nhƣ sau: Trị giá thực tế NVL xuất kho kỳ Trị giá hạch toán Hệ số giá nguyên = NVL xuất kho kỳ x vật liệu Trị giá thực tế NVL Hệ số giá tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế NVL + nhập kho kỳ nguyên vật = liệu Trị giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ Trị giá hạch toán + NVL nhập kho kỳ Tuỳ thuộc đặc điểm yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp , mà hệ số giá vật liệu đƣợc tính riêng cho thứ ,nhóm tồnbộ vật liệu Mỗi phƣơng pháp tính giá NVL có nội dung ,ƣu nhƣợc điểm điều kiện áp dụng phù hợp định Doanh nghiệp phải vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh vào yêu cầu quản lý trình độ đội ngũ cán kế tốn để lựa chọn đăng ký phƣơng pháp tính phù hợp Phƣơng pháp tính giá đăng ký phải đƣợc sử dụng quán niên độ kế toán Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý ,kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Tổ chức đánh giá ,phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc ,yêu cầu quản lý thống Nhà nƣớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp -Tổ chức chứng từ ,tài khoản ,sổ kế toánphù hợp với phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho phƣơng pháp kée toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp để ghi chép ,phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động ngun vật liệu trình sản xuất kinh doanh ,cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất va ftính giá thành sản phẩm -Tham gia kiểm kê nguyên vật liệu xử lý kết kiểm kê theo định cấp có thẩm quyền nhằm đảm bảo xác trung thực thơng tin kế tốn -Thực việc phân tích ,đánh giá tình hình thực kế hoạch mua , dự trữ sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh II KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 1.Chứng từ sử dụng : Theo chế độ chứng từ kế tốn hành để phản ánh tình hình nhập xuất NVL,kế toán phải thực việc lập xử lý đầy đủ chứng từ sau: -Hoá đơn thuế GTGT(mẫu 01-GTKT) -Hoá đơn bán hàng(mẫu 01-BH) -Hoá đơn cƣớc phí vận chuyển (mẫu 03- BH) -Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) -Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03-VT) -Biên kiểm kê vật tƣ sản phẩm hàng hố (mẫu 08-VT) Ngồi chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nƣớc doanh nghiệp vào đặc điểm ,yêu cầu quản lý NVL đơn vị mà sử dụng thêm chứng từ hƣớng dẫn nhƣ phiếu xuất kho vật tƣ theo hạn mức (mẫu 04VT),biên kiểm nhận vật tƣ(mẫu 05-VT) 2.Phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu a.Phương pháp ghi thẻ song song: Nội dung : 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 13: TẬP HỢP HOÁ ĐƠN NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Từ ngày 01/10/2002 đến ngày 31/10/2002 ĐVT : VNĐ Tên vật tƣ ST Chứng từ T Số Ngày 834 03/10 Vải mành 840D/2 10 Kg 10 6.000 7.856 834 03/10 Vải mành 1260D/2 10 Kg 10 12.500 821 09/10 Vải mành 1260D/2 10 Kg 10 1051 24/10 VảI bạt 840D/1 10 Kg 10 Mã ĐVT Số Kho số 840D/1-K93cm … Cộng theo sản phẩm Đơn giá Thành tiền TK TKc đối ứng hính 47.136 331 1522 6.736.362 84.204.537 331 1522 15.000 7.090.910 106.363.650 331 1522 10.000 6.736.363 67.363.630 331 1522 10.000 7.090.909 70.909.090 15.000 6.736.363 101.045.445 lƣợng Mã SP 1.915.732.817 Cộng theo TK1522 15.614.311.474 Cộng theo đơn vị : Công ty Dệt vảI CN 1.915.732.817 Biểu số 15: BÁO CÁO CHI TIẾT TK111 Ngày 15 / 10 /2002 ĐVT : VNĐ TK đối ứng Phiếu thu Phiếu chi PS PS có Diễn giải 153.097.120 Mua vải Tên đơn vị nợ 1522 120 Tổ HTX phin trắng Thanh Trang 133 120 47.136.000 Thanh Cơng ty Cao tốn tiền Su Sao Mai mua cao su L2 Cộng 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 16: BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH KHOẢN TK111 – TIỀN MẶT Từ ngày 01/10/200 đến ngày 31/10/2002 ĐVT: VNĐ Tk đối ứng Số phát sinh Nợ Có TK 1331 45.2257.000 TK 1522 8.442.004.403 TK 1523 456.462.535 TK 1527 905.542.000 TK 331 3.884.527.321 TK 3333 TK 5112 6.280.300.590 Cộng 11.790.500.150 Số dƣ đầu kỳ: 1.256.680.150 Số dƣ cuối kỳ: 118.928.891 12.828.251.259 Căn vào số liệu NKCT số cột ghi nợ TK331, ghi có TK111 để ghi vào bảng tổng hợp định khoản TK111 với dịng tƣơng ứng Ví dụ: Căn vào phiếu nhập kho, hố đơn GTGT ngày 03/10/2002 cơng ty mua vảI mành 1260D/2 V1 = 100 CTYDVCN công ty dệt vảI công nghiệp: Số lƣợng: 5.045,5 Kg Đơn giá : 45186,12 VNĐ Thành tiền: 227.986.568 VNĐ Thuế xuất thuế GTGT: 10% Căn vào phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 1522: 227.986.568 Nợ TK: 22.798.656,8 Có TK 111: 250.785.224,8 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Căn vào phiếu chi, hoá đơn GTGT để ghi vào báo cáo chi tiết TK111 Căn vào bảng tổng hợp định khoản TK111 để ghi vào sổ cáI TK + Đối với vật liệu toán TGNH TGNH theo dõi tƣơng tự nhƣ tiền mặt: mở báo cáo chi tiết TK112 bảng tổng hợp định khoản TK112 (Biểu số 17, Biểu số 18) + Bảng tổng hợp định khoản TK112- TGNH: Dùng để phản ánh số phát sinh nợ số phát sinh có TK112 với tàI khoản liên quan Kết cấu: Bao gồm cột tàI khoản đối ứng, cột phản ánh bên nợ cột phản ánh bên có TK112 Cỏ sở ghi: Căn vào giấy báo nợ giấy báo có ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan để ghi v báo cáo chi tiết tàI khoản 112 để cuối tháng vào số liệu báo cáo để in bảng tổng hợp định khoản TK112 C, Kế toán tổng hợp xuất vật liệu Nguyên vật liệu công ty chủ yếu xuất dùng cho sản xuất, ngoàI xuất bán, xuất nội Đối với nguyên vật liệu vào số lƣợng vật tƣ u cầu tính tốn theo định mức kế hoạch sử dụng cán đặt để phòng kế hoạch vật tƣ lập phiếu xuất kho vật tuƣ Cuối tháng vào phiếu xuất kho, kt tổng hợp lạI phân loạI phiếu xuất cho xí nghiệp Kế toán tổng hợp vật liệu tổng hợp phiếu xuất kho, phiếu vận chuyển nội bộ, phiếu lĩnh vật tƣ theo hạn mức … kiểm tra số liệu để ghi vào bảng tổng hợp hoá đơn xuất kho vật tƣ theo xí nghiệp, kho, loạI vật tƣ Các xí nghiệp nhận nguyên vật liệu sản xuất tháng sử dụng không hết phảI lập báo cáo gửi lạI kho, thủ kho sử dụng “Phiếu trả lạI vật tƣ” để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên phịng kế tốn, kế tốn vật liệu tổng hợp số liệu để ghi vào “ Bảng tập hợphoá đơn trả lạI vật liệu” Cuối tháng vào tập hoán đơn trả lạI vật liệu tháng để ghi vào bảng phân bố số NgồI ra, xí nghiệp gửi lên cho phịng kế tốn “Báo cáo sử dụng vật tƣ” kkế tốn tính số vật liệu thực tế sử dụng tháng làm để ghi vào bảng phân bố số 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 17: BÁO CÁO CHI TIẾT 112 Ngày 15 /10/2002 ĐVT: VNĐ TK đối Giấy báo Giấy ứng có báo nợ PS nợ Diễn giải PS có 1522 152 825.520.000 1331 120 255.000 331 180.452.136 Tên đơn vị Mua hố Cơng ty hố chất chất Vĩnh thịnh Thanh tốn Cơng ty thƣơng tiền kỳ trƣớc nghiệp Hà tĩnh Cộng 327.895.856 Biểu số 18: BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH KHOẢN TK112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày /10/2002 đến ngày 31/10/2002 TK Đối ứng TK111 TK131 TK13682 TK133 TK1522 TK331 Cộng Số dƣ đầu kỳ: Số dƣ cuối kỳ: Số phát sinh Nợ 1.030.500.000 1.345.023.300 30.000.000 16.524.986.725 Có 82.520.000 825.200.000 4.526.667.236 17.287.159.366 1.329.562.600 567.389.959 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 19: Công ty cao su vàng XN cao su số Tên vật tƣ Cao su L1 Cao su L2 Xúc tiến DM Xúc tiến TMTD ĐVT Kg Kg Kg Kg BÁO CÁO SỬ DỤNG VẬT TƢ Tháng 10/2002 Tồn đầu tháng 200 430 20 14 Lĩnh 0 0 Sử dụng 100 100 20 14 Tồn cuối tháng 100 330 0 Bảng phân bố số – Bảng phân bố nguyên vật liệu ( Biểu số 20) Nội dung: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu đƣợc phân bố vào đối tƣợng sử dụng Cột dọc: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng thực tế Cột ngang: Phản ánh đối tƣợg sử dụng nguyên vật liệu Cơ sở cách lập: Căn vào tập hợp hoá đơn xuất, tập hợp hoá đơn trả lại vật liệu, báo cáo vật tƣ xí nghiệp để lấy số thực sử dụng để ghi vào cột TK621 Căn vào phiếu xuất kho cho sản xuất chung để ghi vào cột tƣơng ứng TK627 Và vào phiếu xuất kho cho quản lý để ghi vào cột tƣơng ứng TK642 Cột đơn giá lấy theo giá trị thực tế xuất kho Tác dụng bảng phân bố: Căn cú vào bảng phân bố số để ghi vào bảng kê số 4, làm sở để ghi vào sổ cáI TK152 Giá tri vật liệu phân bổ cho loạI sản phẩm tháng 10/2002 Giá trị vật liệu tập hợp hoá đơn trả lạI vật liệu tháng 09/2002 Giá trị vật liệu tập hợp hố đơn xuất vật liệu tháng 10/2002 Giá trị vật liệu tập hợp hoá đơn trả lạI vật liệu tháng 10/2002 Sổ TK152 đƣợc mở cho loại nguyên vật liệu Mỗi loại đƣợc mở số riêng cho năm Căn vào bảng tổng hợp định khoản TK111 dịng tƣơng ứng cột ghi có TK 111, ghi nợ TK152 để ghi vào sổ TK152 Căn vào NKCT số dịng tƣơng ứng cột ghi có TK331, ghi nợ TK152 để ghi vào sổ TK152 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 21: SỔ CÁI TK152 Số dƣ đầu năm Nợ Có 26.798.748.325 Ghi có TK đối ứng ghi nợ với TK TK 111 TK 1121 TK 331 TK 627 Nợ Cộng phát sinh Tháng 10 Tháng 12 … … 15.614.311.474 … 19.959.343 … … … 16.291.656.482 … Có 15.626.485.417 … Số dƣ cuối Nợ … tháng Có … 4.477.744 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN III PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CAO SU SAO VÀNG I Nhận xét, dánh giá ưu nhược điểm quản lý, sử dụng hạch toán nguyên vật liệu công ty Công ty cao su vàng Hà nội doanh nghiệpp nhà nƣớc trực thuộc tổng cơng ty hố chất Việt Nam hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu sản phẩm loại săm lốp xe đạp ,xe máy , ô tô, máy bay phục vụ cho ngƣời tiêu dùng nƣớc nƣớc nƣớc ngồi Vật liệu Cơng ty hầu hết mua ngồi ,có số loại cao su ,hoá chất nƣớc chƣa thể đáp ứng đƣợc nên cơng ty phải nhập Kế tốn vật liệu theo dõi mặt số lƣợng giá trị Vì việc tăng cƣờng quản lý hồn thiện cơng tác kế tốn vật lliệu vấn đề quan trọng để góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, tránh mât mát hƣ hỏng, hao hụt vật liệu trình sản xuất nhƣng đảm bảo thông số kỹ thuật sản phẩm sản xuất Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng đƣợc củng cố hoàn thiện đáp ứng yêu cầu khách quan kinh tế Công ty đơn vị nhạy bén quản lý kinh tế để phát huy ƣu điểm vốn có Chính vậy, song song với việc đổi mẫu mã sản phẩm, nâng cao chất lƣợng tăng cƣờng công tác quản lý tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành, việc tổ chức quản lý tốt khoản mục chi phí góp phần thực đƣợc mục tiêu hạ giá thành sản phẩm cơng ty Qua thời gian tìm hiểu cơng tác quản lý vât liệu công ty, em nhận thấy cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu có số ƣu điểm, nhƣợc điểm sau: Ƣu điểm: - Khâu thu mua: Công ty tổ chức đƣợc đội ngũ cán cung ứng có chun mơn để mua vật tƣ, ngƣời đƣợc phân công chuyên mơn loại vật liệu Do việc quản lý chứng từ hoá đơn thu mua thuận tiện, hợp lý đảm bảo cung cấp vật liệu trình sản xuất tiến độ kế hoạch - Khâu dự trữ bảo quản: Công ty dự trữ vật liệu mức hợp lý đủ đảm bảo cho q trình sản xuất Hệ thơng kho tàng rộng rãi, thuận tiện cho việc nhập xuất vật liệu 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Khâu dự trữ: Mọi nhu cầu sử dụng vật liệu đƣợc thơng qua phịng kế hoạch vật tƣ Vật liệu đƣợc quản lý theo định mức kế hoạch phần tiết kiệm đƣợc chi phí Ngồi hàng năm cơng ty cịn tiến hành kiểm kê vật tƣ tồn kho để có biện pháp xử lý vật tƣ hao hụt, mát hƣ hỏng, phẩm chất - Việc luân chuyển chứng từ: Công ty thực đầy đủ thủ tục nhập kho xuất kho - Phân loại vật liệu: Công ty dựa vào công dụng vật liệu để chia thành nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, nhiên liệu, vật liệu khác Việc phân loại thuận tiện cho việc hạch toán chi tiết - Việc sử dụng hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ Đây hình thức đƣợc doanh nghiệp áp dụng, đặc biệt doanh nghiệp có quy mô lớn Những hạn chế: - Về hạch tốn chi tiết vật: Cơng ty áp dụng khơng hồn tồn phƣơng pháp “sổ số dƣ” mang hhình thức phƣơng pháp “ghi thẻ song song” nhiều “Sổ số dƣ” kế toán lập, cuối kỳ để thủ kho vào để ghi cột số lƣợng sổ số dƣ, sau chuyển lên phịng kế toán, kế toán vào số lƣợng tồn kho đơn giá để tính số tiền ghi vào cột giá trị Nhƣng cơgn ty, kế tốn khơng thực nhƣ mà kế toán ghi cột số lƣợng cột số giá trị sổ số dƣ Nhƣ kkhông làm giảm mớt khối lƣợng ghi chép mà bị trùng lặp nhiều - Sổ chi tiết vật liệu cơng ty kế tốn vật liệu lập, mẫu số khơng có cột theo dõi thời gian ghi hoá đơn, phiếu nhập kho Nếu ngày mà mua nhiều đợt nguyên vật liệu hố đơn đƣợc tập hợp lại tính tổng ghi vào dòng sổ cột hố đơn khó ghi _ Hàng đƣờng: Đối với vật liệu mua ngồi tháng hố đơn nhƣng hàng chƣa kế tốn tổng hợp không sử dụng tài khoản 151-hàng đƣờng, để theo dõi mà theo dõi vật ký chứng từ số II Phƣơng hƣớng hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cao su Sao Vàng - Hồn thiện hạch tốn chi tiết vật liệu theo phƣơng pháp “sổ số dƣ”: Phƣơng pháp “sổ số dƣ” công ty sử dụng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Để đảm bảo có phối hợp chặt chẽ thủ kho kế toán nhằm tránh việc ghi chép trùng lặp, tiết kiệm hao phí lao động giúp cho việc quản lý nuyên vật liệu có hiệu cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu công ty nên tổ chức nhƣ sau: 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Tại kho: Hàng ngày ghi nhận đầy đủ chứng từ nhập kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ chứng từ ghi vào thẻ kho số lƣợng nhập xuất ngày, tính tồn kho cuối ngày Định kỳ, thủ kho tập hợp, phân loại chứng từ nhập xuất kho vật liệu, lập phiếu giap nhận chứng từ, ghi rõ số lƣợng chứng từ, số loại chứng từ nhóm, loại vật liệu Cuối thàng, thủ kho vào lƣợng vật liệu tồn kho thẻ kho để ghi vào sổ số dƣ, sau gửi lên cho phịng kế tốn Sổ số dƣ đƣợc mở cho kho +Tại phịng kế tốn : Định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thu nhận chứng từ nhập xuất vật liệu Sau kế tốn vật liệu hồn chỉnh chứng từ ,tổng cộng số tiền chứng từ theo nhóm ,thứ vật liệu ghi vào phiếu giao nhận chứng từ Căn vào phiếu giao nhận chứng nhận từ kế toán nhập số vật liệu để ghi vào “Bảng luỹ kế nhập xuất tồn “ theo tiêu giá trị Đến cuối tháng ,khi nhận “Sổ số dƣ “do thủ kho chuyển lên kế tốn tính giá trị vật liệu tồn kho ghi vào cột giá trị Số liệu “Bảng luỹ kế nhập –xuất –tồn” đƣợc dùng để đối chiếu,kiểm tra với số liệu ghi chép vào sổ số dƣ mặt giá trị đồng thời số liệu “Bảng luỹ kế nhập –xuất –tồn” đƣợc đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp Để đạt đƣợc hiệu cao cơng tác quản lý ngun vật liệu kế tốn cần sử dụng “Phiếu giao nhận chứng từ nhập –xuất vật liệu “, “Bảng luỹ kế nhập – xuất kho vật liệu “,”Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu” SỔ SỐ DƢ Danh Tên vật tƣ sản Đơn Định mức dự Số dƣ đầu năm điểm phẩm hàng hoá vị tính trữ vật liệu Người lập biểu Số dƣ cuối tháng Ngày tháng năm2002 Kế toán trưởng 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP VẬT LIỆU Sổ danh điểm vật liệu Tên quy cách vật liệu Số lƣợng chứng từ Số hiệu chứng từ nhập kho Số lƣợng Thành tiền Cộng Chữ ký thủ kho Ngày tháng năm Kế toán trƣởng PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ XUẤT VẬT LIỆU Sổ danh điểm vật liệu Tên quy cách vật liệu Số lƣợng chứng từ Số hiệu chứng từ xuất kho Số lƣợng Thành tiền Cộng Chữ ký thủ kho Ngày tháng năm Chữ ký kế toán BẢNG LUỸ KẾ NHẬP KHO VẬT LIỆU Tháng năm Sổ danh điểm vật liệu Tên quy cách vật liệu Tồnkho đầu tháng Nhập tháng 01-10 11-20 Cộng 21-30 Cộng Chữ ký thủ kho Chữ ký kế toán 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BẢNG LUỸ KẾ XUẤT KHO VẬT LIỆU Tháng năm Sổ danh điểm vật liệu Tên quy cách vật liệu Tồnkho đầu tháng Xuất tháng 01-10 11-20 Cộng 21-30 Cộng Chữ ký thủ kho Chữ ký kế tốn -Hồn thiện việc gọi tên số loại sổ sách sử dụng Công ty Việc sử dụng sổ “Tập hợp hoá đơn nhập vật liệu “,”Tập hợp hoá đơn xuất vật liệu”,”Tập hợp hố đơn trả lại vật liệu”,để theo dõi tình hình nhập xuất trả lại hàng tháng phù hợp đạt hiệu cao Nhƣ trình bày ,cách gọi tên sổ chƣa phù hợp với nội dung ghi sổ Vì vậy,kế tốn cơng ty nên sửa lại tên gọi cho thật xác khoa học nhƣ: +Bảng tổng hợp nhập kho vật liệu tháng +Bảng tổng hợp xuất kho vật liệu tháng +Bảng tổng hợp trả lại vật liệu tháng Cách gọi tên nhƣ phù hợp với nội dung ghi sổ gọi “Tập hợp hoáđơn nhập (xuất trả lại) vật liệu”sẽ khiến ngƣời sử dụng liên tƣởng tới tậphợp riêng rẽ hoá đơn nhập,xuất trả lại vật tƣ cơng ty khơng phải tổng hợp hố đơn kế toán nguyên vật liệu.Khi gọi “Bảng tổng hợp nhập, xuất trả lại vật tƣ tháng “ phản ánh đƣợc tham gia cơng tác kế tốn ngun vật liệu vào việc xếp ,phân loại tổng hợp hoá đơn nhập xuất trả lại vật liệu khơng hố đơn tuý mà phản ánh đƣợc số lƣợng, đơn giá giá trị loại vật liệu nhập ,xuất kho ,phản ánh đầy đủ địa điểm ,tài khoản đối ứng tài khoản 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Hoàn thiện phiếu lĩnh vật tƣ theo hạn mức : Để công tác kiểm tra ,quản lý tình hình lĩnh vật tƣ theo hạn mức xí nghiệp đƣợc thuận tiện đạt hiệu cao,cơng ty thiết kế : “Phiếu lĩnh vật tƣ theo hạn mức “ nhƣ sau: PHIẾU LĨNH VẬT TƢ THEO HẠN MỨC Số thứ tự Tên nhãn hiệu quy cách vật liệu B A Mã số Đơn vị tính C D Hạn mức đƣợc duyệt tháng Số lƣợng xuất Đơn giá Thành tiền Cộng Ngƣời nhận ký -Hồn thiện sổ chi tiết tốn với ngƣời bán :Cơng ty sử dụng gây khó khăn công tác theio dõi chứng từ nhập kho nguyên vật liệu ,đồng thời không phản ánh đƣợc thời hạn chiết khấu đƣợc hƣởng Do ,cơng ty nên áp dụng mẫu sổ quy định hình thức kế tốn nhật ký chứng từ ban hành ngày01/11/1995 Bộ tài Mẫu sổ mang tính tổng quát khoa học SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁNTK331 Đối tƣợng : Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứn g Thời hạn chiết khấu Số phát sinh Số dƣ 10 1.Số dƣ đầu kỳ 2.Số phát sinh Cộng số phát sinh 3.Số dƣ cuối kỳ Người ghi sổ Ngày tháng năm 65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán trưởng KẾT LUẬN Công ty Cao Su Sao Vàng doanh nghiệp Nhà nƣớc,trong năm đầu thành lập gặp nhiều khó khăn,từ nhà máy Cao Su Sao Vàng với 262cán công nhân viên,cơ sở vật chất nghèo nàn lạc hậu ,ngày trở thành Công ty Cao Su Sao Vàng tƣơng đối lớn mạnh ,là mắt xích quan trọng kinh doanh cung ứng săm lốp Mặc dù khó khăn nhƣ sức ép thị trƣờng ,sự cạnh tranh ,nhƣng công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện ,thực trở thành công cụ kinh tế đắc lực quản lý kinh tế hạch toán kinh doanh cơng ty ,góp phần khẳng định vị trí cơng ty kinh tế Cơng tác kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức theo mơ hình nửa tập trung, nửa phân tán cơng ty áp dụng hinhg thức kế toán Nhật ký chứng từ để hạch tốn, điều nhìn chung phù hợp với đặc điểm cụ thể cơng ty:Trình độ kế toán vững vàng,các phƣơng tiện kỹ thuật đƣợc trang bị tƣơng đối đại ,tạo nhiều việc làm ,nâng cao thu nhập chăm lo cải thiện đời sống vật chất lẫn tinh thần cho tập thể cán công nhân viên công ty Qua thời gian thực tập vừa qua phịng kế tốn tài cơng ty ,đƣợc hƣớng dẫn cô giáo: TRẦN HỒNG MAI nhƣ giúp đỡ tạo điều kiện phịng kế tốn –tài Cơng ty Cao Su Sao Vàng,em nắm bắt tình hình cơng tác kế tốn thực tế nói chung Cơng ty nói riêng Mặc dù có nhiều cố gắng song lần đầu tiếp xúc với thực tế ,thời gian thực tập có hạn Vì chuyen đề tốt nghiệp khó tránh khỏi số thiếu sót hạn chế định em mong đƣợc bảo thầy ,các kế tốn Em xin chân thành cảm ơn! 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... nguyên vật liệu Công ty Cao su Sao Vàng? ?? Nội dung đề tài gồm ba phần chính: Phần I: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu Phần II: Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty Cao su Sao Vàng Phần... CƠNG TY CAO SU SAO VÀNG 1.Q trình hình thành phát triển công ty 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công ty cao su vàng tiền thân nhà máy cao su vàng, đƣợc khởi công. .. coi nguyên vật liệu Cả loại vật liệu nguyên vật liệu chính: Nguyên ,vật liệu ,nửa thành phẩm mua sở vật chất ,chủ yếu hình thành nên sản phẩm ,nhƣng loại đƣợc hình thành từ nguồn khác +Nguyên liệu: