Đề tài Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt động tại công ty cổ phần Vật tư và xây dựng Đắk Lắk nghiên cứu nhằm tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán hoạt động tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt động tại công ty.
Trang 1
NGUYEN THI HUAN
HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOAT DONG TAI CONG TY CO PHAN VAT TU VA
XÂY DUNG DAK LAK
Ÿ KẾ TOÁN
LUẬN VĂN THẠ
Trang 2NGUYEN THI HUAN
HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOAT DONG TAI CONG TY CO PHAN VAT TU VA
XÂY DUNG DAK LAK
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60.34.03.01
LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Hoàng Tùng
Trang 3Tôi sin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi
Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bổ trong bắt kỳ công trình nào khác
Tác giả
Trang 41 Tính cấp thiết của đề tài 1 2, Muc tigu nghién cau
3 Đối tượng và phạm vĩ nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu
'5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề
6 Kết cấu luận văn
7 Tông quan tài liệu nghiên cứu sonnei
CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOAN HOAT DONG
'TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LÁP Hee 7
1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN 9
1.1.1 Khái niệm về lập dự toán 9 1.1.2 Ý nghĩa của công tác lập dự toán
1.1.3 Phân loại dự toán 10 1.1.4 Cơ sở khoa học xây dựng dự tốn ss
1.2 QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN I4 1.2.1 Quy trình lập dự toán 1.2.2 Các phương pháp lập dự toán 1.3 TRÌNH TỰ LẬP CÁC LOẠI DỰ TỐN 1.3.1 Dự tốn tiêu thị 1.3.2 Dự toán sản xuất 1.3.3 Dự toán chỉ phí sân xuất 1.3.4 Dự toán chỉ phí bán hàng 1.3.5 Dự toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp
1.3.6 Dự toán chỉ phí và doanh thu hoạt động tài chính
Trang 5
1.4.1 Đặc điểm sản phẩm xây lắp 33
1.4.2 Đặc điểm chi phi trong doanh nghiệp xây lắp 33
Kết luận Chương l 35
'CHƯƠNG 2 THYC ery CONG TÁC CẬP by TOÁN hoa
DONG TAL CONG TY CO PHAN VAT TU VA XAY DUNG DAK LAK 36 2.1 KHÁI QUAT CHUNG VE CONG TY CO PHAN VAT TU’ VA XAY DUNG DALIAK 36
2.1.1 Giới thiệu về Công ty, 36 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 36 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 37 2.1.4, Đặc điểm tổ chức sản xuất 38
.5 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty „41
2.1.6 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty -45 22 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG TẠI
CONG TY CO PHAN VAT TU VA XAY DUNG DAK LAK _
2.2.1 Tổng quan về công tác lập dự tốn hoạt động tại cơng ty 48 2.2.2 Ce dur toán hoạt động tại công ty son 57
23 ĐÁNH GIÁ THỰC TRANG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT
DONG TAI CONG TY CO PHAN VAT TU VA XAY DUNG DAK LAK 74 2.3.1 Những mặt đạt được 4 2.3.2 Những hạn chế -75 Kết luận Chương 2 78 'CHƯƠNG 3 HỒN THIỆN CƠNG TAC TẬP DỰ TOÁN HOẠT ĐỌNG
TẠI CÔNG TY CÔ PHAN VAT TU VA XAY DUNG ĐÁK LÁK 79
Trang 6
LAK 79 3.2 HOAN THIEN NHUNG VAN DE CHUNG VE CONG TAC LAP DU
TOAN HOAT DONG TẠI CÔNG TY CO PHAN VAT TU VA XÂY DUNG
DAK LAK
3.2.1 Kỳ lập dự
3.2.2 Hoàn thiện phương pháp lập dự tốn 3.23 Hồn thiện quy trình lập dự toán
3.3 HOAN THIEN NOI DUNG LẬP DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG
TY CÔ PHAN VAT TU VA XAY DUNG DAK LAK 86
3.3.1 Dự toán doanh thụ iêu thụ 88 3.3.2 Dự toán chỉ phí sản xuất
KẾT LUẬN
DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO
QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐÊ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHU LUC
Trang 7
NXB ‘TNHH MTV 'CBCNV NVLTT NCTT sxc DN KTQT TC- KT TSCĐ XB "Nhà xuất bản “Trách nhiệm hữu han Một thành viên “Cán bộ công nhân viên Nguyên vật liệu trực tiếp
Trang 8
“Tên sơ đồ Trang 11 | Quy tinh lip du toan 5 12 [Phương pháp lập dự toán từ nhà quản trị cấp cao 16 13 _ | Phuong php lip du toán kết hợp 17 14 | Phuong pháp lập dự toán từ cấp cơ sở 9 l2 _ | Til te xiy dig dir toán wong doanh nghigp sin] >
xuất
21 | Giai doan sin xuất cơ bản tại Công tyq » 22 [Sơ đồ bộ máy tô chức quản lý tại Công ty a 23 [Sơđỗ bộ máy kế tốn tại Cơng ty a7 24 |Sơđồ luân chuyên chứngtừ “
Trang 9Ten bing Trang 11 [DWt6ántiêuthụcủacôngty 2
12 | Du toda sin xu tai Cong ty 3
13 [Dựtoánchiphínguyên vật liệu trực tiếp tại cơngty | 24 Ta [Dự tốn cung cấp nguyên vật liệu của cơng ty 3 15 — [Dựtốnchiphfnhâncơng m 16 — [Dựtốnchiphisinxuấtchung 2 17 |Dựtốngiávơnhàngbán 30 21 |Tônghợpkinhphídựthầu 3 39 _| Bins dr toa hoạt động và các bộ phận lập dựtoển| tại Công ty 23 [Kế hoạch doanhthụ, lợi nhuận Công ty năm 2015 s 24 | Bang pl đơn gi sĩ 25 [toán chỉ phísản xuất ø 26 [Dựtoánđơn giáxây dựng 6 27 [Dựtoáncung ứng nguyên vậtliệu s 28 [Dựtoánvâliệuchính s
29 Bing tng bop chi pi sin xu ink doanb T
32 [toán chiết nguyên vật liệu a
33, | Dwtodn chi phi nha công trực tiếp %
34 [Dựlốnchỉphí máy thì cơng 9
35 [DWioán chỉ phí quản lý doanh nghiệp Tor
Trang 10“Trong những năm gần đây, dự toán được xem là công cụ quản lý hiệu quả, khoa học và rất hữu ích trong doanh nghiệp Nó giúp nhà quản lý lường
trước được những khó khăn khi chúng chưa xây ra để có phương án đối phó
kịp thời, đúng đắn Nhờ việc kết hợp toàn bộ hoạt động của đơn vị bằng các
kế hoạch của từng bộ phận khác nhau, dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp Tuy nhiên trên thực tế, không phải doanh nghiệp nào cũng sử dụng và sử dụng có hiệu quả
công cụ này, và Công ty cỗ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk cũng không là ngoại lệ
Là một doanh nghiệp xây dựng nhưng công tác lập dự toán hoạt động của Công ty cỗ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk còn nhiều hạn chế như: sự phối hợp và chia sẽ thông tin giữa các bộ phận (vốn là khâu quan trọng trong cqu trình lập dự toán) chưa được quan tâm đúng mức nên khi lập đự toán mắt tắt nhiều thời gian; việc phân chia từng người, từng bộ phân đảm nhận trách nhiêm lập dự toán cũng chưa được thực hiện Cho nên việc lập dự toán chỉ đừng lại ở mức báo cáo đầy đủ theo mẫu biểu chung của công ty, chứ chưa đi sâu nghiên cứu các nhân tổ ảnh hưởng của công tác lập dự toán Vì vậy, chất lượng của công
Bén cạnh đó, hiện nay Công ty cổ phần vật tư và xây dung Dik Lik
lập dự tốn tại cơng ty chưa cao
dang phi canh tranh khốc it với các doanh nghip trong và ngồi nướ eu thể cơng ty đang mắt dẫn thị phần kinh doanh của mình ở ngay thị trường Đắk Lắk, cũng như thị trường ở những địa bàn khác Vậy làm thể nào để tận dụng tốt cơ hội kinh doanh và đương đầu với những thách thức đang là mỗi quan tâm hàng đầu của công ty Yêu cầu cắp thiết đặt ra là phải nâng cao năng lực
Trang 11kịp thời, từ đó mang lại lợi ích và góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của đơn vị
6 góc độ học thuật, nhiều luận án trước đây chỉ nói đến kế toán quản trị
“một cách chung chung, chưa đi sâu vào thực trạng công tác lập dự toán Trong khi đó, dự tốn ln là khâu đầu tiên trong quy trình quản lý của nhiễu tổ
chức Từ thực tế đó, việc nghiên cứu thực trạng công tác lập dự toán hoạt
động tại Công ty cỗ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk có cả ý nghĩa thực tiễn
lẫn khoa học Đó cũng chính là lý do tác giả chon dé tài “Hồn thiện cơng tác
Tập đự toán hoạt động tại Công ty cổ phần vật tư và xây dung Dik Lik” cho Luận văn Thạc sỹ, nhằm hoàn thiện công tác lập dự toển hoạt động để gớp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và năng lực cạnh tranh của đơn
2 Mục tiêu nghiên cứu
"Mặc tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng cơng tác lập dự
tốn hoạt động tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk, từ đó đưa ra
một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập dự tốn hoạt động tại công ty 3 Déi tugng và phạm vĩ nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: ĐỀ tài ập trung nghiên cứu thực trạng cơng tác lập dự tốn hoạt động tại công ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắt: kỹ lập cdự toán, phương pháp lập dự toán, quy trình lập dự toán và các báo cáo dự tốn tại cơng ty
- Phạm
tại công ty cổ phẩn vật tư và xây dựng Đắk Lắk rong năm 2015 4 Phương pháp nghiên cứu
Trang 12
phân tích, tổng hợp nhằm đánh giá công tác lập dự toán hoạt động
và rút ra kết luận
5, Ý nghĩa khơn học và thực iễn cũa đê
~ Về mặt cơ sở lý luận, luận văn đã góp phần làm rõ cơ sơ lý luận về công tác lập dự toán hoạt động của công ty công ty ~ VỀ ý nghĩa thực tiễn, luận văn đã nêu được thực trạng công tác lập dự oán hoạt động tại công ty và để xuất c
c giải pháp hoàn thiện công tác lập dự
tốn hoạt động tại cơng ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk 6 Kết cầu luận văn
Ngoài phẫn mở đầu, kết luận chung và danh mục tài liệu tham khảo,
luận văn gồm 3 chương “Chương l: Cơ sở lý luận về lập dự toán hoạt động trong doanh nghiệp xây lấp “Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán hoạt động tại công ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk “Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập dự toán hoạt động tại công ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk
7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu
.Õ Việt Nam, kế toán quản tị là một lĩnh vực còn khá mới m đối với
doanh nghiệp Trước đây, việc quản trì về kế toán còn sơ khai, chưa mang
tính hệ thống và thậm chí khái niệm về kế toán quản trị còn khá mơ hỗ đối với
nhà quản lý Năm 2003, khi luật kế toán Việt Nam được ban hành, thông tư
53/2006/TT-BTC cia Bộ tài chính về hướng dẫn áp dụng KTQT trong doanh
nghiệp chính thức được ra đời đã góp phần hoàn thiện hơn công tắc quả tị
Trang 13và đã thu hút được sự quan tâm của các nhà quản trị doanh nghiệp ở nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau Và đã có nhiễu đề tài nghiên cứu về vẫn để
này, Trong các để tài nghiên cứu về kế toán quản trị, tác giả đã hệ thống hóa
các nội dung cơ bản của kế toán quản trị và đề xuất phương hướng ứng dụng nó vào các ngành, lĩnh vực cụ thé theo phạm vì nghiên cứu của để thi Tuy
nhiên, các để tài nghiên cứu về kế toán quản trị còn chung chung, kế toán
Quản trị chỉ phí trong các doanh nghiệp đã được nhiều tf giả quan tâm
nghiên cứu Tắt cả các nghiên cứu này đã khái quát được các vấn đề lý luận
chung về kế toán quản trị chỉ phí, thấy được tầm quan trọng của kế toán quản trị chỉ phí trong việc cung cấp thông tỉn về chỉ phí cho quản trị doanh nghiệp “Các tác giả cũng nêu rõ nội dung của kế toán quản trị chỉ phí từ khâu lập báo cán làm cơ sở để kiểm tra, đánh giá chỉ phí cho đến phân tích chỉ phí để đưa
ra các quyết định kinh doanh
Mặc dù vậy, tắt cả các công tình nghiên cứu về kế tốn quản trị đã cơng bổ đều chưa nghiên cứu chuyên sâu về hệ thống kế toán quản trị chỉ phí p dung cho doanh nghiệp xây lắp nói chung và quản trị chỉ chí dự toán hoạt động xây lắp nổi riêng, là một trong những ngành đặc thù rất cần (hông tin phục vụ cho việc ra quyết định của nhà quản trị doanh nghiệp
"Luận văn *Hồn thiện cơng tác lập dự toán tại ViỄn thông Quảng Nam” của tác giả Nguyễn Thị Cúc (2011), Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [1] Luận văn đã giải quyết được một số vấn để như hệ
thống những vấn đề lý luận cơ bản vẻ lập dự toán trong doanh nghiệp; khảo
sát thực tế về công tác lập dự toán tổng thể tại Viễn thông Quảng Nam, làm
sơ sở đề xuất các giải pháp hoàn thiện cơng tác lập dự tốn tại đơn vị Trong
Trang 14
việc lập dự toán tại đơn vị Tuy nhiên luận văn chưa đề cập đến kỳ lập dự toán tại Viễn thông Quảng Nam Hơn nưa trong các báo cáo dự toán mà tác giả đưa ra trong phẩn giải pháp thực hiện số liệu còn chung chung, chưa cụ thể theo từng quý, gây khó khăn cho người sử dụng thông tin
Luận văn "Công tác lập dự toán tại công ty TNHH một thành viên “Cảng Đà Nẵng” của tác giả Hoàng Thy Thơ (2014) Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [2] Tác giả đã hệ thống hóa và phát triển hoàn
chỉnh thêm những vấn đề cơ bản về dự toán từ đó có thể khẳng định được dự
toán có vai trò rất quan trọng Tác giả đã phân tích đánh giá thực trạng lập dự tốn của cơng ty, phân tích những lợi thể cũng như những bạn chế Qua đó làm rõ nguyên nhân tổn tại những hạn chế từ đó tác giả trình bày các giải pháp nhằm hoàn thiện các loại dự toán một cách chỉ
thu Ngoài ra tác giả cũng đưa ra mô hình, quy trình và hệ thống dự toán phù
hợp với đặc điểm và chức năng sản xuất của cơng ty
Luận văn "Hồn thiện công tác lập dự tốn ngân sách tại cơng ty phân vìa tác giả Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), Đại học Kinh tế
sản lượng doanh
“TP.Hồ Chí Minh [3] Luận văn đã khái quát hóa cơ sở lý luận về lập dự toán ngân sách trong doanh nghiệp một cách có hệ thống và đầy đủ, làm cơ sở và tiền để cho việc phân tích, đánh
tại công ty phân bón Miễn Nam Tác giả cũng đã phản ánh được thực trạng
công tác lập dự toán ngân sách tại công ty phân bón Miễn Nam: chỉ rõ những
tu điểm và hạn chế trong công tác lập dự toán ngân sách tại đơn vị Từ đó
Trang 15
'Nhìn chung, các nghiên cứu nói trên đã cho thấy tằm quan trọng của cũng tác lập dự toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Điểm chung của các tác giả trong để tài nghiên cứu là việc xác dinh đúng đối
tượng nghiên cứu cho từng đề tài, các phương pháp nghiên cứu được vận dụng một cách phù hợp Các đề tài đã khái quát hóa cơ sở lý luận về lập dự toán doanh nghiệp một cách hệ thống, khoa học Ngoài ra, các nghiên cứu còn cho người đọc thấy rõ thục trang cơng tác lập dự tốn của từng đơn vị và tir đồ đưa ra giải pháp hoàn thiện như hoàn thiện phương pháp lập dự toán, quy trình lập dự toán, hoàn thiện nội dung lập dự toán Tuy nhiên, c;
e nghiên cứu đã công bổ trên chưa nghiên cứu vỀ công tác lập dự toán hoạt động áp
‘dung cho doanh nghiệp xây lắp Hơn nữa, hiện nay chưa có để tài nghiên cứu
p đến công tác lập dự toán hoạt động tại công ty cổ phần vật tư và
xây dựng Đắk Lắk Vì vậy, để tài mà tác giả lựa chọn để nghiên cứu không
trùng với các đề tài nghiên cứu trước đây
'Ngoài ra, để có cơ sở và định hướng cho đề tỉ
ccứu tác giả còn tham khảo thêm một số nguồn tài liệu, giáo trình:
Giáo trình "Kế toán quản tị" (2008) của tác giả PGS.TS Trương Bá “Thanh, NXB Giáo dục [4] Ngoài những vấn để chung về dự toán tổng thể trong đoanh nghiệp thì điểm mới của giáo trình là đã nêu lên một số các nhân tổ ảnh hưởng đến cơng tác lập dự tốn, cụ thể là công tác dự báo tiêu thụ và một số phương pháp để có thể dự báo tiêu thụ Thêm vào đó, tác giả còn xây
dựng trình tự lập dự toán tổng thể trong doanh nghiệp sản xuất một cách khoa
học, chỉ tiết với đầy đủ các loại dự toán Giáo tình "Kế trong qué trinh nghiên
toán quản trị” (2012) của tác giả PGS.TS Nguyễn Ngọc
Trang 16
công tác lập dự toán trong doanh nghiệp, tiền hành phân loại dự toán, đặc biệt chỉ rõ cơ sở khoa học khi xây dựng dự toán và nêu lên một số trình tự xây dmg dự toán cơ bản Đổi với mỗi trình tự xây dựng dự toán tác giả cũng phân tích rõ ưu nhược điểm của mỗi loại dự toán để các doanh nghiệp có thể vận
dụng phù hợp với đặc điểm của đơn vị mình
Bài viết "Kế toán quản trị-Từ khía cạnh lợi ích doanh nghiệp đến khía cạnh trách nhiệm xã hội”, của PGS.TS Hoàng Tùng, Tạp chí Kinh tế và Phát triển Số: 206 Tháng 8/2014, Trang: 69-75, Năm 2014 Tác giả đã làm rõ thêm sự cần thiết của việc vận dụng kế toán quản trị trong bối cảnh hiện nay
“Trước thách thức biển đổi của khí hậu toàn cầu, vấn đỀ mỗi trường và sử dụng "nguồn tài nguyên thiên nhiễn hữu hạn, việc mỡ rộng phạm vi và nội dung của cung cấp thông tin tài chính đến cung cấp
thông tin về việc sử dụng các nguồn lực của xã hội và trách nhiệm với các
nguồn lực đó
`Với tình hình hiện nay, các doanh nghiệp xây dựng đang d
tắt nhiều khó khăn và thách thức Do vậy, để công tác quản lý hoạt động sản mặt với
‘Sai Vial Goes điệ Khóa Mộc) Hội Quá Xà Chi bj cA ugadal Ie Kip iat với mọi tình huống có thể xảy ra trong tương lai các doanh nghiệp đều tiến "hành lập kế hoạch sản xuất kinh doanh Nhờ công tác lập dự toán mà doanh nghiệp có thể phòng tránh tối thiểu các rủ ro có thể xây ra, tổ chức sản xuất sao cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, tránh lăng phí nguồn tài
nguyên của doanh nghiệp Trong nghiên cứu về cơng tác lập dự tốn hoạt
động tại công ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk, tác giả sẽ khái quát hóa những nội dung co bản về lập dự toán hoạt động rong doanh nghiệp Qua đó
Trang 17
động tại công ty Trên cơ sở phân tích các yếu tổ liên quan đến công tác lập cự toán hoạt động kết hợp với việc phân tích, đánh giá thực trạng công tác lập
dự toán hoạt động tại công ty, luận văn sẽ để xuất một số giải pháp nhằm
"hoàn thiện cơng tác lập dự tốn hoạt động tại công ty như: Hoàn thiện kỳ lập
dy ton, quy tình lập dự toán, phương pháp lập dự toán và các báo cáo dự
toán Các giải pháp hoàn thiện mà tác giả nêu ra trong luận văn có ý nghĩa
thực tiễn sâu sắc đối với công ty trong việc nông cao hiện quả cơng tác lập dự
tốn hoạt động tại công ty cũng như quản lý tốt chỉ phí, đưa ra các quyết định
chính xác kịp thời
'Từ những khái quất chung về dự toán ở trên, ta thấy dự toán sản xuất kinh doanh có ý nghĩa rất quan trong Nó không chỉ cung cấp cho những nhà cquản lý doanh nghiệp tồn bộ các thơng tin cụ thể
từng thời kỳ cụ thể mà mà nó còn giúp họ biết trong tương lai họ cần phải lâm những gì, sử dụng giải pháp nào để đạt được mục đích Nó còn là căn cứ để
iêu đã để ra Từ đó thấy được mặt mạnh
Trang 18'TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LÁP
LI KHÁI QUẤT CHUNG VẺ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN
1.1.1, Khái niệm về lập dự toán
"Trong các chức năng của kế toán quản trị, dự toán là chức năng quan trọng không thể thiếu đổi với mọi doanh nghiệp Dự toán là xây dựng mục tiêu của doanh nghiệp và vạch ra các bước thực hiện để đạt được mục tiêu đã đất
“Theo PGS.TS Trương Bá Thanh (2008), dự toán là vi
bộ thu nhập, chỉ phí cử ước tính toàn
la doanh nghiệp trong một thời ky dé đạt được một mục
tiêu nhất định Theo nghĩa rộng dự toán được hiểu là dự kiến các công việc,
nguồn lự
“Theo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang 5.163], dự toán là những dự kiến, những phối hợp chỉ tết chỉ rõ cách huy động và sử dụng ngun lực của
tần thiết để thực hiện các mục tiêu trong một tổ chức
doanh nghiệp trong từng thời kỳ và được biểu hiện bằng một hệ thống chỉ tiêu cưới dạng số lượng và giá trị
1.1.2 Ý nghĩa của công tác lập dự toán
u được đối với các nhà quản lý hoạt động trong môi trường cạnh tranh gay gắt hiện nay Các doanh nghiệp dù
hoạt động vì mục
Dự toán là chức năng không thể thi
&u lợi nhuận hay phi lợi nhuận thì việc lập dự toán vẫn là công việc quan trong hàng đầu Dự toán thể hiện mục tiêu, nhiệm vụ chung của toàn doanh nghiệp đồng thời dự toán cũng là cơ sở kiểm tra, kiểm soát cũng như ra quyết định trong doanh nghiệp Do đó, dự toán có ý nghĩa quan trong trong quản lý doanh nghiệp, được thể hiện qua những điểm sau |4,
Trang 19động của doanh nghiệp thành các con số cụ thể Việc so sánh kết quả thực hiện với kế hoạch đã đề ra, nhà quản trị dễ ding thấy được bộ phận nào trong
doanh nghiệp khơng hồn thành chỉ tiêu đề ra, từ đó tìm hiểu nguyên nhân vì
sao hoạt động của bộ phận không hiệu quả và có biện pháp hữu hiệu để khắc phục
~ Kết hợp hoạt động của toàn doanh nghiệp bằng các kế hoạch hoạt
động của các bộ phận phối hợp nhịp nhàng đạt mục tiêu chung của toàn doanh
nghiệp Các nhà quản trị các cắp trong doanh nghiệp thường có những quyền hạn, năng lực riêng khác nhau Quá trình lập dự toán đã tăng cường sự hợp tác, tham gia, trao đổi công việc giữa các thành viên trong doanh nghiệp Nhờ đó dự toán đảm bảo hoạt động của các bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp
~ Dự toán giúp nhà quản trị phát hiện những điểm mạnh, điểm yếu, từ đó sẽ có những cơ sở phân tích, lường trước được những khó khăn trước khi chúng xây ra để có những bị
- Dự toán là cơ sở xây dựng và đánh giá trách nhiệm quản lý của các n pháp đúng đắn khắc phục kịp thị
cấp quản trị doanh nghiệp Qua kết quả thực hiện so với dự toán sẽ đánh giá hiệu quả hoạt động của các bộ phận cũng như nhà quản lý bộ phận Từ đó sẽ c bộ phân Dự toán là bức tranh tổng thể về hoạt động kinh tế, tài chính của doanh "nghiệp, thông qua dự toán các nhà quản trị sẽ có trách nhiệm hơn trong công tác quản lý của mình
1.1.3, Phân loại dự toán
Dự toán là một công cụ quản lý rất hữu ích, tuy nhiên dé phát huy tính
só mức thưởng, phạt quy định đưa trên kết quả thực hiện dự toán của cí
Trang 20nhà quản lý cũng như mục đích phát
khí xây dựng dự toán các nhà quản trị có thé lựa chọn các loại dự toán khác nhau Căn cứ vào từng tiêu thức phân loại, dự toán được phân loại cụ thể như lên của doanh nghiệp trong tương lai,
sau
sa Phân loại theo thời gian
Bao gồm dự toán ngắn hạn và dự toán đài han (4, tr.165]
+ Dự toán ngắn hạn: Là dự toán chủ đạo được lập cho kỳ kế hoạch (một năm tài chính) và được chia thành từng quý, tháng, tuần Dự toán ngắn hạn là dự toán nguồn tài chính hoạt động hàng năm liên quan đến hoại động ‘sia ia kính doanh Cũ đoSnh nghiệp nữ d tồi /6Eni (Mại St SSÁ, út hùng, thu, chỉ Dự toán ngắn hạn là cơ sở đưa ra các quyết định tác nghiệp
¬+ Dự tốn đầi hạn: Là những dự toán liên quan đến nguồn tài chính cho
việc mua sắm tài sản cổ định, đất đai, nhà xưởng, tài sản dài hạn gắn liễn với
hoạt động của doanh nghiệp tong nhiều năm Dự toán dài hạn đảm bảo khi
thời hạn dự toán kết thúc doanh nghiệp sẽ có đủ nguồn vốn sẵn sàng đáp ứng
nhu cầu mua sắm tài sản cổ định mới Dự toán dài hạn chính là những kế
hoạch đài hạn thể hiện các mục tiêu chiến lược, phát triển của doanh nghiệp
b Phân loại theo nội dung kinh tế
“Theo cách phân loại này dự toán được chỉa thành:
Trang 21
"Dự toán chỉ phí bán hàng
"Dự toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp
"Dự toán chỉ phí và doanh thu hoạt động tài chính
+ Dự toán tài chính: Là dự toán phản ánh tình hình tài chính theo dự kiến và cách thức tài trợ cằn thiết cho các hoạt động đã lập dự toán, bao gdm:
Dự toán vốn (dự toán đầu tư) Dự toán vốn bằng tiền
'Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh
"Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán báo cáo lưu chuyển tiễn tệ
¢ Phân loại theo mỗi quan hệ với mức độ hoạt động
“Theo cách phân loại này, ta có dự toán tĩnh và dự toán linh hoạt |4,
tr165]
+ Dự toán tĩnh là dự toán được lập theo một mức độ hoạt động nhất
định Theo định nghĩ hay thay đổi kế tir
"hi được lập ra; bắt kể có sự thay đối về doanh thu tiêu thụ, các điều kiện kinh
dự toán tĩnh sẽ khơng bị điều cÍ
doanh xây ra trong kỹ dự toán Nhưng trong thực tễ sự biển động của các yêu tổ chủ quan và khách quan thường xuyên như: sự lên xuống của giá cả thị
trường, sản lượng tiêu (hụ biến động, thay đổi các chính sách kinh té Do
đó, dự toán tĩnh thường phù hợp với những doanh nghiệp sản xuất sản phẩm
theo đơn đặt hàng, tình hình sản xuất kinh doanh ổn định
+ Dự toán linh hoạt là dự toán được lập với nhiều mức độ hoạt động khác nhau trong cùng một phạm vi hoạt động Dự toán linh hoạt giúp nhà quản tị thấy được sự biến động chỉ phí khi mức độ hoại động thay đổi Dự
Trang 22
"Hệ thống dự toán trong doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng Do đó, tùy thuộc vào nhú
vận dụng cho phù hợp,
1.1.4 Cơ sở khoa học xây dựng dự toán
"Dự toán giúp các nhà quản tị thấy trước được sự biển động tài chính
u và mục đích cung cấp thông in mà nhà quản r có thể
của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các biện pháp khắc phục những tồn đọng hoặc ân dụng, khai thác những mặt mạnh của doanh nghiệp Do đó, dự toán có vai
trò quan trong trong sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Để đảm bảo dự
toán có tính khả thỉ cao khi xây dựng dự toán cần dựa vào những cơ sở khoa học sau [4,tr.166]
~ Dựa vào kết quả hoạt động của kỳ trước Đây là cơ sở quan trọng giúp nhà quản trị thấy được giới hạn hiện nay của doanh nghiệp
~ Dựa trên những diéu kiện thực tế của doanh nghiệp như: quy mô hoạt động, nguồn lực lao động, chất lượng lao động,
~ Các điều kiện dự kiến trong tương lai như: Xu hướng biến động giá cả trên thị trường, các chính sách kinh tế sắp ban hành, kế hoạch phát triển kinh
tế vùng và địa phương, kế hoạch phát triển dài hạn của doanh nghiệp
~ Căn cứ vào hệ thống định mức chỉ phí tiêu chuẩn Đây là cơ sở quan trọng nhất khi xây dựng dự toán Định mức chỉ phí phải được xây dựng một cách khoa học, phù hợp với thực tế Khi xây dung định mức chỉ phí phải tính đến những biến động của thị trường như: giá cả, lạm phat, tinh hình lao động
của doanh nghiệp, máy móc thiết bị
~ Căn cứ vào trình độ chuyên môn của các chuyên gia xây dựng dự toán Các ngành nghề khác nhau đồi hỏi các chuyên gia xây dựng dự toần
Trang 23"Dự toán có vai trò và ý nghĩa quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh cia doanh nghiệp Vì vậy để có một dự toán tổng thể tối ưu là điều hết sức cần thiết, mà đòi hỏi bộ phận dự toán cần phải hoạch định cho mình một quy trình lập dự toán phù hợp nhất Do mỗi doanh nghiệp có một đặc điểm cũng như phong cách quản lý riêng nên quy trình lập dự toán tổng thể cũng sẽ khác nhan
“Quy tình lập dự toán gầm ba bước: chuẩn bị, soạn (hảo và (heo dõi "ưới đây là quy trình quản lý dự toán tiêu biểu của tác giả Stephen Brookson I6.tr6l
-+ Giai đoạn chuẩn bị: Là bước đầu cũng là bước quan trọng nhất trong toàn bộ quy trình dự toán Trong giai đoạn này, cần phải làm rõ các mục tiêu cần đạt được của doanh nghiệp vì tế y cdựng dựa vào chiến lược và mục tiêu phát triển kinh doanh của đoanh nghiệp “Sau khi xác định rõ mục tiêu, doanh nghiệp sẽ xây dựng một mơ hình dự tốn ngân sách cho tất cả các bộ phận trong doanh nghiệp Khi tắt cả các công việc ệc lập dự toán ngân sách đã được chuẩn bị đầy đủ cũng là lú các báo cáo dự toán đều được cần thiết cho cần phải xem xét lạ tắt cả các vẫn đề một cách có hệ thống để chắc chắn rằng đự toán ngân sách sẽ cung cắp thông tin chính xác và phù hợp nhất
¬+ Giai đoạn soạn thảo: Cá nhân có liên quan đến việc lập dự toán phấi
tập hợp toàn bộ thông tin về các nguồn lực có sẵn trong doanh nghiệp, các
yếu tổ bên trong, bên ngoài có tác động và ảnh hưởng đến công tác dự toán
Trang 24vậy, để dự toán ngày càng hoàn thiện hơn thì ở mỗi kỳ dự toán cần phải
thường xuyên theo dõi, đánh giá tình hình thực hiện dự toán để từ đó xem xét
lại các thông tin, cơ sở lập dự toán ngân sách và có những điều chỉnh cần thiết
để rút kinh nghiệm cho lần lập dự toán ngân sách tiếp theo
CHUAN BI SOẠN THẢO THEO DOL
Xác định mục “Thu thập thông tún Phân ch sự khác
tiều chung cũa Công ty chuẩn bị dự thảo ngân sch hin di tiêm nhau giữa kết quả thực lễ và dự toán Kiến ta các con số dự toán bằng chất vấn và
phân ‘Theo doi những khác Bilt, phn uch các sai số, kiếm tra Chuẩn hóc ngân sich những điề không ngờ đến
Lập dự oán tiên mặt đề theo dõi ồng tiền
Dự báo lại và điều chính, xem xết sử ——— dụng những dạng Đánh giá hệ thông Se “ngân sách en toot ngân sách khác rú kinh nghiệm Sơ đồ 1.1 Quy trình lập dự toán 1.2.2 Các phương pháp lập dự toán
4a Phương pháp lập dự toán từ nhà quản trị cắp cao
Trang 25chỉ phí Nhưng vì dự toán được xây dựng từ bộ phận quản trị cắp cao nhất nên đồi hỏi nhà quản trị cấp cao phải có kiến thức toàn điện về hoạt động của doanh nghiệp đồng thời phải có tầm nhìn chiến lược về sự phát triển của doanh nghiệp trong tương lai Bên cạnh đó, bản dự toán mang tính áp đặt cho
người thực lên chỉ tiêu
Phương pháp này chỉ phù hợp với nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung
«quan ligu bao cấp, hay trong một số ngành nghề đặc biệt đòi hỏi sự quản lý „ gây cảm giác không thoải mái khi thực:
chặt chẽ, thống nhất hay trong những doanh nghiệp nhỏ [4, tr 167] CQuân cắp cao nhất
“Quân tr cấp trung gian (Quan dp tung gian QTeipemso |[ QTeipeosờ | | QTeipeosơ | [ Qrcipcoss
So dé 1.2 Phương pháp lập dự toán từ nhà quản trị cắp cao
(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2012), Ké toán quản trị, NX
Dai hoc kinh tế Quốc dân)
5 Phương pháp lập dự toán kắt hợp
Bước I: Các chỉ tiêu của bản dự toán dự thảo được xây dựng tại cấp quản trị cao nhất Căn cứ vào quy mô hoạt động các chỉ tiêu được phân bổ về cho các bộ phận quản trị trung gian Các cấp quản lý trung gian căn cứ vào điều kiện quản lý tiến hành phân bổ các chỉ tiêu cho bộ phận quản lý cấp cơ
sở
Trang 26quan tr cép trong gian Bộ phân quan tri cắp trung gian tổng hợp các bản dự toán cấp cơ sở, kết hợp với mục tiêu cằn đạt của cắp quản trị trung gian tiến
"hành điều chỉnh bản dự toán và bảo vệ trước bộ phận quản trị cắp cao nhất
Bước 3: Bộ phân quản trị cắp cao nhất tổng hợp dự toán từ các bộ phận p trung gian kết hợp với mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp để chỉnh sửa bản dự toán Sau khi bản dự tốn hồn chỉnh sẽ được phân bổ về bộ phận trung gian căn cứ vào quy mô hoạt động Bộ phận trung gian tiẾp tục phân bỗ
về cho các bộ phận cơ sở để tiền hành thực hiện dự toán
Ban dy tốn xây dựng theo mơ hình kết hợp có tính khả thì, đĩ sâu vào thực tế phát sinh chỉ phí của các bộ phận thực hiện Dự toán huy động được kinh nghiệm và trí tuệ của các cấp quản lý khác nhau
‘Tuy nhiên, để thực hiện ba bước của dự toán sẽ mắt nhiều thời gian và tốn kém về chỉ phí làm giảm tính hữu ích của dự toán Vì khi kỳ kế hoạch di vào thực hiện, nhưng dự tốn có thể chưa hồn thành [4, tr 168,169] 'Quản trị cấp cao nhất + (Quan tri cap trung gian | (Quan tí cắp trung gian il if peo —= QT cap cơ sở QT cấp cơ sở QT cấp cơ sở QT cấp cơ sở
Sơ đồ 1.3 Phương pháp lập dự toán kã hợp
(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2012), Kế toán quản trị, NXB
Trang 27—— Bước3
6 Phương pháp lập dự toán từ cắp cơ sở
Bước 1: Chỉ tiêu của bản dự toán ban đầu được xây dựng từ cấp cơ sở,
căn cứ vào điều kiện thực tế phát sinh chỉ phí, khả năng của cơ sở mình và
bảo vệ bản dự toán tước bộ phận quản tr cắp trung gan Bộ phận này tổng
hợp từ các bộ phận cơ sở, tiễn hành điều chỉnh lại các chỉ tiêu dự toán cho
phù hợp với mục tiêu chung của cấp trung gian rồi tiến hành bảo vệ dự toán trước bộ phân quản tr cấp cao nhất
‘Bude 2: BO phận quản ị cấp cao nhất tổng hợp dự toán từ các bộ phân trung gian kết hợp với mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp tiến hành điều
chỉnh chỉ tiêu của dự tốn Dự tốn được hồn thiện và phân bổ cho bộ phận
cquản trị trung gian Bộ phân này lại phân bổ cho bộ phân cơ sở để tiễn hành thực hiện dự toán Ưu điểm của phương pháp này là phát huy được kinh nghiệm của nhà quản trị các cấp mà vấn nắm bắt được tình hình thực tế phát thực hiện nên có tính khả thi cao, tại cơ sở,
Trang 28Te = Quản trị cắp trung gian Quản trị cắp trùng gì { 1 {1e =1 Ce QT cấp cơ sở QT cấp cơ sở QT cấp cơ sở QT cấp cơ sở
Sơ đồ 1.4 Phương pháp lập dự toán từ cấp cơ sở:
(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2012), KẾ toán quản trị, NXB
Dai hoc kinh té Quốc dân)
ChúThíh: —— Bude 1 Bước 2
1.3, TRINH TY LAP CAC LOẠI DỰ TOÁN
Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp là đa
dạng nên
Trang 29
toán tiêu thụ In Dưioán dự rỡ TP sản xuất
De taza Dưuánnhin | [DưuánCPSX| NVL true công tực tiếp chung
[Dy toan gia thant] sản xuất
Ty toán chỉ ph bán hàng Dư toán giá vốn hàng bán Dự toán chỉ phí QIDN Tự toán báo kết cquả kinh doanh |, là doanh thư hoại Tự toán chỉ ph
đồng tài chính Dưun| [Duroin von] [Dy toan Bang Dự oán Báo
vấn bằng ti ‘fn dBi kế tốn | —Jếo lưu chuyển Dự toán động Dự toán tài chính Sơ đồ 1.5, Trình tự xây đựng dự toán trong doanh nghiệp sản xuất
(Nguôn: PGS.TS Trương Bđ Thanh (2008), Giáo tnh kế oán quản trị
NXB Giáo dục)
1.3.1 Dự toán tiêu thy
Trang 30hoạt đông của doanh nghiệp Hơn nữa, về mặt lý thuyết tất cả các dự toán
khác của doenh nghiệp suy cho cùng Gu dim vio dự toán tiêu thụ Dự toán
tiêu thy chi pl các dự toán khác, nếu xây dựng không chính xác sẽ ảnh hưởng đến chất lượng của dự toán tổng thể doanh nghiệp Dự toán tiêu thụ
được lập dựa trên dự báo tiêu thụ Dự toán tiêu thụ bao gồm những thông tin
về chủng loại, số lượng hàng bán, giá bán và cơ cấu sản phẩm tiêu thụ
Dự toán "Dự toán sin Don giá bán
doanh thu phẩm tiêu thụ theo dự toán
Ngồi ra, de tốn tiêu thụ còn dự báo cả mức bán hàng thu bằng tiễn và
bán hàng tín dụng, cũng như các phương thức tiêu thụ Khi lập dự toán tiêu
thụ, các nhà quả lý cẵn xem xét ảnh hướng chỉ phí marketing đến hoạt động tiêu thụ tại doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, bộ phận kinh doanh hoặc "marketing có trách nhiệm trực tiếp cho vi lập dự toán tiêu thụ
Sau khử xí
lập mục tiêu chung của dự toán tiêu thụ, dự toán còn có trách nhiệm chỉ tiết hóa nhiệm vụ cho từng thời kỷ, từng bộ phận Việc xem “xét khối lượng tiêu thụ theo thời kỳ còn dựa vào chu kỳ sống của sản phẩm Nếu sản phẩm của doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi tính thời vụ thì khi xây đựng dự toán phải tính đẩy đủ múc ảnh hưởng này, và có phương pháp tính đến tính thời vụ trong các phương pháp dự báo Một trong những phương tiện giúp đỡ cho các dự báo này là việc phân tích dữ liệu quá khứ theo luỗng được thành lập dựa trên nhiễu thời kỹ khác nhau
“Trên cơ sở mục tiêu theo từng thời kỳ của doanh nghiệp, dự toán tiêu thụ phái được lập cụ thể theo từng vùng, theo từng bộ phận, từng sản phẩm Nhu vay, nó không những giúp đỡ nhà quản trị trong việc tổ chức thực hiện mà còn cho phép đánh giá kết quả và thành tích của các vùng khi so sánh kết
Trang 31Khi lập dự toán tiêu thy cling cin quan tâm đến chính sách bán hàng
của doanh nghiệp để ước tính các đồng tiễn thu vào liên quan dén bén hing trong các thời kỳ khác nhau [S, tr 100-101]
Bang 1.1 Dự tốn tiêu thự của cơng ty Chiêu Qui Cảnăm T TT m Vv Tổ lượng SP tiêu thụ | —”x ` x x x 2 Don git x ` x x x 3 Doan tha x x x x x 1.3.2 Dự toán sản xuất
Việc xây dựng dự toán sản xuất nhằm xác định số lượng, chủng loại sản phẩm sản xuất trong kỳ đến Để xây dựng dự toán sản xuất cằn dựa vào:
Số lượng sản phẩm tổn kho đầu kỳ được ước tính theo thực tế trước
tủa ky
“Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán được xác định theo dự toán tiêu thy
Nhu cfu sin phim tổn kho cuối kỳ theo mong muốn của nhà quản trị
Đây chính là mức dự trừ tối thiểu cần thiết để phục vụ tiêu thụ cho thời kỳ sau
thời kỹ dự toán Mức tổn kho cuối kỳ dự tính nhiễu hay ít thường phụ thuộc
vào độ dài của chu kỳ sản xuất Nhu cầu này có thể được xác định theo một tỷ
lệ phần trăm nhu cầu tiêu thụ của kỳ sau Như vậy, số lượng sản phẩm sản xuất yêu cầu trong kỳ
Số lượng sản Nhu cầu sản Số sin Số sản phẩm phimcinsin = phimtinkho + phimtigu - tồnđẩukỳ xuất trong kỳ cuối kỳ thutrong theodựtoán
Trang 32‘Tuy nhién khéng phải doanh nghiệp nào cũng có thể đảm nhận tắt cả các nhu cầu, điều đó còn tùy thuộc vào khả năng sản xuất trên cơ sở năng lực
hiện tại của chúng Do vậy:
Khối lượng sản xuất dự toán = Min (Khối lượng sản xuất yêu cầu,
Khối lượng sản xuất theo khả năng}
“Bảng 1.2 Dự toán sản xuất tại Công ty Chi tite Qui Gi Ty) a) TT | năm Tố lượng T.P tiêu thụ wp) x†x Tx[xTx
2 Số lượng TP tôn kho cuối Kì (sp) x[Ịx sx fx] 3 Tong nhu câu thành pâm=()+@) |x | x | x | x | x Sb hugng TP tôn kho đầu Kì (sp) x[x Tx†x]|x 5 Số lượng TP cần sản xuất=(3)=(9 | x [| x | x | x | x
1.4.3 Đự toán chỉ phí sản xuất
.a Dự toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp
Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phan ánh tắt cả chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp cần thiết để đáp ứng yêu cầu sản xuất đã được th hiện trên
dự toán sản xuất Để lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp cẳn xác định các chỉ
tiêu như định mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản xuất một sản phẩm, đơn giá xuất nguyên vật liệu Với sự thay đổi thường xuyên của giá cả đầu vào, để có
thể phù hợp với thục tế và làm cơ sở cho việc kiểm tra, kiểm soát khi dự toán
đơn giá này cần phải biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá hàng
tồn kho nào: phương pháp LIEO, FIFO, giá đích danh hay đơn giá bình quân Và cuỗi cùng là phải biết múc độ dự trữ nguyên vật liệu trực tiếp vào cuối kỳ 4 toán được tính toán trên cơ sở lý thuyết quản tị tồn kho
Dự toán lượng Định mức lượng sản
nguyên vật = tiêuhaonguyên X phẩm sản xuit theo
Trang 33Dự toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho sản xuất sẽ là
Dự toán chỉ phí Dom gié
nguyen vt ligu tre = nguyén vit liu X xuất
tiếp sử dụng nguyên vàt liệu
“Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu có đơn giá
Khác nhau để sân xuất nhiễu loại sản phẩm khác nhau thì công thức xác định chỉ phí nguyên vật liệu như sau:
CPvr=ŠŠ`0M,G,
Với: Mij: mức hao phí vật liệu j đễ sản xuất một sản phẩm ¡ Gj: dom git vat ligu loai j G/= 1, m)
Qi: s6 Iugng sản phẩm i dy todin sin xudt (= 1, n) 1: sf logi sin phim
rm: $6 ogi vat ligu
Bang 1.3 Dự toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tip tại công ty Chỉ tê T ou TT THTTW Cả năm 1 Số lượng TP cân sẵn xuất xịx |x|x|x 2.Định mức vật liệu đgp) x[ịx [|x|x[x 3 Lượng vật liệu dùng vào sin mult] x | x [x |x |x đe)
-4 Đơn giá vật liệu x |x |x px | Chi phi NVL trực tiếp a rr
b, Dự toán cung cấp nguyên vật liệu
Dự toán cung cấp nguyên vật liệu được lập cho từng loại nguyên vật
Trang 34
liệu dự toán clin thiết sử dụng và chính sách dự trữ tồn kho của doanh nghiệp theo công thức sau:
Số lượng Số lượng lượng nguyên lượng
nguyênlệu = nguyênHêusử + liệutneuổikỳ - nguyen liu ton
‘mua vao dụng theo dự theo dự toán thực tế đầu kỳ
toán
Số tiền cần thiết phải chuẩn bị để mua nguyên vị
êu được tính toán cdựa vào việc dự báo đơn giá mua nguyên vật liệu và dự toán mua nguyên vật liệu trực tiếp được xây dựng Đơn giá nguyên vật liệu là giá thanh toán với nhà cung cấp
Dự toán tiền mua Dựtoán lượng Đơn giá nguyên vâtliêu = nguyênvậtliệu X nguyên vật
trực tiếp mua vào, liệu
"Dự toán mua nguyên vật liệu còn tính đến thời điểm, và mức thanh toán tiền mua nguyên liệu căn cứ vào chính sách bán hàng của nhà cung cấp Đây là cơ sở để lập dự toán vốn bằng tiễn tại doanh nghiệp
Bang 1.4 Dự toán cung cấp nguyên vật liệu của công ty Chita Qui Canim 1 [u]my]w
T Luong v.ligu đùng vào SX x [x fe x x
2 Luong vật liệu tổn cuỗi kì x†xTš x x
3.Tổng nhu cầu về lượng vật liệu | x [7x [Ƒx x x
4 Luong vat igu tn du ki x [xf x x
5 Tượng vật liệu mua vào, x[†x]|x x x
© Dan gia vat ea x >] x x
7 So tiga cin mua vat hiện x >.) x x
Trang 35e Dự tốn chỉ phí nhân cơng trực tiếp
Dự toán chỉ phí nhân công trực tiếp được xây dựng từ dự toán khối
lượng sản xuất
Dự toán này cung cấp những thông tỉa quan trọng liên quan
én quy mô của lực lượng lao động cần thiết cho kỷ dự toán Mục tiêu cơ ban
của dự toán này là duy tr lực lượng lao động vừa đủ để đáp ứng yêu
xuất, tránh tình trang lãng phí hoặc bị động trong sử dụng lao động Dự toán lao động còn là cơ sở để doanh nghiệp lập dự toán về đào tạo, tuyển dụng trong quá trình hoạt động sản xuất
“Chỉ phí nhân công trực tiếp thường là biển phí trong mỗi quan hệ với khối lượng sản phẩm sản xuất Trong một số ít các trường hợp chỉ phí nhân công trực tiếp không thay đổi theo mức độ hoạt động, đó là trường hợp ở các
doanh nghiệp sử dụng công nhân có trình độ tay nghề cao, không thể trả công theo sản phẩm Để lập dự toán chỉ phí này, doanh nghiệp phải tính toán dựa vào số lượng nhân công, quỹ lương, cách phân phối lương và nhiệm vụ của doanh nghiệp
Đối với biển phí nhân công trực tiếp, để lập dự toán doanh nghiệp cần xây đựng chỉ sản xuất sản phẩm và ti
từng giờ lao động hoặc từng sản phẩm nếu doanh nghiệp trả lương theo sản phẩm Và chỉ phí nhân công trực tiếp cũng được xác định:
tiêu định mức lao động công cho
CPNCTT =Š*Š'OM,G, hoặc CPNCTT = Š 011,
‘Voi: Mij: mức hao phí lao động trực tiếp loại j để sản xuất một sản phẩm ¡
Gị: đơn giá lương của lao động loại j 1j: đơn giá lương tính cho mỗi sản phim
Trang 36Bang 1.5 Dự toán chỉ phí nhân cong “Chỉ tiêu Tai Sư Cả năm T.Số lượng TP cần sản xuất x px px 2 Mữ hao phi lao dong Mp] x |x |x Px] (giỏnp)
3 Ting mic hao phíIao động x pe fe Pe]
“Don gi giờ công x px fx px |
3 Chiphi NC te tp x fe > px fe
44 Dự toán chỉ phí sản xuất chung
“Chỉ phí sản xuất chung là các chỉ phí liên quan đến phục vụ và quản lý
hoạt động sản xuất, phát sinh trong phân xưởng Chỉ phí sản xuất chung bao
nh, nên dự toán chỉ phí sản xuất
đổi và chỉ phí
chung phải tính đến cách ứng xử chỉ phí để xây đựng mức phí dự toán hợp lý trong kỳ
“Trong nền kinh tế chịu sự cạnh tranh gay gắt như hiện nay, việc phấn
đấu cắt giảm chỉ phí là nhiệm vụ khá quan trọng Các chỉ
không liên quan trực iếp đến sản phẩm cụ thể Nếu sử dụng cách tính toán
hf này thường
thành toàn bộ, việc tăng giảm của các chỉ phí này thuộc vẺ trách nhiệm của nhà quản trị từng khu vực, từng trung tâm Các chỉ phí này thường độc lập tương đối với mức độ hoạt động, nó liên quan chủ yếu với cấu trúc của phân xưởng, phải sử dụng các kỹ thuật tách biệt phẫn biến phí và định phí đối với
Trang 37Biến phí sản xuất chung có thể được xây dựng theo từng yếu tổ chỉ phí
gián tiếp, chỉ ph tiếp, ) Tuy nhiên thường cách làm này khá phức tạp, t
"Đo vậy khi đự toán chỉ phí này, người ta thường xác lập biến phí sản xuất
chung theo sản lượng sản xuất cho từng đơn vị hoạt động
cho một đơn vị hoạt động (chỉ phí vật li tân công gián
nhiều thời gam
Dự loánbiến phí = Dưteánbiến X Sảnlượngsinxuất sản xuất chung phí đơn vị theo dự toán
SXC
Dự toán biến phí cũng có thể được lốp theo tỷ lệ tiên biển phí trực tiếp, khi đó biến phí SXC dự toán sẽ xác định:
Dự toán biến phí = Dựtoánbiến x Tylé bién phi theo sản xuất chung phí trực tiếp dự kiến
Dự toán định phí sản xuất chung cần thiết phải phân biệt định phí bắt buộc và định phí tùy ý Đối với định phí bắt buộc,
cả năm chia đều cho 4 quý nếu là dự toán quý, hoặc chia đều cho 12 tháng
nnếu là dự toán tháng Còn đổi với định phí tùy ý thì phối căn cứ vào kế hoạch của nhà quản tr trong kỳ dự toán Dự toán định phí hẳng năm có thể được lập dựa vào mức độ tăng giảm liên quan đến việc trang bị, đầu tư mới ở doanh
eơ sở định phí chung
nghiệp
Dự toán định phí = Địnhphísảnxuất x Tỷ lệ % tăng (giảm) xinxuấtchung chung thye t8ky inh ph sin xuất
Trang 38Bảng 1.6 Dự toán chỉ phí sản xuất chung Qui Chiiêu fo fm fw Cả năm
1.Tông giờ công TT dùngvàoSX | x | x | x | x | x 2 Biển phí SXC/ giờ công x Jx |> |x | + 3 Tổng biển phí SXC x | x |> |x | + 4, Định phí sản xuất chúng x | x | |x | + 5 Tổng chỉ phí SXC x | x |> | x | + e- Dự toán giá vẫn hàng bán
Gi vn hing bán thực chất là tổng giá thành của khối lượng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ tính theo phương pháp giá toàn bộ Như vậy trên cơ sở số
thành dự toán để sản xuất sản
lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán, gi:
phẩm, số lượng sản phẩm dự trữ dự toán vào cuối kỳ, dự toán giá vốn hàng xuất bán được xây dựng như sau:
Dự toán giá thành sản thành sản Gia thanh sain
vén hing = phimsin xudt + phẩmdồndầu - phẩmtồncuỗi xuit bin trong ky theo di kỷ dự toán kỷ thực tế
toán
Nếu đơn vị không có tổn kho sản phẩm hoặc chỉ phí tổn kho tương tự nhau thì giá vốn hàng bán có thể tính bằng tích của sẵn lượng tiêu thụ nhân với giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm Tương tự như dự toán chỉ phí nguyên
vật liệu, khi lập dự toán giá vốn hàng bán phải chú ý các phương pháp đánh
Trang 39TL [HH [TH TW | nm 1 Chi phi NVLTT x |x |x | ® x 2 Chỉ phí NCTT x |x |x |x x 3 Tông chỉ phi SXC a x 4 Tổng chỉ phí SX (tổng gái x | x | x | x x thành) 5 Số lượng sản phẩm sàn xuất | x [7x [ x | x x 6, Giá thành đơn vị a x 7 Số lượng SP tôn khoeuôikì | x | x | x | x x Gidthinh SPténkhodiuki | x [x | x | x x 9/Giá thành SP tốn kho cuối R | x | x | x | x» x 10 Gid von hàng bán x |x |x |x x 1.3.4 Dự toán chỉ phí bán hàng Chỉ phí doanh nghiệp và ngược lại nên khi lập dự toán chỉ phí bán hàng phải tính đến tán hàng có ảnh hưởng nhất định đến hoạt động tiêu thụ của liên hệ với dự toán tiêu thụ của doanh nghiệp
"Dự toán chỉ phí bán hàng phản ánh các liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm dự tính của kỳ sau Dự toán này nhằm mục đích tính truớc và tập hợp các phương tiện chủ yêu trong quá trình bán hàng Khi xây dựng dự toán cho các chỉ phí này cẢn tính đến nội dung kinh tế của chỉ p
yếu tổ biến đổi và yếu tổ cổ định trong thành phẫn chỉ phí
Dự toán chỉ phí = Dựtoándịnh + - Dựtoánbiểnphí bán hàng phí bán hàng, bán hàng
Trang 40
a Dự toán định phí bán hang
Định phí bán hàng thường ít biến đổi và có thể dự báo một cách dễ dàng dựa vào chức năng kinh doanh của doanh nghiệp Các chỉ p ly cũng có thể thay đổi trong trường hợp phát triển thêm mạng phân phối mới, thêm các dịch vụ mới sau bán hàng, dịch vụ nghiên cứu phát triển thị trường
"Dự báo các yếu tổ này cần phân tích đầy đủ các dữ liệu quá khứ của doanh nghiệp Thông thường các quy mô hỗi quy cho phép ta tách biệt các thành phần định phí và biển phí bán hàng của doanh nghiệp, đồng thời làm co sở tính toán t lệ thay đổi dự kiến
Dự toán định phí = Địnhphíbánhàng x Tỷ lệ % tăng (giảm) bán hàng thực tế kỳ trước theo dự
5 Dự toán biến phí bán hàng
Biến phí bán hàng của doanh nghiệp có thể là biến phí trực tiếp như "hoa hồng, lương nhân viên bán hàng Biến phí gián tiếp là những chỉ phí liên quan đến từng bộ phận bán hàng như chỉ phí bảo trì, xăng dầu, hỖ trợ bán
hàng và thường được dự toán trên cơ sở số lượng bán hàng dự toán hoặc xác định một tỷ lệ biến phí bán hàng theo thống kê kinh nghiệm nhiều kỳ Định phí bán hàng _x Tỷ lệ % tăng (giảm) Dự toán định phí bán hàng thực tế kỳ trước theo dự kiến Hoặc
Dự toán định phí = Địnhphíbánhàng x Tỷ lệ % tăng (giảm) bán hàng thực tế kỳ trước theo dự kiến
1.35 Dự toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp
"Dự toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp thường phụ thuộc vào cơ cẫu tổ chức của doanh nghiệp Chỉ phí này liên quan đến toàn bộ doanh nghiệp, mà