(Tiểu luận FTU) kế TOÁN KHOẢN bảo HÀNH và LIÊN hệ CTCP đầu tư THẾ GIỚI DI ĐỘNG

ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG - - TIỂU LUẬN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHĨM 20- TCH424.1 ĐỀ TÀI: KẾ TỐN KHOẢN BẢO HÀNH VÀ LIÊN HỆ CTCP ĐẦU TƯ THẾ GIỚI DI ĐỘNG Nhóm thực hiện: Bùi Quỳnh Nhung 1713330078 Phan Thị Thanh Thanh 1713330092 Vũ Thị Linh Chi 1713330019 Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thu Huyền Hà Nội – Tháng năm 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC TRANG MỞ ĐẦU I.Cách hạch toán khoản dự phịng vào Bảng cân đối kế tốn: Khái niệm: Các phương pháp thiết lập dự phòng: Thời điểm lập dự phịng: cuối kì kế tốn năm 4.Cách ghi nhận BCĐKT 4.1 Khi trích lập bảo hành: 4.2 Phát sinh khoản chi phí bảo hành: 5.Mức trích lập: 6.Cơ sở trích lập: 7 Xử lý khoản dự phòng Case study: Tập đoàn điện lực Việt Nam – Công ty cổ phần điện Thủ Đức Giải trình thay đổi trích lập chi phí bảo hành II Phân tích kế tốn khoản bảo hành CTCP Đầu tư Thế giới di động: 10 1.Cơ sở liệu phân tích 10 2.Nội dung phân tích 10 KẾT LUẬN 16 Tài liệu tham khảo 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỞ ĐẦU Vấn đề hội nhập vấn đề nóng nay, khơng cịn vấn đề riêng lẻ riêng quốc gia mà trở thành điểm nóng hầu hết quốc gia giới Cam kết việc minh bạch hoá cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm tốn, tn thủ chuẩn mực quốc tế Chính điều mà việc xây dựng đựơc hệ thống chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn nói chung hệ thống chuẩn mực kế tốn nói riêng cho phù hợp việc làm cần thiết Bàn vấn đề chế độ kế toán cách để tiếp cận sâu hệ thống kế tốn Việt nam, nhìn thấy rõ mặt tốt mặt hạn chế chế độ để phát huy hay có giải pháp thích hợp điều chỉnh nhằm ngày hồn thiện hệ thống kế toán Việt nam Bảo hành số vấn đề cần quan tâm “Bàn kế toán khoản bảo hành” giúp ta có nhìn tỉ mỉ, cặn kẽ khía cạnh này, tạo cho tiền đề để nhìn nhận rõ tranh tồn cảnh hệ thống kế toán Việt nam giai đoạn Nghiên cứu nhóm nhằm tìm hiểu rõ khoản kế toán bảo hành doanh nghiệp, cách doanh nghiệp trích lập bảo hành cho sản phẩm dịch vụ Mặt khác ngồi vai trị mà kế tốn khoản bảo hành mang lại cho doanh nghiệp phương diện khác vấn đề mẻ, gây nhiều tranh cãi với ý kiến trái ngược Vì làm em chọn đề tài “KẾ TOÁN KHOẢN BẢO HÀNH VÀ LIÊN HỆ CTCP ĐẦU TƯ THẾ GIỚI DI ĐỘNG” Với ý nghĩa bố cục làm chia làm phần sau: Phần I: Cách hạch tốn khoản dự phịng vào Bảng cân đối kế tốn Phần II: Phân tích kế toán khoản bảo hành CTCP Đầu tư Thế giới di động Qua phân tích báo cáo tài tác động khoản kế toán bảo hành phản ánh vào Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp ảnh hưởng khoản kế toán Tài sản Nguồn vốn DN Bài tiểu luận cịn nhiều thiếu sót dó kiến thức hiểu biết chúng em nhiều hạn chế, mong nhận sựa góp ý bổ sung để tiểu luận hồn chỉnh hơn! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com I Cách hạch tốn khoản dự phịng vào Bảng cân đối kế tốn: Thơng tư 48/2019/TT200-BTC trích lập khoản bảo hành: Khái niệm: Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây dựng: dự phịng chi phí cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây dựng bán, cung cấp bàn giao cho người mua doanh nghiệp có nghĩa vụ phải tiếp tục sửa chữa, hoàn thiện theo hợp đồng theo cam kết với khách hàng Các phương pháp thiết lập dự phòng: Doanh nghiệp thực lập dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp theo phương pháp sau:  Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất trích bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp tiêu thụ năm Sau đó, tiến hành lập dự phịng cho loại sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp có cam kết bảo hành Tổng mức trích lập dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp theo quy định cam kết với khách hàng tối đa không vượt 5% tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tổng giá trị cơng trình cơng trình xây lắp  Sau lập dự phịng cho loại sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết Bảng kê chi tiết để hạch toán:  Đối với dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa trích lập hạch tốn vào chi phí bán hàng  Đối với dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp trích lập hạch tốn vào chi phí sản xuất chung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thời điểm lập dự phịng: cuối kì kế tốn năm Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch thời điểm lập hồn nhập khoản dự phịng ngày cuối năm tài Đối với doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán phải lập báo cáo tài niên độ trích lập hồn nhập dự phịng thời điểm lập báo cáo tài niên độ Riêng trường hợp dự phịng phải trả bảo hành cơng trình xây lắp lập cho cơng trình xây lắp lập vào cuối kỳ kế toán năm cuối kỳ kế toán niên độ Cách ghi nhận BCĐKT 4.1 Khi trích lập bảo hành: TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tăng: Dự phòng bảo hành Giảm: VCSH (tăng Chi phí bán hàng) 4.2 Phát sinh khoản chi phí bảo hành:  Nếu khơng có phận độc lập bảo hành hàng hoá:  Khi phát sinh chi phí liên quan, ghi: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI SẢN NGUỒN VỐN Giảm: Tiền Giảm VCSH ( tăng Chi phí nhân cơng, ngun vật liệu )  Khi sữa chữa bảo hành, hàng hoá hoàn thành giao cho khách hàng TÀI SẢN NGUỒN VỐN Giảm tài sản: Chi phí sản xuất, kinh Tăng: Dự phòng bảo hành doanh dở dang 154 Giảm: VCSH  Nếu có phận độc lập bảo hành sản phẩm, hàng hố: TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tăng: Dự phịng bảo hành Tăng: Phả trả nội Giảm: VCSH Mức trích lập: Tổng mức trích lập dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây dựng theo cam kết với khách hàng tối đa không 0.5% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tổng doanh thu tiêu thụ năm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không 0.5% giá trị hợp đồng cơng trình xây dựng Cơ sở trích lập: Cách 1:  Xác định tỷ lệ phần trăm lịch sử chi phí bảo hành cho doanh thu cho loại hàng hóa mà bảo hành xác định  Áp dụng tỷ lệ phần trăm tương tự cho doanh thu cho kỳ kế toán để ghi nhận chi phí bảo hành Số tiền điều chỉnh để tính đến yếu tố bất thường liên quan đến hàng hóa bán, chẳng hạn dấu hiệu ban đầu cho thấy lơ hàng gần có tỷ lệ thất bại cao bất thường  Theo phương pháp này, cơng ty xem xét khoản tốn từ năm trước giả định chi phí bảo hành tương đương với sản phẩm năm => Phương pháp thỏa đáng cho bảo hành ngắn hạn, không đầy đủ hỗn hợp sản phẩm thay đổi theo thời gian công ty trải qua tăng trưởng / suy giảm sản phẩm sâu rộng Cách 2: Dựa khoản toán đơn vị bán => Phương thức cải tiến khoản tốn năm trước, nhận biết khơng thay đổi khối lượng mà chênh lệch chi phí sản phẩm Xử lý khoản dự phịng Sau lập dự phịng doanh nghiệp xử lý khoản dự phòng tùy theo trường hợp sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Số thực chi bảo hành > số trích lập dự phịng => phần chênh lệch thiếu hạch tốn vào chi phí bán hàng  Số dự phịng bảo hành phải trích lập = số dư khoản dự phịng => khơng phải trích lập khoản dự phòng bảo hành  Số dự phòng bảo hành phải trích lập > số dư khoản dự phịng bảo hành => trích thêm phần chênh lệch vào chi phí bán hàng dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa chi phí sản xuất chung dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp  Số dự phịng bảo hành phải trích lập < số dư khoản dự phòng bảo hành => hồn nhập phần chênh lệch (ghi giảm chi phí bán hàng sản phẩm, hàng hóa hạch tốn vào thu nhập khác cơng trình xây lắp) Việc hoàn nhập áp dụng số dư lại trường hợp hết thời gian bảo hành mà không chi bảo hành không sử dụng hết số tiền dự phịng trích lập Case study: Tập đồn điện lực Việt Nam – Cơng ty cổ phần điện Thủ Đức Giải trình thay đổi trích lập chi phí bảo hành a) Nguyên nhân:  Năm 2009, cơng ty áp dụng Thơng tư 228/2009-BTC để trích lập dự phịng chi phí bảo hành sản phẩm  Do chưa đủ sở để dự báo xác chi phí bảo hành => cơng ty định trích dự phịng với hợp đồng có thời hạn bảo hành dài mức tối đa 5% doanh thu Máy biến áp truyền tải 110KV 5% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thiết bị nhà máy thuỷ điện 5%  Thực tế, giá trị sản phẩm trích dự phịng: 33.5% doanh thu  Năm 2010:  Công ty mở rộng phạm vi sản phẩm trích lập giảm tỷ lệ trích lập: Thiết bị nhà máy thuỷ điện 5% Máy biến áp truyền tải 110KV 4% Máy biến áp phân phối 2%  Thống kê chi phí bảo hành qua năm: Năm 2010: thực chi chiếm 0.48% doanh thu Năm 2011: thực chi chiếm 0.23% doanh thu =>Trên sở số liệu trích lập sử dụng quỹ dự phịng bảo hành qua năm, cơng ty định thay đổi sách cho phù hợp thực tế: Trích lập tất sản phẩm tiêu thụ 2011 Áp dụng tỷ lệ 1% cho loại sản phẩm: Thiết bị nhà máy thuỷ điện, máy biến áp truyền tải 110KV, máy biến áp phân phối LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II Phân tích kế toán khoản bảo hành CTCP Đầu tư Thế giới di động: Cơ sở liệu phân tích a) Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng qt tồn tài sản có đơn vị thời điểm định, theo hai cách phân loại kết cấu nguồn vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh b) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thơng tin có sở để đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động SXKD doanh nghiệp c) Thuyết minh báo cáo tài chính: Bản thuyết minh báo cáo tài báo cáo kế tốn tài tổng qt nhằm mục đích giải trình bổ sung, thuyết minh thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác a) Nội dung phân tích Chi tiết số liệu: CHỈ TIÊU 2016 2017 2018 CHÊH CHÊH 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỆCH Chi phí bảo 24.457.547.156 26.148.557.813 21.232.132.110 6.9% LỆCH -13.2% hành sửa chữa hàng hóa Dự phịng 31.792.044.762 35.313.465.759 32.545.858.656 11.1% 2.4% chi phí bảo hành sửa chữa hàng hóa Tỷ lệ trích 0.071% 0.053% 0.038% -25.3% -29.3% lập bảo hành b) Hạch toán Bảng cân đối kế tốn:  Trích lập bảo hành sửa chữa tăng Năm 2017 TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tăng: Dự phòng phải trả tăng sở hữu) (27.978.968.153VND) Giảm: VCSH (Vốn chủ (27.978.968.153VND) Năm 2018 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tăng: Dự phòng phải trả tăng (23.380.950.710VND) Giảm: VCSH (23.380.950.710VND) Năm 2017 tăng 11.1% so với năm 2016 Năm 2018 giảm 7.9% so với năm 2017  Chi phí bảo hành sửa chữa tăng Năm 2017 TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tăng: Chi phí bán hàng (26.148.557.813VND) Giảm: VCSH (26.148.557.813VND) Năm 2018 TÀI SẢN NGN VỐN Tăng: Chi phí bán hàng (21.232.132.110VND) Giảm: VCSH (21.232.132.110VND) 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Năm 2017 tăng 6.9% so với năm 2016 Năm 2018 giảm 18.8% so với năm 2017  Dự phòng chi phí bảo hành chưa sử dụng hết: Năm 2017 TÀI SẢN NGUÔN VỐN Tăng: VCSH ( 9.164.907.946 VND) Giảm: Thuế TNDN (9.164.907.946 VND) Năm 2018 TÀI SẢN NGUÔN VỐN Tăng: VCSH (1.1313.726.546 VND) Giảm: Thuế TNDN (1.1313.726.546 VND) c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 2017 2018 Tăng: Giảm: 16 Các khoản dự phòng 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com bảo hành sửa chữa hàng 3.521.420.997 hóa VND 2767.607 103 VND (trên tổng khoản dự phòng) d) Nhận xét:  Trong vòng năm giai đoạn 2016 - 2018, số lượng cửa hàng Điện máy Xanh tăng trưởng 10,8 lần lên số 750 cửa hàng Năm 2017, Điện máy Xanh có chiến lược truyền thông xuất sắc ảnh hưởng lớn đến cộng đồng người tiêu dùng, năm Thế giới Di động mua lại chuỗi siêu thị điện máy Trần Anh qua sở hữu hệ thống đại siêu thị điện máy Miền Bắc đương nhiên thị phần đối thủ Sau năm thăm dò thị trường, hai năm trở lại Thế giới Di động bắt đầu chiến dịch cho "sinh sôi nảy nở" chuỗi cửa hàng bán thực phẩm hàng tiêu dùng nhanh Bách hóa Xanh Kết thúc năm 2018, hệ thống đạt 405 cửa hàng, với việc điều chỉnh liên tục nhằm tăng hiệu hoạt động, chuỗi đạt điểm hòa vốn EBITDA cửa hàng biên lợi nhuận gộp 16% Cả hệ thống Bách hóa Xanh đem 4.272 tỉ đồng doanh thu, tăng trưởng 208%, doanh thu trung bình cửa hàng đạt 1,2 tỉ đồng/tháng Năm 2018, xét theo chuỗi cửa hàng, doanh thu từ Điện máy Xanh chiếm tỷ trọng cao với 55% tổng giá trị bán lẻ MWG, Thế giới Di động với 40% chuỗi Bách hóa Xanh với 5%  Tỷ lệ trích lập dự phịng bảo hành sửa chữa hàng hóa doanh nghiệp giảm mạnh năm gần khối lượng hàng hóa dịch 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vụ cung cấp tăng lên, nhờ tính lợi quy mơ doanh nghiệp nhờ giảm đáng kể chi phí phát sinh  Tỷ lệ trích lập bảo hành doanh nghiệp phù hợp với mức quy định trích lập bảo hành cho phép Nhà Nước 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta nay, doanh nghiệp, công ty muốn tồn phát triển lâu dài vấn đề không đơn giản Để đứng vững thị trường doanh nghiệp cần phải biết tự thích nghi với mơi trường cách linh hoạt, chủ động sáng tạo Do đó, việc cung cấp thơng tin kế tốn khoản bảo hành cho nhà cung cấp khách hàng vấn đề quan trọng Công tác kế tốn ngày khơng đơn cơng việc ghi chép sổ sách mà hệ thống thông tin, công cụ quản lý quan trọng thiếu doanh nghiệp Bên cạnh đó, nhà cung cấp, khách hàng nhà đầu tư quan tâm đến nghĩa vụ nộp thuế, thi hành luật thuế doanh nghiệp có thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Công ty cổ phần đầu tư giới di động cơng ty có tỷ lệ trích lập bảo hành doanh nghiệp phù hợp với mức quy định trích lập bảo hành cho phép Nhà Nước Chúng em hoàn thành tiểu luận này.Chúng em mong trình bày báo cáo góp phần xây dựng cho cơng tác kế tốn phịng Kế tốn - Khoản bảo hành công ty cổ phần đầu tư giới di động 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tài liệu tham khảo Công ty cổ phần Đầu tư Thế giới Di động (2016) Báo cảo kết tài hợp Công ty cổ phần Đầu tư Thế giới Di động (2017) Báo cảo kết tài hợp Công ty cổ phần Đầu tư Thế giới Di động (2018) Báo cảo kết tài hợp Bạch Mộc (2/19) “Thế giới Di động: Doanh thu tăng 44 lần, thống trị 45% thị phần điện thoại di dộng, 35% thị phần điện máy” – Báo điện tử Vietnambiz ngày 15/02/2019 Công văn 1040 EMC thay đổi sách khấu hao thiết lập bảo hành 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tích kế tốn khoản bảo hành CTCP Đầu tư Thế giới di động Qua phân tích báo cáo tài tác động khoản kế toán bảo hành phản ánh vào Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp ảnh hưởng khoản kế toán Tài sản... tài “KẾ TOÁN KHOẢN BẢO HÀNH VÀ LIÊN HỆ CTCP ĐẦU TƯ THẾ GIỚI DI ĐỘNG” Với ý nghĩa bố cục làm chia làm phần sau: Phần I: Cách hạch toán khoản dự phịng vào Bảng cân đối kế tốn Phần II: Phân tích kế. .. trích lập chi phí bảo hành II Phân tích kế tốn khoản bảo hành CTCP Đầu tư Thế giới di động: 10 1.Cơ sở liệu phân tích 10 2.Nội dung phân tích 10 KẾT LUẬN