KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT

Tổ chức kế toán trong Công ty có ý nghĩa quan trọng, nó đảm bảo cho kế toán thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu, phát huy vai trò trong quản lý và trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực của Công ty. Hiện nay ở nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 2 loại thuế phổ biến. Vì vậy, tổ chức công tác kế toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Logistics là một mắt xích quan trọng của nền kinh tế, hoạt động Logistics giúp hàng hóa đến được tay người tiêu dùng và đảm bảo kịp thời nguồn nguyên liệu cho quá trình sản xuất. Logistics là hoạt động theo chuỗi dịch vụ từ giai đoạn tiền sản xuất cho tới tay người tiêu dùng cuối cùng. Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt, tổ chức công tác kế toán có vai trò tính toán, ghi chép các hoạt động kinh tế - tài chính phát sinh rồi xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin về tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính để phân tích số liệu kế toán giúp Đại hội đồng cổ đông đưa ra các quyết định hợp lý, kịp thời về kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho công ty. Ngoài ra, công tác kế toán còn cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính ở công ty để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý các hoạt động kinh tế - tài chính đạt hiệu quả cao thông qua việc phân tích các thông tin kế toán để đánh giá được hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính và dự toán khả năng phát triển của công ty. Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toán thanh toán thuế nên trong thời gian làm việc tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty và cán bộ nhân viên phòng kế toán, cộng với những kiến thức đã được trang bị trong quá trình học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên về thuế GTGT và thuế TNDN. Vận dụng những kiến thức đã học ở nhà trường kết hợp với thực tế hạch toán của Công ty Cổ Phần Dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt, em đã quyết định chọn đề tài “KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT” góp phần giải quyết những vấn đề đặt ra cả về lý luận thực tiễn và là một trong những đề tài mang tính cấp bách trong giai đoạn hiện nay.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN QUANG HUY KẾ TỐN TH́ GTGT VÀ TH́ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Hà Nợi, năm 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN QUANG HUY KẾ TỐN TH́ GTGT VÀ TH́ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH MÃ NGÀNH: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM QUANG Hà Nội, năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Các liệu thơng tin sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng, cơng bố theo quy định Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, Ngày … tháng … năm 2021 Học viên Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt DN GTGT HĐ HHDV KH NNT NSNN TGKH TNCN TNDN Tên đầy đủ Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hóa đơn Hàng hóa dịch vụ Khấu hao Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Thời gian khấu hao Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN QUANG HUY KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH MÃ NGÀNH: 8340301 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nợi, năm 2021 TĨM TẮT ḶN VĂN THẠC SĨ GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI Tính cấp thiết đề tài Tổ chức kế tốn Cơng ty có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho kế tốn thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu, phát huy vai trị quản lý trở thành cơng cụ quản lý kinh tế đắc lực Công ty Hiện nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế phổ biến Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết doanh nghiệp Logistics mắt xích quan trọng kinh tế, hoạt động Logistics giúp hàng hóa đến tay người tiêu dùng đảm bảo kịp thời nguồn nguyên liệu cho trình sản xuất Logistics hoạt động theo chuỗi dịch vụ từ giai đoạn tiền sản xuất tay người tiêu dùng cuối Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt, tổ chức cơng tác kế tốn có vai trị tính tốn, ghi chép hoạt động kinh tế - tài phát sinh xử lý, tập hợp, cung cấp thơng tin tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài để phân tích số liệu kế tốn giúp Đại hội đồng cổ đông đưa định hợp lý, kịp thời kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho cơng ty Ngồi ra, cơng tác kế tốn cịn cung cấp tồn thơng tin hoạt động kinh tế tài cơng ty để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý hoạt động kinh tế - tài đạt hiệu cao thơng qua việc phân tích thơng tin kế tốn để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài dự tốn khả phát triển công ty Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn, đặc biệt kế tốn toán thuế nên thời gian làm việc Công ty Cổ phần Dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty cán nhân viên phịng kế tốn, cộng với kiến thức trang bị trình học tập trường, em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT thuế TNDN Vận dụng kiến thức học nhà trường kết hợp với thực tế hạch tốn Cơng ty Cổ Phần Dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt, em định chọn đề tài “KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT” góp phần giải vấn đề đặt lý luận thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung vào nhận xét, đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT TNDN Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt nhằm giải sai sót q trình kế tốn thuế công ty Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Đề tài chủ yếu tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Công ty Cổ phần Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Phạm vi thời gian: Số liệu nghiệp vụ lấy năm 2021 Công ty Cổ phần Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Kết cấu khóa luận Luận văn gồm chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Chương 4: Đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Logistic Đại Cồ Việt CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT: theo quy định luật thuế GTGT thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình tự sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng nộp vào Ngân sách nhà 10 nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Cơ chế hoạt đợng thuế GTGT Cơ sở thuế GTGT phần giá trị tăng thêm sản phẩm sở sản xuất, kinh doanh sáng tạo chưa bị đánh thuế Nói cách khác, sở thuế GTGT khoản chênh lệch giá mua giá bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Do chế hoạt động thuế GTGT quy định sau: Các quy định thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng khơng chịu thuế GTGT Căn và phương pháp tính thuế GTGT Giá tính thuế Thuế suất Thời điểm xác định thuế GTGT Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp trực tiếp Thủ tục kê khai, nợp thuế, tốn và hoàn thuế GTGT Kê khai thuế Nộp thuế GTGT Quyết tốn thuế Hồn thuế GTGT Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế tổ chức cá nhân Thuế thu nhập gồm: thuế TNDN, thuế TNCN Thuế TNDN thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cở sở, sản xuất kinh doanh kỳ Nội dung thuế TNDN Đối tượng nộp thuế Phương pháp tính thuế TNDN Căn tính thuế TNDN Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế TNDN THỰC TRẠNG KẾ TỐN TH́ GTGT VÀ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTIC ĐẠI CỒ VIỆT Quá trình hình thành và phát triển Cơng ty thành lập tháng năm 2007, DACO Logistics có 13 Phụ lục số 2: Hóa đơn GTGT số 0031731 Phụ lục số 3: DEBIT NOTE Phụ lục số 4: Hóa đơn đầu vào Phụ lục số 5: Hóa đơn GTGT số 0031874 Phụ lục số 6: Hóa đơn GTGT số 0031875 Phụ lục số 7: Sổ Nhật ký chung CT CP Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Mẫu số: S03a- Địa DN chỉ: 06-08 Đoàn Văn Bơ, Phường 09, (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC Quận 4, TP Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích tháng 08/2021) Ngày tháng Ngày chứng ghi sổ 31/07/2021 từ 31/07/2021 02/08/2021 02/08/2021 02/08/2021 02/08/2021 Số chứng từ Diễn giải NVK77/18 Thuế GTGT phải nộp tháng Thuế GTGT khấu trừ tháng PHT02/18 NTTK14/18 Chi phí xuất chịu thuế Thuế GTGT khấu trừ Chi phí xuất khơng chịu thuế Phải trả người bán Thu phí dịch vụ vận chuyển khơng thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ không thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ chiu 09/08/2021 09/08/2021 09/08/2021 09/08/2021 PHT03/18 NTTK15/18 11/08/2021 11/08/2021 PHT05/18 11/08/2021 11/08/2021 PHT06/18 13/08/2021 13/08/2021 NTTK16/18 thuế Thuế GTGT phải nộp … Chi phí xuất khơng chịu thuế Phải trả người bán Thu phí dịch vụ vận chuyển không thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ không chịu thuế Chi phí lưu cont Thuế GTGT khấu trừ Phải trả người bán Chi phí xuất chịu thuế Thuế GTGT khấu trừ Chi phí xuất khơng chịu thuế Phải trả người bán Thu phí dịch vụ vận chuyển không thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ không thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ chiu TK đối ứng 3331 1331 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 200.156.380 200.156.380 62772 1331 62771 331 5.523.423 552.243 79.560.000 112 95.425.000 85.635.666 5111 89.760.000 5111 5.150.000 3331 515.000 62771 331 85.507.000 112 71.393.000 85.507.000 5111 62772 1331 331 62772 1331 62771 71.393.000 315.540 31.554 347.094 7.213.500 721.350 375.560.000 331 112 383.494.850 399.304.370 5111 391.850.000 5111 6.776.700 15/08/2021 15/08/2021 PC22/18 thuế Thuế GTGT phải nộp …… Chi phí văn phịng phẩm Thuế GTGT Chi tiền mặt …… 3331 6421 1331 1111 677.670 5.456.000 545.600 6.001.600 Phụ lục số 8: Sổ Cái TK 1331 CT CP Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: 06-08 Đoàn Văn Bơ, Phường 09, Quận 4, TP Hồ Chí Minh (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI TK 1331-thuế GTGT khấu trừ (Trích tháng 08/2021) Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, Diễn giải tháng C D Nhật ký Số chung hiệu Trang STT TK số dòng đối E G H ứng - Số dư đầu Số tiền Nợ Có 55.768.615 kỳ - Số phát sinh 02/08/202 kỳ Thuế GTGT PHT02/18 02/08/2021 khấu 331 552.243 331 31.554 1111 545.600 trừ … Thuế GTGT 11/08/2021 PHT05/18 11/08/2021 khấu trừ 15/08/2021 PC22/18 15/08/2021 Thuế GTGT …… Phụ lục số 9: Sổ Cái TK 3331 CT CP Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC Địa chỉ: 06-08 Đoàn Văn Bơ, Phường 09, Quận 4, TP Hồ Chí Minh SỔ CÁI TK 3331-thuế GTGT khấu trừ (Trích tháng 08/2021) Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, Diễn giải tháng C D Nhật ký Số chung Trang STT hiệu số dòng E G TK đối H ứng Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh 02/08/202 13/08/2021 NTTK14/18 NTTK16/18 02/08/202 13/08/2021 kỳ Thuế GTGT phải nộp … Thuế GTGT phải nộp …… …… 112 515.000 112 677.670 Phụ lục số 10: Sổ Nhật ký chung CT CP Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Mẫu số: S03a- Địa DN chỉ: 06-08 Đoàn Văn Bơ, Phường 09, (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC Quận 4, TP Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích tháng 7, 8/2021) Ngày tháng ghi sổ 10/07/2021 20/07/2021 23/07/2021 31/07/2021 31/07/2021 31/07/2021 31/07/2021 02/08/2021 02/08/2021 Ngày chứng từ 10/07/2021 20/07/2021 23/07/2021 31/07/2021 31/07/2021 31/07/2021 31/07/2021 02/08/2021 02/08/2021 Số chứng từ UNC12/18 PC25/18 PC26/18 NVK05/18 PC35/18 UNC31/18 NVK77/18 PHT02/18 NTTK14/1 Diễn giải … Trả lãi tiền vay tháng Chi tiền gửi ngân hàng … Chi tiền điện nước tháng Thuế GTGT Chi tiền mặt Chi tiền in cataloge Thuế GTGT Chi tiền mặt …… Lương nhân viên quản lý Lương nhân viên bán hàng Lương nhân viên Chi lương nhân viên Chi lương nhân viên Phí tiền gửi ngân hàng Phí tiền gưi ngân hàng …… Thuế GTGT phải nộp tháng Thuế GTGT khấu trừ tháng …… Chi phí xuất chịu thuế Thuế GTGT khấu trừ Chi phí xuất khơng chịu thuế Phải trả người bán Thu phí dịch vụ vận chuyển khơng thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ không thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ chiu thuế Thuế GTGT phải nộp TK đối ứng Phát sinh Nợ 635 112 30.000.000 642 1331 1111 641 1331 1111 6.000.000 600.000 30.000.000 6.600.000 10.000.000 1.000.000 11.000.000 642 641 334 334 112 635 112 125.000.000 3331 200.156.380 75.000.000 50.000.000 125.000.000 125.000.000 1.203.000 1.203.000 1331 200.156.380 62772 1331 5.523.423 552.243 62771 79.560.000 331 112 Phát sinh Có 85.635.666 95.425.000 5111 89.760.000 5111 5.150.000 3331 515.000 09/08/2021 09/08/2021 11/08/2021 11/08/2021 13/08/2021 15/08/2021 09/08/2021 PHT03/18 09/08/2021 NTTK15/1 11/08/2021 11/08/2021 13/08/2021 15/08/2021 PHT05/18 PHT06/18 NTTK16/1 PC22/18 … Chi phí xuất không chịu thuế Phải trả người bán Thu phí dịch vụ vận chuyển khơng thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ khơng chịu thuế Chi phí lưu cont Thuế GTGT khấu trừ Phải trả người bán Chi phí xuất chịu thuế Thuế GTGT khấu trừ Chi phí xuất khơng chịu thuế Phải trả người bán Thu phí dịch vụ vận chuyển khơng thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ không thuế Doanh thu cung cấp dịch vụ chiu thuế Thuế GTGT phải nộp …… Chi phí văn phịng phẩm Thuế GTGT Chi tiền mặt …… 62771 85.507.000 331 112 85.507.000 71.393.000 5111 71.393.000 62772 1331 331 62772 1331 315.540 31.554 7.213.500 721.350 62771 375.560.000 347.094 331 112 383.494.850 399.304.370 5111 391.850.000 5111 6.776.700 3331 677.670 6421 1331 1111 5.456.000 545.600 6.001.600 Phụ lục số 11: Kết chuyển xác định lãi lỗ Công ty CP DV Logistic Đại Cồ Việt MST: 0305054200 PHIẾU KẾ TOÁN Số CT : NVK69/18 Ngày CT: 31/07//2021 Diễn giải : KC xác định kết kinh doanh Ngày GS: 31/07/2021 Tài khoản 911 – Xác Phát sinh nợ định kết Phát sinh có kinh 10.855.590.450 511 – Doanh thu bán hàng 515 – Doanh thu hoạt động tài 911 – Xác định kết kinh doanh 635 – Chi phí tài 31.203.000 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 111.095.000 641 – Chi phí bán hàng 80.625.000 627 – Dịch vụ mua 8.500.460.000 10.850.090.000 5.500.450 8.723.383.000 doanh Phụ lục số 12: Sổ Cái TK 911 CT CP Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Địa chỉ: 06-08 Đoàn Văn Bơ, Phường 09, Quận 4, TP Hồ Chí Minh SỔ CÁI TK 911-Xác định kết kinh doanh (Trích tháng 07/2021) A Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C D Tra ng số STT dòn g E G Số hiệ u TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ KC Doanh thu bán hàng KC Doanh thu hoạt động tài 31/07/20 21 NVK69/18 31/07/2021 31/07/20 21 NVK69/18 31/07/2021 31/07/20 21 NVK69/18 31/07/2021 KC Chi phí dịch vụ mua ngồi 62 8.500.460.000 31/07/20 21 NVK69/18 31/07/2021 KC Chi phí tài 63 31.203.000 31/07/20 21 NVK69/18 31/07/2021 KC Chi phí bán hàng 641 80.625.000 NVK69/18 31/07/2021 KC Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 111.095.000 NVK69/18 31/07/2021 Kết chuyển lãi 421 2.132.207.450 31/07/20 21 31/07/20 21 Cộng số phát sinh Tồn cuối kỳ 511 10.850.090.0 515 5.500 10.855.590.450 10.855.590.4 ... hạch tốn Cơng ty Cổ Phần Dịch vụ Logistics Đại Cồ Việt, em định chọn đề tài “KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LOGISTICS ĐẠI CỒ VIỆT” góp phần giải vấn đề đặt lý luận... hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Công ty Cổ phần Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Phạm vi thời gian: Số liệu nghiệp vụ lấy năm 2021 Công ty Cổ phần Dịch vụ Logistic Đại Cồ Việt Kết cấu khóa luận... cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN Công ty cổ phần logistic dịch vụ Đại Cồ Việt Thuế GTGT Kế toán thuế GTGT sử dụng tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp Tài khoản phản ánh số thuế GTGT đầu