Ứng dụng mô hình CVP vào nhóm thẻ nhớ sony để ra quyết định tại công ty trách nhiệm hữu hạn tin học á đông vi na

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN Mơn thi: Kế tốn quản trị Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Trà My Lớp học phần: D03 MSSV: 030535190121 THÔNG TIN BÀI THI Bài thi có: (bằng số): …… trang (bằng chữ): …… trang 0 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TIỂU LUẬN MƠN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Họ tên: NGUYỄN THỊ TRÀ MY MSSV: 030535190121 Lớp học phần: D03 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN 0 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Giới thiệu công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na 1.1 Sơ lược công ty 1.2 Mơ hình tổ chức 1.3 Bộ máy kế toán Phân loại chi phí doanh nghiệp 2.1 Chi phí khả biến (biến phí) 2.2 Chi phí bất biến Phân tích kết cấu mặt hàng Điểm hịa vốn nhóm USB Sony Công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na 11 Ứng dụng mô hình CVP vào nhóm Thẻ nhớ Sony để định Công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na 13 TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 0 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta có nhiều xu hướng mới, hội có thách thức có để có thơng tin kịp thời, xác thích hợp điểm điều quan trọng doanh nghiệp Kế toán quản trị giúp nhà quản trị đưa định kinh doanh nhanh với chuẩn xác cịn đóng vai trị nhà tư quản trị nội tổ chức Khi định lựa chọn phương án tối ưu hay điều chỉnh sản xuất nhà quản trị, lúc quan tâm đến hiệu kinh tế phương án mang lại Chính lẽ đó, kế tốn quản trị phải tìm cách tối ưu mối quan hệ chi phí lợi ích phương án lựa chọn Tuy nhiên, khơng có nghĩa doanh nghiệp lúc hạ thấp chi phí doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) kỹ thuật mà kế toán quản trị dùng để giải vấn đề mà đề cập Nó giúp doanh nghiệp khai thác khả tiềm tang doanh nghiệp, mà cịn mang lại dự báo thơng qua số liệu phân tích nhằm phục vụ cho nhà quản trị cho việc điều hành tương lai Công ty trách nhiệm hữu hạn Tin Học Á Đông Vi Na cơng ty có sử dụng kỹ trên để đưa định cho công ty giúp công ty phát hội né rủi ro xảy công ty Giúp công ty mang lại lợi nhuận tối ưu 0 Giới thiệu công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na 1.1 Sơ lược công ty Tên công ty: ➢ Tên tiếng việt: Công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đơng Vi Na ➢ Tên nước ngồi: Á Đông Vi Na Computer Company Limited ➢ Tên viết tắt: ADVN Computer Co LTD Trụ sở chính: ➢ Địa chỉ: 164 Trần Bình Trọng, phường 3, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh ➢ Điện thoại: (08) 3924 5670 – Fax: (08) 392 45676 Chi nhánh: ➢ Địa chỉ: 12 Võ Văn Dũng, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Hà Nội ➢ Điện thoại: (04) 3513 0610 – Fax: (04) 3513 0612 Email: sales@advn.vn Website: www.advn.vn Mã số thuế: ➢ Trụ sở chính: 0304515709 ➢ Chi nhánh: 0304515709-001 Được thành lập năm 2014 với tiền thân Công ty Tin học Ách Chủ, công ty AceCom Technologies Pte LMT Singapo Công ty biết đến Công ty phần mềm cung cấp ứng dụng Website, Mobile App, quảng cáo Google sản phẩm, linh kiện máy tính, thiết bị văn phịng, thơng tin liên lạc giải trí như: Sony, Hitachi, Prolink, iOmega, iSmart… 1.2 Mơ hình tổ chức BAN GIÁM ĐỐC XUẤT NHẬP KHẨU KINH DOANH KẾ TOÁN BẢO HÀNH & KĨ THUẬT KHO &GIAO NHẬN CHĂM SĨC KHÁCH 0 MARKETING Kế tốn trưởng 1.3 Bộ máy kế tốn Kế tốn chi phí tính giá thành Kế tốn quản trị Kế tốn tài Kế tốn kho Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế toán kho & bán hàng Bộ phận lập dự tốn sản xuất kinh doanh Phân tích đánh giá Kế tốn tiền lương Chính sách kế tốn: phận kế toán áp dụng theo định số 48/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 tài ➢ Hình thức kế toán: nhật ký chung ➢ Hạch toán thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ ➢ Hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Trình tự ghi sổ: Mỗi ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra, nhân viên kế toán nhập vào sổ chứng từ gốc Cuối tháng định kỳ, kế tốn cơng ty vào chứng từ gốc để lập sổ chuyển đến kế toán trưởng kế toán trưởng ủy quyền cho kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung sổ Cuối tháng kế toán cơng ty thực việc khóa sổ đồng thời tìm tổng tiền nghiệp vụ phát sinh tháng, tổng phát sinh nợ, có tài khoản có sổ cái, từ sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Và tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có bảng cân đối phải khớp khớp với tổng tiền nhật ký chung Cuối cùng, sau bước kiểm tra, đối chiếu số liệu, kế toán sử dụng bảng cân đối phát sinh để lập bảng cân đối kế toán báo cáo khác Phân loại chi phí doanh nghiệp Để ứng dụng mơ hình phân tích CVP vào cơng ty tất chi phí phải phân loại thành định phí, biến phí, điều cơng ty thực 0 2.1 Chi phí khả biến (biến phí) Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán bao gồm giá mua hàng hóa chi phí vận chuyển • Giá mua hàng hóa = đơn giá mau chưa thuế giá trị gia tăng x số lượng mua • Chi phí vận chuyển hàng hóa: hàng hóa bán chi phí vận chuyển phân bổ ghi nhận vào tài khoản giá vốn Nếu bán nhiều chi phí vận chuyển nhiều Giá vốn hàng bán theo nhóm sản phẩm năm 2011 sau: Số lượng Đơn giá Giá vốn hàng hóa Chi phí vận chuyển 30,000 50,000 1,500,000,000 15,290,578 Nhóm Tai nghe Sony Nhóm Loa Sony Nhóm USB Sony 25,000 40,000 27,000 850,000 138,000 90,000 Nhóm Thẻ nhớ Sony Biến phí bán hàng Biến phí bán hàng công ty bao gồm khoản sau: 21,250,000,000 5,520,000,000 2,430,000,000 35,789,000 12,979,392 25,690,966 • Chi phí tem bảo hành, phiếu bảo hành, tem phụ, tem quảng cáo, chi phí bao bì đựng sản phẩm phụ thuộc vào số lượng sản phẩm bán • Hoa hồng cho nhân viên giao nhận tùy thuộc vào số lượng đơn hàng bán • Hoa hồng cho nhân viên kinh doanh, hoa hồng chiết khấu cho đại lý biến thiên theo doanh số bán Chi phí tem Chi phí bao bì Chi phí bảo hành Hoa hồng cho nhân viên giao nhận Hoa hồng cho nhân viên kinh doanh Hoa hồng đại lý Nhóm Tai nghe Sony 160 850 Nhóm Loa Sony 160 1100 Nhóm USB Sony 160 600 Nhóm Thẻ nhớ Sony 160 600 1500 200 4300 200 1200 200 1200 200 3,212 16,802 1,354 2,543 7,869 41,165 3,317 6,208 Biến phí quản lý doanh nghiệp • Nhóm Tai nghe Sony: 5,443; 0 • Nhóm Loa Sony: 35,591 • Nhóm USB Sony: 1,721 • Nhóm Thẻ nhớ Sony: 2.147 2.2 Chi phí bất biến Định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp năm 2011: Nhóm Tai nghe Sony Định phí bán hàng Chi phí marketing, 77,709,031 quảng cáo Lương & khoản 84,184,783 trích theo lương phận kinh doanh 8,040 Định phí đơn vị Định phí quản lý doanh nghiệp Lương & khoản 286,448,664 trích theo lương phận quản lý doanh nghiệp Chi phí dịch vụ mua 134,799,371 ngồi Định phí đơn vị 20,921 Nhóm Loa USB Nhóm USB Sony Nhóm Thẻ nhớ Sony 273,963,212 28,767,542 79,126,379 296,793,480 31,164,837 85,720,244 49,373 2,362 7,283 785,642,130 160,969,724 320,048,986 369,713,944 75,750,458 150,611,287 99,994 9,331 20,793 Phân tích kết cấu mặt hàng Khái niệm kết cấu mặt hàng: Kết cấu mặt hàng mối quan hệ tỷ trọng doanh thu loại mặt hàng chiếm tổng doanh thu Ví dụ minh họa: Việc kinh doanh loại sản phẩm X Y doanh nghiệp sau: Sản phẩm X Sản phẩm Y Tổng doanh nghiệp Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 60,000 100% 40,000 100% 100,000 100% Doanh thu 30,000 50% 10,000 25% 40,000 40% Biến phí 50% 30,000 75% 60,000 60% Số dư đảm phí 30,000 Định phí Lợi nhuận 25,000 5,000 25,000 5,000 0 50,000 10,000 • Doanh thu hịa vốn doanh nghiệp: = 𝐹𝐶 𝐶𝑀𝑅 = 50,000 60% = 83,333 • Số dư an tồn: 100,000-83,333 = 16,667 Kết cấu hàng bán: Doanh thu sản phẩm X chiếm tỷ trọng 60%, doanh thu sản phẩm Y chiếm tỷ trọng 40% Giả sử doanh nghiệp thay đổi kết cấu mặt hàng với tỷ trọng doanh thu sản phẩm Y tăng lên 60%, giảm tỷ trọng sản phẩm X xuống 40% tổng doanh thu Ta có bảng sau: Sản phẩm X Sản phẩm Y Tổng doanh nghiệp Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Số tiền 40,000 20,000 20,000 25,000 5,000 • Doanh thu hòa vốn: = Tỷ lệ 100% 50% 50% 𝐹𝐶 𝐶𝑀𝑅 = Số tiền 60,000 15,000 45,000 25,000 10,000 50,000 65% Tỷ lệ 100% 25% 75% Số tiền 100,000 35,000 65,000 50,000 15,000 Tỷ lệ 100% 35% 65% = 76,923 • Số dư an tồn: 100,000 – 76,923 =23,077 Doanh nghiệp có thay đổi kết cấu mặt hàng, tăng tỷ trọng doanh thu cuả sản phẩm Y từ 40% lên 60% đồng thời giảm tỷ trọng doanh thu sản phẩm X từ 60% xuống 40% làm cho tỷ lệ số dư đảm phí bình qn tăng 5% (từ 60% lên 65%) nên lợi nhuận tăng 5,000 (từ 10,000 lên 15,000) Mặt khác tỷ lệ số dư đảm phí bình qn tăng nên doanh thu hịa vốn giảm số dư an toàn tăng Tương tự, Công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na có hai nhóm sản phẩm: nhóm Tai nghe Sony nhóm Loa Sony Trong tháng 01/2011 việc kinh doanh công ty sau: Số lượng tiêu thụ nhóm Tai nghe Sony: 1,050 (chiếc) Đơn giá Tai nghe Sony: 90,000đồng Biến phí tai nghe: 19,234 (bao gồm biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp) Định phí đơn vị: 28,961đồng (bao gồm định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp) Đối với nhóm Loa Sony: có sản lượng tiêu thụ: 850 (chiếc) đơn giá cho Loa Sony: 950,000đồng Biến phí đơn vị: 99,318 (bao gồm biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp) Định phí đơn vị: 149,317đồng (bao gồm định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp) Từ trên, cơng ty có bảng báo cáo sau: 10 0 Nhóm Tai nghe Sony Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ Doanh thu 94,500,000 100% Biến phí 20,195,700 21,37% Số dư đảm 74,304,300 78,63% phí Định phí 30,409,050 Lợi nhuận 42,895,250 Nhóm Loa Sony Số tiền Tỷ lệ 807,500,000 100% 84,420,300 10,45% 723,079,700 89,55% Tổng doanh nghiệp Số tiền Tỷ lệ 902,000,000 100% 104,616,000 11,6% 796,384,000 88,4% 126,919,450 596,160,250 157,328,500 639,055,500 Từ bảng trên, có kết cấu mặt hàng: doanh thu nhóm Tai nghe Sony chiếm tỷ trọng: 10,48%, doanh thu nhóm Loa Sony chiếm tỷ trọng: 89,52% • 𝐹𝐶 Doanh thu hịa vốn cơng ty = 𝐶𝑀𝑅 = 157,328,500 88,4% = 177,973,416 Số dư an tồn: = 902,000,000-177,973,416=724,026,584 Sau đó, công ty đưa giả định thay đổi kết cấu mặt hàng với tỷ trọng doanh thu nhóm Tai nghe Sony tăng lên 89,52%, giảm tỷ trọng nhóm Loa Sony xuống 10,48% tổng doanh thu Ta có bảng sau: • Nhóm Tai nghe Sony Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ Doanh thu 807,500,000 100% Biến phí 172,562,750 21,37% Số dư đảm 634,937,250 78,63% phí Định phí 30,409,050 Lợi nhuận 604,528,200 Nhóm Loa Sony Số tiền Tỷ lệ 94,500,000 100% 9,875,250 10,45% 84,624,750 89,55% Tổng doanh nghiệp Số tiền Tỷ lệ 902,000,000 100% 182,438,000 20,23% 719,562,000 79,77% 126,919,450 -42,294,700 157,328,500 562,233,500 Khi thay đổi kết cấu mặt hàng, tăng tỷ trọng doanh thu nhóm Tai nghe Sony từ 10,48% lên 89,52% đồng thời giảm tỷ trọng doanh thu nhóm Loa Sony từ 89,52% xuống cịn 10,48% làm cho tỷ lệ số dư đảm phí bình qn giảm xuống cịn 79,77% Từ làm cho doanh thu hịa vốn cơng ty tăng số dư an tồn giảm.Cụ thể: • Doanh thu hịa vốn: 197,227,654 • Số dư an tồn: 902,000,000 - 197,227654= 704,772,346 → Công ty không nên tăng kinh doanh cho nhóm Tai nghe Sony giảm kinh doanh nhóm Loa Sony Điểm hịa vốn nhóm USB Sony Công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na Giả định: Q sản lượng hòa vốn cơng ty Nhóm USB tháng có sản lượng tiêu thụ: 1950, đơn giá cho chiếc: 150,000đồng Biến phí đơn vị (uvc): 8,552 đồng bao gồm: 11 0 Biến phí đơn vị bán hàng: đơn vị (đồng) • Chi phí tem: 160 • Chi phí bao bì: 600 • Chi phí bảo hành: 1,200 • Hoa hồng cho nhân viên giao nhận: 200 • Hoa hồng cho nhân viên kinh doanh: 1,354 • Hoa hồng đại lý: 3,317 Biến phí quản lý doanh nghiệp: 1,721 Định phí đơn vị: 11,693 đồng bao gồm: định phí đơn vị bán hàng: 2,362 đồng; định phí đơn vị quản lý doanh nghiệp: 9,331 đồng Phương trình doanh thu: Y1=Q*P = 150,000Q Phương trình chi phí: Y2 = FC + Q*uvc = 11,693*1950 + 8,552Q → Điểm hòa vốn nhóm USB Sony theo phương pháp phương trình: 150,000Q = 11,693 *1950 + 8,552Q → Q = 161 Doanh thu hòa vốn = 161 *150,000 =24,150,000 Phương pháp đồ thị: Đường Doanh thu: Y1=Q*P = 150,000Q 100 200 300 Sản lượng Doanh thu 15,000,000 30000000 45000000 Đường chi phí : Y2 = FC + Q*uvc = 11,693*1950 + 8,552Q 100 200 300 Sản lượng Doanh thu 22,801,350 23,656,550 24511750 25366950 70000000 400 60000000 400 26222150 Đồ thị điểm hịa vốn nhóm USB Sony 60000000 50000000 40000000 30000000 20000000 10000000 0 50 100 150 200 250 12 0 300 350 400 450 Trên đồ thị, đường chi phí đường doanh thu cắt 161 Tại điểm cắt điểm hòa vốn Q= 161, doanh thu hòa vốn: 24,150,000 Ứng dụng mơ hình CVP vào nhóm Thẻ nhớ Sony để định Công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đơng Vi Na Nhóm Thẻ nhớ Sony công ty bán với mức giá 100,00 đồng/ Sản lượng tiêu thụ tháng mặt hàng 1550 Biến phí đơn vị nhóm Thẻ nhớ Sony: 13,058 đồng bao gồm loại biến phí đơn vị sau: Biến phí bán hàng: • Chi phí tem: 160 • Chi phí bao bì: 600 • Chi phí bảo hành: 1,200 • Hoa hồng cho nhân viên giao nhận: 200 • Hoa hồng cho nhân viên kinh doanh: 2,543 • Hoa hồng đại lý: 6,208 Biến phí quản lý doanh nghiệp: 2,147 Định phí đơn đơn vị nhóm sản phẩm: 28,0176 bao gồm: định phí đơn vị bán hàng: 7,283 đồng; định phí đơn vị quản lý doanh nghiệp: 20,193 đồng Bảng báo cáo tình hình tài cơng ty tháng sau: Nhóm Thẻ nhớ Sony Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ Doanh thu 155,000,000 100% Biến phí 20,239,900 13,06% Số dư đảm phí 134,760,100 86,94% Định phí 43,517,800 Lợi nhuận 91,242,300 Nhà quản trị công ty đưa giả định cho cơng ty từ giả định đưa định cho công ty: Giả định 1: Công ty cho tăng chi phí quảng cáo 20,000,000 đồng Việc tăng chi phí quảng cáo làm cho doanh thu tăng thêm 25% ∆ 𝑇𝑅 = 25% ∗ 155,000,000 = 38,750,000 → ∆ 𝐶𝑀 = 𝑇ỷ 𝑙ệ 𝑠ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí ∗ ∆𝑇𝑅 = 86,94% ∗ 38,750,000 = 33,689,250 Mà chi phí quảng cáo tăng thêm ∆FC = 20,000,000 → ∆𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 = 33,689,250 − 20,000,000 = 13,689,250 Sau thay đổi chi phí quảng cáo làm cho doanh thu tăng lên Mức lợi nhuận sau tăng thêm chi phí quảng cáo lên: 91,242,300+13,689,250 = 104,931,550 13 0 Giả định 2: Nhà quản trị công ty định giảm giá bán 20,000 đồng/ chiếc, đồng thời tăng chi phí quảng cáo thêm 30,000,000đồng Điều làm cho sản lượng tiêu thụ tháng tăng thêm 50% 𝑄𝑚ớ𝑖 = 1550 ∗ (1 + 50%) = 2325 Vì P giảm nên uCM = P- uVC giảm → uCM = 100,000 – 20,000 = 80,000 CM = 80,000*2,325= 186,000,000 CM cũ = 134,760,100 → ∆𝐶𝑀 = 186,000,000 − 134,760,100 = 51,239,900 Mà chi phí quảng cáo tăng thêm 30,000,000đồng → ∆𝐹𝐶 = 30,000,000 ∆𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 = 51,239,900 − 30,000,000 = 21,239,900 Như vây, nhà quản trị định giảm giá bán xuống 20,000đồng/chiếc, tăng chi phí quảng cáo thêm 30,000,000 đồng lợi nhuận doanh thu công ty tăng thêm 21,239,900 Lợi nhuận tháng công ty: 91,242,300+21,239,900 = 112,482,200 Giả định 3: Nhà quản trị có dự tính nhập hàng rẻ 40,000đồng/ Như sản lượng tiêu thụ nhóm Thẻ nhớ Sony giảm xuống cịn 1,400 Vì Thẻ nhớ giảm 40,000đồng/ → uVC giảm 40,000 đồng uCM = P – uVC → uCM tăng 40,000 đồng uCM = uCM cũ + 40,000= 13,058 + 40,000 = 53,058 CM = 53,058 *1,400 = 74,281,200 CM cũ = 134,760,100 ∆ 𝐶𝑀 = 74,281,200 − 134,760,100 = −60,478,900 Lợi nhuận giả định giảm so với lợi nhuận ban đầu Cụ thể sau đưa định lợi nhuận cơng ty: 30,763,400 đồng Sau đưa giả định, nhà quản trị định chọn giả định Đó vừa định giảm giá bán, đồng thời tăng chi phí quảng cáo thêm lên cho công ty Tuy giả định đem lại lợi nhuận cho công ty chưa định tối ưu cho cơng ty, cịn giả định khiến cho lợi nhuận cơng ty giảm sút Chính lý nên giả định giả định tối ưu để nhà quản trị đưa lựa chọn 14 0 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luận văn: Phân tích mối quan hệ C-V-P công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na: https://tailieuxanh.com/vn/tlID1307710_luan-van-phan-tich-moi-quan-he-cvp-chi-phi-khoiluong-loi-nhuan-tai-cong-ty-tnhh-tin-hoc-a-dong-vi-na.html Lịch sử hình thành Cơng ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na: https://www.advn.vn/ 15 0 ... Điểm hịa vốn nhóm USB Sony Cơng ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na 11 Ứng dụng mơ hình CVP vào nhóm Thẻ nhớ Sony để định Công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na ... 24,150,000 Ứng dụng mơ hình CVP vào nhóm Thẻ nhớ Sony để định Công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đơng Vi Na Nhóm Thẻ nhớ Sony cơng ty bán với mức giá 100,00 đồng/ Sản lượng tiêu thụ tháng mặt... công ty có sử dụng kỹ trên để đưa định cho công ty giúp công ty phát hội né rủi ro xảy cơng ty Giúp công ty mang lại lợi nhuận tối ưu 0 Giới thiệu công ty trách nhiệm hữu hạn tin học Á Đông Vi Na