CÔNG TY NIÊM YẾT VỚI MÃ CỔ PHIẾU LHG – CÔNG TY CỔ PHẦN LONG HẬU

1 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ************** BÀI TẬP LỚN MÔN: KIỂM TỐN CĂN BẢN ĐỀ TÀI: CƠNG TY NIÊM YẾT VỚI MÃ CỔ PHIẾU LHG – CÔNG TY CỔ PHẦN LONG HẬU Giảng viên hướng dẫn: TS.Lê Thị Thu Hà Nhóm : Lương Thị Ninh 19A4010386 Phan Thị Duyên 19A4000111 Phạm Thị Trang 19A4020891 Đinh Thị Thùy Giang 19A4000142 Đinh Thị Minh Thúy 19A4020835 Lớp: ACT08A- nhóm lớp 19 Hà Nội, 2018 MỤC LỤC Lời mở đầu Trước phát triển vũ bão kinh tế, xu hội nhập với mở rộng môi trường kinh doanh nhằm thu hút đầu tư nước, doanh nghiệp Việt Nam có hội thời chứa đựng nguy tiềm tàng đe dọa phát triển Bất động sản tài sản lớn quốc gia, thị trường bất động sản phận tách rời hệ thống kinh tế thị trường hoàn chỉnh nước ta Do vậy, Nhà nước ln có sách hợp lí, điều chỉnh, can thiệp, hộ trợ hoạt động bất động sản Mặc dù có nhiều yếu tố ảnh hưởng thời gian chi phí, kiểm toán viên thực thủ tục kiểm tốn cho khơng đảm bảo mà cịn phải ngày nâng cao chất lượng kiểm toán Do báo cáo kiểm tốn chứng nhận Báo cáo tài doanh nghiệp “trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu” nên thân người kiểm toán viên cần phải có “cột mốc” đo lường mức độ sai lệch chấp nhận để từ tiến hành kiểm toán cho đảm bảo Báo cáo tài khơng cịn có sai lệch trọng yếu Mức sai lệch chấp nhận mức trọng yếu Đối với người kiểm toán, mức trọng yếu giống kim nam giúp họ lập kế hoạch kiểm toán, thực thủ tục kiểm toán phù hợp từ đưa ý kiến phù hợp mà đảm bảo tính hữu hiệu hiệu kiểm tốn Chính lý đó, nhóm chúng em chọn CÔNG TY CỔ PHẦN LONG HẬU để phân tích đánh giá rủi ro tiềm tàng cơng ty từ xác định mức trọng yếu cho công ty Do thời gian hạn hẹp nhiều hạn chế kiến thức tài liệu tham khảo, viết không tránh khỏi sai sót, nhóm em mong có góp ý tận tình để viết nhóm hoàn thiện Chúng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô! Phần I: Một số nét cơng ty Cổ phần Long Hậu Sự hình thành phát triển Công ty Cổ phần Long Hậu thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5003000142 ngày 23 tháng năm 2006 Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Long An cấp với vốn điều lệ ban đầu 90.000.000.000 đồng Công ty thành lập nhằm mục đích thực dự án đầu tư xây dựng phát triển kinh doanh khu công nghiệp Long Hậu - Năm 2007, công ty tăng vốn điều lệ lên 163.445.160.000 đồng - Năm 2008, mức vốn điều lệ công ty 200 tỷ đồng - Ngày 23/03/2010: 20 triệu cổ phiếu công ty thức giao dịch sàn HOSE - Tháng 04/2015, vốn điều lệ công ty 260 tỷ đồng - Ngày 15/01/2018: Tăng vốn điều lệ lên 500.120.000.000 đồng Lĩnh vực hoạt động Hoạt động kinh doanh công ty đầu tư khai thác kinh doanh sở hạ tầng công nghiệp Cụ thể: - Đầu tư xây dựng kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp khu dân cư, tư vấn đầu tư xây dựng, mua bán nhà ở, chung cư, nhà xưởng, kho, bến bãu, bãi đỗ xe, cho thuê đất - Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp, xây dựng giao thơng hệ thống cấp nước, thủy lợi, san lấp mặt bằng, mua bán vật liệu xây dựng, trang trí nội, ngoại thất, xử lý chất thải vệ sinh công nghiệp - Kinh doanh bất động sản Vị công ty - KCN Long Hậu nằm vùng giáp ranh huyện Cần Giuộc, tỉnh Long An huyện Nhà Bè TP HCM, thuộc khu vực ưu tiên phát triển công nghiệp TP HCM Long An Đây khu vực có lợi giao thông đường thủy, nằm liền kề hệ thống cảng biển TP HCM - Đất KCN Long Hậu chủ yếu đất đồng ruộng, sơng rạch phí đền bù, GPMB thấp so với KCN nằm vùng dân cư - Các nhà đầu tư KCN Long Hậu cung cấp dịch vụ viễn thông hạ tầng công nghệ thông tin VNPT Lisealine, ADSL hệ thống số điện thoại theo đầu số TP HCM - KCN Long Hậu có hệ thống xử lý nước thải đầu tư xây dựng từ ngày đầu hoạt động , công suất 2.000 m3/ngày đêm, thiết kế hoàn chỉnh bao gồm: tách loại dầu mỡ, xử lý kim loại, xử lý chất hữu xử lý bùn sản sinh trình xử lý - KCN Long Hậu thu hút 132 nhà đầu tư từ nhiều quốc gia giới đặc biệt Hàn Quốc, Nhật Bản, Malaysia với tổng vốn 6.900 tỷ đồng Tổng diện tích đất cho thuê chiếm 76% tổng diện tích đất cơng ty cho thuế 100% diện tích nhà xưởng (4,32ha) Sơ đồ tổ chức Bộ máy tổ chức cơng ty Cổ phần Long Hậu gồm có: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt, Ban Tổng giám đốc phịng ban khác Phần II: Phân tích rủi ro tiềm tàng gắn với lĩnh vực kinh doanh, lịch sử hoạt động báo cáo tài cơng ty cổ phần Long Hậu Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có, khả sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thơng tin thuyết minh chứa đựng sai sót trọng yếu, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, trước xem xét đến kiểm sốt có liên quan Phân tích rủi ro tiềm tàng gắn với lĩnh vực kinh doanh 1.1 Rủi ro kinh tế  Rủi ro tăng trưởng kinh tế Sự tăng trưởng hay suy giảm kinh tế có tác động trực tiếp tới hoạt động mua bán kinh doanh bất động sản nói chung CTCP Long Hậu nói riêng Khi kinh tế tăng trưởng, nhà đầu tư có mức chi tiêu cao đầu tư nhiều vào lĩnh vực bất động sản để tìm kiếm lợi nhuận Đây điều kiện giúp cho ngành bất động sản phát triển cạnh tranh với nhiều ngành khác  Rủi ro lạm phát Lạm phát hàng năm nước giới gây thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nước ta cố gắng kiểm soát tỷ lệ lạm phát vào khoảng 4%/năm nước giới hàng năm có tỷ lệ lạm phát tăng mức 0% dẫn tới việc tăng lên chi phí đầu vào đầu sản phẩm, khiến cho giá thành tăng cao song lợi nhuận tính sản phẩm bị giảm đáng kể, từ cơng ty khơng đạt mục tiêu đề ban đầu sản lượng bán doanh thu lợi nhuận thu  Rủi ro lãi suất Lãi suất ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí sử dụng vốn sau hiệu đầu tư Giả sử bối cảnh lạm phát gia tăng, NHNN Việt Nam thực thi sách tiền tệ nhằm kiềm chế lạm phát dẫn đến kết làm gia tăng lãi suất cho vay VND, chi phí lãi vay tăng dẫn đến việc kết kinh doanh doanh nghiệp giảm sút Mặt khác đầu tư bất động sản lại đòi hỏi nguồn vốn lớn, nên thông thường chủ đầu tư phải vay vốn từ nhiều nguồn, thường vốn trung dài hạn Mà gánh nặng lãi suất tỷ lệ thuận với thời gian dự án bị kéo dài Do lãi suất biến số tác động lớn đến chiết khấu dòng tiền vốn đầu tư Dự án mang lại lợi ích nhiều hay phụ thuộc lớn vào lãi suất  Rủi ro tài Độ an tồn tài dự án nội dung cần xem xét trình thẩm định tài dự án đầu tư Rủi ro tài xảy khơng đảm bảo ngồn vốn, xảy ứ đọng vốn.Việc đảm bảo nguồn vốn dự kiến thể tính pháp lý sở thực tế nguồn huy động Rủi ro xảy việc tính tốn tỷ trọng vốn nguồn vốn huy động chiếm tổng mức đầu tư xác định nguồn tài trợ dự án không xác định cấu nguồn vốn dự án tính tốn nguồn vốn cần huy động hàng năm không biến động giá lạm phát Khi thẩm định cần kiểm tra cam kết bảo đảm nguồn vốn bên góp vốn , bên cho vay tài trợ vốn 1.2 Rủi ro luật pháp Ngành bất động sản số ngành nghề sản xuất kinh doanh chịu quản lí Nhà nước văn pháp luật có liên quan gồm Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, VBQPPL số 80/2015/QH13, văn quan nhà nước có thẩm quyền, loại thuế tài nguyên môi trường Các văn cập nhật đổi theo hàng năm, xung đột với nội dung quy định, văn cơng ty, từ cần thời gian chi phí nhằm sửa đổi lại phổ biến tới cán bộ, công nhân viên thay đổi báo cáo định kỳ công ty Ngồi q trình thực theo pháp luật khơng thể tránh khỏi sai sót khơng hiểu rõ luật, gây tổn thất cho công ty phát sai phạm tỷ lệ phần trăm loại thuế phải nộp gia tăng khiến cho lợi nhuận công ty giảm Rủi ro từ đặc thù ngành bất động sản  Rủi ro phía chủ đầu tư 1.3 - Rủi ro lực pháp lý Bất động sản tài sản quan trọng quốc gia, quan hệ giao dịch BĐS thường có tác động mạnh đến hầu hết hoạt động KT-XH Do bất động sản chịu chi phối mạnh mẽ pháp luật quản lý Nhà nước Trong lĩnh vực BĐS, rủi ro pháp lý dù nhỏ giết chết nhà đầu tư Rủi ro xảy chủ đầu tư khơng có đủ hồ sơ chứng minh lực pháp lý (hồ sơ pháp lý, báo cáo hoạt dộng kinh doanh, tài liệu tham khảo khác) theo quy định hành - Rủi ro lực hoạt động kinh doanh Rủi ro quản trị điều hành doanh nghiệp: Rủi ro phát sinh lãnh đạo khơng đủ lực, trình độ để lãnh đạo doanh nghiệp hay không đủ khả lãnh đạo tuổi lớn khả tiếp nhận bị hạn chế, phản ứng linh hoạt với biến động thị trường, người lãnh đạo có lực, trình độ chun mơn tốt khơng có khả đoàn kết thống nội Rủi ro lực tài chủ đầu tư: Rủi ro xảy khả toán doanh nghiệp kém, phải vay với lãi suất cao nên rủi ro cao Hiện nay, hầu hết doanh nghiệp bất động sản Việt Nam hoạt động với tính chun nghiệp khơng cao Số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh bất động sản đông phần lớn có quy mơ vốn nhỏ, khơng phù hợp với yêu cầu thị trường Tất hoạt động theo kiểu mạnh người đi, thích làm làm Thêm nguy thực trạng thị trường bất động sản tình trạng đầu tư bất động sản theo “mốt” Lợi nhuận cao trước mắt nguyên nhân khiến doanh nghiệp thi nhảy vào thị trường địa ốc Tuy nhiên, khơng phải doanh nghiệp có nghiên cứu thị trường cách cụ thể để đưa chiến lược kinh doanh thích hợp Nhiều doanh nghiệp khơng am hiểu thị trường dẫn đến đầu tư tràn lan, lãng phí, chí đầu cơ, tác động xấu đến thị trường Điều cảnh báo gây tình trạng hỗn loạn cho thị trường bất động sản có tác động xấu đến doanh nghiệp  Rủi ro xây dựng thi công Địa điểm xây dựng: ảnh hưởng đến vốn đầu tư, giá thành, sức cạnh tranh, định hiệu dự án đầu tư bất động sản Rủi ro xảy địa điểm không phù hợp với dự báo phát triển kinh tế dài hạn, quy hoạch xây dựng mạng lưới giao thông địa phương, sở vật chất có địa điểm đầu tư khơng phù hợp, khí hậu địa điểm có biến động Cần phải tìm hiểu điều kiện tự nhiên, điều kiện xã hội, điều kiện quy hoach, kế hoạch phát triển vùng yếu tố kinh tế Quy mô xây dựng : Rủi ro xảy tổng dự tốn, dự tốn hạng mục cơng trình bị bỏ sót, hạng mục cần đầu tư mà chưa dự tính, đầu tư vào hạng mục chưa cần thiết Trong q trình thi cơng xây dựng không đảm bảo xây dựng kỹ thuật, biện pháp an tồn lao động khơng đảm bảo gây tai nạn Do cần phải đề xuất việc đấu thầu, chọn thầu, bảo lãnh hợp đồng phù hợp Xem xét đánh giá đề xuất, giải pháp xay dựng có phù hợp định mức, nhu cầu xây dựng cho hạng mục cơng trình hay không  Rủi ro cung cấp Nguồn nguyên vật liệu, nhà cung ứng, sách thuế ảnh hưởng đến khả cung ứng đầu vào cho dự án Khi khả cung ứng đầu vào không đảm bảo ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình Khi thẩm định cần kiểm tra hợp đồng trọn gói bảo lãnh hợp đồng, đánh giá uy tín người cung cấp NVL  Rủi ro vận hành, bảo trì Phụ thuộc vào khả quản lý bất động sản chủ đầu tư Đặc biệt Việt Nam thiếu nhà quản lý chuyên nghiệp nghề Trong vận hành hoạt động BĐS tiềm ẩn rủi ro Dù qua trình lập dự án chủ đâù tư phải nghiên cứu kỹ lưỡng thông tin khơng hồn hảo thứ ln vận động phát triển nên ln có biến cố bất ngờ xảy Mặt khác trình xây dựng bất động sản dài nên đưa vào hoạt động tiêu chuẩn kĩ thuật khơng cịn đảm bảo, thiết kế ban đầu khơng cịn phù hợp Rủi ro tiềm tàng gắn với lịch sử hoạt động công ty cổ phần Long Hậu 2.1 Rủi ro việc xây dựng chiến lược Các chiến lược công ty xây dựng dựa việc kinh doanh kì trước, khơng thể tránh khỏi việc không phù hợp với thực tế hoạt động kì Trong báo cáo thường niên công ty, số liệu dự án đưa số tuyệt đối, dự tính ban đầu biến động giá cả, chi phí q trình tiến hành khó dự tính trước, gây thiếu hụt nguồn vốn đầu tư công ty Rủi ro hoạt động  Rủi ro an tồn sản xuất mơi trường 2.2 Công ty hoạt động lĩnh vực đầu tư BĐS, xây dựng dự án nên rủi ro lớn đến từ việc đảm bảo an toàn cho người lao động đồng thời nguyên vật liệu trình xây dựng cần đảm bảo sử dụng hợp lí hiệu tránh gây ảnh hưởng đến môi trường 10  Rủi ro lao động Lao động có tay nghề cao có kinh nghiệm cịn ít, khơng ổn định Khi thi cơng khơng đảm bảo an tồn đơi phải chịu thiệt hại lớn khoản bồi thường, trợ cấp cho người lao động Rủi ro gắn với báo cáo tài cơng ty Công ty chủ yếu đầu tư xây dựng kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp khu dân cư, tư vấn đầu tư xây dựng, mua bán nhà ở, chung cư, nhà xưởng, kho, bến bãi, bãi đỗ xe, cho th đất Những hoạt động địi hỏi cơng ty phải có lượng vốn lớn dẫn đến khoản vay tăng với lãi suất cho vay ảnh hưởng đến khoản mục chi phí tài cơng ty Cơng ty áp dụng cho khách hàng mua nhà trả góp hay cho khách hàng thuê khoản phải thu tăng, cơng ty phải trích lập khỏan dự phịng khoản phải thu khó địi có xác không Hay công ty không định giá giá trị sản phẩm cung cấp dẫn đến doanh thu khơng bù đắp chi phí Nếu cơng ty muốn huy động vốn lớn từ nhà đầu tư khiến khoản mục doanh thu bị ghi nhận cao, chi phí bị ghi nhận thấp, thơng tin BCTC bị sai lệch ảnh hưởng đến khách hàng nhà cung cấp Công ty cung cấp dịch vụ môi giới bất động sản, dịch vụ nhà đất, dịch vụ trang trí nội thất, ngoại thất Nếu khoản phí mơi giới, phí dịch vụ khơng ghi nhận đầy đủ dẫn đến khoản mục doanh thu khoản phải thu khách hàng bị sai lệch Khi doanh thu bị ghi nhận sai loại thuế mà cơng ty phải nộp khơng xác ảnh hưởng lớn tới công ty BCTC cơng ty khơng cịn xác đáng tin cậy Công ty mua bán vật liệu xây dựng: công ty mua từ nhà cung cấp mua chịu mà không ghi nhận đầy đủ dẫn đến khoản NPT bị ghi nhận thiếu thừa Các nghiệp vụ kinh tế không thường xuyên vào thời điểm cuối năm tài có khả bị sai phạm nhiều nghiệp vụ thường xuyên thiếu kinh nghiệm hạch toán hay bị gian lận để chuẩn bị báo cáo cuối năm Do nghiệp vụ có rủi ro tiềm tàng đánh giá cao Các ước tính kế tốn (các khoản dự phịng, trích trước, ) có mức rủi ro tiềm tàng cao việc xác định giá trị khoản mục đòi hỏi hiểu biết chất khoản mục, kinh nghiệm, khả kế toán Số lượng tiền số dư tài 11 khoản có số dư tiền lớn thường đánh giá có rủi ro tiềm tàng lớn tài khoản có số dư tiền nhỏ Mức độ dễ mát, biển thủ tài sản phát sinh nhiều nghiệp vụ thu chi, giao dịch thông qua quỹ tiền mặt, Mức độ cao rủi ro tiềm tàng đánh giá cao Lãi suất cao, thị trường đóng băng cơng ty kinh doanh bất động sản lỗ lớn lãi vay Đó đơn vị hạch tốn vào chi phí xây dựng hay sản phẩm dở dang Một rủi ro ẩn mặt nhà đầu tư bởi: + Thứ nhất, trường hợp đơn vị thi công kế hoạch, khoản lãi vay nằm chi phí hợp lý Như năm trước, đơn vị bán hàng, tốn khoản phí có lãi Nhưng thiếu vốn thi cơng, cơng trình ngưng trệ, mặt lãi vay cao, sản phẩm khó tiêu thụ khoản trả lãi vay trở thành gánh nặng làm giá thành sản phẩm cao so với sản phẩm doanh nghiệp sử dung vốn tự có + Thứ hai, trường hợp phổ biến bất động sản đóng băng, khơng tiêu thụ nên khoản lãi vay hạch toán thêm vào giá thành sản phẩm khiến giá thành ngày cao, thoát ly dần giá thị trường, tích tụ mâu thuẫn Cơng ty hạch tốn lãi vay lớn khơng hợp lý vào hàng hóa, dẫn đến giá bán thấp nhiều giá vốn, dẫn đơn vị đến thua lỗ lớn Những dạng rủi ro tiềm ẩn cơng khai sớm chủ nợ, ngân hàng, phát tài sản để thu nợ hạn Để thời gian kéo dài, cơng khai rủi ro trễ quy mơ thua lỗ, chí phá sản hữu lớn trừ có điều kỳ diệu xảy Nếu sản phẩm công ty cung cấp nhiều so với nhu cầu thị trường dẫn đến hàng tồn kho tăng Nếu không bán buộc công ty phải giảm giá hàng tồn kho mà không ghi nhận ảnh hưởng đến tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho BCTC Nếu kế tốn cơng ty không ghi nhận đầy đủ nghiệp vụ mua bán tài sản cố định để phục vụ việc xây dựng nhà ở,nhà xưởng,….sẽ ảnh hưởng đến giá trị khấu hao tài sản cố định BCTC Công ty không ghi nhận đúng, kịp thời khoản bồi thường cho cán công nhân viên gặp rủi ro q trình xây dựng hay khơng ghi nhận đủ số lượng lao 12 động ảnh hưởng đến khoản phải trả người lao động khoản trích theo lương bị ghi nhận sai => Như lĩnh vực kinh doanh CTCP Long Hậu chứa đựng nhiều rủi ro ảnh hưởng đến BCTC hoạt động công ty cần ghi nhận đầy đủ, kịp thời, xác thường xuyên, đồng thời cần kiểm tra giám sát đội ngũ độc lập với kế tốn cơng ty để đảm bảo hạn chế tối đa sai sót BCTC công ty Phần III: Mức trọng yếu, yếu tố ảnh hưởng tới mức trọng yếu, cách xác định mức trọng yếu Mức trọng yếu Khái niệm: (Theo chuẩn mực kiểm toán số 320- Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán- Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) Trọng yếu: Là thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thơng tin (một số liệu kế tốn) báo cáo tài Thơng tin coi trọng yếu có nghĩa thiếu thơng tin thiếu tính xác thơng tin ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Mức trọng yếu: Là mức giá trị kiểm toán viên xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng tính chất thơng tin hay sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Mức trọng yếu ngưỡng, điểm chia cắt nội dung thông tin cần phải có Mức trọng yếu thực hiện: Là mức giá trị mức giá trị kiểm toán viên xác định mức thấp mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài nhằm giảm khả ảnh hưởng sai sót không điều chỉnh không phát không vượt mức trọng yếu tổng thể BCTC - Tính trọng yếu thơng tin phải xem xét phương diện định lượng(Bao nhiêu trọng yếu) định tính(Bản chất việc xảy sai phạm) - Việc xem xét tính trọng yếu phải đặt hoàn cảnh điều kiện cụ thể với tình định -Ý nghĩa tính trọng yếu thực tiễn: Có ý nghĩa quan trọng q trình lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế xây dựng thủ tục kiểm toán, giúp KTV: 13 + Xác định nội dung, thời gian phạm vi thủ tục kiểm toán + Xác định mức độ trung thực hợp lý thông tin BCTC + Đánh giá ảnh hưởng sai sót đến BCTC Các nhân tố ảnh hưởng tới việc xác định mức trọng yếu + Đặc điểm đơn vị loại nghiệp vụ + Bản chất thông tin, tầm quan trọng khoản mục + Phụ thuộc vào yêu cầu pháp luật quy định cụ thể + Xét đoán chuyên mơn kiểm tốn viên Cách xác định mức trọng yếu Việc vận dụng tính trọng yếu kiểm tốn thực thơng qua bước theo trình tự sau : - Bước 1: Ước lượng sơ ban đầu tính trọng yếu Đây làm việc KTV nhằm xác định mức sai phạm tối đa chấp nhận Có nghĩa mức độ sai phạm BCTC coi trung thực hợp lý hay sai phạm chưa làm thay đổi quan điểm định người sử dụng thông tin Trong thực tế lập kế hoạch kiểm toán, KTV thường dự kiến ấn định mức trọng yếu ban đầu thấp mức đạo cơng ty kiểm tốn Ví dụ mức đạo tính tọng yếu cơng ty kiểm toán quốc tế, tổng tài sản 3%-6% KTV thường ấn định sai phạm trọng yếu ban đầu 2%-4% Mức đạo tính trọng yếu TSLĐ, NPT tổng lãi kinh phí trước thuế 5%-10% KTV thường ấn định mức trọng yếu ban đầu 4%-8% - Bước 2: Phân bổ ước lượng ban đầu tính trọng yếu cho phận, khoản mục + Phân bổ ước lượng ban đầu tính trọng yếu cho phận: Sau ước lượng ban đầu tính trọng yếu cho toàn BCTC, KTV phải tiến hành phân bổ ước lượng cho khoản mục, phận, tiêu cịn gọi sai sót bỏ qua Các sai phạm phân bổ cho báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế tốn Với chi phí kiểm tốn hợp lý với kinh nghiệm khả xét đóan nghề nghiệp KTV cho thấy: Khoản mục tiền mặt phân bổ mức trọng yếu 10; 14 khoản mục khoản phải thu sai sót khơng q 40; cịn sai sót khoản mục hàng tồn kho phụ thuộc vào mức trọng yếu xác định khoản mục khác => Từ việc phân bổ với lượng ban đầu tính tọng yếu cho khoản mục sai số lớn hơn, sai số nhỏ với nhiều TK khác -Bước 3: Ước tính sai sót phận KTV thực kiểm toán cho khoản mục theo mẫu chọn Từ sai sót ohast mẫu chọn, KTV phải ước tính sai sót cho tổng thể khoản mục để từ KTV so sánh với sai sót bỏ qua khoản mục để chấp nhận hay khơng chấp nhận khoản mục phải thực thêm thủ tục kiểm toán bổ sung cho khoản mục -Bước 4: Ước tính sai sót kết hợp phận Đây bước tổng hợp sai sót dự kiến khoản mục BCTC -Bước 5: So sánh sai sót kết hợp ước tính với ước lượng ban đầu ( điều chỉnh) tính trọng yếu Việc so sánh KTV phải lưu ý không so sánh đơn có bước với bước ( điều chỉnh) mà phải lưu ý đến việc so sánh khoản mục ước tính sai sót phận , khoản mục với sai sót trọng yếu ban đầu phân bổ cho khoản mục ( sai sót bỏ qua) => Kết thúc việc so sánh này, với mức thỏa mãn cao nhất, KTV đưa báo cáo kiểm toán phù hợp với BCTC doanh nghiệp kiểm toán Phần IV: Gắn với doanh nghiệp phân công, với rủi ro tiềm tàng anh chị phân tích đánh giá phần 1, xác định mức trọng yếu cho CTCP Long Hậu Ước tính sơ mức trọng yếu cho tồn BCTC Quy trình xác lập mức trọng yếu thể sổ tay kiểm tốn BCTC nhóm sau Mức trọng yếu xác định mức nhỏ mức lựa chọn: • • • • Lợi nhuận trước thuế x Tỉ lệ quy định Doanh thu x Tỉ lệ quy định Tổng giá trị tài sản x Tỉ lệ quy định Vốn chủ sở hữu x Tỉ lệ quy định Vốn tỉ lệ quy định là: • 5-10 % Lợi nhuận trước thuế 15 • • • 0.5%-3% Doanh thu 0.5%-1% Tổng tài sản 1%-2% Vốn chủ sở hữu Nhóm khơng chọn sở xác định mức trọng yếu dựa tiêu cụ thể mà dựa vào tiêu sau chọn nhỏ nhất, điều xuất phát từ nguyên tắc thận trọng kiểm toán viên Nếu chọn sở thiết lập rủi ro tăng lên cho kiểm toán viên giá trị xác định lớn giá trị dựa sở cịn lại mức trọng yếu mức tổng thể lớn Cụ thể: Cơ sở xác lập Số liệu BCTC Tỷ lệ (%) Số tiền (VND) (VND) Doanh thu 823.302.924.017 0.5% 4.116.514.620 Tổng tài sản 1.988.294.431.281 1% 19.882.944.310 Vốn chủ sợ hữu 1.091.342.716.848 2% 21.826.854.340 Lợi nhuận trước 207.935.675.207 5% 10.396.783.760 thuế ( Số liệu lấy BCKQHDKD BCDKT CTCP Long Hậu năm 2017) Nhận xét: Công ty Cổ phần Long Hậu doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán nên lợi nhuận trước thuế yếu tố yêu người sử dụng BCTC quan tâm, đặc biệt cổ đông công ty Bên cạnh việc huy động vốn qua thị trường trực tiếp thường gây cho đơn vị áp lực lợi nhuận cổ tức cổ đông nên họ hay xử lí báo cáo theo hướng có lợi cho mục đích doanh nghiệp Do đó, nhóm chọn tiêu lợi nhuận trước thuế làm tiêu gốc để ước lượng mức trọng yếu cho tổng thể BCTC  Chọn mức trọng yếu cho toàn BCTC (PM) 10.396.783.760 VND Xác định mức trọng yếu thực Nhóm không phân bổ mức trọng yếu theo khoản mục riêng biệt mà giá trị mức trọng yêu sử dụng chung cho khoản mục BCTC Áp dụng theo thơng lệ kiểm tốn BCTC, mức trọng yếu thực kiểm toán BCQTDAHT xây dựng khoảng từ 50-70% so với mức trọng yếu tổng thể xác định Theo tìm hiểu công ty Cổ phần Long hậu với số tiêu phân tích khơng có nhiều chênh lệch, nhóm định chọn mức tỉ lệ 60% để xác định mức trọng yếu thực 16  Mức trọng yếu thực = Mức trọng yếu x 60% = 10.396.783.760 x 60% =6.238.070.256 (VND) Căn vào rủi ro tiềm tàng phân tích, nhóm nhận thấy cơng ty Cổ phần Long Hậu xáy sai sót BCTC định chọn mức tỉ lệ 4% để xác định sai sót bỏ qua cho doanh nghiệp  Sai sót bỏ qua = Mức trọng yếu thực x 4% = 6.238.070.256 x 4% = 249.522.810 (VND) KẾT LUẬN Qua việc xác định rủi ro tiềm tàng mức trọng yếu báo cáo tài kiểm tốn năm 2017 công ty Cổ phần Long Hậu, công ty cần có giải pháp, sách nhằm hạn chế, khắc phục rủi ro xảy đồng thời đảm bảo việc xác định mức trọng yếu kế toán kiểm toán BCTC 17 18 19 Tài Liệu Tham Khảo Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn Slide Kiểm toán https://www.vndirect.com.vn/portal/ho-so-doanh-nghiep/lhg.shtml https://www.kreston.vn/vbpl/kiem-toan/chuan-muc-kiem-toan/vsa-320/ https://text.123doc.org/document/4201212-hoan-thien-quy-trinh-xac-lap-muctrong-yeu-va-danh-gia-rui-ro-kiem-toan-trong-giai-doan-lap-ke-hoach-kiemtoan-bao-cao-tai-chinh-tai-cong-ty-tnhh-hang-kiem-toan-aasc.htm 20 21 ... NGÂN HÀNG ************** BÀI TẬP LỚN MÔN: KIỂM TỐN CĂN BẢN ĐỀ TÀI: CƠNG TY NIÊM YẾT VỚI MÃ CỔ PHIẾU LHG – CÔNG TY CỔ PHẦN LONG HẬU Giảng viên hướng dẫn: TS.Lê Thị Thu Hà Nhóm : Lương Thị Ninh 19A4010386... thiện Chúng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô! Phần I: Một số nét cơng ty Cổ phần Long Hậu Sự hình thành phát triển Công ty Cổ phần Long Hậu thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh... CTCP Long Hậu năm 2017) Nhận xét: Công ty Cổ phần Long Hậu doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán nên lợi nhuận trước thuế yếu tố yêu người sử dụng BCTC quan tâm, đặc biệt cổ đơng cơng ty