Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần XNKQuảng bình

Tính cấp thiết của đề tàiNền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần chịu sự tác động của các quy luật kinh tế: quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị….Để tồn tại và phát triển trên thị trường cạnh tranh gay gắt như vậy thì doanh nghiệp phải làm sao để có thể sử dụng hiệu quả mà vẫn đảm bảo được chất lượng tạo chỗ đứng trên thị trường. Để đạt được yêu cầu đó thì doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán tại doanh nghiệp nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng.Sự thành công của một doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường luôn có sự đóng góp rất lớn của công tác hạch toán kế toán. Tổ chức được một hệ thống thông tin kế toán khoa học và hiệu quả là một trong những nhân tố quan trọng. Trong doanh nghiệp luôn nắm giữ có một loại tài sản đăc biệt đó là vốn bằng tiền. Nó là một bộ phận thuộc TSLĐ của doanh nghiêp tham gia trực tiếp vào quá trình SXKD, là một yếu tố quan trọng trong việc tạo ra lợi nhuận, đảm bảo cho quá trình tái sản xuất mở rộng của doanh nghiệp. Mọi hoạt động trao đổi đều thông qua trung gian là tiền. Vì vậy, yêu cầu đặt ra cho các doanh nghiệp là phải tăng cường công tác quản lý sử dụng vốn bằng tiền sao cho hợp lý, tạo được hiệu quả là cao nhất. Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong thu, chi, tăng khả năng quay vòng vốn trong quá trình kinh doanh. Đứng trước cơ hội kinh doanh, sự cạnh tranh trên thị trường việc hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ đáp ứng được nhu cầu thanh toán thường xuyên, giúp nhà quản lý nắm bắt được những thông tin cần thiết qua đó biết được hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp mình và đưa ra được những quyết định đầu tư đúng đắn.Hiện nay khi nền kinh tế nước ta đa có sự phát triển vượt bậc, nền kinh tế thị trường cùng với sự năng động của nó đã khiến các doanh nghiệp phải đối diện với nhiều thách thức hơn trong việc tìm kiếm, phát triển và mở rộng thị trường. Cùng với đó là việc quản lý và sử dụng vốn bằng tiền trở nên phức tạp, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động của doanh nghiệp. Do đó việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng mang một ý nghĩa quan trọng.Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần XNK Quảng Bình, thấy được sự cần thiết của việc hạch toán kế toán vốn bằng tiền. Em đã chọn đề tài “ Kế toán vốn bằng tiền” để đi sâu vào nghiên cứu và làm tiểu luận.2. Mục đích nghiên cứu Nhằm tổng kết những vấn đề mang tính chất tổng quan về lý luận của tổ chức “Kế toán vốn bằng tiền”. Phân tích đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần XNK Quảng Bình. Đưa ra những ý kiến nhận xét đánh giá, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền. Qua thực tiễn nhằm tăng sự hiểu biết của bản thân và hoàn thiện về nghiệp vụ chuyên môn.3. Pham vi nghiên cứuĐề tài nghiên cứu thực trạng công tác tổ chức “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần XNKQuảng Bình” .4. Phương pháp nghiên cứuĐể phục vụ cho quá trình tìm hiểu nghiên cứu và làm báo cáo thực tập tốt nghiệp em đã sử dụng các phương pháp chủ yếu sau: Khảo sát thực tế, tập hợp số liệu kết hợp với phương pháp đánh giá. Phân tích số liệu. Phương pháp kế toán: chứng từ kế toán,TK kế toán, phương pháp ghi chép và sổ sách kế toán. Phương pháp thống kê, thu thập thông tin.5. Kết cấu của đề tàiNgoài phần mở đầu và kết luận đề tài gồm 3 chương:Chương 1: Cơ sở lý luận cơ bản về kế toán vốn bằng tiền.Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần XNK Quảng Bình.Chương 3: Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần XNK Quảng Bình.

Tiểu luận SVTH: Mai Thị Hoài Thương Tiểu luận LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần chịu tác động quy luật kinh tế: quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị….Để tồn phát triển thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp phải để sử dụng hiệu mà đảm bảo chất lượng tạo chỗ đứng thị trường Để đạt yêu cầu doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng Sự thành cơng doanh nghiệp kinh tế thị trường ln có đóng góp lớn cơng tác hạch tốn kế tốn Tổ chức hệ thống thơng tin kế toán khoa học hiệu nhân tố quan trọng Trong doanh nghiệp nắm giữ có loại tài sản đăc biệt vốn tiền Nó phận thuộc TSLĐ doanh nghiêp tham gia trực tiếp vào trình SXKD, yếu tố quan trọng việc tạo lợi nhuận, đảm bảo cho trình tái sản xuất mở rộng doanh nghiệp Mọi hoạt động trao đổi thơng qua trung gian tiền Vì vậy, yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải tăng cường công tác quản lý sử dụng vốn tiền cho hợp lý, tạo hiệu cao Tổ chức hạch tốn vốn tiền có hiệu giúp doanh nghiệp chủ động thu, chi, tăng khả quay vịng vốn q trình kinh doanh Đứng trước hội kinh doanh, cạnh tranh thị trường việc hạch toán vốn tiền có hiệu đáp ứng SVTH: Mai Thị Hồi Thương Tiểu luận nhu cầu toán thường xuyên, giúp nhà quản lý nắm bắt thông tin cần thiết qua biết hiệu kinh doanh doanh nghiệp đưa định đầu tư đắn Hiện kinh tế nước ta đa có phát triển vượt bậc, kinh tế thị trường với động khiến doanh nghiệp phải đối diện với nhiều thách thức việc tìm kiếm, phát triển mở rộng thị trường Cùng với việc quản lý sử dụng vốn tiền trở nên phức tạp, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp Do việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng mang ý nghĩa quan trọng Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần XNK Quảng Bình, thấy cần thiết việc hạch toán kế toán vốn tiền Em chọn đề tài “ Kế toán vốn tiền” để sâu vào nghiên cứu làm tiểu luận Mục đích nghiên cứu - Nhằm tổng kết vấn đề mang tính chất tổng quan lý luận tổ chức “Kế tốn vốn tiền” - Phân tích đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần XNK Quảng Bình - Đưa ý kiến nhận xét đánh giá, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền - Qua thực tiễn nhằm tăng hiểu biết thân hoàn thiện nghiệp vụ chuyên môn Pham vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng cơng tác tổ chức “Kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ Phần XNKQuảng Bình” Phương pháp nghiên cứu Để phục vụ cho trình tìm hiểu nghiên cứu làm báo cáo thực tập tốt nghiệp em sử dụng phương pháp chủ yếu sau: - Khảo sát thực tế, tập hợp số liệu kết hợp với phương pháp đánh giá SVTH: Mai Thị Hồi Thương Tiểu luận - Phân tích số liệu - Phương pháp kế toán: chứng từ kế toán,TK kế toán, phương pháp ghi chép sổ sách kế tốn - Phương pháp thống kê, thu thập thơng tin Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần XNK Quảng Bình Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần XNK Quảng Bình SVTH: Mai Thị Hồi Thương Tiểu luận SVTH: Mai Thị Hoài Thương Tiểu luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận vốn SXKD doanh nghiệp thuộc TSLĐ hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán, vốn tiền thực chức vật ngang giá chung mối quan hệ mua bán trao đổi, tài sản sử dụng linh hoạt vào khả toán thời doanh nghiệp 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Các tài khoản vốn tiền dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền Doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển (kể vàng bạc đá quý, kim khí quý, ngoại tệ) Đặc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền: Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kin doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán Chính vậy, địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ quy mô vốn tiền vốn tiền có tính khoản cao nên đối tượng sai sót gian lận Để hạch tốn vốn tiền, kế toán vốn tiền cần phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý Nhà nước sau : - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng ngoại tệ để ghi sổ kế toán phải Bộ tài chấp nhận văn bản… - Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế NHNNVN công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán theo dõi chi tiết SVTH: Mai Thị Hoài Thương Tiểu luận riêng nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” - Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải quy đổi đồng Việt Nam thời điểm mua vào toán theo giá mua thực tế ghi hóa đơn theo giá niêm yết Ngân hàng địa phương nơi doanh nghiệp có trụ sở hoạt động để ghi sổ kế toán phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ, tùng loại - Vào cuối kỳ, trước lập báo cáo tài doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ TK vốn tiền theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng NHNNVN công bố thời điểm lập báo cáo xử lý chênh lệch tỷ giá theo chế độ kế toán quy định, tức số bù trừ chênh lệch tỷ giá tăng với số chênh lệch tỷ giá giảm TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi nhận ngày vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm tài 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn Vốn tiền phận VLĐ quan trọng doanh nghiệp vận động khơng ngừng, phức tạp có tính lưu chuyển cao Để góp phần quản lý tốt kế toán vốn tiền cần thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động vốn tiền - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định, thủ tục quản lý vốn tiền 1.2 Kế toán tiền mặt 1.2.1 Khái niệm Tiền mặt quỹ số vốn tiền Doanh nghiệp thủ quỹ bảo quản quỹ két doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán - Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế SVTH: Mai Thị Hoài Thương Tiểu luận nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng không qua quỹ tiền mặt khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký quỹ, ký cược doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất theo quy định chế độ kế toán - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản nhập, xuất quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm, sổ quỹ tiền mặt mở riêng cho loại tiền mặt - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải mở sổ quỹ tiền mặt ghi chép theo trình tự phát sinh khoản nhập, xuất quỹ, tính số tồn quỹ thời điểm Đồng thời kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt với số liệu sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ phát sinh tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm nghiệp vụ phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112 quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá đích danh Ngồi tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” SVTH: Mai Thị Hoài Thương Tiểu luận - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh TK 111 “Tiền mặt” áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí q, đá quý 1.2.3 Phương pháp kế toán 1.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi - Bảng kê vàng bạc, đá quý - Bảng kiểm kê quỹ - Biên lai thu tiền … 1.2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng - TK 111 – Tiền mặt + Tính chất: Là tài khoản vốn + Tác dụng: Sử dụng để phản ánh số có tình hình thu chi (biến động tăng,giảm), tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp + Nội dung kết cấu: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… thừa phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… phát thiếu kiểm kê quỹ - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại só dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ có thời điểm đầu kỳ (cuối kỳ) SVTH: Mai Thị Hoài Thương Tiểu luận 1.2.3.3 Phương pháp ghi chép số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT TK 111 TK 112 TK 112 Rút tiền gửi NH quỹ tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt gửi vào NH TK 121, 221, 128, 222, 228, 223 TK 511, 512, 515, 711 Doanh thu thu nhập khác Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt TK 133 TK 211, 213, 152, 153, 156 Nếu có Mua TS vật tư, hàng hóa tiền mặt TK 311, 341 TK 133 Vay ngắn hạn, dài hạn Nếu có TK 641, 642, 627, 635, 811 TK 131, 136, 138, 141 Thu hồi hoản nợ, tạm ứng TK 121, 128, 221, 222 223, 228 Thu hồi khoản đầu tư ( Lỗ ghi Nợ 635, lãi ghi Có 515) Chi phí phát sinh tiền TK 144, 244 Đi ký quỹ, ký cược TK 122, 244 TK 311, 315, 331 Thu hồi khoản ký quỹ, ký cược Xuất quỹ toán khoản nợ phải trả TK 338, 344 TK 333, 334, 336 Nhận ký quỹ, ký cược Chi trả lương, trả nội Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.1 Khái niệm SVTH: Mai Thị Hoài Thương 10 Tiểu luận chính, lao động, tiền lương, tiền thưởng công ty quản lý, làm tốt công tác phân phối lao động, đảm bảo công xã hội, đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ tay nghề cán công nhân viên công ty + Thực cam kết hợp đồng mua bán ngoại thương hợp đồng có liên quan đến hoạt động xuất nhập công ty + Nghiên cứu trực tiếp ủy thác cho đơn vị khác nhờ đơn vị khác ủy thác xuất nhập + Thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nước, không ngừng đảm bảo phát triển vốn, quản lý sử dụng tốt ngoại tệ + Làm tốt công tác bảo hộ lao động an toàn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường, bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa, đảm bảo an ninh, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần XNK Thái Nguyên * Quy trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ - Công ty hoạt động nhiều lĩnh vực sản xuất, xuất nhập hàng hóa nên quy trình khác Sản xuất kinh doanh hàng nhập giúp doanh nghiệp thu hút nhiều lao động, tạo nguồn ngoại tệ để nhập hàng hóa, nguyên vật liệu sản xuất, máy móc thiết bị đại từ nước phát triển Nó vừa thúc đẩy sản xuất phát triển, vừa đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày cao nhân dân đồng thời doanh nghiệp thu lợi nhuận Ngồi cịn giúp doanh nghiệp ln đổi hồn thiện cơng tác quản lý, có vốn để tiếp tục đầu tư sản xuất không chiều rộng mà chiều sâu - Xuất tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng thị trường, mở rộng quan hệ kinh doanh với bạn hàng nước ngồi, sở bên có lợi Vì doanh nghiệp tăng doanh số lợi nhuận, chia sẻ rủi ro mát hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường uy tín kinh doanh công ty Tuy nhiên hoạt động chủ yếu từ trước đến cơng ty tìm đầu cho loại hàng hóa địa phương SVTH: Mai Thị Hoài Thương 21 Tiểu luận Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình xuất hàng hóa Tiếp cận thị trường Chào hàng giới thiệu sản phẩm Ký kết hợp đồng Thu gom, kiểm tra chất lượng Thuê vận chuyển, bảo hiểm Tiếp cận thị trường Làm thủ tục hải quan, giao hàng lên tàu Khiếu nại, giải khiếu nại (nếu có) Mơ tả quy trình - Đây hình thức xuất trực tiếp khơng thơng qua trung gian nên để xuất hàng hóa việc phải tiếp cận thị trường Đây bước quan trọng trước xuất hàng hóa Chúng ta cần nắm vững điều kiện trị thương mại chung, luật pháp sách bn bán nước bạn - Sau lựa chọn khác hàng, tìm hiểu kỹ nhu cầu khách hàng SVTH: Mai Thị Hoài Thương 22 Tiểu luận phải gửi đơn chào hàng Nội dung đơn chào hàng phải thể tính hấp dẫn lơi kéo khách hàng điều kiện giá, chất lượng, điều kiện cung cấp cho người mua, bảo đảm giao hàng thời gian địa điểm … - Khi khách hàng đồng ý ký kết hợp đồng phải bắt đầu thu gom hàng hóa, hàng hóa sản xuất đủ để xuất khơng phải mua thêm bên ngồi, khơng đủ phải tiến hành thu mua phải ý mặt chất lượng hàng hóa thu mua - Tiếp theo làm thủ tục hải quan theo bước sau đây: Thứ phải khai báo hải quan, chủ hàng hóa phải khai báo chi tiết hàng hóa tờ khai báo để quan hải quan kiểm tra giấy tờ Nội dung tờ khai gồm mục sau: Loại hàng hóa, tên hàng, khối lượng, giá trị hàng, tên công cụ vận tải, nước xuất trình tự chứng từ khác hóa đơn thương mại, phiếu đóng gói, kê chi tiết - Sau xếp hàng rời bến, chủ hàng phải thông báo cho bên mua gửi chứng từ kèm theo để làm thủ tục tốn, hình thức tốn thỏa thuận hợp đồng, chủ yếu tốn theo hình thức trả trước, hình thức chuyển tiền, hình thức nhờ thu toán lệnh chuyển cuối khiếu nại, giải khiếu nại có 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần xuất nhập Quảng Bình 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng - Bộ máy kế tốn cơng ty thực theo hình thức tập chung, phịng tài kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn tồn cơng ty xí nghiệp, cơng ty bố trí kế tốn phân xưởng làm nhiệm vụ ghi kế tốn chép ban đầu, thu thập sốPhó liệuphịng giản đơn gửi phịng kế tốn - Bộ máy kế tốn cơng ty thực theo sơ đồ sau: Kế toán vật tư Kế toán tiền lương KT THCP tính giá thành SP Kế tốn tiêu thụ Kế tốn tốn SVTH: Mai Thị Hồi Thương Nhân viên kế tốn xí nghiệp, cơng ty Thủ quỹ 23 Tiểu luận - C Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy tổ chức kế toán - Chức phận kế toán: + Kế toán trưởng: Là người đứng đầu máy kế tốn cơng ty, có nhiệm vụ giúp giám đốc cơng ty cơng tác quản lý tài chính, có nhiệm vụ đạo, hướng dẫn, giám sát, kiểm tra tồn cơng tác kế tốn cơng ty + Phó phịng kế toán: Chịu trách nhiệm kiểm tra tất phận kế toán, người trực tiếp tổng hợp tính giá thành Được kế tốn trưởng giao cho phụ trách cơng tác kế tốn cơng ty + Kế tốn vật tư: Theo dõi q trình nhập, xuất kho vật tư để tính cho đối tượng sử dụng, ghi chép phản ánh xác kịp thời tình hình cơng nợ với người bán hàng hàng tháng + Kế toán tiêu thụ: Theo dõi trình tiêu thụ sản phẩm, chi tiết công nợ khách hàng kiểm tra tính xác cơng nợ Tính số thuế phải nộp tháng, lập báo cáo toán thuế với nhà nước, đôn đốc việc thực thu nhân sách + Kế tốn tốn: Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng giảm quỹ tiền cơng ty + Thủ quỹ kiêm kế toán TSCĐ: ghi chép, phản ánh tình hình biến động TSCĐ, có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt tiêu, chế độ, ngun tắc đảm bảo an tồn, khơng gây thất SVTH: Mai Thị Hồi Thương 24 Tiểu luận + Kế tốn tiền lương: Hàng tháng, kế tốn phải tính lương khoản phụ cấp, tiến hành trả lương cho cán công nhân viên Hàng tháng lập bảng phân bổ tiền lương BHXH để cung cấp cho kế tốn tổng hợp + Dưới phân xưởng khơng tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê phân xưởng làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ gửi phịng kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty đảm bảo việc đạo thực tồn diện, thống nhất, tập trung cơng tác kế tốn thống kê, thơng tin kinh tế Công ty, sở tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý, chun mơn hóa, đủ lực hồn thành nhiệm vụ kế tốn cơng ty 1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng tai Cơng ty - Áp dụng chế độ kế toán theo định 133/2016/TT- BTC Bộ trưởng tài chính) - Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá trị vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Chứng từ gốc sau lần nhập (phiếu thu, chi) - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khấu hao TSCĐ theo phương pháp giản đơn với quy định nhà nước ty Cổ phần xuất nhập Nguyên lựa chọn Sổ- Cơng nhật ký Sổ nhật kýThái chung Sổ,hình thẻ thức hạch dùngký chung Đặc trưng hình thức kế tốn tốnNhật chi tiết ghichun sổ nhật ký chung là: tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ Bảng tổng Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật kýSổchung, theo trình tự thời gian phát sinh hợp chi tiết theo nội dung kinh tế nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo từngBảng nghiệp sinh Trình tự ghi sổ biểu cânvụ đốiphát tài khoản sau: BáoHÌNH cáo kếTHỨC tốn NHẬT KÝ CHUNG TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO SVTH: Mai Thị Hồi Thương 25 Tiểu luận Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty 2.2.Thực trạng kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần XNK Quảng Bình 2.2.1.Cơng tác kế tốn tiền mặt Cơng ty cổ phần XNK Quảng Bình - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn - Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt, có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải tiến hành kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt SVTH: Mai Thị Hoài Thương 26 Tiểu luận 2.2.2 Cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty Cổ phần XNK Quảng Bình 2.2.2.1 Các chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ - Các chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy báo có, sec chuyển khoản bảng kê Ngân hàng - Trình tự luân chuyển chứng từ: Ngay sau nhận đước giấy báo ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo sổ sách kế tốn cơng ty Dựa vào chứng từ sử dụng tiền gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền công ty 2.2.2.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Đối với cơng tác kế tốn vốn tiền, hàng ngày phải theo dõi hoạt động thu chi, toán bán hàng, khoản tiền mặt đồng thời phải theo dõi khoản thu chi tiền gửi ngân hàng Việc lưu động tiền tệ việc kết hợp toán tiền gửi tiền mặt tạo điều kiện thuận lợi việc toán ln chuyển vốn cơng ty Để hạch tốn tài khoản 112, kế toán vốn tiền vào chứng từ giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu Các loại séc toán để định khoản nghiệp vụ kế toán Trong kỳ doanh nghiệp mua bán vật tư hàng hố liên quan đến đơn vị khác có uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi qua ngân hàng dựng séc tốn khơng cần dùng tiền mặt Khi phản ánh vào sổ sách số tiền gửi ngân hàng kế tốn phải kiểm tra đính tính xác hợp lý chứng từ ngày, tháng, số phiếu… có đầy đủ chữ ký người có liên quan Hàng tháng, sau nhận bảng kê ngân hàng kèm theo giấy báo nợ, giấy báo có kế tốn phải kiểm tra số liệu chứng từ công ty với chứng từ ngân hàng Nếu số chênh lệch phải báo cáo với ngân hàng để hai bên có biện pháp xử lý Do cơng ty có quy mơ lớn nên có quan hệ hợp tác với cơng ty SVTH: Mai Thị Hoài Thương 27 Tiểu luận nước nước ngồi tháng khơng có nghiệp vụ phát sinh đối tác nước ngồi Vì tiền gửi ngân hàng khơng phát sinh phần ngoại tệ có tiền gửi đồng Việt Nam CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY SVTH: Mai Thị Hoài Thương 28 Tiểu luận CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU QUẢNG BÌNH 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty CP XNK Quảng Bình 3.1.1 Ưu điểm Hình thức kế tốn: Với đặc điểm quy mơ cơng ty thi việc áp dụng hình thức “Nhật ký chung” tiết kiệm chi phí hạch toán, hệ thống sổ sách kế toán gọn nhe, đơn giản mà đáp ứng nhu cầu công tác kế toán theo chế độ kế toán quy định Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ hồn chỉnh có kế hoạch, xếp đạo từ xuống phù hợp với mơ hình đặc điểm kinh doanh công ty Đặc biệt công ty sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty giảm bớt khối lượng cơng việc tạo điều kiện cho nhân viên kế toán có điều kiện tham gia vào hoạt động khác công ty Do công tác tổ chức đơn giản phù hợp nên tạo điều kiện làm việc thoải mái nên thu hút nhân viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có lực, nhiệt tình có trách nhiệm cơng việc Am hiểu tuân thủ chặt chẽ quy định tài hính, biết cách vận dụng quy định cách linh hoạt, khoa hoc 3.1.2.Nhược điểm Trong thời gian tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền công ty,cho thấy công tác kế tốn cơng ty vào nề nếp phát huy mặt mạnh dáng kể, nhiên bên cạnh khơng tránh khỏi tồn định, vấn đề chưa hợp lý chưa thật tối ưu q trình hạch tốn: Khối lượng máy kế tốn có nhiều mà sở vật chất kỹ thuật thiết bị máy móc cho cơng tác quản lý kế tốn chưa thật đầy đủ, nguyên vật để sản xuất chủ yếu phải nhập từ nước thu mua chỗ nên giá thành sản phẩm cao so với thu nhập nước Về tình hình luân chuyển chứng từ : Các hóa đơn chứng từ gốc kế SVTH: Mai Thị Hồi Thương 29 Tiểu luận tốn hóa đơn GTGT, hóa đơn vận chuyển thường đến hết tháng chuyển đến phịng kế tốn tổng hợp làm ảnh hưởng đến tiến độ hồn thành báo cáo, cơng việc thường dồn vào cuối tháng 3.2.Sự cần thiết u cầu hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xuất nhập Quảng Bình 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xuất nhập Quảng Bình Ra đời phát triển kinh tế thị trường nhiều biến động lớn, vượt qua bao khó khăn thử thách đến công ty khẳng định vị trí vững mình, tạo tiền đề cho tồn phát triển khơng ngừng mặt vật chất trình độ quản lý với trình độ người lao động Với quy mô hoạt động lớn công ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập chung đảm bảo phù hợp với yêu cầu mục tiêu chung cơng ty giúp cho việc hạch tốn trở nên dễ dàng, thuận tiện khoa học Đảm bảo yêu cầu chung kế toán cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác hiệu cho nhà quản lý công ty Đội ngũ cán bộ, nhân viên phịng kế tốn người có trình độ chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm công việc Công ty vân dụng cách linh hoạt chuẩn mực kế toán, quy định, sách hạch tốn kế tốn, khoản mục chi phí theo quy định hành nhà nước Sổ sách, chứng từ, báo cáo tài chinh phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý công ty, phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời phải thường xuyên cập nhập thông tin quy định nhà nước Để phục vụ tốt cho cơng tác kế tốn cơng ty trang bị máy vi tính cho nhận viện kế toán giúp việc xử lý liệu kế nhanh chóng, tiết kiệm nhiều cơng sức đảm bảo việc cung cấp số liệu lẫn phận cho nhà quản lý dễ dàng Luôn thực hiên việc kiểm tra, đối chiếu số liệu nhân viên kế toán với SVTH: Mai Thị Hoài Thương 30 Tiểu luận 3.2.2 Yêu cầu việc hồn thiện kế tốn Vốn tiền Cơng ty cổ phần XNK Quảng Bình Việc hồn thiện vốn tiền công ty để đạt lợi ích cao vấn đề khơng phải đơn giản, muốn hồn thiện kế tốn vốn tiền, cơng ty cần phải đáp ứng yêu cầu sau: - Kế toán vốn tiền cơng ty cần đảm bảo tính nguyên tắc, khách quan, trung thực, minh bạch - Kế toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước như: + Sử đụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam + Công ty sử dụng ngoại tệ để ghi sổ kế toán phải Bộ tài chấp nhận hình thức văn + Công ty sử dụng ngoại tệ kinh doanh phải quy đổi đồng Việt Nam theo quy định theo dõi 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Thứ nhất: Ở nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng kế toán lưu giữ chứng từ gốc như: Lệnh chuyển tiền ngân hàng, kê tài khoản ngân hàng, giấy báo lãi, ủy nhiệm chi… để làm ghi sổ kế tốn việc gây khó khăn gặp sai sót cơng ty với ngân hàng nơi mở tài khoản giao dịch Do đó, cơng ty nên lưu giữ chứng từ gốc có liên quan đến tiền gửi ngân hàng để tránh hạn chế, khó khăn khơng đáng có Thứ hai: Hiện việc giao nhận chứng từ phòng kế toán với kế toán phân xưởng sản xuất cịn chậm gây tình trạng cồn việc bị dơng vào cuối tháng gây khó khăn cơng tác kế tốn Do cần tổ chức lại việc giao nhận chứng từ phòng ban cho hợp lý, để đảm bảo năm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cách nhanh SVTH: Mai Thị Hoài Thương 31 Tiểu luận nhất, kịp thời giúp ban lãnh đọ có định phù hợp sản xuất kinh doanh Thực trạng xuất cơng ty Cổ phần XNK Quảng Bình cho thấy cần thiết phải có giải pháp hữu hiệu nhằm thúc đẩy hoạt động xuất công ty Đưa chủ trương đa dạng hóa mặt hàng xuất để tận dụng hội thị trường mặt hàng nên tập trung như; khoáng sản, chè, lạc nhân, nhãn khô Ngày để dứng vững thương trường vấn đề khơng ngừng tạo uy tín doanh nghiệp với khách hàng Tăng cường kiểm tra phân phối lao động có sách ưu tiên khuyến khích lợi ích tinh thần để động viên cán công nhân viên làm công tác XNK Đấu tư vốn, công nghệ cho sản xuất hàng xuất khẩu, hàng xuất chủ yếu hàng thô, hàng sơ chế Vì để nâng cao hiêu sản xuất kinh doanh nhà nước cần khuyến khích đầu tư khoa học công nghệ vào sản xuất SVTH: Mai Thị Hoài Thương 32 Tiểu luận KẾT LUẬN Cùng với xu hướng hội nhập kinh tế giới, kinh tế Việt Nam bước hoàn thiện khẳng định Để làm điều cá nhân, tổ chức nỗ lực lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Chính thay đổi khơng ngừng mà thay đổi doanh nghiệp có vai trị to lớn từ việc cải tổ máy quản lý, khâu sản xuất đến chế độ hạch toán kế toán Việc quản lý tài sản sử dụng hiệu vốn quan trọng mà doanh nghiệp phải tự xây dựng cho hướng sách lược ngắn hạn, dài hạn kế hoạch SXKD cách đắn Bằng kiến thức lý luận trang bị kết hợp với thực tiễn nghiên cứu tìm hiểu cơng ty em nhận thấy rằng: kế tốn vốn tiền có tác dụng to lớn việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Vì việc tổ chức hợp lý, xác, khoa học,theo dõi sát vốn iền cần thiết Nó tiền đề cho phát triển doanh nghiệp Quảng Bình,ngày tháng 05 năm 2021 Sinh viên Mai Thị Hoài Thương SVTH: Mai Thị Hoài Thương 33 Tiểu luận TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán doanh nghiệp, lý thuyết, tập mẫu giải – PGS.TS Nguyễn Văn Công – Nhà xuất tài tháng 1/2007 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – PGS.TS Đặng Thị Loan – Trường đại học kinh tế quốc dân, năm 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp, 1- Hệ thống tài khoản kế toán – Nhà xuất tài chính, tháng 05/2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế tốn sơ đồ kế tốn – Nhà xuất tài chính, tháng 05/2006 Và số tài liệu khác SVTH: Mai Thị Hoài Thương 34 ... 3.2.Sự cần thiết u cầu hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xuất nhập Quảng Bình 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xuất nhập Quảng Bình Ra đời phát triển kinh... Nhật ký chung Cơng ty 2.2.Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần XNK Quảng Bình 2.2.1.Cơng tác kế tốn tiền mặt Cơng ty cổ phần XNK Quảng Bình - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có... thơng tin Kết cấu đề tài Ngồi phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần XNK Quảng Bình