Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần kim khí Hà Nội

MỞĐẦU Hoạt động kinh doanh thương mại vốn là một hoạt động kinh tếđặc thù, nóđóng vai trò lưu thông hàng hoá, đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng.

MỞ ĐẦU

Hoạt động kinh doanh thương mại vốn là một hoạt động kinh tế đặc thù,nó đóng vai trò lưu thông hàng hoá, đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng.nước Các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nóiriêng áp dụng rất nhiều biện pháp khác nhau để bán được nhiều hàng hoá,đồng thời quản lý tốt chỉ tiêu này Một trong những biện pháp quan trọngnhất và hữu hiệu nhất phải kể đến đó là thực hiện tốt công tác kế toán bánhàng và xác định kết quả kinh doanh.

Qua thời gian thực tập ở Công ty kim khí Hà Nội, được tìm hiểu thực tếcông tác kế toán ở Công ty và nhận thức được tầm quan trọng của hạch

toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh em đã chọn đề tài: “TỔ

CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ HÀ NỘI ”.

Kết cấu bài viết gồm 3 phần:

Phần 1: Giới thiệu chung về công ty và bộ máy tổ chức quản lý.

Phần 2: Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán bán hàng và kết quảkinh doanh của công ty cổ phần Kim khí Hà Nội.

Phần 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn về kế toán bán hàngvà xác định kết quả kinh doanh của công ty.

Do thời gian thực tập không được nhiều ,kinh nghiệm thực tế còn ít nên bàiviết không tránh khỏi những thiếu sót ,vì vậy em mong muốn nhận được sựdạy bảo của các cô chú anh chị trong công ty cũng như các thầy cô và cácbạn để bài viết của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn

1.2 Chức năng , nhiệm vụ của công ty.

Công ty cổ phần Kim Khí Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nước.Công ty có chức năng cơ bản là kinh doanh các loại sản phẩm thép, vật liệuxây dựng, nguyên vật liệu, mặt hàng thiết bị phụ tùng phục vụ cho hoạtđộng sản xuất của ngành thép trong nước Nhập khẩu các mặt hàng thép,vòng bi, phôi thép để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty.Đồng thời nhận gia công các mặt hàng thép phục vụ cho hoạt động sảnxuất, xây dựng cho tất cả các cá nhân, tổ chức trong nền kinh tế.

Công ty cổ phần Kim khí Hà Nội là đơn vị kinh doanh hạch toán

kinh tế độc lập dưới sự chỉ đạo của cơ quan chủ quản là Tổng Công tyThép Việt Nam Với chức năng như trên được sự phân cấp của Tổng Côngty Thép công ty có nhiệm vụ là hàng năm Công ty phải tổ chức triển khaicác biện pháp sản xuất kinh doanh, phấn đấu hoàn thành hiệu quả các kếhoạch sản xuất kinh doanh do Công ty xây dựng và được Tổng Công tyThép phê duyệt.

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Kim khí Hà Nộinăm 2003,2004,2005 như sau:

Đơn vị tính: Triệu đồng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 631.545 661.424 674.631

1.3 Bộ máy quản lý

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Cơ cấu bộ máy của công ty được sắp xếp theo chức năng nhiệm vụ củacác phòng ban, đảm bảo được sự thống nhất, tự chủ và sự phối hợp nhịpnhàng giữa các phòng ban.

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban như sau:

* Ban giám đốc bao gồm:

- Giám đốc công ty : Do chủ tịch hội đồng quản trị Tổng công ty thép

bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm Là người đại diện cho pháp nhân công ty, điềuhành mọi hoạt động của công ty theo đúng chính sách và pháp luật của Nhànước, chịu trách nhiệm trước Nhà nước và Tổng công ty về mọi hoạt độngcông ty đến kết quả cuối cùng.

- Phó giám đốc công ty: Do Tổng giám đốc Tổng công ty thép bổ

nhiệm và miễn nhiệm Phó giám đốc được giám đốc uỷ quyền điều hànhmột số lĩnh vực hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm về kết quả côngviệc của mình trước pháp luật và trước giám đốc công ty.

- Kế toán trưởng: Do Tổng giám đốc Tổng công ty thép bổ nhiệm hoặc

miễn nhiệm Kế toán trưởng giúp giám đốc công ty công việc quản lý tàichính và là người điều hành chỉ đạo, tổ chức công tác hạch toán thống kêcủa công ty.

* Các phòng ban chức năng của công ty:

- Phòng tổ chức hành chính: Phòng tổ chức hành chính được biên chế

14 cán bộ công nhân viên, có nhiệm vụ tham mưu cho giúp việc cho giámđốc công ty về công tác tổ chức cán bộ - lao động tiền lương Ngoài ra,phòng còn có nhiệm vụ bảo vệ công tác thanh tra, bảo vệ, thi đua, quân sựvà công tác quản trị hành chính của các văn phòng công ty.

- Phòng tài chính - kế toán: Phòng tài chính - kế toán được biên chế 11

cán bộ công nhân viên, thực hiện công tác hạch toán các hoạt động sản xuấtkinh doanh, thanh toán, theo dõi các khoản thu chi của công ty Giúp lãnhđạo xây dựng các kế hoạch về tài chính, các nội dung pháp luật về kế toán,thống kê.

- Phòng kinh doanh: Phòng gồm 24 cán bộ công nhân viên, có nhiệm

vụ chỉ đạo các nghiệp vụ kinh doanh của toàn công ty, tìm hiểu và khảo sátthị trường để nắm bắt được nhu cầu của thị trường Tham mưu cho giámđốc lập kế hoạch kinh doanh quý và năm cho toàn công ty, đề xuất các biệnpháp điều hành, chỉ đạo kinh doanh từ văn phòng công ty đến các cơ sởphụ thuộc.

- Ban thu hồi công nợ: Gồm có 2 cán bộ công nhân viên, giúp việc cho

Giám đốc trong việc theo dõi tình hình thanh toán nợ của khách hàng và cócác biện pháp để thu hồi nợ một cách có hiệu quả.

- Các đơn vị phụ thuộc: Công ty có 18 cửa hàng, bên cạnh đó còn có xí

nghiệp kinh doanh kim khí và vật tư chuyên dùng, xí nghiệp kinh doanhthép hình, xí nghiệp kinh doanh thép lá, chi nhánh của công ty tại TP HồChí Minh và hai kho tại địa bàn Hà Nội Các đơn vị được quyền mua bán,tự quyết định giá mua bán trên cơ sở kinh doanh của công ty được giámđốc phê duyệt.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

1.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của công ty đứng đầu là kế toán trưởng, tiếp theo là kếtoán tổng hợp, các nhân viên kế toán và thủ quỹ Mỗi nhân viên trongphòng đều được phân công trách nhiệm và kiêm nhiệm một vài phần hànhcụ thể như sau:

- Kế toán trưởng: Người đứng đầu bộ máy kế toán, tham mưu chính về

công tác kế toán tài vụ của công ty.

- Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kế

toán của từng kế toán viên, thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinhdoanh, tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán, theo dõi công tác của các đơn vị phụthuộc, lập báo cáo quyết toán toàn công ty.

- Kế toán doanh thu : Là kế toán theo dõi tình hình bán hàng, tổng hợp

doanh thu theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hoá.

- Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ- Kế toán tiền lương: Thực hiện nhiệm vụ theo dõi tiền lương, BHXH- Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi thanh toán thu chi, thủ tục thanh

Ban thu hồi công nợPhòng

kinh doanhPhòng

tài chính kế toánPhòng

tổ chứchành chính

Các đơn vịphụ thuộc

Bangiám đốc

công ty

- Kế toán công nợ: Là kế toán theo dõi và ghi sổ các khoản phải thu,

phải trả với khách hàng, với nhà cung cấp, với các đơn vị phụ thuộc.

- Kế toán chi phí: Là kế toán theo dõi và tập hợp chi phí phát sinh trong

quá trình bán hàng và quản lý.

- Kế toán vật liệu, công cụ - dụng cụ: Là kế toán theo dõi và tập

hợp tình hình biến động tăng giảm VL, CC - DC cũng như tìnhhình nhập – xuất - tồn vật liệu, CC - DC trong toàn công ty.

Có thể khái quát mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty như sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

Kế toán VL, CCDCKế

toán chi phíKế toán

tiêu thụ hàng hoáKế toán

công nợKế toán

vốn bằngtiềnKế toán

tiền lươngvà BHXHKế toán

tài sảncố định

Bộ phận kế toán các đơn vị phụ thuộcKế toán tổng hợp

Kế toán trưởng

PHẦN II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁNBÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY KIM

KHÍ HÀ NỘI.1.Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

Tổ chức công tác kế toán tại công ty gồm 3 quá trình, nhưng giữachúng lại có sự thống nhất và phối hợp chặt chẽ với nhau.

1.1 Tổ chức chứng từ kế toán.

Tổ chức quá trình lập chứng từ kế toán tại Công ty cổ phần Kim khí HàNội: sử dụng các chứng từ ban đầu phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh.Các chứng từ ban đầu đều đúng biểu mẫu của Bộ tài chính ban hành, bảođảm các yếu tố cơ bản cần thiết của một chứng từ.

Một số chứng từ mà công ty sử dụng:

- Phiếu thu MS 01 - TT ( QĐ số 1141/ QĐ - TC - CĐKT ).- Phiếu chi MS 01 - TT ( QĐ số 1141/ QĐ -TC - CĐKT ).- Hoá đơn GTGT MS 01 - GTKT - 3LL.

- Hợp đồng bán hàng

- Phiếu nhập kho MS 01 - VT.

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ MS 03 - VT.- Một số chứng từ khác có liên quan

1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ kế toán.

Công ty sử dụng các tài khoản tuân theo hệ thống tài khoản kế toánhiện hành Vì là công ty kinh doanh thương mại nên công ty thường sửdụng các tài khoản như:

TK 111, TK 112, TK 133, TK 136, TK 141, TK 156, TK 211, TK 214,TK 311, TK 331, TK 333, TK 411, TK 421, TK 511, TK 512, TK 515, TK641, TK 642, TK 911,

Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty là hình thức Nhật ký - Chứngtừ Vì vậy, công ty có sử dụng các bảng kê, sổ chi tiết, các NKCT, sổ Cáicác tài khoản để phục vụ công tác kế toán trong công ty.

1.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.

Định kỳ ( quý, năm ) công ty lập các báo cáo kế toán sau:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : Mẫu số B 02 - DN ( ban hànhtheo Quyết định số 1141/ QĐ - TC - CĐKT ngày 1 - 11 - 1995 của Bộ tàichính )

- Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B 01 - DN ( ban hành theo Quyết địnhsố 1141/ QĐ - TC - CĐKT ngày 1 - 11 - 1995 của Bộ tài chính )

- Thuyết minh báo cáo tài chính : Mẫu số B 09 - DN.

2 Tổ chức sổ kế toán tại công ty.

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức Nhật ký - Chứng từ.Tổ chức sổ kế toán tại Công ty cổ phần kim khí Hà Nội được khái quáttheo sơ đồ sau

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếuChế độ kế toán áp dụng tại công ty:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/ 01/ 2006 đến ngày 31/ 12/ 2006.- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng.

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế.- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên.

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang ViệtNam đồng: Theo tỷ giá ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán(dùngtỷ giá thực tế).

- Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Theo phương pháp giá thựctế đích danh.

- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao bìnhquân.

3 - Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty cổ phần Kim khí Hà Nội.

3.1.Giá cả và phương thức thanh toán.

Nhật ký – chứng từ số

Báo cáo kết quả kinh doanh

Bảngtổng hợp chi tiếtSổ Cái

Chứng từ gốcBảng phân bổ

3.1.1 Giá cả.

Với mục tiêu mở rộng thị trường, tăng thị phần trên thị trường, ngoàicác hoạt động chào hàng, quảng cáo công ty còn sử dụng chính sách giácả hết sức linh hoạt Nhưng việc hoạch định giá cả không phải là một côngviệc dễ dàng mà nó phải được hoạch định trên giá cả thị trường, giá cả củacác đối thủ cạnh tranh, mối quan hệ giữa khách hàng với công ty Và giábán phải tính trên cơ sở trị giá hàng hoá mua vào cộng các chi phí phát sinhvà có lãi.

Đối với các cửa hàng , công ty quy định mức giá cụ thể cho từng mặthàng, trên cơ sở đó các cửa hàng có thể linh động xác định giá hàng hoábán ra,ngoài ra công ty thực hiện giảm giá đối với những khách hàng muathường xuyên, ổn định, mua với khối lượng lớn mức giảm giá được tínhtrên tổng số doanh thu bán cả quý cho khách hàng đó với tỷ lệ 0,5% đến1% Với chính sách giá cả này, công ty đã duy trì được mối quan hệ lâu dàivới khách hàng cũ và ngày càng thu hút nhiều khách hàng mới.

3.1.2 Phương thức thanh toán.

Việc thanh toán có thể theo hình thức thanh toán ngay hoặc theo hìnhthức thanh toán trả chậm sau một khoảng thời gian nhất định sau khi ngườimua nhận hàng và chấp nhận thanh toán Trong hợp đồng quy định cụ thểthời hạn thanh toán và tối đa là 45 ngày.

Chính vì lý do đó nên phương thức thanh toán chậm hiện nay của côngty chiếm một tỷ lệ tương đối lớn Và để quản lý chặt chẽ, không bị chiếmdụng vốn thì trong hợp đồng kinh tế công ty luôn xác định rõ thời hạnthanh toán Nếu quá hạn, công ty sẽ tính phần lãi suất quá hạn 1%/ thángtrên tổng số nợ.

3.2 Kế toán quá trình bán hàng ở Công ty cổ phần Kim khí HàNội.

3.2.1 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng trực tiếp.

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc đơn đặt hàng, phòng kinhdoanh sẽ lập hoá đơn GTGT thành 3 liên ( liên 1 lưu vào sổ gốc, liên 2 giaocho người mua, liên 3 giao cho bộ phận kho làm thủ tục xuất kho và ghi thẻkho ).

Định kỳ 2 đến 4 ngày, thủ kho nộp liên 3 giao cho phòng kế toán đểtiến hành ghi sổ.

Ví dụ 1: Ngày 2/ 6/ 2006, công ty bán với khối lượng lớn hàng hoá chocông ty TNHH Thanh Bình tại kho Mai Động như sau:

+ Thép tấm SNG: loại 8x1500x6000 mm: 120.000 kg giá bán:3.500đ

loại 10x1500x6000 mm: 100.000 kg giá bán: 3.500đ

+ Thép tròn trơn: 15.000 kg giá bán:4.600đ

Công ty TNHH Thanh Bình thanh toán bằng tiền mặt 30%, phần còn lạithanh toán sau 25 ngày bằng tiền mặt.

Lập hoá đơn GTGT

Khách hàng sau khi nhận được liên 2 của hoá đơn GTGT sẽ sang phòngtài chính - kế toán thanh toán tiền mua hàng Kế toán vốn bằng tiền sau khixem xét hoá đơn GTGT và viết phiếu thu

Thủ quỹ sau khi xem xét các chứng từ tiến hành nghiệp vụ thu tiền, kýnhận việc thu tiền.

Trên cơ sở hoá đơn GTGT và phiếu thu thủ kho xuất hàng hoá chokhách hàng và lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

Căn cứ vào các chứng từ gốc như trên, kế toán hạch toán nghiệp vụ tiêuthụ hàng hoá như sau:

* Hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán vào các sổ sau:- Sổ chi tiết bán hàng.

- Sổ chi tiết công nợ được mở chi tiết cho khách hàng là công ty TNHHThanh Bình.

- Bảng kê số 1 ( ghi Nợ TK 111 ).

- Bảng kê số 8 ( TK 156 - Giá vốn hàng nhập ).

- Bảng kê số 11 ( ghi TK 131 - Thanh toán với người mua ).

- NKCT số 8 ( NKCT 8A ghi TK 511, NKCT 8B ghi TK 156, 157 ).- NKCT số 10 ( ghi TK 333 ).

Kế toán vào sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá mà công ty TNHH ThanhBình mua theo định khoản sau:

Nợ TK 111 : 264.285.000Có TK51101 : 251.000.000Có TK 33311: 12.585.000Và:

Nợ TK 131 : 616.665.000Có TK 51101 : 587.300.000Có TK 33311 : 29.365.000

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kếtoán ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho các mặt hàng tiêu thụ Mẫu sổ chi tiếtbán hàng như sau:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tháng 6 năm 2006

Tên hàng hoá: Thép tròn trơn.

Chứng từ

Diễn giải

giảm trừ

2/6 031715 2/6 Công ty TNHHThanh Bình

111 15.000 4.600

6/6 031716 6/6 Cơ sở Phú Mỹ 131 20.000 4.600

20/6 031821 20/6 Công ty thépZamil

112 18.000 4.600

Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Sổ chi tiết bán hàng lập cho mặt hàng thép tấm SNG tương tự như trên.Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập Báo cáo bán hàng chi tiết theomặt hàng.

Căn cứ vào phiếu thu số 0231, kế toán vào bảng kê số 1.

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi sổ chi tiết công nợ cho khách hànglà công ty TNHH Thanh Bình ( Số chi tiết trang 30 )

Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết công nợ, kế toán công nợ lập bảng kêtổng hợp chi tiết công nợ để đối chiếu, kiểm tra với sổ Cái TK 131.

Căn cứ vào số liệu của sổ chi tiết TK 131 theo từng khách hàng, kế toánghi mỗi khách hàng vào một dòng của bảng kê số 11 Số tổng cộng phátsinh cuối tháng của sổ chi tiết TK 131 được vào cột cộng phát sinh củatừng khách hàng tại bảng kê số 11 Tổng phát sinh Có TK 131 được phảnánh trên Bảng kê số 11 được ghi vào NKCT số 8C ( Có TK 131 ).

* Phản ánh giá vốn hàng bán:

Để xác định giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ, kế toán tiến hànhtính giá vốn cho từng loại hàng hoá Công ty tính giá trị hàng xuất bán theophương pháp giá thực tế đích danh Do đó, căn cứ vào trị giá của từng lôhàng mua vào, kế toán tính và ghi sổ trị giá vốn hàng xuất bán.