bài thi cuối học phần nguyên lý kế toán

1.1.Trình bày trình tự tính giá? Cho 2 ví dụ tính giá hàng hoá và tài sản cố định mua ngoài? Tính giá là công việc rất quan trọng đối với nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp. Phương pháp tính giá giúp kế toán ở các đơn vị có thể tính được những chỉ tiêu tổng hợp, cung cấp thông tin, giúp nhà quản lý của đơn vị sẽ đưa ra được những quyết định kinh doanh hợp lý, đúng đắn. Trình tự tính giá bao gồm 4 bước sau: Bước 1: Tổng hợp chi phí thực tế cấu thành nên giá tài sản theo đúng nội dung 2.1. Tìm X và lập bảng cân đối đầu kỳ 2.3. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ 1. Nhập kho hàng mua đang đi đường kỳ trước, trị giá hàng chưa có thuế 50.000, thuế GTGT 10%. Nợ TK 156: 50.000 Có TK 151: 50.000 2. Chuyển khoản trả nợ người bán 240.000 và trả nợ vay 300.000 (đã nhận được giấy báo Nợ). 3. Mua hàng hóa về nhập kho đủ, giá mua chưa có thuế GTGT 370.000, thuế GTGT 10%, tiền mua hàng trừ vào tiền ứng trước 70.000; thanh toán bằng TGNH 180.000; còn lại chưa thanh toán 4. Xuất kho bán một lô hàng trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế 740.000, thuế GTGT toán. 10%, bên mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng đã báo Có 200.000, số còn lại nhận nợ 5. Chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ như sau: Tính lương phải trả nhân viên bộ phận bán hàng 12.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 6.000 Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí theo tỷ lệ quy địnhtiền lương Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa thuế GTGT dùng cho bộ phận bán hàng 16.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 14.000, thuế GTGT 10% đã trả bằng TGNH. 8. Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp và kết chuyển về tài khoản có liên quan. Biết thuế suất thuế thu nhập doanh I nghiệp theo quy định hiện hành 20%. 2.4. Mở tài khoản theo sơ đồ chữ T

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI HỌC KỲ II NĂM HỌC 2021 – 2022 (Phần dành cho sinh viên/ học viên) Bài thi học phần: Nguyên lý kế toán Số báo danh: 05 Mã số đề thi: 30 Lớp: 2201FACC0111 Ngày thi: 19/5/2022 Tổng số trang: 12 Họ tên: Nguyễn Thị Hà Anh Điểm kết luận: GV chấm thi 1: …….……………………… GV chấm thi 2: …….……………………… Bài làm Câu 1: 1.1 Trình bày trình tự tính giá? Cho ví dụ tính giá hàng hố tài sản cố định mua ngồi? Tính giá cơng việc quan trọng nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp Phương pháp tính giá giúp kế tốn đơn vị tính tiêu tổng hợp, cung cấp thông tin, giúp nhà quản lý đơn vị đưa định kinh doanh hợp lý, đắn Trình tự tính giá bao gồm bước sau: Bước 1: Tổng hợp chi phí thực tế cấu thành nên giá tài sản theo nội dung Tập hợp chi phí thực tế cấu thành nên giá tài sản bước quan trọng quy trình tính giá Mọi chi phí cấu thành phải tập hợp cách đầy đủ phân loại rõ ràng vào khoản mục tương ứng Theo nội dung cấu thành chi phí, chi phí sản xuất phân thành hai loại: - Chi phí đơn nhất: Là chi phí yếu tố chi phí cấu thành chi phí nguyên vật liệu dùng sản xuất, tiền lương cơng nhân sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí chung (tổng hợp): Là chi phí bao gồm nhiều yếu tố khác có cơng dụng chi phí sản xuất chung Ví dụ: Tổng hợp chi phí thực tế cấu thành nên sản phẩm A, B công ty Y Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 1/12 Bước 2: Phân bổ khoản chi phí chung cho đối tượng tính giá Trong q trình sản xuất, có chi phí dùng chung cho nhiều loại sản phẩm Chính vậy, chi phí cần phải phân bổ riêng để tính giá thành loại sản phẩm Chú ý phân bổ chi phí để tính giá thành cần dựa vào tiêu thức hợp lý Chi phí chung phân bổ cho đối tượng i Tổng chi phí chung cần phân bổ = Tiêu chuẩn phân bổ đối tượng i * Tổng tiêu chuẩn dùng phân bổ Bước 3: Xác định trị giá sản phẩm làm dở cuối kỳ (nếu có) Sau tìm số lượng sản phẩm dở dang mức độ hồn thành, kế tốn phải tiến hành đánh giá để xác định trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Doanh nghiệp lựa chọn ba phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang sau để đưa vào quy trình tính giá thành: + Xác định theo chi phí nguyên vật liệu (NVL) trực tiếp ( NVL chính) + Xác định theo phương pháp ước lượng hoàn thành tương đương + Xác định theo phương pháp định mức Bước 4: Xác định giá trị tài sản Dựa vào số liệu tính tốn bước quy trình, tiến hành tính giá trị tài sản theo cơng thức: ∑ Giá trị Chi phí sản xuất = tài sản dở dang đầu kỳ Z đơn vị = + Chi phí phát sinh kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ ∑ Giá trị tài sản Số lượng sản phẩm hoàn thành Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 2/12 Ví dụ: Một doanh nghiệp có tài liệu sau (đơn vị 1000 đồng): - Giá trị sản phẩm dở dang đầu tháng 46.500 - Chi phí sản xuất phát sinh tháng bao gồm: + Giá trị vật tư sử dụng 182.000, chi phi tiền lương công nhân sản xuất 67.000 + chi phí khấu hao máy móc, thiết bị sản xuất 22.000, chi phí điện nước 7.500 + chi phí cơng cụ dụng sản xuất 4.400 + Chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng 9.600 - Giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng 34.000 - Cuối tháng, doanh nghiệp hồn thành nhập kho 160 sản phẩm, cịn dở dang 45 sản phẩm Theo tài liệu giá thành sản xuất tính sau: + Tổng trình sản xuất sản phẩm : 46.500 + 182.000 + 67.000 + 22.000 + 7.500 + 4.400 + 9.600 - 34.000 = 305.000 + Giá thành sản xuất đơn vị = 305.000 : 160 = 1.906,25 ( nghìn đồng/ sản phẩm) ** Ví dụ tính giá hàng hố tài sản cố định mua ngồi 1) Ví dụ tính giá hàng hố Ngày 21/01/2023 Cơng ty TNHH Onion mua lơ hàng có trị giá mua hố đơn 712.000.000 đồng Mặt hàng chịu thuế suất nhập 30%, thuế GTGT 10% Do lấy số lượng nhiều nên công ty bên bán chiết khấu 3% Chi phí vận chuyển từ cảng để cơng ty tổng hết 16.000.000 đồng Như vậy, trị giá mua lô hàng là: 712.000.000 + 712.000.000 * 30% - 712.000.000 * 3% + 16.000.000 = 920.240.000 đồng 2) Ví dụ tính giá tài sản cố định mua ngồi Cơng ty TNHH Anh Tuấn mua xe ô tô Toyota quản lý, ban lãnh đạo sử dụng để di chuyển, gặp đối tác.Trị giá mua xe ô tơ hợp đồng 600.000.000 đồng (chưa có thuế GTGT), thuế GTGT 10% Lệ phí trước bạ 66.000.000 đồng, phí kiểm định xe tơ 240.000 đồng, phí cấp 11.000.000 đồng Theo Điều Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào doanh nghiệp mua xe tơ với tơ trị giá 600.000.000 đồng doanh nghiệp hoàn thuế GTGT tính nguyên giá tài sản cố định cho xe Như ngun giá với xe tô xác định sau: Nguyên giá ô tô = 600.000.000 + 66.000.000 + 240.000 + 11.000.000 = 677.240.000 (đồng) 1.2 Vận dụng phương pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cho ví dụ nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) khoản chi phí liên quan đến tổ chức quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm: quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý chung Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 3/12 Ví dụ: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) NV1: Tính lương cho cán quản lý cơng ty: 90.000 NV2: Trích BHXH, BHYT, BHTN cho cán quản lý cơng ty theo tỷ lệ trích 32% (DN đóng 21,5% NLĐ đóng 10,5%) Thanh tốn tiền lương cho cán quản lý nộp bảo hiểm cho quan BHXH tiền gửi ngân hàng NV3: Xuất kho cơng cụ dụng cụ dùng cho văn phịng thuộc loại dùng lần trị giá: 2.000 Câu 2: 2.1 Tìm X lập bảng cân đối đầu kỳ TK 111 400.000 TK 341 1.320.000 TK 112 1.950.000 TK 411 3.500.000 370.000 TK 414 340.000 TK 141 90.000 TK 441 160.000 TK 211 2.300.000 TK 353 65.000 TK 156 1.800.000 TK 331 (dư có) TK 131 (dư nợ) TK 151 60.000 TK 421 TK 331 (dư nợ) 125.000 TK 214 380.000 Tổng tài sản 6.715.000 Tổng nguồn vốn 360.000 X 5.745.000 + X Ta có tổng tài sản = Tổng nguồn vốn ↔ 6.715.000 = 5.745.000 + X ↔X = 6.715.000 - 5.745.000 = 970.000 (đồng) Vậy, X 970.000 đồng 2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Tại doanh nghiệp thương mại “Y” tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu sau: (đơn vị 1.000đ) Nhập kho hàng mua đường kỳ trước, trị giá hàng chưa có thuế 50.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 156: 50.000 Có TK 151: 50.000 Chuyển khoản trả nợ người bán 240.000 trả nợ vay 300.000 (đã nhận giấy báo Nợ) - Chuyển khoản trả nợ người bán: Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 4/12 Nợ TK 331 (dư có): 240.000 Có TK 112: 240.000 - Trả nợ vay: Nợ TK 341: 300.000 Có TK 112: 300.000 Mua hàng hóa nhập kho đủ, giá mua chưa có thuế GTGT 370.000, thuế GTGT 10%, tiền mua hàng trừ vào tiền ứng trước 70.000; tốn TGNH 180.000; cịn lại chưa toán Nợ TK 156: 370.000 Nợ TK 133: 10% x 370.000 = 37.000 Có TK 141: 70.000 Có TK 112: 180.000 Có TK 331 (dư có): 157.000 Xuất kho bán lô hàng trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế 740.000, thuế GTGT toán 10%, bên mua toán tiền gửi ngân hàng báo Có 200.000, số cịn lại nhận nợ - Ghi nhận thu: Nợ TK 112: 200.000 Nợ TK 131: 641.000 Có TK 511: 740.000 Có TK 333: 740.000 x 10% = 74.000 - Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632: 450.000 Có 16: 450.000 Chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ sau: - Tính lương phải trả nhân viên phận bán hàng 12.000, phận quản lý doanh nghiệp 6.000 Nợ TK 641: 12.000 Nợ TK 642: 6.000 Có TK 334: 18.000 - Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí theo tỷ lệ quy định/tiền lương Nợ TK 641: 12.000 x 23,5% = 2.820 Nợ TK 642: 6.000 x 23,5% = 1.410 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 5/12 Có TK 338: 4.230 - Chi phí dịch vụ mua chưa thuế GTGT dùng cho phận bán hàng 16.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 14.000, thuế GTGT 10% trả TGNH Nợ TK 641: 16.000 Nợ TK 642: 14.000 Nợ TK 133: (16.000 + 14.000) x 10% = 3.000 Có TK 112: 33.000 Dùng quỹ đầu tư phát triển bổ sung nguồn vốn đầu tư xây dựng 40.000 Nợ TK 414: 40.000 Có TK 441: 40.000 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế phải nộp khấu trừ - ∑ thuế GTGT đầu vào = 37.000 (NV3) + 3.000 (NV5) = 40.000 - ∑ thuế GTGT đầu = 74.000 (NV4) Ta có ∑ thuế GTGT đầu vào < ∑ thuế GTGT đầu → Thuế GTGT khấu trừ = ∑ thuế GTGT đầu vào = 40.000 - Khấu trừ thuế đầu vào: Nợ Tk 333: 40.000 Có 133: 40.000 - Thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp = 74.000 – 40.000 = 34.000 Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển tài khoản có liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh I nghiệp theo quy định hành 20% Có tổng doanh thu = 740.000 ∑ chi phí = giá vốn bán hàng + chi phí bán hàng + chi phí quản lý = 450.000 + (12.000 + 16.000 + 2.820) + (6.000 + 14.000 + 1.410) = 502.230 - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 740.000 Có TK 911: 740.000 - Kết chuyến giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 502.230 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 6/12 Có TK 632: 450.000 (NV4) Có TK 641: 12.000 + 16.000 + 2.820 (NV5) = 30.820 Có TK 642: 6.000 + 14.000 + 1.410 (NV5) = 21.410 Xác định kết kinh doanh - Lợi nhuận trước thuế TNDN : 740.000 – 502 230 = 237.770 > (Có lãi) - Thuế TNDN phải nộp: 237.770 x 20% = 47.554 Nợ TK 821: 47.554 Có TK 3334: 47.554 - Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911: 47.554 Có TK 821: 47 554 - Lợi nhuận sau thuế: 237.770 – 47.554 = 190.216 Nợ TK 911: 190.216 Có TK 421: 190.216 2.4 Mở tài khoản theo sơ đồ chữ T Nợ TK 111 SDDK 400.000 SDCK 400.000 Nợ TK 112 SDDK 1.950.000 200.000 (4) 540.000 (2) 180.000 (3) 33.000 (5.3) SDCK 1.397.000 Nợ TK 131 (dư nợ) SDDK 370.000 614.000 (4) SDCK 984.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Có Có Có Trang 7/12 Nợ SDĐK TK 133 37.000 (3) 3.000(5.3) 40.000 (7) SDCK Nợ TK 141 SDDK 90.000 SDCK 90.000 Nợ SDDK Có TK 151 Có Có 60.000 50.000 (1) SDCK Nợ SDDK SDCK Nợ SDDK SDCK Nợ 10.000 TK 156 1.800.000 50.000 (1) 370.000 (3) 450.000 (4) 1.770.000 TK 211 Có 2.300.000 2.300.000 TK 214 SDDK 380.000 SDCK 380.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh Có - Mã LHP: 2201FACC0111 Có Trang 8/12 Nợ SDDK TK 331 (dư nợ) Có 125.000 70.000 (3) SDCK Nợ 55.000 TK 331 (dư có) SDDK Có 360.000 240.000 (2) 157.000 (3) SDCK Nợ SDDK 277.000 TK 333 40.000 (7) SDCK Nợ Có 74.000 (4) 47.554 (8) 81.554 TK 341 SDĐK Có 1.320.000 300.000 (2) SDCK Nợ 1.020.000 TK 334 SDĐK 18.000 (5) SDCK 18.000 Nợ TK 338 SDĐK 4.230 (5) SDCK 4.230 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Có Có Trang 9/12 Nợ TK 353 SDĐK 65.000 SDCK 65.000 Nợ Có TK 411 Có SDĐK 3.500.000 SDCK 3.500.000 Nợ TK 414 SDĐK Có 340.000 40.000 (6) SDCK Nợ 300.000 TK 421 Có SDĐK 970.000 190.216 (8) SDCK 1.160.216 Nợ TK 441 Có SDĐK 160.000 40.000 (6) SDCK 200.000 Nợ SDĐK SDCK Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh TK 511 740.000 (8) Có 740.000 (4) - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 10/12 Nợ SDĐK TK 632 Có 450.000 (4) 450.000 (8) SDCK Nợ TK 641 SDĐK SDCK Nợ SDĐK 12.000 (5.1) 2.820 (5.2) 16.000 (5.3) SDĐK 30.820 (8) TK 642 6.000 (5.1) 1.410 (5.2) 14.000 (5.3) SDCK Nợ TK 911 502.230 (8) 47.554 (8) 190.216 (8) Nợ TK 821 47.554 (8) Có 740.000 (8) SDCK Có 21.410 (8) SDCK SDĐK Có Có 47.554 (8) 2.5 Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 11/12 Bảng cân đối kế tốn cuối kỳ (Đơn vị tính: 1.000đ) Tài sản Số dư cuối kỳ A Tài sản ngắn hạn 1.Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng 4.706.000 400.000 1.397.000 Nguồn vốn C Nợ phải trả Phải trả cho người bán Vay nợ thuê tài Số dư cuối kỳ 1.465.784 277.000 1.020.000 3.Thuế khoản phải nộp nhà nước 81.554 90.000 Phải trả người lao động 18.000 Chi phí thu mua hàng hóa 1.770.000 Phải trả, phải nộp khác 4.230 Hàng mua đường 10.000 Ứng trước cho người bán 55.000 Tạm ứng 984.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 65.000 B Tài sản dài hạn 1.920.000 D Nguồn vốn chủ sở hữu 5.160.216 TSCĐ hữu hình 2.300.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.500.000 Hao mòn tài sản cố định (380.000) Nguồn vốn đầu tư xây dựng 200.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 1.160.216 10 Quỹ đầu tư phát triển TỔNG TÀI SẢN 6.626.000 TỔNG NGUỒN VỐN 300.000 6.626.000 -Hết - Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 12/12 ... 2.5 Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Hà Anh - Mã LHP: 2201FACC0111 Trang 11/12 Bảng cân đối kế toán cuối kỳ (Đơn vị tính: 1.000đ) Tài sản Số dư cuối kỳ A Tài sản ngắn... quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) khoản chi phí liên quan đến tổ chức quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm: quản lý kinh... hao máy móc, thi? ??t bị sản xuất 22.000, chi phí điện nước 7.500 + chi phí cơng cụ dụng sản xuất 4.400 + Chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng 9.600 - Giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng