phân tích tình hình tài chính tại xí nghiệp thực phẩm quy nhơn và một số biện pháp hoàn thiện

Phân tích tình hình tài chính tại xí nghiệp thực phẩm quy nhơn và một số biện pháp hồn thiện CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm ,mục đích , nhiệm vụ , ý nghóa của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. 1.1.1.Khái niệm. Hoạt động kinh tế là một trong những các hoạt động cơ bản của con người, nó chòu sự tác động của rất nhiều yếu tố như thiên nhiên, phong tục tập quán, trình độ nhận thức của con người, khoa học kỹ thuật và các quy luật khách quan khác. Mặt khác, bản thân các mối quan hệ kinh tế trong xã hội ngày càng phát triển đa dạng và phức tạp nên trong quá trình sản xuất kinh doanh luôn phải quan sát thực tế, phải tư duy tổng hợp, phải tiến hành phân tích các mặt hoạt động của mình. Một trong những hoạt động càân thiết và không thể thiếu được đó chính là hoạt động phân tích tài chính. Phân tích tài chính doanh nghiệp là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu số liệu về tình hình tài chính hiện hành và quá khứ. Thông qua việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, các nhà quản trò tài chính có thể thấy được tiềm năng cũng như hạn chế về tài chính của doanh nghiệp, để từ đó làm cơ sở cho các quyết đònh có liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cách hợp lý, phù hợp với khả năng tài chính hiện hành của mình. 1.1.2. Mục đích phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. Mọi hoạt động kinh tế của doanh nghiệp đều nằm trong mối quan hệ liên hoàn với nhau. Bởi vậy, chỉ có thể phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp mới đánh giá đầy đủ, sâu sắc mọi hoạt động kinh tế trong trạng thái thực của nó. Trên cơ sở đó, nêu lên một cách tổng hợp về mức độ hoàn thành các mục tiêu được biểu hiện bằng các hệ thống chỉ tiêu kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế thò trường có sự điều tiết vó mô của Nhà nước, các doanh nghiệp đều bình đẳng trước pháp luật trong kinh doanh. Mỗi doanh nghiệp đều có rất nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của mình như các nhà cho vay, các nhà đầu tư, các nhà cung cấp …. Mỗi đối tượng đều quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp trên những góc độ khác nhau, song nhìn chung họ đều quan tâm đến khả năng chuyển đổi thành tiền mặt, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán với mức lợi luận tối đa của doanh nghiệp. Chính vì thế việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp phải đạt được những mục đích sau: 1 - Cung cấp đầy đủ các thông tin hữu ích cho các nhà đầu tư, các nhà cho vay và các nhà cung cấp để họ có thể đưa ra quyết đònh về đầu tư, tín dụng và các quyết đònh tương tự. - Các thông tin phải dễ hiểu đối với mọi đối tượng quan tâm đếân hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình. - Cung cấp các thông tin về quyền lợi kinh tế, vốn chủ sở hữu và các khoản nợ, kết quả quá trình kinh doanh, các tình huống làm biến đổi nguồn vốn và các khoản nợ của doanh nghiệp. Đồng thời qua đó cho biết thêm nhiệm vụ của doanh nghiệp đối với các nguồn lực này và tác dụng của các nhiệm vụ kinh tế, giúp cho chủ doanh nghiệp dự đoán chính xác quá trình phát triển của doanh nghiệp trong tương lai. 1.1.3. Nhiệm vụ của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp . Nhiệm vụ của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là trên cơ sở những nguyên tắc về tài chính doanh nghiệp, các phương pháp phân tích để tiến hành phân tích đánh giá thực trạng của hoạt động tài chính, vạch rõ những mặt tích cực, tiêu cực của việc thu chi tiền tệ, xác đònh nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó đề ra các biện pháp tích cực nhằm nâng cao hơn hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời, phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp còn đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp so với kế hoạch, với các doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành hoặc các chỉ tiêu bình quân nội ngành hoặc với các thông số thò trường. 1.1.4. Ýù nghóa của việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp . Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh, tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều có ảnh hưởng đến tài chính của doanh nghiệp. Ngược lại, tình hình tài chính của doanh nghiệp tốt hay xấu đều có tác dụng thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy, phân tích tình hình tài chính có ý nghóa rất quan trọng đối với bản thân chủ doanh nghiệp và các đối tượng bên ngoài có liên quan đến tài chính doanh nghiệp. * Đối với nhà quản trò doanh nghiệp. Việc phân tích tình hình tài chính đối với nhà quản trò doanh nghiệp là phân tích tài chính nội bộ, hoạt động phân tích này khác với những phân tích do các chủ thể bên ngoài doanh nghiệp tiến hành. Họ có lợi thế tốt nhất để phân tích vì thông tin mà họ có được đầy đủ hơn, cụ thể và dễ hiểu hơn. Nhà quản trò doanh nghiệp còn quan tâm đến nhiều mục tiêu khác như tạo công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hoá và dòch vụ, hạ chi phí thấp nhất và bảo vệ môi trường kinh doanh. Doanh nghiệp 2 chỉ có thể đạt được các mục tiêu này khi doanh nghiệp kinh doanh có lãi và thanh toán được các khoản nợ. Chính vì thế, các nhà quản trò doanh nghiệp cần phải có đủ thông tin nhằm thực hiện cân bằng tài chính, nhằm đánh giá tình hình tài chính đã qua tiến hành cân đối tài chính, khả năng trả nợ và rủi ro tài chính của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp còn có tác dụng: - Giúp doanh nghiệp tự đánh giá mình về thế mạnh, điểm yếu để củng cố phát huy hay khắc phục cải tiến quản lý. - Phát huy mọi tiềm năng thò trường, khai thác tối đa các nguồn lực của doanh nghiệp nhằm đạt tới hiệu quả cao nhất trong kinh doanh . - Hạn chế, đối phó với các rủi ro kinh doanh. - Kết quả phân tích là cơ sở đề ra các quyết đònh quản trò ngắn hạn, dài hạn * Đối với các nhà đầu tư. Khác với các nhà quản trò, các nhà đầu tư quan tâm chủ yếu là khả năng hoàn trả vốn, mức sinh lời, khả năng thanh toán vốn và sự rủi ro. Vì vậy mà họ cần thông tin về tình hình hoạt động tài chính, kết quả kinh doanh và các tiềm năng của doanh nghiệp. Ngoài ra, họ còn quan tâm đến việc điều hành hoạt động công tác quản lý. Những điều đó tạo ra sự an toàn và hiệu quả cho các nhà đầu tư. * Đối với nhà cho vay. Mối quan tâm của họ là hướng tới khả năng trả nợ của doanh nghiệp và họ đặc biệt chú ý đến những tài sản có khả năng thanh khoản cao để từ đó có thể so sánh được và biết được khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp. Như vậy, phân tích tình hình tài chính trở nên cần thiết và đóng vai trò quan trọng hơn bao giờ hết đối với doanh nghiệp trong nền kinh tế thò trường- một thò trường vốn như trận mạc thực sự, luôn chứa đựng đầy những cạnh tranh khốc liệt và tiềm ẩn trong lòng nó nhiều rủi ro bất trắc. 1.2.Các phương pháp sử dụng trong phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. Phân tích tình hình tài chính là cách thức, kỹ thuật để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp ở quá khứ, hiện tại và dự đoán doanh nghiệp trong tương lai. Để đáp ứng mục tiêu của phân tích tài chính thông thường người ta sử dụng các phương pháp sau: 1.2.1. Phương pháp so sánh. Phương pháp so sánh là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một số chỉ tiêu cơ sở ( chỉ tiêu gốc). Đây 3 là phương pháp đơn giản và được sử dụng nhiều nhất trong việc phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế – xã hội thuộc lónh vực kinh tế vó mô. Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là một trong những nội dung kinh tế sử dụng nhiều đến phương pháp so sánh. Để sử dụng tốt phương pháp này các chỉ tiêu so sánh phải phù hợp với không gian, cùng nội dung kinh tế, đơn vò đo lường, phương pháp phân tích, quy mô và điều kiện kinh doanh. Có hai phương pháp so sánh: - Phương pháp so sánh tuyệt đối: là hiệu số của hai chỉ tiêu cơ sở và chỉ tiêu kỳ phân tích như so sánh kết quả thực hiện kỳ này so sánh với kết quả thực hiện kỳ trước. - Phương pháp so sánh tương đối : là tỷ lệ % của các chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc để thực hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối với các chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng. 1.2.2. Phương pháp liên hệ cân đối. Đây cũng là một trong những phương pháp mà các nhà phân tích tình hình tài chính thường sử dụng để phân tích tài chính doanh nghiệp. Vì nó là phương pháp dùng để phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố độc lập và giữa chúng sẵn những mối quan hệ cân đối. Một lượng thay đổi trong mỗi nhân tố làm thay đổi trong chỉ tiêu phân tích đúng một lượng tương ứng. Những cân đối thường gặp trong phân tích như: tài sản và nguồn vốn, cân đối hàng tồn kho, nhu cầu vốn và sử dụng vốn. 1.2.3. Phương pháp tỷ lệ. Nguyên tắc này yêu cầu phải xác đònh các ngưỡng, các đònh mức để đánh giá tình hình tài chính trên cơ sở so sánh tỷ lệ của doanh nghiệp với giá trò các tỷ lệ tham chiếu. Phân tích các nhóm tỷ lệ cơ bản: - Tỷ lệ về khả năng thanh toán - Tỷ lệ về khả năng sinh lời - Tỷ lệ về khả năng cơ cấu, cân đối nguồn vốn và vốn - Tỷ lệ về khả năng hoạt động kinh doanh . 1.2.4.Phương pháp phân tích biểu mẫu. Đây là phương pháp phản ánh trực quan các số liệu phân tích. Nó được thiết lập theo dòng, cột để ghi chép các chỉ tiêu, số liệu phân tích. Các biểu thường phản ánh số liệu so sánh như các số liệu năm trước so với năm này. 1.3. Nguồn tài liệu sử dụng trong phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. Mục tiêu cuối cùng của việc phân tích tình hình tài chính là hiệu quả tài chính được thể hiện thông qua các chỉ tiêu tài chính; do đó,nguồn tài liệu chính để phân tích tài chính là hệ thống báo cáo tài chính. 4 Hệ thống báo cáo tài chính là các bảng tổng kết tóm tắt các hoạt động kinh doanh tài chính và đầu tư của một doanh nghiệp thường là trong một năm tài chính. Báo cáo tài chính phản ánh một cách tổng quát về tình hình tài sản, các khoản nợ, nguồn hình thành vốn, tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động trong kỳ của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin kinh tế tài chính chủ yếu đánh giá tình hình và kết quả hoạt động, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong hệ thống báo cáo tài chính gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính Trong đo,ù bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là tư liệu cốt yếu trong hệ thống thông tin về doanh nghiệp. 1.3.1. Bảng cân đối kế toán. Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình tài sản và tình hình nguồn vốn của doanh nghiệp dưới hình thức tiền tệ tại một thời điểm nhất đònh. Bảng cân đối kế toán có ý nghóa rất quan trọng trong công tác quản lý doanh nghiệp. Số liệu trong Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trò hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu hình thành các loại tài sản đó. Thông qua Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp sẽ có rất nhiều đối tượng quan tâm, với mỗi đối tượng quan tâm tới một mục đích khác nhau; tuy nhiên, để đưa ra quyết đònh hợp lý, phù hợp với mục đích của mình thì phải xem xét tất cả các nội dung trong Bảng cân đối kế toán để đònh hướng cho việc nghiên cứu của mình. Bảng cân đối kế toán được trình bày thành hai phần: phần tài sản và phần nguồn vốn. Một phần của Bảng cân đối kế toán là phần phản ánh tài sản có của doanh nghiệp. Phần này phản ánh quy mô và kết cấu tài sản của doanh nghiệp đang tồn tại dưới mọi hình thức, đồng thời nó cho phép đánh giá tổng quát năng lực sản xuất và quy mô cơ sở vật chất kỹ thuật hiện có của doanh nghiệp. 5 Một phần còn lại của Bảng cân đối kế toán là phần tài sản nợ và vốn chủ sở hữu, phần này liệt kê các nghóa vụ tài chính hiện thời, bao gồm các khoản phải trả, các khoản phải thanh toán và các nghóa vụ tài chính ngắn hạn khác. Sau đó là các khoản nợ dài hạn lớn hơn một năm và cuối cùng là nguồn vốn góp của các cổ đông. Bảng cân đối kế toán phải tuân theo các quy tắc: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Có 2 hình thức để thể hiện Bảng cân đối kế toán -Theo chiều ngang: Bên trái là phần tài sản, bên phải là phần nguồn vốn -Theo chiều dọc: Phần trên là phần tài sản, phần dưới là phần nguồn vốn (xem mẫu Bảng cân đối kế toán của một doanh nghiệp trong bảng phụ lục số 1 ) 1.3.2. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tóm tắt các doanh thu và chi phí của doanh nghiệp trong một kỳ hoạt động kinh doanh. Báo cáo kết quả kinh doanh cung cấp những thông tin tổng hợp về tình hình tài chính và kết quả sử dụng tiềm năng vốn, lao động kỹ thật và trình độ quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nội dung của báo cáo này là chi tiết hoá của các chỉ tiêu của đẳng thức tổng quát quá trình kinh doanh. Doanh thu – chi phí = lãi ( lỗ) Báo cáo thu nhập tập trung vào chỉ tiêu lợi nhuận. Tuy nhiên một trong các hạn chế của báo cáo thu nhập là kết quả thu nhập sẽ lệ thuộc vào quan điểm của kế toán trong quá trình hạch toán chi phí. Một hạn chế khác là do nguyên tắc kế toán về ghi nhận doanh thu quy đònh, do đó doanh thu được ghi nhận khi nghiệp vụ mua bán hoàn thành. Ngoài ra theo quy đònh của Việt Nam, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh còn có thêm phần kê khai tình hình thực hiện nghóa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước và tình hình thực hiện thuế giá trò gia tăng. ( Xem mẫu Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ở bảng phụ lục số 2). Do những thông tin mà Bảng cân đối kế toán và Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp phục vụ đắc lực cho công tác phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp nên đây cũng là tài liệu chủ yếu được sử dụng 6 trong phân tích tình hình tài chính. Ngoài ra, để việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp chính xác hơn, sát thực với tình hình thực tế chung của nền kinh tế người phân tích cần kết hợp sử dụng các thông tin trong tài liệu khác như: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. 1.4. Nội dung phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. 1.4.1. Đánh giá khái quát về tình hình tài chính doanh nghiệp. Đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp sẽ cung cấp một cách tổng quát nhất tình hình tài chính trong kỳ kinh doanh là khả quan hay không khả quan. Điều đó cho phép chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất của quá trình hoạt động kinh doanh và dự báo được khả năng phát triển hay chiều hướng suy thoái của doanh nghiệp, trên cơ sở đó có những biện pháp hữu hiệu. Để có một cách nhìn tổng quát về tình hình tài chính của doanh nghiệp cần phải tìm hiểu lần lượt khái quát về tình hình biến động nguồn vốn của doanh nghiệp qua đó thấy rõ mối liên hệ giữa tài sản và nguồn vốn để đánh giá đựơc tình hình phân bổ, huy động và sử dụng vốn, nguồn vốn phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. 1.4.1.1.Phân tích tình thình biến động tài sản và nguồn vốn. Mục đích của phân tích là đánh giá khái quát tình hình huy động các nguồn vốn sử dụng và quản lý quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bảng 1.1: Bảng cơ cấu tài sản và nguồn vốn ĐVT: 1000 đồng Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Tài sản TSLĐ TSCĐ Tổng TS Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn CSH Tổng NV Qua bảng này có thể thấy được sự tăng giảm của các chỉ tiêu và đánh giá được một cách tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. 7 1.4.1.2 Phân tích tình hình biến động tài sản của doanh nghiệp . Vốn là biểu hiện bằng tiền của tài sản, đồng thời được đưa vào hai bộ phận chủ yếu là tài sản lưu động và tài sản cố đònh. Vì vậy, việc phân tích tình hình biến động của tài sản cũng là phân tích tình hình biến động của hoạt động sản xuất kinh doanh. Để tiến hành phân tích, ta so sánh năm 2004 với năm 2003, năm 2003 với năm 2002 để thấy được sự tăng giảm. Ta có bảng so sánh sau: Bảg 1.2: Cơ cấu tài sản Chỉ tiêu So sánh năm 2003 với 2002 So sánh năm 2004 với 2002 Số tiền TT(%) Tỷ lệ Số tiền TT(%) Tỷ lệ TSLĐ TSCĐ Tổng DT Tổng LN Phân tích tình hình biến động về tài sản (vốn) cho phép đánh giá tổng quát về năng lực và trình độ sử dụng tài sản của doanh nghiệp. Nếu đến kỳ báo cáo vốn kinh doanh so với đầu kỳ tăng, điều đó chứng tỏ quy mô hoạt động của doanh nghiệp được mở rộng, khả năng kinh doanh của doanh nghiệp tăng và ngược lại. Mặt khác, để đánh giá một doanh nghiệp quản lý và sử dụng tài sản (vốn)có hợp lý không thì phải xem xét sự biến động của tài sản trong mối quan hệ với doanh thu và lợi nhuận. Việc quản lý và sử dụng tài sản có hiệu quả nếu tài sản tăng, doanh thu tăng và lợi nhuận cũng tăng. Ngược lại, tài sản tăng nhưng doanh thu và lợi nhuận giảm chứng tỏ việc quản lý và sử dụng tài sản chưa tốt và kém hiệu quả. 1.4.1.3 Phân tích tình hình biến động về nguồn vốn. Nguồn vốn của doanh nghiệp chia làm hai phần: + Nợ phải trả phản ánh sự phụ thuộc vào nguồn vốn bên ngoài của doanh nghiệp . + Nguồn vốn chủ sở hữu phản ánh khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp. Phân tích cơ cấu và tình hình biến động về nguồn vốn giúp chúng ta thấy được thực trạng tài chính của doanh nghiệp, xem xét được tình hình huy động vốn từ các nguồn, khả năng tự chủ tài chính, tình hình công nợ và khả năng vay nợ của doanh nghiệp. Hệ số tự chủ về tài chính (hệ số tự tài trợ) và hệ số nợ là hai chỉ tiêu thường được dùng trong phân tích tình hình biến động về nguồn vốn. 8 * Hệ số tự tài trợ: là chỉ tiêu phân tích mối quan hệ giữa nguồn vốn chủ sở hữu và tổng nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp để thấy được mức độ độc lập về tài chính. Hệ số tự tài trợ = Nguồnvốn CSH Tổng NV * Hệ số nợ: hệ số này phản ánh mối quan hệ giữa nợ phải trả và tổng nguồn vốn để thấy được tình trạng vay nợ của doanh nghiệp. Hệ số nợ = Nợ phải trả Tổng nguồn vốn Hai hệ số này có mối quan hệ tỷ lệ nghòch với nhau. Nếu hệ số tự tài trợ > 0,5 và có xu hướng tăng lên, hệ số nợ < 0,5 và có xu hướng giảm xuống thì tình hình tài chính của doanh nghiệp được đánh giá là tốt, doanh nghiệp có khả năng tự chủ về tài chính cao. Ngược lại thì tình hình tài chính của doanh nghiệp không được tốt lắm, khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp không cao. Để phân tích ta lập bảng sau: Bảng 1.3: Tình hình biến động nguồn vốn ĐVT: 1000 đồng Chỉ tiêu So sánh năm 2003 với 2002 So sánh năm 2004 với 2003 Số tiền TT(%) Tỷ lệ Số tiền TT(%) Tỷ lệ Tổng NV Nợ phải trả Vốn CSH Hệ số tự tài trợ Hệ số nợ 1.4.2. Phân tích mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn. Theo nguyên tắc của Bảng cân đối kế toán thì tổng tài sản luôn luôn bằng tổng nguồn vốn nhưng trong từng khoản mục nguồn vốn cụ thể thì không bằng từng khoản mục tài sản. Trên thực tế mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn thường xảy ra hai trường hợp: + Cân đối 1 : Cân đối giữa nguồn vốn chủ sở hữu với các loại tài sản. B. Nguồn vốn =A.tài sản {I+II+IV+V(2,3)+VI}+B.tài sản (I+II+III) Trong đó: Nguồn vốn chủ sở hữu(vế trái)B gồm có nguồn vốn kinh doanh và các quỹ. Các loại tài sản gồm có(vế phải) 9 A(I. Tiền; II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn; IV. Hàng tồn kho; V(2). Chi phí trả trước; V(3). Chi phí chờ kết chuyển; VI. Chi phí sự nghiệp). B(I. Tài sản cố đònh; II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn; III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang). Nếu vế trái = vế phải, nghóa là nguồn vốn chủ sở hữu đủ trang trải các loại tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp không phải đi vay hoặc chiếm dụng từ các đơn vò khác. Nếu vế trái > vế phải, điều này có nghóa là nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp đã bò các đơn vò khác chiếm dụng trong quá trình kinh doanh. Nếu vế trái < vế phải, nghóa là nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp không đủ trang trải cho các loại tài sản trong trường hợp này doanh nghiệp phải đi vay hoặc chiếm dụng vốn từ bên ngoài. + Cân đối 2: Cân đối giữa nguồn vốn chủ sở hữu và vốn vay với các loại tài sản. B.Nguồnvốn+A.Nguồnvốn{I(1)+II}=A.Tàisản I+II+IV+V(2,3)+VI} +B.Tài sản (I+II+III) Cũng giống như cân đối 1, cân đối 2 bổ sung thêm để trang trải cho các loại tài sản. Vế trái của cân đối gồm có: Nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn vốn đi vay {vay ngắn hạn[I(1)]và vay dài hạn(II)}. Vế phải của cân đối gồm các loại tài sản đã trình bày ở cân đối 1. Nếu vế trái = vế phải có nghóa là nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn vốn vay đủ để trang trải các loại tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp không phải đi chiếm dụng từ các đơn vò khác. Nếu vế trái > vế phải nghóa là trong quá trình kinh doanh nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn vốn vay của doanh nghiệp đã bò các đơn vò khác chiếm dụng. Nếu vế trái < vế phải nghóa là nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn vốn vay của doanh nghiệp không đủ trang trải cho các loại tài sản trong trường hợp này doanh nghiệp phải đi chiếm dụng từ các đơn vò khác. Số vốn chiếm dụng:[I –I(1, 2)+III] A. Nguồn vốn. Trong đó I(1): vay ngắn hạn; I(2): Nợ dài hạn đến hạn trả;III. Nợ khác. Số vốn bò chiếm dụng [III+(1+4+5)V]A. tài sản +(IV)B.tài sản . Trong đó: (III)A. Các khoản phải thu; [V(1)]A.tài sản thiếu chờ xử lý; [V(4)]A và (IV)B các khoản ký quỹ ký cược dài hạn. Nếu số vốn đi chiếm dụng > số vốn bò chiếm dụng trong trường hợp này doanh nghiệp đã đi chiếm dụng được từ các đơn vò khác. 10 [...]... nhà phân tích Đồ án này sẽ đi đến cái riêng, cái cụ thể đó là phân tích tình hình tài chính của Xí nghiệp thực phẩm Quy Nhơn để biết 17 được cái mạnh , cái yếu, từ đó đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện tình hình tài chính của Xí nghiệp CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA XÍ NGHIỆP THỰC PHẨM QUY NHƠN 18 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ XÍ NGHIỆP THỰC PHẨM QUY NHƠN 2.1.1 Quá trình hình thành và. .. năm 2002 đến năm 2003 và năm 2004 nhưng tỷ suất lợi nhuận/vốn lại giảm dần so với năm 2002 Điều này chứng tỏ Xí nghiệp chưa sử dụng có hiệu quả lượng vốn tăng thêm 2.2 Phân tích tình hình tài chính tại Xí nghiệp Thực phẩm Quy Nhơn 2.2.1 Đánh giá khái quát chung tình hình tài chính tại Xí nghiệp Thực phẩm Quy Nhơn 2.2.1.1 Phân tích tình hình biến động tài sản và nguồn vốn tại Xí nghiệp §¸nh gi¸ kh¸i... thuộc Tổng Công ty thực phẩm Năm 1997, Bộ Thương Mại có QĐ số 27/TM-TCCB ngày 10/1/1997 về việc tổ chức lại Công ty thực phẩm Quy Nhơn thành Xí nghiệp thực phẩm Quy Nhơn thuộc Tổng Công ty thực phẩm và dòch vụ tổng hợp (Bộ Thương Mại) Xí nghiệp thực phẩm Quy Nhơn là đơn vò thành viên của Doanh nghiệp Nhà nước “Công ty thực phẩm và dòch vụ tổng hợp” thuộc Bộ Thương Mại (trụ sở chính tại Tp Hồ Chí Minh)... doanh nghiệp Kết luận: Phân tích tình hình tài chính là một vấn đề được rất nhiều người quan tâm vì chỉ có phân tích tình hình tài chính thì các nhà quản trò mới có thể biết được sự giàu lên hay nghèo đi của một doanh nghiệp Trên đây là những cơ sở lí luận trong phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp Trong phần cơ sở lí luận đề cập đến những vấn đề cơ bản của việc phân tích tài chính doanh nghiệp, ... những kết luận chính xác hơn, ta cần đi sâu phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn 2.2.2 Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn Trong phân tích tài chính doanh nghiệp việc phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn có ý nghóa vô cùng quan trọng Bởi vì thông qua đó nhà phân tích có thể nắm được tình hình chung về hoạt động tài chính của Xí nghiệp cũng như... 28 lên một cách đáng kể (120,46%) cùng với sự tăng lên về tài sản Doanh thu tăng lên kéo theo lợi nhuận cũng tăng lên 40,36% so với năm 2003 Trên đây là sự phân tích khái quát về tình hình tài sản của Xí nghiệp, để đánh giá tình hình tài chính tốt hơn ta cần phải tiến hành phân tích sự biến động về nguồn vốn 2.2.1.3 Phân tích tình hình biến động về nguồn vốn của Xí nghiệp Để phân tích tình hình biến... tình hình quản lý và sử dụng nguồn vốn 1.4.5.1 Phân tích tình hình nợ phải trả Phân tích nợ phải trả nhằm đánh giá sự biến động tăng giảm, cơ cấu và tính chất các khoản nợ, từ đó thấy được nguyên nhân và kế hoạch trả nợ, tình trạng chậm trả nợ, để nợ quá hạn Để đánh giá chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp ta phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán Qua sự phân tích ta thấy được tình hình tài. .. sâu phân tích từng khoản mục trong tổng tài sản và nguồn vốn 2.2.1.2 Phân tích tình hình biến động tài sản tại Xí nghiệp thực phẩm Quy Nhơn Trước tiên ta tiến hành so sánh tài sản của Xí nghiệp ở cuối năm 2003 với năm 2002 và cuối năm 2004 với năm 2003 để thấy được sự biến động về số tiền và tỷ lệ của năm sau so với năm trước Bên cạnh đó so sánh giá trò và tỷ trọng của các bộ phận cấu thành nên tài. .. (nay là Chính phủ) Năm 1991 công trình mới được hình thành và đưa vào sử dụng theo Quy t đònh thành lập số 298/TN-TCCB ngày 19/3/1991 của Bộ trưởng Bộ nội thương với tên gọi là Xí nghiệp thực phẩm Quy Nhơn thuộc Tổng Công ty thực phẩm Năm 1993, theo Nghò đònh số 338/HĐBT về việc giải thể và thành lập Doanh nghiệp Nhà nước QĐ số 830/TM-TCCB ngày 24/7/1993 với tên gọi là Công ty thực phẩm Quy Nhơn thuộc... thành và phát triển của Xí nghiệp 2.1.1.1 Tên gọi, đòa chỉ Xí nghiệp thực phẩm Quy Nhơn là đơn vò thuộc Doanh nghiệp Nhà nước thực hiện kinh doanh các mặt hàng đông lạnh, các mặt hàng nông sản : - Tên đơn vò : Xí nghiệp thực phẩm Quy Nhơn - Đòa chỉ : Số 33 – Tây Sơn – Tp Quy Nhơn – tỉnh Bình Đònh - Điện thoại : 056 846514, 056.846777 - Fax : 056.846514 - Tổng tài sản của Xí nghiệp năm 2004 là : 8.034.309.695đ . Phân tích tình hình tài chính tại xí nghiệp thực phẩm quy nhơn và một số biện pháp hồn thiện CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH. đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện tình hình tài chính của Xí nghiệp. CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA XÍ NGHIỆP THỰC PHẨM QUY NHƠN. 18 2.1.