TỔNG hợp 24 câu TRẢ lời về GIAO DỊCH LIÊN kết TỔNG cục THUẾ

Nguồn: Tổng cục thuế Câu hỏi 1: Tình giao dịch liên kết chi phí lãi vay công ty mẹ công ty Công ty A công ty Công ty B (B DN 100% vốn đầu tư nước ngồi VN) Cơng ty A có vay tiền cơng ty mẹ nước ngồi Cơng ty B Xin hỏi có phải giao dịch liên kết hay không? Theo công thức tính EBITDA để tính chi phí lãi vay trừ phần chi phí lãi vay chi phí thực trả năm hay tính tồn chi phí bao gồm chi phí trích trước? Chi phí lãi vay bị loại tồn Cơng ty B lỗ EBITDA âm có khơng? Nếu EBITDA âm mà Cơng ty A có lãi tiền gửi chi phí lãi vay bị loại tổng chi phí lãi vay trừ lãi tiền gửi không? Trả lời câu hỏi 1: Tại điểm a khoản Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: a) Tổng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ, người nộp thuế trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt 30%, tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ cộng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay phát sinh kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ người nộp thuế; b) Phần chi phí lãi vay khơng trừ theo quy định điểm a khoản chuyển sang kỳ tính thuế xác định tổng chi phí lãi vay trừ trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh trừ kỳ tính thuế thấp mức quy định điểm a khoản Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay khơng trừ; ” Chi phí lãi vay trừ xác định chi phí lãi vay hạch tốn tương ứng, với doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty năm, bao gồm chi phí lãi vay trích trước tương ứng với doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh Trường hợp tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ cộng chi phí lãi vay sau, trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ âm (EBITDA âm) ,thì phần chi phí lãi vay khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN, phần chi phí lãi vay khơng chuyển sang kỳ tính thuế theo điểm b khoản Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Nếu EBITDA âm mà DN A có lãi tiền gửi chi phí lãi vay khơng trừ tổng chi phí lãi vay – lãi tiền gửi, lãi cho vay Câu hỏi 2: Tình so sánh lãi suất bên giao dịch liên kết với giao dịch độc lập Một cơng ty có vay bên liên kết so sánh với giao dịch độc lập có lãi suất cao có tỷ lệ chi phí lãi vay nhỏ 30% Vậy phần tiền lãi cao so với giao dịch độc lập có tính vào chi phí hợp lý khơng? Chi phí cách ly, phí xét nghiệm dịch Covid 19 người lao động nước ngồi Cơng ty chi trả có tính vào chi phí hợp lý khơng? Nếu người nộp thuế có cơng ty mẹ tối cao nước mà theo quy định phải nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho quan thuế có kê khai phụ lục IV theo nghị định 132 không? Trả lời câu hỏi 2: Trường hợp doanh nghiệp có quan hệ liên kết phát sinh giao dịch liên kết, thuộc phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, chi phí phí lãi vay trừ xác định theo quy định Luật thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành, đồng thời xác định theo quy định khoản Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Đồng thời, công ty phải chứng minh, xác định giá giao dịch vay từ bên liên kết theo nguyên tắc giao dịch độc lập nguyên tắc chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh định nghĩa vụ thuế Chi phí cách ly, phí xét nghiệm dịch Covid 19 người lao động nước công ty trả: Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có cơng văn số 5032/TCT-CS ngày 26/11/2020 hướng dẫn sách thuế chi phí cách ly phịng chống dịch Covid 19 Chun gia nước ngồi Căn Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp thì: Đối với chi phí cách ly khách sạn chi phí điều trị cho chuyên gia nước mà doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định Nếu người nộp thuế có cơng ty mẹ tối cao nước mà theo quy định phải nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho quan thuế nước sở (nước Công ty mẹ cư trú) khơng phải kê khai phụ lục IV theo nghị định 132/2020/NĐ-CP Trong trường hợp này, nghĩa vụ liên quan đến báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Công ty Việt Nam thực theo điểm, c, d, đ khoản Điều 18 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Câu hỏi 3: Giải đáp tình giao dịch liên kết cách lưu trữ sổ sách kể tốn theo hình thức điện tử Th nhà giám đốc làm văn phịng có giao dịch liên kết khơng? Hiện hóa đơn đầu vào, đầu ra, sổ kế tốn lưu theo hình thức điện tử, khơng cần in ra, có phải in phiếu nhập – xuất hàng không hay cần lưu file theo hình thức điện tử? Trả lời câu hỏi 3: Theo quy định Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP giao dịch thuê nhà giám đốc làm văn phịng khơng phải giao dịch liên kết Sổ sách kế tốn Cơng ty thực theo quy định hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ Câu hỏi 4: Tình quan hệ liên kết giao dịch vay tiền Xin hỏi nghiệp vụ sau có phải giao dịch liên kết không? – Doanh nghiệp mượn tiền không lãi suất Giám đốc công ty – Doanh nghiệp thuê nhà Giám đốc làm văn phòng Trả lời câu hỏi 4: Theo quy định NĐ số 132/2020/NĐ-CP thì: – Trường hợp giám đốc điều hành, kiểm soát DN, DN vay mượn giám đốc Cơng ty có 10% vốn góp chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết giao dịch vay tiền giao dịch liên kết – Giao dịch thuê nhà giám đốc làm văn phịng khơng phải giao dịch liên kết Câu hỏi 5: Trường hợp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thời hạn nộp báo cáo Theo khoản 5, Điều 18, Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định nghĩa vụ nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, Cơng ty chúng tơi có Cơng ty mẹ tối cao Canada, không rõ Canada Việt Nam có Thỏa thuận chế trao đổi thông tin tự động hay chưa? Vậy chúng tơi có phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho Cơ quan quản lý thuế không thời hạn nộp báo cáo thời điểm nào? Trả lời câu hỏi 5: Hiện nay, Việt Nam trình trao đổi để ký kết thỏa thuận trao đổi thông tin tự động báo cáo lợi nhuận liên quốc gia với nước Tới thời điểm Việt Nam Canada, chưa ký thỏa thuận trao đổi thông tin tự động, báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Do đó, nghĩa vụ liên quan đến báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, Công ty thực theo quy định điểm b, c, d, đ khoản Điều 18 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Thời hạn nộp cho Cơ quan thuế chậm 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài Cơng ty mẹ tối cao Câu Hỏi 6: Giải đáp vay tiền công ty mẹ xác định chi phí lãi vay trừ DN Cơng ty TNHH MTV 100% vốn nước ngồi, có doanh thu hàng năm 100% từ xuất 90% từ Cơng ty mẹ Cơng ty có vay tiền từ Cơng ty mẹ Năm 2018, chi phí lãi vay chưa toán 500 triệu đồng, năm 2019 600 triệu đồng (Cơng ty khơng tính vào chi phí trừ hai năm chưa toán) Năm 2020, Cơng ty tốn lãi vay năm 2018 & 2019 1.1 tỷ đồng (đã kê khai nộp thuế nhà thầu) Theo NĐ 132/2020, mức trần lãi vay trừ năm 2020 là: 1.2 tỷ đồng Vậy khoản lãi vay năm 2018 & 2019 toán năm 2020 có tính vào chi phí trừ năm 2020 không? Trả lời câu hỏi 6: Công ty vay tiền Công ty mẹ, năm 2018 chưa toán 500 triệu đồng, năm 2019 600 triệu đồng khoản chi phí lãi vay năm chưa tốn chi phí lãi vay phát sinh tương ứng với doanh thu kỳ tính thuế năm 2018 năm 2019 Cơng ty phải xác định chi phí lãi vay trừ năm 2018, 2019 theo quy định Nghị định số 20/2017/NĐ-CP Nghị định số 68/2020/NĐ-CP thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định Thời điểm Cơng ty chi trả chi phí lãi vay vào năm 2020 không tương ứng với doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2020 nên Cơng ty khơng tính vào chi phí trừ năm 2020 Câu hỏi 7: Giải đáp tình miễn nghĩa vụ kê khai, việc nộp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Đơn vị tơi cơng tác năm 2020 có phát sinh giao dịch liên kết Trong năm doanh thu thực là: 120 tỷ đồng; Giá trị giao dịch liên kết là: 1.7 tỷ đồng Như đơn vị tơi có miễn nghĩa vụ kê khai, miễn trừ việc nộp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không? Trả lời câu hỏi 7: Theo quy định điểm a khoản Điều 19: Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết đáp ứng điều kiện: (1) tổng doanh thu phát sinh kỳ tính thuế 50 tỷ đồng (2) tổng giá trị tất giao dịch liên kết phát sinh kỳ tính thuế 30 tỷ đồng miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Trong năm doanh thu thực Công ty 120 tỷ đồng; Giá trị giao dịch liên kết 1.7 tỷ đồng Cơng ty khơng thuộc đối tượng miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Công ty phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Câu hỏi 8: Vay vốn ngân hàng thương mại với tỷ lệ 25% VCSH có phải giao dịch liên kết không? Trong năm 2020, Cơng ty chúng tơi có vay vốn ngân hàng thương mại để phục vụ hoạt động kinh doanh với tỉ lệ 25% vốn chủ sở hữu Vậy trường hợp có phải giao dịch liên kết khơng? Tỉ lệ 25% theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP tính số dư nợ vay hay vay? Trả lời câu hỏi 8: – Về việc xác định giao dịch liên kết: Tại điểm d khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “d) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức (bao gồm khoản vay từ bên thứ ba đảm bảo từ nguồn tài bên liên kết giao dịch tài có chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay.” Trường hợp Công ty vay ngân hàng thương mại với tỷ lệ 25% vốn chủ sở hữu, chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn, xác định bên có quan hệ liên kết Khi giao dịch phát sinh 02 bên giao dịch liên kết – Về việc xác định tỷ lệ 25% vốn chủ sở hữu tính tổng số dư nợ vay Câu Hỏi 9: DN có doanh số 200 tỷ có phát sinh giao dịch liên kết, có giảm thuế TNDN Năm 2020 Cơng ty có doanh số 200 tỷ đồng, có phát sinh giao dịch liên kết Theo nghị 116/2020/QH14 Công ty giảm 30% thuế TNDN Xin hỏi Cơng ty có giảm 30% thuế TNDN liên doanh liên kết không? Trả lời câu hỏi 9: Việc kê khai, xác định giá giao dịch liên kết để xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế thực kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp thuộc đối tượng giảm 30% số thuế TNDN phải nộp, năm 2020 theo Nghị số 116/2020/QH14 Quốc Hội, phần liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế TNDN GDLK giảm theo quy định Câu hỏi 10: Mượn tiền chủ tịch tỷ đồng không lãi suất để đầu tư sửa chữa lớn văn phòng có phải GDLK khơng? Cơng ty 100% vốn nước, tất giao dịch nước Năm 2020 Cơng ty đầu tư sửa chữa lớn văn phịng, có mượn tiền chủ tịch tỷ đồng khơng lãi suất, năm trả 1,5 tỷ đồng, khoản có thuộc giao dịch liên kết khơng? Khi tốn có phải nộp phụ lục kèm tốn thuế TNDN khơng? Trả lời câu hỏi 10: Căn theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, trường hợp chủ tịch Cơng ty thực điều hành, kiểm sốt DN DN vay mượn Chủ tịch Cơng ty 10% vốn góp chủ sở hữu, xác định có quan hệ liên kết giao dịch vay mượn tiền Công ty với Chủ tịch Công ty giao dịch liên kết Khi toán thuế TNDN thực kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Câu hỏi 11: cơng ty chủ góp vốn lẫn nhau, có coi cơng ty liên kết không? Tôi làm chủ tịch HĐQT Công ty: A; B C Cơng ty A góp 30% vốn điều lệ vào Cơng ty C Cơng ty B góp 70% vốn điều lệ vào Công ty C (Công ty C có vốn góp Cơng ty A B để hoạt động) Vậy chi phí lãi vay Cơng ty có bị khống chế 30% NĐ 132/2020 không? Trả lời câu hỏi 11: Tại điểm a, điểm b khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp gián tiếp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kia; b) Cả hai doanh nghiệp có 25% vốn góp chủ sở hữu bên thứ ba nắm giữ trực tiếp gián tiếp;” Cơng ty A góp 30% vốn điều lệ vào Công ty C, Công ty B góp 70% vốn điều lệ vào Cơng ty C (Cơng ty C có vốn góp Cơng ty A B để hoạt động) Cơng ty A, Cơng ty B, Công ty C xác định bên có quan hệ liên kết theo quy định Nếu năm doanh nghiệp A, B, C có phát sinh giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài cơng cụ tài khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vơ hình thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí doanh nghiệp thuộc phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Khi chi phí lãi vay doanh nghiệp xác định theo khoản Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Câu hỏi 12: Giao dịch vay mượn tiền công ty với cá nhân có quan hệ gia đình với cổ đơng có phải GDLK không? 1/ Công ty cổ phần thiếu vốn lưu động vay cá nhân – khơng phải cổ đơng người có quan hệ gia đình với cổ đơng với mức lãi suất 0% khơng? 2/ Trường hợp có bị coi có giao dịch liên kết khơng? Nếu có áp dụng nào? Trả lời câu hỏi 12: Tại điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “ l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản “ Căn quy định nêu trên, trường hợp Công ty mượn tiền cá nhân mà cá nhân có quan hệ gia đình với cổ đơng (là người điều hành, kiểm sốt doanh nghiệp) với số tiền lớn 10% vốn chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch vay mượn tiền Cơng ty với cá nhân có quan hệ gia đình với cổ đơng giao dịch liên kết Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo quy định Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Câu hỏi 13: Công ty có vốn ngân hàng 25% VCSH có phải GDLK khơng? Cơng ty tơi có vay vốn ngân hàng thương mại để phục vụ kinh doanh 25% vốn chủ sở hữu theo ND 132 Vậy Công ty tơi có phải giao dịch liên kết hay không? Trả lời câu hỏi 13: Tại điểm d điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “ d) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức (bao gồm khoản vay từ bên thứ ba, đảm bảo từ nguồn tài bên liên kết giao dịch tài có chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay 25%, vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50%, tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay “ Căn quy định nêu trường hợp, Cơng ty có vay vốn ngân hàng với khoản vốn vay lớn 25% vốn góp chủ sở hữu Công ty, chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn Cơng ty, Cơng ty Ngân hàng xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch phát sinh doanh nghiệp ngân hàng xác định giao dịch liên kết Câu hỏi 14: Trường hợp Công ty mượn tiền chủ doanh nghiệp chi phí lãi vay Thưa quý Anh/Chị, năm đơn vị em có phát sinh chi phí lãi vay ngân hàng thương mại cho khoản vay lớn 25% vốn chủ sở hữu Đồng thời, đơn vị có phát sinh giao dịch mượn tiền chủ doanh nghiệp đồng người đại diện pháp luật lớn 10% vốn chủ sở hữu Xin hỏi giao dịch đơn vị có bị khống chế lãi vay theo NĐ 132 không? Căn pháp lí cụ thể mục nào? điều nào? nghị định Em xin chân thành cảm ơn Trả lời câu hỏi 14: Tại điểm d điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “ d) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức (bao gồm khoản vay từ bên thứ ba đảm bảo từ nguồn tài bên liên kết giao dịch tài có chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay; l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản “ Căn quy định nêu trường hợp Cơng ty có vay vốn ngân hàng với khoản vốn vay lớn 25% vốn góp chủ sở hữu, Công ty chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn Cơng ty, Cơng ty Ngân hàng xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch phát sinh doanh nghiệp ngân hàng xác định giao dịch liên kết Trường hợp Công ty mượn tiền chủ doanh nghiệp đồng người đại diện pháp luật điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với số tiền lớn 10% vốn chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch vay mượn tiền Công ty với chủ doanh nghiệp Câu hỏi 15: Giải đáp thắc mắc giao dịch liên kết Công ty có vay ngân hàng để bổ sung vốn hoạt động kinh doanh, tài sản chấp ngân hàng bất động sản đứng tên giám đốc, số tiền vay ngân hàng cao vốn chủ sở hữu Như có gọi giao dịch liên kết khơng ạ, có phải kê khai giao dịch liên kết khơng Tổng cục Thuế trả lời 15: Tại khoản Điều 1, điểm d điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “2 Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài cơng cụ tài khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vơ hình thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí bên có quan hệ liên kết, trừ giao dịch kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá Nhà nước thực theo quy định pháp luật giá d) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức (bao gồm khoản vay từ bên thứ ba đảm bảo từ nguồn tài bên liên kết giao dịch tài có chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay; l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản “ Căn quy định nêu trên, trường hợp Cơng ty có vay vốn ngân hàng với khoản vốn vay 25% vốn góp chủ sở hữu Cơng ty, chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn Cơng ty, Cơng ty Ngân hàng xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch phát sinh doanh nghiệp ngân hàng xác định giao dịch liên kết Giám đốc cho Công ty mượn bất động sản để chấp giao dịch liên kết Trong năm tài chính, Cơng ty có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Câu hỏi 16: Giao dịch vay mượn tiền cơng ty với giám đốc có phải giao dịch liên kết không? Trong năm 2020 bên kinh doanh bị lỗ nên có vay tiền giám đốc để chi trả khoản chi phí kỳ (giám đốc người chủ doanh nghiệp thuê quản lý) có tính giao dịch liên kết không? Và cách kê khai nào, đa số chưa hiểu sâu Tổng cục Thuế trả lời 16: Tại điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản này.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty vay mượn giám đốc điều hành, kiểm soát Cơng ty với mức vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết, giao dịch vay mượn tiền Công ty với giám đốc giao dịch liên kết Trong năm tài doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết Người nộp thuế thực kê khai thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Câu hỏi 17: Hạch tốn chi phí lãi vay q trình XDCB chưa kết thúc, có phải kê khai giao dịch liên kết không? Công ty công ty 100% vốn nước ngồi Trong q trình XDCB có phát sinh khoản lãi vay từ cơng ty mẹ nước ngồi Hàng tháng, cơng ty có tính hạch tốn chi phí lãi vay phải trả vào TK 241 Vậy xin cục thuế cho biết: Trong năm tài chính, q trình XDCB chưa kết thúc khoản chi phí lãi vay cơng ty tơi có phải kê khai giao dịch liên kết không cụ thể kê khai nào? Sang năm tới, sau trình XDCB kết thúc khoản lãi vay phát sinh vốn hóa vào tài sản trích khấu hao hàng tháng Vậy công ty cần kê khai khoản chi phí lãi vay vốn hóa cho vào PL 01 giao dịch liên kết Tổng cục Thuế trả lời 17: Trong năm tài chính, q trình XDCB chưa kết thúc, Cty có phát sinh khoản chi phí lãi vay với Cơng ty mẹ nước ngồi, Cơng ty phải kê khai giao dịch liên kết vay để xác định chi phí lãi vay từ bên liên kết theo nguyên tắc phân tích so sánh phương pháp xác định giá GDLK Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Giao dịch kê khai dòng 2.4.2 mục III Phụ lục I kèm theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Chi phí lãi vay từ bên liên kết xác định lại theo nguyên tắc, phương pháp xác định giá giao dịch liên kết vốn hóa vào tài sản q trình XDCB, kết thúc trình XDCB đưa vào sử dụng tính khấu hao hàng tháng khơng phải kê khai lại chi phí lãi vay vốn hóa vào năm sau Câu hỏi 18: Trường hợp vay mượn tiền thành viên góp vốn có phải giao dịch liên kết? Công ty em cơng ty TNHH thành viên góp vốn Tổng giám đốc chiếm 80% vốn góp Phó TGĐ chiếm 20% vốn góp Trong năm 2020 thiếu tiền phục vụ sản xuất kinh doanh, nên cơng ty có lúc mượn tiền thành viên trên, với lãi suất 0% có lúc cho thành viên vay tiền với lãi suất lãi suất ngân hàng thời điểm Số tiền mượn tiền vay thành viên lớn 10% vốn điều lệ (Cuối năm 2020 trả hết số tiền mượn, tiền cho vay cịn) Vậy cho em hỏi trường hợp sau: Trường hợp mượn tiền cho vay có phải giao dịch liên kết khơng? Cuối năm có phải làm phụ lục giao dịch liên kết làm tốn thuế TNDN khơng? Mượn tiền với lãi suất 0% thành viên có bị ấn định thuế TNCN không? Tổng cục Thuế trả lời 18: Chỉ tiêu C4 tờ khai 03/TNDN thu nhập tính thuế Trường hợp phụ lục 031A/TNDN tiêu tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN số âm, có nghĩa khơng phát sinh thu nhập tính thuế nên tiêu C4 lúc1 Tại điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “l) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ tính thuế; vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu thời điểm phát sinh giao dịch kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm sốt doanh nghiệp với cá nhân thuộc mối quan hệ theo quy định điểm g khoản này.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty vay mượn Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc điều hành, kiểm sốt Cơng ty với mức vay, cho vay 10% vốn góp chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết giao dịch vay mượn tiền Công ty với Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc giao dịch liên kết Trong năm tài doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết thực kê khai thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việc cá nhân cho công ty mượn tiền với lãi suất 0% cá nhân bị ấn định thuế TNCN tờ khai 03/TNDN (vì lỗ nên khơng có thu nhập tính thuế) Câu hỏi 19: Mượn tiền giám đốc khơng lãi suất có thuộc giao dịch kiên kết khơng? Trong năm cơng ty có mượn tiền giám đốc khơng lãi suất có thuộc giao dịch kiên kết khơng thuộc giao dịch liên kết kê khai nào? Tổng cục Thuế trả lời 19: Công ty vay mượn Giám đốc (là người điều hành, kiểm sốt Cơng ty) với mức vay 10% vốn góp chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết giao dịch vay mượn tiền Công ty với Giám đốc Công ty giao dịch liên kết Khi toán thuế TNDN thực kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Trong năm tài doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết Người nộp thuế thực kê khai thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Câu hỏi 20: Tình giao dịch liên kết nội doanh nghiệp Xin hỏi TCT : 1/ Công ty thiếu vốn nên mượn khơng lãi Giám đốc DN gọi GDLK phải khơng ạ? Nếu xảy trường hợp hồ sơ thủ tục báo cáo tài năm Cơng ty phải làm gì? TCT nói cụ thể giúp? 2/ NĐ 132/2020 có đoạn: “Tổng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ, người nộp thuế trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt 30%, tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ, cộng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ, cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ người nộp thuế” Như có nghĩa lãi vay bị khống chế 30%….ạ? Xin chân thành cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời 20: Công ty vay mượn Giám đốc (là người điều hành, kiểm sốt Cơng ty) với mức vay 10% vốn góp chủ sở hữu xác định có quan hệ liên kết giao dịch vay mượn tiền Công ty với Giám đốc Công ty giao dịch liên kết Khi toán thuế TNDN thực kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Trong năm tài doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết Người nộp thuế thực kê khai thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng chi phí lãi vay trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo điểm a khoản Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP sau: “a) Tổng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ người nộp thuế trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt 30% tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ cộng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ người nộp thuế;” Câu hỏi 21: Giải đáp việc xác định lợi nhuận trước thuế TNDN Cuối năm cơng ty có trích trước lãi tiền gửi tiết kiệm chưa đáo hạn Khi Quyết toán thuế số tiền lãi trích trước, điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế sang năm sau thực nhận tiền lãi từ ngân hàng, cuối năm sau điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế tiền lãi trích trước, năm trước không ạ? Xin cám ơn! Tổng cục Thuế trả lời 21: Về việc xác định lợi nhuận trước thuế TNDN thực theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp Về xác định thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng vào thu nhập chịu thuế TNDN thực theo quy định khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài Câu hỏi 22: Hướng dẫn khai báo phụ lục số 01 Kính gửi tổng cục thuế! Kính nhờ anh chị cung cấp hướng dẫn chi tiết để khai báo phụ lục số 01 – Thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết, Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp không ạ? Xin chân thành cảm ơn! Tổng cục Thuế trả lời 22: Trong thông báo nâng cấp ứng dụng HTKK cổng thông tin Tổng cục Thuế có tài liệu hướng dẫn chi tiết cho nội dung bạn hỏi Câu hỏi 23: Tình vay mượn cơng ty có mối quan hệ liên kết Công ty A công ty Công ty B, (A & B doanh nghiệp VN), B công ty C nước ngồi, Cơng ty A vay tiền Cơng ty C => giao dịch vay tiền thuộc diện giao dịch liên kết khơng ạ? Chi phí lãi vay trừ công ty A bị khống chế mức tối đa 30% EBITDA không ạ? Xin cám ơn! Tổng cục Thuế trả lời 23: – Tại điểm a b khoản Điều 132/2020/NĐ-CP quy định: “a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp gián tiếp 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp kia; b) Cả hai doanh nghiệp có 25% vốn góp chủ sở hữu bên thứ ba nắm giữ trực tiếp gián tiếp;” Do trường hợp Cơng ty A cơng ty B, (A & B doanh nghiệp VN), công ty B công ty C nước ngồi Nếu cơng ty A nắm giữ gián tiếp 25% vốn góp qua cơng ty, xác định bên có quan hệ liên kết Khi giao dịch vay tiền Cơng ty A với Công ty C giao dịch liên kết, Tổng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ, người nộp thuế trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt 30%, tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ, cộng chi phí lãi vay (sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ) cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ người nộp thuế Câu hỏi 24 1.Công ty có vay bên liên kết so sánh với giao dịch độc lập có lãi suất cao có tỷ lệ chi phí lãi vay nhỏ 30% Vậy phần tiền lãi cao so với giao dịch độc lập có tính vào chi phí hợp lý khơng? Chi phí cách ly, phí xét nghiệm dịch Covid 19 người lao động nước Cơng ty chi trả có tính vào chi phí hợp lý khơng Nếu người nộp thuế có cơng ty mẹ tối cao nước ngồi mà theo quy định phải nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho quan thuế có kê khai phụ lục IV theo nghị định 132 không? Trả lời câu hỏi 24: Trường hợp doanh nghiệp có quan hệ liên kết phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Nghị định số 132/2020/NĐ-CP chi phí phí lãi vay trừ xác định theo quy định Luật thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành, đồng thời xác định theo quy định khoản Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Đồng thời, công ty phải chứng minh, xác định giá giao dịch vay từ bên liên kết theo nguyên tắc giao dịch độc lập nguyên tắc chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh định nghĩa vụ thuế Chi phí cách ly, phí xét nghiệm dịch Covid 19 người lao động nước ngồi cơng ty trả: Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có cơng văn số 5032/TCT-CS ngày 26/11/2020 hướng dẫn sách thuế chi phí cách ly phịng chống dịch Covid 19 Chuyên gia nước Căn Điều Thông tư số 96/2015/TTBTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp thì: Đối với chi phí cách ly khách sạn chi phí điều trị cho chuyên gia nước mà doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định Nếu người nộp thuế có cơng ty mẹ tối cao nước mà theo quy định phải nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho quan thuế nước sở (nước Công ty mẹ cư trú) khơng phải kê khai phụ lục IV theo nghị định 132/2020/NĐ-CP Trong trường hợp này, nghĩa vụ liên quan đến báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Công ty Việt Nam thực theo điểm, c, d, đ khoản Điều 18 Nghị định số 132/2020/NĐCP Tổng hợp Tổng Cục Thuế ... gọi giao dịch liên kết khơng ạ, có phải kê khai giao dịch liên kết không Tổng cục Thuế trả lời 15: Tại khoản Điều 1, điểm d điểm l khoản Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “2 Các giao dịch. .. giá giao dịch liên kết không? Trả lời câu hỏi 7: Theo quy định điểm a khoản Điều 19: Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết đáp ứng điều kiện: (1) tổng doanh thu phát sinh kỳ tính thuế. .. 30% thuế TNDN liên doanh liên kết không? Trả lời câu hỏi 9: Việc kê khai, xác định giá giao dịch liên kết để xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế thực kê khai toán thuế