Bài 2 phân tích tình hình sử dụng các yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh (2)

Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh BÀI 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CÁC YẾU TỐ ĐẦU VÀO SẢN XUẤT KINH DOANH Mục tiêu  Hiểu nắm nội dung phân tích     tình hình sử dụng yếu tố đầu vào doanh nghiệp Hiểu rõ nội dung, đặc điểm chất yếu tố đầu vào chủ yếu doanh nghiệp Tính tiêu chủ yếu suất lao động tiêu khác liên quan lao động Tính phân tích tiêu hiệu suất sử dụng tài sản cố định, trang bị tài sản cố định tiêu khác liên quan đến tài sản cố định nguyên vật liệu doanh nghiệp Khả vận dụng vào thực tế với tình cụ thể Nội dung Hướng dẫn học  Phân tích yếu tố đầu vào chủ yếu  Để học tốt này, người học phải có doanh nghiệp Nội dung phương pháp phân tích tình hình sử dụng lao động, tài sản cố định nguyên vật liệu doanh nghiệp Phân tích suất lao động doanh nghiệp, phân tích thời gian lao động Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản cố định, vấn đề khác liên quan tới tài sản cố định Phân tích dự trữ, sử dụng hiệu sử dụng nguyên vật liệu kiến thức định hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, điều kiện trình hoạt động kinh doanh  Có kiến thức mơn học tự nhiên giúp cho việc tư logic trình thiết lập cơng thức tính tốn  Phải hiểu rõ chất số công thức để làm tảng suy rộng công thức khác nhằm nâng cao hiệu học tập nghiên cứu  Làm đầy đủ tập cung cấp liên hệ với tình cụ thể thực tế, tự đưa tình có tính thực tiễn cao     Thời lượng học  12 tiết MAN310_Bai 2_v1.0013103228 21 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh TÌNH HUỐNG DẪN NHẬP Tình Vào Q I, Cơng ty nhập thêm dây chuyền cho Xưởng dệt số 2, Nhà máy Sợi Anh Minh Phong lúc thăng chức lên Phó phịng, anh muốn biết hiệu dây chuyền mang lại Anh giao cho Hà My nhân viên thử việc đánh giá tình hình sử dụng số lượng lao động, sử dụng nguyên vật liệu tình hình sản xuất Quý I Xưởng dệt số Trong quý tình hình sử dụng lao động, sử dụng nguyên vật liệu số lượng thành phẩm đơn vị phòng tổ chức quản đốc phân xưởng cung cấp sau: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế - Số lượng lao động trực tiếp (người) 300 312 - Số lượng thành phẩm (tấn) 2.550 2.750 - Sợi nồi cọc 1.800 1.975 - Sợi OE 500 525 - Sợi xe loại 250 250 - Nguyên vật liệu (tấn) 3.000 2.957 - Bông 2.500 2.477 - Xơ 500 480 Câu hỏi Hà My sử dụng phương pháp để tiến hành phân tích, đánh giá tiêu này? Hà My cần viết báo cáo nhận xét nào, để báo cáo cấp tình hình sử dụng số lượng lao động nguyên vật liệu Xưởng dệt số 2? Để biết hiệu dây chuyền mới, phân tích tiêu: số lượng lao động trực tiếp, số lượng thành phẩm, nguyên vật liệu đủ để đưa đánh giá chưa? 22 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh 2.1 Phân tích sử dụng lao động vào hoạt động kinh doanh Lao động yếu tố đầu vào có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng tốt yếu tố đầu vào sở sử dụng thời gian, số lượng, suất lao động có ý nghĩa vơ quan trọng đến kết kinh doanh Vì sử dụng lao động có ảnh hưởng đến chất lượng, suất, giá thành sản phẩm ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Để đánh giá tình hình sử dụng lao động doanh nghiệp thực phân tích sau 2.1.1 Phân tích sử dụng số lượng lao động Khi nghiên cứu ảnh hưởng lao động đến doanh nghiệp ta thấy rằng: chất lượng lao động ảnh hưởng đến suất chất lượng sản phẩm, số lượng lao động thường ảnh hưởng đến chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm; từ ảnh hưởng đến khả cạnh tranh doanh nghiệp Việc đánh giá tình hình sử dụng lao động vô cần thiết nhiệm vụ đánh giá mặt số lượng lao động Khi phân tích tình hình sử dụng lao động ta vận dụng phương pháp so sánh để xác định mức độ biến động tốc độ biến động kỳ phân tích  Phương pháp so sánh giản đơn o Mức độ biến động: ∆L = L1 – Lk o Tốc độ biến động: IL = L  100% Lk Trong đó: L1, Lk số lượng lao động thực tế kế hoạch ∆L cho biết lao động thực tế tăng (giảm) người so với kế hoạch o IL tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sử dụng số lượng lao động, tỷ lệ cho biết tương ứng với mức độ thay đổi ∆L số lượng lao động thực tế tăng (giảm) phần trăm so với kế hoạch Phương pháp phản ánh quy mô sử dụng số lượng lao động thực tế tăng giảm người, phần trăm (vượt kế hoạch, hồn thành hay khơng hồn thành kế hoạch) mà chưa phản ánh tính hiệu sử dụng lao động Dựa kết tính toán đưa nhận xét: Nếu ∆L > IL > 0: Doanh nghiệp vượt kế hoạch sử dụng số lượng lao động Nếu ∆L = IL = 0: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch Nếu ∆L < IL < 0: Doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch  So sánh số lượng lao động mối quan hệ với kết sản xuất Để khắc phục nhược điểm phép so sánh giản đơn so sánh số lượng lao động mối quan hệ với kết sản xuất Trong phương pháp MAN310_Bai 2_v1.0013103228 23 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh đánh giá có liên hệ đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, qua suất lao động Trình tự phân tích sau: o Xác định hệ số điều chỉnh: IQ  o Q1 Qk Mức độ biến động : ∆L = L1 – Lk  IQ o Tốc độ biến động: IL  L  100% L k  IQ Trong đó: Q1: Kết sản xuất tế Qk: Kết sản xuất kỳ kế hoạch IQ: Hệ số điều chỉnh o Nhận xét:  Nếu ∆L > IL > tế doanh nghiệp sử dụng lao động lãng phí so với kế hoạch  Nếu ∆L = IL = tế doanh nghiệp hồn thành kế hoạch sử dụng số lượng lao động  Nếu ∆L < IL < tế doanh nghiệp sử dụng lao động hiệu tiết kiệm so với kế hoạch đề Ví dụ: Trong tháng 11 tình hình sử dụng lao động Cơng ty Kim Trí sau: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Giá trị sản lượng sản phẩm (triệu vnđ) 6.000 200 Số lượng lao động (người) Chênh lệch Tương đối (%) Tuyệt đối 6.360 360 216 16 Yêu cầu: Đánh giá tình hình sử dụng lao động tháng o Vận dụng phương pháp so sánh trực tiếp:  Chênh lệch tuyệt đối: ∆L = L1 – Lk = 216 – 200 = 16  Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sử dụng số lượng lao động: IL= (16 : 200)  100% = 8% (vượt kế hoạch 8%) Nhận xét: Trong kỳ doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch sử dụng số lượng lao động, tỷ lệ hoàn thành 108%, vượt kế hoạch 8%, tương đương vượt 16 người 24 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh o Vận dụng phương pháp liên hệ (tương đối):  Hệ số điều chỉnh: IQ = 1,06  Chênh lệch tuyệt đối: ∆L = L1 – Lk  IQ = 216 – 200  1,06 = 216 – 212 =  Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sử dụng số lượng lao động: IL  L 16  100%   100%  2% L k  IQ 200  1, 06 Nhận xét: Với mức độ hoàn thành kế hoạch giá trị sản lượng 106% tăng 6% tương đương tăng 360 (triệu đồng) doanh nghiệp cần phải sử dụng 212 lao động, thực tế doanh nghiệp sử dụng 216 lao động Do lãng phí lao động tương đương 2% Thực tế doanh nghiệp sử dụng lao động không hiệu so với kế hoạch đề 2.1.2 Phân tích sử dụng lao động theo kết cấu Phân tích kết cấu lao động xem xét, đánh giá biến động tỷ trọng lao động kỳ phân tích tìm nguyên nhân biến động Tùy theo mục đích nội dung nghiên cứu khác để chọn tiêu thức xác định kết khác nhau, tiêu thức là: trình độ chun mơn, thâm niên cơng tác, bậc thợ, giới tính, ngành nghề, loại hình lao động Dù phân tích kết cấu lao động theo tiêu thức chúng áp dụng theo công thức chung  Công thức xác định tỷ trọng lao động: Di = Li 100%  Li Trong đó: Li : Số lượng lao động thuộc loại (i) ∑Li : Tổng số lao động theo tiêu thức (i) Sau xác định giá trị Di qua kỳ khác tiến hành so sánh giá trị kỳ nghiên cứu với kỳ làm gốc so sánh đưa kết luận phù hợp Phương pháp thường dùng để đánh giá chất lượng lao động doanh nghiệp hay tổ chức Ví dụ: Có tình hình sử dụng lao động qua hai năm Công ty D&T sau: MAN310_Bai 2_v1.0013103228 25 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh Năm N Tỷ Số Chỉ tiêu Năm N + trọng lượng (%) (1) (2) Số lượng (3) So sánh Tỷ Tuyệt trọng Tỷ đối trọng (%) (%) đối (%) (4) Tương (5) = (3) - (1) (5):(1) x 100 (4) – (2) 1.Tổng giá trị SX (triệu đồng) 60.000 72.000 12.000 20 2.Tổng lao động 400 450 50 12,5 Lao động trực tiếp 320 80 370 82,2 50 15,6 2,2 - Bậc 110 27,5 120 26,7 10 9,1 -0,8 - Bậc 90 22,5 95 21,1 5,5 - 1,4 - Bậc 75 18,75 85 16,7 10 13,3 - 2,05 - Bậc 35 8,75 50 11,1 15 42,8 2,35 - Bậc 20 5,0 30 6,6 10 50 1,6 Yêu cầu: Đánh giá tình hình cấu lao động doanh nghiệp qua hai năm Dựa vào công thức xác định tỷ trọng cấu lao động ta có bảng tính trên, qua bảng cho ta thấy số lượng lao động công ty tăng 12,5% tương đương tăng 50 lao động hoàn toàn tăng số lượng lao động trực tiếp, lao động gián tiếp doanh nghiệp không thay đổi số lượng (80 lao động) tỷ trọng giảm năm N 20% năm N + 17,8% Điều phù hợp với xu phát triển tiến bộ, doanh nghiệp cần phát huy Về cấu lao động thấy chất lượng lao động doanh nghiệp năm N + cao so với năm N tỷ trọng lao động bậc thấp trung bình giảm: bậc giảm 0,8%, bậc giảm 1,4%, bậc giảm 2,05% bậc thợ có tay nghề cao có tỷ trọng tăng lên: bậc tăng 42,8%, bậc tăng 50% Điều chứng tỏ doanh nghiệp ý quan tâm cố gắng nâng cao chất lượng lao động doanh nghiệp góp phần tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường Mặt khác, ta thấy lao động doanh nghiệp tăng 12,5% tổng giá trị sản xuất doanh nghiệp tăng 20% (20% > 12,5%); điều phản ánh doanh nghiệp sử dụng lao động hiệu tiết kiệm hơn, tiết kiệm lượng lao động tương đối 30 (lao động) (450 – 400 × 1,2) 2.1.3 Phân tích tình hình sử dụng lao động Việc đánh giá tình hình sử dụng lao động cịn dựa vào số lượng lao động có, số lượng lao động có mặt số lượng lao động phân cơng cơng việc Qua thiết lập số tiêu hệ số sau: Hệ số lao động = có mặt Hệ số sử dụng lao động có mặt 26 Số lượng lao động có mặt Số lượng lao động có Số lượng lao động phân công công việc = Số lượng lao động có mặt ca/ngày làm việc MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh Hệ số giao việc nhiệm vụ Số lượng lao động phân công nhiệm vụ = Số lượng lao động phân công công việc Các hệ số tiến tới phản ánh doanh nghiệp sử dụng lao động hiệu tình hình sản xuất doanh nghiệp có dấu hiệu tích cực Qua tiêu ta biết tình hình phân cơng lao động người việc, huy động lực lượng lao động có, góp phần phát huy tinh thần sáng tạo khai thác nguồn lực lao động doanh nghiệp 2.1.4 Phân tích sử dụng thời gian lao động Quỹ thời gian làm việc người lao động doanh nghiệp tính theo hai loại đơn vị đo là: Ngày công (ngày/người) công (giờ/người)  Phân tích tình hình sử dụng lao động theo ngày công Sử dụng tốt lao động thể qua việc quản ngày công lao động vấn đề quan trọng góp phần tăng suất lao động, giảm giá thành sản phẩm Do vậy, việc phân tích thời gian sử dụng lao động doanh nghiệp cần thiết, thời gian lao động theo ngày công thể qua loại ngày công sau: o Ngày cơng dương lịch tổng số ngày tính theo dương lịch kỳ nghiên cứu, bao gồm tổng ngày công theo chế độ lao động quy định tổng ngày công nghỉ lễ, tết, thứ bảy chủ nhật Tổng số ngày công = dương lịch o Số lao động bình quân kỳ  Số ngày theo lịch kỳ nghiên cứu Tổng số ngày công theo chế độ lao động quy định tổng số ngày công mà Nhà nước quy định người lao động phải làm việc kỳ, tổng ngày công dương lịch trừ tổng ngày công nghỉ lễ, tết, thứ bảy chủ nhật  Số ngày lao động bình quân theo chế độ kỳ nghiên cứu Tổng số ngày công Tổng số ngày công = – theo chế độ dương lịch kỳ Tổng số ngày công nghỉ lễ tết, thứ bảy, chủ nhật Tổngsố số công Số lao động bình Tổng cơng == theo chếchế độ độ qn kỳ cơng theo Hoặc xác định theo cơng thức: MAN310_Bai 2_v1.0013103228 27 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh Tổng số ngày công nghỉ theo chế độ tổng số ngày công mà người lao động nghỉ theo chế độ quy định theo quy định doanh nghiệp, ngày nghỉ lễ, thứ bảy chủ nhật o Tổng số ngày công làm thêm tổng số ngày công huy động làm thêm vào thứ bảy, chủ nhật ngày nghỉ lễ o Số ngày cơng vắng mặt tồn số ngày cơng người lao động khơng có mặt nơi làm việc lý nghỉ ốm đau, thai sản, học, nghỉ phép khơng có lý o Số ngày công ngừng việc số ngày công người lao động có mặt nơi làm việc khơng giao việc lỗi doanh nghiệp máy móc hỏng, thiếu nguyên vật liệu, điện, lỗi khách quan khác mà lỗi người lao động o Tổng số ngày công làm việc thực tế chế độ tổng số ngày công người lao động thực tế làm việc tổng số ngày cơng có mặt chế độ o Tổng số ngày công làm việc thực tế hồn tồn gồm tổng số ngày cơng làm việc thực tế chế độ tổng số ngày cơng làm thêm Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp so sánh để tiến hành phân tích so sánh trực tiếp so sánh gián tiếp có liên hệ đến kết sản xuất kinh doanh để đánh giá hiệu sử dụng ngày công lao động So sánh tiêu ngày công cần phân tích thực tế hay kỳ nghiên cứu so với kế hoạch hay kỳ trước có điều chỉnh theo số lượng lao động kết sản xuất, từ đưa nhận xét thích hợp o  Phân tích tình hình sử dụng lao động theo cơng o Tổng số công theo chế độ quy định tổng số công mà theo chế độ quy định người lao động phải làm việc kỳ, số ngày công làm việc theo chế độ nhân với số làm việc ngày theo quy định, theo quy định làm việc bình thường ngày (hay ca) Đối với doanh nghiệp sản xuất đặc biệt nặng nhọc, độc hại thời gian ngắn o Tổng cơng làm thêm tổng số công huy động làm thêm vào thời gian theo quy định ngày hay ca o Tổng công ngừng việc ca tổng số công người lao động không làm việc ca khách quan máy hỏng, điện, thiếu nguyên vật liệu,… lỗi người lao động ốm đau bất thường, muộn sớm o Tổng số công làm việc thực tế chế độ tổng số công mà người lao động thực tế làm việc tổng số công theo chế độ trừ tổng công ngừng việc ca o Tổng cơng làm việc, thực tế hồn tồn tổng số công thực tế người lao động làm việc, tổng số công làm việc thực tế chế độ cộng với tổng công làm thêm Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp so sánh 28 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh  So sánh tính chênh lệch tuyệt đối tương đối tiêu cần phân tích thực tế kế hoạch  So sánh có liên hệ đến kết sản xuất để đánh giá hiệu sử dụng thời gian lao động 2.1.5 Phân tích suất lao động Năng suất lao động tiêu chất lượng tổng hợp, tiêu góp phần phản ánh khả sử dụng tổng hợp nguồn lực doanh nghiệp Vì suất lao động liên quan đến giá thành sản phẩm nên doanh nghiệp không ngừng muốn nâng cao suất lao động để góp phần hạ giá thành Năng suất lao động kết sản xuất có ích làm đơn vị thời gian định (dạng thuận) lượng lao động hao phí để sản xuất đơn vị kết sản xuất có ích (dạng nghịch), suất lao động xác định theo hai công thức sau: Dạng thuận: Năng suất lao động = Số lượng sản phẩm sản xuất Lượng thời gian lao động Dạng nghịch: Năng suất lao động = Lượng thời gian lao động Số lượng sản phẩm sản xuất Trong đó: - Số lượng sản phẩn sản xuất biểu thước đo vật thước đo giá trị - Thời gian lao động tính ngày công, công, số lượng lao động - Năng suất lao động tính vật giá trị tuỳ thuộc vào đơn vị kết sản xuất, giá trị sản xuất tạo đơn vị thời gian lao động Tuỳ theo đơn vị lao động khác có tiêu suất lao động khác nhau: theo công, ngày công số lao động  Nếu thời gian lao động theo cơng: (năng suất lao động bình quân công) Công thức: Wg = Q G ht Trong đó: Wg: Năng suất lao động bình qn cơng, bình qn người lao động làm sản phẩm hay giá trị tạo Q: Kết sản xuất đạt kỳ (bằng vật giá trị) Ght: Tổng số cơng làm việc thực tế hồn thành kỳ MAN310_Bai 2_v1.0013103228 29 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh  Nếu thời gian lao động theo ngày cơng: (năng suất bình qn ngày cơng) Cơng thức: Wng = Q N ht Hoặc công thức sau: Wng = Đht  Wg Trong đó: Wng: Năng suất bình quân ngày công Nht: Tổng số ngày công làm việc thực tế hoàn thành kỳ Đht: Độ dài bình qn ngày cơng (số làm việc bình qn ngày cơng)  Theo số lao động bình qn kỳ: Có suất lao động bình qn công nhân (lao động) kỳ số lượng sản phẩm bình quân lao động làm kỳ Công thức: WL  Q L WL  Wng  N ht Hoặc theo công thức: L  Wg  Đht  N bq Trong đó: WL: Năng suất bình qn cơng nhân L: Số lượng lao động bình quân kỳ Nbq: Là số ngày làm việc bình qn cơng nhân (lao động) 2.1.5.1 Phân tích mức suất lao động Để đánh giá mức suất ta sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp, chẳng hạn đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch tiêu suất lao động bình qn cơng sau:  Chênh lệch tuyệt đối: ∆Wg = Wg1 – Wgk  Chênh lệch tương đối: %Wg = Wg Wgk  100% Trong đó: Wg1: Mức suất lao động bình qn công tế Wgk: Mức suất lao động bình qn cơng kỳ kế hoạch 30 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật quan trọng thiếu doanh nghiệp, doanh nghiệp có tài sản cố định, chiếm tỷ trọng cao hay thấp tùy thuộc vào loại hình sản xuất kinh doanh Tài sản cố định phản ánh lực sản xuất kinh doanh, trình độ khoa học kỹ thuật doanh nghiệp Tài sản cố định, mà đặc biệt máy móc thiết bị yếu tố thiếu doanh nghiệp, yếu tố quan trọng góp phần tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng chất lượng khả cạnh tranh doanh nghiệp Vì mà doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ cơng nghệ máy móc thiết bị sản xuất kinh doanh khơng ngừng phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định để sử dụng triệt để thời gian công suất tài sản cố định, điều có ý nghĩa vơ lớn việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định phân thành nhiều loại khác tùy theo mục đích nghiên cứu  Phân loại theo hình thức biểu o Tài sản cố định hữu hình: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, vườn lâu năm, động vật gia súc, thiết bị quản lý, o Tài sản cố định vơ hình: quyền sử dụng đất, phát minh sáng chế,  Phân loại theo hình thức sở hữu o Tài sản cố định hình thành từ nguồn vốn tự có: tài sản cố định mua sắm xây dựng nguồn vốn ngân sách cấp, vốn vay, nguồn vốn tự bổ sung, vốn liên doanh, vốn từ quỹ doanh nghiệp, biếu tặng tài sản cố định tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp o o 2.2.2 Tài sản cố định thuê ngoài: tài sản cố định doanh nghiệp thuê doanh nghiệp khác quyền sử dụng theo hợp đồng thuê tài sản Tùy theo loại hợp đồng điều khoản hợp đồng mà chia thành tài sản cố định thuê tài hay tài sản cố định thuê hoạt động Tài sản cố định thuê tài chính: tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê cơng ty tài doanh nghiệp có quyền kiểm soát sử dụng lâu dài theo hợp đồng thuê tài sản cố định Phân tích biến động tài sản cố định Tài sản cố định doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác biến động số lượng, cấu trạng kỹ thuật hao mịn tài sản Phân tích biến động tài sản cố định xác định tỷ lệ tăng giảm tài sản cố định hệ số đổi chúng  Một số tiêu phân tích o Chỉ tiêu hệ số tăng tài sản cố định: Là tỷ lệ giá trị tài sản cố định tăng kỳ so với giá trị tài sản cố định bình quân kỳ, phản ánh mức độ tăng tài sản cố định kỳ doanh nghiệp, bao gồm tài sản cố định cũ nơi khác chuyển đến 34 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh Giá trị TSCĐ tăng kỳ Hệ số tăng TSCĐ = o Giá TSCĐ bình quân dùng vào SXKD kỳ Chỉ tiêu hệ số giảm tài sản cố định: Là tỷ lệ giá trị tài sản cố định giảm kỳ nhượng bán, lý, điều động nơi khác, hết hạn sử dụng xác định theo công thức: Giá trị TSCĐ giảm kỳ Hệ số giảm TSCĐ = o Hệ số đổi tài sản cố định kỳ: Phản ánh mức độ tăng tài sản cố định tiến khoa học kỹ thuật doanh nghiệp Hệ số đổi TSCĐ = o Giá TSCĐ bình quân dùng vào SXKD kỳ Giá trị TSCĐ tăng kỳ, kể chi phí đại hóa Giá trị TSCĐ có cuối kỳ Hệ số loại bỏ tài sản cố định: Vừa phản ánh mức độ giảm tài sản cố định thay đổi mức độ lạc hậu tài sản cố định Hệ số loại bỏ TSCĐ = Giá trị TSCĐ giảm lạc hậu kỳ Giá trị TSCĐ có đầu kỳ Hai tiêu tăng tài sản cố định giảm tài sản cố định đơn phản ánh mức độ, tỷ lệ tăng giảm tài sản cố định cách túy kỳ, phản ánh mặt quy mô hay số lượng thay đổi tài sản cố định, mà chưa phản ánh thay đổi mặt chất tài sản cố định Chỉ tiêu đổi loại bỏ khắc phục nhược điểm đó, vừa phản ánh thay đổi túy quy mô tài sản cố định vừa phản ánh mức độ thay đổi mặt chất mức độ thay đổi trình độ khoa học kỹ thuật công nghệ doanh nghiệp  Phương pháp phân tích Sử dụng phương pháp phân tích so sánh, xác định tiến hành so sánh hệ số đầu kỳ cuối kỳ hay thực tế kế hoạch, kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc để thấy hướng đầu tư doanh nghiệp Trong q trình phân tích cần tính thêm tiêu xác định cấu thay đổi tài sản cố định kỳ để đánh giá biến động tài sản cố định cách đầy đủ toàn diện K Di = i K Trong đó: Di: Tỷ trọng tài sản cố định thuộc loại (i) Ki: Giá trị tài sản cố định thuộc loại (i) K: Tổng giá trị tài sản cố định bình quân DN kỳ MAN310_Bai 2_v1.0013103228 35 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh 2.2.3 Phân tích tình hình trang bị tài sản cố định Đánh giá tình hình trang bị tài sản cố định đánh giá mức độ đầu tư tài sản cố định mà đặc biệt máy móc thiết bị bình qn cho lao động doanh nghiệp Chỉ tiêu phản ánh mức độ, trình độ giới hóa, đại hóa, trình độ khoa học công nghệ doanh nghiệp Chỉ tiêu cao chứng tỏ trình độ trang bị khoa học công nghệ doanh nghiệp cao ngược lại Chỉ tiêu cao hay thấp phụ thuộc vào tính chất loại hình kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất hàng tiểu thủ công nghiệp so với doanh nghiệp sản xuất hàng công nghiệp máy móc phục vụ sản xuất  Chỉ tiêu phân tích o Tình hình trang bị chung: Hệ số trang bị TSCĐ bình qn chung cho cơng nhân = Nguyên giá TSCĐ Số công nhân làm việc ca lớn Chỉ tiêu phản ánh tình hình trang bị chung tài sản cố định bình quân cho lao động, có nghĩa lao động kỳ trang bị tương ứng giá trị tài sản cố định Chỉ tiêu phản ánh mức độ quy mô trang bị tài sản cố định doanh nghiệp o Tình hình trang bị kỹ thuật: Hệ số trang bị kỹ thuật bình = quân cho công nhân Nguyên giá phương tiện kỹ thuật Số công nhân làm việc ca lớn Chỉ tiêu phản ánh tình hình đầu tư công nghệ sản xuất trực tiếp cho công nhân, phản ánh lực sản xuất, khả đầu tư sản xuất thực doanh nghiệp Các phương tiện kỹ thuật bao gồm: máy móc thiết bị, dây chuyền cơng nghệ, thiết bị truyền dẫn, thiết bị động lực, phương tiện quản lý làm việc, Chỉ tiêu có xu hướng ngày tăng cao tốc độ tăng nhanh tiêu trang bị chung Chỉ tiêu cao mức độ đại giới hóa lực sản xuất doanh nghiệp cao ngược lại  Phương pháp phân tích Dùng phương pháp so sánh kỳ nghiên cứu (thực tế, kỳ sau) kỳ gốc (kế hoạch kỳ trước) Ví dụ: Có tình hình TSCĐ số cơng nhân sản xuất Công ty V&V tháng 10 tháng 11 sau: 36 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh Chênh lệch Stt Chỉ tiêu Đơn vị Tháng 10 Tháng 11 Tuyệt đối Tương đối (%) Tổng nguyên giá TSCĐ Triệu đồng 80.000 87.125 7.125 8,91 Nguyên giá phương tiện kỹ thuật Triệu đồng 60.000 64.575 4.575 7,63 Số công nhân ca lớn Cơng nhân 200 205 2,5 Trình độ trang bị chung Triệu đồng 400 425 25 6,25 Trình độ trang bị kỹ thuật Triệu đồng 300 315 15 5,0 u cầu: Phân tích tình hình trang bị tài sản cố định qua hai tháng công ty Nhận xét: Bằng phương pháp so sánh dễ dàng tính chênh lệch tuyệt đối tương đối tiêu Qua bảng ta thấy tình hình trang bị chung trang bị kỹ thuật công ty tháng 11 cao so với tháng 10 Cụ thể tỷ lệ trang bị chung bình qn cho cơng nhân tháng 11 tăng 25 triệu vnđ/CN tương đương tăng 6,25%, tỷ lệ trang bị kỹ thuật bình qn cơng nhân tháng 11 tăng 15 triệu đồng/công nhân tương đương tăng 5% Điều chứng tỏ doanh nghiệp trọng đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, kỹ thuật công nghệ quản lý lao động sản xuất Công ty cần phát huy lực sản xuất kỳ kinh doanh 2.2.4 Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản cố định Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản cố định nhiệm vụ quan trọng phân tích hoạt động kinh doanh Đây phần công việc đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Bất kỳ doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ không ngừng củng cố biện pháp nhằm nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản phận tài sản chiếm tỷ trọng lớn tài sản cố định  Chỉ tiêu phân tích Hiệu suất sử dụng tài = sản cố định (Htscđ) o o o MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Kết sản xuất kỳ (Q) Nguyên giá bình quân TSCĐ kỳ Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp là: giá trị tổng sản lượng, tổng doanh thu thuần, tổng lợi nhuận doanh nghiệp, Hiệu suất sử dụng tài sản cố định phản ánh bình quân doanh nghiệp đầu tư triệu đồng tài sản cố định vào sản xuất kinh doanh tạo cho doanh nghiệp triệu đồng kết sản xuất Htscđ cao phản ánh doanh nghiệp sử dụng tài sản cố định hiệu ngược lại Chỉ tiêu tính riêng cho loại tài sản cố định tính chung cho tồn tài sản cố định doanh nghiệp 37 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh  Phương pháp phân tích o Dùng phương pháp so sánh ∆Htscđ = ∆Htscđ1 – ∆Htscđk Trong đó: ∆Htscđ1: Hiệu suất sử dụng tài sản cố định thực tế ∆Htscđk: Hiệu suất sử dụng tài sản cố định kế hoạch o Nhận xét:  Nếu ∆Htscđ > 0: Kỳ nghiên cứu (thực tế) quản lý sử dụng tài sản cố định hiệu so với kế hoạch đề ra, doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch  Nếu ∆Htscđ < 0: Kỳ nghiên cứu (thực tế) quản lý sử dụng tài sản cố định không hiệu so hoạch đề ra, doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch  Nếu ∆Htscđ = 0: Kỳ nghiên cứu (thực tế) quản lý sử dụng tài sản cố định hiệu so với kế hoạch, doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch 2.3 Phân tích sử dụng nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3.1 Phân tích dự trữ nguyên vật liệu Để bảo đảm trình sản xuất tiến hành cách liên tục nhịp nhàng đòi hỏi doanh nghiệp phải thỏa mãn nhiều yếu tố đầu vào khác như: đảm bảo lao động, máy móc thiết bị, tài sản cố định khác yếu tố khơng thể thiếu nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất Nếu việc dự trữ cung cấp nguyên vật liệu khơng đảm bảo tính khoa học, đồng kịp thời số lượng chất lượng ảnh hưởng lớn đến sản xuất doanh nghiệp, làm cho sản xuất bị gián đoạn gây thiệt hại kinh tế cho doanh nghiệp Do vậy, phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không phân tích vấn đề liên quan đến nguyên vật liệu, phân tích tình hình dự trữ, cung cấp sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp  Phân tích dự trữ nguyên vật liệu nhằm đảm bảo: o Đảm bảo trình cung cấp, dự trữ sử dụng loại nguyên vật liệu cách đồng có ảnh hưởng mạnh mẽ đến q trình sản xuất doanh nghiệp o Số lượng chất lượng nguyên vật liệu cung cấp ảnh hưởng đến số lượng chất lượng sản phẩm sản xuất, ảnh hưởng đến khả cạnh tranh doanh nghiệp o Việc cung cấp dự trữ nguyên vật liệu khoa học góp phần tăng hiệu sử dụng vốn, tránh lãng phí, tăng vịng quay vốn góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp  Phân loại dự trữ theo tác dụng trình sản xuất, dự trữ nguyên vật liệu phục vụ sản xuất chia thành loại dự trữ sau: 38 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh o Dự trữ thường xuyên: lượng nguyên vật liệu dự trữ để đảm bảo việc cung cấp nguyên vật liệu liên tục hai kỳ liên tiếp Dự trữ đảm bảo cho trình sản xuất doanh nghiệp tiến hành cách liên tục không bị thiếu nguyên vật liệu khoảng lần nhập nguyên vật liệu Mức dự trữ thường xác định cơng thức sau: Mdttxi = ∑Mnđ × N + Mbh o o Trong đó: Mdttxi: Tổng mức dự trữ nguyên vật liệu loại (i) kỳ Mnđ: Mức tiêu hao nguyên vật liệu (i) cho ngày đêm N: Số ngày đêm khoảng cách hai lần nhập nguyên vật liệu Mbh: Lượng dự trữ bảo hiểm Dự trữ bảo hiểm: Do tình hình sản xuất nói chung tình hình cung cấp ngun vật liệu nói riêng ln có biến động bất thường khơng thể lường trước với rủi ro bên ngồi doanh nghiệp như: bão lũ, giao thơng, chiến tranh, rủi ro nhà cung cấp, mức tiêu dùng nguyên vật liệu bình qn thay đổi nên địi hỏi phải có lượng nguyên vật liệu dự trữ để dự phịng trường hợp xảy ra, trình sản xuất doanh nghiệp tiến hành bình thường Dự trữ gọi dự trữ bảo hiểm Lượng dự trữ nhiều hay tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp, mức độ ổn định việc nhập nguyên vật liệu tiêu tính theo tỷ lệ phần trăm lượng nguyên vật liệu cần cho sản xuất khoảng thời gian hai lần nhập nguyên vật liệu Dự trữ thời vụ: Do đặc điểm số loại ngun vật liệu có mang tích thời vụ nguyên vật liệu thuộc loại nông lâm thủy hải sản phải có thời vụ thu hoạch chúng có thời gian sinh trưởng định như: mía, lạc, dứa, trà, cá tơm, Chính cần phải dự trữ lượng nguyên vật liệu định để đảm bảo trình sản xuất liên tục hai kỳ thời vụ Những nguyên vật liệu thuộc loại đòi hỏi kỹ thuật bảo quản để đảm bảo chất lượng tương đối khắt khe, địi hỏi phải có chế độ ngâm tẩm, sấy, bảo quản đông lạnh cơng việc sơ chế khác  Phân tích dự trữ theo đại lượng dự trữ nguyên vật liệu xác định qua tiêu sau: o Dự trữ tuyệt đối: Là khối lượng loại nguyên vật liệu chủ yếu dự trữ doanh nghiệp, biểu đơn vị vật như: tấn, kg, m3, m2, m, lít, tiêu sở để doanh nghiệp xác định điều kiện bảo quản dự trữ kho tàng bến bãi o Dự trữ tương đối: Được biểu thời gian trữ nguyên vật liệu 2.3.2 Phân tích cung cấp nguyên vật liệu Phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu doanh nghiệp vấn đề quan trọng đảm bảo cho cho q trình sản xuất doanh nghiệp tiến hành cách liên tục đảm bảo trình sản xuất hoàn thành theo kế hoạch Việc cung cấp nguyên vật liệu phải đảm bảo số yêu cầu định là: đảm bảo đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu, đảm bảo tính đồng cung cấp kịp thời thời gian quy định MAN310_Bai 2_v1.0013103228 39 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh 2.3.2.1 Phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu số lượng Yêu cầu việc cung cấp nguyên vật liệu phải đảm bảo mặt số lượng, số lượng nguyên vật liệu không đủ so với yêu cầu sản xuất trình sản xuất doanh nghiệp bị gián đoạn, phải ngừng sản xuất gây thiệt hại cho doanh nghiệp Còn số lượng nguyên vật liệu lớn so với yêu cầu gây tượng lãng phí, vốn bị ứ đọng, hiệu sử dụng vốn thấp Chính việc xác định nhu cầu cung cấp nguyên vật liệu mặt số lượng vấn đề quan trọng để đảm bảo q trình sản xuất doanh nghiệp Để phân tích vấn đề ta sử dụng tiêu xác định tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp số lượng cho loại nguyên vật liệu Ti  M i1  100% M ik Mik = ∑mij  qj Trong đó: Ti: Tỷ lệ hồn thành kế hoạch cung cấp số lượng nguyên vật liệu loại (i) Mi1: Số lượng nguyên vật liệu (i) thực tế nhập kho kỳ tồn kho đầu kỳ Mik: Số lượng nguyên vật liệu (i) cần mua kỳ (nguyên vật liệu theo kế hoạch) mij: Định mức hao phí nguyên vật liệu (i) cho sản phẩm (j) qj: Số lượng sảm phẩm (j) kỳ theo kế hoạch cần sản xuất Nhận xét: Nếu Ti ≥ đủ nguyên vật liệu (i) để sản xuất sản phẩm kỳ Nếu Ti < không đủ nguyên vật liệu (i) để sản xuất kỳ, sản xuất bị gián đoạn 2.3.2.2 Phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu tính đồng Để sản xuất loại sản phẩm cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau, nhiều chi tiết cụm chi tiết khác Mặt khác, chúng thay Do để đảm bảo trình sản xuất tiến hành liên tục đòi hỏi việc cung cấp loại nguyên vật liệu, chi tiết phải đảm bảo tính đồng bộ, thiếu loại chi tiết q trình sản xuất không thực Như để sản xuất áo cần phải cung cấp vải, chỉ, cúc, số lượng loại định mức hao phí số lượng sản phẩm sản xuất kế hoạch Tính đồng sản phẩm sản xuất tỷ lệ cung cấp chi tiết thấp định định tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản xuất sản phẩm Ví dụ: Có tài liệu tình hình cung cấp loại chi tiết A, B, C, D để sản xuất sản phẩm M tháng doanh nghiệp sau Theo kế hoạch tháng doanh nghiệp sản suất 4.000 sản phẩm M 40 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh Tên chi tiết Đơn vị Số chi tiết cho sp M A Cái B Tỷ lệ Số lượng sử dụng Số chi tiết tồn cho kỳ sau Tuyệt đối Tương đối (%) Số lượng thực tế Nhu cầu theo KH 7.840 8.000 98 320 7.520 95,9 Mét 16.480 16.000 103 1.440 15.040 91,3 C Cái 12.600 12.000 105 1.320 11.280 89,5 D Chiếc 18.800 20.000 94 18.800 94 hoàn thành (%) Qua bảng thấy chi tiết D có tỷ lệ hồn thành cung cấp thấp đạt 94% nên định số sản phẩm sản xuất Nếu tất chi tiết đảm bảo tiêu chuẩn quy định số lượng sản phẩm M tối đa sản xuất tháng (18.800 : 5) = 3.760 (sản phẩm), tỷ lệ hoàn thành kế hoạch 94% Các sản phẩm M khác bị thiếu chi tiết D Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch sản xuất sản phẩm tháng Doanh nghiệp cần phải tìm nguyên nhân để bố trí lại nguồn lực phận đảm bảo trình cung cấp chi tiết đồng kỳ kinh doanh 2.3.2.3 Phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu tính kịp thời Trong q trình cung cấp ngun vật liệu phục vụ cho sản xuất doanh nghiệp cịn phải đảm bảo tính kịp thời, có nghĩa cung cấp lúc cần thiết, thời gian theo kế hoạch định Nếu việc cung cấp nguyên vật liệu khơng đảm bảo tính kịp thời q trình sản xuất bị gián đoạn phải ngừng sản xuất thiếu nguyên vật liệu Do vấn đề phân tích cung cấp kịp thời yêu cầu khơng thể thiếu phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu doanh nghiệp Ví dụ: Có tình hình cung cấp nguyên vật liệu A để sản xuất loại sản phẩm tháng 08 Công ty H&G sau Nguồn NVL Ngày nhập Số lượng (mét) Đảm bảo cho trình sản xuất Số lượng Số ngày Tồn cho tháng sau 1- Tồn đầu tháng 1/8 600 400 2- Nhập lần 5/8 1.200 1.400 14 3- Nhập lần 20/8 700 700 4- Nhập lần 28/8 1.000 300 700 3.500 2.800 28 700 Tổng cộng Mức hao phí nguyên vật liệu 100 mét/ngày đợt nhập nguyên vật liệu tiến hành vào đầu làm việc Yêu cầu: Đánh giá tình hình cung cấp nguyên vật liệu A tháng MAN310_Bai 2_v1.0013103228 41 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh Nhận xét: Xét mặt số lượng thấy cơng ty có đủ ngun vật liệu để sản xuất nhu cầu tháng 30 × 100 = 3.000 mét, thực tế có 3.500 mét Nếu dựa vào khối lượng đánh giá doanh nghiệp khơng bị ngừng sản xuất thiếu nguyên vật liệu Nhưng phân tích tính kịp thời cung cấp v cơng ty phải ngừng sản xuất hai ngày 19 ngày 27 khơng có ngun vật liệu Vậy mặt số lượng tháng đảm bảo tính kịp thời cung cấp ngun vật liệu khơng hồn thành kế hoạch, doanh nghiệp cần phải có biện pháp khắc phục tháng để trình sản xuất tiến hành cách liên tục nhịp nhàng 2.3.2.4 Phân tích tình hình cung cấp nguyên vật liệu chất lượng Vấn đề cung cấp nguyên vật liệu việc phải đảm bảo yêu cầu cịn phải đảm bảo chất lượng v, chất lượng nguyên vật liệu liên quan đến chất lượng sản phẩm, liên quan đến khả cạnh tranh doanh nghiệp Không thế, chất lượng nguyên vật liệu thấp trình sản xuất không thực sản xuất bị gián đoạn Do vậy, phân tích chất lượng v nội dung quan trọng phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu Có thể sử dụng nhiều phương pháp khác để tiến hành phân tích, sau xin đưa hai phương pháp sử dụng nhiều thực tế Trong hai phương pháp chia nguyên vật liệu thành cấp chất lượng khác với mức giá khác  Phương pháp hệ số phẩm cấp bình quân o Bước 1: Tính phẩm cấp bình qn Thực tế: H1   (M  S )  (M  S(1) ) i1 ik i1 Kế hoạch: Hk  k  (M  S )  (M  S(1) ) ik ik ik k Trong đó: H1, Hk: Hệ số phẩm cấp thực tế kế hoạch Mi1, Mik: Số lượng nguyên vật liệu loại (i) thực tế kế hoạch o Sik: Đơn giá nguyên vật liệu loại (i) theo kế hoạch, hay giá cố định S(1)k: Đơn giá nguyên vật liệu loại 1, loại tốt theo kế hoạch, hay giá cố định Bước 2: Tính hệ số phẩm cấp bình quân Hh  42 H1 Hk MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh o Bước 3: Nhận xét  Nếu Hh > 1: Chất lượng nguyên vật liệu thực tế cao so với kế hoạch, vượt kế hoạch  Nếu Hh = 1: Chất lượng nguyên vật liệu thực tế so với kế hoạch, hoàn thành kế hoạch  Nếu Hh < 1: Chất lượng nguyên vật liệu thực tế thấp so với kế hoạch, khơng hồn thành kế hoạch  Phương pháp đơn giá bình qn o Bước 1:Tính phẩm cấp bình quân Pl  Thực tế:  (M  S M i1 ik ) i1 Kế hoạch: Pk   (M  S M ik ik ) ik Trong đó: P1, Pk: Đơn giá bình quân thực tế kế hoạch Mi1, Mik: Số lượng nguyên vật liệu loại (i) thực tế kế hoạch Sik: o Đơn giá nguyên vật liệu loại (i) theo giá cố định giá kế hoạch Bước 2: Tính hệ số phẩm cấp đơn giá bình quân Hp  o P1 Pk Bước 3: Nhận xét  Nếu Hp > 1: chất lượng nguyên vật liệu thực tế cao so với kế hoạch, vượt kế hoạch  Nếu Hp = 1: chất lượng nguyên vật liệu thực tế so với kế hoạch, hoàn thành kế hoạch  Nếu Hp < 1: chất lượng nguyên vật liệu thực tế thấp so với kế hoạch, khơng hồn thành kế hoạch Ví dụ: Có tình hình cung cấp nguyên vật liệu (M) phục vụ sản xuất tháng doanh nghiệp sau: Giá mua cố định (1.000đ/mét) Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế Loại 400 400 640 160.000 256.000 Loại 360 240 160 86.400 57.600 Loại 320 160 160 51.200 51.200 800 960 297.600 364.800 Nguyên vật liệu (M) Tổng cộng Số lượng (mét) Thành tiền (1.000đ) Yêu cầu: Phân tích tình hình chất lượng ngun vật liệu cung cấp tháng MAN310_Bai 2_v1.0013103228 43 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh  Áp dụng phương pháp hệ số phẩm cấp o Bước 1: Tính phẩm cấp bình quân o H1  364.800  0,95 960  400 Hk  297.600  0,93 800  400 Bước 2: Tính hệ số phẩm cấp bình qn Hh  o H1 0,95   1, 022 H k 0,93 Bước 3: Nhận xét Ta thấy Hh = 1,022 >1, điều phản ánh chất lượng nguyên vật liệu thực tế cao so với kế hoạch, tháng doanh nghiệp vượt kế hoạch chất lượng nguyên vật liệu  Áp dụng phương pháp đơn giá bình quân o Bước 1: Tính phẩm cấp bình qn o P1  364.800  380 (nđ/m) 960 Pk  297.600  372 (nđ/m) 800 Bước 2: Tính hệ số phẩm cấp đơn giá bình quân Hp  o 2.3.3 P1 380   1, 022 Pk 372 Bước 3: Nhận xét Theo phương pháp ta thấy Hp = 1,022 >1, điều phản ánh chất lượng nguyên vật liệu thực tế cao so với kế hoạch, tháng doanh nghiệp hoàn thành vượt kế hoạch chất lượng ngun vật liệu Phân tích tình hình sử dụng số lượng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm Khi tiến hành phân tích cần xác định lượng nguyên vật liệu dùng vào sản xuất sản phẩm, tiêu xác định lượng nguyên vật liệu xuất kho phục vụ sản xuất trừ lượng nguyên vật liệu chưa dùng hết, chưa dùng đến tồn lại nơi sản xuất Công thức xác định sau: Lượng NVL dùng vào sản xuất = sản phẩm Lượng NVL xuất kho cho sản xuất – sản phẩm Lượng NVL chưa dùng đến phân xưởng Cũng tương tự phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động TSCĐ doanh nghiệp, phân tích tình hình sử dụng số lượng ngun vật liệu tiến hành phân tích biến động tương đối mức độ biến động tuyệt đối 44 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh  Mức độ biến động tuyệt đối Là dựa sở so sánh trực tiếp hay gọi so sánh giản đơn So sánh số lượng nguyên vật liệu thực tế với kế hoạch để thấy quy mơ tình hình sử dụng số lượng ngun vật liệu tăng giảm phần trăm, với số lượng thực tế với kế hoạch o Số tương đối: IM  o M1 100% Mk Số tuyệt đối: ∆M = M1 – Mk o Trong đó: M1, Mk tổng số lượng nguyên vật liệu tiêu dùng thực tế kế hoạch Nhận xét:  Nếu IM > 100%, ∆M > 0: DN vượt kế hoạch sử dụng số lượng nguyên vật liệu  Nếu IM = 100%, ∆M = 0: DN hoàn thành kế hoạch sử dụng số lượng nguyên vật liệu  Nếu IM > 100%, ∆M > 0: DN khơng hồn kế hoạch sử dụng số lượng nguyên vật liệu  Mức độ biến động tương đối Là so sánh số lượng nguyên vật liệu tiêu dùng thực tế với số lượng nguyên vật liệu tiêu dùng theo kế hoạch có liên hệ với kết sản xuất kinh doanh qua hệ số điều chỉnh, gọi phương pháp gián tiếp hay phương pháp liên hệ Phương pháp cho phép ta đánh giá tình hình hiệu sử dụng số lượng nguyên vật liệu kỳ o Số tương đối: IM  o M1  100% IQ  M k Số tuyệt đối: ∆M = M1 – IQ  Mk Trong hệ số điều chỉnh: IQ  o MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Q1 Qk Nhận xét:  Nếu IM > 100%, ∆M > 0: Thực tế DN sử dụng nguyên vật liệu lãng phí kế hoạch  Nếu IM = 100%, ∆M = 0: Thực tế DN hoàn thành kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu  Nếu IM < 100%, ∆M < 0: Thực tế DN sử dụng NVL tiết kiệm, hiệu kế hoạch 45 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh TÓM LƯỢC CUỐI BÀI Trong bước đầu xây dựng tiêu vận dụng phương pháp phân tích tiêu phục vụ cho việc phân tích yếu tố đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh Yếu tố lao động phân tích theo nội dung: số lượng, kết cấu, việc sử dụng lao động số lượng thời gian Đặc biệt, tiến hành phân tích suất lao động tiêu suất Về yếu tố tài sản cố định, học tiến hành phân tích biến động tài sản cố định, tình hình trang bị tài sản cố định cách đánh giá hiệu suất sử dụng tài sản cố định Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh, vào phân tích việc cung cấp ngun vật liệu, tình hình dự trữ hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu 46 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh BÀI TẬP THỰC HÀNH Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: Chỉ tiêu Kỳ gốc Kỳ thực tế Tổng giá trị sản xuất (triệu đồng) 12.480 14.779,05 Số cơng nhân sản xuất bình qn (người) 100 110 Số ngày làm việc bình quân công nhân sản xuất (ngày công/người) 260 265 Số làm việc bình qn ngày cơng nhân sản xuất (giờ công/ngày công) 7,8 Yêu cầu: Sử dụng phương pháp thích hợp để phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu “Tổng giá trị sản xuất” ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu “Tổng giá trị sản xuất”? Có tài liệu sau doanh nghiệp năm N Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Khối lượng sản phẩm (tấn) 321.480 315.900 Số công nhân sản bình quân (người) 310 300 Tổng số ngày làm việc CNSX (ngày công) 74.400 81.000 Tổng số làm việc CNSX (giờ công) 558.000 631.800 Tống số tiền lương CNSX (nghìn đồng) 1.860.000 1.782.000 Yêu cầu: Đánh giá tình hình thực kế hoạch số lượng lao động tổng mức tiền lương công nhân sản xuất (theo phương pháp gián tiếp)? Phân tích tình hình thực kế hoạch khối lượng sản phẩm doanh nghiệp ảnh hưởng nhân tố? Có tài liệu tháng theo tiêu sau: Đơn vị Kế hoạch Thực tế Số cơng nhân sản xuất bình qn Người 100 120 Tổng số ngày công làm việc tháng Ngày công 2.000 2.640 Sản lượng sản xuất Tấn 4.000 6.600 Tổng quỹ lương công nhân sản xuất Nghìn đồng 70.000 89.760 Chỉ tiêu Yêu cầu: Đánh giá tình hình sử dụng lao động sản xuất thực tế so với kế hoạch? Đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất Biết tổng chi phí sản xuất kỳ theo kế hoạch 320.000 nghìn đồng, thực tế 384.000 nghìn đồng? MAN310_Bai 2_v1.0013103228 47 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh CÂU HỎI ÔN TẬP Trình bày tiêu phương pháp phân tích tiêu phản ánh số lượng lao động doanh nghiệp? Các tiêu phương pháp phân tiêu phân tích tình hình sử dụng lao động theo ngày cơng, cơng? Các tiêu suất lao động? Phương pháp phân tích? Cho ví dụ để phân tích tiêu suất lao động? Trình bày phương pháp phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết sản xuất? Các tiêu phương pháp phân tích tiêu phân tích biến động tài sản cố định, phân tích tình hình trang bị tài sản cố định phân tích hiệu suất sử dụng tài sản cố định? Nội dung phân tích tình hình cung cấp nguyên vật liệu chất lương? Nội dung phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu số lượng, tính đồng tinh kịp thời? Chỉ tiêu phương pháp phân tích phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu vào sản xuất? 48 MAN310_Bai 2_v1.0013103228 ... 50 12, 5 Lao động trực tiếp 320 80 370 82, 2 50 15,6 2, 2 - Bậc 110 27 ,5 120 26 ,7 10 9,1 -0,8 - Bậc 90 22 ,5 95 21 ,1 5,5 - 1,4 - Bậc 75 18,75 85 16,7 10 13,3 - 2, 05 - Bậc 35 8,75 50 11,1 15 42, 8 2, 35... Trong phương pháp MAN310_Bai 2_ v1.001310 322 8 23 Bài 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố đầu vào sản suất kinh doanh đánh giá có liên hệ đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, qua suất lao... tiếp (người) 300 3 12 - Số lượng thành phẩm (tấn) 2. 550 2. 750 - Sợi nồi cọc 1.800 1.975 - Sợi OE 500 525 - Sợi xe loại 25 0 25 0 - Nguyên vật liệu (tấn) 3.000 2. 957 - Bông 2. 500 2. 477 - Xơ 500 480