Phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT của chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa

Để hạn chế tối đa các hành vi khai man, trốn thuế của các doanh nghiệp, trong những năm gần đây, việc xây dựng kế hoạch kiểm tra được thực hiện dựa trên yếu tố phân tích rủi ro của NNT để lựa chọn đưa vào kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT. Tuy nhiên, một số tiêu chí rủi ro đặt ra để lựa chọn chưa hợp lý cho từng ngành nghề, quy mô nên có những trường hợp không xác định đúng hành vi gian lận của NNT để tập trung kiểm tra. Việc không xác định được đúng mục tiêu, phạm vi, nội dung kiểm tra khi phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra đã dẫn đến việc lãng phí nguồn lực kiểm tra thuế, không nâng cao được tính tuân thủ của NNT. Mặt khác, quy trình quản lý thuế không chặt chẽ sẽ làm giảm hiệu quả thực thi nhiệm vụ của công chức thuế và nảy sinh tiêu cực trong thực thi công vụ. Nhằm thực hiện công tác quản lý rủi ro về thuế đạt được kết quả tốt nhất, cần phải xây dựng và thực hiện một quy trình quản lý hoàn thiện, thống nhất. Theo đó, trước khi phân tích rủi ro phải xác định được loại rủi ro, sau đó đánh giá và xếp loại rủi ro, xử lý rủi ro, lập kế hoạch và thực hiện. Kết thúc quá trình phân tích rủi ro, công chức kiểm tra thuế cần đánh giá được mức độ tuân thủ của NNT trong thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, từ việc đăng ký, nộp tờ khai thuế cho đến việc nộp thuế. Ngoài ra, công tác quản lý rủi ro về thuế còn được thể hiện qua việc phân tích hồ sơ khai thuế trước khi thực hiện các cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT. Phân tích hồ sơ khai thuế là một bước chuẩn bị rất quan trọng đối với mỗi cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT. Do vậy, trong những năm gần đây, Bộ Tài chính cũng như Tổng cục Thuế đã chỉ đạo cục thuế các tỉnh phải chú trọng và quan tâm hơn nữa trong công tác phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý đồng thời hạn chế những rủi ro trong công tác tự kê khai, tự nộp của NNT. Công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên trong nhiều năm cho thấy mức độ rủi ro về tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp là rất cao. Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cũng đã chỉ đạo liên tục ưu tiên về công tác kiểm tra chống thất thu thuế trong nhiều lĩnh vực và đã tăng tỷ lệ thu nộp vào ngân sách nhà nước trong những năm gần đây. Tuy nhiên, do đặc điểm là vùng kinh tế đặc biệt khó khăn, việc di chuyển giữa các xã, thị trấn thuộc địa bàn huyện Phú Lương chưa thuận lợi dẫn tới công tác quản lý thuế, quản lý rủi ro đặc biệt là công tác kiểm tra tại trụ sở NNT còn gặp nhiều khó khăn, hạn chế do chưa có sự quan tâm đúng mức vào công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT. Do đó, việc đánh giá hiện tượng trốn, gian lận về thuế của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá còn nhiều thiếu xót và hạn chế. Bởi vậy, để công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Phú Lương đạt được hiệu quả cao cũng như nâng cao chất lượng của các cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT thì công tác phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra là công việc hết sức cấp bách và cần thiết hiện nay. Xuất phát từ lý do trên, việc nghiên cứu đề tài: “Phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra tại trụ sở NNT của chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa” rất có ý nghĩa thực tiễn.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGƠ THANH HÙNG PHÂN TÍCH HỒ SƠ KHAI THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG – ĐỊNH HÓA, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội- 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 2  NGƠ THANH HÙNG PHÂN TÍCH HỒ SƠ KHAI THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG – ĐỊNH HÓA, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý sách kinh tế Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PSG.TS VŨ THỊ HOÀI THU Hà Nội- 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn này là công trình nghiên cứu thực sự của cá nhân tôi, chưa được công bố bất cứ một công trình nghiên cứu nào Tôi đọc và hiểu các hành vi vi phạm sự trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực và không vi phạm yêu cầu sự trung thực học thuật Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu của mình Tác giả Ngô Thanh Hùng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, tập thể lãnh đạo và các thầy cô giáo của Viện đào tạo Sau đại học và Khoa Khoa học Quản lý của trường Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến cô giáo PGS.TS Vũ Thị Hoài Thu tận tình hướng dẫn chỉ bảo và động viên tác giả quá trình nghiên cứu và hoàn thành Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo và cán bộ công chức của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá, tỉnh Thái Nguyên cung cấp các thông tin hữu ích giúp tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn bạn bè đồng nghiệp và gia đình động viên, chia sẻ với tác giả suốt quá trình thực hiện và hoàn thành luận văn Tác giả Ngô Thanh Hùng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ TIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, MẪU BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i MỞ ĐẦU1 DANH MỤC TỪ TIẾT TẮT BCTC BVMT CQT DN DNNN GTGT HTX NNT NSNN TCN TK TNCN TNDN TNHH TP TSCĐ TTĐB VPHC XDCB Báo cáo tài chính Bảo vệ môi trường Cơ quan thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Giá trị gia tăng Hợp tác xã Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Trước công nguyên Tài khoản Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Vi phạm hành chính Xây dựng bản DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, MẪU BIỂU TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGƠ THANH HÙNG PHÂN TÍCH HỒ SƠ KHAI THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG – ĐỊNH HÓA, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý sách kinh tế Mã ngành: 8340410 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội- 2021 TÓM TẮT LUẬN VĂ THẠC SĨ Lý chọn đề tài Nhằm thực công tác quản lý rủi ro thuế đạt được kết quả tốt nhất, cần phải xây dựng và thực quy trình quản lý hoàn thiện, thớng nhất Theo đó, trước phân tích rủi ro phải xác định được loại rủi ro, sau đánh giá và xếp loại rủi ro, xử lý rủi ro, lập kế hoạch và thực Kết thúc quá trình phân tích rủi ro, công chức kiểm tra thuế cần đánh giá được mức độ tuân thủ của NNT thực nghĩa vụ thuế của mình, từ việc đăng ký, nộp tờ khai thuế việc nộp thuế Ngoài ra, công tác quản lý rủi ro thuế được thể qua việc phân tích hồ sơ khai thuế trước thực các kiểm tra trụ sở NNT Phân tích hồ sơ khai thuế là bước chuẩn bị rất quan trọng đối với kiểm tra trụ sở NNT Do vậy, những năm gần đây, Bộ Tài chính Tổng cục Thuế chỉ đạo cục thuế các tỉnh phải trọng và quan tâm nữa công tác phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý đồng thời hạn chế những rủi ro công tác tự kê khai, tự nộp của NNT Công tác quản lý thuế địa bàn huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên nhiều năm cho thấy mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp là rất cao Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên chỉ đạo liên tục ưu tiên công tác kiểm tra chống thất thu thuế nhiều lĩnh vực và tăng tỷ lệ thu nộp vào ngân sách nhà nước những năm gần Tuy nhiên, đặc điểm là vùng kinh tế đặc biệt khó khăn, việc di chuyển giữa các xã, thị trấn thuộc địa bàn huyện Phú Lương chưa thuận lợi dẫn tới công tác quản lý thuế, quản lý rủi ro đặc biệt là công tác kiểm tra trụ sở NNT cịn gặp nhiều khó khăn, hạn chế chưa có sự quan tâm mức vào cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT Do đó, việc đánh giá tượng trốn, gian lận thuế của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá cịn nhiều thiếu xót và hạn chế Bởi vậy, để công tác quản lý thuế địa bàn huyện Phú Lương đạt được hiệu quả cao nâng cao chất lượng của các kiểm tra trụ sở NNT thì công tác phân tích hồ sơ khai thuế 10 105 - Cần có sự kiểm soát chặt chẽ việc áp dụng cơng tác phân tích hồ sơ khai thuế đối với các đoàn kiểm tra thông qua yêu cầu trưởng đoàn kiểm tra báo cáo dự kiến, tiến độ phân tích hồ sơ khai thuế của NNT kế hoạch kiểm tra Tiến tới xây dựng thêm mẫu báo cáo tiến độ phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT Trong báo cáo tiến độ phân tích cần bao gồm đầy đủ công việc thực hiện, thời gian thực đối với phần của quy trình phân tích hồ sơ khai thuế 3.2.4 Giải pháp khác a, Xây dựng, hoàn thiện sở dữ liệu NNT phục vụ hiệu quả cho công tác phân tích Hiệu quả công tác kiểm tra thuế nói chung và hiệu quả của việc phân tích các rủi ro thơng qua hờ sơ thuế nói riêng phụ thuộc rất lớn vào việc khai thác và phân tích thông tin NNT các ứng dụng quản lý thuế mà ngành Thuế xây dựng và thu thập được Xây dựng được hệ thống sở dữ liệu NNT được cập nhật cách chính xác, kịp thời, đầy đủ với sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại giúp ngành Thuế có đẩy đủ thơng tin phục vụ cơng tác quản lý thuế, có cơng tác kiểm tra thuế Đới với cơng tác kiểm tra và phân tích, sở dữ liệ thông tin cịn là điều kiện cần thiết tới thiểu để vận hàng các phần mềm phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch kiểm tra thuế và phân tích rủi ro CQT trước tiến hành kiểm tra thuế doanh nghiệp Hệ thống sở dữ liệu NNT cần đảm bảo cung cấp các nội dung liên quan đến NNT sau: - Thông tin chung NNT: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức hạch toán kế toán, hình thức sở hữu vốn, số lao động …; - Thông tin thình hình sản xuất kinh doanh và kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai các loại thuế, phí, lệ phí (tờ khai, bảng kê…); thông tin liên quan tới việc xác định nghĩa vụ thuế(BCTC; định miễn, giảm thuế…); 105 106 - Thông tin tính tuân thủ kê khai và nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách của NNT( số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…); - Cơ sở dữ liệu kết quả tra, kiểm tra qua các năm; - Thông tin các giao dịch kinh tế và các giao dịch với các quan nhà nước của NNT b, Hoàn thiện các phần mềm ứng dụng hỗ trợ ký thuật quản lý rủi ro Tiếp tục xây dựng và hoàn thiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác phân tích rủi ro từ khâu thu thập sở dữ liệu của doanh nghiệp, chuyển đổi dữ liệu để phân tích, đánh giá, xác minh mức độ rủi ro của những NNT cần phân tích Cụ thể: - Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất…) - Phần mềm hỗ trở chuyển đổi, xử lý dữ liệu đầu vào; - Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát CQT; - Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm tra thuế TNCN; Trên sở phần mềm được xây dựng, từ các dữ liệu thôn gtin NNT, phần mềm sẽ tự tính toán được các chỉ tiêu đánh giá rủi ro thuế đối với NNT, điều giúp cơng chức kiểm tra tiết kiệm được thời gian, công sức, công việc kiểm tra sẽ có trọng tâm hơn, tập trung vào những vấn đề rủi ro, trọng yếu 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên - Thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn cho công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế của các Chi cục công tác tin học, kỹ phân tích rủi ro, kỹ kiểm tra thuế - Thành lập các đoàn kiểm tra nội để thực nhiệm vụ của các đoàn kiểm tra và công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế nhằm ngừa, hạn chế sai phạm của các đoàn kiểm tra - Hàng năm tiến hành tổng kết công tác kiểm tra thuế của toàn ngành nhằm phát huy những mặt tích cực rút những bài học kinh nghiệm của kiểm tra thuế các Chi cục 106 107 - Thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn, đối thoại cho các doanh nghiệp toàn tỉnh để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế - Tích cực tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT Việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT là việc có vai trị quan trọng đới với cơng tác quản lý thuế, có hoạt động kiểm tra thuế và hoạt động phân tích trước kiểm tra thuế Để giảm bớt khối lượng ôcng việc của công chức thuế thì cần thiết phải nâng cao hiểu biết thuế cho NNT Việc NNT được nâng cao ý thức chấp hành pháp luật sẽ giảm bớt những tác nghiệp của công tác kiểm tra thuế dẫn tới giảm bớt mục tiêu của công tác phân tích hồ sơ trước kiểm tra trụ sở NNT 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính - Cho công khai doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp và số thuế nợ đọng của các daonh nghiệp để đảm bảo việc kê khai chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp quy định Hoàn thiện hệ thống Thông tư liên tịch với các quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế - Ban hành các ấn phẩm hỗ trợ công tác kiểm tra, nhận diện rủi ro từ kinh nghiệm của các địa phương cả nước Thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn đối với công chức lãnh đạo làm nhiệm vụ kiểm tra thuế những chuyên đề kiểm tra - Ban hành quy trình công tác phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra trụ sở NNT nhằm đảm bảo tính đồng và nhất quán giữa các công chức thực phân tích - Kiện toàn tổ chức bộ máy và đội ngũ tra, kiểm tra đủ phẩm chất, năng lực, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp và trách nhiệm công vụ cao - Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định của nhà nước, lực lượng tra, kiểm tra thuế được tập trung đào tạo kỹ năng chuyên ngành và 107 108 các kiến thức bổ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế - Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo, kỹ năng tra, kiểm tra cơ bản: Thanh tra, kiểm tra các sắc thuế; tra, kiểm tra hoàn thuế, ưu đãi thuế; kỹ năng lập kế hoạch tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT; xử lý vi phạm hành chính thuế; kiến thức tin học phục vụ cho công tác tra, kiểm tra; kỹ năng xử lý sau tra, kiểm tra; kỹ năng điều hành hoạt động của đoàn tra, kiểm tra - Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung, đầy đủ, thống nhất người nộp thuế với sự hỗ trợ cao của công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi cơ sở dữ liệu đến khâu xử lý, phân tích thông tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra NNT - Xây dựng và áp dụng các phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm của nhóm NNT quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; nghiên cứu áp dụng các hình thức tra, kiểm tra gián tiếp trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin - Xây dựng mô hình trao đổi nghiệp vụ và kỹ năng tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành trên cơ sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra của các đoàn DN 3.3.3 Khuyến nghị người nộp thuế - Cần nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật Thuế, việc ý thức chấp hành của NNT được nâng cao sẽ hạn chế được những rủi ro cơng tác kê khai, nộp thuế Từ việc sẽ giảm nhẹ bớt gánh nặng công tác phân tích trước kiểm tra thuế trụ sở NNT - Đối với những vấn đề rõ ràng, thì NNT nên tới phận của các Chi cục Thuế gửi những khó khăn, vướng mắc qua đường công văn tới Tổng Cục Thuế, Bộ Tài chính để được giải thích chính sách nhằm tránh trường hợp làm sai, 108 109 làm không dẫn tới những rủi ro kê khai, nộp thuế - Luôn thường xuyên theo dõi những thông tin của Tổng cục Thuế địa chỉ trang web chính thức: www.gdt.gov.vn để cập nhật những thông tin những chính sách, ưu đãi thuế cho NNT 109 110 KẾT LUẬN Thực hiện cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm kết quả chấp hành pháp luật thuế đặt yêu cầu kiểm tra, giám sát của CQT phải chặt chẽ, chuyên nghiệp và hiệu quả Điều địi hỏi đội ngũ công chức thuế phải giỏi chuyên môn nghiệp vụ và được trang bị đầy đủ kỹ năng kiểm tra, giám sát quá trình chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Nghiên cứu và đưa những giải pháp hoàn thiện phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế là vấn đề rất cần thiết giai đoạn hiện nay, chính là nội dung đề tài luận văn của tác giả Với những nội dung phân tích cụ thể các chương, luận văn cố gắng thể hiện các mục tiêu, yêu cầu của đề tài với những vấn đề chủ yếu sau: Trong chương I của luận văn, tác giả trình bày tóm tắt một sớ vấn đề lý thuyết liên quan đến đề tài, là: Mục đích, đặc điểm của việc phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra trụ sở NNT; nội dung và phương pháp phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra trụ sở NNT đối với các doanh nghiệp Đây là vấn đề cơ sở cho hướng nghiên cứu chương của luận văn Trong chương II của luận văn, tác giả tiến hành đánh giá thực trạng phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra trụ sở NNT Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá, cụ thể: Đánh giá sự phát triển và kết quả của việc thực kế hoạch thu ngân sách của Chi cục kết quả của công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT; Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế, từ đánh giá thực trạng việc phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra trụ sở NNT Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá Trên cơ sở tìm hiểu máy, các chỉ tiêu cần phân tích và quy trình phân tích của công tác phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra trụ sở NNT Đây là mục đích chính để tác giả tiến hành các giải pháp hoàn thiện công tác phân tích hồ sơ thuế 110 111 trước kiểm tra trụ sở NNT chương III của luận văn này Trong chương III của luận văn, trên cơ sở nghiên cứu lý luận và đánh giá thực tiễn luận văn chứng minh sự cần thiết phải hoàn thiện và đưa các nội dung cụ thể cần hoàn thiện việc phân tích hồ sơ thuế trước kiểm tra trụ sở NNT nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích và đề xuất một sớ giải pháp cơ bản, có tính khả thi trên tất cả các mặt: Hoàn thiện máy phân tích, phương pháp phân tích các chỉ tiêu và quy trình phân tích Những kết quả nghiên cứu của tác giả trên mới chỉ là bước đầu; rất nhiều vấn đề bỏ ngỏ chờ đợi những nghiên cứu sâu hơn Nếu có dịp quay trở lại nghiên cứu vấn đề này những lần nghiên cứu tiếp theo, tác giả sẽ mở rộng phạm vi nghiên cứu như sâu phân tích rủi ro thuế đối với các doanh nghiệp FDI; các công ty, Tổng công ty nhà nước; các DN có giao dịch liên kết; DN có dấu hiệu chuyển giá, để công tác quản lý thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro thuế ngày càng hoàn thiện hơn Đó sẽ là một công trình hấp dẫn giúp tác giả hiểu một cách sâu sắc hơn bản chất việc phân tích các chỉ tiêu kế toán nói riêng và cơng tác phân tích hồ sơ thuế phục vụ công tác kiểm tra thuế Với điều kiện và thời gian nghiên cứu có hạn, hơn nữa việc phân tích thông tin kế toán đối với các DN thuộc nhiều ngành nghề, nhiều lĩnh vực hết sức phong phú và đa dạng nên rất nhiều điều phải bàn đến, tiến hành hồ sơ thuế trước kiểm tra trụ sở NNT đối với doanh nghiệp mà tác giả chưa đề cập đến Tác giả rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các nhà khoa học và các đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thông tư 92/2015/TT-BTC Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đới với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều của các Luật thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều của các luật thuế và sửa đổi, bổ sung số điều của các nghị định thuế, Hà Nội Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá, Báo cáo công tác tra, kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá năm 2018, 2019, 2020, Thái Nguyên Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá, Báo cáo kết quả thực phân tích hồ sơ trước kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn năm 2018 - 2020, Thái Nguyên Chi cục Thuế khu vực Phú Lương - Định Hoá, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, 2019, 2020, Thái Nguyên Chính phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Quy định xử 112 phạt vi phạm hành chính thuế và cưỡng chế thi hành định hành chính thuế Đặng Thị Minh Châu (2014), Hoàn thiện công tác quản lý Thuế đối với các doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Tài chính Marketing, Hồ Chí Minh Mai Tú Anh (2017), Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thành phố Đồng Hới tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ, Học viện Hành chính quốc gia, Thừa Thiên Huế 10 Nguyễn Thị Thu (2017), Phân tích thông tin kế toán phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Trì, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Lao động - Xã hội, Hà Nội 11 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2018), Cẩm nang tra kiểm tra thuế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2020), Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 3/9/2020 việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 113 114 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu thông tin doanh nghiệp quản lý CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG – ĐỊNH HỐ ĐỘI KIỂM TRA CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc THƠNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP QUẢN LÝ • • • • • • • • Tên NNT: Mã số thuế: Địa chỉ: Ngành nghề kinh doanh chính: Người đại diện theo pháp luật: Số điện thoại: Kế toán trưởng/Kế toán: Số điện thoại: Tình hình kê khai của NNT (bao gồm tên các sắc thuế và kỳ kê khai): Kết quả kiếm tra hồ sơ bàn năm 2018,2019,2020: - Quý I,II,III,IV năm 2018 - Quý I,II,III,IV năm 2019 - Q I,II,III,IV năm 2020 • Thơng tin tình hình thực nghĩa vụ ngân sách: - Số tiền thuế phát sinh năm 2018, 2019, 2020 - Số tiền thuế nộp năm 2018, 2019, 2020 - Sớ tiền thuế cịn nợ năm 2018, 2019, 2020 • Những lưu ý thêm NNT: CÔNG CHỨC QUẢN LÝ Phụ lục 2: Tổng hợp câu hỏi mục tiêu phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT 115 ST T 10 11 12 13 14 15 16 17 116 Diễn giải Chênh lệch giữa doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN Khách hàng trả tiền trước lớn Dấu hiệu kê khai DT tính thuế GTGT và DT tính thuế TNDN sai thời điểm Dấu hiệu hạch toán thiếu DT tính thuế TNDN Dấu hiệu bán hàng dưới giá vốn Chi phí phải trả lớn Lãi vay chưa vớn hóa Doanh nghiệp có ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN Chỉ tiêu thuế GTGT được khấu trừ tờ khai GTGT không tương ứng với chỉ tiêu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ BCTC Tỷ lệ thuế GTGT được khấu trừ không tương ứng với hàng tồn kho, TSCĐ Không phân bổ thuế GTGT đầu vào cho doanh thu không chịu thuế GTGT Điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế TNND Rủi ro trích lập dự phịng khơng theo quy định Kê khai doanh thu chuyển nhượng vốn không theo giá giao dịch thị trường Bù trừ lãi hoạt động kinh doanh bất động sản và lỗ của hoạt động SXKD khác Dấu hiệu chuyển giá Thuế TNDN hỗn lại Thơng tin lưu ý Doanh nghiệp Phụ lục 3: Tổng hợp doanh thu không thời điểm công ty TNHH Quang Vinh Thái Nguyên giai đoạn 2016-2019 Hợp đồng cơng trình S T T Doanh thu Chi phí kết chuyển kỳ Chi phí kết chuyển khơng hợp lý Ngun nhân Tên cơng trình Số hợp đồng Ngày hợp đồng Giá trị cơng trình Thời hạn thi công Ngày ký biên nghiệm thu Ngày hóa đơn Năm 2016 Doanh thu chưa Thuế Thuế GTGT Tổng 1.075.999.241 107.599.922 1.183.599.163 776.818.431 128.465.000 Nhà hiệu Yên Lạc 01/2016/HĐ XD 15/09/2016 283.431.065 70 20/12/2016 20/01/2017 257.664.605 25.766.460 283.431.065 206.454.802 37.980.000 Nhà vệ sinh trường MN Yên Lạc 02/2016/HĐ XD 18/10/2016 313.073.458 90 20/12/2016 20/01/2017 284.612.235 28.461.223 313.073.458 208.162.726 20.380.000 Cầu treo làng Giang 06/2016/HĐ -XD 28/11/2016 111.240.000 70 20/12/2016 20/01/2017 101.127.273 10.112.727 111.240.000 66.932.900 15.280.000 Nhà VS trường Phấn Mễ II 05/2016/HĐ XD 14/11/2016 221.110.640 60 20/12/2016 20/01/2017 201.009.673 20.100.967 221.110.640 117.793.749 54.825.000 Thu gom rác thải Vô Tranh 22/2016/HĐ XD 18/09/2016 254.744.000 65 20/12/2016 17/01/2017 231.585.455 23.158.545 254.744.000 177.474.254 - 117 Chi phí kết chuyển sau thời điểm nghiệm thu công trình Năm 2018 Cải tạo nghĩa trang liệt sỹ xã Vô Tranh 10/02/2018 07/2017/HĐ XD 22/11/2017 379.000.000 70 10/02/2018 31/07/2020 Năm 2019 Trường tiểu học Phấn Mễ II, huyện Phú Lương Hạng mục: Nhà lớp học phòng, Phần kết cấu + Kiến trúc(Giai đoạn 3) Cải tạo, sửa chữa trường tiểu học Phấn Mễ 2, huyện Phú Lương Hạng mục: Nhà hiệu bộ, nhà thư viện 28/06/2019 04/2019/HĐ -TCXD 03/2019/HĐ -XD 118 28/05/2019 25/09/2019 498.497.500 381.015.000 33 60 344.545.455 34.454.545 379.000.000 326.899.091 32.689.909 359.589.000 17.646.364 1.764.636 19.411.000 801.374.999 78.137.501 879.512.500 453.179.545 43.317.955 496.497.500 28/06/2019 30/11/2019 30/08/2020 1.818.182 181.818 2.000.000 30/11/2019 330.614.545 33.061.455 363.676.000 31/07/2020 15.762.727 1.576.273 17.339.000 290.811.182 - 290.811.182 - 658.522.195 - 452.051.395 - 206.470.800 - Hóa đơn x́t khơng thời điểm Hóa đơn x́t khơng thời điểm Hóa đơn x́t khơng thời điểm Phụ lục 4: PHIẾU KHẢO SÁT CÔNG CHỨC PHÂN TÍCH Tơi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ “Phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT” Với mục đích khảo sát ý kiến các công chức trực tiếp phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT nhằm hoàn thiện công tác phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT Rất mong các đồng chí dành chút thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan nhất (Thông tin phiếu điều tra sẽ đựợc giữ bí mật, dữ liệu chỉ sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn) 1: Rất khơng đờng ý/ Rất khơng hài lịng/ Rất khơng quan trọng… 2: Khơng đờng ý/ Khơng hài lịng/ Không quan trọng… 3: Không ý kiến/ Trung bình… 4: Đờng ý/ Hài lịng/ Quan trọng… 5: Rất đờng ý/ Rất hài lịng/ Rất quan trọng… Tiêu chí I Bộ máy phân tích Sự phới hợp giữa các đoàn kiểm tra kết quả phân tích Năng lực phân tích của công chức phân tích đồng Sự quan tâm của lãnh đạo chi cục công tác phân tích hờ sơ khai thuế II Nội dung phân tích Nội dung phân tích bao gồm đầy đủ các trường hợp rủi ro Nội dung phân tích dễ hiểu, dễ áp dụng III Quy trình phân tích Quy trình khoa học, được áp dụng thông nhất Báo cáo kết quả phân tích đáp ứng được đầy đủ thông tin cần thiết 119 ... HỒ SƠ THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG – ĐỊNH HÓA GIAI ĐOẠN 2018-2020 Tổng quan Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định. .. TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LƯƠNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHÚ LƯƠNG – ĐỊNH HÓA ĐẾN 2025 16 Mục tiêu phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục Thuế. .. của Chi cục Thuế khu vực Phú Lương – Định Hóa 27 28 CHƯƠNG KHUNG NGHIÊN CỨU VỀ PHÂN TÍCH HỒ SƠ KHAI THUẾ TRƯỚC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ 1.1 Hồ sơ khai thuế kiểm tra