Hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại Công ty TNHH trang thiết bị nha khoa 2

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH TRANG THIẾT BỊ NHA KHOA 2.1 PHÂN LOẠI CHI PHÍ Hiện nay, Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa áp dụng việc phân tích chi phí theo phương pháp chức hoạt động Tồn chi phí hoạt động sản xuất – kinh doanh chia thành ba loại chính: chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.1 Chi phí giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán giá gốc hàng tồn kho bán; khoản hao hụt, mát q trình ln chuyển hàng hóa Trong doanh nghiệp thương mại Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa giá vốn hàng bán xác định thời điểm bán hàng Tuy nhiên, để có hàng bán, công ty phải qua bước nghiên cứu thị trường, mua hàng, dự trữ, đến khâu bán hàng Như giá vốn hàng bán xác định sở chi phí để có hàng hóa trạng thái sẵn sàng bán, tức chi phí tích lũy từ trước mua, mua hàng dự trữ hàng hóa Cơng ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá vốn hàng bán Đơn giá xuất kho bình quân kỳ Giá trị hàng xuất kho = Giá thực tế HTK đầu kỳ + Giá thực tế hàng nhập kỳ Số lượng HTK đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ = Số lượng hàng thực tế xuất kỳ x Đơn giá bình quân kỳ xuất kho kỳ GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 13 Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Ví dụ minh họa : Chất lấy dấu Tropicalgan Normal Setting 453gr có số lượng tồn đầu kỳ 50 gói với giá trị tồn đầu kỳ 1.707.500 đồng Số lượng nhập kỳ 300 gói có giá trị nhập kỳ 10.000.000 đồng Số lượng hàng xuất kỳ 240 gói (Phụ lục 13) Đơn giá xuất kho bình qn kỳ: Đơn giá xuất kho = Giá thực tế HTK đầu kỳ + Giá thực tế hàng nhập kỳ Số lượng HTK đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ = 1.707.500+ 10.000.000 = 33.450 đồng 50 + 300 bình quân kỳ Giá trị hàng xuất kho kỳ = Số lượng hàng thực tế xuất kỳ x Đơn giá bình quân xuất kho kỳ = 240 x 33.450 đồng = 8.028.000 đồng 2.1.2 Chi phí bán hàng - Chi phí nhân viên bán hàng: Chi phí nhân viên bán hàng gồm tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, khoản trích theo lương (phần doanh nghiệp chịu) khoản liên quan đến người lao động tính vào chi phí doanh nghiệp - Chi phí vật liệu, bao bì: thường túi, hộp, giấy, túi, dây buộc để bao gói sản phẩm - Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Giá trị xuất kho phân bổ từ chi phí trả trước công cụ dụng cụ phục vụ cho bán hàng mắc treo, giá treo, quầy-tủ-kệ hàng, thiết bị bán hàng, máy tính tiền, … - Chi phí khấu hao TSCĐ: khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng cửa hàng, kho hàng, máy móc thiết bị bán hàng, quầy, tủ,… - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Chi phí dịch vụ mua ngồi ghi nhận theo chi phí thực tế phát sinh chi phí điện, nước, điện thoại, dùng cho phận bán hàng GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 14 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa - Chi phí tiền khác: Chi phí tổ chức hội nghị, chi phí quảng cáo, chi phí tiếp khách… phận bán hàng 2.1.3 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý gồm: Lương, khoản phụ cấp khoản trích theo lương Ban Giám đốc, nhân viên quản lý phòng ban mà doanh nghiệp phải chịu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn, khoản hỗ trợ, phụ cấp, có tính chất lương - Chi phí vật liệu quản lý gồm: Chi phí vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp văn phòng phẩm, bàn, ghế, tủ đựng hồ sơ, … - Chi phí đồ dùng văn phịng gồm: Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý như: chi phí đồng phục cơng sở, bút, giấy… - Chi phí khấu hao tài sản cố định: chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp tiền th văn phịng, máy móc thiết bị dùng văn phịng,… - Thuế, phí lệ phí: khoản thuế, phí liên quan đến hoạt động chung cơng ty thuế mơn bài, lệ phí cầu đường, phí mơi trường, phí cà thẻ,… - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp tiền điện, nước, điện thoại, internet… - Chi phí tiền khác gồm: Chi phí hội nghị, chi phí tiếp khách, cơng tác phí,… 2.2 KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ Kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa áp dụng phương pháp chức hoạt động, nên tồn chi phí phát sinh Cơng ty trình bày giống với Kế tốn tài doanh nghiệp 2.2.1 Giá vốn hàng bán Công ty TNHH Trang thiết bị Nha khoa thực Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Tồn giá trị hàng hoá mua để bán phản ánh TK 156 “Hàng hoá” Khi bán hàng, giá trị hàng bán GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 15 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa kết chuyển sang TK 632 “Giá vốn hàng bán” Các khoản hao hụt, mát kết chuyển vào TK 632 Cuối kỳ toàn giá vốn hàng bán kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký chung, hàng hóa xác định bán, vào chứng từ xuất kho hàng hoá, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 632 156, sổ tài khoản 632 156 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh, giá vốn hàng bán ghi có sổ TK 632 ghi Nợ TK 911 Căn vào số liệu sổ TK 632 để ghi vào tiêu giá vốn tương ứng Bảng Cân đối số phát sinh Với doanh nghiệp áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, vào chứng từ chứng minh hàng bán, kế toán ghi sổ chi tiết TK156 vào TK 632 Từ chứng từ chứng minh hàng bán, kế toán ghi chứng từ ghi sổ phản ánh giá vốn hàng bán vào Sổ TK 632 Sau xác định kết kinh doanh, giá vốn hàng bán Sổ TK 632 phản ánh lên Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Tài Khi cần thơng tin cụ thể hơn, kế tốn quản trị chi phí thường lấy số liệu từ sổ chi tiết giá vốn hàng bán Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng kế toán giá vốn hàng bán phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng phân bổ giá vốn Sổ sách sử dụng: Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa sử dụng sổ TK 632 ( Phụ lục 10) để ghi chép tất nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn hàng bán Dưới trích sổ TK 632 Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 16 Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Bảng 2.1: TRÍCH SỔ CÁI TK 632 2.2.2 Chi phí bán hàng Hiện chi phí bán hàng Công ty thực theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hạch toán vào tài khoản 641 Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh phận bán hàng Cuối kì, tồn chi phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Danh mục sử dụng: - Chi phí nhân viên bán hàng vào Bảng chấm công, bảng tốn lương - Chi phí khấu hao tài sản cố định vào bảng trích khấu hao tài sản cố định - Chi phí vật liệu, bao bì dựa vào phiếu xuất kho, bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ - Chi phí dịch vụ mua ngồi vào Hóa đơn GTGT GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 17 Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa - Chi phí tiền khác vào phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng Sổ sách sử dụng: Tài khoản 641 trình bày sổ TK641: Chi phí bán hàng ( Phụ lục 11) Sổ trình bày đầy đủ xác chi phí phát sinh xảy doanh nghiệp Trích sổ TK 641 thể sau: Bảng 2.2: TRÍCH SỔ CÁI TK 641 2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản dùng để tập hợp kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí khác liên quan đến hoạt động GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 18 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa chung tồn doanh nghiệp Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Chứng từ sử dụng: - Bảng toán tiền lương, Bảng toán BHXH, Bảng phân bổ tiền lương BHXH: để phản ánh chi phí nhân viên quản lý - Bảng phân bổ vật liệu – công cụ dụng cụ, Phiếu xuất kho…: để phản ánh chi phí vật liệu, cơng cụ xuất dùng cho quản lý - Bảng tính trích khấu hao TSCĐ: để phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý - Thông báo thuế, Bảng kê nộp thuế, Biên lai thu thuế…: để phản ánh khoản thuế, phí lệ phí phải nộp - Các hố đơn dịch vụ, Phiếu chi, giấy báo Nợ…: để phản ánh khoản chi phí dịch vụ mua ngồi hay chi khác tiền Các chứng từ cần kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ phân loại trước ghi sổ kế toán Sổ sách sử dụng: Tài khoản 642 trình bày sổ tài khoản 642 ( Phụ lục 12) ghi chép đầy đủ tất nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý có doanh nghiệp Sổ TK642 trích phần sau: GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 19 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Bảng 2.3: TRÍCH SỔ CÁI TK 642 2.3 DỰ TỐN CHI PHÍ 2.3.1 Dự tốn tiêu thụ Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa lập dự toán tiêu thụ quý năm 2019 để dự kiến dòng tiền thu từ hoạt động bán hàng thu tiền bán hàng trả chậm Do Công ty kinh doanh nhiều sản phẩm nên nhóm tác giả chọn mặt hàng Cao su đặc 1,53 kg Tube có mã hàng C100500 để trình bày việc lập dự tốn tiêu thụ công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa cho quý năm 2019 dựa vào Báo cáo doanh thu sản phẩm quý 1/2019 mặt hàng Cao su đặc 1,533 kg Tube GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 20 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Bảng 2.4: DỰ TOÁN TIÊU THỤ QUÝ 02/2019 Đơn vị tính: Đồng Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha khoa DỰ TOÁN TIÊU THỤ Quý Năm 2019 Tháng Chỉ tiêu Quý Tháng Tháng Tháng 150 SP 230 SP 120 SP 500 SP Đơn giá bán x 150.000 x 150.000 x 150.000 x 150.000 Doanh thu 22.500.000 34.500.000 18.000.000 75.000.000 Mức tiêu thụ kế hoạch (Cao su đặc1,53 kg Tube) LỊCH THU TIỀN DỰ KIẾN Tháng 6.775.000 6.775.000 Tháng 11.250.000 11.250.000 22.500.000 Tháng 17.250.000 17.250.000 34.500.000 Tháng 9.000.000 TỔNG 9.000.000 18.025.000 28.500.000 26.250.000 72.775.000 Dựa vào Bảng dự toán tiêu thụ quý 1/2019 (Phụ lục 9), công ty lập mức tiêu thụ kế hoạch sản phẩm Cao su đặc 1,53 kg Tube với mức Công ty dự kiến 50% doanh thu bán hàng thu tiền ngay, 50% thu tiền tháng sau Lịch thu tiền dự kiến tháng dựa vào Bảng dự toán thu tiền Quý 01 năm 2019 GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 21 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa 2.3.2 Dự tốn mua hàng Do Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa kinh doanh nhiều sản phẩm nên nhóm tác giả chọn mặt hàng Cao su đặc 1,53 kg Tube có mã hàng C100500 để trình bày việc lập dự tốn mua hàng cơng ty q năm 2019 Dự tốn mua hàng lập Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa cho thấy lượng hàng hóa mua từ nhà cung cấp tháng tới q năm 2019 Cơng ty lập dự tốn mua hàng cho mặt hàng Cao su đặc 1,53 kg Tube kho bảng sau: Bảng 2.5: DỰ TOÁN MUA HÀNG Q 02/2019 Đơn vị tính: Hộp Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha khoa DỰ TOÁN MUA HÀNG Quý năm 2019 Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Quý 150 230 120 500 46 24 30 30 Tổng số yêu cầu 196 254 150 530 Trừ: Hàng hóa tồn kho đầu kỳ 40 46 24 40 Yêu cầu mua hàng hóa 156 208 126 490 Dự toán sản lượng tiêu thụ (Cao su đặc 1,53 kg Tube) Cộng: Yêu cầu hàng hóa tồn kho cuối kỳ Chính sách hàng hóa tồn kho cuối kỳ Cơng ty giữ tỷ lệ tồn kho cuối kỳ 20% nhu cầu tiêu thụ kỳ sau GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 22 Chương 4: Hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Bảng 4.2: DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (Chi tiết) Đơn vị tính: Đồng Cơng ty TNHH Trang thiết bị bị Nha Khoa DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Quý Năm 2019 Dự toán sản lượng tiêu thụ (Cao su đặc 1,53 kg Tube) Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp khả biến đơn vị Tổng chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp khả biến GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Tháng Tháng Tháng Quý 150 hộp 230 hộp 120 hộp 500 hộp 257.000 257.000 257.000 257.000 38.550.000 59.110.000 30.840.000 128.500.000 Trang 54 Chương 4: Hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp bất biến * Quảng cáo 8.000.000 8.000.000 8.000.000 24.000.000 * Lương bán hàng quản lý 50.120.000 50.120.000 50.120.000 150.360.000 * Bảo hiểm 11.760.200 11.760.200 11.760.200 35.280.600 * Khấu hao 4.576.952 4.576.952 4.576.952 13.730.856 74.457.000 74.457.000 74.457.000 223.371.000 113.007.000 113.007.000 113.007.000 339.021.000 Trừ khấu hao 11.760.200 11.760.200 11.760.200 35.280.600 Chi tiền cho chi phí bán hàng quản lý 108.429.000 108.429.000 108.429.000 108.429.000 Tổng chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp bất biến Tổng chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 55 Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa 4.2.3 Báo cáo thu nhập số dư đảm phí Mặc dù Báo cáo thu nhập truyền thống hữu ích cho mục đích báo cáo bên ngồi, có hạn chế nghiêm trọng sử dụng cho mục đích nội Nó khơng phân biệt chi phí khả biến bất biến Bên nhà quản lý cần liệu chi phí phân loại theo hành vi chi phí để hỗ trợ việc lập kế hoạch, kiểm soát, định lựachọn phương án kinh doanh Báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí phát triển để đáp ứng nhu cầu Phương pháp số dư đảm phí tách chi phí thành chi phí cố định biến đổi, doanh thu trừ chi phí biến đổi, doanh thu trừ chi phí biến đổi để có số dư đảm phí Đối với cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa , giá vốn hàng bán chi phí biến đổi mà thể mục “ chi phí biến đổi” báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí Số dư đảm phí số tiền lại từ sau lấy doanh thu bán hàng trừ cho chi phí biến đổi Số tiền góp phần hướng tới việc bù đắp chi phí cố định sau hướng tới lợi nhuận kỳ Bảng 4.3: BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ Q 1/2019 Đơn vị tính: Đồng Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ Quý năm 2019 Khoản mục Số tiền Doanh thu 5.727.467.591 Trừ: Biến phí 3.496.048.156 Số dư đảm phí 2.231.419.435 Trừ: Định phí 280.173.843 Lợi nhuận GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương 1.951.245.592 Trang 56 Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Tổng giá vốn hàng bán Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa quý 01năm 2019 3.383.028.890 đồng (Phụ lục 10) Biến phí (chi phí khả biến) cơng ty bao gồm chi phí xăng dầu, chi phí tiếp khách ,chi phí tốn điện nước, chi phí điện thoại, …trong quý 01/2019 113.019.266 đồng (Phụ lục 4) Từ giá vốn hàng bán chi phí khả biến tính tổng biến phí số dư đảm phí sau: Tổng biến phí = Giá vốn hàng bán + Chi phí khả biến = 3.383.028.890 +113.019.266 = 3.496.048.156 đồng Số dư đảm phí = Doanh thu – Tổng biến phí = 5.727.467.591 - 3.496.048.156 = 2.231.419.435 đồng Định phí (chi phí bất biến) cơng tybao gồm khoản trích khấu hao TSCĐ, khấu hao trang thiết bị, khoản trích lương nhân viên, phí cà thẻ, phí in decal, …trong quý 1/2019 280.173.843 đồng (Phụ lục 5) Từ tính lợi nhuận sau: Lợi nhuận = Số dư đảm phí – Định phí = 2.231.419.435 - 280.173.843 = 1.951.245.592 đồng GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 57 Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa 4.2.4 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) cho công ty Trong kinh doanh trang thiết bị nha khoa, việc đưa định quảng cáo, khuyến hay giảm giá ảnh hưởng nhiều đến tình hình kinh doanh lợi nhuận cơng ty Vì vậy, cơng ty ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) để đưa định phù hợp giúp việc kinh doanh tăng trưởng tốt Do Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa kinh doanh nhiều mặt hàng, nên nhóm tác giả chọn mặt hàng Cao su đặc 1,53 Kg Tube quý năm 2019 để phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận(CVP) Bảng 4.4: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU CAO SU ĐẶC 1,53KG TUBE Q 1/2019 Đơn vị tính: Đồng Cơng ty TNHH Trang Thiết bị Nha Khoa BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU CAO SU ĐẶC 1,53KG TUBE Quý 1/2019 Doanh thu Mã hàng Tên hàng Đơn giá Cao su đặc C100500 1,53kg Tube 150.000 Tháng Tháng 18.750.000 29.850.000 (125 hộp) (199 hộp) GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Tháng Quý 14.150.000 63.150.000 (97 hộp) (421 hộp) Trang 58 Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Với Bảng tổng hợp doanh thu Cao su đặc 1,53 kg Tube quý năm 2019, Giám đốc cơng ty làm tăng lợi nhuận số trường hợp sau: - Trường hợp 1: Công ty chi cho chi phí quảng cáo 1.000.000 đồng tháng để quảng cáo sản phẩm đến đông đảo khách hàng tiềm kỳ vọng sản lượng bán Cao su đặc 1,53 Kg Tube quý 821 hộp Sản lượng bán quý 2/2019 tăng lên 400 hộp, tức doanh thu tăng 60.000.000 đồng (400 hộp x 150.000) Trừ: Biến phí tăng thêm (101.232 x 400 hộp) Số dư đảm phí tăng thêm Trừ: Định phí tăng thêm 40.492.800 đồng 19.507.200 đồng (1.000.000 x 3) Lợi nhuận tăng 3.000.000 đồng 16.507.200 đồng Như vậy, sau tiến hành ứng dụng phân tíchmối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) cách thay đổi định phí số lượng sản phẩm bán lợi nhuận cơng ty tăng lên 16.507.200 đồng, đồng nghĩa với việc chi thêm 1.000.000 đồng tiền quảng cáo sản phẩm cho tháng công ty kinh doanh mặt hàng Cao su đặc 1,53 Kg Tube tốt quý năm 2019 - Trường hợp 2: Công ty tiến hành triển khai chiến lược khuyến “ mua sản phẩm tặng thêm sản phẩm” để thu hút khách hàng cho sản phẩm Cao su đặc 1,53 Kg Tube với chi phí khuyến 10.000 đồng / sản phẩm kỳ vọng sản lượng bán Cao su đặc 1,53 Kg Tube quý 821 hộp Chi phí khuyến cho 400 hộp cao su 4.000.000 đồng (10.000 x 400 hộp).Việc khuyến không ảnh hưởng đến định phí, định phí khơng thay đổi GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 59 Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Sản lượng bán quý 2/2019 tăng lên 400 hộp, tức doanh thu tăng 60.000.000 đồng (400 hộp x 150.000) Trừ: Biến phí tăng thêm (101.232 x 400 hộp) + 4.000.000 44.492.800 đồng Số dư đảm phí tăng thêm 15.507.200 đồng Lợi nhuận tăng 15.507.200 đồng Như vậy, sau tiến hành ứng dụng phân tíchmối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) cách thay đổi biến phí số lượng sản phẩm bán lợi nhuận công ty tăng lên 15.507.200 đồng Số liệu cho thấy, cơng ty áp dụng sách khuyến với chi phí khuyến 10.000 đồng/1 sản phẩm mà mang lại lợi nhuận cho mặt hàng Cao su đặc 1,53 KG Tube quý năm 2019 4.2.5 Lập dự toán linh hoạt Để linh hoạt tính tốn doanh thu, chi phí lợi nhuận nhiều quy mô hoạt động khác cho công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa, nhóm tác giả lập dự toán linh hoạt đây: GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 60 Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Bảng 4.2: BẢNG DỰ TOÁN LINH HOẠT Đơn vị tính: Đồng Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa BẢNG DỰ TOÁN LINH HOẠT Quý năm 2019 Chỉ tiêu Dự toán 1% 2% Tỷ lệ giảm 3% 4% 5% Doanh thu 6.300.214.702 6.237.212.555 6.174.210.408 6.111.208.261 6.048.206.114 5.985.203.967 Biến phí 3.845.652.972 3.807.196.442 3.768.739.912 3.730.283.383 3.691.826.853 3.653.370.323 - Giá vốn hàng bán 3.721.331.779 3.684.118.461 3.646.905.144 3.609.691.826 3.572.478.508 3.535.265.190 - Chi phí bán hàng 74.296.200 73.553.238 72.810.276 72.067.314 71.324.352 70.581.390 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 50.024.993 49.524.743 49.024.493 48.524.243 48.023.993 47.523.743 311.747.460 308.629.986 305.512.511 302.395.036 299.277.562 296.160.087 - Chi phí bán hàng 152.150.302 150.628.799 149.107.296 147.585.793 146.064.290 144.542.787 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 159.597.159 158.001.187 156.405.215 154.809.244 153.213.272 151.617.301 2.142.814.270 2.121.386.127 2.099.957.985 2.078.529.842 2.057.101.699 2.035.673.557 Định phí Lợi nhuận GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 61 Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Qua việc lập bảng dự toán linh hoạt, ta thấy tổng chi phí q năm 2019 Từ đó, Cơng ty điều chỉnh doanh thu, chi phí phù hợp với mức độ hoạt động thực tế tháng quý để tránh việc gia tăng chi phí khơng hợp lý nâng cao lợi nhuận tháng Sau lập dự tốn chi phí linh hoạt cho Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa quý năm 2019, dễ nhìn thấy tất biến phí cao so với dự tốn Điều chứng tỏ việc kiểm sốt biến phí cơng ty chưa chặt chẽ Cơng ty cần phân tích, đánh giá để tìm ngun nhân có giải pháp phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh Như vậy, việc lập dự tốn linh hoạt cho Cơng ty cần thiết xác định nhanh chóng chi phí tình khác số lượng hàng hóa gia tăng hay giảm xuống Từ làm sở so sánh với chi phí thực tế, đảm bảo việc phân tích tình hình thực chi phí giúp lập dự tốn xác GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 62 Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở thực trạng kế toán quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha khoa, chương đưa số giải pháp tập trung vào lập dự tốn cho cơng ty Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí, phân chia rõ rang định phí, biến phí phục vụ cho việc lập dự toán, xác định nên đầu tư hay không Những giải pháp nhằm giải mặt hạn chế kế toán quản trị chi phí việc cấp thơng tin phục vụ cho việc định kinh doanh nhà quản trị GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 63 KẾT LUẬN Một yếu tố quan trọng tạo nên thành công Cơng ty thương mại tính linh hoạt Tính linh hoạt thể rõ nét việc công ty Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa việc dễ dàng định kinh doanh để tận dụng thời cơ, thích ứng với thay đổi thị trường Các nhà quản trị doanh nghiệp cần nhiều thông tin để đưa định kinh doanh này, thơng tin kế tốn quản trị chi phí có vai trị đặc biệt quan trọng Khơng cung cấp thơng tin chi phí đối tượng chi phí liên quan đến định nhà quản trị cách cập nhật, thường xuyên, kế toán quản trị chi phí cịn cung cấp thơng tin với nhiều khía cạnh khác việc sử dụng phương pháp phân tích chi phí, báo cáo thiết kế đảm bảo tính trung thực, tính so sánh, Tuy nhiên, thực trạng kế toán quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa nói riêng bước sơ khai cịn nhiều hạn chế nên để đảm bảo nguồn thông tin tin cậy phù hợp cho ban lãnh đạo công ty, cần có mơ hình kế tốn quản trị chi phí cơng ty Việc xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí Cơng ty xuất phát từ nhu cầu thực tế công ty, từ đặc điểm công ty đảm bảo nguyên tắc kế toán hay tuân thủ pháp luật Với quan điểm đó, viết nghiên cứu hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí cho Cơng ty, từ việc dự tốn chi phí, kế tốn chi phí thực hiện, phân tích chi phí, báo cáo kế tốn quản trị chi phí DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Văn Dược, Đoàn Ngọc Quế, Bùi Văn Trường ,2000 Kế tốn chi phí Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống kê TS Huỳnh Lợi , 2007 Kế tốn quản trị Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống kê TS Huỳnh Lợi, 2009 Kế tốn chi phí Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Giao thông vận tải Phạm Văn Dược Nguyễn Thị Thu Hiền, 2009.Giáo trình Kế tốn quản trị phần Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Tiến sĩ Ngơ Đình Trực, 2014 Quản trị biên tập hệ thống hóa Quantri.vn [ Ngày truy cập: 20 tháng năm 2019] Trần Nhật Thiện, 2013 Phân tích mối quan hệ chi phí khối lượng lợi nhuận Voer.edu.vn [ Ngày truy cập: 18 tháng năm 2019] Ths Huỳnh Tấn Dũng, 2016 Giáo trình kế tốn quản trị Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Ths Huỳnh Tấn Dũng, 2017 Giáo trình kế tốn quản trị Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Đại học Kinh tế quốc dân, 2013 Phân loại chi phí kinh doanh Voer.edu.vn [Ngày truy cập: 18 tháng năm 2019] 10 Tiến sĩ Ngơ Đình Trực, 2014 Quản trị biên tập hệ thống hóa Quantri.vn 11 [Ngày truy cập: 15 tháng năm 2019] 12 PGS.TS Nguyễn Thị Tâm, 2018 Vấn đề nhận diện, phân loại chi phí sản xuất phục vụ cho việc định ngắn hạn doanh nghiệp thương mại Tạp chí kế tốn [Ngày truy cập: 12 tháng năm 2019] 13 Võ Thị Quỳnh Như, 2016 Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tường Ngọc Khóa luận tốt nghiệp Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh 14 Trịnh Quỳnh Trang, 2018 Hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí sản xuất cơng ty TNHH Esquel Garment Manufacturing Việt Nam Khóa luận tốt nghiệp Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh PHỤ LỤC SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH TRANG THIẾT BỊ NHA KHOA 4.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ... môn 4 .2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH TRANG THIẾT BỊ NHA KHOA 4 .2. 1 Phân loại chi phí cơng ty Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí phát... Trang 19 Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa Bảng 2. 3: TRÍCH SỔ CÁI TK 6 42 2.3 DỰ TỐN CHI PHÍ 2. 3.1 Dự tốn tiêu thụ Công ty TNHH Trang thiết