Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Tiến Thành

Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng LỜI CẢM ƠN Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Tiến Thành, em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Tiến Thành ” Dưới góc độ nhìn nhận sinh viên thực tập công ty, em xin mạnh dạn trình bày số ý kiến cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty Mặc dù cố gắng song chuyên đề em tránh sai sót, em mong đánh giá, nhận xét, bảo thầy cô giáo giúp em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin gửi lời cảm ơn tới Cô giáo: Nguyễn Như Nguyệt hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin cám ơn anh chị công ty Cổ phần Tiến Thành, đặc biệt anh chị phòng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Em xin chân thành cảm ơn! Bắc Ninh, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Ngân SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT NỘI DUNG DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá tri gia tăng TK Tài khoản GVHB Giá vốn hàng bán BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp QLDN Quản lý doanh nghiệp XĐKQKD Xác định kết kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định K/C Kết chuyển DTBH Doanh thu bán hàng KKTX Kê khai thường xuyên SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ1.1 Hạch toán DTBH theo phương thức bán hàng trực tiếp Sơ đồ1.2 Hạch toán DTBH theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng Sơ đồ1.3 Hạch toán DTBH theo phương thức gửi đai lý Sơ đồ1.4 Hạch toán DTBH theo phương thưc bán hàng trả chậm, trả góp Sơ đồ1.5 Hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ1.6 Hạch toán giá vốn theo phương pháp KKTX Sơ đồ1.7 Hạch tốn tổng hợp chi phí bán hàng Sơ đồ 1.8 Hạch tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ1.9 Hạch toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ 1.10: Trình tực ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 10 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 11 Sơ đồ 1.13: Tổ chức máy quản lý 13 Sơ đồ 1.14: Tổ chức máy kế toán 14 Sơ đồ 1.15: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 16 SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1: Hóa đơn bán lẻ 19 Biểu số 2: Hóa đơn Giá trị gia tăng 20 Biểu số 3: Hóa đơn bán hàng 21 Biểu số 4: Sổ chi tiết công nợ 22 Biểu số 5: Sổ Nhật ký bán hàng 23 Biểu số 6: Sổ Cái TK 511 24 Biểu số 7: Sổ chi tiết TK 5212 25 Biểu số 8: Sổ Cái tài khoản 521 26 Biểu số 9: Phiếu nhập kho 27 Biểu số 10: Phiếu xuất kho 28 Biểu số 11: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 29 Biểu số 12 :Sổ chi tiết công nợ TK 632 30 Biểu số 13: Sổ Cái TK632 31 Biểu số 14: Sổ Cái Tài khoản 515 32 Biểu số 15: Hóa đơn bán hàng 34 Biểu số 16: Sổ tài khoản 635 35 Biểu số 17: Sổ chi tiết tài khoản 6421 37 Biểu số 18: Sổ Cái tài khoản 642 38 Biểu số 19 : Sổ Cái Tài khoản 911 40 Biểu số 20: Sổ Cái TK421 41 Biểu số 21: Báo cáo kết kinh doanh Quý I năm 2011 42 Biếu số 22: Sổ chi tiết TK 5111 46 SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Khái niệm thành phẩm 1.1.2 Khái niệm bán hàng chất trình bán hàng 1.1.3 Khái niệm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 1.2 Các phương thức bán hàng 1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh .2 1.4 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.4.3 Kế tốn gía vốn hàng bán 1.4.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.5 Hình thức kế tốn CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN THÀNH 12 2.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Tiến Thành 12 2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Tiến Thành .12 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Tiến Thành 13 2.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Tiến Thành .14 SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng 2.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 14 2.4.2 : Hình thức kế tốn chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng.15 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN THÀNH .18 3.1 Kế toán bán hàng XĐKQKD công ty Cổ phần Tiến Thành 18 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng .18 3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .24 3.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 26 3.1.4 Kế toán doanh thu tài chính, chi phí tài 31 3.1.5: Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 35 3.1.6 Kế toán kết kinh doanh 38 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XĐKQKD TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNTIẾN THÀNH 43 4.1 Ưu điểm 43 4.2 Nhược điểm .44 4.3 Một số kiến nghị để hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 44 4.3.1 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 44 4.3.2 Lập dự phịng phải thu khó địi 45 4.3.3 Hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 46 KẾT LUẬN 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 48 SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, DN muốn tồn phát triển định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Để đứng vững phát triển cạnh tranh gay gắt, DN phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng Muốn vậy, DN phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá để đảm bảo việc bảo toàn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với nhà cung cấp khách hàng, thực nghĩa vụ Nhà nước, đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy mở rộng hoạt động kinh doanh Quá trình bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến quan hệ cân đối sản xuất ngành, đơn vị sản xuất ngành đến quan hệ cung cầu thị trường Nó cịn đảm bảo cân đối tiền hàng lưu thông, đảm bảo cân đối khu vực kinh tế quốc dân Đối với DN thương mại, việc bán hàng có ý nghĩa to lớn, bán hàng đem lại lợi nhuận cho DN bù đắp chi phí bỏ ra, khơng cịn phản ánh lực kinh doanh vị cuả DN thị trường Với ý nghĩa to lớn đó, cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phận quan trọng việc quản lý hoạt động kinh doanh, đòi hỏi DN phải có biện pháp hạch tốn phù hợp với DN khoa học chế độ kế tốn hành Mục đich nghiên cứu Tìm hiểu q trình xử lý, ln chuyển chứng từ, hạch tốn chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Đánh giá cách thức tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty có khác với lý thuyết SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng Đưa số giải pháp kiến nghị giúp cơng ty kiểm tra, giám sát chặt chẽ q trình bán hàng hịn thiện cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh Phương pháp nghiên cứu Quá trình nghiên cứu tiến hành qua bước sau: - Tham khảo tài liệu từ sách, báo, internet,…về sở chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Thu thập số liệu, chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty như: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết kinh doanh, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết, sổ tài khoản liên quan… - Phỏng vấn người có liên quan - Tổng hợp, xử lý, phân tích thơng tin thu để đưa kết luận, ý kiến Thời gian địa điểm nghiên cứu Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Tiến Thành, em tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh công ty, em chọn đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Tiến Thành” để làm chuyên đề thực tập Chuyên đề tốt nghiệp em lời mở đầu kết luận, gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng XĐKQKD Chương 2: Tổng quay Công ty Cổ phần Tiến Thành Chương 3: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Tiến Thành Chương : Một số nhận xét kiến nghị cơng tác hạch tốn kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Tiến Thành SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng CHƯƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Khái niệm thành phẩm Thành phẩm sản phẩm chế tạo xong giai đoạn chế biến cuối quy trình cơng nghệ DN, kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn kỹ thuật quy định nhập kho 1.1.2 Khái niệm bán hàng chất trình bán hàng Bán hàng là giai đoạn trình sản xuất, trinh bán sản phẩm DN sản xuất bán sản phẩm DN mua vào, cung cấp lao vụ, dịch vụ đồng thời khách hàng toán chấp nhận tốn Q trình bán hàng thực chất q trình trao đổi quyền sở hữu người bán người mua thị trường hoạt động Công tác bán hàng có ý nghĩa to lớn, giai đoạn tái sản xuất 1.1.3 Khái niệm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Doanh bán hàng cung cấp dịch vụ: Doanh bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường DN góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm: - Chiết khấu thương mại:là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn - Hàng bán bị trả lại: số sản phẩm, hànghóa, dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, phẩm chất không chủng loại, quy cách - Giảm giá hàng bán: khoản tiền giảm trừ cho khách hàng nguyên nhân SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng như: hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Chiết khấu toán: khoản tiền giảm trừ cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thơi hạn toán thỏa thuận lý ưu đãi khác - Các loại thuế có tính vào giá bán: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng… 1.2 Các phương thức bán hàng - Bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: - Bán hàng theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng: - Bán hàng theo phương thức tiêu thụ qua đại lý (ký gửi): - Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: Ngồi phương thức tiêu thụ chủ yếu đây, DN sử dụng vật tư, hàng hóa, sản phẩm để thnah tốn tiền lương, tiền thưởng cho cán cơng nhân viên chức, để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng hay sử dụng sản phẩm phục vụ sản xuất kinh doanh, để trao đổi lấy hàng hóa khác… 1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Để phục vụ quản lý chặt chẽ thành phẩm, thúc đẩy hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tiến hành phân phối kết kinh doanh đảm bảo lợi ích kinh tế, kế tốn cần hoàn thành nhiệm vụ sau: - Tổ chức theo dõi phản ánh xác, đầy đủ kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình có biến động loại thành phẩm hàng hoá mặt số lượng, quy cách chất lượng giá trị - Theo dõi, phản ánh, kiểm soát chặt chẽ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác Ghi nhận đầy đủ kịp thời vào khoản chi phí thu nhập địa điểm kinh doanh, mặt hàng, hoạt động - Xác định kết hoạt động doanh nghiệp, phản ánh kiểm tra, SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng Chi phí bán hàng cơng ty bao gồm khoản phát sinh trình tiêu thụ hàng hóa Chi phí bán hàng phân bổ cho tồn hàng tiêu thụ kỳ phục vụ cho việc xác định kết bán hàng như: chi phí lương nhân viên bán hàng, BHXH, BHYT, BHTN, chi phí vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận,… Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí gián tiếp phục vụ cho q trình quản lý liên quan đến tồn hoạt động doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, lương, BHXH, BHYT, BHTN, chi phí cơng cụ, văn phịng phẩm, khấu hao TSCĐ, điện thoại, chi phí khác tiền… Chứng từ ban đầu phản ánh chi phí quản lý kinh doanh gồm có: Phiếu chi, Bảng tốn tiền lương, Bảng kê trích nộp khoản theo lương, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ… * Quy trình luân chuyển chứng từ: - Bảng toán tiền lương lập hàng tháng Cơ sở để lập bảng toán tiền lương công ty Bảng chấm công Cuối tháng, kế toán lập Bảng toán tiền lương, chuyển cho kế tốn trưởng sốt xét, sau trình cho giám đốc người ủy quyền ký duyệt, sau chuyển lại cho kế tốn lập phiếu chi phát lương Bảng toán tiền lương lưu phịng kế tốn đơn vị - Khi trả lương cho nhân viên, kế toán phải lập Phiếu chi Phiếu chi lập thành liên, sau có đủ chữ ký người lập phiếu, kế tốn trưởng, giám đốc thủ quỹ xuất quỹ Phiếu chi lập làm liên, đó, liên lưu nơi lập phiếu; liên luân chuyển để ghi sổ quỹ vào sổ kế toán Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái tài khoản 642, Sổ tổng hợp chữ T tài khoản 642, Sổ chi tiết TK6421, TK6422 * Quy trình ghi sổ: Hàng ngày, kế toán tập hợp chứng từ liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh, sau định khoản, nhập số liệu vào máy tính Phần mềm thiết kế sẵn tự động lọc nhập số liệu sổ chi tiết sổ tổng hợp liên quan SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 36 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng Sau em xin trích số chứng từ tiêu biểu sổ kế toán liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh quý I năm 2011 công ty Biểu số 17: Sổ chi tiết tài khoản 6421 CTy CỔ PHẦNTiến Thành 119 Phố Mới – TT Chờ - Yên Phong – Bắc Ninh Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6421 – Chi phí bán hang (Trích từ ngày 01/01/2011 đến 31/03/2011) Chứng từ Ngày SH 03/01 PC Khách hàng Công ty TNHH Tứ Xuyên 05/01 PKT20 Cán công nhân viên 12/01 PC 28 Nước uống tinh khiết Aquatar … … … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Diễn giải Chi phí tiếp khách Đơn vị:VNĐ Số dư đầu kỳ: TK Số phát sinh đ/ư Nợ Có 1111 1.052.727 Lương phận bán 3341 15.652.037 hàng tháng 12 Chi mua nước uống 1111 20.000 … … … Tổng phát sinh Nợ: 85.527.828 Tổng phát sinh Có: Số dư Nợ cuối kỳ: 85.527.828 Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) 37 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng Biểu số 18 : Sổ Cái tài khoản 642 CTy CỔ PHẦNTiến Thành 119 Phố Mới – TT Chờ - Yên Phong – Bắc Ninh Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/3/2011) Chứng từ Ngày SH Khách hàng 01/01 PKT 02/01 PC 03/01 PC Chi cục thuế huyện Yên Phong Phạm Tam Công ty TNHH Ninh Bình … … … Đơn vị:VNĐ Số dư đầu kỳ: Diễn giải TK Số phát sinh đ/ứn Nợ Có g Thuế môn 3338 3.000.000 2011 Chi trả thuê VP 1111 5.000.000 Chi phí tiếp 1111 1.052.727 khách … … Tổng phát sinh Nợ: 22.691.985 Tổng phát sinh Có: Số dư Nợ cuối kỳ: 153.221.310 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) 3.1.6 Kế toán kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh công ty, kế toán sử dụng tài khoản: TK911, TK421 Kết kinh doanh công ty xác định theo quý Hàng quý, vào kết tiêu thụ, kế toán thực bút toán kết chuyển sau: - Kết chuyển doanh thu: Doanh thu bán hàng : 1.124.532.783đ Các khoản giảm trừ doanh thu: 2.232.526đ Doanh thu thuần: DTT = DT bán hang – khoản giảm trừ SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 38 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng = 1.124.532.783 – 2.323.526 = 1.122.300.257 Nợ TK 511: 1.122.300.257 Có TK 911: 1.122.300.257 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 914.138.822 Có TK 632: 914.138.822 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 153.221.310 Có TK 642: 153.221.310 - Kết chuyển chi phí, doanh thu tài chính… + Nợ TK 515: 255.100 Có TK 911; 255.100 + Nợ TK 911: 32.503.240 Có TK 635: 32.503.240 - Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 22.691.985 Có TK 421: 22.691.985 Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái TK911, Sổ Cái TK421, sổ tổng hợp chữ T TK421… Ngồi ra, kế tốn cịn lập báo cáo kết kinh doanh để phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ công ty Cuối quý, kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết lãi, lỗ doanh nghiệp Dưới em xin trích số mẫu sổ mà kế toán sử dụng để xác định kết kinh doanh quý I năm 2011 công ty SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 39 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng Biểu số 19 : Sổ Cái Tài khoản 911 CTy CỔ PHẦNTiến Thành 119 Phố Mới – TT Chờ - Yên Phong – Bắc Ninh Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011) Chứng từ Ngày SH 31/03 PKT 137 31/03 PKT 138 Diễn giải TK Đ/ứng 31/03 PKT 139 Kết chuyển giá vốn 632 hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp 511 dịch vụ Kết chuyển doanh thu 515 hoạt động tài … … … 31/03 PKT 142 … Đơn vị:VNĐ Số phát sinh Nợ Có 914.138.822 1.124.532.783 255.100 … Kết chuyển lợi nhuận 421 chưa phân phối … 22.691.985 Tổng phát sinh Nợ: 1.124.787.883 Tổng phát sinh Có: 1.124.787.883 Số dư cuối kỳ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) 40 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng Biểu số 20: Sổ Cái TK421 Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị:VNĐ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011) Số dư đầu kỳ: 125.154.268 CTy CỔ PHẦNTiến Thành 119 Phố Mới – TT Chờ - Yên Phong – Bắc Ninh Chứng từ Ngày SH 31/03 Diễn giải TK Đ/ứng N Số phát sinh Có ợ PKT 142 Kết chuyển lợi nhuận 911 22.691.985 chưa phân phối Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có: 22.691.985 Số dư cuối kỳ: 147.846.253 Ngày … tháng … năm… Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 41 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng Biểu số 21 : Báo cáo kết kinh doanh Quý I năm 2011 CTy CỔ PHẦNTiến Thành 119 Phố Mới – TT Chờ - Yên Phong – Bắc Ninh Mẫu số B02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I năm 2011 Chỉ tiêu DT bán hàng & cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 51 60 Thuyế t minh IV.08 IV.09 Kỳ Đơn vị:VNĐ Kỳ trước 1.124.532.783 2.232.526 1.223.300.257 914.138.822 208.161.435 255.100 32.503.240 153.221.310 22.691.985 0 22.691.985 5.672.996 17.018.989 Lập ngày 31 tháng năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 42 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XĐKQKD TẠI CƠNG TY CỔ PHẦNTIẾN THÀNH 4.1 Ưu điểm * Về máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, cơng ty lựa chọn mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Với mơ hình này, cơng việc chủ yếu kế toán thực phịng kế tốn, tạo điều kiện cho lãnh đạo công ty nắm bắt thông tin cách kịp thời Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí nhân viên kế toán phù hợp, đảm bảo thống phạm vi phương pháp tính tốn * Đối với cơng tác tổ chức hạch tốn ban đầu: - Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ - Các chứng từ sử dụng mẫu mà Bộ tài ban hành, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ - Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ, trình từ thời gian trước vào lưu trữ Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời * Đối với công tác hạch tốn tổng hợp: - Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ Tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm kinh doanh cơng ty, kế tốn mở thêm số tài khoản cấp 2, nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động loại tài sản công ty giúp cho kế toán thuận tiện cho việc hạch tốn, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế toán, tránh chồng chéo SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 43 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng - Hình thức sổ mà cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung Hình thức hồn tồn phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty cơng ty nhỏ, nghiệp vụ kế tốn đơn giản chủ yếu kinh doanh lĩnh vực cung cấp thiết bị điện, nước - Công ty áp dụng kế tốn máy vào quy trình kế toán Điều nhằm giúp nâng cao hiệu làm việc, giảm khối lượng công việc kế toán viên 4.2 Nhược điểm Bên cạnh kết cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh mà cơng ty đạt được, cịn có tồn mà cơng ty có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý công ty - Cơng ty phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho tồn hàng tiêu thụ khơng phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ, khơng xác định cách xác kết tiêu thụ mặt hàng để có kế hoạch kinh doanh phù hợp - Là đơn vị kinh doanh thương mại, cơng ty phải tiến hành nhập hàng hóa sau tiêu thụ Điều khơng thể tránh khỏi tăng giảm giá hàng hóa kho Tuy nhiên, kế tốn lại khơng lập dự phịng giảm giá HTK 4.3 Một số kiến nghị để hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty 4.3.1 Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Do tình hình kinh doanh thực tế công ty, thường xuyên phải nhập hàng kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối Điều tránh khỏi giảm giá thường xun, liên tục hàng hóa kho Vì vậy, cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá HTK Việc lập dự phịng giảm giá HTK nhằm giúp cơng ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy HTK giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế túy HTK công ty nhằm SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 44 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng đưa hình ảnh trung thực tài sản công ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn Cơng ty tính trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho theo cơng thức: Mức lập dự phịng giảm Giá đơn Số hàng hóa bị = giá HTK giảm giá thời điểm lập x ( vị ghi sổ Giá đơn vị - kế toán thị ) trưởng 4.3.2 Lập dự phịng phải thu khó địi Do phương thức bán hàng thực tế cơng ty có nhiều trường hợp khách hàng nợ tiền hàng, chủ yếu đại lý Một số trường hợp thu tiền hàng gặp nhiều khó khăn khách hàng dây dưa, làm ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh cơng ty Vì vậy, cơng ty nên tính tốn khoản nợ có khả khó địi, tính tốn lập dự phòng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Đối với khoản nợ thất thu, sau xóa khỏi bảng cân đối kế tốn, kế tốn cơng ty mặt tiến hành địi nợ, mặt khác theo dõi TK004 Cơng ty tính dự phịng nợ phải thu khó địi sau: Số dự phòng phải thu Tỷ lệ uớc tính Số nợ phải thu khó địi khách = x không thu khách hàng i hàng i khách hàng i Hoặc cơng ty tính dự phịng nợ phải thu khó địi theo phương pháp ước tính doanh thu bán chịu: Số dự phịng phải thu khó địi cần lập = SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT Tổng doanh thu bán chịu x Tỷ lệ phải thu khó địi ước tính 45 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng Biếu số 22: Sổ chi tiết TK 5111 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 5111 Tên mặt hàng (Nhóm hàng):… Chứng từ Ngày SH 02/02 HĐ 15 … … Diễn giải Xuất bán đại lý … Số dư đầu kỳ: … Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có 131 1.512.156 Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có: Số dư Có cuối kỳ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) 4.3.3 Hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Đây phần việc định tồn cơng tác kế tốn doanh nhiệp, cần thường xuyên kiểm tra tiêu mua bán hàng hóa, chi phí phát sinh trình bán hàng, phản ánh tình hình biến động vốn hàng hóa cách đầy đủ tổ chức sổ kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp cách khoa học để theo dõi, xác định doanh thu, kết kinh doanh Q trình bán hàng cơng ty cần phải tính tốn khoa học, cân nhắc vào tiềm sẵn có vốn, mạng lưới tiêu thụ; giá bán phải linh hoạt thời điểm, có sách thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng Ví dụ đại lý, công ty áp dụng mức thưởng theo doanh số Tăng cường công tác kế tốn cơng nợ tốn nhằm khắc phục tình trạng cơng nợ tồn đọng dây dưa, khó địi Cần đẩy mạnh việc thu nợ khách hàng có biện pháp lập dự phịng phải thu xác định khoản nợ khó địi, khơng thu được.Cần thường xuyên kiểm tra để phát sai sót hạch tốn Ngồi cần tổ chức đào tạo thêm cán để nâng cao trình độ người làm cơng tác kế tốn, để kế tốn thực công cụ quản lý hữu hiệu hoạt động kinh doanh công ty SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 46 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển DN cần phải nỗ lực lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cần phải củng cố hoàn thiện để công tác thực công cụ quản lý tài chính, kinh doanh DN Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ cần thiết doanh nghiệp Nhận thức điều đó, cơng ty Cổ phần Tiến Thành chủ động quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh xác định kết bán hàng, phịng kế tốn góp phần khơng nhỏ vào thành cơng chung công ty Mặc dù cố gắng song chuyên đề em khơng thể tránh sai sót, em mong đánh giá, nhận xét, bảo thầy giáo giúp em hồn thành tốt chuyên đề Một lần em xin gửi lời cảm ơn tới Cô giáo: Nguyễn Như Nguyệt hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin cám ơn anh chị công ty Cổ phần Tiến Thành, đặc biệt anh chị phòng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Em xin chân thành cảm ơn! Bắc Ninh, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Ngân SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 47 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2009 Chế độ kế tốn Việt Nam - NXB Thống kê Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - NXB Đại học kinh tế quốc dân Http:// webketoan.com.vn 4.Luận văn tốt nghiệp khóa 5.Tài liệu kế tốn cơng ty Cổ phần Tiến Thành SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 48 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Chấm điểm Bằng số: Bắc Ninh, ngày……tháng……năm…… Giảng viên hướng dẫn Bằng chữ: SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 49 Báo cáo tốt nghiệp cao đẳng NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Tiến Thành Xác nhận sinh viên: Nguyễn Thị Ngân Lớp: BL3KT; Khoa: KT – QTKD; Trường Cao đẳng công nghệ Bắc Hà Đã thực tập Phịng kế tốn từ ngày 05/5/2012 đến 05/07/2012 Nhận xét: - Chấp hành tốt nội quy quan - Có thái độ lễ phép, hịa đồng với người - Chịu khó nghiên cứu, tìm kiếm tài liệu liên quan tới báo cáo tốt nghiệp Bắc Ninh, ngày 01 tháng 07 năm 2012 Công ty Cổ phần Tiến Thành SV Nguyễn Thị Ngân – BL3KT 50 ... TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN THÀNH 3.1 Kế toán bán hàng XĐKQKD công ty Cổ phần Tiến Thành 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng a Chứng từ thủ tục kế. .. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN THÀNH .18 3.1 Kế tốn bán hàng XĐKQKD cơng ty Cổ phần Tiến Thành 18 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng ... bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 1.2 Các phương thức bán hàng 1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh .2 1.4 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh