Quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ GIAO THÔNG VẬN TẢI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH XUYÊN TỈNH VĨNH PHÚC HỌ VÀ TÊN DƯƠNG HƯƠNG GIANG CHUY.
1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ GIAO THÔNG VẬN TẢI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH XUYÊN TỈNH VĨNH PHÚC HỌ VÀ TÊN: DƯƠNG HƯƠNG GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH LỚP: K3CH1QT22 CƠ SỞ VĨNH PHÚC MÃ SỐ: LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TIẾN SĨ TRẦN VĂN HÙNG HÀ NỘI – 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết khảo sát thực tiễn, hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Trần Văn Hùng Các kết luận nêu luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Bình Xuyên ngày 16 tháng 03 năm 2021 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Dương Hương Giang LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới quý thầy cô giáo trường Đại học Công nghệ Giao Thơng Vận Tải nhiệt tình giúp đỡ tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới Tiến sỹ Trần Văn Hùng, thầy trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, UBND huyện Bình Xuyên, ban ngành doanh nghiệp địa bàn huyện giúp tơi q trình thu thập số liệu thông tin để thực luận văn Mặc dù thân cố gắng thân không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn Bình Xun ngày tháng năm TÁC GIẢ LUẬN VĂN Dương Hương Giang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC ĐTNT DN DNNN KTT TTHT - NVDT NSNN NNT TNDN GTGT TTĐB TNCN PNN TSDĐ CTN-NQD TNHH UBND WTO SXKD Cán công chức Đối tượng nộp thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Kế toán Thuế Tuyên truyền hỗ trợ - Nghiệp vụ dự toán Ngân sách Nhà nước Người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Thu nhập cá nhân Phi nông nghiệp Tiền sử dụng đất Công thương nghiệp – Ngoài quốc doanh Trách nhiệm hữu hạn Ủy ban nhân dân Tổ chức thương mại giới Sản xuất kinh doanh DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH TRÍCH YẾU LUẬN VĂN THẠC SĨ Tên đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc " Họ tên học viên: Dương Hương Giang Mã học viên: K3CH1QT21107 Lớp: K3CH1QT22 Khố: Từ khóa: giải pháp hồn thiện, quản lý thuế Nội dung tóm tắt Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Chính sách thuế Nhà nước ln có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mô như: tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Với việc thực sách kinh tế nhiều thành phần, kinh tế địa bàn huyện Bình Xuyên, Tỉnh Vĩnh Phúc phát triển tương đối nhanh Bên cạnh mặt tích cực sách thuế hành, cịn nhiều trở ngại chế sách, gây thất thu ngân sách nhà nước Bối cảnh hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường Việt Nam đặt yêu cầu đổi công tác quản lý thuế nước nói chung quản lý thuế địa bàn Huyện Bình Xun nói riêng u cầu khách quan Xuất phát từ lý ấy, chọn đề tài: "Quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc” làm luận văn thạc sĩ kinh tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Bình Xuyên - tỉnh Vĩnh Phúc - Phạm vi nghiên cứu + Không gian: Tại địa bàn huyện Bình Xuyên - tỉnh Vĩnh Phúc + Thời gian: Các số liệu phục vụ nghiên cứu thu thập từ năm 2016 đến năm 2020 Đồng thời đưa giải pháp đề xuất thực cho giai đoạn từ đến năm 2030 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu - Mục đích: Chỉ rõ sở lý luận, thực tiễn công tác quản lý thuế đặc biệt quản lý thuế địa bàn huyện Bình Xun, từ đưa kiến nghị hồn thiện cơng tác quản lý thuế giai đoạn từ đến năm 2030 - Nhiệm vụ: + Hệ thống hoá làm rõ hoạt động quản lý thuế: • • Tăng cường cơng tác đăng ký, kê khai, ấn định thuế, nộp thuế Giảm thiểu tối đa tình trạng nợ đọng thuế, chây ì việc nộp thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế; kiểm tra nội bộ; • kịp thời phát xử lý tình trạng gian lận, thất thuế Tăng cường cơng tác vận động, tun truyền hỗ trợ người nộp thuế • + Phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Bình Xuyên + Đề xuất giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc Phương pháp nghiên cứu * Phương pháp nghiên cứu luận văn: - Phương pháp trừu tượng khoa học - Phương pháp thống kê - Phương pháp thu thập phân tích số liệu tài liệu - Phương pháp so sánh - Phương pháp phân tích tổng hợp Đóng góp khoa học luận văn 10 - Về khoa học: đề tài góp phần hệ thống hóa số vấn đề lý luận quản lý thu thuế nhà nước - Về thực tiễn: Đề tài làm tài liệu tham khảo cho cao học viên sinh viên trường đại học, cao đẳng khối kinh tế quản trị kinh doanh; có ý nghĩa cho quản quản lý thu thuế Hà Nội, ngày 16 tháng 03 năm 2021 Giáo viên hướng dẫn Học viên 131 phát kịp thời Việc thực kiểm tra chéo đội thuế Chi cục Chi cục thuế địa bàn tỉnh phải tổ chức định kì hàng năm Tuy nhiên, để phát huy hiệu công tác kiểm tra chéo đòi hỏi cán giao nhiệm vụ kiểm tra phải thực công tâm, nghiêm túc, tránh làm cách qua loa, nể 3.2.6 Hoàn thiện cơng tác thu nợ thuế Dự đốn khả nợ thuế để lập kế hoạch áp dụng biện pháp thu nợ kịp thời, phù hợp Trong loại nợ thuế có khả thu loại nợ khác tăng dần từ nợ khó thu, nợ chờ xử lý đến nợ thông thường Do để giảm nợ thuế ngăn ngừa việc chuyển thành nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài đối tượng nộp thuế để dự đoán khả thu nợ sát với thực tế từ cưỡng chế nợ kịp thời - Đối với doanh nghiệp: Riêng khoản nợ thuế theo sắc thuế cần tăng cường rà soát, siết chặt làm nghiêm minh việc cưỡng chế thuế qua hóa đơn, tài khoản trường hợp nợ thuế 90 ngày Đối với khoản nợ đất, áp dụng kinh nghiệm thu nợ cưỡng chế nợ áp dụng với nợ thuế theo sắc thuế Riêng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý, cần phối hợp quan thuế để tiến hành cưỡng chế hóa đơn cần - Đối với tiền thuế PNN: phối hợp với địa cán thuế xã để rà sốt lại danh sách đất địa bàn Lên sổ tất hộ kể hộ có tiền thuế PNN 50.000đ thay theo dõi hộ phát sinh trước đây, tránh trường hợp có hộ có nhiều đất đất có số thu PNN thấp 50.000đ nên vào danh sách miễn thuế Đồng thời tập trung xử lý chậm nộp trường hợp trốn thuế, thiếu thuế suốt thời gian qua - Thực khoanh nợ, xóa nợ định kỳ để quản lý nợ cách khoa học Xóa tiền chậm nộp khoản nợ xấu (nợ công ty phá sản, bỏ 132 trốn, tích…) Hiện khoản nợ xấu khoanh khơng xóa chưa có giải pháp tích cực (vì khó tiếp cận với công ty bỏ trốn, phá sản…) Các khoản nợ nên học tập kinh nghiệm từ ngân hàng: xác định nợ xấu, nhanh chóng phân tích khả địi nợ Nếu khơng có khả địi kết hợp với cơng ty tài để bán nợ 3.2.7 Cơng tác lập dự tốn thu NSNN Tăng cường việc phân tích dự báo thu xác, dự tốn phải sát với thực tế, không làm ảnh hưởng đến cân đối ngân sách nói chung, hạn chế tính chủ động ngân sách cấp, giảm ảnh hưởng đến tình hình phát triển kinh tế tồn huyện 3.2.8 Xây dựng chế phối hợp ngành thuế ngành có liên quan đến quản lý doanh nghiệp Hải quan, Ngân hàng , Kế hoạch đầu tư, Thống kê… nước quan thuế nước tập trung vào thị trường trọng điểm có nhiều doanh nghiệp đầu tư vào Việt Nam nhằm xây dựng sở liệu để phân tích đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp nội địa có vốn đầu tư nước ngồi Ngồi quan có tầm vĩ mơ phải kể đến quan sát xườn phát sinh hoạt động hàng ngày với thuế UBND huyện, UBND xã địa bàn, Văn phòng đăng ký đất đai chi nhánh huyện Bình Xuyên, ngân hàng ủy nhiệm thu, kho bạc Trước số hoạt động không hẳn theo quy trình định sẵn mà chủ yếu phối hợp, thống miệng bên (nhất lớp cán có tuổi, hạn chế trình độ tin học nghiên cứu quy trình mới) Vì lớp trẻ tiếp nhận cơng việc cần nghiên cứu, có bất cập cần đề xuất với lãnh đạo để thay đổi quy chế phối hợp cho đúng, đồng thời tránh đến trường hợp có kiện cáo, khiếu nại gây bất lợi cho quan thuế 133 3.2.9 Đào tạo, rèn luyện cán ngành thuế chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp Tuyển dụng đầu vào cán Chi cục phải thực công bằng, chọn người có lực đạo đức nghề nghiệp Tinh giảm biên chế cán không làm việc cần thiết Để thực tốt khâu tuyển dụng tinh giản biên chế, ngành thuế cần xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá lực đội ngũ cán thuế về: trình độ chuyên môn, nghiệp vụ làm việc, kỹ giao tiếp xử lý tình huống, đạo đức nghề nghiệp Ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Bình Xuyên nói riêng cần có nhiều khóa đào tạo nghiệp vụ cho cán trẻ Chi cục đểnâng cao trình độ kỹ nghề nghiệp Thực tế, nay, ngành thuế có 01 khóa đào tạo dài hạn nghiệp vụ cho cán thuế vào ngành Chi cục thuế cần thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ chuyên môn, công nghệ thông tin cho cán bộ; tổ chức buổi giao lưu Chi cục thuế tỉnh để cán thuế có điều kiện học hỏi kinh nghiệm lẫn Các thi, phong trào thi đua có khen thưởng tạo động lực làm việc cho cán thuế Chi cục cần xây dựng tiêu đánh giá lực làm việc cán thuế Chi cục, đồng thời hàng tháng đánh giá cán theo tiêu chí để có biện pháp khen thưởng, kỷluật Ngoài ra, đổi phương thức nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cơng chức sát với thực tế, hướng vào vấn đề thiết thực đặt từ q trình thực thi cơng vụ, nâng cao kỹ hành Coi trọng cơng tác giáo dục đạo đức phẩm chất trị cho đội ngũ cơng chức để nâng cao lịng u nước, yêu chế độ, niềm tự hào dân tộc tinh thần trách nhiệm, thái độ phục vụ nhân dân đội ngũ công chức 3.3 Kiến nghị Trên sở định hướng quan điểm công tác quản lý thuế 134 doanh nghiệp chi cục thuế Bình Xuyên thời gian tới, số kiến nghị đề xuất nhằm thực giải pháptrước mắt cần tập trung giải 3.3.1 - Đối với Nhà nước Tiếp tục hồn thiện sách thuế Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNDN, thuế xuất nhập khẩu, luật doanh nghiệp số sách có liên quan khác nhằm tạo môi trường pháp lý đồng nhất, hướng doanh nghiệp tuân thủ nghiêm qui định pháp luật hoạt động kinh doanh thực kê khai nộp thuế Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để đổi chiếu, kiểm tra hóa đơn, chứng từ nộp thuế, kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Mặt khác nhà nước cần qui định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc khai thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, để tiến tới triển khai thực khai thuế điện tử 100% Chính sách thuế phải đảm bảo công thành phần kinh tế nhằm đảm bảo độ công bằng, hợp lý khuyến khích thành phần kinh tế cạnh tranh phát triển Về phương pháp tính thuế thuế GTGT hồn thiện phương pháp tính thuế tiến tới năm 2030 thực phương pháp tính khấu trừ phù hợp với thông lệ quốc tế Đây điều kiện tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng thành phần kinh tế Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt bổ sung đối tượng chịu thuế để hướng dân điều tiết tiêu dùng (đối với hàng hóa khơng khuyến khích) xây dựng lộ trình điều chinh thuế phù hợp với cam kết quốc tế 135 Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập sửa đổi bổ sung thuế xuất nhằm khuyến khích sản xuất xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn bảo hộ hợp lý hoạt động sản xuất nước đáp ứng yêu cầu hội nhập Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh mức thuế chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư thực mức động viên hợp lý doanh nghiệp Đơn giản hóa sách ưu đãi trả thuế theo hướng hẹp lĩnh vực bổ sung qui định quản chi phí trừ khơng trừ Đối với thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng xác định rõ thu nhập chịu thuế, phương pháp xác định khoản thu nhập theo hướng đơn giản để nâng cao tính tuân thủ luật pháp người nộp thuế lợi nhuận cho công tác thu thuế Đối với thuế tài nguyên sửa đổi bổ sung giá tính thuế xuất phương pháp tính thuế phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn - Về kê khai thuế nộp thuế: Qui định công khai thủ tục hành trình nghiệp vụ quản lý sở quan thuế cấp Tăng cường nhân lực trang thiết bị, dịch vụ phận cửa (đảm bảo phục vụ tốt người nộp thuế), sửa đổi luật sách thuế đảm bảo tính đơn giản, minh bạch rõ ràng dễ hiểu dễ thực tạo thuận lợi cho người nộp thuế tự nguyện tuân thủ pháp luật Mở rộng hình thức nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương maị qua thẻ ATM - Về tra kiểm tra người nộp thuế: Xây dựng, hồn thiện qui chế, qui trình qui mô nghiệp vụ để vận hành hoạt động kiểm tra toàn ngành thuế theo chế kỹ thuật quản lý rủi ro Hoàn thiện hệ thống tiêu thức phân tích rủi ro, phương pháp kỹ thuật lựa chọn trường hợp tra, kiểm tra xác định vi phạm nội dung tra kiểm tra người nộp thuế Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra, kiểm 136 tra kỹ thuật tra kiểm tra theo lĩnh vực ngành nghề thuế Xây dựng cụ thể chế phối hợp với ngành đơn vị có liên quan cơng tác tra kiểm tra thuế (Hải quan, Kiểm tốn, Cơng an, đơn vị trực thuộc Bộ tài quan thuộc Chính phủ) việc chia sẻ thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập hàng hóa phục vụ cho cơng tác tra kiểm tra người nộp thuế Về quản lý nợ cưỡng chế thuế: - Xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro phục vụ côngtác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng triển khai thống qui trình quản lý nợ thuế cho tất đối tượng nộp thuế phạm vi nước tấtcả cấp, ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý nợ thuếtrên toàn quốc Ban hành qui chế phối hợp phận côngtác quản lý nợ bổ sung qui định thủ tục, trách nhiệm quan thuếtrong việc đôn đốc thu nợ thuế Đồng thời, phối hợp với ngành Thuế, Hảiquan, Kho bạc Nhà nước tăng cường trao đổi thông tin phối hợp với BộTài chính, Bộ Cơng an, Tịa án việc thực thu nợ thuế + Sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp, Luật kế toán Luật DN sửa đổi, bổ sung theo hướng thơng thống chặt chẽ Theo Luật DN: Qui định người đại diện theo pháp luật DN, điều kiện người điều hành DN (về văn hóa, pháp luật, trình độ chun mơn nghiệp vụ, chứng hành nghề) Đặc biệt phải có qui định chế kiểm tra kiểm soát số vốn pháp định DN sau cấp giấy phép kinh doanh Nâng cao mối quan hệ phối hợp quan thuế Sở KH-ĐT việc cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, cập nhật thông tin hoạt động DN nhằm phục vụ cho công tác hậu kiểm tra DN Việc sửa đổi tạo điều kiện để quan cấp đăng ký kinh doanh quan thuế nắm 137 diễn biến thường xuyên tình hình tồn hoạt động DN, + kịp thời xử lý DN vi phạm Luật kế toán cần bổ sung qui định phối hợp quan thuế với quan Tài việc kiểm tra hoạt động hành nghề kế toán tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kế toán, xây dựng mức xử phạt hành nghiêm tổ chức, cá nhân hành nghề kế toán vi phạm Để tạo điều kiện thuận lợi cho trình kiểm tra xử lý vi phạm quan thuế DN, đề nghị bổ sung thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn quan thuế nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn 3.3.2 - doanh nghiệp huyện Bình Xuyên Đối với Cục Thuế Tỉnh Vĩnh Phúc Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng qui trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hóa, vi tính hóa, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật ĐTNT Qui trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT thông qua việc thực phương pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc - hành thu theo chức Nhà nước qui định Để Luật Quản lý Thuế tiếp tục phát huy hiệu lực, hiệu sống Tổng cục Thuế cần nghiên cứu, đổi tổ chức công tác tuyên truyền, hồ trợ người nộp thuế Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư, đảm bảo để tổ chức triển khai thực qui định thuế Có chế độ khuyến khích người dân cung cấp thơng tin thấy quyền lợi từ việc cung cấp thông tin, kênh thơng tin đấu tranh phòng chống gian lận trốn thuê thành phần kinh tế cách tốt 138 3.3.3 - Đối với UBND huyện Bình Xuyên Cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp để phát triển địa bàn - thu hút nguồn thu địa bàn Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình - hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi - đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, phòng thống kê, Sở Công Thương, Công an phối hợp chặt chẽ với quan 3.3.4 - thuế, nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách Đối với Chi cục Thuế huyện Bình Xuyên Đẩy mạnh phối hợp với Ban Tuyên giáo Tỉnh ủy, quan thông tin đại chúng Đài phát truyền hình, quan báo chí tập trung tuyên truyền, quảng bá cho ĐTNT hiểu rõ sách thuế Tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhân dân, đặc biệt lực lượng cán bộ, đảng viên, công chức Nhà nước nhằm làm thay đổi tâm lý ý thức người dân việc - thực thi pháp luật thuế Chi cục Thuế huyện Bình Xuyên cần phải tăng cường kiểm tra việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 quan Chi cục Thuế, sở khơng ngừng kiện tồn, củng cố cơng tác cán bộ, khảo sát, bơ trí đội ngũ cơng chức thuế Chi cục Thuế phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận với Luật quản lý thuế, ý đến - tính hiệu cơng tác quản lý thuế Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, tin học sở nguồn nhân lực có, nhằm khơng ngừng nâng cao tính chun 139 sâu, chuyên nghiệp giải công việc khai thác tốt sở liệu ngành thuế, phần mềm quản lý thuế để đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế Đề cao công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế để người dân nắm ý nghĩa, tác dụng thuế, qua đồng tình - ủng hộ Chi cục Thuế ngày thực nhiệm vụ tốt Tăng cường cán kiểm tra đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ, để công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp đạt kết cao cần áp dụng phân tích đánh giá rủi ro kiểm tra thuế, tổ chức nhóm phân tích kỹ hồ sơ kinh tế, xác minh cúng cố đầy đủ chứng cứ, hồ sơ tài liệu phục vụ - cho trình kiểm tra Chú trọng công tác bồi dưỡng đạo đức lĩnh trị cho cán thuế Chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỷ cương, kỷ luật, cán bộ, xử lý - nghiêm cán không thực qui trình quản lý thuế Cơng tác tun truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp doanh nghiệp tiếp cận trương, sách để doanh nghiệp - thực đủ nghĩa vụ Nhằm thực tốt việc quản lý thuế doanh nghiệp địa huyện Bình Xuyên kiến nghị đòi hỏi Nhà nước, Ngành thuế phải nhanh chóng nghiên cứu để kịp thời ban hành sách qui định phù hợp để tổ chức thực KẾT LUẬN 140 Hoạt động quản lý thuế vốn nội dung phức tạp, địi hỏi khối lượng cơng việc lớn nhiều quan chức năng, địi hỏi hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế, mối quan hệ quản lý thuế nhiều xung đột quyền lợi nhà nước đối tượng nộp thuế Vì vậy, giải mối quan hệ khơng đơn giản chút nào, điều kiện hội nhập, lợi ích quốc gia phải hy sinh trước mắt để thực yêu cầu chung quốc tế, điều cần thiết phải làm tránh khỏi Đặc biệt quản lý thuế DN quan tâm đặt vấn đề cải cách hàng đầu: từ quản lý khép kín sang quản lý tách phận (Bộ phận quản lý, Bộ phậnkế toán nghiệp vụ, Bộ phận kiểm tra) quản lý theo chế TK-TN Nhờ đó, số thu từthuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hố đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng chục ngàn DN đời; qui mô kinh doanh DN ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh DN ngày tiên tiến đại, đòi hỏi quản lý thuế DN phải tiếp tục cải cách phù hợp với q trình đại hố kinh doanh DN Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm nước ngồi tiêu chí chủ yếu quản lý thuế doanh nghiệp theo hướng đại Từ rút học tham khảo vận dụng vào điều kiện nước ta Ba là, phân tích q trình đổi thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp theo chế hành; đánh giá kết bước đầu thực 141 thí điểm chế TK-TN thử nghiệm kê khai thuế qua mạng Internet; rút kết vấn đề đặt Bốn là, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế DN giai đoạn Trong việc thực chế TK-TN phải nghiên cứu hoàn thiện, mở rộng dần với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống, ứng dụng chức chế TK-TN cho hệ thống hành Cùng với chế TK-TN, việc triển khai mặt pháp lý tổ chức thí điểm kê khai thuế qua mạng Internet Một số DN cố ý tìm thủ đoạn, hình thức để gian lận khoản tiền thuế phải nộp Đặc biệt, xuất loại hình tội phạm mới, khơng khơng nộp thuế mà cịn tìm cách chiếm đoạt tiền từ NSNN thông qua việc kê khai khống giá mua nông, lâm, hải sản; kê khai khống hàng xuất để xin hoàn thuế Trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ quyền lợi từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai, nộp thuế mình, hình thức xử phạt DN vi phạm luật thuế Tính tuân thủ, tự nguyện chưa cao việc kê khai, tính thuế nộp thuế Trong giai đoạn 2016-2018, công tác đăng ký, kê khai, ấn định nộp thuế cải thiện, đơn giản phần thủ tục, tạo hành lang thơng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, số mã số thuế đăng ký có xu hướng giảm, số hồ sơ kê khai thuế có xu hướng số lượng doanh nghiệp lại có xu hướng tăng Số doanh nghiệp nợ thuế nhiều, nữa, số doanh nghiệp tăng lên số thuế thu từ doanh nghiệp lại giảm Trong giai đoạn này, công tác tra, kiểm tra thuế triển khai mạnh mẽ, nhiên, đến năm 2018, số lượng 142 doanh nghiệp kiểm tra thuế lại có xu hướng giảm Nguyên nhân kế hoạch năm Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giao cho Chi cục thay đổi theo năm, số doanh nghiệp có định xử lý sau kiểm tra giảm Điều cho thấy việc trì hiệu hoạt động kiểm tra tra thuế chưa thực tốt Trên sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Bình Xuyên, giải pháp công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên là: - Quan điểm đạo xây dựng công tác đạo điều hành; Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, ấn định nộp thuế; Hoàn thiện quản lý hoàn thuế, miễn thuế; Hoàn thiện quản lý nợ thuế; Tăng cường công tác tra kiểm tra DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1998), Thơng tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 hướng dẫn thi hành Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2002), Thơng tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20/2/2002 hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2001/NĐ-CP ngày 4/6/2001 Chính phủ Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư số 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 4/12/2003 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế TTĐB Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB, Hà Nội Bộ Tài (2014), Ngành thuế: Thu NSNN năm 2014 tăng 2,3% so với dự toán, http://www.mof.gov.vn Các Mác Ph.Ăng-ghen tuyển tập (1961) NXB thật, Hà Nội Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh, Báo cáo kết cơng tác thuế năm 2010,2012,2013 Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Glenn http://edis.ifas.Ufl.edu/pd/pd00600.pdf Hà Thành (2004), "Kê khai thuế điện tử- bước đột phá cải cách thủ tục D.Israe, Determining Sample Size, hành nhà nước", Tạp chí Tin học Tài (15), tr.18-21 10 Học viện Tài chính, Giáo trình Quản lý tài cơng, Nxb Tài năm 2005, tr.106 11 Nguyễn Thành Danh (2012), Xây dựng mơ hình quản lý chất lượng tồn diện quản lý thuế - Nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sỹ ĐH Kinh tế TPHCM, TP.HCM 12 Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 13 Nguyễn Thị Kim Oanh (2012), Pháp luật quản lý thuế lĩnh vực xuất nhập - Thực trạng phương hướng hoàn thiện, Luận văn Thạc sỹ ĐHQG, Hà Nội 14 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2013), Quản lý thuế Việt Nam – hồn thiện đổi mới, Tạp chí Phát triển & Hội nhập số 15 Nguyễn Việt Hà (2012), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh - TP Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ ĐHQG, Hà Nội 16 Nhà xuất Chính trị Quốc gia (2005)-Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội 17 Niên giám thống kê Bắc Ninh2015 18 Phạm Văn Khoan (2008), Giáo trình Quản lý tài cơng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 20 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 21 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 22 Trung Kiên (2008) “Hiệu lực hiệu QLT nâng cao”, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20),tr4-5 23 Trường Đại học Luật Hà Nội, 2007, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp năm 2007 24 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp năm 2007, tr.10 25 Vũ Hồng Long (2005), Hoàn thiện chế tự kê khai, tự nộp thuế điềukiện Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 26 Vũ Văn Cương (2013), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sĩ luật học ĐH Luật Hà Nội, Hà Nội ... tác quản lý thuế nước nói chung quản lý thuế địa bàn Huyện Bình Xuyên nói riêng yêu cầu khách quan Xuất phát từ lý ấy, chọn đề tài: "Quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Huyện Bình Xuyên tỉnh. .. thực trạng pháp luật quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Bình Xuyên + Đề xuất giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc Phương pháp nghiên cứu... lệ thuế doanh nghiệp/ GDP, số doanh nghiệp dùng để làm thủ tục thuế doanh nghiệp; số liệu Chi cục Thuế huyện Bình Xuyên về: số thuế doanh nghiệp, số nợ thuế doanh nghiệp, xử lý vi phạm thuế doanh