Phần 2 cuốn sách Tiếng Anh trong thương mại - Tiếng Anh chuyên ngành kế toán cung cấp cho người đọc các kiến thức: Bộ sổ kết chuyển vào bảng cân số thử, trọng bộ sổ sách, sổ tiền mặt tồn quỹ nhiều cột, các sổ nhật ký tiền mặt nhiều cột, các bảng điều chỉnh ngày lập bảng tổng kết tài sản,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Trang 1
194 TIENG ANH TRONG KẾ TOÁN
NHỮNG TU CAN NHỚ
document F dnkjumant/ n acts as proof of ownership or identification : chúng ui journal /'a:nl/ n a book where business transactions are recorded : sé ndi cdc
nghiệp vụ của doanh nghiệp được ghi chép; số nhật ký book of first entry (=) book of prime entry (=) journal
invoice /in’ vais! n list of of goods sold or services received that states how much you
must pay for them : bang ké vé hang hóa được bán hoặc dich vụ nhận được cho biết chúng tả phải thanh toán cho họ bao nhiêu; hóa đơn
Trang 2
—
Chapter 12 A SET OF BOOKS UP TO
THE TRIAL BALANCE 1 USING THE BOOKS OF FIRST ENTRY
2 POSTING TO THE LEDGER
3 PROCEDURE IN DOING A SET OF BOOKS 1 USING THE BOOKS OF FIRST ENTRY
The seven books of first entry provide a system for recording
methodically numerous transactions and for ensuring that a
double entry is made for each one li is a system that must be rigidly carried out, i.e every transaction must be recorded ina book of first entry and later posted to the ledger In other words, no entries should ever be made direct in the ledger, except possibly for some special classroom purpose: every entry in the ledger is a posting from a book of first entry
Each transaction is, in practice recorded on a document and these documents fall into seven groups:
1 Invoices we issue (for goods sold on credit) - the Sales Journal 2 Invoices we receive (for goods bought on credit) - the
Purchases Journal
Credit Notes we issue - the Returns Inwards Journal Credit Notes we receive - the Returns Outwards Journal Receipts we issue - the Cash Receipts Journal
Cheque butts - the Cash Payments Journal
Other documents (e.g an invoice for the purchase of a fixed asset) - the General Journal
NOOR
Trang 3196 TIẾNG ANH TRONG KẾ TOÁN Chương 12 BỘ SỐ KẾT CHUYỂN VÀO BANG CAN SO THU 1 SỬ DỤNG CÁC SỔ NHẬT KÝ 2 VÀO SỐ CÁI ¬ 3 THỦ TỤC THỰC HIỆN MỘT BỘ SỐ SÁCH 1 SỬ DỤNG CÁC SỐ NHẬT KÝ
Bđy sổ nhột ký Cung cóp một hệ thống để ghi chép nhiều nghiệp vụ một cách có phương pháp và để bảo đảm là một bút toán kép được thực hiện cho lừng nghiệp vụ Nó là một hệ thống phỏi được liền hành một cách thận trọng, tức là mỗi nghiệp vụ Ngoai Irừ một số muc dich đặc biệt của lớp học; mỗi bú! toán trong sổ cới được ghi vao ty một số nhật ký
Mỗi nghiệp vụ trong thực tế được ghi trên một chứng từ và những chứng từ rớt vào trong bẩy nhóm :
1 Các hóa đơn chung ta lap (cho hàng hóa bứn thiếu) - Sổ Nhat ky ban hang 2 Các hóa đơn Chúng †d nhộn (cho hàng hóa mua thiếu) - $6 nhột ký mua hang
Cac gidy béo có chúng to lộp - SỐ nhớt ký hàng bón trỏ lại Các giáy báo có chúng †a nhện - SỐ nhật ký hàng mục trả
lại
9 Cúc biên nhộn Chúng td lập - Sổ nhật ký biên nhện tiền mặi é Các cùi séc - Sổ nhat ký thanh toán tiền mặt
7
Rw
Các chứng †ừ khác (thí dụ, một hóa đơn cho việc mua một tòi sản có định) - Sổ nhật ký tổng quói
Trang 4In classroom work these journals will not be seven separate
exercise books but merely seven pages or half-pages headed
and ruled to suit But, as you record transactions, you must have the seven books in mind, in some exercises you may not use them
all but you must be ready to do so
As you work through a series of transactions, the first point to decide for each one is - which book of first entry?
The table below should be clear in your mind:
BOOKS OF FIRST ENTRY WHICH BOOK TO USE?
!, Is it a CASH transaction?
- use the Receipts Journal or the Payment Journal 2 Is it buying,selling or returning GOODS ON CREDIT2
Buying goods on credit - Purchases Journal Selling goods on credit - Sales Journal Returning goods on credit - Returns Journal
(Inwards or Outwards} 3 If itis NOT any of these transactions, use the the General
Journal ,
Trang 5
198 TIENG ANH TRONG KẾ TOÁN |
|
|
Trong việc thục hỏnh ở lớp, những số nhột ký này sẽ không
được †ách riêng thònh bẩy số thực tập, nhưng chỉ là 7 trang hoặc
cdc nuda trang được đẻ tựa vò được xóc định thích hợp Tuy
nhiên, khi bạn ghi céc nghiệp vụ, bạn phổi liên tưởng đến 7 sổ
Trong một số bỏi tập bạn không thể sử dụng tớt cả chúng, nhưng
bạn phi sẵn sàng thực hiện như vậy :
Khi bạn làm xong một loạt các nghiệp vụ, điểm đều tiên để
quyết định mỗi nghiệp vụ lò - Sổ nhật ký nào ?
Bỏng bên dưới sẽ giúp bạn nhớ chắc chốn :
-CÁC SỐ NHẬT KÝ SỬ DỤNG SỐ NÀO ? 1 Nó có phối lò một nghiệp vy TEN MAT 2
- sử dụng sổ nhột ký biên nhộn hoặc số nhột ký thonh toán
2 Nó có phỏi là HANG BAN THIEU do mua, bdn hodic trỏ lợi 2 Mua hang thiéu - Sổ nhat ky mua hang
Bón hàng thiếu - $6 nhat ky ban hang
Trả hỏng thiếu - Số nhột ký trẻ lại (hùng mug hoặc bón) 3 Nếu nó KHÔNG Thuộc bớt kỳ những nghiệp vụ nòy, sử dụng
sổ nhột ky tổng quét
Như bạn biết ở chương trước, một trong những số này (không
phổi là sổ nhột ký tổng quớt) thực sự là một bồng kê các nghiệp
Trang 62 POSTING TO THE LEDGER
It is important Posting to the ledger is then a matter of applying the basic rules that were explained in the early chapters of this book
For example,-each entry in the Sales Journal our debtor, hence each amount must be debited in a personal account (debit the receiver) The total represents the goods that have thus been sdltr on credit and must be credited in the Sales Account (credit value
out) `
(As well as being more sensible, it is also easier to apply the
basic rules than to attempt to remember how each book is
posted As we pointed out in Chapter 1, you should understand
the reason for each entry.)
Trang 7200 TIẾNG ANH TRONG KẾ TOÁN
2 VÀO SỐ CÁI
Điều quơn trọng phỏi hiểu được tính chót của một trong những nhóm nghiệp vụ nòy Squ đó, vào số cói một ván dé dp dung các nguyên tắc căn bản được giỏi thích trong các chương đởu của
sách này
Thí dụ, mỗi bút toán trong số nhớt ký bón hỏng thể hiện hang
được bón thiếu cho một người, người éy trở thành khách nợ của chung ta Vì thế mỗi khoản phỏi được ghi nợ trong một tài khoản
có nhên [ghi nợ người nhộn) Tổng số thể hiện cho số hàng được
bón thiếu và phỏi được ghi có trong tài khoản bón hàng (ghi có
gió trị xuát)
(Khi còng hiểu hơn, nó công dễ dòng để dp dụng các nguyên
lắc căn bản hơn lờ phỏi có nhớ cách mỗi sổ được vòo sổ cdi Vi đõ trình bày ở chương 1, bạn sẽ hiểu được lý do cho mỗi bút†
toán.}
Tìm hiểu bỏng sou, trình bày mẫu tóm tốt gồm các công việc trong chương trước và chắc chốn bạn hiểu được lý do cho mỗi
Trang 8POSTING THE BOOKS OF FIRST ENTRY SALES JOURNAL A Allen B Baker C Carson D Dobson Sales A/c Cr 7,25 4,92 13,20 10,27 Debit the receiver + personal accounts 35,64 Credit value out - Sales account PURCHASES JOURNAL E Evans 4.63 F Farrel 7.27 G Green 14.25 H Hall 12.47 Purchases A/c Dr 38.62 Debit value in Credit the giver - Purcnases Account - personal accounts RETURNS INWARDS JOURNAL 4,92 A Allen 2,36 B Baker tL 7.28
Debit value in Credit the giver - Returns inwards - personal accounts
»_ Account :
RETURNS OUTWARDS JOURNAL
G Green 2,72
H Hall 6,35
Returns Outwards A/c Cr 9,07 |
Debit the receiver Credit value out
- personal accounts
Trang 9TIENG ANH TRONG KẾ TOÁN 202 VÀO SỐ CÁI CÁC SỐ NHẬT KÝ SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG A Allen 7,25 B Baker 4,92 C Carson 13,20 D Dobson 10,27 TK Ban hang CN Ghi no người nhận - các tài khoản cá nhôn 35.64 Ghi co gia ti xuat - Tài khoản bán hằng SỐ NHẬT KÝ MUA HÀNG E Evans F Farrel G Green H Hall TK Mua hang KN 4.63 7.27 14.25 12.47 33.62 Ghi nợ giá trị nhập - các tài khoản cá nhôn
Ghi có người cung côp
„ các tài khoản cá nhân SỐ NHẬT KÝ HÀNG BÁN TRẢ LẠI A Alien 8 Baker 4,92 2,36 7,28 Ghi nợ gió trị nhập - Tời khoản hàng bón trả | ghỉ có người cưng cập - Các tài khoản có nhân SỐ NHẬT KÝ HÀNG MUA TRẢ LẠI G Green H Hall ral khoản hang mua tré Igi N ty Ghỉ nợ người nhộn - các tài khoản có nhân 2,72 6,35 9,07
Ghi có gió trị xuốt ; ao khoản hang mua trở
Trang 10
POSTING THE BOOKS OF FIRST ENTRY
CASH RECEIPTS JOURNAL
Disc Details Bank 65 25,35 7,20 32,55 ,22 8,78 9,63 111,24 129,65 Debit the Discount 87 A/c “N (debit losses) 162,20 Post to the credit Debit the Bank A/c of the contra (Vatue tn) accounts (In posting to personal accounts make one entry for cash and discount combined)
CASH PAYMENTS JOURNAL
Disc Details Bank 58 22,42 1,30 50,70 ,88 > 32,45 48,15 8,48 Credit the Discount A/c 2,76 162,20 (credit gains) a
Post to the debit Credit the
of the contra Bank A/c accounts (value out!
Trang 11
204 TIẾNG ANH TRONG KẾ TOÁN VÀO SỐ CÁI CÁC SỐ NHẬT KÝ SỐ NHẬT KÝ BIÊN NHÂN TIỀN MAT Chiết khấu | Chí ñiết | Ngân hàng ,&5 25,35 7,20 32,55 ,22 8,78 9,63 111,24 129,65 Ghi nợ TK Chiết khấu ,B7 '(ghỉ nợ các phí tổn) 162,20
Vào số cái bên có
của các tài khoản Ghi ng TK Ngôn hàng đối phương | (giá trị nhập)
(Lập một bút toán cho tiền mat va chiết kháu được cộng lai dé
vòo sổ cói các tài khoản có nhôón) SỐ NHẬT KÝ THANH TOÁN TIỀN MẶT Chiết khấu Chỉ tiết Ngôn hang 58 22,42 1,30 50,70 88 32,45 r—> 48415 8,48 Ghi có K Chiết 2,76: 162,20 :khốu (có các ‘ khéan thu nhap) yN
Vào số cái bên nợ
Trang 12(in posting to personal accounts make one entry for cash and discount combined)
3 PROCEDURE IN DOING A SET OF BOOKS
(1) Write the opening entry in the General Journal
(2}Record each transaction in the appropriate book of first entry (In classroom work transactions may be taken in order of time, turning to each book of first entry as required; or else the transactions for a particular journal - having been marked - may be taken as a group and that journal written up.) {3} Total each book of first entry (except the General Journal) (4) Post the books of first entry to the ledger, taking the General
Journal first, then the two cash journals, and last the ‘goods’ journals’ Enter folio numbers after each posting has been made
(5) Balance the ledger accounts as at the end of the month and bring down the balances
(6} Draw up the Trial Balance DISHONORED CHEQUE
When a cheque is received it is entered in the Details column
of the Cash Receipts Journal and any discount allowed is entered
in the Discount column beside it; the two amounts combined are posted to the credit side of the debtor's account to show that the debt is settled
The cheque forms part of our next bank lodgment and is recorded in the Bank column The total of the Bank column is posted to the debit of the Bank Account as money paid in
Trang 13
206 TIENG ANH TRONG KẾ TỐN
(Lập một bút tốn cho tiền một vò chiết khúu được cộng lại để vào sổ cới các tòi khoản có nhôn)
3 THỦ TỤC THỰC HIỆN MỘT BỘ SỐ SÁCH
(1) Ghi bút toán mở đều trong sổ nhột ký tổng quái
(2) Ghi mỗi nghiệp vụ vờo số nhột ký thích hợp (Học ở lop, cac nghiệp vụ có thể được ghi theo thu ty théi gian, chuyén sang mỗi sổ của bút toán bạn đều theo yêu cổu; hoặc cóc nghiệp vụ
khóc vòo một số nhột ký đặc biệt - được đónh dóu - có thể ghỉ thònh một nhóm vò sổ nhột ký đó được ghi vòo)
(3) Tính tổng số mỗi sổ nhột ký (ngogi tr sé nhat ky téng quat)
(4) Vào sổ cái các sổ nhột ký, ghi số nhột ký tổng quớót trước,
sau đó hơi sổ nhệt ký tiền mặt và cuối cùng cóc số nhột ký 'thàng hóo'.` Ghi vờo số †rang đối chiếu sqau mỗi lồn bút toán vờo
sổ cới được thực hiện
(5] Rút số dư các tài khoản sổ cói vào cuối thóng và mong số dư xuống
(6) Lap bang can sé thử CAC S$ÉC BỊ TỪ CHỐI THANH TOÁN
Khi nhộn được mội séc, nó được ghi vào cột chỉ tiết của số
nhột ký biên nhộn tiền mốt vò ghi chiết khóu được chóp thuện vỏo cội chiết khấu bên cạnh nó; hơi số tiền ấy được cộng lợi để vào số cái bên có của tòi khoản khách nợ cho thấy món nợ được
thơnh toán
Kề tiếp chúng ta nộp séc vào ngôn hòng vò được ghi vào cột
ngôn hàng Tổng số của cột ngôn hỏng được vẻo sổ cói bên nợ của tòi khoản ngón hòng bằng số tiền được nộp vỏòo
ˆ Các số nhật ký tiên mốt phổi được vào sổ cói trước các số nhớt ký
hồng hóa bởi vì các số dư của nhiều tời khoản có nhôn, được mơng
Trang 14If the cheque is dishonored, we have so much the less money
than we thought An entry is made in the Bank column of the Cash Payments Journal, the contra being ‘J Smith (dis ch.)’ The discount allowed when the cheque was received must be entered in the Discount column to reverse the earlier entry The dishonored cheque plus the discount will then be posted to the debit of the
customer's account so that it will show the original amount owing
The entry in the Bank column will form part of the monthly total! and will be posted to the credit of the Bank Account, thus adjusting its balance to the correct amount as regards the dishonored cheque
BANK OVERDRAFT
We may arrange to borrow money from the bank by writing cheques for more than we have in our account; and this is
commonly done The Bank Account in the fedger will then have a
credit balance, showing that we owe money to the bank This is
known as an overdraft, because our account has been overdrawn anc it is a liability
if you are beginning a set of books with an overdraft, you should write the word ‘Balance’ (and not ‘overdraft') in the Bank Account, since it is simply a credit balance
BANK CHARGES
Trang 15208 TIENG ANH TRONG KE TOAN
Nếu séc bị từ chói, chúng †g không nhộn được đủ tiền như chúng
†o đỡ nghĩ Một bút toán phải thực hiện trong cột ngôn hàng cua nhat ky thanh toan tién mat, tai knodn déi Ung 1d ‘J Smith (séc bi tU chéi thanh toón) ' Chiết khấu được chấp thuận khi séc đỡ nhận được phỏi
được ghỉ vào trong cột chiết khốu để đảo ngược bút toán rước
day Sau dé séc bi tu chối thanh toán cộng với số chiết khốu phỏi
được vỏo sổ cái bên nợ của tài khoản khách hồng ấy để nó sẽ
cho thay số
tiên nợ góc Búi tốn trong cột ngơn hỏng sẽ tạo thònh một
phần củo tổng số hòng thóng vò sẽ được vỏo số cói bên có của
tòi khoản ngôn hàng, như thề việc điều chỉnh số dư của nó chính xóc với số tiền liên quan đến séc bị †Ù chối
KHOẢN VAY VƯỢT SỐ DƯ
Chúng td có thể thu xép để voy tiền ngân hòng bằng cách
ghi các séc nhiều hơn chúng †d có trong tời khoản; và điều này
thường được thục hiện Tài khoản ngôn hỏng trong sổ cói saU đó
sẽ có một số dư có, cho thấy là chúng †o nợ tiền ngôn hàng Điêu này được coi lò rú† vượt số dư (tháu chỉ], vì tài khoản của chúng †a đỡ bị vượt số dư vờ nó lờ tời sản nợ
Nều bạn bắt đều một bộ sổ sách với một khoản vay vượi số dư, bạn phi ghi lờ 'Số dư' [và không phải lò 'rút vượt số du'] trong tai khoản ngôn hòng vì nó chỉ lờ một số dƯ có
PHÍ NGÂN HÀNG
Phí do ngôn hòng tính để giữ tời khoản của chúng †o, thể hiện
cho số tiền chỉ ra Khi chúng ta được ngôn hòng thông bao về bớt kỳ khoản chỉ phí nào như thế, chung ta lap mét but todan
Trang 16Bai 1ap,
M6 sé sach cua J Paterson: ghi ‹ cóc nghiệp vụ củg ông † ta vòo cóc số nhột ký thích hợp: vòo sổ Cái: soạn một ‘bd cán, số tho” vao ngay 30 /4: ` ” Ithang 4 J.Poferson đố bắt đều doanh nghiép Var: Kiến tiệt ° 6 ngan hang $749 va mot xe tỏi ve $1,600 ae 2 Bd mua hàng của D Hi ¬ a 490°" 4 Dd mua hang va tra bang s ca 115.25 é Đỡ bứn hòng cho D Fisher ` ` 7300 2
8 Da mud hang cua’s Maxwell” OS 4825
9 Đỗ bón hang cho J Barnet ° 37,55 |
12 Đố trả tiền thuê nhờ a A450 „
13 D Fisher da tra tién mat 71,50 2`
vò chiết kháu được chốp thuộn 71,50 ~'
Đố nhộn hoa hồng 13,00 |
14 Chủ nhôn đã viết séc cho riêng ông: ta 50,00
16 Đð bán hòng cho R.Fleming ˆ 85,55
17 Ban hang tién mat ‘ 46,95
1 Bomett đố trẻ tiền mỗi, 3680 ~'
chiết khấu được chép thuận 75 .,
I8 ĐätảD.Home | 48,50 ©!
vò đỡ nhộn chiết khấu ` S2 xà sa — 100 :
19 Đố trả tiền quồng cáo ` 26,55
23 Đố mug một móy đónh chữ cla .`-
_ J Armstrong oS 75,00
24 Đỡ trỏ tiền công _ OE 93,500,
27 DG tra S Maxwell’ ` 6400 "
vò đõ nhộn được chiéi khóu cô 1/25)
30 R Fleming đõ trỏ tiền vào lôi khoản _., 40,00
Trang 17‘210 TIẾNG ANH TRONG KẾ TOÁN
Bòi tap 2
Mở Cóc số sách.củo D Blackford: ghi các nghiệp vụ của 6ng ta
vao c&c s6 nhat ký thích hợp; vào sổ cới vờ soạn một bảng côn số thử vờo ngòy 31/5 :
Ithang § Đư bắt đàu doanh nghiệp với các hòng hóa trị gid
$620,75 và một số dư tiền gửi ngôn hang $845.50
2 Da mua hang cla F Bennett 53,00
3 Đỗ mua một ban gidy của J Dovis 69,75
6 Dd mua hang cia A Curtis 97,00
7 Bd ban hang cho F Lewis 68,65
9 Đã trả liên quảng cáo 6,75
10 — DG ban hang cho D Owen 42,90 1 Mug hỏng tiền mặt 34,45 12 , Ban hang tién một - ` ; 58,37 F Lewis đỗ trỏ tiền mặt 67,30 Chiét khdu duoc chép thuan 1,35 15 | BG tra F Bennett 52,00
_——— vẳnhận được chiết khdu 1,00
16 BG tra tién thué nha 25,00
17 Đồ trỏ tiền quảng cáo _ 18,65
19 Bón hỏng tiền mặt 44.58
D Owen đồ trẻ bằng séc _ 42,00
củ, Chiết khấu được chóp thuan 90
23° Mua hang tiền mặt 77.42
24 Đỗ trẻ Š Curfis vào tài khoản 40,00
26 SÉC Của D Owen bi ty chéi Co
28 Đãbón hang cho F.Mason’ 7 - 26,95
3l.`ˆ Đãnh@nhoo hằng "1680
Trang 18Bai tap 3
Mỏ cóc sổ séch của D Thormton ; ghi các nghiệp vụ của ông †g
vòo cóc sổ nhột ký thích hop: vao sé cdi và soạn bảng cên số thở
vờo 30/9:
I†hóng 9D Thornton đỗ mở doanh nghiệp vai hang héa
$573,55, đồ đọc nội thớt $165 và hơi khách nợ, B Ddwson $#3,50
vỏ L Austin $15; ông †a đỗ có khoản voy vượi số dự $371,50
2- - Đã mua hỏng của Œ Kmght 64,75:
3 Đã bón hòng cho F Sims: 52.38
4 B Dawson dé tré tarn ` #90 -
- _ Bứn hàng tiền mặt : 74,45
ó F Sims dé tra hang lai 8,00
7 Dd ban hang cho 8 Dawson 35,00
8 Mua hang Tiền: một 83,90
9 Da ban hang cho: S$ Renshaw 37,00
12 DG tra G Knight 63,50
Chiết khốu được chốp thuôn 1,25
15 DG trỏ tiễn công 33,00
lá Đô mua một máy đónh chữ củo D Wilcox 127,75
17 $ Renshaw dé tré lai hang 7,00
18 Dd mue hang ctia D Stewart 53,80
19 Bón hờng tiền mới 63,65
F Sims đố trả bồng séc - 43,50
Chiết khổu được chốp thuan ,88
2 Đõ trỏ hang lợi cho D Stawart 5,40
23 Đồ trổ tién qudng cdo 15.35
24 Séc nhộn của F Sims bi ft chéi thanh toán
26 Đã tra D Wilcox vdo tài khoản 40,00
27 Đã mua hàng của G Knight 35,50
28 DG trỏ tiền công 33,00
29 DG tra hang lai cho G Knight 6,50
30 S Renshaw da trd tién mat 29,50
Chiết khốu được chdp thuén ,50
Ban hỏng tiền mat 37,45
Phí ngôn hòng 3,94
Trang 19212 TIẾNG ANH TRONG KẾ TOÁN NHỮNG TY CAN NHỚ
returns inwards fri’ ta:nz “inwadz/ n {= Sales Returns} goods returned to an
organization by customers : hang do khách hàng trả lại mot tổ chúc; hang bán trả
lại
returns Outwards /rH4:nz `antw2-dz/ R.-{= =Rurchases Returns) goods returned by
an organization toits suppliers : hang do một tổ chức trả lại nhà cưng cấp của họ: hàng mưa trả hại
bank everdraft /ˆa2uvodru: fy n aloan made by a-bank to.acustomer S0 > helshe may
take out more money than is actually in:a bạnk.account : khoản cho vay vượt số dư
Trang 20Chapter 13 FULL SETS OF BOOKS
We are now almost in a position to do what is commonly called ‘a
full set of books’ This comprises the whole sequence of ,
bookkeeping for a trading period - opening the books, recording transactions in books of first entry, posting to the ledger, preparing’ the Trial Balance Trading Account, Profit and Loss Account and
Balance Sheet ,
In the last chapter we took this process as far as the Trial Balance and in Exercises 14 and 15 of Chapter 9, we not only prepared Trading Account, Profit and Loss Account and Balance
Sheet, but we also closed the ledger accounts involved and breught info°account the stock on hand at balance date
‘t.almost appears as if we have already carried out the
complete sequence but there is one point to notice In drawing, up the Trading Account and Profit.and Loss Account and in
closing the Purchases, Sales and other accounts, wé made -
double entries direct in the ledger This was all very well in early
stages of leaming bookkeeping, but now that we have used the books of first entry we have also reached the position that all entries in ledger accounts shouid consist of postings.from books of
first-entry ¬ ¬
You will still convenient, as do most accountants, to prepare ˆ the Trading Account, Profit and Loss Account and Balance Sheet
taking the figures direct from fhe Trial Batance But, unléss you do what are called the ‘closing journal entries’ and the post them to
the ledger one by one, strictly in order you cannot be sure that your accounts for goods and your nominal accounts have all ;
been closed in the coirect way _ a
Trang 21214 TIENG ANH TRONG KẾ TOÁN
Chuong 13 TRON BO SO SACH
Nay chung ta hdu nhu 6 tinh trạng thực hiện những gì thường được gọi lò ‘ iron một bộ số sách" Bộ sách nòy bao gồm toàn bộ sự nói Tiếp của kế toán cho một thời kỳ kinh doanh - mở số sách,
ghi cóc nghiệp vụ trong cdc sé nhat ky, vào sổ cói, soạn bỏng
côn số thử, tài khoản kinh doanh, tời khoản lới lỗ và bỏng côn đối, tời khoản
Ở chương cuối cùng đỡ ghi tiến trình nay cho dén bang can
số thử và trong bởi tộp 14 và 15 của Chương 9, chứng †q không chi soạn tài khoản kinh doanh, tôi khoản lối lỗ và bổng côn đối tòi
khoản, nhưng chúng †d còn kết toán các tài khoản số cới liên quan vò mơng song Tời khoản số hỏng tồn kho vớo ngày côn đồi
tòi khoản
Điều đó dường như chúng †o đỡ thực hiện toàn bộ sự nối tiếp Ốy nhưng còn có một điểm phổi đề ý Trong việc rút số dư tòi khoỏn kinh doanh và tời khoản lối lỗ va trong việc kết toán tòi khoản mua hàng và tài khoản bón hỏng vò các tời khoản khóc,
Chúng td đõ ghi các bút toán kép trực tiếp vào sổ cới Điều nay
rót thuộn tiện trong cóc giai đoạn bơn đều tìm hiểu về kế toán,
nhựng hiện nay chúng †q đố sở dụng cóc số nhội ký để tới được tình trạng tốt cả các bút toán trong các tài khoản sổ cái phổi là
các bút toán vào sổ cái từ các sổ nhột ký Oo
Bạn sẽ còn tháy điều đó thuôn tiện khí thục hiện phản lớn công việc của kế toớn viên để soạn tài khoản kinh đoơnh, tai khoởn lối lỗ và bảng cớn đối tòi khoản, ghi cóc số tiền trực tiép tu bảng côn số thử Nhưng nếu bạn không thực hiện những gì được
gọi là 'các bút toán nhột ký khóa sổ ' và sau đó vào sổ cới từng số dư một, theo trình tự nghiêm ngột, bạn không thể chốc chắn
được cóc tài khoản của mình về hỏng hóa vờ cóc tời khoản danh nghĩa đều được két toán bằng cách chính xóc
Nói một cách khác, néu cdc but todn khéa sổ của bạn đổ ˆ
Trang 22We will explain the closing entries at the end of Exercise |, using in.the explanation the figures you yourselves will have obtained in that exercise You will be able to apply the journal entries
explained in the textbook fo your own set of accounts and then
follow the same system in later exercises ,
First of all let us give a complete summary of the routine for doing a full set of books, even though it has been discussed in detail earlier; you should follow this routine strictly in doing the exercise of this chapter
1) Write the opening entry the General Journal
2) Enter each transaction in the appropriate book of first
entry ‘
3) Total the books of first entry (except the General Journal) 4) Post the books of first entry to the ledger taking the
General Journat first, fhen the cash journals and last the goods journals; after each posting is made, enter the folio numbers in both books
5) Balance all accounts, entering the balances in pencil only
6) Draw up the Trading Balance Write the closing stock
figure below the totals of the Trial Balance
7) Draw up the Trading Account, Profit and Loss Account and Balance Sheet
8) Write out the closing journal entries and post them to the ledger, thus closing the accounts for goods for expenses
and gains oo 4
9) Bring down in ink the batances of the ledger accounts
that remain open - these accounts will be for assets and _ liabilities and will correspond to the items listed in your
Trang 23NG TIẾNG ANH TRƠNG KẾ TỐN
erg hung | ta sé gidi Thích các bút toán khóa số ở cuối bởi tap 1, dể tuyết minh nhung số liệu ma chinh ban sẽ cớ được trong bởi tap do Ban có thé ap dụng các búi toán nhột ký được giỏi thích trong Sach giáo khoo vào bộ tơi khưỏn củo fiêng bạn vò sau đó
theo cùng một hệ thống trong các bởi tộp vé sau
Trude hết, chúng †d hãy cung cắp bản tóm tới thủ tục để thục hiện tron bộ sổ sách, mặc dù nó đã được đề cộp chỉ tiết trước day: ban phổi theo thủ tục nỏy nghiêm ngột để làm các bởi tập củo chương này :
Bi Vj ét bút toán mở sổ trong sé nhội ký tổng quới
ni mỗi nghiệp vụ vôo sổ nhột ký thích hợp
hae tổng số cóc sổ nhột ký (ngoại trừ số nhột ky téng quat)
` 88 cdi từ các số nhật ký từ sổ nhật tổng qudt trước, rồi
onl ES 38 nhat ky tién mat va cudi cùng c các số nhội ký về
toi hang | hỏa; squ khi mỗi bút toán vào số cới được thục hiện,
WOT Bi các số tráng đối chiếu vào có hoisổ ˆ
(s)Rot 36 dự tốt cả các tòi khoản, chỉ ghi các số du bang but
AP
(6) Lap bỏng cên số thử, ghi số tiền hàng tồn kho khóa số bên tiữäi cóc tổng số của bỏng cên số thử
(21 RÚT sể số dự tời khoản kinh doanh, tời khoản lối lỗ vờ bóng côn F'J#I3ời khoản
of lạm các búi toán nhột ký khóo sổ vò vào số cdi, như thế tốt ăn Cóc tài khoản về hàng hóg, chi phí vờ †hU nhộp “ei các số đư của tời khoản sổ cói bằng bút mục còn số
„:gự [mỏi - nhưng tời khoản nòy sẽ thể hiện cóc tời sản có vò Sẵñi hợ vò sẽ tương: ving với các khoản được ké trong
nh ng Rg C cên đối tỏi khoản của bọn
Trang 24
CLOSING JOURNAL ENTRIES
The following explanations should be studied and the entries
written in Hunt's Journal:
1 stock and purchases The stock on hand at 1 may of $773.30 and the purchases figure of $271.75 already appear on the debit side of you Trading Account In effect the Trading Account has been debited with a total of $1045.25 Corresponding credit entries have still fo be made in the Stock Account (‘Trading’) and
in the Purchases Account (‘Trading’), both of which have debit
balances The journat entry will be this: Trading Dr 1,045.25 Stock 773.30 Purchases 271.95 For transfer of balances
When (later) we post this to the ledger we will find of course that the debit has already been made in the Trading Account and needs only the folio numbers to be completed The two credit entries in Stock and Purchases must however, be made to close
these accounts
Trang 25218 TIENG ANH TRONG KẾ TOÁN
CÁC BÚT TOÁN NHẬT KÝ KHÓA SỐ
Các sự giỏi thích sau sẽ được khỏo sót va cdc but toán được
ghi trong s6 nhat ký của Hunt :
1 Dự trữ hang va mua hang Hang tồn kho vỏo 1/5 là $773,30 vỏ số tiên mua hòng là $271,95 xuốt hiện ở bên nợ của tỏi khoản
kinh doanh Kết quả, tời khoản kinh doanh đã được ghi nợ với tổng số $1045,25 Tuy nhiên, các bút toán có tương ứng phổi được thực hiện trong tai khodn hang tén kho ('Kinh doanh'] vò
trong tời khoản mua hỏng ('Kinh doanh"), cả hơi tời khoản này có số dư nợ Bút toán sé nhat ky sé nhu sau : Kinh doanh KN 1.045,25 Hàng tồn kho 773,30 Mua hang 271,95 Để kết chuyển cóc số dự
Khi (sau nay) ching ta vào số cái bút toán nhột ký nay (but toán nợ) đương nhiên chúng †d thấy là bên nợ đõ được thục
hiện trong tời khoản kinh doơnh rồi và chỉ cần ghi cdc sé trang đối chiếu vào để hoàn tới Tuy nhiên, hơi bút toán có trong tôi
khoản hỏng tồn kho và mua hỏng phổi được thực hiện để tát todn nhGng tdi khodn nay
2 Bán hang Tdi knodn ban hang c6.cdc but todn cé va sé
được két toán với một bút toán nợ ('Kinh doanh'] Bút toán có
tương ứng thể hiện trong tời khoản Kinh doanh rồi Do đó bút toán
Trang 26When (later) this is posted to the ledger, only the debit entry has to be made and both the folio numbers completed
3 Closing Stock The figure for closing stock is found by stocktaking and unlike the other figures we have been dealing with it is not in the ledger at all so far 'It‘has to be brought into account by making a debit entry in the Stock Account and a comesponding credit entry in the Trading Account (Notice that the Stock Account was closed by an earlier journal entry and is now being reopened with a different balance - this debit balance gives us the stock figure to appear as an asset in the Balance Sheet.} The journal entry ts this: | Stock Cr | 525.25 Trading } | 525.25 | To bring into account the 1 | | stock on hand at 3iMay, 1996
When {later} we post this to the ledger, the debit entry in Stock'is ‘Trading’ The credit entry has already been made since we‘have shown the closing stock as a deducfion on the debit side of Trading Shown the closing stock as a deduction on the debit side of Trading {The debit in Stock is Usually dated the first day of the following period as it is the closing stock for ‘our' period but also the opening stock for the coming period If this is done, write ‘Balance’.)
4, Gross Profit This is a debit in Trading Account and a credit in Profit and Loss Account The journal entry therefore is:
Trading Dr 327.24
Profit and Loss 327.24
For transfer of Gross Profit
Trang 27
220 TIẾNG ANH TRONG KẾ TOÁN
Khi (về squ) bút toán nhột ký này được vỏo sổ cói, chỉ cồn thực hiện bút toán nợ vò hơi số trang đói chiếu là hoàn tới
3.Khóa sổ hàng tồn kho Số tiền về khóa số hàng tên kho được
tìm thấy bằng cách kiểm kê hàng tồn kho, không nhƯ cóc số liệu
ma chung ta dd giao dich cho tdi nay no hoan tean khéng được
vòo sổ cói Nó phải được mang sang tai khoản bằng cóch lập một but toan ng trong tai knodn hang tồn kho và một bút toán có tương úng trong tài khoản kinh doơnh (LƯU ý tời khoản hòng tồn kho đỡ được kết toán bằng mội bút toán nhột ký trước vò noy ' được mở lại với một số dư khóc - số dư nợ này cho chúng †q số tiền hàng tồn kho thể hiện như một tời sản có trong bảng côn đối
tời khoản] Bút toán nhột† ký sẽ nhƯ sQU : Hang ténkho „ KN §25,25 Kinh doanh 525,25 Mong song tài khoản tồn kho vao ngay 31/5/1996
Khi (sau nay) chung ta vao 6 cdi bút toán nhột ký khóa sổ nòy, bút toán nợ trong tòi khoản hòng tồn kho là 'Kinh dodnh' Bút
toán có đố được thục hiện rồi vì chúng †q đố trình bay but foan
khóo số lò một sự sút giảm trên bên nợ của tài khoản kinh doanh
(Bên nợ trong tời khoản hòng tồn kho thường được ghi ngòy đều tiên của thời kỳ chuyển tiếp vì nó là bút toán khóa số hànglồn ˆ
kho cho thời kỳ 'của chúng ‡d', nhưng số dư đều hàng tồn kho vẫn còn cho thời ky kế tiếp Nếu điều này được thực hiện, ghi ‘s6
du’)
Trang 28Both these entries have already been made and only the folio _
numbers need completion ˆ , t Tu 5 Express Any expense account such as Wages has a debit
- balance and will be.closed with a.credit entry All the expense
accounts have already béen debited in Profit and Loss so that the three debit entries there mean that it has in effect been debited with $143.10 ¬ The journal entry therefore is: Profit and Loss Dr 143.10 Rent 45.00 Expenses Số 32.60 Wages : ` - ca _ 65.50 For transfer of balances
the posting of this entry will close these three expense accounts
6 Gains Any naminal acgqunt recording a gain has a credit balance It would be closed by making in jt a debit entry (‘Profit and Loss’) The corresponding credit entry would appectr in Profit
and Loss There are no gains in ‘Exercise 1, but the entry would be like this:
Interest — Dr,
Profit and Loss For transfer of balance
ees
Trang 29
222 TIẾNG ANH TRONG KẾ TỐN
Cỏ hơi bút! tốn này đỡ được thực hiện rồi vỏ chỉ cồn các số trang đối chiếu là hoàn chỉnh
5 Chỉ phí Bốt cứ tài khoản chỉ phí nào, chẳng họn như tiễn công _ có số dU nợ vỏ sẽ được kết toán với một bút toán có Tốt cỏ các tời khoởn chỉ phí đõ được ghi nợ trong Tới khoản lõi lỗ rồi vi thé ba
but todm nợ được ghi nợ với tổng số $143,10 Do đó bút toán nhột† ký lò : Lôi lỗ “KN 143,10 Thué nha : : ‘ 45,00 Các chỉ phí ị 32,60 Tiền công | _ 65,50 'Để kết chuyển các số dư -
Vờo số búi toón nòy sẽ két toứn ba tời khoản chỉ phí này 6 Thu nhộp Bói cú tôi khoản donh nghĩa ghi mội khoản thu
nhập có số dự có Nó sẽ được kết toán bằng cách ghi vào tôi”
khoản ấy một bút toớn ng ('Lồi lỗ'Ƒ BÚI toán có tương ứng sẽ xuối hiện trong tôi khoản lối lỗ Trong bởi tộp 1 không có khodri thu - 7
Trang 307 Net Profit This appears as a debit in Profit and Loss The’ hộ corresponding credit entry will be made in the Capital Accaumt The journal entry is this: Profit and Loss "Dr 1 e414 Capital | 184.14 For transfer of Net Profit [
8 Drawings So far this account remains open tt must now be transferred to the other personal account of the proprietor namely the Capital Account The Drawings Account.hos a debit balance and so it-will be closed with a credit entry (‘Capital’) A> corresponding debit entry will be made in the Capital Account ” The journal entry is this: Capital Dr 120.00 — on Drawings l 71°120.00 ' For transfer of balance
After writing out Hunt's closing entries, you must post them fo the ledger, strictly in order The effect is to close the Stock, Purchases, and Sales Account to reopen the Stock Account, to close the nominal accounts (gains or losses) and to transfer the
Net Profit and the Drawings to Capital The Capital Account will
then have a balance of $1,375.39, a figure corresponding to what already appears in your balance Sheet hy
The ledge’ accounts still open will be those for the assets and liabilities that appear in your Balance Sheet In these accounts the
penciled figures should be rubbed out and the balances inked in and brought down, ready for the first entries of the following period |
Trang 31224 TIỆNG ANH TRONG KẾ TOÁN
7 Lõi ròng (thực lõi) Điều nòy thể hiện như một bút toứn nợ
trong tời khoản lối lỗ Bút toón có lương ứng sẽ được Thục hiện
trong tời khoản vốn chủ nhôn Bút todn nhat ky nhu sau : Lối lỗ ; KN, | | 184,14 Vốn chủ nhân ˆ | - | 184:14 Để kết chuyển lối ròng ` te TW ếtE đế cot
8 Rút vốn Cho tới nay tôi khoản nòy vỗn còn số dU đều (mởi
Bay gid nó được kết chuyển vèo tỏi khoản có nhôn khóc cua chu
nhan, la tai khodn vốn chu nhan Tai khodn rut vén có số dư nợ
và vì thế nó sẽ được kết toán bằng một bút toán có {'Vến chủ
nhên'] Một bút toán nợ tương ứng sẽ được thục hiện trong tời
khoản vớn chủ nhôn: Bút toán nhột ký như sQU 3 Vốn chủ nhân KN 120,00 „ RÚỞvỐn _ 120,00 Để kết chuyển sô dư
Squ khi ghi vòo các bút toán khóg sổ của Hunt, bạn phổi vào 56 cdi, theo trình tự nghiêm ngột Có tác dụng kết toán (tat toán) cóc-tài khoản hồng tồn khơ, mua hòng và bán hàng, mở lại tòi khoản hờng tồn kho, kết toán cóc tôi khoản đơnh nghĩa (hU chỉ) vò để kết chuyển lõi ròng vò rút vốn vào tời khoản vốn chủ nhôn Tời khoản vốn chủ.nhôn sou đó sẽ có số dư $1.375,39 trong bang cên đối tài khoản
Cóc tài khoản sổ cái vẫn còn số dư (mở) sẽ lờ những tời sản có
vò tời sản nợ thể hiện trong bảng côn đói tòi khoản Trong những
Trang 32REVISION OF CLOSING JOURNAL ENTRIES
These can be practiced by written tests given orally.until the students become thoroughly familiar with them Questions
(without figures} may follow the style of those given below (a}If students are in doubt about an entry, they may be encouraged to draw a ‘skeleton’ ledger account, enter a balance on the side where they know it should bé according to the basic rules, and the decide by looking at the account what kind of entry is needed to close it
(b}At the same time they should consider on which side of the Trading or Profit and Loss Account the contra entry appears Questions What kind of balances have the Stock Account and the purchases Account? 2 What bind of entry is required i in each of these accounts to close it?
3 Give the closing juurnai entry for Stock and Purchases 4 What kind of balance has tne-Sales Account?
5 What kind of entry is required to close it? 6 Give the closing journal entry for Sales
7 What kind of balance is required if Stock is to appear in n the Balance Sheet as an asset?
8 Give the journal entry te bring the closing stock into account 9 Give the journal entry for the gross profit
10.What kind of balance is found in expense accounts such as Wages and Rent?
11.What kind of entry is required ï in eqch of these accounts to close if? -
12.Give the closing journal entry for Wages and Rent
13.What kind of balance is found i in the Commission Account ự it is a gain?
14.What kind of eniry is required to close it? 15.Give the closing journal entry for Commission
16.In which account will net profit appear as a credit? „ ` 17.Give the journal entry for the net profit
18.What kind of balance has the Drawings Account?
Trang 33226 TIẾNG ANH TRONG KẾ TOÁN `
ƠN CÁC BÚT TỐN NHẬT KÝ KHÓA SỐ
Các búi toán nòy có thể được thực hành bằng các bởi kiểm tra được soơn để trỏ lời bằng miệng cho tới khi các học viên trở
thònh quen thuộc với chúng Các côu hỏi (không có số liệu) có thé theo dang như thề được cho ở bên dưới :
{a} Nếu các hec viên còn nghi ngờ về một bút toán, họ có
thể được khuyến kiicn soạn một tòi khoản sổ cới "giả thiết, ghi vào một số dự bên mà họ biết bút toán đó phỏi ghi theo các
nguyên tốc cỡn bón, rồi sau đó quyết định bồng cách để ý tòi
khoản ớy cèn được kết toán bằng bút toán nào
{b] Ngoời ra, họ phỏi xem xét bút toán đối ứng thể hiện ở bên nào của tài khoản lõi lỗ
CÁC CÂU HỎI
Tôi khoản hàng tồn kho vờ tài khoản mua hòng có số dự gì 2
Để két toán cóc tời khoản này cần bút toón nào £
Cho bút toán nhật ký khóa số cho hang tén kho va mua hang
Tời khoản bán hàng có số dư gì £
Để kết toán nó cản bút toán gi 2
Cho bút toán nhột ký khóo số bón hang
Nếu hờng tồn kho xuét hiện trong bỏng côn đối tời khoản là
một tài sản có, thì phổi có số dư gì 2 on
Cho but todn nhdat ky dé mang khda sé hang tén kho vao tdi
khoản - a
Cho bút toán nhột ký về lõi gộp - food Tum
10.Cdc tai knodn chi phi, như tiền công và thuê nhờ có số dư gi? 11.Để kết toán một-trong những tời khoản nòy, cằn bút toán gì 2
12.Chọ bút toán nhột ký khóa số cho tiền công và thuê nhà 13.Trong tài khoản hoa hỏng thdy só dư gì, néu nó lờ một khoản
†hụ nhộp 2 :
14.Để kết toán nó càn bút toán gì £
15.Cho bút toán nhột ký khóo sổ hoa hồng
1é.Lối ròng thể hiện bằng một bút toán có trong tòi khoản nòo 2 †7.Cho bút toán nhột ký khóa số cho lõi ròng
Trang 34CLOSING ENTRIES FOR RETURNS
1 Returns Outwards This account has a credit balance It is closed with a debit entry (‘Purchases’) and a corresponding credit is made in the Purchases Account (‘Returns Outwards’)}, thus reducing its balance to the net figure The following is the entry: Returns Outwards Dr Purchases For transfer of balance
2 Returns Inwards This account has a debit balance It is closed with a credit entry (‘Sales’) and a corresponding debit is made in the Sales Account (‘Returns Inwards’), thus reducing its balance to the net fugue The following is the Journal eniry: Sale Dr Returns Inwards For transfer of balance
Notice that these two entries come before the closing entries
for Purchases and Sales; the balances of these two accounts are transferred to the Trading Account after being reduced by the Returns figures
Trang 35228 TIẾNG ANH TRONG KẾ TOÁN
CÁC BÚT TOÁN KHÓA SỐ CHO HÀNG TRẢ LẠI
1 Hằng mud trẻ lại Tai khoản nay có số du có Nó được kết toán bằng mội bút toớn nợ (‘Mua hang’) va mét but todn có tương
ứng được thực hiện trong tài khoản bón hang (‘Hang mua tra lợi"), như thế lờm giảm số dư của nó thònh số thực Bú† toán khóc sổ nhƯ sQU : Hàng mud trở lại KN Mua hang Về kết chuyển số dư
2 Hang ban trỏ lợi Ti khoản này có một dư nợ Nó được két toan
bằng một búi toán có (‘Ban hang’) va mdt but todn nợ tỪơng ứng được Thực hiện trong tời khoản bán hỏng ('Hòng bón trỏ lợi"}, như thế làm giảm số dư của nó thònh số thực BÚt toán khóa sổ nhƯ sQU : Bán hàng KN Hàng bón trỏ lại Về kết chuyển số du
Luu y Hai but todn nay xéy ra trude cde but todn khéa số cho
mua hang va ban hàng; cóc số dư của hơi tời khoản này được
kếi chuyển vào tời khoản kinh doanh sau khi bi giảm xuống do
Trang 36DETAILS COLUMN IN PAYMENTS JOURNAL
It is important that the figures in the Bank column of the Payments Journal should correspond exactly with the cheques that have been issued
A single cheque may be drawn to pay for two items which are of a different nature: for instance, one may be a fixed asset and
the other an expense These must be posted to different accounts
The amount of the cheque is entered in the Bank column but its division between two accounts is shown in the Details column and it is posted from the Details column figures
For example, one cheque may be used to pay fora car radio $60 (a fixed asset, capital expenditure} The entry in the Payments Journal will be like this : June 14 | Motor Vehicles 60.00 Motor Expenses 20.00 80.00 Double entries are completed for $60 and $20, not for $80 DRAWINGS OF GOODS
Trang 37230 TIẾNG ANH TRONG KẾ TOÁN
CỘT CHI TIẾT TRONG SỐ NHẬT KÝ THANH TOÁN
Điều quen trọng lờ các số trong cội ngôn hàng của số nhột ký
thanh toán phải tương ứng chính xóc với các séc đỡ được phót hanh
Một †ờ séc có thể được ký phút để thanh toán cho hai khoản có tính chết khác nhgqu; thí dụ, có thể lò tời sồn có định và khoản
kia lò một chỉ phí >
Những khoản tiền này phổi được vào số cái ở các tài khoản
khác nhau Só tiền củo tờ séc được ghỉ vào cột ngôn hỏng, nhưng sy phén chỉo giữa hơi tời khoản được thể hiện trong cột
Chỉ tiết vờ nó được vào số cói từ các số liệu †Ừ cột chỉ tiết
Thí dụ, một tờ séc có thể được sử dụng để thanh toán cho một may radio cia xe hơi $ó0 (một tài sản cố định, chỉ phí xây dựng
cơ bản) và $20 xăng dèu, vên vôn, (Một chỉ phí, chỉ phí hoqạ†'
động kinh doanh) Bút toán trong sổ nhật ký thanh toán sẽ như sQU : 14/6 Xe hơi 60,00 Chi phi xe hoi 20,00 80,00 Bút toứn kép được tốt toán cho $60 va $20, khéng phdi id $80 RÚT VỐN BẰNG HÀNG HÓA
Nếu chủ nhôn lấy hàng hóa rơ khỏi doanh nghiệp để sử dụng
riêng, số hàng hóa này sẽ được ghi theo giá thành, không theo
gió bón Vì lý do nòy, chúng sẽ không qua nhột ký bán hàng vò
Trang 38CHARGING A CUSTOMER
If we charge a person for any reason, that person becomes our debtor
"When we sell goods on credit, it is obvious that we ‘charge’ our customer for the goods through the entry in the Sales Journal
if we ‘charge’ a person for any other reason, a debit entry must reach his personal account to show that he is our debtor If the charge is not for goods sold, the entry will be made first in the General Journal, thus: Smith Dr 2,50 Interest 2,50 For interest on overdue account A similar entry would be made if we charge for freight or commission FIXED LOANS
The ordinary creditors of a business, sometimes known as ‘trade
creditors’, are in our books because we have purchased goods from them: they will expect to be paid next month and hence should appear on the liabilities side of the Balance Sheet either first or else immediately after the Bank overdraft
A creditor from whom we have borrowed money shouid be shown separately, especially.if it may be assumed that the loan if
for a fixed period of time instead of being due next month A
‘Loan Account’ (with the name of the creditor) shouid come after trade creditors in Balance Sheet An alternative term is ‘mortage’, a word which refers to the legal security for the repayment of the
loan by a claim on the valve of land and buildings
‘The order would then be -
Bank (overdraft)
Creditors ~ Loan - J Smith
Trang 39232 TIẾNG ANH TRONG KẾ TỐN
TÍNH CHI PHÍ MỘT KHÁCH HÀNG
Nếu chúng †q tính chỉ phí một người vi bat kỳ lý do nào, thi người đó trở thành khách nợ của chúng tq Khi chúng †a bán
hàng thiếu, rõ ràng chung ta ‘tinh tiền' khách hàng của chúng †d về số hàng qua but todn tromg sé nhat ky ban hang
Néu chung ta 'tính chỉ phí' một người vì bớt kỳ lý do nào, một bút toán nợ phỏi được ghi vào tòi khoản cá nhôn người áy để thể hiện người y là khách nợ của ching ta Néu chi phí ỗy không phỏi lò hàng hóa được bón, bút toán sẽ được thục hiện trước hết vào số nhat ky téng quat, nhu sau: Smith KN 2,50 Lõi .2,50 Cho tiên lãi tài khoản quá hạn
Một bút toán tương tự sẽ được thực hiện nếu chung ta tinh chi
phí vận chuyển hàng hoặc hoa hồng CÁC VỐN VAY CỐ ĐỊNH
Cóc khóch nợ thông thường của một doanh nghiệp, đôi khi
được coi lờ 'các chủ nợ thương mại" trong số séch của chung ta vì chúng ta dé cé mua ‘hang của họ; họ muốn được thanh toán
vòo tháng kế tiếp và vì thế họ sẽ xuốt hiện bên tời sổn nợ của
bỏng cên đối tài khoản trước nhát hoặc ngoy sau khi rot vugt sé
đưngôn hàng - : ee
Mot chi ng ma chung ta voy tiền phổi được ghi tách rời, nhát là nếu điều đó có thể được coi la vdn vay cho mội khoản thời
gian có định thoy vì tới hạn vào tháng kế tiếp Một 'tời khoản vay vỗn' (với tên của Chủ nọ] sẽ vào sqU Các chủ nợ trong bỏng cân
đối tòi khoản Một thuột TU Iva chon Id ‘thé chóp', một từ liên
quan đền sự bảo đảm pháp ý để thanh trở số tiền vo (bdo đảm
Trang 40Bai tap |
Vào 1/5/1996, Hun† đố bốt đều doanh nghiệp với số tiên mớt ở
ngôn hàng $537,95 và hàng dự trữ trị giá $773,30 Các nghiệp vụ của ông ta trong thang 5 nhu sau :
3thang 5 Bd rrỏ tiền trang thiết bị của tiệm 96,25
4 Đố trỏ chỉ phí 15,00
7 Dd ban hang cho R Cooper _ 97,35
8 Dd mua hang cla G Willis 97,00
10 Dd ban hang cho J Marks 173,60
14 Đố trỏ tiền thuê nhà 45,00
15 R Cooper đõ trẻ tạm 40,00
16 Ban hang tién mat cho tdi nay 178,72
19 Bd ban hang cho L Carter 67,40
22 Dd mua hang cua B Harris 174,95 24 Đố trỏ tiền công 65,50 27 Đố bón hỏng cho W Black 79.32 28 Đố trỏ chi phi 17,60 ò9 Chủ nhôn ký séc rút tiền cho chính riêng ông †d 120,00
31 J Marks dé tra tam 100,00
Bán hòng tiền mặt cho tdi nay 290,85 Hòng tên kho vòo 31/5/1994 trị giá $525,25
Mở số sách cua F Hunt va ghi cde nghiép vy trong cdc sé nhat
ky; vao s6 cdi va soan một bỏng côn số thử; soạn tời khoản kinh doơnh vò tời khoản lõi lỗ cho thứng năm vò bảng côn đối tòi
khoản vào 31/5/199ó (Các bút toán khóa số cho bởi tập nay