QUẢN TRỊ CÔNG TY TRONG CÔNG bố THÔNG TIN báo cáo tài CHÍNH GIỮA NIÊN độ của ACSC CÔNG TY NIÊM yết tại TP hồ CHÍ MINH

ĐỒN THANH NIÊN CỘNG SẢN HỒ CHÍ MINH BAN CHẤP HÀNH TP HỒ CHÍ MINH CƠNG TRÌNH DỰ THI GIẢI THƯỞNG SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC – EURÉKA LẦN THỨ 12 NĂM 2010 TÊN CƠNG TRÌNH : QUẢN TRỊ CÔNG TY TRONG CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GI ỮA NIÊN ĐỘ CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TẠI TP HCM LĨNH VỰC NGHIÊN CỨU: KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Mã số cơng trình : …………………………… TPHCM, ngày 15 tháng năm 2010 LỜI MỞ ĐẦU Trong nghiệp công nghiệp hoá đại hoá, vấn đề lớn đặt lên hàng đầu vấn đề vốn cho kinh tế Thị trường chứng khốn (TTCK) giải pháp cho vấn đề TTCK nơi huy động phân phối vốn dài hạn chủ yếu cho kinh tế thơng qua chứng khốn nợ chứng khoán vốn Đồng thời TTCK kênh quan trọng thu hút vốn dàì hạn cho doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có tiềm phát triển khu vực kinh tế quan trọng, phục vụ cho doanh nghiệp đổi mớí cơng nghệ, mở rộng sản xuất, nâng cao lực cạnh tranh kinh tế hàng hoá phát triển nhanh Việt Nam Mặt khác, TTCK vớí hệ thống ngân hàng tạo hệ thống tài đủ mạnh cung cấp nguồn vốn ngắn hạn, trung hạn dài hạn cho kinh tế Hơn nữa, xu kinh tế tồn câu hố nay, việc xây dựng TTCK cịn tác động tích cực đến tiến trình hội nhập nước ta vào cộng đồng kinh tế cuả khu vực giới Các công ty niêm yết đóng một vai trò vô cùng quan trọng tron g nền kinh tế , nhất là nền kinh tế cần sự đầu tư vào các nguồn vốn lớn nước ta hiện vì nó có thể huy động được nguồn vốn lớn một cách dễ dàng và nhanh chóng Các báo cáo tài (BCTC) của các công ty niêm yết là công cụ chủ yếu mà nhà đầu tư dựa vào để các quyết định và ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của nhà đầu tư Vấn đề quan trọng mong muốn nhà đầu tư nắm thông tin xác thơng tin tài thị trường Chúng ta biết tính minh bạch độ tin cậy thơng tin tài sở lý thuyết thực tế coi quan trọng để bảo vệ tính ổn định thị trường chứng khốn Theo thơng lệ kế tốn nói chung mong muốn nhà đầu tư đối với báo cáo tài chính công ty niêm yết “báo cáo tài phải thực đáng tin cậy” Tuy nhiên vụ gian lận xảy dẫn đến sụp đổ công ty lớn giới Enron, Worldcom, HIH… gây thiệt hại lớn cho nhà đầu tư năm 2001, 2002 có ngun nhân thơng tin trình bày BCTC khơng xác, mà nguồn gốc việc hoạt động quản trị cơng ty yếu Do đó, quản trị cơng ty trở thành vấn đề nóng bỏng giới thu hút quan tâm nhà đầu tư nhà quản trị cấp cao Tuy thị trường chứng khoán Việt Nam đời gần đây, phát triển nhanh chóng quy mô số lượng công ty đại chúng với giao lưu quốc tế vốn khiến cho quản trị công ty trở thành vấn đề cấp thiết thị trường chứng khoán Việt Nam Quản trị công ty tốt giúp doanh nghiệp có cấu trúc hiệu cho việc xác định mục tiêu phương thức hoạt động kinh doanh đặc biệt đảm bảo thông tin công bố báo cáo tài (BCTC) niên độ công ty niêm yết minh bạch, ngăn chặn gian lận, hành vi phạm pháp nhà quản lý, hạn chế thiệt hại bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư Nhận thấy tầm quan trọng này , c họn đề tài “Quản trị công ty cơng bố thơng tin báo cáo tài niên độ công ty niêm yết tại TP Hồ Chí Minh ” Mục đích nghiên cứu của đề tài Đề tài này được thực hiện với mục đích đánh giá thực trạng quản trị công ty cơng bố thơng tin báo cáo tài niên độ công ty niêm yết tại TP Hồ Chí Minh Đờng thời, đề x́t các phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao vai trò quản trị công ty việc công bố thông tin báo cáo t ài chính, đảm bảo cho BCTC có đúng vai trò là công cụ chủ yếu mà nhà đầu tư dựa vào để các quyết định và ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của nhà đầu tư Đới tượng phạm vi nghiên cứu • Đối tượng nghiên cứu : công tác quản trị công ty cơng bố thơng tin báo cáo tài niên độ • Phạm vi nghiên cứu : cơng ty niêm ́t tại Sở giao dịch chứng khốn Tp Hồ Chí Minh Phương pháp nghiên cứu Đề tài được nghiên cứu dựa phương pháp thống kê , điều tra tại chỗ kết hợp với phương pháp tổng hợp , quy nạp Ngoài đề tài còn sử dụng một số phương pháp dùng bảng biểu, đồ thị để nhận xét đánh giá thực trạng của vấn đề Ứng dụng đề tài Về mặt khoa học : chúng ta hiểu rõ thực trạng quản trị công ty công bố thông tin báo cáo tài niên độ cơng ty niêm yết tại TP Hồ Chí Minh hiện Về mặt thực tiễn : đưa các phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản trị công ty cơng bố thơng tin báo cáo tài niên độ công ty niêm yết , nhằm đảm bảo “báo cáo tài phải thực đáng tin cậy” đối với nhà đầu tư Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục, đề tài chia thành ba chương sau: CHƯƠNG Cơ s lý luận CHƯƠNG Thực trạng quản trị công ty công bố thông tin Báo cáo tài niên độ cơng ty niêm yết thành phố Hồ Chí Minh Kết luận chương CHƯƠNG Các giải pháp hoàn thiện quản trị công ty niêm yết công bố thông tin Báo cáo tài niên độ thành phố Hồ Chí Minh Kết luận chương CHƯƠNG CƠ S Ở LÝ LUẬN 1.1 Tổng quan quản trị công ty: 1.1.1 Nguồn gốc nhu cầu Quản trị công ty .1 1.1.2 Các khái niệm phổ biến Quản trị công ty 1.1.3 Vai trị Quản trị cơng ty 1.1.4 Các mơ hình quản trị cơng ty 1.1.4.1 Mơ hình xác định theo cấu sở hữu hình thức huy động vốn 1.1.4.2 Mơ hình quản trị cơng ty dựa cấu quản lý điều hành .5 1.1.5 Những định hướng Quản trị công ty 1.2 Quan hệ quản trị cơng ty chất lượng báo cáo tài 1.2.1 Hệ thống báo cáo tài Việt Nam 1.2.1.1 Mục đích báo cáo tài 1.2.1.2 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.2.1.3 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.1.4 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài .9 1.2.1.5 Chất lượng báo cáo tài 10 1.2.2 Quan hệ quản trị công ty chất lượng báo cáo tài 11 1.2.2.1 Xét phương diện lí luận 11 1.2.2.2 Xét phuơng diện thực tế .16 1.3 Kinh nghiệm nước việc nâng cao chất lượng 17 quản trị công ty để nâng cao chất lượng báo cáo tài 1.3.1 Hành động phịng ngừa .17 1.3.1.1 Hội đồng quản trị .17 1.3.1.2 Ban quản lý cấp cao 18 1.3.2 Hành động phát 18 1.3.2.1 Ủy ban kiểm toán 18 1.3.2.2 Kiểm toán nội bộ: 19 1.3.2.3 Kiểm toán độc lập 19 1.3.2.4 Các quan quản lý 21 1.4 Kết luận chương 22 CHUƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ CÔNG TY VÀ CÔNG BỐ THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 23 2.1 Công ty niêm yết Sở giao dịch chứng khốn TP HỒ CHÍ MINH 23 2.1.1 Sơ luợc lịch sử hình thành phát triển Sở giao dịch chứng khốn TP HỒ CHÍ MINH 23 2.1.1.1 Lịch sử hình thành Sở giao dịch chứng khốn TP HỒ CHÍ MINH .23 2.1.1.2 Số lượng qui mô niêm yết SGDCK TP.HC M tính đến thời điểm 31/12/2009 24 2.1.2 Công ty cổ phần niêm yết 24 2.1.2.1 Khái niệm 24 2.1.2.2 Vai trị cơng ty niêm yết 25 2.1.2.3 Phân loại công ty niêm yết 25 a/ Theo thời gian lên sàn: ( tính đến thời điểm 31/12/2009) .25 b/ Theo ngành nghề ( tính đến 31/12/2009) 26 c/ Phân loại theo cấu vốn ( tính đến 31/12/2009) 27 2.2 Các quy định hành quản trị công ty báo cáo tài cơng ty niêm yết Việt Nam 28 2.2.1 Qui định Quản trị công ty 28 2.2.2 Qui định công bố thông tin Báo cáo tài niên độ cơng ty niêm yết 28 2.3 Khảo sát thực trạng công bố thông tin báo cáo tài niên độ cơng ty niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TP.HCM 29 2.3.1 Phương pháp .29 2.3.2 Đánh giá thực trạng chung cung cấp thông tin báo cáo tài niên độ công ty niêm yết SGDCK TP.HCM đến 31/03/2010 .29 2.3.3 Thời gian hoàn thành cơng bố báo cáo tài niên độ công ty niêm yết SGDCK TP.HCM 31 2.3.3.1 Mẫu khảo sát 32 2.3.3.2 Số ngày hoàn tất cơng bố báo cáo tài .33 2.3.4 Kết luận thực trạng cơng bố thơng tin báo cáo tài niên độ công ty niêm yết SGDCK TP.HCM .35 2.4 Khảo sát thực trạng quản trị cơng ty góc độ bảo đảm chất lượng báo cáo tài công ty niêm yết 36 2.4.1 Những vấn đề chung 38 2.4.2 Hành động ngăn ngừa 38 2.4.3 Hành động phát 40 2.4.4 Mặt hạn chế tích cực quản trị cơng ty liên quan đến chất luợng báo cáo tài công ty niêm yết 42 2.4.4.1 Mặt tích cực .42 2.4.4.2 Mặt hạn chế .43 2.5 Kết luận chuơng II 43 CHUƠNG 3: NHỮNG ĐỊNH HUỚNG VỀ QUẢN TRỊ CÔNG TY NHẰM NÂNG CAO CHẤT LUỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN TP.HCM 45 3.1 Huớng hoàn thiện .45 3.2 Những định huớng 45 3.2.1 Đối với công ty niêm yết: 45 3.2.1.1 Hành động ngăn ngừa 45 3.2.1.2 Hành động phát 48 3.2.2 Đối với quan quản lý 51 3.2.2.1 Bộ tài 52 3.2.2.2 Ủy ban chứng khoán Nhà nước .52 3.2.2.3 Hội nghề nghiệp 52 3.2.3 Đối với cơng ty kiểm tốn 53 3.3 Kết luận chương III .54 CHƯƠNG 1: CƠ S Ở LÝ LUẬN 1.1 Tổng quan quản trị công ty 1.1.1 Nguồn gốc nhu cầu Quản trị công ty Nền kinh tế nhân loại trải qua nhiều giai đoạn, dân chủ phát triển tạo bối cảnh cho hệ thống kinh tế thị trường tự do, đề cập đến chủ nghĩa tư bản, hình thành phát triển Sự thành công chủ nghĩa tư tạo hội cho kinh doanh phát triển hơn, nhân tố dẫn đến phát triển hội cho nhà đầu tư kết hợp vốn lại để tài trợ dự án mở rộng quy mô lớn doanh nghiệp, vấn đề nguồn vốn kinh doanh giải Những nhà đầu tư trở thành chủ sở hữu phần hùn doanh nghiệp mà họ đầu tư vào, xem cổ đông Hệ đến kỷ 20, mơ hình cơng ty cổ phần đại chúng hình thành, phát triển xem mơ hình pháp lý ưu trội cho hoạt động doanh nghiệp Khi nhà ầđu tư đầu tư vốn vào cơng ty, họ hi vọng nguồn vốn sinh lời tương lai Nhưng người sở hữu cổ đông phân tán thực chất nắm tài sản thụ động (cổ phiếu), không nắm rõ hoạt động kinh doanh, khơng có trình độ chun mơn thời gian để theo dõi hoạt động công ty khó can thiệp vào hoạt động công ty, người quản lý nhữ ng người th lại khơng phải chủ sở hữu lại nắm tài sản động, nắm vững thông tin cơng ty, có quyền điều hành, sử dụng tài sản giao phó Sự tách biệt quyền sở hữu điều hành nhằm đảm bảo cho cơng ty hoạt động có hiệu thu lợi nhuận Mặc dù nhà đầu tư người điều hành cơng ty muốn tối đa hóa lợi nhuận việc tối đa hóa lợi nhuận hai bên lại không giống Các cổ đông, người sở hữu doanh nghiệp, mong muốn đạt lợi nhuận thông qua việc tăng cao giá trị cơng ty, cịn nhà quản lý lợi nhuận họ nhận lại mức thu nhập mà họ chi trả Vì số trường hợp, nhà quản lý điều hành doanh nghiệp theo hướng phục vụ lợi ích cá nhân mà ảnh hưởng đến cổ đơng Do cần phải có chế để điều hành kiểm sốt để nhà đầu tư, cổ đơng kiểm sốt việc điều hành cơng ty nhằm đem lại hiệu cao Đây nguyên nhân dẫn đến nhu cầu đời Quản trị công ty 1.1.2 Các khái niệm phổ biến Quản trị công ty Theo từ điển mở Wikipedia, Quản trị công ty (QTCT) hệ thống thiết chế, sách, luật lệ nhằm định hướng, vận hành kiểm sốt cơng ty cổ phần QTCT bao hàm mối quan hệ nhiều bên, không nội công ty cổ phần cổ đông, ban giám đốc điều hành , hội đồng quản trị mà cịn bên có lợi ích liên quan bên ngồi cơng ty: quan quản lý Nhà nước, đối tác kinh doanh môi trường, cộng đồng, xã hội Ở Anh quốc, năm 1992, Ủy ban vấn đề tài Quản trị cơng ty (the Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance) phát hành báo cáo, thường gọi “Cadbury Report”, sau khảo sát Quản trị công ty cơng ty cổ phần, báo cáo đưa định nghĩa “QTCT hệ thống mà theo cơng ty điều hành kiểm sốt” Theo Tricker (1994), quản trị cơng ty khái niệm có tính liên kết bao gồm vấn đề cụ thể từ tương tác nhà quản lý cấp cao, cổ đông, ban giám đốc, bên có liên quan khác Trong nghĩa hẹp, Quản trị cơng ty xem tập hợp xếp nội xác định mối quan hệ người chủ sở hữu nhà quản lý Ví dụ, Monks Minow (2003) định nghĩa QTCT mối quan hệ nhiều bên tham gia việc xác định hướng kết công ty, bao gồm bên tham gia chủ yếu cổ đông, nhà quản lý ban giám đốc Theo Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế ( OECD ) “QTCT hệ thống mối quan hệ Ban điều hành, Hội đồng quản trị, cổ đơng người có liên quan khác cơng ty, xây dựng cấu mà qua mục tiêu công ty xây dựng, phương tiện để đạt mục tiêu phương thức giám sát xác định cách rõ ràng” Ở Việt Nam, định số 12/2007/QĐ-BTC có nói, QTCT “ hệ thống nguyên tắc để đảm bảo công ty định hướng điều hành kiểm soát cách có hiệu quyền lợi cổ đơng người liên quan đến công ty” Các khái niệm, định nghĩa quan niệm QTCT nướ c khác Vậy câu hỏi đặt QTCT quốc gia lại khác nhau? Các nghiên cứu cho thấy số giả thuyết, có tầm quan trọng nguồn gốc thể chế luật pháp, đặc tính quốc gia, văn hóa, tơn giáo giúp dự đốn quyền cổ đơng, quyền chủ nợ, thực thi quyền tư hữu… Tương tư vậy, việc thiết kế cấu tổ chức cơng ty để định hướng kiểm sốt hoạt động công ty, hiện diện quy định, văn pháp luật để kiểm sốt cơng ty nước khác Ví dụ, Đức, cơng ty đại chúng lớn có xu hướng thành lập hội đồng quản trị tầng bao gồm: 1) hội đồng giám sát không tham gia điều hành, thường bao gồm đại diện công nhân viên công ty; 2) hội đồng điều hành Mơ hình thừa nhận quyền lợi công nhân, người quản lý, nhà cung cấp, khách hàng cộng đồng Điều trái ngược với thực tiễn Anh Mỹ Tại Anh Mỹ hội đồng quản trị áp dụng với mục tiêu hàng đầu bảo vệ quyền lợi cho cổ đơng Tuy nhiên, có điểm chung hai mơ hình hội đồng quản trị có vai trị trách nhiệm việc kiểm soát hoạt động ban lãnh đạo doanh nghiệp, qua đảm bảo mong muốn quyền lợi cổ đông tôn trọng hoạt động doanh nghiệp Điều cho ta định nghĩa rộng, áp dụng QTCT: “ QTCT chế để quản lý lãnh đạo cơng ty mà chế bảo vệ quyền lợi tối cao cổ đông đảm bảo họ đối xử công Một cách cụ thể hơn, QTCT mô tả phương tiện mà qua “ nhà đầu tư ngồi doanh nghiệp bảo vệ trước quản lý sai trái cố ý tài sản dòng tiền… người doanh nghiệp” 1.1.3 Vai trò Quản trị công ty a/ Đối với nhà đầu tư: QTCT công cụ, đảm bảo để nhà đầu tư kiểm sốt, tin tưởng người quản lý công ty không đưa định có lợi cho bất lợi cho nhà đầu tư b/ Đối với doanh nghiệp: QTCT tốt mang lại hiệu tích cực, bao gồm: + Giảm thiểu rủi ro hoạt động hàng ngày công ty, giảm hoạt động gian lận tham nhũng, giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật qui định…kết chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nâng cao + Nâng cao khả huy động tài công ty, đặc biệt từ nhà đầu tư thị trường vốn với mức chi phí thấp Một số nghiên cứu cho thấy nhà đầu tư sẵn sàng trả số tiền lớn để mua cổ phiểu cơng ty mà có hệ thống QTCT tốt cơng ty có hệ thống QTCT hiệu c/ Đối với phủ: Việc theo đuổi chế QTCT tốt cải thiện tính trung thực, minh bạch kinh doanh, hay nói cách khác, ngăn chặn vụ bê bối hay khủng hoảng doanh nghiệp có tác động tiệu cực - có tính hệ thống - khối kinh doanh, ngành tài chính, nhà đầu tư, tồn kinh tế nói chung Hoạt động QTCT tốt tạo hiệu suất lao động doanh nghiệp từ có tác động tích cực tới tồn kinh tế nói chung 1.1.4 Các mơ hình quản trị cơng ty 1.1.4.1 Mơ hình xác định theo cấu sở hữu hình thức huy động vốn a/ Mơ hình người sở hữu ngồi cơng ty • Cơ cấu: cấu trúc phát sinh công ty phát hành số lượng lớn cổ phiếu phổ thơng thị trường chứng khốn, cổ phần công ty phân tán rộng cổ đông nhỏ lẻ nhà đầu tư có tổ chức Mơ hình cịn gọi mơ hình Anglo-Saxon, điển hình Mỹ Anh • Đặc điểm + Với mơ hình này, việc quản trị cơng ty cổ đơng có xu hướng thụ động Có cổ đơng cá nhân hay tổ chức có vai trị tích cực việc quản trị cơng ty Các nhà đầu tư mua cổ phiếu cơng ty họ mong đợi cơng ty hoạt động tốt, kinh doanh có lời dẫn đến cổ tức nhận cao, giá cổ phiếu lúc tăng lên 53 trang bị nguồn lực cần thiết để tiến hành đánh giá công việc kiểm toán viên áp dụng biện pháp xử phạt cần thiết + Nâng cao vai trò tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp, cụ thể Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt nam, thơng qua việc chuyển giao số chức Bộ tài giám sát hoạt động kiểm toán cho Hiệp hội Bên cạnh đó, Hiệp hội cần triển khai việc áp dụng quy tắc đạo đức nghề nghiệp, nâng cao chất lượng đào tạo kỳ thi kiểm toán viên hành nghề để lựa chọn kiểm tốn viên giỏi phục vụ cho nghiệp ngành kiểm toán Việt nam + Về lâu dài, phận kiểm tra tính tn thủ kế tốn cơng ty niêm yết, kiểm soát chất lượng giao cho Hội kiểm tốn quản lý 3.2.3 Đối với cơng ty kiểm tốn Vai trị cơng ty kiểm tốn việc kiểm tốn báo cáo tài công ty niêm yết quan trọng Trách nhiệm địi hỏi kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán phải đưa báo cáo tài đầy đủ, trung thực cung cấp cho cổ đơng thơng tin xác thực tình hình tài cơng ty Theo quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm tốn báo cáo tài cho tổ chức niêm yết ban hành theo Quyết định số 76/2004/QĐ-BTC ngày 22/09/2004 Bộ trưởng Bộ tài quy định điều kiện để lựa chọn là: + Có vốn điều lệ vốn chủ sở hữu từ tỷ đồng trở lên doanh nghiệp kiểm toán nước; vốn điều lệ tối thiểu 300.000 USD doanh nghiệp kiểm tốn có vốn đầu tư nước ngồi + Có số lượng kiểm toán viên hành nghề từ 10 người trở lên có đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định + Đã thành lập hoạt động kiểm tốn Việt nam tối thiểu năm tính đến ngày nộp đơn đăng ký tham gia kiểm toán + Có số lượng khách hàng kiểm tốn năm tối thiểu 30 đơn vị Đối với công ty kiểm tốn độc lập quản trị cơng ty, điều quan trọng chất lượng kiểm toán Chất lượng kiểm tốn tùy thuộc vào tính chun nghiệp quy mơ cơng ty kiểm tốn tính độc lập khách quan kiểm toán viên trình thực kiểm tốn doanh nghiệp Nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn, Cơng ty kiểm tốn cần: + Theo dõi, kiểm tra tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp bao gồm kiểm tra tính độc lập, trực, khách quan, lực chun mơn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp kiểm toán viên + Yêu cầu kiểm toán viên phải nộp giải trình tính độc lập khách hàng, phân cơng người có thẩm quyền kiểm tra tính độc lập kiểm toán viên trước kiểm tốn 54 + Cơng việc kiểm tốn phải hướng dẫn giám sát thực đầy đủ tất cấp Trong kiểm toán thành phần nhóm kiểm tốn xác định cụ thể, phù hợp với đối tượng kiểm toán yêu cầu pháp lý kiểm toán + Cần phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra trình thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty + Khơng ngừng nâng cao trình độ kiểm tốn viên, thơng qua sách tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, xử phạt + Thiết kế quy trình kiểm sốt lượng hoạt động kiểm tốn thiết kế máy tổ chức thực chuyên trách nhiệm vụ Đồng thời, cơng ty kiểm tốn phải lưu trữ thông tin, tài liệu liên quan đến trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng kiểm tốn cụ thể 3.3 Kết luận chương Từ định hướng quản trị công ty nhằm nâng cao chất lượng báo cáo tài trình bày đây, nhận thấy trước mắt công ty niêm yết, quản trị công ty tốt quan trọng Nó giúp cho doanh nghiệp niêm yết tạo dựng hình ảnh tốt mắt nhà đầu tư, từ nâng cao giá trị doanh nghiệp, làm tăng lợi ích cổ đông Việc Nhà nước xây dựng hệ thống pháp lý quản trị công ty điều kiện bước đầu để công ty niêm yết thực Tuy nhiên, quy định chưa cụ thể hóa yếu tố đưa chưa thật cụ thể vấn đề liên quan đến trình lập báo cáo tài Những quy định đặt chưa quan tâm đến chất lượng thông tin tài cơng bố u cầu cung cấp thông tin nhằm giảm bất tương xứng thông tin quan trọng Tuy nhiên điều quan trọng chất lượng thơng tin có đánh tin cậy hay không chuyện khác Mục tiêu thiết lập hệ thống quản trị công ty tốt phù hợp với thơng lệ quốc tế khơng địi hỏi nổ lực cơng ty niêm yết mà cịn phải có hỗ trợ Nhà nước việc tạo lập hành lang pháp lý vững chắc, đảm bảo cho bên liên quan cấu quản trị công ty thực đồng đầy đủ chức TÀI LIỆU THAM KHẢO Nick Freeman Nguyễn Văn Làn ( 2006 ), Quản trị doanh nghiệp Việt Nam : Bước đầu chặng đường dài, chuyên đề nghiên cứu kinh tế tư nhân số 22, tháng 10, 2006 Zabihollah Rezaee,Vai trị quản trị cơng ty bá o cáo tài ( Coperate governance role in financial reporting), tháng 08, 2002 David B.Farber (Đại học Michigan - Mỹ), Khơi phục lịng tin sau gian lận: có phải từ quản trị cơng ty ( Restoring trust after fraud: does corporate governance matter ? ), tháng 10, 2004 Trung tâm doanh nghiệp tư nhân quốc tế, Thể chế hóa việc Quản trị doanh nghiệp kinh tế phát triển, thời kỳ chuyển giao : Sách hướng dẫn, tháng 3, 2002 ( www.cipe.org) Viện tài quốc tế, Các sách Quản trị doanh nghiệp cơng khai thị trường nổi, tháng 2, 2002 Quỹ Mekong, Đề xuất thực tiễn Quản trị doanh nghiệp Việt Nam, tháng 1, 2003 (www.mekongcapital.com/html/downloads.htm) Nhà Xuất Thống kê (Việt Nam), Hà Nội, Thực trạng doanh nghiệp : Qua kết điều tra tiến hành năm 2001, 2002 2003, 2004 Website www.oecd.org, Trang web Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế Website www.fpts.com.vn, Trang web Fpt Securities 10 Bộ mơn kiểm tốn Khoa Kê tốn Kiểm toán trường Đại Học Kinh tê TP.HCM (2004), Kiểm toán, Nhà xt Thơng Kê 11 Bộ mơn Kê tốn – Kiểm tốn Khoa Kinh tê trường Đại Học Qc Gia (2006), Thực hành kiểm toán, Nhà xuât Đại Học Quốc Gia 12 Bo Tài Chính, Chế độ Kê tốn doanh nghiep – Hệ thống báo cáo tài chính, Chế độ chứng từ sổ kế toán, Nhà xuât Tài chính, 2006 13 Đặng Kim Cương, Phạm Văn Dược, dịch biên soạn (2000), Kiểm toán – Auditing, Nhà xuât Thông Kê; 14 Vũ Hữu Đức (2003), “Tổng quan kiểm soát nội bộ”, Tài liệu hội thảo khoa học giảng dạy Khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tê TP.HCM 15 Bùi Kim Yến (2007), Giáo trình thị trường chứng khốn, Nhà xuât lao động xã hội 12 Tạp chí kiểm toán, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam PHỤ LỤC Ngày lập số ngày hoàn thành báo cáo tài MCP Ngày lập Báo cáo tài BMI 18/3/2010 77 BCI 22/1/2010 22 D2D 31/12/2009 DIG 15/3/2010 74 SZL 3/2/2010 34 ITC 20/1/2010 20 LCG 22/1/2010 22 NBB 20/1/2010 20 KBC 10/1/2010 10 10 KHA 18/1/2010 18 11 NTL 25/1/2010 25 12 HAG 25/1/2010 25 13 SJS 25/1/2010 25 14 TDH 18/1/2010 18 15 VIC 25/1/2010 25 16 DVD 31/1/2010 31 17 CLC 21/1/2010 21 18 MCP 31/12/2009 19 TPC 25/1/2010 25 20 TTP 16/1/2010 16 21 VPK 14/1/2010 14 22 SGT 20/1/2010 20 23 L10 15/1/2010 15 24 TCL 25/1/2010 25 25 DVP 23/1/2010 23 26 GMD 20/1/2010 20 27 HTV 23/1/2010 23 28 MHC 1/2/2010 32 29 PJT 20/1/2010 20 30 PVT 29/1/2010 29 31 SFI 20/1/2010 20 32 TMS 22/1/2010 22 33 VFC 20/1/2010 20 34 VNA 20/1/2010 20 STT Số ngày lập báo cáo tài MCP Ngày lập Báo cáo tài 35 VSC 20/1/2010 20 36 PNC 31/12/2009 37 SFC 21/1/2010 21 38 SVC 20/1/2010 20 39 TNA 20/1/2010 20 40 HCM 15/1/2010 15 41 SSI 21/1/2010 21 42 BTP 29/1/2010 29 43 AGR 31/12/2009 44 KHP 24/1/2010 24 45 PPC 19/1/2010 19 46 SJD 20/1/2010 20 47 TMP 22/1/2010 22 48 TIC 9/2/2010 40 49 UIC 25/1/2010 25 50 LGC 22/1/2010 22 51 GIL 1/2/2010 32 52 KMR 29/1/2010 29 53 GMC 16/1/2010 16 54 TCM 22/1/2010 22 55 RAL 25/1/2010 25 56 SHI 29/1/2010 29 57 SAV 2/2/2010 33 58 TTF 20/1/2010 20 59 SCD 14/1/2010 14 60 TRI 16/1/2010 16 61 RIC 18/1/2010 18 62 VPL 20/1/2010 20 63 DCL 21/1/2010 21 64 TRA 25/1/2010 25 65 DHG 22/1/2010 22 66 OPC 20/1/2010 20 67 DMC 2/2/2010 33 68 IMP 15/1/2010 15 69 ASP 22/1/2010 22 70 MTG 19/1/2010 19 STT Số ngày lập báo cáo tài MCP Ngày lập Báo cáo tài 71 DHC 15/1/2010 15 72 HAP 10/2/2010 41 73 VID 20/1/2010 20 74 BMP 20/1/2010 20 75 DPM 25/1/2010 25 76 DPR 31/12/2009 77 DRC 19/1/2010 19 78 RDP 30/1/2010 30 79 DTT 21/1/2010 21 80 SRC 22/1/2010 22 81 PHR 21/1/2010 21 82 HRC 19/1/2010 19 83 HSI 21/1/2010 21 84 TNC 22/1/2010 22 85 TRC 20/1/2010 20 86 VFG 25/1/2010 25 87 BMC 5/2/2010 36 88 MCV 15/1/2010 15 89 KSH 31/12/2009 90 HMC 20/1/2010 20 91 PHT 25/1/2010 25 92 HPG 20/1/2010 20 93 SMC 25/1/2010 25 94 VIS 15/1/2010 15 95 CTG 5/2/2010 36 96 EIB 20/1/2010 20 97 STB 25/1/2010 25 98 VCB 20/1/2010 20 99 ATA 31/12/2009 100 BAS 27/1/2010 27 101 CAD 20/1/2010 20 102 AAM 20/1/2010 20 103 ABT 11/1/2010 11 104 ACL 22/1/2010 22 105 AGF 18/1/2010 18 106 ANV 31/12/2009 STT Số ngày lập báo cáo tài MCP Ngày lập Báo cáo tài 107 BBC 22/1/2010 22 108 BHS 20/1/2010 20 109 FBT 23/1/2010 23 110 FMC 23/1/2010 23 111 ICF 1/3/2010 60 112 KDC 23/1/2010 23 113 LAF 21/1/2010 21 114 LSS 25/1/2010 25 115 MPC 25/2/2010 56 116 MSN 22/1/2010 22 117 NSC 15/1/2010 15 118 PIT 31/12/2009 119 SBT 22/1/2010 22 120 SSC 20/1/2010 20 121 TS4 18/1/2010 18 122 VHC 25/1/2010 25 123 VNM 25/1/2010 25 124 CSG 19/1/2010 19 125 SAM 22/1/2010 22 126 TIE 21/1/2010 21 127 VHG 19/1/2010 19 128 FPT 25/1/2010 25 129 COM 22/1/2010 22 130 PAC 1/2/2010 32 131 TYA 20/1/2010 20 132 VTB 10/1/2010 10 133 PET 25/1/2010 25 134 PGC 25/1/2010 25 135 BT6 25/1/2010 25 136 CYC 31/12/2009 137 LGL 20/1/2010 20 138 MCG 20/1/2010 20 139 DCC 25/1/2010 25 140 DHA 21/1/2010 21 141 DIC 22/1/2010 22 142 FPC 15/3/2010 74 STT Số ngày lập báo cáo tài MCP Ngày lập Báo cáo tài 143 GTA 23/1/2010 23 144 HAS 25/1/2010 25 145 HBC 15/1/2010 15 146 HT1 22/1/2010 22 147 HT2 10/2/2010 41 148 HLA 26/2/2010 57 149 LBM 17/1/2010 17 150 NAV 19/1/2010 19 151 REE 25/1/2010 25 152 SC5 19/1/2010 19 153 TCR 20/1/2010 20 154 VNE 20/1/2010 20 155 PNJ 20/1/2010 20 156 DXG 20/1/2010 20 157 HLG 28/1/2010 28 158 HVG 29/1/2010 29 159 PGD 15/1/2010 15 160 VKP 31/1/2010 31 161 VNL 28/1/2010 28 162 VNS 21/1/2010 21 163 VNG 18/1/2010 18 164 VPH 29/1/2010 29 STT 165 VST 28/1/2010 ( Nguồn: Tổng hợp từ Website SGDCK TP.HCM) Số ngày lập báo cáo tài 28 PHỤ LỤC Ngày nộp số ngày thực việc nộp báo cáo tài cho SGDCK TP.HCM STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 Mã cổ phiếu AAM ABT ACL AGF AGR ANV ASP ATA BAS BBC BCI BHS BMC BMI BMP BT6 BTP CAD CLC COM CSG CTG CYC D2D DCC DCL DHA DHC DHG DIC DIG DMC DPM DPR DRC DTT Ngày công bố SGDCK TP.HCM 27/01/2010 21/01/2010 28/01/2010 26/01/2010 28/01/2010 29/01/2010 26/01/2010 10/02/2010 03/02/2010 25/01/2010 26/01/2010 22/01/2010 24/02/2010 23/03/2010 25/01/2010 11/02/2010 05/02/2010 11/02/2010 25/01/2010 27/01/2010 21/01/2010 09/02/2010 11/02/2010 08/03/2010 26/01/2010 01/02/2010 03/02/2010 25/01/2010 25/01/2010 01/02/2010 22/03/2010 04/02/2010 27/01/2010 27/01/2010 27/01/2010 28/01/2010 Số ngày thực công bố Báo cáo tài lên SGDCK TP.HCM 27 21 28 26 28 29 26 41 34 25 26 22 55 82 25 42 36 42 25 27 21 40 42 67 26 32 34 25 25 32 81 35 27 27 27 28 STT 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 Mã cổ phiếu DVD DVP DXG EIB FBT FMC FPC FPT GIL GMC GMD GTA HAG HAP HAS HBC HCM HLA HLG HMC HPG HRC HSI HT1 HT2 HTV HVG ICF IMP ITC KBC KDC KHA KHP KMR KSH L10 LAF LBM LCG Ngày công bố SGDCK TP.HCM 08/02/2010 29/01/2010 08/02/2010 25/01/2010 27/01/2010 01/02/2010 16/03/2010 28/01/2010 02/02/2010 26/01/2010 09/02/2010 01/02/2010 27/01/2010 12/02/2010 29/01/2010 27/01/2010 20/01/2010 03/03/2010 01/02/2010 28/01/2010 27/01/2010 27/01/2010 02/02/2010 26/01/2010 24/02/2010 29/01/2010 29/01/2010 04/03/2010 22/01/2010 28/01/2010 02/03/2010 27/01/2010 25/01/2010 25/01/2010 03/02/2010 29/01/2010 29/01/2010 25/01/2010 01/02/2010 09/02/2010 Số ngày thực công bố Báo cáo tài lên SGDCK TP.HCM 39 29 39 25 27 32 75 28 33 26 40 32 27 43 29 27 20 62 32 28 27 27 33 26 55 29 29 63 22 28 61 27 25 25 34 29 29 25 32 40 STT 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 Mã cổ phiếu LGC LGL LSS MCG MCP MCV MHC MPC MSN MTG NAV NBB NSC NTL OPC PAC PET PGC PGD PHR PHT PIT PJT PNC PNJ PPC PVT RAL RDP REE RIC SAM SAV SBT SC5 SCD SFC SFI SGT SHI Ngày công bố SGDCK TP.HCM 26/01/2010 29/01/2010 29/01/2010 05/02/2010 11/02/2010 25/01/2010 09/02/2010 02/03/2010 29/01/2010 22/01/2010 22/01/2010 10/03/2010 20/01/2010 01/02/2010 28/01/2010 04/02/2010 05/02/2010 04/02/2010 25/01/2010 01/02/2010 26/01/2010 01/02/2010 26/01/2010 03/02/2010 27/01/2010 26/01/2010 05/02/2010 26/01/2010 11/03/2010 27/01/2010 29/01/2010 27/01/2010 27/01/2010 28/01/2010 29/01/2010 22/01/2010 25/01/2010 01/04/2010 26/01/2010 08/03/2010 Số ngày thực cơng bố Báo cáo tài lên SGDCK TP.HCM 26 29 29 36 42 25 40 61 29 22 22 69 20 32 28 35 36 35 25 32 26 32 26 34 27 26 36 26 70 27 29 27 27 28 29 22 25 91 26 67 STT Mã cổ phiếu 117 SJD 118 SJS Ngày công bố SGDCK TP.HCM 27/01/2010 26/01/2010 Số ngày thực công bố Báo cáo tài lên SGDCK TP.HCM 27 26 119 SMC 29/1/2010 29 120 SRC 5/2/2010 36 121 122 123 124 125 1/2/2010 22/01/2010 29/01/2010 26/01/2010 04/02/2010 32 22 29 26 35 126 TCL 29/1/2010 29 127 TCM 28/1/2010 28 128 TCR 129 TDH 130 TIC 27/1/2010 22/01/2010 12/02/2010 27 22 43 131 TIE 29/1/2010 29 132 TMP 28/1/2010 28 133 TMS 134 TNA 27/1/2010 29/01/2010 27 29 135 TNC 26/1/2010 26 136 137 138 139 140 5/2/2010 12/02/2010 27/01/2010 27/01/2010 25/01/2010 36 43 27 27 25 141 TTF 8/2/2010 39 142 TTP 143 TYA 144 UIC 2/2/2010 21/01/2010 29/01/2010 33 21 29 145 VCB 146 VFC 27/1/2010 25/02/2010 27 56 147 VFG 148 VHC 149 VHG 2/2/2010 29/01/2010 02/02/2010 33 29 33 150 VIC 151 VID 152 VIS 29/1/2010 26/01/2010 25/01/2010 29 26 25 153 VKP 154 VNA 1/4/2010 10/02/2010 91 41 SSC SSI STB SVC SZL TPC TRA TRC TRI TS4 Số ngày thực công bố Báo cáo tài lên SGDCK TP.HCM Mã cổ phiếu Ngày công bố SGDCK TP.HCM VNE VNG VNL VNM 29/1/2010 20/01/2010 29/01/2010 27/01/2010 29 20 29 27 159 VNS 160 VPH 161 VPK 28/1/2010 01/02/2010 28/01/2010 28 32 28 162 VPL 27/1/2010 27 163 VSC 164 VST 165 VTB 27/1/2010 05/02/2010 22/01/2010 27 36 22 STT 155 156 157 158 PHỤ LỤC BẢNG 3.1 Mẫu khảo sát quản trị cơng ty MÃ STT CP VỐN ( Tỉ TÊN CƠNG TY đồng) Cơng ty cổ phần chứng khốn ngân hàng nông nghiệp AGR phát triển nông thôn Việt Nam 1,200 ALP Công ty cổ phần Anphanam 413 ANV Công ty cổ phần Nam Việt 660 BCI Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Bình Chánh 542 BMI Tổng công ty cổ phần Bảo Minh 755 BTP Công ty cổ phần nhiệt điện Bà Rịa 605 CSG Công ty cổ phần cáp Sài Gòn 300 CTG Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam 11,253 DHG Công ty cổ phần dược Hậu Giang 267 10 DIG Tổng tổng ty cổ phần đầu tư phát triên xây dựng 1,000 11 DPM Tổng cơng ty phân bón hóa chất dầu khí 3,800 12 DPR Cơng ty cổ phần cao su Đông Phú 400 13 EIB Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam 8,762 14 FPT Công ty cổ phần FPT 1,426 15 GMD Công ty cổ phần đại lí liên hiệp vận chuyển 475 16 HAG Cơng ty cổ phần Hồng Anh Gia Lai 2,705 17 HAP Cơng ty cổ phần tập đồn Hapaco 500 18 HCM Cơng ty cổ phần chứng khốn TP.HCM 592 19 HLA Công ty cổ phần Hữu Liên Á Châu 328 20 HPG Cơng ty cổ phần tập đồn Hịa Phát 1,964 21 HT2 Công ty cổ phần xi măng Hà Tiên 880 22 KBC Công ty cổ phần phát triển đô thị Kinh Bắc 1,991 23 KDC Công ty cổ phần Kinh Đô 795 24 LSS Công ty cổ phần mía đường Lam Sơn 300 25 MPC Cơng ty cổ phần thủy hải sản Minh Phú 700 26 MSN Cơng ty cổ phần tập đồn Masan 4,764 27 PET Tổng cơng ty cổ phần dịch vụ dầu khí 555 28 PGC Công ty cổ phần gas Petrolimex 265 29 PHR Cơng ty cổ phần cao su Phước Hịa 813 30 PNJ Công ty cổ phần vàng bạc đá q Phú Nhuận 400 31 PPC Cơng ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại 3,262 32 PVD Tổng công ty cổ phần khoan dịch vụ khoan dầu khí 2,105 33 PVT Tổng công ty cổ phần vận tải dầu khí 720 34 REE Cơng ty cổ phần điện lạnh 573 35 RIC Công ty cổ phần quốc tế Hồng Gia 410 36 SAM Cơng ty cổ phần cáp vật liệu viễn thông 654 37 SBT Công ty cổ phần Bourbon Tây Ninh 1,419 38 SGT Công ty cổ phần cơng nghệ viễn thơng Sài Gịn 450 39 SJD Công ty cổ phần thủy điện Cần Đơn 299 Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp 40 SJS Sông Đà 800 41 SSI Cơng ty cổ phần chứng khốn Sài Gịn 1,533 42 STB Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tín 6,700 43 TCM Cơng ty cổ phần đầu tư- dệt may- thương mại Thành Công 434 44 TCR Công ty cổ phần công nghiệp gốm sứ Taicera 370 45 TDH Công ty cổ phần phát triển nhà Thủ Đức 379 46 TMP Công ty cổ phần thủy điện thác mơ 700 47 TRC Công ty cổ phần cao su Tây Ninh 300 48 TRI Công ty cổ phần nước giải khát Sài Gịn 275 49 TYA Cơng ty cổ phần dây cáp điện Taya Việt Nam 266 50 VCB Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam 12,101 ( Nguồn : số liệu tổng hợp từ thông tin doanh nghiệp niêm yết công ty cổ phần chứng khốn FPT tính đến ngày 31/12/2009) ... QUẢN TRỊ CÔNG TY VÀ CÔNG BỐ THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Cơng ty niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TP. .. cơng bố thơng tin báo cáo tài niên độ công ty niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TP. HCM 2.3.1 Phương pháp : Nhằm đánh giá thực trạng công bố thông tin báo cáo tài niên độ cơng ty niêm yết SDGCK TP. HCM,... thành báo cáo tài Nhưng có 77 cơng ty ( tỉ lệ 38,3%) thực công bố thông tin website công ty 30 Bảng 1.5 Các công ty cơng bố báo cáo tài q IV/2009 Website công ty Các công ty công bố báo cáo tài