HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH TRANG THIẾT BỊ NHA KHOA
4.2.5 Lập dự toán linh hoạt
Để linh hoạt tính tốn doanh thu, chi phí và lợi nhuận ở nhiều quy mô hoạt động khác nhau cho cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa, nhóm tác giả lập dự toán linh hoạt dưới đây:
Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí tại Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa
GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 61
Bảng 4.2: BẢNG DỰ TOÁN LINH HOẠT
Đơn vị tính: Đồng
Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa BẢNG DỰ TOÁN LINH HOẠT
Quý 2 năm 2019
Chỉ tiêu Dự toán Tỷ lệ giảm
1% 2% 3% 4% 5%
Doanh thu 6.300.214.702 6.237.212.555 6.174.210.408 6.111.208.261 6.048.206.114 5.985.203.967 Biến phí 3.845.652.972 3.807.196.442 3.768.739.912 3.730.283.383 3.691.826.853 3.653.370.323 - Giá vốn hàng bán 3.721.331.779 3.684.118.461 3.646.905.144 3.609.691.826 3.572.478.508 3.535.265.190 - Chi phí bán hàng 74.296.200 73.553.238 72.810.276 72.067.314 71.324.352 70.581.390 - Chi phí quản lý doanh
nghiệp 50.024.993 49.524.743 49.024.493 48.524.243 48.023.993 47.523.743 Định phí 311.747.460 308.629.986 305.512.511 302.395.036 299.277.562 296.160.087 - Chi phí bán hàng 152.150.302 150.628.799 149.107.296 147.585.793 146.064.290 144.542.787 - Chi phí quản lý doanh
nghiệp 159.597.159 158.001.187 156.405.215 154.809.244 153.213.272 151.617.301 Lợi nhuận 2.142.814.270 2.121.386.127 2.099.957.985 2.078.529.842 2.057.101.699 2.035.673.557
Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí tại Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa
GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 62
Qua việc lập bảng dự tốn linh hoạt, ta có thể thấy được tổng chi phí phải chi trong q 2 năm 2019. Từ đó, Cơng ty có thể điều chỉnh doanh thu, chi phí phù hợp với mức độ hoạt động thực tế của 3 tháng trong quý để tránh việc gia tăng chi phí khơng hợp lý và có thể nâng cao được lợi nhuận của mỗi tháng.
Sau khi lập dự tốn chi phí linh hoạt cho Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa trong quý 2 năm 2019, dễ nhìn thấy rằng tất cả các biến phí đều cao hơn so với dự toán. Điều này chứng tỏ việc kiểm soát biến phí của cơng ty chưa chặt chẽ.
Cơng ty cần phân tích, đánh giá để tìm ngun nhân và có giải pháp phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh. Như vậy, việc lập dự toán linh hoạt cho Cơng ty là hết sức cần thiết vì có thể xác định được nhanh chóng chi phí ở các tình huống khác nhau như số lượng hàng hóa gia tăng hay giảm xuống. Từ đó làm cơ sở so sánh với chi phí thực tế, đảm bảo việc phân tích tình hình thực hiện chi phí và giúp lập dự tốn chính xác hơn.
Chương 4: Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí tại Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa
GVHD: ThS Cồ Thị Thanh Hương Trang 63
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4
Trên cơ sở thực trạng kế toán quản trị chi phí tại Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha khoa, chương 4 đã đưa ra một số giải pháp tập trung vào lập dự tốn cho cơng ty như Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí, phân chia rõ rang định phí, biến phí phục vụ cho việc lập dự toán, xác định nên đầu tư hay không. Những giải pháp này nhằm giải quyết những mặt hạn chế của kế tốn quản trị chi phí trong việc cũng cấp thông tin phục vụ cho việc ra quyết định kinh doanh của nhà quản trị.
KẾT LUẬN
Một yếu tố quan trọng tạo nên thành công của Công ty thương mại là tính linh hoạt. Tính linh hoạt thể hiện rõ nét nhất ở việc các công ty như Công ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa là việc dễ dàng ra các quyết định kinh doanh để tận dụng các thời cơ, thích ứng với sự thay đổi của thị trường. Các nhà quản trị doanh nghiệp cần nhiều thông tin để đưa quyết định kinh doanh này, trong đó thơng tin kế tốn quản trị chi phí có vai trị đặc biệt quan trọng. Khơng chỉ cung cấp thơng tin chi phí về đối tượng chi phí liên quan đến quyết định của nhà quản trị một cách cập nhật, thường xuyên, kế tốn quản trị chi phí cịn cung cấp thơng tin với nhiều khía cạnh khác nhau bằng việc sử dụng các phương pháp phân tích chi phí, các báo cáo được thiết kế đảm bảo tính trung thực, tính so sánh,...
Tuy nhiên, do thực trạng kế tốn quản trị chi phí ở Cơng ty TNHH Trang thiết bị Nha Khoa nói riêng mới ở những bước sơ khai và còn nhiều hạn chế nên để đảm bảo nguồn thông tin tin cậy và phù hợp cho ban lãnh đạo cơng ty, rất cần có một mơ hình kế tốn quản trị chi phí ở cơng ty này. Việc xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí ở Cơng ty xuất phát từ nhu cầu thực tế của chính cơng ty, từ đặc điểm của công ty cũng như đảm bảo những nguyên tắc kế toán cơ bản hay sự tuân thủ pháp luật. Với quan điểm đó, bài viết đã nghiên cứu và hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí cho Cơng ty, từ việc dự tốn chi phí, kế tốn chi phí thực hiện, phân tích chi phí, báo cáo kế tốn quản trị chi phí.