MỘT SỐ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNXÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI A GIAI ĐOẠN 2017 – 2018.

1 Học viện Ngân hàng BÀI TẬP NHÓM ĐỀ TÀI: MỘT SỐ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI A GIAI ĐOẠN 2017 – 2018 Giảng viên : TS Bùi Thị Thanh Tình Học viên: Nguyễn Thị Ngọc Anh (21K402014) Phạm Thị Linh Đan (21K402017) Hoàng Văn Điệp (21K402018) Nhóm: Lớp : 21.02.KTB Hà Nội, tháng năm 2020 MỘT SỐ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI A GIAI ĐOẠN 2017 – 2018 I Giới thiệu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A (sau gọi tắt “Công ty”) thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0101411879 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 19/06/2003 đăng ký thay đổi lần thứ 13 ngày 05/03/2019 Theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp điều chỉnh lần thứ 13 ngày 05 tháng 03 năm 2019 vốn điều lệ Công ty 92.600.000.000 VND tương đương 9.260.000 cổ phần, mệnh giá cổ phần 10.000 đồng Cơng ty có trụ sở tại: Tầng 5, tịa nhà số đường Phạm Hùng, Phường Mai Dịch, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Nghành nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng trình hạ tầng kỹ thuật (Đường nhựa, đường bê tơng, san nền), cơng trình thủy lợi (kênh, mương, kè, cống) Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng (Chi tiết: Bán buôn vật liệu xây dựng) Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép (Chi tiết: Buôn bán hàng may mặc); Sản xuất hàng may sẵn (Trừ trang phục, chi tiết: Sản xuất hàng may mặc); Buôn bán thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông ( Chi tiết: Kinh doanh máy móc trang thiết bị y tế, thiết bị điện tử); Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê (Chi tiết: Kinh doanh bất động sản); Hoạt động kiến trúc từ vấn kỹ thuật có liên quan (Chi tiết: Dịch vụ tư vấn quản lý xây dựng); Thoát nước xử lý nước thải (Chi tiết: Dịch vụ thoát nước, dịch vụ xử lý nước thải); Vệ sinh nhà cửa cơng trình khác (Chi tiết: Dịch vụ vệ sinh môi trường); Hoạt động thiết kế chuyên dụng (Chi tiết: Dịch vụ trang trí nội ngoại thất); Hồn thiện cơng trình xây dựng; Bán bn ô tô xe có động khác; Bán lẻ ô tô (Loại 12 chỗ ngồi trở xuống); Đại lý tơ xe có động khác; Vận tải hành khách đường khác (Chi tiết: Kinh doanh vận tải hành khách theo hợp đồng, kinh doanh vận tải khách du lịch xe ô tô); Đối với nghành nghề kinh doanh có điều kiện doanh nghiệp hoạt động có đủ điều kiện theo quy định pháp luật Nghành tạo doanh thu Công ty năm gần kinh doanh bất động sản (cho thuê văn phòng) xây dựng cơng trình dân dụng II Tình hình kinh doanh nghành bất động sản xây dựng ảnh hưởng đến Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A Tình hình thị trường nước bất động sản xây dựng năm 2018 - 2019 Năm 2018 - 2019 chứng kiến nhiều kiện khiến giới đầu tư kinh doanh bất động sản phải e dè Đó việc nhà đầu tư nước dịch chuyển sản xuất vào Việt Nam nhu cầu tìm kiếm quỹ đất để đầu tư bất động sản làm gia tăng mức độ cạnh tranh với doanh nghiệp nước, thể rõ qua sốt đất đất công nghiệp xảy Tp.HCM, Long An, Bà Rịa - Vũng Tàu, Đà Nẵng Song song với đó, quyền địa phương đẩy mạnh cơng tác rà sốt việc sử dụng quỹ đất công tra việc giao đất dự án lớn khiến vấn đề pháp lý dự án trở nên khó khăn Bên cạnh đó, nhiều vấn đề phát sinh thủ tục hành chính, giấy tờ pháp lý trở ngại lớn doanh nghiệp triển khai vận hành dự án Cơ hội:  Nhu cầu dự án sở hạ tầng giao thông khu vực đô thị dự báo tăng trưởng mạnh mẽ vòng 10 năm tới;  Chính phủ nỗ lực cải thiện mơi trường kinh doanh nhằm thu hút thêm nguồn vốn đầu tư nước ngồi;  Khung sách chặt chẽ tăng tính an tồn hơn;  Các hiệp định thương mại tự do: EVFTA, CPTPP động lực thu hút thêm nguồn vốn đầu tư, có lĩnh vực bất động sản Thách thức:  Hiện tượng đầu mạnh phân khúc đất nhiều khu vực khiến giá đất tăng "ảo";  Tốc độ tăng trưởng tín dụng chậm lại, khiến cho nhiều doanh nghiệp xây dựng, bất động sản khó tiếp cận nguồn vốn "tín dụng";  Rủi ro đến từ biến động kinh tế giới;  Một số sách cho loại hình sản phẩm condotel, officetel hạn chế chưa rõ ràng, minh bạch Tình hình thị trường nước nghành bất động sản xây dựng năm 2020 Theo báo cáo Công ty nghiên cứu thị trường JLL, khoảng 30.00035.000 hộ dự kiến mở bán thức TP Hồ Chí Minh 40.000-45.000 hộ Hà Nội năm Tuy nhiên, chuyên gia JLL lưu ý nguồn cung có nhiều biến động Chính phủ kiểm soát chặt chẽ việc cấp quyền sử dụng đất giấy phép xây dựng Trong đó, theo chuyên gia, nhu cầu mua đầu tư tiếp tục tăng tương lai đẩy giá cao tất phân khúc Tuy nhiên, nhu cầu phân khúc cao cấp, đặc biệt nhu cầu từ nhà đầu tư, chậm lại dài hạn mức giá cao hiệu suất cho thuê thấp làm cho kênh đầu tư trở nên hấp dẫn so với năm trước “Khi thị trường có dự án khiến giá bị đẩy lên cao điều khó tránh khỏi Bên cạnh đó, giao dịch thị trường chậm so với trước đây”, ông Nghĩa nhận xét Việc thị trường bất động sản tăng trưởng chậm gây ảnh hưởng không nhỏ tới ngành xây dựng Theo Hiệp hội nhà thầu xây dựng Việt Nam, thị trường bất động sản khó khăn, nhiều dự án ngưng trệ dẫn tới tăng trưởng ngành xây dựng không lớn Nếu mọi năm ngành tăng trưởng 10% năm 2019 mức số, đặc biệt khu vực TP Hồ Chí Minh mức tăng trưởng thấp Việc tăng trưởng thấp khiến mức độ cạnh tranh thị trường khốc liệt tính cạnh tranh giá cao dẫn tới lợi nhuận cơng ty xây dựng giảm Chẳng hạn Cơng ty xây dựng Hịa Bình năm trước đạt tăng trưởng bình quân 30% năm vừa qua khoảng 10% Về phía ngành xây dựng, Hiệp hội nhà thầu xây dựng Việt Nam dự báo tranh chung ngành xây dựng năm không khởi sắc thị trường bất động sản địa phương Phú Quốc, Hà Nội hay TP Hồ Chí Minh trầm lắng Thêm vào với tác động từ dịch Covid-19 từ đầu năm tới bất động sản khó khăn Trong bối cảnh đó, doanh nghiệp xây dựng buộc phải điều chỉnh hoạt động đồng thời áp dụng công nghệ vào hoạt động, tiết giảm mọi chi phí khơng cần thiết 5 Tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm 2018 Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – 25 - 26) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) M ã số Thuyế Năm 2018 t minh Năm 2017 01 7.117.017.828 10.707.721.396 02 0 10 7.117.017.828 10.707.721.396 11 1.157.323.681 7.400.134.737 20 5.959.694.147 3.307.586.659 21 7.880.135 6.378.343 22 23 25 26 0 5.948.702.459 0 3.119.243.374 30 18.871.823 194.721.628 31 32 0 0 40 0 50 18.871.823 194.721.628 51 0 52 0 60 18.871.823 194.721.628 70 0 71 0 Nhìn chung năm 2018, tình hình kinh doanh cơng ty có giảm mạnh doanh thu, chi phí doanh nghiệp tăng lên đáng kể khiến cho lợi nhuận sụt giảm mạnh III Một số vấn đề kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A Ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A Doanh thu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Achủ yếu từ hoạt động cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng, nhà xưởng xây dựng sau: - Các khoản thu từ cung cấp dịch vụ (chịu thuế GTGT đầu 10%): Thu nhập từ bán hàng, thu nhập từ việc cho thuê TSCĐ… - Việc ghi nhận doanh thu Công ty thực theo nguyên tắc sở dồn tích đảm bảo thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắc chắn; - Doanh thu có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Ngày 28/12/2017 cty cp xây dựng A ký hợp đồng cho th nhà với cơng ty cp máy tính kiến trúc B có nhu cầu thuê với giá 47.000.000 đồng/ tháng (đã bao gồm VAT) cố định 03 năm bắt đầu từ ngày 01/01/2018 toán 06 tháng lần : Đvt: nghìn VNĐ ST T Nội dung Mức phí tháng Số tháng Thành tiền Tiền thuê nhà 47.000 36 1.692.000 Khi nhận tiền chuyển khoản, kế toán hạch toán sau: Nợ 112: 1.692.000.000 Có 3387 (tiền thuê): 1.538.181.818 Có 3331: 153.818.181,8 Đến 30/6, 31/12 kế toán doanh thu phân bổ ghi nhận doanh thu sau: Nợ 3387/ Có 511 (tiền thuê): 282.000.000 Ngày 02/8/2018 Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A cho thuê vị trí lắp đặt trạm giá 6.818.188đ (thuế 10%) chưa thu tiền khách hàng: Nợ 131: 7.500.006,8 Có 511: 6.818.188 Có 3331: 681.818,8 Ngày 14/12/2018, Công ty phát sinh nghiệp vụ: Nợ 131: 1.532.041.455 Có 511: 1.392.764.727 Có 3331: 139.276.473 Ngày 26/12/2018, Cơng ty tiếp tục ghi nhận: Nợ 131: 5.055.000.000 Có 511: 4.595.454.545 Có 3331: 495.545.455 Ngày 31/12/2018, Cơng ty điều chỉnh: Nợ 511: 5.988.219.272 Có 3387: 5.988.219.272 Nhận xét: Cơng thực xây dựng cơng trình nhà M2, M4, Trường mầm non nhận tốn theo khối lượng thực tế Cơng ty thực ghi nhận bút toán sau: Ngày hạch Ngày toán chứng từ 05/03/201 06/03/201 09/05/201 06/07/201 09/11/201 05/12/201 05/03/201 06/03/201 09/05/201 06/07/201 09/11/201 05/12/201 Số chứn g từ Diễn giải Tài khoả n BH17 Thuê nhà 131 BH18 Thuê nhà 131 BH33 Thuê nhà 131 BH49 Thuê nhà 131 BH82 Thuê nhà 131 BH87 Thuê nhà 131 TK đối ứng 511 511 511 511 511 511 Phát sinh Nợ Phá t sinh Có 644.173.363 162.562.255 1.990.056.60 0 256.363.636 2.035.503.65 162.562.255 Công ty không thực ghi nhận vào doanh thu chưa thực phân bổ định kỳ mà ghi nhận tất tiền thuê nhà vào doanh thu Vào ngày 31/12/2018, Công ty thực điều chỉnh đưa 5113 sang tài khoản 3387 Ghi nhận chi phí Cơng ty: Chi phí khoản làm giảm lợi ích kinh tế nên việc ghi nhận chi phí Cơng ty ghi nhận có phát sinh có khả tương đối chắc chắn phát sinh nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng Chi phí doanh thu phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Ghi nhận chi phí liên quan đến lương: Lương cơng nhân viên: Nợ 334/Có 111 Vào ngày 31/12/2018 kế toán thực kết chuyển từ tài khoản 334 sang tài khoản 642 Nợ 642/ Có 334 Ngày chứng từ Số chứng từ 1/31/2018 15 2/28/2018 3/31/2018 5/3/2018 5/31/2018 7/2/2018 7/31/2018 37 60 80 100 PC0133 PC0157 8/31/2018 PC 0181 8/31/2018 PC183 Diễn giải TT tiền lương CBCNV cty tháng 1/2018 TT tiền lương tháng 2/2018 cho CBCNV cty TT tiền lương tháng 3/2018 cho CBCNV cty TT tiền lương tháng 4/2018 cho CBCNV cty TT tiền lương tháng 5/2018 cho CBCNV cty TT tiền lương tháng 6/2018 cho CBCNV cty TT tiền lương tháng 7/2018 cho CBCNV cty TT tiền lương tháng 8/218 cho CBCNV cty Chi tiền nhân ngày 2/9 cho Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ 334 1111 151,653,464 Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có (151,653,464) (274,471,346) 334 1111 122,817,882 0 (435,348,309) 334 1111 160,876,963 0 (578,836,750) 334 1111 143,488,441 0 (726,141,872) 334 1111 147,305,122 0 (863,864,754) 334 1111 137,722,882 0 (988,194,218) 334 1111 124,329,464 0 (1,110,994,814) 334 1111 122,800,596 0 334 1111 10,000,000 0 (1,120,994,814) 9/29/2018 PC 0205 10/31/2018 PC 241 11/30/2018 PC 259 12/31/2018 PC295 12/31/2018 NVK41 CBCNV cty TT tiền lương CBCNV cty tháng 9/2018 TT tiền lương tháng 10/2018 cho CBCNV cty TT tiền lương tháng 11/2018 cho CBCNV cty TT tiền lương tháng 12/2018 VP cty KC tiền lương vào TK 642 năm 2018 334 1111 137,199,663 0 (1,258,194,477) (1,413,108,527) 334 1111 154,914,050 0 (1,565,290,659) 334 1111 152,182,132 0 334 1111 97,157,055 0 334 6422 1,662,447,714 (1,662,447,714) Ghi nhận số chi phí khác: Chi phí mua hàng: Nợ 154/ Có 331 Chi phí giá vốn ghi nhận tập hợp theo cơng trình cho th khách hàng Ngày cuối năm kế toán ghi nhận kết chuyển từ tài khoản 154 sang tài khoản 632 Chi phí quản lý doanh nghiệp nghi nhận có phát sinh kỳ kế tốn Chi phí cho đồ dùng văn phịng, chi cho dịch vụ mua ngồi, chi cho tiền khác tiếp khách, hội nghị: Nợ 642/ Có 111 Chi phí cho ban quản lý doanh nghiệp: Nợ 642/ Có 111 Ví dụ chi phí quản lý doanh nghiệp ghi nhận kỳ kế toán phát sinh tháng 09/2018 Ngày hạch Ngày toán chứng từ Số chứng từ 9/3/2018 9/3/2018 PC 0185 9/3/2018 9/3/2018 PC 184 9/17/2018 9/17/2018 UNC9 TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Chi phí tiếp khách Cơng 6422 ty Hải Sản 1111 8,793,750 Chi mua hoa 6422 VP cty 1111 98,000 Trả tiền điện 6422 1121 55,253,63 Diễn giải Tài khoản 10 tháng 8/2018 196Thái Thịnh 3.Những vấn đề phát sinh doanh nghiệp liên quan đến thuế I.1 Thuế Giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế: Các ngành nghề kinh doanh Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A chịu thuế : Xây dựng, dịch vụ cho thuê văn phòng dịch vụ khác Mức thuế suất: Đối với đối tượng chịu thuế GTGT đầu vào đầu Cơng ty có mức thuế suất 5% 10% Trong : - Doanh thu chịu thuế 5% doanh thu tiền nước, văn phòng cho thuê - Doanh thu chịu thuế 10% doanh thu hoạt động xây dựng, cho thuê văn phịng, tiền điện Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A Cơng ty thực theo chế độ kế tốn hành, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán,; Cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ Hóa đơn GTGT Cơng ty mẫu số 01GTKT3/001 gồm liên: Liên 1: Lưu, liên 2: Giao cho khách hàng, liên 3: lưu chuyển nội Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng a Chứng từ kế toán sử dụng bao gồm: - Hóa đơn GTGT - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 GTGT - Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán theo mẫu quy định Bộ tài chứng từ hóa đơn đặc thù khác nhằm kiểm sốt số hóa đơn xuất kỳ, phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát toán thuế - Tờ khai nộp thuế GTGT hàng kỳ b Số kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 1331, sổ chi tiết TK 3331 11 - Sổ TK 133, 333 Hạch tốn kế tốn thuế GTGT Cơng ty CPXDTM A có tổng doanh thu năm 2017 gần 200 triệu đồng, Cơng ty kê khai thuế GTGT theo quý Đăng ký kê khai nộp thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy Hàng ngày, vào chứng từ chứng minh nghiệp vụ phát sinh sở chuyển về, kế toán tiến hàng kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ hóa đươn chứng từ kế tốn sau nhập liệu chứng từ vào phần mềm Fast nhằm phản ánh biến động đối tượng kế toán chịu thuế GTGT thuế GTGT đầu ra, đầu vào theo bút toán kế tốn Sau đó, phần mềm tự đưa bút tốn hạch tốn lên sổ chi tiết sổ tổng hợp Cuối quý, việc hạch toán hạch tốn bán hàng, mua hàng thơng qua phần mềm Fast truy xuất cho kế tốn bảng kê hóa đơn bán hàng kế tốn tổng hợp dựa vào lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng quý sau lập tờ kê khai thuế GTGT hàng quý I.2 Thuế TNDN Căn kết sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế công ty CPXDTM A thực tạm nộp số thuế thu nhập công ty quý chậm vào ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế; Công ty nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng q.” Thuế TNDN tính theo cơng thức quy định thông tư 96/2015/TT-BTC sau: Thuế TNDN phải nộp =( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) )x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Thuế suất thuế TNDN quy định Điều 11 Thông tư 78/2015/TT-BTC sau: Thuế suất 20% (Áp dụng từ 01/01/2016) 12 I.3 Những quan điểm xử lý khác giữ kế toán kiểm toán viên liên quan đến vấn đề thuế DN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương (HVAC), thành viên Tập đồn kiểm tốn quốc tế Eura Audit International kiểm tốn BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A Kết điều chỉnh thuế theo kết kiểm tra năm 2017 : ST Chỉ tiêu Số Báo Cáo Số T Kiểm Chênh Tra I Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp NSNN 471.652.198 639.569.39 II Thuế TNDN Tổng thu nhập chịu thuế TNDN 194.721.628 442.325.01 Thuế suất thuế TNDN 20% Thuế TNDN phải nộp theo thuế 38.944.326 Lệch 167.917.19 247.603.38 20% 88.465.003 49.520.677 88.465.003 49.520.677 suất phổ thơng Thuế TNDN cịn phải nộp 38.944.326 Quan điểm kiểm toán viên vấn đề thuế DN : - Công ty thực đầy đủ chế độ đặt in hóa đơn theo quy định Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 29/9/2010 Bộ Tài Chính việc tạo, phát hành sử dụng hóa đơn - Hàng quý công ty Báo cáo sử dụng hóa đơn theo mẫu : BC26/AC Ban hành theo thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 29/9/2010 BTC gửi quan thuế 13 - Về thuế GTGT : Công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT hóa đơn khơng phục vụ hoạt động SXKD ( ví dụ : Bánh kẹo, túi quà, cước điện thoại, hang siêu thị vv…….), hóa đơn sai địa Số tiền : 167.917.199 đồng - Về thuế TNDN : Tổng Thu nhập chịu thuế tăng : 247.603.388 đồng :  Cơng ty hạch tốn chi phí xác định thuế TNDN khoản chi phí QLDN khơng phục vụ sản xuất kinh doanh : 136.123.107 đồng  Công ty chi khoản QLDN khơng có hóa đơn : 79.813.615 đồng  Các khoản chi tiền tạm ứng không đủ hồ sơ chứng từ : 31.666.667 đồng Do tổng số tiền truy thu qua kiểm tra : 217.437.876 đồng Dẫn đến mức tiền phạt khai sai mức 20% tổng số thuế tăng thêm qua kiểm tra quy định khoản 1, điểm 33, điều luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật Quản lý thuế số tiền : 434.87.575 đồng Ngồi Cơng ty phải nộp số tiền phạt nộp chậm theo quy định khoản 32 Điều luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật Quản lý thuế số tiền : 3.847.117 đồng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Com.PT kiểm tốn BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2018 Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại A có số ý kiến sau: Trong năm 2018, Công ty phát sinh mua tài sản xe ô tô trị giá 6.317.790.000 đồng, công ty ghi nhận vào nguyên giá tài sản cố định 1.600.000.000 đồng 4.717.790.000 đồng vào chi phí trả trước (không tiến hành phân bổ) Công ty thay đổi thời gian khấu hao Tịa nhà góp vốn liên doanh (Sửa chữa Phạm Hùng) từ 25 năm xuống 22 năm T T Tên TSCĐ Tồ nhà góp vốn liên doanh Xe Ơtơ LEXUS LX 570 Ngun giá Nă m KH 18.755.946.1 22 97 1.600.000.00 Giá trị Khấu khấu hao lũy kế kỳ hao Giá trị lại 849.123.26 6.868.220.43 11.887.725.76 266.667.00 800.001.000 799.999.000 14 Ý kiến kiểm toán: Đã đề nghị Công ty tiến hành ghi nhận nguyên giá tài sản theo chuẩn mực kế toán Đã đề nghị Cơng ty tính lại khấu hao S/C Phạm Hùng 25 năm Ý kiến kế toán: Việc đưa nguyên giá tài sản cố định vào chi phí trả trước quan Thuế tư vấn thực tế công ty chịu phạt thuế ghi nhận nguyên giá tài sản có biên phạt thuế