Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Đầu Tư và Khoáng Sản FLC Stone

Thuế được áp dụng lần đầu tiên ở Ai Cập cổ đại vào khoảng năm 3000-2900 TCN, nếu không trả tiền hoặc trốn thuế chống lại việc nộp thuế sẽ bị phạt theo quy định của Pháp luật. Thuế giữ vai trò quan trọng trong xã hội hiện tại nếu không có thuế nhà nước sẽ không thể hoạt động vững mạnh. Thuế vẫn luôn là vấn đề luôn được quan tâm hàng đầu đối với một doanh nghiệp khi bắt đầu hoạt động kinh doanh. Thuế là nghĩa vụ của một chủ thể kinh doanh đối với Nhà nước. Chính vì thế, việc chú trọng nghiên cứu và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế là rất cần thiết. Việc hạch toán đúng nghiệp vụ, tính toán chính xác số thuế phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp thực hiện tốt công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước. Kế toán thuế là một trong những vị trí không thể thiếu ở mỗi doanh nghiệp trong xã hội hiện đại. Quá trình phát triển buôn bán thương mại ngày một tăng cao, kiểm soát thuế là một trong những vấn đề vô cùng khó khăn không chỉ đối với nhà nước mà còn đối với mỗi doanh nghiệp. Nghiệp vụ kế toán thuế xảy ra thường xuyên và định kỳ đảm bảo quyền và nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Kế toán thuế có ý nghĩa quan trọng, các thông tin mua bán trao đổi được kế toán thuế lưu trữ và tổng hợp làm căn cứ xác định thuế mà doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh phải nộp cho nhà nước. Thuế phát sinh thường xuyên và liên tục trong doanh nghiệp và có nhiều ảnh hưởng liên quan đến nghĩa vụ thực hiện đóng góp vào ngân sách nhà nước của doanh nghiệp. Do đó, yêu cầu mỗi kế toán không chỉ nắm rõ được yêu cầu hạch toán cơ bản về thuế, mà còn phải thường xuyên cập nhật những thay đổi trong qui định của luật thuế. Công tác kế toán thuế giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt vì nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nước nhanh chóng thu được thuế bổ sung cho Ngân sách Nhà nước. Đặc biệt trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu ở Công ty Cổ phần Đầu Tư và Khoáng Sản FLC Stone là một đơn vị kinh doanh trong lĩnh vực khai thác khoáng sản. Đơn vị phát sinh khá nhiều sắc thuế và phát sinh thường xuyên và tương đối nhiều. Vì vậy, việc chú trọng nghiên cứu và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại công ty là rất cần thiết. Trong những năm qua, công tác thuế của công ty được thực hiện khá tốt, tuân thủ các quy định của Bộ Tài chính, tuy nhiên bên cạnh đó vẫn tồn tại những hạn chế cần phải được kịp thời khắc phục như: Việc luân chuyển chứng từ còn chậm trễ giữa kế toán tại mỏ và kế toán thuế tại trụ sở chính dẫn đến tình trạng công việc dồn vào cuối kỳ nên nhiều khi việc hạch toán không được chính xác thời làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo quyết định, Ngoài ra công ty chưa tiến hành phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo kinh doanh đánh giá tình hình nộp thuế tại công ty, Công ty còn bị tình trạng nợ thuế, chậm nộp thuế,..Vì vậy trong thời gian thực tế tại đơn vị, được tiếp cận với thực tiễn hoạt động của công ty với mực đích vận dụng những kiến thức đã được trang bị, học hỏi thêm những kiến thức, kinh nghiệm thực tế cùng với việc nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán thuế học viên đã chọn đề tài “Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Đầu Tư và Khoáng Sản FLC Stone” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - NGUYỄN THỊ THÙY TRANG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN FLC STONE LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội, năm 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - NGUYỄN THỊ THÙY TRANG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN FLC STONE Chun ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM QUANG Hà Nội, năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu, liệu kết đưa luận văn trung thực nội dung luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Tác giả Nguyễn Thị Thùy Trang LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực đề tài, học viên nhận quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện thầy giáo, cô giáo, quan, đơn vị, tập thể, cá nhân trường Trước tiên học viên xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Phạm Quang, người Thầy trực tiếp hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ học viên suốt trình nghiên cứu thực luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Khoa Sau Đại học Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân giúp đỡ tạo điều kiện cho học viên học tập, nghiên cứu thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo công nhân viên Công ty Cổ phần Đầu tư Khoáng sản FLC Stone giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết để học viên nghiên cứu thực luận văn Qua đây, học viên xin cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, khích lệ, giúp đỡ học viên hoàn thành luận văn Xin trân trọng cám ơn! Hà Nội, ngày… tháng … năm 2022 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thùy Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .6 1.3.1 Mục tiêu tổng quát 1.3.2 Mục tiêu cụ thể .6 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu luận văn .9 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .10 2.1 Tổng quan thuế 10 2.1.1 Thuế vai trò thuế doanh nghiệp 10 2.1.2 Nội dung phương pháp xác định thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 14 2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 27 2.2.1 Nguyên tắc thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 27 2.2.2 Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN FLC STONE 52 3.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Đầu Tư Khoáng Sản FLC Stone .52 3.1.1 Đặc điểm Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức quản lý tạo Công ty 52 3.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn .57 3.2 Thực trạng Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Đầu Tư Khoáng Sản FLC Stone 62 3.2.1 Phương pháp xác định thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty 62 3.2.2 Nguyên tắc kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty .63 3.2.3 Ghi nhận thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty 65 3.2.4 Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty .70 3.2.5 Trình bày thơng tin thuế Công ty .85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN FLC STONE 93 4.1 Đánh giá thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Khống sản FLC Stone .93 4.1.1 Ưu điểm 93 4.1.2 Nhược điểm 94 4.2 Định hướng phát triển u cầu hồn thiện Kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Khống Sản FLC Stone 98 4.2.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp 98 4.2.2 u cầu hồn thiện kế tốn thuế 102 4.3 Giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty 104 4.3.1 Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng .104 4.3.2 Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 109 4.4 Điều kiện thực giải pháp 110 4.4.1 Về phía Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp 110 4.4.2 Về phía Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Khoáng Sản FLC Stone 111 4.5 Kết luận 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin ĐTNT : Đối tuợng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HHDV : Hàng hóa dịch vụ HSKT : Hồ sơ khai thuế HTKK : Hỗ trợ kê khai KK & KKT : Kê khai kế toán thuế KTNQD : Kinh tế quốc doanh KT-XH : Kinh tế-Xã hội NNT : Ngƣời nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : NSNN QLT : Quản lý thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân VAT : Value added tax XDCB : Xây dựng XHCN : Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào tháng 12 năm 2020 .76 Bảng 3.2 Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu tháng 12 năm 2020 80 Bảng 3.3 Thống kê BCTC Công ty theo quý năm năm 2020 .83 Tác giả Tác giả luận văn .2 120 ý kiến đóng góp thầy cán kế tốn Cơng ty Một lần học viên xin chân thành cảm ơn bảo, hướng dẫn tận tình PGS.TS Phạm Quang giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Khoáng Sản FLC Sotne TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT – BTC số thay đổi chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp Bộ Tài (2016), 26 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (2001-2015), NXB Tài Bộ Tài (2016), QĐ15/2016 chế độ kế tốn áp dụng doanh nghiệp Bộ Tài (2019) Thông tư số 66/VBHN-BTC ban hành ngày 19/12/2019 hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2019) Thơng tư số 67/VBHN-BTC ban hành ngày 19/12/2019 hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Bộ Xây dựng (2016), Định mức lắp đặt Số 1777/2016 BXD Bộ Xây dựng (2016), Định mức Xây dựng Số 1776/2016 BXD Chu Như Quỳnh (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty điện lực Phú Xuyên thuộc Tổng Công ty điện lực thành phố Hà Nội Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Khống Sản FLC Stone (2019,2020) Báo cáo Lao động tiền lương 10 Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Khống Sản FLC Stone (2019,2020), Báo cáo nghiệm thu khối lượng mỏ 11 Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Khống Sản FLC Stone (2019,2020), Báo cáo thực kế hoạch phối hợp kinh doanh 12 Công ty Cổ phần Đầu Tư Khống Sản FLC Stone (2019,2020), Báo cáo tài 13 Đỗ Thị Thu Huyền (2015), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện kế tốn thuế Doanh nghiệp in ấn xây dựng Minh Tiến 14 Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội 15 Giáo trình Kế tốn thuế- NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 16 Giáo trình Kế tốn thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 17 Giáo trình Kiểm sốt quản lý, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 18 Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 19 La Văn Thủy (2016), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hoàn thiện kế toán thuế Doanh nghiệp in ấn Dược phẩm Quốc Gia 20 Lê Thị Mỹ Hạnh (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm 21 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 22 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 23 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 24 Luật thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 25 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT 26 Ngô Thế Chi (2014), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài 27 Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2018), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội 28 Nguyễn Phương Mai (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế Hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty tài TNHH MTV Cơng nghiệp tàu thủy 29 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 30 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 31 Tập thể tác giả trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 32 Tập thể tác giả trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 33 Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài 34 Tơ Bảo Hoàng Giang (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hoàn thiện kế tốn thuế cơng ty TNHH xuất nhập thương mại tổng hợp Tấn Đạt 35 Trần Xuân Nam (2018), Kế tốn tài chính, ĐH Kinh tế TP.HCM, Hồ Chí Minh 36 Văn phịng Quốc Hội (2016) Luật Thuế Giá trị gia tăng số 01/VBHNVPQH ban hành ngày 28/04/2016 37 Văn phòng Quốc Hội (2020) Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/VBHN-VPQH ban hành ngày 15/07/2020 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG Phụ lục 2.2 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Phụ lục 2.3 HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG Phụ lục 2.4 Báo cáo KQHĐKD Q1.2020 Phụ lục 2.5 Báo cáo KQHĐKD Q2.2020 Phụ lục 2.6 Báo cáo KQHĐKD Q3.2020 Phụ lục 2.7 Báo cáo KQHĐKD Q4.2020 Phụ lục 2.7 Báo cáo KQHĐKD năm 2020 ... TỐN THU? ?? GTGT VÀ THU? ?? TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN FLC STONE Đánh giá thực trạng kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Đầu Tư Khống sản FLC Stone. .. toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần Đầu Tư Khoáng Sản FLC Stone vận dụng nào? - Thực trạng kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp cơng ty Cổ phần. .. Cổ phần Đầu Tư Khống Sản FLC Stone Thực trạng Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Đầu Tư Khoáng Sản FLC Stone Phương pháp xác định thu? ?? giá trị gia tăng thu? ??