BÀI 3 NGÂN SÁCH NHÀ nước

Bài 3: Ngân sách nhà nước BÀI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Hướng dẫn học Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau:  Học lịch trình mơn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn  Đọc tài liệu: Kinh tế học công cộng, NXBKHKT, 1995 (tác giả Joseph E.Stiglitz) Giáo trình Quản lý tài cơng, NXB tài – Hà nội 2005 Giáo trình Quản lý thuế, Nguyễn Thị Bất, NXB Thống kê 2002  Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email  Tham khảo thông tin từ trang Web môn học Nội dung  Bản chất kinh tế vai trò ngân sách nhà nước;  Thu, chi ngân sách nhà nước;  Mục lục ngân sách nhà nước;  Năm ngân sách chu trình ngân sách nhà nước Mục tiêu Với mục tiêu giúp sinh viên nắm lý thuyết chung ngân sách nhà nước Kết thúc bài, sinh viên có nhìn tổng quan chất, vai trò ngân sách nhà nước; nắm nội dung thu chi ngân sách nhà nước, mục lục ngân sách nhà nước, năm ngân sách chu trình ngân sách 32 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước Tình dẫn nhập Báo động khả thu ngân sách nhà nước so với dự tốn Tại buổi họp báo hơm 10–10–2013, Thứ trưởng Bộ Tài Vũ Thị Mai, cho biết năm, thu ngân sách chín tháng thường đạt 80% dự toán, năm đạt 66,6% Dự báo khả thu ngân sách năm 2014, không đạt dự tốn Trong đó, theo bà Mai, chi ngân sách Nhà nước không ngừng tăng, đặc biệt chi phát triển nghiệp chi quản lý hành Vậy, nguyên nhân dẫn tới tình trạng sụt giảm khả thu ngân sách nhà nước gia tăng chi ngân sách nhà nước? Hậu tình trạng chi vượt số thu cho phép tác động đến kinh tế Việt Nam? TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 33 Bài 3: Ngân sách nhà nước 3.1 Bản chất kinh tế, đặc điểm vai trò ngân sách nhà nước 3.1.1 Bản chất kinh tế Như biết, đời nhà nước, tồn kinh tế hàng hóa – tiền tệ tiền đề cho phát sinh, tồn phát triển ngân sách nhà nước Cho đến nay, ngân sách nhà nước phạm trù kinh tế phạm trù lịch sử; thành phần hệ thống tài Thuật ngữ "Ngân sách nhà nước" sử dụng rộng rãi đời sống kinh tế, xã hội quốc gia Song quan niệm ngân sách nhà nước lại chưa thống nhất, người ta đưa nhiều định nghĩa ngân sách nhà nước tùy theo trường phái lĩnh vực nghiên cứu Có quan niệm cho rằng:  Ngân sách nhà nước văn kiện tài chính, mơ tả khoản thu, chi phủ thiết lập hàng năm, ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung nhà nước, kế hoạch tài nhà nước  Ngân sách nhà nước quan hệ kinh tế phát sinh trình nhà nước huy động sử dụng nguồn tài khác Thực nói đến phạm trù ngân sách nhà nước, thấy rằng:  Xét hình thức: ngân sách nhà nước dự toán (kế hoạch) thu chi phủ lập ra, đệ trình quốc hội phê chuẩn  Xét thực thể vật chất: ngân sách nhà nước bao gồm nguồn thu cụ thể, khoản chi cụ thể định lượng (ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ lớn nhà nước)  Xét hệ thống tài chính: ngân sách nhà nước khâu hệ thống tài quốc gia Tuy nhiên, xét mặt chất, ngân sách nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế Giữa bên nhà nước với bên doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Đó mối quan hệ như:  Quan hệ nhà nước với quan tổ chức xã hội;  Quan hệ nhà nước với doanh nghiệp;  Quan hệ nhà nước với tầng lớp dân cư;  Quan hệ nhà nước với nhà nước khác Những mối quan hệ ln q trình vận động quan hệ kinh tế hai chiều Chính vận động qua lại quan hệ kinh tế dẫn tới việc hình thành sử dụng quỹ ngân sách nhà nước Nói tóm lại, từ phân tích đây, rút chất ngân sách nhà nước sau: Ngân sách nhà nước hệ thống mối quan hệ kinh tế xã hội, phát sinh trình nhà nước huy động, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung nhà nước dựa ngun tắc khơng hồn trả trực tiếp nhằm đảm bảo thực chức quản lý điều hành kinh tế xã hội nhà nước theo luật định 34 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước 3.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nước Trong hệ thống tài nhà nước, ngân sách nhà nước phận chủ yếu đóng vai trị chủ đạo; khâu trung tâm, định chi phối quan hệ tài khác Nội dung khoản thu chi ngân sách nhà nước thể đầy đủ quan hệ tài nhà nước với chủ thể khác kinh tế, bao gồm: Các cộng đồng dân cư, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, tổ chức trị – xã hội, đơn vị nghiệp, nước tổ chức quốc tế Nghiên cứu quan hệ tài nói trên, rút đặc điểm ngân sách nhà nước sau: 3.1.2.1 Ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất, gắn với quyền lực nhà nước trình tạo lập, phân phối sử dụng nguồn lực tài Tất nguồn thu từ lớn đến nhỏ quốc gia tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước, khoản chi tiêu lớn nhỏ nhà nước cho kinh tế – xã hội xuất từ quỹ ngân sách quốc gia Việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ ngân sách gắn liền với quyền lực nhà nước Vì tính pháp lý ngân sách nhà nước cao Tất quan hệ tài q trình tạo lập khoản thu cấp phát toán khoản chi ngân sách nhà nước phải luật định (chủ yếu luật Ngân sách nhà nước, luật Thuế, luật Quản lý nợ công, luật Đầu tư…) 3.1.2.2 Ngân sách nhà nước gắn bó mật thiết với quyền sở hữu nhà nước lợi ích chung công cộng Hoạt động ngân sách nhà nước thực theo chu trình có tính ngun tắc, bao gồm khâu: lập dự toán, chấp hành toán ngân sách Hoạt động thu chi ngân sách nhà nước thể đầy đủ mặt hoạt động kinh tế nhà nước Là trình xử lý mối quan hệ lợi ích chủ thể khác xã hội nhà nước tham gia tạo lập, phân phối sử dụng nguồn tài quốc gia Lợi ích quốc gia phải đảm bảo ngun tắc cơng bằng, tính hợp lý khoa học ngắn hạn dài hạn, trước mắt lâu dài Các nguyên tắc phải thể trình phân phối thu nhập doanh nghiệp cộng đồng dân cư, việc phân bổ nguồn lực tài cho chủ thể khác xã hội để thực thành công mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, bảo đảm an ninh quốc phòng nâng cao đời sống vật chất tinh thần thành viên xã hội 3.1.2.3 Việc quản lý ngân sách nhà nước thực không quỹ tiền tệ tập trung mà quỹ tiền tệ không tập trung Hoạt động ngân sách nhà nước phải bảo đảm lợi ích chung cộng đồng, tạo điều kiện cần thiết cho phát triển kinh tế xã hội Quỹ ngân sách nhà nước phân chia thành quỹ tiền tệ tập trung không tập trung Quỹ tiền tệ tập trung chủ yếu hệ thống tài nhà nước quản lý, phân cấp cho ngân TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 35 Bài 3: Ngân sách nhà nước sách trung ương ngân sách địa phương Quỹ tiền tệ khơng tập trung nhà nước có nguồn gốc từ ngân sách cấp phát phân chia cho ngành, đơn vị quản lý sử dụng hình thức, cấp vốn điều lệ cho doanh nghiệp nhà nước (công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), phần vốn đầu tư nhà nước công ty cổ phần, doanh nghiệp liên doanh, cấp vốn để thành lập quỹ tài cơng ngồi ngân sách (quỹ Dự trữ nhà nước, quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo vệ môi trường Việt Nam, quỹ Đầu tư phát triển địa phương…), cấp vốn cho quan hành nhà nước, đơn vị nghiệp công lập, tổ chức trị – xã hội… Các quỹ tiền tệ có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước khơng tập trung có chế sử dụng riêng, phù hợp với chức nhiệm vụ quyền hạn tổ chức theo luật định Như vậy, việc quản lý điều hành ngân sách nhà nước nói chung dựa nguyên tắc phân cấp, phân chia thuận lợi, thơng thống hiệu 3.1.2.4 Các khoản thu chi ngân sách nhà nước khơng hồn trả trực tiếp Tính chất khơng hồn trả trực tiếp khoản thu chi ngân sách nhà nước đặc trưng ngân sách nhà nước Mọi khoản thu chi ngân sách nhà nước từ thể nhân pháp nhân trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước hình thức thuế, phí lệ phí để hình thành quỹ ngân sách nhà nước Nghĩa vụ đóp góp họ chủ yếu dựa kết thu nhập đặc điểm, tính chất hoạt động, hay khơng nhà nước ưu tiên, khuyến khích… Các khoản thu có tính chất bắt buộc khơng hoàn trả trực tiếp Họ nhà nước hoàn trả gián tiếp phần hình thức sử dụng cơng trình thuộc kết cấu hạ tầng, cơng trình phúc lợi cơng cộng, cải tạo mơi trường sinh thái, tạo lập thị trường cung cấp nguyên liệu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, ổn định kinh tế vĩ mô… Mọi khoản chi ngân sách nhà nước cho thể nhân pháp nhân từ quỹ tiền tệ tập trung không trung hình thức cấp phát đầu tư (ngoại trừ khoản nhà nước cho vay) khơng phải hồn trả trực tiếp Mức độ cấp phát đầu tư ngân sách nhà nước dựa đặc điểm, tính chất hoạt động tổ chức, quan đơn vị Tính hồn trả gián tiếp phần cho nhà nước tổ chức, quan đơn vị thể trừu tượng đa dạng, tuỳ thuộc vào hiệu cơng việc đóng góp họ vào trình phát triển kinh tế xã hội, hỗ trợ cho ngành kinh tế phát triển, chăm sóc sức khoẻ cho cộng đồng, bảo vệ mơi trường sinh thái, cải cách hành chính, ổn định trị trật tự xã hội, bảo đảm an ninh quốc phòng, mở rộng quan hệ đối ngoại hợp tác quốc tế… 3.1.3 Vai trò ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước có vai trị quan trọng toàn hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng đối ngoại đất nước Cần hiểu rằng, vai trò ngân sách nhà nước ln gắn liền với vai trị nhà nước theo giai đoạn định Đối với 36 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước kinh tế thị trường, ngân sách nhà nước đảm nhận vai trò quản lý vĩ mơ tồn kinh tế, xã hội 3.1.3.1 Ngân sách nhà nước công cụ củng cố máy quản lý nhà nước, tăng cường sức mạnh quốc phòng giữ vững an ninh quốc gia Bộ máy quản lý nhà nước Việt Nam chia ba hệ thống quyền quyền lực: hệ thống lập pháp bao gồm Quốc hội Chủ tịch nước, hệ thống hành pháp bao gồm quan Chính phủ, hệ thống tư pháp bao gồm Viện kiểm sát Toà án nhân dân tối cao Để thực đầy đủ chức quản lý điều hành toàn hoạt động kinh tế – xã hội, máy quản lý nhà nước cần phải củng cố hoàn thiện tổ chức máy chế hoạt động Ngoài ra, hoạt động nhà nước lĩnh vực trị, quốc phịng an ninh, kinh tế, xã hội ln địi hỏi phải có nguồn tài để chi tiêu cho mục đích xác định Các nhu cầu chi tiêu nhà nước thỏa mãn từ nguồn thu hình thức thuế thu ngồi thuế Đây vai trò lịch sử ngân sách nhà nước, xuất phát từ tính nội phạm trù tài mà chế độ xã hội chế kinh tế nào, ngân sách nhà nước phải thực phát huy 3.1.3.2 Ngân sách nhà nước công cụ chủ yếu phân bổ nguồn lực tài chính, đảm bảo cho kinh tế phát triển với tốc độ nhanh, ổn định bền vững Ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nước, đóng vai trị chủ đạo phát triển kinh tế Toàn khoản thu nhà nước, bao gồm khoản thu nước nước tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Nội dung thu chủ yếu ngân sách nhà nước loại thuế Việc xây dựng sách thuế khoa học, với mức thuế suất hợp lý có tính đến quy định ưu đãi, miễn giảm thuế, thưởng phạt thuế… tạo nguồn thu ổn định cho nhà nước để thực đầy đủ nhiệm vụ phát triển kinh tế – xã hội, mà cón có tác dụng kích thích mạnh mẽ cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực đầy đủ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ nhà nước Chính vậy, sách thu nhà nước phải kết hợp đồng thời mục tiêu khai thác tích cực nguồn thu chống thất thu, bồi dưỡng nguồn thu, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế Các khoản chi ngân sách nhà nước, bao gồm chi thường xuyên chi đầu tư phát triển kinh tế nhằm mục đích đảm bảo điều kiện cần thiết cho máy quản lý nhà nước hoạt động bình thường thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế – xã hội Chi ngân sách nhà nước có phạm vi đối tượng vơ rộng lớn, phân cấp, phân quyền cho chủ thể đối tượng khác kinh tế, hình thành nên hệ thống quản lý quỹ ngân sách nhà nước từ trung ương đến địa phương Các khoản chi cho đầu tư phát triển kinh tế xã hội tập trung chủ yếu vào ngành lĩnh vực trọng điểm, then chốt kinh tế, cơng trình thuộc hệ thống kết cấu hạ tầng, khơng có khả thu hồi vốn thu hồi vốn chậm Tuy nhiên, TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 37 Bài 3: Ngân sách nhà nước cơng trình góp phần quan trọng tăng nhanh tốc độ luân chuyển hàng hoá, dịch vụ, tạo tăng thêm thu nhập kinh tế Nhà nước sử dụng nhiều công cụ để phân bổ nguồn lực tài từ quỹ tiền tệ tập trung không tập trung nhà nước Tuy nhiên, ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nước Vì vậy, ngân sách nhà nước công cụ chủ yếu để phân bổ nguồn lực tài nhà nước Đây vai trò quan trọng bậc ngân sách nhà nước kinh tế quốc gia, chế độ trị khác thời đại 3.1.3.3 Ngân sách nhà nước công cụ điều tiết thu nhập chủ thể kinh tế, góp phần giải vấn đề đời sống xã hội Một mâu thuẫn gay gắt nảy sinh thời đại mâu thuẫn tính nhân đạo xã hội mà nhà nước cá nhân cần vươn tới quy luật khắt khe kinh tế thị trường xung quanh vấn đề thu nhập, chênh lệch lớn thu nhập người giàu người nghèo Vấn đề đặt phải có sách phân phối hợp lý thu nhập tồn xã hội Chính sách phải vừa khuyến khích tăng trưởng, lại vừa đảm bảo tính cơng xã hội cách hợp lý Bằng việc sử dụng công cụ ngân sách nhà nước, cụ thể sách thuế sách chi tiêu ngân sách, phủ làm giảm bớt chênh lệch lớn thu nhập người giàu người nghèo nhằm ổn định đời sống tầng lớp dân cư phạm vi nước Hay nói cách khác, vai trị quan trọng ngân sách nhà nước điều chỉnh phân phối thu nhập thể phạm vi rộng lớn hai mặt hoạt động thu chi ngân sách nhà nước Cụ thể: Công cụ thuế  Thông qua thuế thu nhập cá nhân, nhà nước thực việc điều tiết phần thu nhập người giàu, để đảm bảo mức tiêu dùng hợp lý tầng lớp dân cư, hạn chế phân hố giàu nghèo tiến tới đảm bảo cơng xã hội thu nhập Với việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt, đánh thuế giá trị gia tăng với thuế suất cao mặt hàng xa xỉ, loại dịch vụ cao cấp, nhà nước để điều tiết phần thu nhập người giàu có Sử dụng sách chi tiêu ngân sách Thông qua khoản chi an sinh xã hội, chi cho chương trình giải việc làm, xố đói giảm nghèo, chi trợ cấp trợ giá mặt hàng thiết yếu (lương thực, điện, nước), chi phí cho việc cung cấp hàng hố khuyến dụng, hàng hố cơng cộng… ngân sách nhà nước trung tâm phân phối lại thu nhập, nhằm chuyển bớt phần thu nhập từ tầng lớp giàu có sang tầng lớp người nghèo Thông thường quốc gia giới, khoản chi phí cho mục tiêu phúc lợi xã hội, mục tiêu trợ cấp cho người nghèo bố trí theo chiều hướng tăng lên theo tỷ lệ định so với tỷ lệ tăng trưởng kinh tế  38 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước 3.1.3.4 Ngân sách nhà nước công cụ tăng cường tiềm lực tài quốc gia, góp phần ổn định tiền tệ, giá kiềm chế lạm phát Ngân sách nhà nước có vai trị quan trọng toàn hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng đối ngoại đất nước Cần hiểu rằng, vai trò ngân sách nhà nước ln gắn liền với vai trị nhà nước theo giai đoạn định Đối với kinh tế thị trường, ngân sách nhà nước đảm nhận vai trị quản lý vĩ mơ tồn kinh tế – xã hội Ngân sách nhà nước công cụ điều chỉnh vĩ mô kinh tế – xã hội, định hướng phát triển sản xuất, điều tiết thị trường, bình ổn giá cả, điều chỉnh đời sống xã hội Huy động nguồn tài ngân sách nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước Mức động viên nguồn tài từ chủ thể nguồn kinh tế đòi hỏi phải hợp lí mức động viên cao thấp ảnh hưởng đến phát triển kinh tế, cần phải xác định mức huy động vào ngân sách nhà nước cách phù hợp với khả đóng góp tài chủ thể kinh tế Đối với thị trường sức lao động  Cơ chế điều tiết: Muốn điều tiết nhà nước sử dụng sách làm thay đổi cung cầu thị trường lao động, sách như: thuế thu nhập, sách chi cho giáo dục  Chính sách hành: Khủng hoảng tài tác động nặng nề đến thị trường lao động, số lao động bị thất nghiệp tăng cao lao động trình độ cao cịn thiếu  Nhà nước sử dụng ngân sách nhà nước chi cho hoạt động đào tạo nguồn nhân lực, nâng cao chất lượng đội ngũ lao động Bên cạnh đó, nhà nước sử dụng quỹ trợ cấp thất nghiệp  Chính sách thu: Chính sách thuế thu nhập cá nhân Đối với thị trường vốn  Cơ chế điều tiết: Nhà nước điều tiết thị trường vốn cách tác động đến cung cầu vốn vay Chính sách sau: Chính sách thuế thu nhập, kênh phát hành trái phiếu  Chính sách hành: Chính sách thuế thu nhập làm thay đổi tài sản thu nhập chủ thể làm thay đổi khả cung ứng vốn Phát hành trái phiếu phủ kênh huy động vốn hiệu phủ Vai trị ngân sách nhà nước việc bình ổn giá kiềm chế lạm phát Chúng ta biết ngân sách nhà nước khâu chủ đạo tài chính, cơng cụ để nhà nước thực kiểm sốt vĩ mơ cân đối vĩ mô kinh tế, lẽ ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nước Thông qua ngân sách nhà nước nguồn tài tập trung vào nhà nước hình thức: thu thuế, lệ phí, phí… nhà nước sử dụng để thực chức nhiệm vụ Ngân sách nhà nước có vai trị công cụ điều chỉnh ổn định kinh tế thị trường, nhà nước sử dụng hiệu ngân sách nhà nước kinh tế thị trường thể qua công cụ chủ yếu sau:  Thông qua công cụ thuế: thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ cá nhân, pháp nhân nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 39 Bài 3: Ngân sách nhà nước sử dụng cho mục đích cơng cộng Vì thuế không nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mơ giúp kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh, định hướng đầu tư thị trường Thuế có tác dụng bình ổn giá thị trường Thuế thuộc khâu phân phối có tác động vào tiền cơng lợi nhuận làm thay đổi nhu cầu thị trường, tác động đến sản xuất, tiêu dùng thu nhập cá nhân, thuế gián tiếp vào thu nhập thông qua giá thị trường làm tăng giảm số lượng yếu tố cầu thị trường Thông qua thuế trực tiếp gián tiếp nhà nước áp dụng ưu đãi thuế cho hàng hóa dịch vụ làm cho giá hàng hóa nhập tăng, nhờ giảm giá hàng hóa nước Thị trường tiền tệ: Nhà nước sử dụng thuế công cụ điều tiết sản xuất tiêu dùng, điều tiết vĩ mô kinh tế thu chi ngân sách Nhà nước thông qua cơng cụ kinh tế, sách địn bẩy kinh tế để tác động vào thị trường mà thuế công cụ sắc bén  Thông qua công cụ chi ngân sách nhà nước: Về mặt thị trường, ngân sách nhà nước có vai trị quan việc thực sách ổn định giá thị trường chống lạm phát Bằng công cụ chi ngân sách nhà nước, công cụ thuế sử dụng quỹ dự trữ nhà nước điều giá thị trường cách chủ động Cơ chế điều tiết: Hoạt động điều tiết phủ sử dụng quỹ dự trữ nhà nước sách thuế Khi giá hàng hóa lên cao, để kìm hãm chống đầu cơ, phủ đưa dự trữ hàng hóa thị trường để tăng cung, bình ổn giá hạn chế khả tăng giá đồng loạt gây nguy lạm phát Khi giá hàng hóa bị giảm mạnh, gây thiệt hại cho người sản xuất tạo xu hướng di chuyển vốn sang lĩnh vực khác, phủ bỏ tiền để mua hàng hóa theo giá định đảm bảo quyền lợi cho người sản xuất Đối với việc chống lạm phát  Tác động lạm phát Lạm phát bên cạnh làm méo mó giá cả, cịn làm xói mịn tiết kiệm khơng khuyến khích đầu tư, hạn chế tăng trưởng kinh tế, gây bất ổn trị xã hội Công cụ ngân sách nhà nước chống lạm phát: Tăng thuế tiêu dùng, giảm thuế đầu tư, thắt chặt chi tiêu ngân sách nhà nước  Chính sách chi Nhà nước thắt chặt chi tiêu: Từ trung ưng đến địa phương đảm bảo tiết kiệm hiệu chi tiêu ngân sách Cắt giảm khoản đầu tư không hiệu quả, khoản chi phúc lợi vượt khả kinh tế Cải tiến máy nhà nước gọn nhẹ  Chính sách thu Khai thác khoản thu đặc biệt thu thuế, giảm mức bội chi, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, hạn chế phát hành tiền để bù đắp thâm hụt ngân sách 40 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước 3.1.3.5 Ngân sách nhà nước công cụ mở rộng quan hệ đối ngoại, đẩy nhanh trình hợp tác hội nhập quốc tế Trong xu mở cửa hội nhập, quan hệ trị, kinh tế quốc gia không ngừng phát triển ngày đa dạng Mặc dù cộng đồng quốc tế cịn có chênh lệch lớn tiềm lực kinh tế, đặc biệt mức độ giàu nghèo, song xét phương diện quan hệ quốc tế, quốc gia phải tôn trọng nguyên tắc bản, bình đẳng, tơn trọng độc lập chủ quyền, bên có lợi Vai trị quan trọng ngân sách nhà nước quan hệ quốc tế thể chỗ: khoản thu chi tài phát sinh quan hệ quốc tế có liên quan trực tiếp đến hoạt động ngân sách nhà nước, đặc biệt khoản thu chi đầu tư trực tiếp gián tiếp, khoản viện trợ tiếp nhận viện trợ, khoản vay cho vay nhà nước quản lý Mọi khoản thu ngân sách nhà nước từ nước ngoài, hình thức, phải quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu quả, riêng khoản vay nợ phải hoàn trả thời hạn Các khoản chi ngân sách nhà nước nước ngồi phải tính tốn kỹ lưỡng sở đáp ứng mục tiêu nhiệm vụ quốc tế nhà nước trước mắt lâu dài Tóm lại, để mở rộng phát triển quan hệ đối ngoại sở tôn trọng nguyên tắc quan hệ quốc tế, nhà nước cần phải củng cố tăng cường tiềm lực tài Khi nguồn thu ngân sách nhà nước dồi dào, tiềm lực vốn khả cạnh tranh doanh nghiệp nước khơng ngừng tăng lên, điều kiện bản, cần thiết để mở rộng quan hệ đối ngoại đẩy nhanh trình hợp tác bình đẳng với cộng đồng quốc tế 3.2 Thu, chi ngân sách nhà nước 3.2.1 Thu ngân sách nhà nước cấu thu ngân sách nhà nước Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu, nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên là: quyên góp dân, vay dân dùng quyền lực nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong hình thức qun góp tiền tài sản dân hình thức vay dân hình thức khơng mang tính ổn định lâu dài, thường nhà nước sử dụng có giới hạn số trường hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, nhà nước dùng quyền lực trị ban hành luật thuế để bắt buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho ngân sách nhà nước Đây hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho nhà nước 3.2.1.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu nhà nước Từ khái niệm ta thấy: TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 41 Bài 3: Ngân sách nhà nước Cũng giống thu ngân sách nhà nước, để đánh giá phân tích khoản chi Người ta xây dựng tiêu chí, tiêu chí để phân loại khoản chi Căn vào tính chất khoản chi  Chi thường xun Là khoản chi có tính đặn, liên tục gắn với nhiệm vụ thường xuyên nhà nước quản lý kinh tế – xã hội Chi thường xuyên mang tính ổn định, phần lớn mang tính tiêu dùng gắn với cấu tổ chức có tính bắt buộc  Chi đầu tư phát triển Là khoản chi nhằm tạo sở vật chất kỹ thuật, có tác dụng làm cho kinh tế tăng trưởng phát triển Thông thường khoản chi lớn, khơng mang tính ổn định, có tính tích luỹ, gắn với mục tiêu, định hướng, quy mô vốn phụ thuộc vào nguồn, tính chất…  Chi trả nợ, viện trợ: Bao gồm khoản chi để nhà nước thực nghĩa vụ trả nợ khoản vay nước, vay nước đến hạn khoản chi làm nghĩa vụ quốc tế; o Trả nợ nước: khoản nợ mà trước nhà nước vay tầng lớp dân cư, tổ chức kinh tế tổ chức khác cách phát hành loại chứng khốn nhà nước tín phiếu kho bạc, trái phiếu quốc gia o Trả nợ nước ngoài: khoản nợ nhà nước vay phủ nước ngồi, doanh nghiệp tổ chức tài tiền tệ quốc tế Hàng năm số chi trả nợ nhà nước bố trí theo tỷ lệ định tổng số chi ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo khả trả nợ hạn  Chi dự trữ nhà nước: Dự trữ quốc gia cho phép trì cân đối ổn định phát triển kinh tế, giải vấn đề kinh tế phát sinh trình hoạt động kinh tế trường hợp định cho phép ngăn chặn, bù đắp tổn thất bất ngờ xảy kinh tế – xã hội Trong kinh tế thị trường, hoạt động quy luật kinh tế dẫn đến biến động phức tạp khơng có lợi cho kinh tế xảy thiên tai đòi hỏi phải có khoản dự trữ giúp nhà nước điều tiết thị trường, khắc phục hậu Khoản dự trữ hình thành nguồn tài cấp phát từ ngân sách nhà nước hàng năm Ngoài số khoản chi khác… Sơ đồ nguyên lý ngân sách nhà nước Chi thường xuyên Thu cân đối Chi ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước Thu bù đắp thiếu hụt TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 Chi đầu tư 47 Bài 3: Ngân sách nhà nước Cơ cấu chi ngân sách nhà nước 2006–2010 (đơn vị: %) Căn vào chức nhiệm vụ  Chi tích luỹ Là khoản chi làm tăng sở vật chất tiềm lực cho kinh tế, tăng trưởng kinh tế; khoản chi đầu tư phát triển khoản tích lũy khác Chi tiêu dùng Là khoản chi không tạo sản phẩm vật chất để tiêu dùng tương lai; bao gồm chi cho hoạt động nghiệp, quản lý hành chính, quốc phịng, an ninh Căn theo tính chất cung cấp hàng hóa dịch vụ cho xã hội Bao gồm chi cung cấp hàng hóa chi cung câp dịch vụ Căn vào phương thức chi tiêu chia thành   Chi trực tiếp qua thuế Là nhà nước bỏ tiền để mua hàng hóa, dịch vụ, ngược chiều với vận động tiền (đầu tư vào đường sá, cầu cống) Một chiều nhà nước bỏ tiền (chi trợ cấp, viện trợ cho phủ…) Là lợi ích mang lại cho cá nhân, tổ chức kinh tế nhà nước thực cải cách ưu đãi thông qua thuế Chi thông qua khoản trợ cấp ngầm Các khoản trợ cấp ngầm: Là dành cho đối tượng kinh tế quốc dân thụ hưởng từ sách kinh tế nhà nước Chi ngân sách, công cụ sách tài quốc gia có tác động lớn phát triển kinh tế Nó chịu ảnh hưởng bởi:   Sự phát triển lực lượng sản xuất;  Chế độ xã hội;  Khả tích lũy kinh tế;  Mơ hình tổ chức máy nhà nước nhiệm vụ kinh tế, xã hội nhà nước thời kỳ Vì tiến hành thực nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước cần phải quán triệt số nguyên tắc như: Gắn chặt khoản thu để bố trí khoản chi, tiết kiệm có hiệu quả, tập trung trọng điểm, phân biệt rõ ràng nhiệm vụ cấp theo luật định phải có phối hợp chặt chẽ với yếu tố lãi suất, tỷ giá hối đoái… 48 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước 3.2.3 Thâm hụt ngân sách nhà nước 3.2.3.1 Cân đối ngân sách nhà nước Trong điều kiện kinh tế thị trường đại, vai trò quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế – xã hội nhà nước đề cao hết Để đảm trách vai trò này, nhà nước phải nắm bắt cơng cụ tài – tiền tệ, cân đối ngân sách nhà nước xem công cụ sắc bén để nhà nước can thiệp toàn diện vào kinh tế Khái niệm Cân đối ngân sách nhà nước phản ảnh mối quan hệ tương tác thu chi ngân sách nhà nước nhằm đạt mục tiêu kinh tế – xã hội mà nhà nước đề tầm vĩ mô lĩnh vực địa bàn cụ thể Nội dung: Cân đối ngân sách nhà nước phản ánh mối quan hệ thu chi ngân sách nhà nước nhằm đạt mục tiêu sách tài khố Nó vừa cơng cụ thực sách phát triển kinh tế – xã hội nhà nước vừa bị ảnh hưởng tiêu kinh tế – xã hội Cân đối ngân sách nhà nước mang tính định lượng tính tiên liệu  Ngân sách nhà nước cân bằng: nhà nước huy động nguồn thu vừa đủ để trang trải nhu cầu chi tiêu  Ngân sách nhà nước bội thu (thặng dư): thu ngân sách nhà nước lớn chi ngân sách nhà nước  Ngân sách nhà nước bội chi (thâm hụt): thu ngân sách nhà nước không đáp ứng nhu cầu chi ngân sách nhà nước Trong khứ tại, có nhiều học thuyết bàn luận cân đối ngân sách nhà nước Tuy nhiên, học thuyết chủ yếu đưa quan điểm cân đối, mà chưa mổ xẻ nội dung quan trọng cân đối ngân sách nhà nước ứng TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 49 Bài 3: Ngân sách nhà nước dụng vào kinh tế Ngày nay, học thuyết đại cân đối ngân sách nhà nước, đặc biệt thuyết cân ngân sách nhà nước theo chu kỳ thuyết cố ý thiếu hụt, phủ kinh tế thị trường vận dụng linh hoạt sách tài khóa để thúc đẩy kinh tế phát triển Các học thuyết đại cân đối ngân sách   Lý thuyết cân đối theo ngân sách chu kỳ: Mỗi chu kỳ kinh tế gồm giai đoạn phồn thịnh – khủng hoảng – suy thoái o Giai đoạn phồn thịnh: thu > chi o Giai đoạn khủng hoảng – suy thoái: thu < chi o Cân ngân sách chu kỳ… Lý thuyết ngân sách cố ý thâm hụt: Áp dụng giai đoạn kinh tế suy thoái Việc thúc đẩy hoạt động kinh tế đình trệ làm nhẹ gánh nặng ngân sách nhà nước khoản chi trợ cấp thất nghiệp Chính sách cố ý tạo cân đối ngân sách nhà nước, xét cho việc làm trước hạn, vào việc chắn xảy tương lai  Thuyết hạn chế tiêu dùng thời chiến: Nhà nước cần tài phục vụ cho chiến tranh; người dân khơng chi xài hết thu nhập khả dụng → nhà nước thu vào phần số tiền mà chi thông qua thuế, phát hành công trái Cân đối hoạt động ngân sách nhà nước vấn đề quan trọng đặt nhà nước, đảm bảo cho nhà nước thực tốt chức năng, nhiệm vụ Đặc biệt kinh tế vận hành theo chế thị trường, nhà nước phải phát huy vai trị vượt trội để can thiệp tới vấn đề nhằm ổn định tình hình, tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể tham gia vào kinh tế 3.2.3.2 Thâm hụt ngân sách nhà nước Khái niệm Thâm thụt ngân sách tình trạng chi vượt thu ngân sách nhà nước (thu từ thuế, phí lệ phí) năm Thu Chi A Thu thường xuyên (thuế, phí, lệ phí) D Chi thường xuyên B Thu vốn (bán tài sản nhà nước) E Chi đầu tư C Bù đắp thâm hụt F Cho vay – Viện trợ (= cho vay – thu nợ gốc) – Lấy từ nguồn dự trữ Vay (= vay – trả nợ gốc) A+B+C=D+E+F Cơng thức tính thâm hụt ngân sách nhà nước năm sau: Thâm hụt ngân sách nhà nước = Tổng chi – Tổng thu = (D + E + F) – (A + B) = C 50 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước Nguyên nhân  Tác động chu kỳ kinh doanh Khủng hoảng làm cho thu nhập nhà nước co lại, nhu cầu chi lại tăng lên, để giải khó khăn kinh tế xã hội Điều làm cho mức thâm hụt ngân sách nhà nước tăng lên Ở giai đoạn kinh tế phồn thịnh, thu nhà nước tăng lên, chi tăng tương ứng Điều làm giảm mức thâm hụt ngân sách nhà nước Mức thâm hụt tác động chu kỳ kinh doanh gây gọi bội chi chu kỳ  Tác động sách cấu thu chi nhà nước Khi nhà nước thực sách đẩy mạnh đầu tư, kích thích tiêu dùng làm tăng mức thâm hụt ngân sách nhà nước Ngược lại, thực sách giảm đầu tư tiêu dùng nhà nước mức bội chi ngân sách nhà nước giảm bớt Mức thâm hụt tác động sách cấu thu chi gây gọi thâm hụt cấu Trong điều kiện bình thường (khơng có chiến tranh, khơng có thiên tai lớn…), tổng hợp thâm hụt chu kỳ thâm hụt cấu bội chi ngân sách nhà nước Ảnh hưởng thâm hụt ngân sách  Lạm phát Thâm hụt ngân sách nhà nước làm kinh tế thiếu tiền, có cách khắc phục vay, phát hành tiền Khi phát hành tiền làm tăng lượng tiền lưu thông, dẫn đến giá tăng (tiền giá) gây lạm phát Đối với việc vay, bao gồm vay nuớc vay nuớc ngồi Khi vay nước ngồi thuờng có điều khoản ràng buộc, mức lãi suất định Mối quan hệ thâm hụt ngân sách lạm phát Chỉ tiêu 2004 2005 2006 2007 4,3% 4,9% 5% 5% 715 839 973 1.143 16,64 17,34 15,97 17,47 Mức bội chi 31 41 49 57 Mức bội chi cộng dồn 98 139 187 245 Tỷ lệ bội chi cộng dồn so với GDP 13,66 16,54 19,26 21,40 Tốc độ tăng bội chi 51,98 33,72 18,34 17,47 7,8 8,3 7,5 12,63 Tỷ lệ bội chi ngân sách Tổng sản phẩm nước Tốc độ tăng GDP Tỷ lệ lạm phát (Tổng cục thống kê 2008) Khi lạm phát tăng lãi suất danh nghĩa tăng theo Hơn nữa, vay tiền dân với lượng lớn, nhu cầu nhiều phải tăng lãi suất tiền vay để vay số tiền Mặc khác, dân khoản tiền lớn cho đầu tư khác  Thất nghiệp Khi lạm phát cao, giá tăng cao, chi phí sản xuất lớn, mà giá lại biến động ngày doanh nghiệp hạn chế việc sản xuất làm nhu cầu nhân lực giảm TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 51 Bài 3: Ngân sách nhà nước  Tỉ giá cán cân thương mại Tiền nuớc giá, tỉ giá tăng cao, nghĩa số tiền VND phải nhiều truớc đổi đồng ngoại tệ khác Việc làm giảm đầu tư, đặc biệt đầu tư nước vào Việt Nam, đầu tư có yếu tố nuớc Hơn đồng nội tệ giá, kéo theo hàng loạt ổn định thị trường, hiệu dự án đầu tư ảnh hưởng tới sách thuế Nên ảnh hưởng trực tiếp tới cán cân thương mại Các giải pháp khắc phục Như phân tích ta thấy có hai loại thâm hụt ngân sách: thâm hụt cấu thâm hụt chu kỳ Do vậy, loại hình thâm hụt nhà nước có biện pháp để khắc phục phù hợp Đối với thâm hụt cấu: Vì thân sách nhà nước vậy, giải pháp thuộc thân họ Những nhà hoạch định sách, quản lý nhà nước phải tìm phương hướng cách khắc phục chính sách Đối với thâm hụt chu kỳ: Thơng thường có nhóm giải pháp sau:  52 Nhóm giải pháp trực tiếp (khơng bền vững) a Vay nợ Để bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước, nhà nước vay nợ nước nước Việc vay nợ nước nhiều kéo theo vấn đề phụ thuộc nước ngồi trị lẫn kinh tế làm giảm dự trữ ngoại hối nhiều trả nợ, làm cạn dự trữ quốc gia dẫn đến khủng hoảng tỷ giá Vay nợ nước làm tăng lãi suất, vòng nợ – trả lãi – bội chi làm tăng mạnh khoản nợ công chúng kéo theo gánh nặng chi trả ngân sách nhà nước cho thời kỳ sau Hình thức vay nợ phủ thơng qua phát hành trái phiếu Việc phát hành trái phiếu phủ thường áp dụng qua số phương pháp: o Bán lẻ qua hệ thống kho bạc nhà nước; o Nhà đầu tư người mua trái phiếu trực tiếp mua từ tổ chức phát hành Tuy nhiên, mua trực tiếp chi phí cho tổ chức phát hành cao lãi suất cao Cho nên giúp phủ huy động nhanh chóng huy động tầng lớp dân cư tham gia mua trái phiếu o Nhà đầu tư người mua trái phiếu mua qua đại lý Đại lý ngân hàng, tổ chức tài mà đáp ứng đầy đủ yêu cầu mà nhà nước quy định Các ngân hàng tổ chức tài nhận lơ trái phiếu rổi bán lại cho người mua Sau hưởng phần trăm hoa hồng từ phía nhà nước Nếu bán khơng hết trả lại o Bảo lãnh phát hành TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước o Doanh nghiệp, tổ chức tài đủ tiêu chuẩn theo quy định pháp luật bảo lãnh phát hành Phí phát hành cao, độ rủi ro cao lại phần trăm hoa hồng cao Và số lượng trái phiếu nhận bán không trả lại không bán hết Đấu thầu  Đấu thầu cạnh tranh lãi suất Việc phát hành diễn nhà đầu tư có quy mơ lớn, có tiềm lực khả tài Có khả mua trái phiếu với mức rẻ lãi suất họ mang cao TH1: Đấu thầu cạnh tranh lãi suất có đạo Nguyên tắc: Lãi suất đạo thông tin bí mật Nó lãi suất tối đa mà phủ mua Lãi suất trúng thầu lãi suất đặt thấp lãi suất đạo Trên thực lúc việc phát hành trái phiếu qua hình thức đấu thầu thành cơng Bởi lẽ có lúc lãi suất bỏ thầu lớn lãi suất đạo Ví dụ: năm 2008, việc phát hành trái phiếu Chính phủ khơng thành cơng Chính phủ đưa mức lãi suất đạo 9,8% nhiên khơng có nhà thầu đặt thấp 9,8% Cách xét: Đến ngày quy định, ban tổ chức mở tất hồ sơ mở thầu Sắp xếp nhà đầu tư theo thứ tự tăng dần lãi suất mà nhà đầu tư đưa Ví dụ: Nhà nước dự định huy động khoản vay 100 tỷ qua phát hành trái phiếu với kỳ hạn năm Lãi suất đạo 11% Các hồ sơ sau mở thầu có số liệu sau Nhóm Lãi suất đặt thầu (%/năm) Khối lượng đặt Khối lượng chọn lũy kế Khối lượng trúng thầu lũy kế 10,2 5 10,3 10 15 15 10,5 30 45 45 10,8 75 120 100 11 70 11,2 40 Gỉa sử có nhà đầu tư nhóm đưa mức lãi suất 10,8% A khối lượng 30 tỷ B khối lượng 20 tỷ C khối lượng 25 tỷ Số lượng trái phiếu huy động từ nhóm 55 tỷ Do vậy, nhà đầu tư nhóm đặt là: A: 55/75  30 = 22 TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 53 Bài 3: Ngân sách nhà nước B: 55/75  20 = 14,67 C: 55/75  25 = 18,33 Còn nhóm 1, 2, trúng thầu với số lượng đăng ký Có vấn đề: Nếu áp dụng mức lãi suất đồng lãi suất trúng thầu lãi suất trúng thầu cao nhà đầu tư chào thầu Và tất nhà đầu tư phải mua theo mức lãi suất cho dù mức lãi suất họ đưa khác Trong trường hợp này, áp dụng mức lãi suất đồng lãi suất trúng thầu 10,8% Nếu áp dụng đa lãi suất nhà đầu tư bỏ mức lãi suất mua với mức lãi suất Trong trường hợp này, nhóm mua với mức 10,8% Nhưng nhóm 1: mua 10,2%, nhóm 2: 10,3 % nhóm mua với mức lãi suất 10,5% Thực với hình thức này, phủ khơng huy động đồng từ việc đấu thầu theo lãi suất đạo TH2: Đấu thầu khơng có lãi suất đạo Chính phủ khơng đưa mức lãi suất trần Cách thức xét thầu hoàn toàn cách xét thầu lãi suất đạo Cũng lấy từ thấp lên cao cho đủ số lượng bán Với trường hợp phủ ln vay đủ số tiền cần  Đấu thầu khơng cạnh tranh lãi suất Thường tiến hành phát hành trái phiếu, phủ ln để tỷ lệ định để đấu thầu không cạnh tranh lãi suất Điều ưu tiên cho nhà đầu tư nhỏ lẻ khơng có khả phân tích muốn đầu tư Họ chấp nhận lãi suất Mức lãi suất vào mức lãi suất hình thành qua đấu thầu cạnh tranh lãi suất Vi dụ: Đấu thầu trái phiếu ngân hàng ngoại thương năm 2008 Dành khoản đấu thầu không cạnh tranh lãi suất Bên cạnh lãi suất đấu thầu 6% đấu thầu cạnh tranh b Phát hành tiền Nhà nước phát hành thêm tiền Việc xử lý bội chi ngân sách nhà nước thơng qua việc nhà nước phát hành thêm tiền đưa lưu thông Tuy nhiên, giải pháp gây lạm phát nhà nước phát hành thêm nhiều tiền để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước Đặc biệt, nguyên nhân bội chi ngân sách nhà nước thiếu hụt nguồn vốn đối ứng để đầu tư cho phát triển gây “tăng trưởng nóng” khơng cân khả tài quốc gia c Cắt giảm chi tiêu, tăng thuế… Việc tăng khoản thu, đặc biệt thuế bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước giảm bội chi ngân sách nhà nước Tuy nhiên, giải 54 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước pháp để xử lý bội chi ngân sách nhà nước, tăng thuế khơng hợp lý dẫn đến làm giá hàng hóa tăng gây ảnh hưởng lớn đến sản xuất đời sống nhân dân, nghiêm trọng triệt tiêu động lực doanh nghiệp ngành sản xuất kinh doanh làm khả cạnh tranh kinh tế nước khu vực giới  Nhóm giải pháp gián tiếp (mang tính triệt để nhằm tăng GDP) Tăng cường vai trị quản lý nhà nước nhằm bình ổn giá cả, ổn định sách vĩ mơ nâng cao hiệu hoạt động khâu kinh tế Để thực vai trị mình, nhà nước sử dụng hệ thống sách cơng cụ quản lý vĩ mô để điều khiển, tác động vào đời sống kinh tế – xã hội, nhằm giải mối quan hệ kinh tế đời sống xã hội, mối quan hệ tăng trưởng kinh tế công xã hội, tăng trưởng kinh tế với giữ gìn mơi trường… Đặc biệt điều kiện nay, lạm phát vấn nạn nước giới, vấn đề tăng cường vai trò quản lý nhà nước quản lý ngân sách nhà nước nói chung xử lý bội chi ngân sách nhà nước nói riêng có ý nghĩa vơ cấp thiết o Triệt để tiết kiệm khoản đầu tư công chi thường xuyên từ ngân sách nhà nước Đây giải pháp mang tính tình thế, vơ quan trọng với quốc gia xảy bội chi ngân sách nhà nước xuất lạm phát o Triệt để tiết kiệm khoản đầu tư cơng có nghĩa đầu tư vào dự án mang tính chủ đạo, hiệu nhằm tạo đột phá cho phát triển kinh tế – xã hội, đặc biệt dự án chưa không hiệu phải cắt giảm, chí khơng đầu tư Mặt khác, bên cạnh việc triệt để tiết kiệm khoản đầu tư công, khoản chi thường xuyên quan nhà nước phải cắt giảm khoản chi không hiệu chưa thực cần thiết  Và số giải pháp khác… Có nhiều cách để phủ bù đắp thiếu hụt ngân sách tăng thu từ thuế, phí, lệ phí; giảm chi ngân sách; vay nợ nước, vay nợ nước ngoài; phát hành tiền để bù đắp chi tiêu… Sử dụng phương cách nào, nguồn tùy thuộc vào điều kiện kinh tế sách kinh tế tài thời kỳ quốc gia 3.3 Mục lục ngân sách nhà nước 3.3.1 Khái niệm Hệ thống mục lục cho biết nội dung kết cấu ngân sách nhà nước, theo tiêu chí, bố cục định Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước bảng phân loại khoản thu, chi ngân sách nhà nước theo hệ thống tổ chức nhà nước, ngành kinh tế mục đích kinh tế – xã hội nhà nước thực hiện, nhằm phục vụ cho cơng tác lập, chấp hành, kế tốn, TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 55 Bài 3: Ngân sách nhà nước tốn ngân sách nhà nước phân tích hoạt động kinh tế, tài thuộc khu vực nhà nước 3.3.2 Nguyên tắc Phải đảm bảo tính thống quản lý ngân sách (sắp xếp, phân chia) Phải có tính khoa học ổn định Mục lục ngân sách nhà nước phải đảm bảo đầy đủ nội dung theo quy định Tuy nhiên phải thực cách tiết kiệm chi phí có hiệu 3.3.3 Vai trò Mục lục ngân sách nhà nước đóng vai trị quan trọng hoạt động quản lý ngân sách nhà nước  Vai trò mục lục thể hoạt động điều hành quản lý ngân sách thể khâu chu trình quản lý ngân sách nhà nước Trong khâu lập dự toán, chấp hành dự toán toán dự án Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước có bao quát hoạt động kinh tế giao dịch việc thu thập, phân tích xử lý số liệu đầy đủ: từ cung cấp thơng tin kịp thời cho cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà nước, điều hành, quản lý, kiểm soát ngân sách; đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ việc định phát triển kinh tế – xã hội  Giúp quan, đơn vị nắm bắt kịp thời thực tốt quy định pháp luật việc quản lý sử dụng ngân sách nhà nước; lập dự toán ngân sách nhà nước; chế độ thu nộp, quản lý sử dụng kinh phí, tài sản nhà nước 3.3.4 Nội dung Mục lục ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thực Bộ Tài Chính năm 2011 phân loại sau:  Phân loại theo chương cấp quản lý Phân loại theo chương cấp quản lý việc phân loại dựa sở hệ thống tổ chức quan, tổ chức trực thuộc cấp quyền (gọi tắt quan chủ quản) giao nhiệm vụ quản lý ngân sách riêng nhằm xác định rõ trách nhiệm quản lý quan, tổ chức ngân sách nhà nước Trong hệ thống Chương, có số Chương đặc biệt dùng để phản ánh trách nhiệm quản lý ngân sách nhóm tổ chức hay nhóm cá nhân có tính chất khơng trực thuộc quan chủ quản… Ví dụ: Chương 756 Phản ánh Hợp tác xã loại hình sản xuất kinh doanh, dịch vụ cấp Huyện quản lý Hệ thống Chương cấp quản lý chia nhóm: Chương thuộc Trung ương: Từ 001–399: Mã số 001: Văn phòng chủ tịch nước, 002: Văn phịng quốc hội, 003: Tồ án NDTC… Mã 399: Các đơn vị khác 56 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước   Chương thuộc Tỉnh, TP: Mã số từ 400–599 Chương thuộc Quận, Huyện: Mã số từ 600–799 Chương thuộc Xã, Phường: Mã số từ 800–989 Phân loại theo ngành kinh tế (Loại, Khoản) Phân loại theo ngành Kinh tế dựa vào tính chất hoạt động kinh tế (ngành Kinh tế quốc dân) để hạch toán thu chi ngân sách nhà nước Loại xác định sở tính chất hoạt động ngành kinh tế cấp I, khoản xác định sở tính chất hoạt động ngành kinh tế cấp II cấp III theo phân ngành Kinh tế quốc dân nhằm đảm bảo yêu cầu quản lý ngân sách nhà nước Hệ thống ngành kinh tế chia thành 21 nhóm loại: Loại ngành: nông nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản, mã số từ 010 – 024 … 21 Loại ngành: Hoạt động quan tổ chức quốc tế: MS 640 – 641 Phân loại theo nội dung kinh tế (Mục, tiểu mục) Phân loại theo nội dung kinh tế dựa vào nội dung kinh tế khoản thu, chi ngân sách nhà nước để phân loại Mục, tiểu mục, Nhóm, tiểu nhóm khác Trong Mục thu, chi để phục vụ yêu cầu quản lý chi tiết, quy định thêm tiểu mục Các mục thu, chi có nội dung gần giống lập thành tiểu nhóm Các tiểu nhóm có tính chất gần giống lập thành Nhóm để phục vụ yêu cầu quản lý đánh giá ngân sách nhà nước Hệ thống Nhóm Mục chia phần: Phần thu ngân sách nhà nước; Phần chi ngân sách nhà nước; Phần tạm thu tạm chi chưa đưa vào cân đối ngân sách nhà nước;   Phần vay trả nợ gốc nhà nước; Phần theo dõi chuyển nguồn năm Phân loại theo chương trình mục tiêu dự án quốc gia Phân loại theo chương trình, mục tiêu dự án quốc gia dựa sở nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước cho Chương trình, mục tiêu dự án quốc gia nhiệm vụ chi cần theo dõi riêng, bao gồm Chương trình nhà tài trợ quốc tế hỗ trợ, quyền cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương định Hệ thống mục lục chương trình mục tiêu chia thành nhóm Chương trình mục tiêu quốc gia giảm nghèo: Mã số 0011– 0017 … 18 Chương trình quốc gia dự án khác Phân loại theo nguồn ngân sách nhà nước Phân loại theo nguồn ngân sách nhà nước dựa vào nguồn gốc ngân sách nhà nước, nguồn gốc hình thành nguồn ngân sách nhà nước phân loại theo nguồn chi từ vốn nước nguồn chi từ vốn nước để phục vụ yêu cầu kiểm soát chi theo dự toán Danh mục mã số có nguồn ngân sách nhà nước sử dụng chữ số Mã nguồn 01: Chỉ nguồn vốn nước TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 57 Bài 3: Ngân sách nhà nước Mã nguồn 50: Chỉ nguồn vốn nước 3.4 Năm ngân sách chu trình ngân sách nhà nước 3.4.1 Năm ngân sách Ngân sách nhà nước bảng dự toán thu chi tiền nhà nước cho khoảng thời gian định Thường năm Do vậy, ngân sách nhà nước với tư cách bảng dự tốn, ln gắn liền với khoảng thời gian định, phổ biến gắn với năm Có thể nói, năm dùng làm đơn vị thời gian chuẩn bị cho hoạt động ngân sách nhà nước Hầu giới dự toán ngân sách nhà nước xác định cho năm Các năm gọi năm ngân sách hay năm tài khố Năm ngân sách hiểu khoảng thời gian mà hoạt động thu chi ngân sách nhà nước thực theo dự toán duyệt Điều khác nước mốc tính năm ngân sách, có nghĩa thời điểm bắt đầu kết thúc năm ngân sách khơng giống hồn tồn Ví dụ: Nước Thời gian bắt đầu Thời gian kết thúc Việt Nam 1/1/N–1 31/12/N Ý, Na uy 1/7/N–1 30/06/N Mỹ, Lào 1/10/N–1 30/9/N Ne pan 16/7/N–1 15/7/N Dự toán ngân sách gắn chặt với năm ngân sách, nên năm ngân sách kết thúc có nghĩa bắt đầu năm ngân sách Do vậy, hoạt động ngân sách có tính chu kỳ, lặp lặp lại hình thành nên chu trình ngân sách liên tục 3.4.2 Chu trình ngân sách nhà nước Chu trình ngân sách thuật ngữ dùng để toàn hoạt động ngân sách kể từ bắt đầu hình thành kết thúc chuyển sang ngân sách Một chu trình ngân sách gồm giai đoạn nối tiếp nhau, lập ngân sách, chấp hành ngân sách toán ngân sách Các giai đoạn chu trình ngân sách nhà nước Chu trình ngân sách bao gồm giai đoạn lập dự toán ngân sách nhà nước, chấp hành ngân sách nhà nước toán ngân sách nhà nước Lập dự tốn ngân sách nhà nước q trình phân tích, đánh giá, tổng hợp, lập dự tốn nhằm xác định tiêu thu ngân sách chi ngân sách nhà nước đạt năm ngân sách, đồng thời xác định biện pháp chủ yếu kinh tế – tài để đảm bảo thực tốt tiêu ngân sách định Chấp hành ngân sách nhà nước trình sử dụng tổng hợp biện pháp kinh tế, tài hành nhằm biến tiêu thu, chi ngân sách ghi dự toán ngân sách nhà nước năm trở thành thực Quyết toán ngân sách nhà nước giai đoạn cuối chu trình ngân sách nhà nước Mục đích toán ngân sách nhà nước tổng kết đánh giá lại toàn 58 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước trình thu, chi ngân sách năm ngân sách Quyết toán ngân sách nhà nước cung cấp đầy đủ thông tin quản lý điều hành thu, chi ngân sách nhà nước cho quan nhà nước có thẩm quyền như: Quốc hội, Hội đồng nhân dân, Chính phủ, nhà tài trợ, người dân từ rút ưu điểm, nhược điểm học kinh nghiệm cho chu trình ngân sách nhà nước TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 59 Bài 3: Ngân sách nhà nước Tóm lược cuối Bất kể thể nhân hay pháp nhân muốn theo dõi kiểm soát khoản thu nhập chi tiêu phải sử dụng cơng cụ ngân sách Ngân sách hay ngân quỹ dự tốn số tiền có cần phải có thời gian định Như khái niệm ngân sách có từ lâu, lồi người biết cách thu chi tiền cất trữ tiền Việc thu tiền đâu cách nào, sử dụng tiền vào mục đích gì, dự tính số tiền thừa thiếu bao nhiêu, công việc người làm ngân sách Tóm lại, đề cập tới toàn khái niệm ngân sách nhà nước, nội dung khoản thu chi, cấu khoản thu chi, cân đối ngân sách, thâm hụt ngân sách tác động tới kinh tế Qua đó, tìm hiểu mục lục ngân sách hệ thống tên gọi quy định sẵn nhằm quản lý ngân sách theo chuẩn mực quy định, nắm bắt cách quản lý ngân sách theo năm tài khố theo chu trình ngân sách 60 TXNHLT05_Bai 3_v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước Câu hỏi ơn tập Trình bày khái niệm chất ngân sách nhà nước Tại nói ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung lớn gắn với quyền lực nhà nước? Tại nói ngân sách nhà nước gắn bó mật thiết với quyền sở hữu nhà nước? Trình bày đặc điểm khoản thu chi khơng hồn trả trực tiếp ngân sách nhà nước Trình bày vao trò ngân sách nhà nước Theo anh (chị) vai trị quan trọng nhất, sao? Khái niệm hệ thống mục lục ngân sách nhà nước Nguyên tắc phân loại mục lục ngân sách nhà nước? Trình bày khái niệm số quan điểm cân đối ngân sách nhà nước Khái niệm cách tính thâm hụt ngân sách nhà nước Trình bày khái niệm chất thu ngân sách nhà nước 10 Những đặc điểm vai trò thu ngân sách nhà nước 11 Hãy cho biết nội dung nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí Điểm khác thuế, phí lệ phí? 12 Trình bày giải pháp bồi dưỡng nguồn thu ngân sách nhà nước 13 Trình bày khái niệm, chất đặc điểm chi ngân sách nhà nước TXNHLT06_Bai 3_v1.0014108207 61 ... thu (thặng dư): thu ngân sách nhà nước lớn chi ngân sách nhà nước  Ngân sách nhà nước bội chi (thâm hụt): thu ngân sách nhà nước không đáp ứng nhu cầu chi ngân sách nhà nước Trong khứ tại, có... xuyên Thu cân đối Chi ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước Thu bù đắp thiếu hụt TXNHLT06_Bai 3_ v1.0014108207 Chi đầu tư 47 Bài 3: Ngân sách nhà nước Cơ cấu chi ngân sách nhà nước 2006–2010 (đơn... lãi suất, tỷ giá hối đoái… 48 TXNHLT05_Bai 3_ v1.0014110216 Bài 3: Ngân sách nhà nước 3. 2 .3 Thâm hụt ngân sách nhà nước 3. 2 .3. 1 Cân đối ngân sách nhà nước Trong điều kiện kinh tế thị trường đại,