Báo cáo thực tập tại Công ty Cổ phần Đại lý Ford Hà nội

Phần Mở đầu Trong tình hình mới của đất nước ta hiện nay, tất cả các đơn vị, các doanh nghiệp dù hoạt động trong lĩnh vực nào của nền kinh tế cũng phải đương đầu với cơ chế thị trường

Phần Mở đầu

Trong tình hình mới của đất nớc ta hiện nay, tất cả các đơn vị, cácdoanh nghiệp dù hoạt động trong lĩnh vực nào của nền kinh tế cũng phải đ-ơng đầu với cơ chế thị trờng để dành lấy chỗ đứng cho mình Để đảm bảoquản lý nền kinh tế chặt chẽ và có hiệu quả công cụ chủ yếu cần có là một hệthống kế toán tài chính phù hợp với yêu cầu quản lý và điều kiện thị trờng.

Hệ thống kế toán quản lý nền kinh tế nớc nhà trong những năm qua đãđợc cải tiến theo bớc tiến của thị trờng Tại Công ty Cổ phần Đại lý Ford Hànội, công tác kế toán đã đợc thực hiện bằng máy vi tính với những phầnmềm đáp ứng đầy đủ yêu cầu về quản lý và thực hiện theo đúng văn bản h-ớng dẫn của Bộ Tài chính ban hành Cùng với đôi ngũ cán bộ nhân viên kếtoán đợc đào tạo một cách cơ bản, có năng lực và lòng nhiệt tình hăng saycông tác.

Mặc dù Công ty Cổ phần Đại lý Ford Hà nội mới đợc thành lập và đivào hoạt đồng năm 1997 Nhng với sự nỗ lực của Hội đồng quản trị và bộmáy điều hành cùng toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty đang ngày càngkhẳng định đợc vị trí của mình trên thị trờng Đặc biệt với đặc điểm là Côngty Cổ phần vốn góp chủ yếu là do cá nhân mà phần lớn là cán bộ công nhânviên đang làm việc tại Công ty, điều đó đồng nghĩa là Công ty có bộ máykiểm soát sâu và rộng giúp cho hoạt động của công ty đạt hiệu quả cao tránhcác tiêu cực.

Dới sự hớng dần nhiệt tình của giáo viên Tài chính và giáo viên Kếtoán trờng Đại học Thơng mại Cùng với sự giúp đỡ tận tình của Ban Giámđốc và các phòng ban nghiệp vụ, đặc biệt là cán bộ và nhân viên phòng Kếtoán Công ty, tôi đã hoàn thành bản báo cáo thực tập Mặc dù đã có nhiều cốgắng tìm hiẻu thực tế, song do trình độ và thời gian thực tập có hạn nhiệm vụthực tập rộng do vậy bản báo cáo không tránh khỏi những khiếm khuyết Kính mong sự chỉ dẫn của các thày các cô

luật sửa đổi bổ sung điều luật Công ty do Quốc Hội thông qua tại kỳ họp thứ5 khoá IX ngày 22/06/1994.

Công ty Cổ phần Đại lý For Hà nội là Đại lý đặc quyền của Công tyTNHH Ford Việt nam tại miền Bắc Công ty thực hiện đồng bộ ba chứcnăng:

- Kinh doanh ô tô

- Kinh doanh phụ tùng ô tô

- Bảo hành bảo dỡng sửa chữa xe ô tô.

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kinh doanh của đơn vị

Các phòng ban của Công ty đợc sắp xếp theo quy trình sau:

Sơ đồ bộ máy tổ chức

Của công ty cổ phần đại lý Ford Hà nội

Kết quả hoạt động kinh doanh trong hai năm 1999 và 2000 của đơn vị thôngqua các chỉ tiêu sau:

II Tổ chức công tác kế toán của đơn vị

1- Hình thức tổ chức công tác kế toán

Giám đốc điều hành

Phòngtàichínhkế toán

Hội đồng quản trị

vụ

Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, đợc thực hiệnchủ yếu tập trung tại phòng kế toán

Phòng Kế toán gồm 4 ngời trong đó

+ Trởng phòng: là ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về tình hình tài chínhcủa Công ty , là ngời điều hành công việc chung của phòng, xác định kết quảkinh doanh của Công ty và duyệt báo cáo tài chính theo kỳ hạch toán.

+ Kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán, tiền lơng):

- Theo dõi các khoản công nợ của Công ty , tính lơng, các khoản trích theolơng của CBCNV.

- Theo dõi hạch toán về nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất,tồn, tính toán, phân bổ nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ xuất, dùngtrong kỳ.

- Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kếtchuyển chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm.

- Theo dõi quỹ bảo hiểm, nghĩa vụ đối với nhà nớc và quyền lợi của ngờilao động.

- Theo dõi, tổng hợp thống kê của Công ty

- Chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả các số liệu do kế toán chi tiết cung cấp.+ Kế toán hàng hoá: - Theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho hàng hoá vàhạch toán bán thành phẩm.

+ Thủ quỹ: Quản lý vốn bằng tiền của Công ty

Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán Công ty

2- Hình thức kế toán áp dụng.

Kế toán tổng hợp

Kế toán trởng

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ và hạch toánhàng tồn kho và phơng pháp kê khai thờng xuyên Nộp thuế giá trị gia tăngtheo phơng pháp khấu trừ.

Chơng II

Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính của Công ty

1 Công tác phân cấp quản lý tài chính của Công ty

Công ty Cổ phần Đại lý Ford Hà nội là một đơn vị hạch toán kinh doanh độclập dới sự quản lý của Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà nội Kiểm tra và thuthuế là cục thuế Hà Nội.

2 Công tác kế hoạch hoá tài chính của Công Ty:

Đầu năm công ty phải lập các kế hoạch Doanh thu, kế hoạch chi phí, kếhoạch khấu hao, kế hoạch tiền, lơng kế hoạch nộp ngân sách, kế hoạch lợinhuận để làm cơ sở thực hiện trong năm đó.

3.Tình hình tài sản và nguồn vốn Công ty :

Vốn của Công ty Cổ phần Đại lý Ford Hà nội đợc hình thành chủ yếu là vốngóp của các cổ đông Ngoài ra để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanhCông ty còn huy động vốn vay ngắn hạn ngân hàng để đầu t mở rộng sảnxuất kinh doanh.

Nhìn vào bảng trên ta thấy cuối năm 2000 tổng nguồn vốn của Công ty giảm3,488trđ nhng nguồn vốn chủ sở hữu tăng 1,319trđ với tỷ trong tăng 8% Nhvậy nguồn vốn giảm là do công ty đã trả một phần lớn nợ ngắn hạn Đây cóthể nói là một thành công của Công ty đã sử dụng một cách có hiệu quả đồngvốn dảm bảo tốc độ quay vòng nhanh, tăng hiệu quả sử dụng vốn.

Cũng căn cứ vào bảng trên ta còn thấy rằng tình hình giải quyết công nợ củaCông ty có nhiều tiến bộ tổng giá trị công nợ giảm 238trđ mặc dù tỷ trọngtrăng 3% là do tổng tài sản giảm.

Một vấn đề cần lu ý là hàng tồn kho của Công ty tại thời điểm 31/12/2000 làtơng đối lớn so với cuối năm 1999 Giá trị tuyệt đối tăng 2,781trđ với tỷtrọng tăng 10% Trong kinh doanh đặc biệt là đối với những ngành hàngkhông có tính chất độc quyền nh những mặt hàng mà Công ty kinh doanhviệc để tồn kho nhiều sẽ dẫn tới giảm đáng kể hiệu quả sản xuất kinh doanh.

4.Đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.

a Hiệu quả sử dụng vốn.

Doanh thu bán hàng * Hệ số phục vụ vốn kinh doanh =

Vốn kinh doanh TB Lợi nhuận bán hàng * Hệ số sinh lợi vốn kinh doanh =

Vốn kinh doanh TBSử dụng các công thức trên và số liệu của Công ty ta có bảng sau:

4Hệ số doanh thu trên vốn 1.7 3.1 1.4 85.15Hệ số lợi nhuận trên vốn 0.01 0.07 0.06 371.6Nhìn vào bảng trên ta thấy tình hình tài chính của Công ty năm 2000 đợc cảithiện rất nhiều so với năm 1999 Mặc dù vốn kinh doanh trung bình giảm413trđ, nhng doanh thu tăng 54,420trđ với tỷ lệ tăng 83,1% Với doanh thutăng nhanh lợi nhuận của Công ty cũng tăng với tỷ lệ là 366,5% Hệ số lợinhuận trên vốn của của công ty tăng từ 0.01 lên tới 0.07 có thể nói Công tyđã vợt qua thời kỳ khó khăn ban đầu và đạt mức lợi nhuận trung bình tiêntiến so với các doanh nghiệp cùng ngành nghề tại cùng thời điểm năm 2000.

b Hiệu quả sử dụng vốn cố định

Số tuyệt đốiTỷ lệ

1Doanh thu bán hàng 65,476 119,896 54,420 83.13Vốn cố định bình quân 4,839 4,724 -115 -2.4

5Hệ số doanh thu trên vốn cố định 13.5 25.4 11.85 87.66Hệ số lợi nhuận trên vốn cố định 0.11 0.53 0.42 381.8Mặc dù vốn cố định của doanh nghiệp năm 2000 giảm so với năm 1999 là115trđ có nghĩa là doanh nghiệp hầu nh không đầu t thêm vào vốn cố địnhnhng các chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn cố định tăng cao Hệ số doanh thutrên vốn cố định tăng 11.85 với tỷ lệ 87.6% Hệ số lợi nhuận trên vốn cốđịnh tăng từ 0.11 năm 1999 lên 0.53 năm 2000 nh vậy cứ một đồng vốn cốđịnh năm 2000 sẽ đem lại lợi nhuận cao hơn so với năm 1999 là 0.42đ với tỷlệ tăng 381.8%.

Căn cứ vào các hệ số đã phân tích trên ta thấy rằng sau thời kỳ đầu t ban đầutài sản cố định của Công ty đang phát huy năng lực và Công ty đã phát huyđợc công suất của vốn cố định.

b Hiệu quả sử dụng vốn lu động

1 TSLĐ và đầu t ngắn hạn 35,003 88 31,728 87 -3,275 -9 -12 TSCĐ và đầu t dài hạn 4,830 12 4,617 13 -213 -4 1

3 Tổng vốn kinh doanh TB 38,502 38,089 -413 -14 Doanh thu bán hàng 65,476 119,896 54,420 83 05 Lợi nhuận kinh doanh 535 2,495 1,960 366 0Nhìn vào bảng trên ta thấy tình hình tài chính của Công ty năm 2000 đợc cảithiện rất nhiều so voứi năm 1999 Mặc dù tổng nguồn vốn kinh doanh TBgiảm 413trđ nhng doanh thu tăng 54,420trđ với tỷ lệ tăng 83% Với doanhthu tăng nhanh lợi nhuận của Công ty cũng tăng với tỷ lệ là 366%.

Để thấy rõ hơn tình hình phát triển của Công ty ta đi nghiên cứu so sánh một số hệ số đánh giá hieẹu quả.

a Hiệu quả sử dụng vốn.

Doanh thu bán hàng * Hệ số phục vụ vốn kinh doanh =

Vốn kinh doanh TB65,476trđ

Hệ số phục vụ vốn kinh doanh 1999 = =1.738,502trđ

119,896trđ Hệ số phục vụ vốn kinh doanh 2000 = =3.4

38,089trđ

Lợi nhuận bán hàng * Hệ số sinh lợi vốn kinh doanh =

Vốn kinh doanh TB535trđ

Hệ số sinh lợi vốn kinh doanh 1999 = =0.01338,502trđ

* d- Phân tích tỷ suất khả năng sinh lời của tài sản:

+ Khả năng sinh Lợi nhuận trớc thuế + lãi vay lời của tài sản =

Tổng giá trị TS bình quân39,238 trđ + 614 trđ

- Công tác kiểm tra tài chính của Công ty

Công ty có cán bộ chuyên quản của các cơ quan cấp trên.Nh cán bộ củaNgân hàng Ngoại thơng Hà Nội trực tiếp kiểm tra hàng tháng, cán bộ thuế vàcán bộ kế toán của Công ty trực tiếp đến Công ty kiểm tra tài chính hàngtháng, hàng quý, hàng năm.

Chơng III

Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

1- Kế toán mua hàng hoá, nguyên nhiên vật liệu và công cụ dụng cụ

Dựa vào yêu cầu quản lý và hạch toán Công ty chia ra :

+ Hàng hoá là xe ô tô nhập từ Công ty TNHH Ford Việt nam để bán.

+ Phụ tùng, nguyên nhiên vật liệu dùng cho Trạm Bảo hành bảo dỡng sửachữa xe ô tô đợc chia ra:

- Nguyên vật liệu chính: (có bán thành phẩm mua ngoài) là đối tợng laođộng chủ yêu cấu thành thực thể của sản phẩm.

Bao gồm: Phụ tùng (nh: vòng bi, xăm lốp cụm đèn xe,vận chuyển )

- Vật liệu phụ: Có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất làm tăng chất lợngcủa sản phẩm, phục vụ cho nhu cầu công nghệ và làm tăng màu sắc củasản phẩm (Khăn lau, sơn, que hàn, hoá chất )

- Nhiên liệu: Phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, phục vụ cho máymóc thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất (Xăng dầu, điện năng )

- Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị trongCông ty và xe của khách (TSCĐ và đồ dùng dụng cụ quản lý)

- Công cụ dụng cụ: dùng để phục vụ sản xuất và quản lý doanh nghiệp.Với xe ô tô Công ty có Hợp đồng nguyên tắc với Công ty TNHH FordViệt nam là Đại lý đặc quyền của Ford Việt nam tại miền bắc Phụ tùng,nguyên nhiên vật liệu và công cụ dụng cụ mua với số lợng lớn Công ty phảicó hợp đồng kinh tế, khi thanh toán với khách hàng thì thông qua tài khoảnngân hàng (TK 112, 311) Còn Công ty mua với số lợng ít thì thanh toánbằng tiền mặt hoặc tiền tạm ứng ( TK:111,141).

Phơng pháp kế toán:

- Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT- Biên lai bán lẻ

- Phiếu nhập vật liệu, công cụ dụng cụ- Biên bản kiểm định của phòng KCS- Phiếu chuyển tiền, giấy báo nợ.- Phiếu chi

- Tài khoản sử dụng: TK 152, TK156 và TK 153

Hàng ngày kế toán hàng hoá căn cứ vào chứng từ và tài khoản sử dụng đểghi các nghiệp vụ phát sinh.

Sơ đồ hạch toán mua hàng hoá

nguyên nhiên vật liệu và công cụ dụng cụ

Hàng hoá, vật t trả lại do sai quy cách hợp đồng

TK 111,112,141,311 TK 331 TK 152 ,156,153

Trả tiền cho khách hàng

Thuế VAT đợc khấu trừ

Vật t gia công thuê ngoài chế biến nhập kho

Mua hàng hoá, PTùng,vật liệu, ccdc về nhập kho

TK 133

TK 154

Vật t mang đi thuê ngoài gia công chế biến

2 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:

Đối với hoạt động tại Trạm BHBD sửa chữa đa dạng về chủng loại sản phẩm,nhiều mác nhãn xe khác nhau yêu cầu về SC và phụ tùng khác nhau Vì vậycông tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm rất phứctạp và khó khăn.

a Đối t ợng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành:

Quá trình sản xuất sản phẩm tại Công ty gồm có gia công cơ khí (bánthành phẩm- Xe đang SC dở dang), bán thành phẩm sau khi lắp ráp đợc gọi làthành phẩm (sản phẩm) hoàn thành Từ những điều kiện cụ thể trên, đối tợngtập hợp chi phí là chi tiết cho từng loại sản phẩm ở các phòng ban, phân xởngsản xuất kinh doanh.

Đối tợng tính giá thành là sản phẩm hoàn thành.

b Ph ơng pháp tính giá thành:

Do khối lợng sản phẩm dở dang cuối kỳ lớn, vì vậy việc tính toán xácđịnh sản phẩm dở dang cuối kỳ rất khó khăn Việc tính giá thành thực chất làviệc tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp giản đơn.

Giá trị sản Chi phí SXKD Giá trị sảnGiá thành phẩm DD đầu kỳ + phát sinh trong kỳ - phẩm DD cuối kỳđơn vị hoàn =

thành trong kỳ Số sản phẩm hoàn thành trong kỳ

Tính tổng giá thành:

Tổng giá thành = Chi phí SPDD + Chi phí phát sinh - SPDD cuối kỳ

c Kế toán tập hợp chi phí sản xuất:

Vì đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờngxuyên nên để tập hợp chi phí sản xuất, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu, phụ tùng trực tiếp nh chi phímua : Phụ tùng, săm lốp, thép, và bán thành phẩm mua ngoài, sơn que hàn,hoá chất Tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng đối tợng tập hợp.

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp, bao gồm lơng phải trả cho côngnhân việc: lơng chính, lơng phụ cấp, lơng nghỉ phép và các khoản trích theolơng Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí.

TK 627: Chi phí sản xuất chung, bao gồm chi phí quản lý phục vụ sảnxuất, lơng phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng, khấu hao các bộ phậnthuộc xởng nh máy móc thiết bị, nhà xởng và các khoản chi phí khác phục vụcho Trạm.

TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác.

Căn cứ vào các chứng từ gôc có liên quan kế toán tiến hành ghi sổ chitiết, lập các Bảng phân bổ (dựa vào định mức chi phí) nh: Bảng phân bổnguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, Bảng phân bổ tiền lơng sau đó chuyển

cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, tiến hànhtính giá thành sản phẩm.

+ Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 621 và tài khoản này đợc mở một số tài khoảncấp 2.

Nguyên vật liệu chủ yếu là nguyên vật liệu mua ngoài, bao gồm các loại:TK621.1: Nguyên vật liệu chính: Sắt, thép, Chi tiết máy , Phụ tùng TK621.2: Nguyên vật liệu phụ: Xăng dầu, Sơn, que hàn

Nguyên vật liệu phụ tùng ở đây thờng mua ngoài vào đầu tháng, chonên giá xuất kho nguyên vật liệu là giá hạch toán cuối kỳ mới tính giá thực tếxuất dùng.

Nguyên vật liệu phụ tùng xuất kho dùng cho quá trình sản xuất dophòng kế hoạch lập kế hoạch theo yêu cầu sản xuất của từng phân xởng,từngloại sản phẩm.

Phiếu xuất kho do phòng dịch vụ theo yêu cầu sản xuất từng tổ sửachữa, biểu hiện số lợng chủng loại nguyên vật liệu với số lợng yêu cầu và sốlợng thực xuất, đơn giá, giá trị xuất Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiếnhành kiểm tra đối tợng sử dụng, phân loại nguyên vật liệu phụ tùng.

Trên cơ sở số lợng nhập kho, kế toán phân ra từng loại NVL, phụ tùngvà ghi vào sổ chi tiết tơng ứng, sổ chi tiết phản ánh tình hình nhập xuất, tồncủa từng loại nguyên vật liệu, phụ tùng.

Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu phụ tùng, lậpbảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu, phụ tùng theo nội dung:

- Nguyên vật liệu phụ tùng chính cho sản xuất.- Nguyên vật liệu phụ cho sản xuất.

- Nguyên vật liệu phụ tùng xuất bán.

- Nguyên vật liệu xuất phụ tùng cho phân xởng.- Nguyên vật liệu phụ tùng xuất cho bán hàng.

- Nguyên vật liệu xuất phục vụ quản lý doanh nghiệp.

Bảng tổng hợp thể hiện số lợng nguyên vật liệu, phụ tùng xuất ra đểphục vụ cho quá trình sản xuất sửa chữa và bán hàng.

Để tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sửdụng các tài khoản TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 152 và mộtsố tài khoản liên quan: tài khoản 111, 112, 331

Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí.

Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng đối ợng để tính giá thành theo định khoản.

t-Nợ TK154 ( chi tiết cho từng đối tợng)Có TK621 (chi tiết cho từng đối tợng)

Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí nguyên vật liệutrực tiếp

K/c chi phí vật liệutrực tiếp

Tập hợp chi phí vật liệu trực tiếp sản xuất

+ Hạch toán và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp thờng đợc tính trực tiếp cho từng đối tợngchịu chi phí có liên quan Trờng hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất nh-ng liên quan đến nhiều đối tợng mà không hạch toán trực tiếp đợc nh tiền l-ơng phụ, các khoản phụ cấp hoặc tiền lơng chính trả theo thời gian mà ngờilao động lại thực hiện nhiều công tác khác nhau trong ngày thì có thể tập hợpchúng lại, sau đó chọn tiêu thức phân bổ thích hợp cho từng đối tợng chịu chiphí có liên quan Tiêu thức phân bổ có thể là chi phí tiền công định mức( hoặc kế hoạch), giờ công định mức (hoặc giờ công thực tế), khối lợng sảnphẩm sản xuất Các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ là 25% tổng quỹtiền lơng, trong đó 6% công nhân đóng góp, (khoản này đợc tính vào chi phísản xuất và giá thành sản phẩm).

Để tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK622chi phí nhân công trực tiếp, và một số tài khoản liên quan.

Tài khoản này dùng phản ánh chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sảnphẩm hoặc thực hiện lao vụ, dịch vụ Tài khoản này không phản ánh chi phínhân công của nhân viên phân xởng, nhân viên bán hàng và nhân viên quảnlý doanh nghiệp.

Tài khoản này cũng đợc mở trực tiếp cho từng đối tợng chi phí

Toàn bộ số tiền nhân công và các khoản phải trả cho ngời lao độngtrực tiếp sản xuất đợc tập hợp vào tài khoản 622.

Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào các đối tợng cóliên quan.

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

Tiền lơng công nhântrực tiếp sản xuất

TK 335

Trích tiền lơng nghỉ phépcủa công nhân trực tiếp SX

K/c chi phí NC trực tiếp

để tính giá thành

TK 338

Các khoản trích theo lơng

+ Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung:

Để theo dõi chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 chi phí sản xuất chung,

-Cuối tháng sau khi chi phí sản xuất đã đợc tập hợp, kế toán tiến hànhkết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm Do chi phí sảnxuất chung có liên quan đến nhiều loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ trong phânxởng nên cần thiết phải tiến hành phân bổ chi phí sản xuất này cho từng đốitợng có liên quan đến chi phí trong phân xởng hoặc tổ đội sản xuất đó theotiêu thc phù hợp.

Công thức phân bổ:

Mức phân bổ chi phíTổng chi phí sản xuất chung Tiêu thức

từng đối tợng Tổng tiêu thức phân bổtừng đối tợng

Tiêu thức sử dụng để phân bổ chi phí sản xuất chung cụ thể là:- Phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp

- Phân bổ theo định mức chi phí sản xuất chung

Sơ đồ tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung

Chi phí NV quản lý PX Các khoản giảm chi phí SXC

TK 152, 153

TK 154

Chi phí NVL, dụng cụ

Kết chuyển CP sản xuất chung

TK 111, 112

Chi phí bằng tiền

TK 335

Chi phí trả trớc

- Tổng hợp chi phí sản xuất(CPSX)

Chi phí sản xuất sau khi tập hợp riêng theo từng khoản mục đợc kết chuyểnđể tập hợp vào chi phí sản xuất của Công ty và chi tiết theo từng đối tợng tậphợp chi phí sản xuất Và cuối kỳ đợc tổng hợp vào bên nợ TK 154 để phục vụcho việc tính giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ của Công ty Tài khoản154 đợc mở theo dõi chi tiết cho từng ngành sản xuất, từng nơi phát sinh chiphí, từng nhóm sản phẩm, từng chi tiết của sản phẩm, từng loại lao vụ, dịchvụ của các bộ phận kinh doanh.

Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

Vật liệu thừa, phế liệu nhập lại kho

công nhân SXSP nhân công trực tiếp

Tiền lơng & BHXH Giá trị sp hỏng nhân viên p.xởng bắt bồi thờng Nguyên vật liệu dùng cho chi phí

sản xuất chung

sản xuất chungCông cụ, dụng cụ dùng cho

chi phí sản xuất chung

TK 214, 2413

Khấu hao và s/c lớn TSCĐ

d Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:

Để tính đợc giá thành sản phẩm chính xác, đòi hỏi phải đánh giá chínhxác sản phẩm làm dở cuối kỳ, tức là xác định chi phí cho sản xuất tính cho sốlợng làm dở dang cuối kỳ.

Đánh giá sản phẩm dở dang là tính toán, xác định phần chi phí sảnxuất mà sản phẩm dở dang cuối kỳ phải chịu Việc đánh giá sản phẩm dởdang hợp lý quyết định đến tính trung thực, hợp lý của giá thành sản xuất củasản phẩm Tuy nhiên, việc tính toán, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ làcông việc khó có thể thực hiện một cách chính xác tuyệt đối Kế toán phảituỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể về tổ chức sản xuất và quy trìnhcông nghệ , về tính chất cấu thành của chi phí sản xuất và yêu cầu trình độquản lý của doanh nghiệp để vận dụng phơng pháp đánh giá sản phẩm dởdang đợc áp dụng tại Công ty :

Công ty áp dụng phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theochi phí sản xuất định mức Cuối tháng các phòng ban, tổ sản xuất kiểm kêtheo từng bộ phận và từng sản phẩm, tính toán nguyên vật liệu ,giờ công laođộng lao động theo định mức, chi phí sản xuất chung để d theo công đoạnhoàn thành của Công ty ,sau đó tổng hợp theo từng sản phẩm của toàn bộCông ty

Tiền vật t tính theo định mức = CP định mức vật t x số lợngTiền lơng tính theo định mức = CP định mức tiền lơng x số lợng

Chi phí sản xuất chung = Tiền lơng x 1

3.Kế toán tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm.

-Phơng thức tiêu thụ : Mua đứt bán đoạn.

-Phơng thức thanh toán: bán thu tiền mặt, ngân phiếu Bán thu tiền séc , uỷ nhiệm chi , tiền VND +USD.- Phơng pháp kế toán

Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT- Hợp đồng

TK 3331

TK 531

Thuế VAT phải nộp Hàng bán trả lại

Giảm trừ thuế VAT phải nộp

4 Kế toán TSCĐ:

- Kế toán tăng TSCĐ:

Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho TSCĐ- Biên bản giao nhận- Các tài liệu kỹ thuật

Thuế VAT đợc khấu trừ

Kết chuyển nguồn vốn do mua sắm TSCĐ

Mua sắm bằng quỹ phúc lợi

Mua sắm bằng nguồn vốn khấu hao CB thì ghi có TK009

- Kế toán giảm TSCĐ: Bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ

TK 334

TiÒn l¬ng th¸o dì TSC§

Nguyªn gi¸ TSC§ Møc trÝch khÊu hao 18 n¨m

b×nh qu©n hµng th¸ng =

cña nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 12 t h¸ng

Nguyªn gi¸ TSC§ Møc trÝch khÊu hao 14 n¨m b×nh qu©n hµng th¸ng =

cña m¸y mãc thiÕt bÞ 12 th¸ngPh¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

Chøng tõ sö dông: - B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu haoTµi kho¶n sö dông: TK214

- Hình thức trả lơng: Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sảnphẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất, theo thời gian đối với các nhânviên QLDN và nhân viên quản lý phân xởng.

Cuối tháng các phòng ban và các phân xởng gửi bảng chấm công vàcác chứng từ nhập kho số lợng chi tiết sản phẩm hoàn thành tới phòng Hànhchính quản trị kế toán tài chính xét duyệt định mức ngày công Sau khi kiểmtra phòng Hành chính quản trị kế toán tài chính chuyển chứng từ cho kế toántính lơng cho từng CBCNV

- Kế toán các khoản phải trích theo l ơng:

Các khoản phải trích theo lơng Công ty trích theo chế độ quy định của nhànớc là 19%: - Bảo hiểm xã hội 15%

- Kinh phí công đoàn 2%- Bảo hiểm y tế 2%

- Thu trực tiếp của ngời LĐ 6% Trong đó: BHXH 5%BHYT 1%Số % đợc trích theo lơng cấp bậc của CBCNV trong toàn Công ty Phơng pháp hạch toán:

Chứng từ sử dụng: - Bảng tính và trích các khoản theo lơng cấp bậc