Giải pháp hoàn thiện thị trường thẻ tín dụng tại Vietcombank

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Giải pháp hoàn thiện thị trường thẻ tín dụng tại Vietcombank

Đề tài: Một số vấn đề về thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của ngân hàng thơng mại cổ phần xuất nhập khẩu Việt Nam - chi nhánh Hà Nội

Nội dung chuyên đề gồm:Ch

ơng I:

Những lý luận cơ bản về thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của ngân hàng thơng mại cổ phần xuất nhập khẩu Việt Nam

I Hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại trong nền kinh tế thị trờng

1 Chức năng và vai trò của ngân hàng thơng mại2 Những nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng thơng mại2.1 Nghiệp vụ nguồn vốn

2.2 Nghiệp vụ sử dụng vốn2.3 Nghiệp vụ trung gian

II Đặc điểm cơ chế tài chính của ngân hàng thơng mại cổ phần ở nớc ta và đặc điểm cơ chế tài chính của ngân hàng XNKVN - chi nhánh Hà Nội

III Nội dung các khoản thu nhập và chi phí chủ yếu của ngân hàng ơng mại

th-1 Các khoản thu nhập của ngân hàng thơng mại2 Các khoản chi phí của ngân hàng thơng mại3 Kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

ơng II

Thực trạng tình hình hoạt động thu chi tài chính và xác định kết quả kinh doanh của ngân hàng thơng mại cổ phần - xuất nhập khẩu Việt Nam chi nhánh Hà Nội

I Đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại cổ phần xuất nhập khẩu Việt Nam (NHTMCP XNKVN)

1 Đặc điểm kinh tế xã hội trên địa bàn Hà Nội

2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội

a Về nguồn vốnb Về sử dụng vốn

II Thực trạng tình hình hoạt động thu chi tài chính và xác định kết quả kinh doanh của NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội

1 Các khoản thu nhập của NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội2 Các khoản chi phí tại NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội

3 Kết quả hoạt động kinh doanh của NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội4 Đánh giá tổng quát về tình hình hoạt động kinh doanh của NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội

4 Kiến nghị về việc thu lãi cho vay của ngân hàng

II Một số biện pháp quản lý và tiết kiệm các khoản chi phí của ngân hàng

Lời nói đầu

Đất nớc chúng ta đang trong tiến trình thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc nhằm hội nhập nền kinh tế đất nớc với nền kinh tế trong khu vực và thế giới

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, hệ thống ngân hàng Việt Nam đã không ngừng đổi mới và hoàn thiện Những vấn đề về tài chính và tiền tệ thì ngân hàng đợc xác định là công cụ mạnh mẽ, là đòn bẩy để thực hiện quản lý vĩ mô của Nhà nớc, trong đó các hoạt động của ngân hàng đợc coi là một mũi nhọn trong nền kinh tế của đất nớc Ngân hàng với chức năng hoạt động là trung tâm tiền tệ, tín dụng thanh toán bao trùm lên mọi hoạt động kinh tế xã hội Do vậy bất cứ một sự thay đổi nào của ngân hàng đều có tác động đến sự phát triển của nền kinh tế.

Nền kinh tế nớc ta từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung chuyển sang cơ chế sản xuất hàng hoá vận hành theo cơ chế thị trờng ngân hàng thơng mại Việt Nam cũng chuyển sang hạch toán kinh tế độc lập tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của mình Mục đích quan trọng nhất chi phối mọi hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại là lợi nhuận và các ngân hàng thơng mại luôn tìm mọi biện pháp nhằm tối đa hoá lợi nhuận vì chỉ tiêu này thể hiện một cách chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại Do đó việc đánh giá chỉ tiêu lợi nhuận tức là đánh giá các khoản thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của ngân hàng thơng mại là việc làm vô cùng quan trọng và cần thiết.

Mặt khác việc đánh giá các khoản thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của ngân hàng còn là cơ sở chính để phân tích nhằm đa ra các biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của các ngân hàng thơng mại Nó giúp cho ngân hàng thơng mại tìm đợc nguồn thu mới ổn định, làm chủ cần phát huy của ngân hàng mình để có biện pháp tăng cờng các khoản thu đó, xác định và giảm tối đa các khoản chi phí còn lãng phí để đạt đợc hiệu quả cao nhất không những đảm bảo

trong ngành ngân hàng phát triển ngày càng lớn mạnh mà còn góp phần vào công cuộc đổi mới xây dựng đất nớc, thúc đẩy tăng trởng kinh tế

Nhận thức đợc vai trò của thu nhập, chi phí kết quả kinh doanh của ngân hàng với những kiến thức đã đợc tiếp thu trong quá trình học tập và qua khảo sát thực tế tại NHTMCP XNKVN - chi nhánh Hà Nội Em xin lựa chọn nghiên

cứu để tài "Một số vấn đề về thu nhập chi phí và kết quả kinh doanh của ngân hàng xuất nhập khẩu Việt Nam - chi nhánh Hà Nội"

Tuy nhiên do kiến thức tiếp thu còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế còn ít, thời gian thực tập và phạm vi nghiên cứu có hạn cho nên chuyên đề không sao tránh khỏi những khiếm khuyết Vì vậy em rất mong nhận đợc sự quan tâm cảu các thầy, cô giáo cùng toàn thể các cô chú cán bộ nhân viên tại NHTMCP XNKVN - chi nhánh Hà Nội đã tạo điều kiện giúp đỡ để bản chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn.

ơng I

những lý luận cơ bản về hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Thơng Mại trong nền kinh tế thị trờng

và cơ chế tài chính của Ngân hàng Thơng Mại

I Hoạt động kinh doanh của NHTM trong nền kinh tế thị trờng

Trong xu thế phát triển chung của toàn thế giới ngành ngân hàng cũng luôn cố gắng không ngừng hoàn thiện và đổi mới công nghệ để phục vụ tốt nhất cho nền kinh tế Nhất là trong thế kỷ XXI này, thế kỷ của khoa học phát triển, các ngân hàng thơng mại đã mở ra nhiều lĩnh vực hoạt động để trở thành ngân hàng thơng mại kinh doanh đa chức năng Đặc biệt là việc áp dụng công nghệ tin học vào lĩnh vực ngân hàng đã giúp cho các ngân hàng thơng mại thế giới phát triển vợt bậc Các lĩnh vực kinh doanh của ngân hàng thơng mại ngày càng phong phú và đa dạng, ngoài việc kinh doanh cơ bản của ngân hàng thơng mại nh nhận tiền gửi, cho vay và làm trung gian thanh toán, ngân hàng thơng mại còn kinh doanh trên nhiều lĩnh vực khác nh kinh doanh vàng bạc đá quý, kinh doanh trên thị trờng chứng khoán (mở ra các hoạt động dịch vụ ngân hàng).

Chính vì luôn phát triển theo sự phát triển của xã hội mà các ngân hàng ơng mại đã ngày càng chứng tỏ đợc vai trò quan trọng của mình đối với nền kinh tế

th-Nền kinh tế thị trờng là một nền kinh tế trong đó nó giải quyết mối quan hệ về cung cầu thông qua việc mua bán và bị chi phối bởi một số công cụ điều tiết Kinh tế thị trờng là một nền kinh tế mà sự phân phối và trao đổi sản phẩm đều đợc thực hiện trên thị trờng bằng phơng thức mua và bán thoả thuận giữa các bên Đồng thời thông qua thị trờng mà các nhà kinh doanh có thể biết đợc nhu cầu của nền kinh tế để quyết định kinh doanh mặt hàng nào, số lợng, chất lợng và giá cả nh thế nào?

Trong nền kinh tế thị trờng ngân hàng thơng mại đóng vai trò vô cùng quan trọng, đó là hệ thống thần kinh của toàn bộ nền kinh tế

Nền kinh tế chỉ có thể cất cánh, phát triển đợc với tốc độ cao nếu có một hệ thống ngân hàng mạnh.

1 Chức năng và vai trò của ngân hàng thơng mại

Ngân hàng thơng mại nói chung và ngân hàng thơng mại cổ phần nói riêng là một pháp nhân, một thực thể kinh doanh nên nó tổ chức kinh doanh độc lập và tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của mình.

* Ngân hàng thơng mại với vai trò là trung gian tín dụng

Ngân hàng thơng mại với t cách là một tổ chức chuyên kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, có khả năng giải quyết các nhu cầu từ ngời thiếu vốn tới ngời cần vốn bằng cách huy động mọi nguồn vốn tiền tệ cha sử dụng của các chủ thể kinh tế khác nhau trong xã hội (doanh nghiệp, t nhân, cơ quan đoàn thể, ngân sách Nhà nớc ) để hình thành quỹ cho vay tập trung trên cơ sở nguồn…vốn huy động các ngân hàng sử dụng để cho vay đáp ứng nhu cầu vốn cho các thành phần kinh tế với các mục đích khác nhau.

Nh vậy, ngân hàng làm môi giới trung gian giữa ngời đi vay và ngời cho vay mà thực chất ngân hàng thực hiện nghiệp vụ kinh doanh bằng việc đi vay để cho vay.

Với chức năng trung gian tài chính, ngân hàng thơng mại có vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế phát triển Các ngân hàng thơng mại đã đáp ứng đợc những nhu cầu vốn lu động cần thiết đảm bảo quá trình sản xuất lu thông hàng hoá liên tục để mở rộng phạm vi quy mô hoạt động làm tăng năng lực sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đó.

Với chức năng trung gian tín dụng các ngân hàng thơng mại còn góp phần đẩy mạnh tốc độ luân chuyển hàng hoá và vòng quay của đồng tiền nhằm thúc đẩy quá trình phát triển sản xuất lu thông hàng hoá Hơn nữa hoạt động chức năng trung gian tín dụng quyết định sự phát triển và lớn mạnh của các ngân hàng thơng mại.

* Ngân hàng thơng mại là tổ chức trung gian thanh toán

Trên cơ sở nhận tiền gửi của khách hàng, ngân hàng thơng mại thực hiện các khoản thanh toán chi phí trả cho ngân hàng.

Ngân hàng đóng vai trò làm "thủ quỹ" cho các doanh nghiệp khi hệ thống thanh toán của ngân hàng thơng mại ngày càng cao thì các nhà doanh nghiệp không cần đến tiền mặt để thực hiện các khoản thanh toán Mọi quan hệ thanh toán chi trả đều thực hiện qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại ngân hàng thơng mại Ngân hàng thực hiện mọi khoản thu, chi theo lệnh của các chủ tài khoản.

Chức năng trung gian thanh toán của ngân hàng thơng mại đã góp phần thực hiện các khoản thanh toán nhanh chóng làm tăng tốc độ luân chuyển vốn Đồng thời điều tiết giảm tiền mặt trong lu thông dẫn đến tiết kiệm chi phí lu thông tiền mặt nh các chi phí về việc in ấn, đếm nhận, vận chuyển và bảo quản.

* Chức năng tạo tiền của ngân hàng thơng mại

Xuất phát từ chức năng trung gian tài chính và thanh toán mà các ngân hàng thơng mại có khả năng "tạo tiền" Từ một khoản tiền gửi ban đầu vào một ngân hàng, thông qua cho vay bằng chuyển khoản trong một hệ thống ngân hàng th-ơng mại số tiền gửi ban đầu đã tăng lên gấp bội Sự tạo tiền bắt đầu từ khi "đồng tiền ghi sổ" ra đời song chỉ có một hệ thống ngân hàng thơng mại mới có thể mở rộng tiền gửi lên nhiều lần còn nếu chỉ có một ngân hàng thơng mại thì không thể có chức năng tạo tiền Khả năng tăng lên bao nhiêu lần so với khoản tiền gửi ban đầu là do hệ số mở rộng tiền gửi quyết định Hệ số mở rộng tiền gửi của ngân hàng thơng mại chịu sự tác động của các yếu tố: tỉ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ rút tiền mặt của khách hàng, tỉ lệ dự trữ d thừa.

Giả sử trong điều kiện không xuất hiện khoản thanh toán nào bằng tiền mặt, không có khách hàng nào rút tiền mặt và các ngân hàng đều cho vay hết quỹ cho vay thì hệ số mở rộng tiền gửi đợc tính theo công thức

H = - (H: hệ số mở rộng tiền gửi) Tỷ lệ dự trữ bắt buộc

Khi đó, nếu tỷ lệ dự trữ bắt buộc là 10% thì hệ số mở rộng tiền gửi là 10: nghĩa là hệ thống ngân hàng có khả năng mở rộng tiền gửi gấp 10 lần tiền gửi ban đầu.

Trên thực tế nếu có một khách hàng vay bằng tiền mặt thì quá trình tạo tiền sẽ chấm dứt Nếu một khách hàng nào đó rút một phần tiền mặt để thanh toán hay ngân hàng không cho vay hết quỹ cho vay thì khả năng mở rộng tiền gửi cũng giảm đi Vì thế hệ số mở rộng tiền gửi trong thực tế đợc tính theo công thức

H = Tỉ lệ DTBB + tỉ lệ t/toán bằng tiền mặt của khách hàng + Tỉ lệ DTDTNh vậy, khả năng mở rộng tiền gửi của ngân hàng thơng mại phải đợc thực hiện trên cơ sở sự kết hợp chặt chẽ giữa nghiệp vụ cho vay và thanh toán không dùng tiền mặt Do đó đòi hỏi ngân hàng ngày càng hiện đại hoá hệ thống thanh toán để tạo thành thói quen thanh toán qua ngân hàng Đồng thời phải tận dụng quỹ cho vay để giảm đến mức thấp nhất các khoản dự trữ d thừa Mặt khác khả năng tạo tiền của ngân hàng thơng mại có thể mang lại rủi ro cho ngân hàng th-ơng mại khi khách hàng có nhu cầu rút vốn ồ ạt mà ngân hàng lại thiếu phơng tiện thanh toán bằng tiền mặt Để giảm rủi ro các ngân hàng thơng mại phải gửi tiền vào tài khoản tại ngân hàng trung ơng và tham gia thanh toán ra ngoài hệ thống ngân hàng mình.

-Chức năng tạo tiền của ngân hàng thơng mại có ý nghĩa to lớn Qua hoạt động này làm cho nguồn vốn của ngân hàng thơng mại phát triển lên, tạo điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt Với chức năng tạo tiền ngân hàng thơng mại coi ngân hàng thơng mại nh một kênh quan trọng qua đó ngân hàng thơng mại có thể cung ứng tiền vào lu thông hay thu hẹp khối lợng tiền tệ ngoài lu thông nhằm đảm bảo sự cân đối giữa cung và cầu tiền tệ, thực hiện chính sách giá cả, tăng trởng kinh tế lành mạnh và tạo công ăn việc làm.

Các chức năng của ngân hàng thơng mại có mối quan hệ bổ sung hỗ trợ lẫn nhau trong đó chức năng trung gian tín dụng là chức năng cơ bản tạo cơ sở cho việc thực hiện các chức năng khác Đồng thời thực hiện tốt chức năng trung gian thanh toán và "tạo tiền" góp phần mở rộng hoạt động của chức năng trung gian tín dụng.

2 Những nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng thơng mại

Quá trình hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại dựa trên nguyên tắc: "đi vay để cho vay" tức là phải tự cân đối về vốn và nguồn vốn có nh vậy mới đảm bảo phục vụ tốt cho công tác huy động vốn, sử dụng vốn cũng nh các nghiệp vụ khác của ngân hàng.

Để khái quát đợc toàn bộ hoạt động của ngân hàng thơng mại ngời ta quy các nghiệp vụ kinh doanh của ngân hàng thơng mại thành 3 nghiệp vụ cụ thể chủ yếu sau:

2.1 Nghiệp vụ nguồn vốn (nghiệp vụ tài sản nợ).

Nghiệp vụ tài sản nợ là nghiệp vụ hình thành nguồn vốn của ngân hàng ơng mại

th-Các hoạt động của ngân hàng thơng mại dựa trên cơ sở nguồn vốn huy động đợc, đó là những nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi của một bộ phận dân c, của các đơn vị tổ chức kinh tế cha sử dụng đến hoạt động nghiệp vụ này quyết định đến các nghiệp vụ còn lại của ngân hàng thơng mại Về cơ bản nghiệp vụ này bao gồm:

* Vốn tự có và coi nh tự có

Vốn tự có của ngân hàng thơng mại bao gồm vốn điều lệ, quỹ dự trữ của ngân hàng thơng mại và thuộc sở hữu của ngân hàng Còn điều lệ của ngân hàng thơng mại là mức vốn tối thiểu phải có khi thành lập ngân hàng do pháp lệnh Nhà nớc quy định và đợc hình thành tuỳ theo tính chất sở hữu của các ngân hàng thơng mại Đối với ngân hàng thơng mại cổ phần thì vốn điều lệ do các cổ đông đóng góp Quỹ dự trữ của ngân hàng có 2 loại:

Qũy dự trữ để bổ sung vốn điều lệ và quỹ dự trữ đặc biệt để bù đắp rủi ro Việc hình thành các quỹ này làm tăng vốn tự có của ngân hàng đồng thời đảm bảo an toàn trong kinh doanh

Vốn tự có của ngân hàng thơng mại chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong 2 nguồn vốn nhng mang tính chất ổn định và là cơ sở để thu hút các nguồn vốn khác Nợ không phải là vốn dùng trực tiếp vào kinh doanh nhng lại có vai trò quan trọng trong kinh doanh của ngân hàng thơng mại Vốn tự có của ngân hàng thơng mại không những là căn cứ pháp lý để thành lập ngân hàng mà còn là cơ sở để xác định quy mô hoạt động của ngân hàng, khẳng định thế mạnh cũng nh khả năng thanh toán của ngân hàng thơng mại đối với ngời gửi tiền trong trờng họp có thể xảy ra rủi ro.

+ Vốn coi nh tự có:

Nh lợi nhuận cha chia, hoặc các quỹ cha sử dụng nh quỹ phát triển kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi, quỹ khấu hao tài sản cố định.

- Nghiệp vụ huy động vốn:

Vốn của ngân hàng đợc huy động từ nghiệp vụ này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn của ngân hàng thơng mại đây chính là nguồn chủ yếu đáp ứng nhu cầu tín dụng của khách hàng Vì vậy ngân hàng thông qua các công cụ tài chính với mức lãi suất khác nhau thời hạn hoàn trả khác nhau để có thể huy động tới mức tối đa nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi của khách hàng Các ngân hàng thơng mại phải làm sao thu hút đợc nhiều tiền của ngời tiêu dùng và các doanh nghiệp dù ngân hàng phải trả lãi cho các loại tiền gửi này song việc thu hút nhanh và biết sử dụng, vẫn mang lại lợi nhuận cho ngân hàng Tiền gửi của ngân hàng thơng mại thu hút đợc bao gồm:

- Tiền gửi thanh toán

Khách hàng gửi tiền dới hình thức này vào ngân hàng nhằm phục vụ cho quá trình thanh toán hay cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình và ngân hàng sẽ mở tài khoản tiền gửi cho các đơn vị có nhu cầu gửi tiền dới hình thức naỳ Vì với mục đích chủ yếu là tính than khoản chứ không phải với mục đích

hởng lãi nên số d tiền gửi trên tài khoản này thờng xuyên biến động, họ có thể rút vốn vào bất cứ thời điểm nào Việc kế hoạch hoá nguồn vốn này là tơng đối khó và phức tạp.

- Tiền gửi tiết kiệm

Khách hàng gửi tiền vào ngân hàng với mục đích là hởng lãi Thời hạn cho hình thức này đợc các ngân hàng quy định cụ thể lãi suất trả cho tiền gửi tiết kiệm thờng lớn hơn lãi suất tiền gửi thanh toán, nhng tiền gửi tiết kiệm mang tính chất tơng đối ổn định nên các ngân hàng thơng mại có đợc kế hoạch cho vay hợp lý.

- Vốn đi vay

Đây là nguồn vốn mà các ngân hàng thơng mại phải sử dụng khi đã huy động hết khả năng của mình mà vẫn còn thiếu vốn hoạt động việc hình thành nên tài sản nợ tạo nên khoản chi phí chủ yếu và thờng xuyên của ngân hàng th-ơng mại đó là chi phí trả lãi Do vậy việc cần thiết đầu tiên của các ngân hàng thơng mại là phải quản lý một cách linh hoạt tài sản nợ, thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản chi trả lãi và sẵn sàng đáp ứng nhu cầu tín dụng của khách hàng Có nh vậy mới nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại.

2.2 Nghiệp vụ sử dụng vốn (nghiệp vụ tài sản có).

Nghiệp vụ tài sản có là nghiệp vụ sử dụng vốn của ngân hàng thơng mại Trên cơ sở hình thành nguồn vốn, ngân hàng thơng mại sử dụng vốn vào các nghiệp vụ.

- Nghiệp vụ về ngân quỹ:

Việc sử dụng vốn của ngân hàng thơng mại phải đáp ứng đầy đủ mọi yêu cầu rút tiền của ngời gửi tiền, đồng thời cũng phải có đủ vốn để sẵn sàng đáp ứng các nhu cầu tín dụng của khách hàng Vì vậy ngân hàng trung ơng yêu cầu các ngân hàng thơng mại thờng xuyên phải duy trì một phần tài sản của họ dới hình thức dự trữ.

Khoản mục dự trữ của ngân hàng thơng mại bao gồm:

Tiền gửi dự trữ bắt buộc của ngân hàng thơng mại tại ngân hàng trung ơng: khối lợng tiền gửi dự trữ bắt buộc đợc xác định theo tỷ lệ dự trữ bắt buộc là tỉ lệ phần trăm (%) của số tiền gửi mà ngân hàng thơng mại huy động đợc Tỷ lệ dự trữ bắt buộc là do ngân hàng thơng mại quy định dựa trên cơ sở mục tiêu yêu cầu của chính sách tiền tệ.

Nghiệp vụ về ngân quỹ tuy không đem lại một khoản thu nhập nào cho ngân hàng thơng mại nhng nó lại vô cùng cần thiết vì nó đảm bảo khả năng thanh toán chi trả nhanh và đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại Vì vậy nó tạo ra uy tín của ngân hàng và là cơ sở để thực hiện các nghiệp vụ khác.

- Nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng thơng mại:

Tín dụng là hoạt động kinh doanh chủ yếu mang lại thu nhập cho ngân hàng, ngân hàng thơng mại là một trong các nguồn tín dụng quan trọng nhất.

Các ngân hàng thơng mại cấp tín dụng dới các hình thức chủ yếu sau:

Cho vay chiết khấu, cho vay ứng trớc, cho vay thấu chi trên tài khoản vãng lai, tín dụng bằng ngân quỹ, tín dụng thuê mua, tín dụng bằng chữ ký, tín dụng tiêu dùng thông qua đó ngân hàng tiến hành cho vay đối với các đơn vị tổ…chức kinh tế, t nhân có nhu cầu vay vốn Nguồn vốn huy động của các ngân hàng thơng mại Việt Nam chủ yếu là huy động ngắn hạn nên các loại hình cho vay ngắn hạn vẫn là quan trọng nhất đối với các ngân hàng thơng mại, cho vay ngắn hạn có u điểm nổi bật là có tính ổn định, mức độ an toàn cũng cao hơn so với hình thức cho vay trung và dài hạn Việc phân chia vốn vào các khoản cho vay là rất quan trọng nó quyết định đến mức độ thu nhập của ngân hàng thơng mại nói chung Nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng thơng mại đã giúp cho những ngời có tiền nhàn rỗi có cơ hội đầu t cho nền kinh tế để thu lợi tức còn ngời đi vay có vốn để phát triển sản xuất kinh doanh.

Thông qua nghiệp vụ tín dụng ngân hàng không những thu đợc lợi nhuận từ chênh lệch giữa lãi suất cho vay và lãi suất huy động vốn mà còn cung cấp nguồn vốn đáng kể cho nền kinh tế.

2.3 Nghiệp vụ trung gian:

Đối với ngân hàng thơng mại thì nghiệp vụ trung gian ngày càng chiếm vị trí quan trọng và mang lại nguồn thu đáng kể.

Các nghiệp vụ trung gian có thể hình thành nguồn vốn hoặc phản ánh việc sử dụng vốn của ngân hàng thơng mại.

- Nghiệp vụ chuyển tiền:

Nghiệp vụ chuyển tiền qua hệ thống ngân hàng giúp cho ngân hàng có thể cạnh tranh mạnh mẽ với việc chuyển tiền qua bu điện Chuyển tiền qua hệ thống ngân hàng có thể nói có u điểm hơn hẳn so với chuyển tiền qua bu điện cả về mặt kinh tế, thời gian thực hiện và mức độ an toàn cho khách hàng Nh ậy phát triển loại hình dịch vụ này là một lợi thế của ngân hàng, góp phần tăng thu nhập cho ngân hàng thơng mại.

- Nghiệp vụ thu hộ, chi hộ:

Do việc quản lý số d tài khoản tiền gửi của ngân hàng nên các ngân hàng ơng mại có điều kiện thuận lợi làm trung gian thanh toán giữa các khách hàng với nhau Trong trờng hợp này ngân hàng chỉ cần thực hiện ghi nợ đối với tài khoản tiền gửi của nguời này đồng thời ghi có cho tài khoản của khách hàng kia Thông qua việc ghi nợ và có này ngân hàng đợc hởng phí thanh toán hộ.

th Nghiệp vụ uỷ thác:

Nghiệp vụ uỷ thác này sẽ đem lại cho ngân hàng nguồn thu nhập đáng kểNgoài thu nhập, nghiệp vụ uỷ thác còn mang lại cho ngân hàng hai lợi thế khác Đó là ngân hàng không phải mất vốn mà vẫn có thể thực hiện việc kiểm soát ở những mức khác nhau đối vơí công ty và vốn của công ty, thông qua hợp đồng uỷ thác mà ngân hàng có thể có mối quan hệ tốt với khách hàng đặc biệt là khách hàng có doanh số hoạt động lớn.

Thực hiện tốt nghiệp vụ trung gian sẽ thu hút đợc khách hàng tạo điều kiện tăng nguồn vốn và mở rộng việc sử dụng vốn vì nghiệp vụ này vừa là nghiệp vụ tài sản nợ vừa là nghiệp vụ tài sản có.

II Đặc điểm cơ chế tài chính của ngân hàng thơng mại cổ phàn ở nớc ta và NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội

1 Cơ chế tài chính của NHTM cổ phần ở nớc ta hiện nay

Kể từ khi có pháp lệnh ngân hàng (tháng 5 năm 1990) nớc ta đã ra đời hàng loạt các ngân hàng thơng mại cổ phần Mặc dù hình thức ngân hàng này vẫn còn mới song nó cũng có vai trò quan trọng trong hệ thống tài chính ngân hàng ở nớc ta hiện nay Đó là

* Ngân hàng thơng mại cổ phần có khả năng tác động tích cực làm lành mạnh hoá nhiều lĩnh vực của đời sống kinh tế xã hội - nó là một mô hình tổ chức tín dụng đợc phép huy động và phân phối lại mọi tiềm năng về tiền tệ trong xã hội để phát triển sản xuất kinh doanh Thông qua việc huy động vốn theo chế độ cổ phần, đã xuất hiện các công cụ tài chính mới nh: cổ phiếu, trái phiếu Đó là những cơ sở ban đầu cho việc hình thành thị tr… ờng vốn, góp phần giải quyết chiến lợc về phát triển kinh tế xã hội của đất nớc.

* Ngân hàng thơng mại cổ phần góp phần đa dạng hoá các tổ chức tín dụng ở Việt Nam Điều này tạo nên môi trờng cạnh tranh trong hệ thống kinh doanh tiền tệ nhằm không ngừng nâng cao hoàn thiện công nghệ ngân hàng nớc ta.

* Hệ thống ngân hàng thơng mại cổ phần đợc hình thành (đặc biệt là ở những vùng nông thôn nơi mà các ngân hàng thơng mại quốc doanh cha mở rộng tới sẽ góp phần hạn chế nạn cho vay nặng lãi, thu hẹp dần hệ thống tín dụng không chính thức Điều này có ý nghĩa to lớn trong việc thực thi chính sách tiền tệ quốc gia.

Đặc điểm cơ chế tài chính của ngân hàng thơng mại cổ phần

* Ngân hàng thơng mại cổ phần cũng là đơn vị hạch toán kinh tế kinh doanh độc lập, tuy nhiên vốn điều lệ không phải do Nhà nớc cấp mà do các cổ đông đóng góp, có quyền tự chủ về tài chính, tự trang trải các khoản chi phí bằng nguồn thu của mình, lấy thu nhập bù đắp chi phí đảm bảo có lãi.

Công tác hạch toán phải tiến hành ghi chép đầy đủ, chính xác các khoản thu, chi theo chế độ kế toán quy định Lợi nhuận gộp (chênh lệch: thu nhập- ch phí) sau khi nộp thuế lợi tức cho ngân sách Nhà nớc, đợc trích lập các quỹ của ngân hàng theo quy định của Nhà nớc

- Lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 5%, mức tối đa của quỹ này không vợt quá mức vốn điều lệ thực có của ngân hàng

- Bù khoản lỗ của các năm trớc đối với các khoản lỗ không đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế thu nhập của doanh nghiệp

- Trừ các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật thuộc trách nhiệm của ngân hàng

Lợi nhuận còn lại đợc phân phối tiếp nh sau:

 Trích quỹ dự phòng trợ cấp 10% số d của quỹ này không vợt quá 25% vốn điều lệ của ngân hàng thơng mại cổ phần

 Quỹ dự trữ trợ cấp mất việc làm 5%, số d của quỹ này không vợt quá 6 tháng lơng thực hiện

 Phần lợi nhuận còn lại sau khi lập các quỹ theo quy định trên đợc phân chia theo quy định của tổ chức tín dụng.

Năm tài chính của ngân hàng thơng mại cổ phần bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thức vào cuối ngày 31 tháng 12 hàng năm

Các hoạt động của ngân hàng thơng mại cổ phần đợc đa ra bởi hội đồng quản trị đều phải đợc thông qua đại hội cổ đông

Nh vậy trong ngân hàng thơng mại cổ phần thì đại hội cổ đông có quyền lực cao nhất sau đó là ban kiểm soát, hội đồng quản trị…

2 Đặc điểm cơ chế tài chính của NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội

NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc trực tiếp kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng mà chủ yếu là ở các ngành công nghiệp, dịch vụ, thơng nghiệp, giao thông vận tải…

NHTMCP XNKVN tổ chức hạch toán toàn hệ thống do vậy mà cơ chế tài chính của ngân hàng xuất nhập khẩu cũng xây dựng thống nhất trên toàn bộ hệ thống về tổ chức cũng nh về hoạt động tài chính.

Ngân hàng xuất nhập khẩu Việt Nam có trụ sở chính tại 07 Lê Thị Hồng Gấm Quận I- Thành phố Hồ Chí Minh và các chi nhánh đặt tại Hà Nội, Đà nẵng và chi nhánh quận 5 thành phố Hồ Chí Minh Ngoài ra còn có các đại lý ở nớc ngoài Toàn bộ hệ thống NHTMCP XNKVN là một pháp nhân hạch toán kinh

tế độc lập nhng các chi nhánh là các đơn vị trực thuộc, thực hiện hạch toán nội bộ và trong hoạt động kinh doanh phải đảm bảo có lợi nhuận hạch toán nội bộ

Nguồn vốn hoạt động của NHTMCP XNKVN bao gồm:

Vốn tự có và coi nh tự có, vốn huy động, vay các tổ chức tín dụng trong và ngoài nớc và vốn tự có.

Quyền tự chủ về tài chính, chủ động trong kinh doanh đã khuyến khích các chi nhánh, tự tổ chức, huy động vốn và cho vay Trong quá trình huy động vốn có chi nhánh không sử dụng hết vốn huy động, có chi nhánh không đủ vốn để hoạt động, hiện tợng này thờng xuyên xảy ra ở các chi nhánh Vì vậy không thể thiếu vai trò điều tiết vốn trong toàn hệ thống của NHTMCP XNKVN Những chi nhánh thừa vốn thì gửi lên hội sở NHTMCP XNKVN và đợc hởng mức lãi suất bằng lãi suất đầu vào bình quân của chi nhánh có vốn gửi cộng với 0,2% Đồng thời hội sở sẽ chuyển vốn đến các chi nhánh thiếu vốn hoạt động và các chi nhánh nhận vốn sẽ trả lãi theo quy định của tổng giám đốc NHTMCP XNKVN.

Đối với công tác kế toán của từng chi nhánh phải tiến hành ghi chép đầy đủ chính xác về các khoản thu chi theo chế độ kế toán đã quy định Hàng ngày, 15 ngày, 25 ngày, tháng, quý, năm phải tập hợp số liệu, báo cáo xác định các chỉ tiêu về kết quả tài chính và gửi về hội sở ngân hàng xuất nhập khẩu để tính toán kết quả cho toàn hệ thống Giám đốc chi nhánh phải chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc về kết quả kinh doanh của chi nhánh mình.

Để chủ động điều hành hoạt động tài chính và giải quyết đúng quyền lợi cho các chi nhánh phù hợp với kết quả kinh doanh hàng quý trong năm tài chính Hội đồng quản trị ngân hàng xuất nhập khẩu quy định.

Hàng năm sau khi xác định lợi nhuận hạch toán nội bộ, chi nhánh xác định lại lợi nhuận dành cho quỹ phúc lợi và khen thởng và đợc tạm thời phân phối 50% cho hai quỹ nhng tối đa cũng không đợc vợt quá 1,5% tháng lơng của một quý, tính chung cho cả năm tài chính tối đa cũng không đợc quá 6 tháng lơng.

Lợi nhuận dành cho hai quỹ phúc lợi và khen thởng là lợi nhuận hạch toán nội bộ sau khi trừ các khoản:

+ Phúc lợi tức theo quy định là 32% lợi nhuận hạch toán nội bộ

+ Qũy dự trữ bổ sung vốn điều lệ và quỹ dự trữ rủi ro là 15% trên lợi nhuận hạch toán nội bộ sau khi trừ thuế lợi tức.

+ Quỹ phát triển nghiệp vụ tối thiểu là 50% lợi nhuận hạch toán nội bộ còn lại sau khi trừ thuế lợi tức, quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ và quỹ dự trữ rủi ro.

+ Tiền ăn tra đợc trích từ chi phí nhng tối đa bằng lơng cơ bản do Nhà nớc quy định.

III Nội dung các khoản thu nhập và chi phí chủ yếu của ngân hàng thơng mại

1 Các khoản thu nhập của NHTM

Các khoản thu nhập của ngân hàng thơng mại đợc xác định trên cơ sở nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ của mình nh nghiệp vụ tín dụng kinh doanh ngoại tệ kim khí đá quý, nghiệp vụ liên doanh đại lý uỷ thác, nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt và dịch vụ ngân hàng Nội dung các khoản thu nhập của các ngân hàng thơng mại rất phong phú xuất phát từ vị trí vai trò của ngân hàng thơng mại quốc doanh là kinh doanh đa chức năng Do vậy mỗi loại nghiệp vụ lại đem lại cho ngân hàng nguồn thu nhập khác nhau.

Thu nhập của ngân hàng thơng mại bao gồm:

Thu từ lãi cho vay, lãi hùn vốn, lãi kinh doanh liên kết: Đây là khoản thu

cơ bản nhất của các ngân hàng thơng mại Khoản thu lãi cho vay các đơn vị, các tổ chức kinh tế đợc tính toán và phản ánh vào các tài khoản trên cơ sở khung lãi suất do ngân hàng Nhà nớc quy định Các khoản thu lãi về hùn vốn, góp vốn liên doanh liên kết đợc xác định trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh của các tổ chức kinh tế và ngân hàng tham gia hùn vốn, góp vốn hoặc liên doanh liên kết.

Khoản thu này là một trong các khoản thu mới của hệ thống ngân hàng, trên cơ sở pháp lệnh Nhà nớc cho phép các ngân hàng thơng mại bỏ vốn vào các ngành sản xuất khác theo một tỷ lệ nhất định (không quá 10% vốn của công ty, xí nghiệp mà mình hùn vốn hoặc mua cổ phần) thu lãi liên doanh liên kết hùn vốn, góp vốn, có thể phát sinh ở ngân hàng này, không phát sinh ở ngân hàng

kia tuỳ thuộc vào hoạt động của ngân hàng có hùn vốn vào các xí nghiệp khác hay không.

Thu lãi tiền gửi là số lãi hàng tháng ngân hàng Nhà nớc, ngân hàng thơng

mại khác phải chi trả cho Nhà nớc trên cơ sở số d tài khoản tiền gửi thanh toán và tài khoản tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng Nhà nớc và các ngân hàng thơng mại khác Trên cơ sở nguồn vốn huy động các ngân hàng thơng mại đem cho vay và đầu t vào các dự án đem đi tham gia liên doanh liên kết, nếu còn thừa sẽ gửi vào ngân hàng Nhà nớc để hởng lãi Đồng thời giúp cho các ngân hàng th-ơng mại tham gia các hoạt động thanh toán bù trừ qua ngân hàng Nhà nớc Lãi suất tiền gửi tại ngân hàng Nhà nớc nên khoản tiền gửi này không đem lại hiệu quả cho ngân hàng thơng mại Bởi vậy mà các ngân hàng thơng mại phải tập trung nguồn vốn huy động chủ yếu là dùng để cho vay, đầu t, tham gia liên doanh liên kết Còn gửi tiền vào ngân hàng Nhà nớc thì mục đích chính không phải để hởng lãi mà là tham gia các hoạt động thanh toán bù trừ nên các ngân hàng thơng mại chỉ cần giữ với mức độ nhỏ so với nguồn vốn huy động Thu từ lãi tiền gửi thờng là không lớn.

Thu từ nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ, đối ngoại: Hiện nay theo pháp lệnh

Nhà nớc thì kinh doanh ngoại tệ, đối ngoại không còn bó hẹp trong phạm vi ngân hàng ngoại thơng Các ngân hàng thơng mại khác nếu đợc phép của ngân hàng Nhà nớc có thể mở rộng hoạt động trong phạm vi này Trong hoạt động, các ngân hàng có thể kinh doanh mua bán, chuyển đổi ngoại tệ, mở tài khoản tiền gửi bằng ngoại tệ, làm các dịch vụ thanh toán quốc tế Các nghiệp vụ này…đem lại các khoản thu nhập cho ngân hàng nh lãi cho vay ngoại tệ, thu từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ, thu thủ tục phí nghiệp vụ thanh toán quốc tế Về nguyên tắc các khoản thu về kinh doanh ngoại tệ thu bằng ngoại tệ (trừ một số trờng hợp đặc biệt thu bằng tiền Việt Nam trên cơ sở tỷ giá hiện hành).

Việc các ngân hàng thơng mại mở rộng hoạt động kinh doanh ngoại tệ là hết sức cần thiết mặc dù khoản thu này là tơng đối nhỏ, vì nó tạo điều kiện thuận lợi cho việc thanh toán mua bán quốc tế Nớc ta hiện nay trong thời kỳ mở cửa thì nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ, đối ngoại ngày càng phát triển để đáp ứng

đầy đủ nhu cầu về mua bán chuyển đổi ngoại tệ và dịch vụ thanh toán quốc tế Việc phát triển nghiệp vụ này không những sẽ làm tăng thu nhập của các ngân hàng thơng mại mà còn tạo điều kiện cho dịch vụ thanh toán quốc tế thuận lợi nhanh chóng góp phần mở rộng quan hệ thơng mại quốc tế.

Thu từ hoạt động dịch vụ: nh thu lệ phí, hoa hồng vào các dịch vụ ngân hàng là các khoản thu do ngân hàng thơng mại làm các nghiệp vụ nh đại lý, thanh toán không dùng tiền mặt, chuyển tiền và nhận chuyển tiền, dịch vụ, t vấn… các khoản thu từ hoạt động dịch vụ là khoản thu tốn ít vốn nhất của ngân hàng Hiện nay khoản thu này của các ngân hàng thơng mại nớc ta còn nhỏ song đối với các ngân hàng hiện đại trên thế giới thì khoản thu này là tơng đối lớn trong tổng thu nhập của ngân hàng (chiếm 40- 50%) Đây là khoản thu rất hấp dẫn mà các ngân hàng thơng mại Việt Nam cần phải có biện pháp để tăng cờng khoản thu này.

Các khoản thu khác:

Ngoài các khoản thu trên ngân hàng thơng mại còn có các khoản thu khác phát sinh trong quá trình hoạt động của ngân hàng thơng mại nh thu phạt quá số d, thu lãi phạt nợ quá hạn.

2 Các khoản chi phí của ngân hàng thơng mại

Hiện nay ở các ngân hàng thơng mại có các khoản chi phí chủ yếu sau

* Chi cho nghiệp vụ kinh doanh

Chi cho nghiệp vụ kinh doanh là các khoản chi phát sinh trong nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ của ngân hàng thơng mại Nội dung các khoản chi này gồm:

Chi trả lãi tiền gửi: là các khoản chi mà ngân hàng thơng mại phải trả lãi tiền gửi cho các cá nhân và các đơn vị tổ chức kinh doanh mở tài khoản tiền gửi và tài khoản tiền gửi thanh toán ở ngân hàng Mức chi cho khoản này phụ thuộc chủ yếu vào số d tài khoản tiền gửi của khách hàng và lãi suất của các ngân hàng thơng mại đa ra để huy động vốn.

Khoản chi này chiếm tỉ trọng tơng đối lớn trong tổng chi phí của ngân hàng Nhng đây là khoản chi không thể hạn chế hay tiết kiệm đợc vì khoản chi này là chi cho nghiệp vụ hình thành nguồn vốn của ngân hàng thơng mại, nghiệp vụ

huy động tiền gửi; khoản chi trả lãi tiền gửi có thể phản ánh đợc tình hình thực hiện nghiệp vụ huy động tiền gửi của ngân hàng Với mức lãi suất tiền gửi mà ngân hàng Nhà nớc đã quy định, khoản chi này càng lớn thì chứng tỏ khả năng huy động tiền gửi của ngân hàng thơng mại tốt.

Chi trả lãi phát hành trái phiếu:

Là khoản chi trả lãi cho các trái phiếu mà ngân hàng thơng mại đã phát hành để huy động vốn Mức chi cho các khoản này phụ thuộc vào số vốn mà ngân hàng thơng mại huy động bằng cách phát hành trái phiếu, thời hạn và lãi suất ghi trên trái phiếu Lãi suất này thờng cao hơn lãi suất tiền gửi Vì vậy khi đã hết khả năng huy động tiền gửi mà vẫn không đủ vốn kinh doanh thì ngân hàng thơng mại mới huy động vốn dới hình thức này.

Chi trả lãi tiền vay: Khi các ngân hàng thơng mại huy động vốn không đủ

cho hoạt động kinh doanh thì có thể đi vay của ngân hàng Nhà nớc, ngân hàng thơng mại và các tổ chức tín dụng khác Mức chi cho khoản này phụ thuộc vào số d tài khoản tiền vay của ngân hàng, thời hạn vay và lãi suất vay đợc thoả thuận giữa hai bên Lãi suất tiền vay thờng là tơng đối cao nên chênh lệch giữa lãi suất cho vay và lãi suất đi vay mà ngân hàng thơng mại đợc hởng là rất ít Do vậy ngân hàng thơng mại sẽ hạn chế việc đi vay vốn cuẩ ngân hàng khác mà tăng cờng huy động vốn tiền gửi để hoạt động kinh doanh có hiệu quả.

Khoản chi này càng lớn thì đối với các ngân hàng thơng mại là không tốt.

Chi nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và đối ngoại:

Khoản chi này thờng chỉ phát sinh trong nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ nh chi trả lãi tiền gửi, tiền vay bằng ngoại tệ chi phí thủ tục phí Đây là khoản chi…từ nghiệp vụ kinh doanh còn rất mới mẻ đối với các ngân hàng thơng mại Việt Nam (trừ ngân hàng ngoại thơng).

Chi trả lệ phí hoa hồng và nghiệp vụ uỷ nhiệm:

Bao gồm các khoản chi trả cho các tổ chức kinh tế hoặc tổ chức tín dụng khác làm nhiệm vụ uỷ nhiệm cho ngân hàng nh chi hoa hồng cho các hợp tác xã tín dụng, uỷ nhiệm tiết kiệm, các khoản chi này đ… ợc xác định trên cơ sở tỉ lệ hoa hồng quy định về doanh số hoạt động uỷ nhiệm.

Chi về kinh doanh vàng bạc đá quý: Là các khoản chi phát sinh trong quá

trình kinh doanh vàng, bạc, đá quý nh gia công vàng bạc Đây là hoạt động…kinh doanh mới của các ngân hàng thơng mại nên khoản chi này vẫn còn rất nhỏ.

Ngoài các khoản chi trên ngân hàng thơng mại còn có các khoản chi khác phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của ngân hàng

* Chi nộp thuế

Sau hoạt động kinh doanh, các ngân hàng thơng mại còn phải thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc, cụ thể là phải nộp thuế lợi tức, thuế môn bài và các loại thuế khác Đối với các chi nhánh thuộc hệ thống ngân hàng công thơng thì phải nộp thuế lợi tức, các khoản thuế khác do ngân hàng trung ơng thực hiện.

* Chi phí quản lý

Chi phí quản lý là các khoản chi cho các hoạt động của bộ máy ngân hàng Nội dung các khoản chi này rất đa dạng và phong phú, chi cho nhân viên: bao gồm các khoản chi lơng và phụ cấp cho cán bộ công nhân viên của ngân hàng, chi bảo hiểm xã hội và công tác xã hội và các khoản chi khác cho nhân viên ngân hàng Khoản chi này tuy chiếm tỉ trọng không lớn song nó rất quan trọng, nó ảnh hởng nhiều đến kết quả kinh doanh của ngân hàng Chi về lơng, phụ cấp, bảo hiểm xã hội phụ thuộc rất nhiều vào quy mô hoạt động của mỗi ngân hàng Đây là khoản chi cần thiết đối với từng ngân hàng.

Nếu nh quản lý các khoản chi này đúng mức sẽ đem lại hiệu quả vô cùng to lớn Quản lý các khoản chi này chỉ đợc coi là hợp lý khi tốc độ tăng lơng chậm hơn tốc độ tăng năng suất lao động và tài sản có Nh vậy mới khuyến khích đợc ngời lao động làm việc tốt hơn.

Hiện nay, do áp dụng những thành tựu mới của khoa học kỹ thuật vào ngân hàng nên đã làm tăng hiệu quả hoạt động giảm thời gian thực hiện các nghiệp vụ của ngân hàng Giúp một phần không nhỏ trong công tác hạch toán kế toán, xử lý thông tin trong ngành ngân hàng, tạo điều kiện phát triển năng suất lao động của ngân hàng.

Các khoản chi cho hoạt động tuyên truyền quảng cáo cũng là khoản chi đáng kể trong tổng chi phí Chi phí này càng trở nên quan trọng hơn bao giờ hết khi có sự cạnh tranh giữa các ngân hàng với nhau và với các tổ chức tín dụng khác.

Ngoài ra để phục vụ tốt cho quá trình giao dịch với khách hàng ngân hàng còn phải chi phí về giấy tờ in ấn, vật liệu văn phòng Các khoản chi phí của…ngân hàng thơng mại là rất phong phú đa dạng Việc xác định các khoản chi, hạch toán chính xác, kịp thời đầy đủ là một nhiệm vụ rất quan trọng của hạch toán kế toán ngân hàng.

Đó là cơ sở để giúp các nhà quản lý đa ra những quyết định đúng đắn đồng thời giúp cho việc quản lý chặt chẽ các khoản chi phí trong kinh doanh, tiết kiệm các khoản chi phí không cần thiết.

3 Kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

Kết quả kinh doanh của ngân hàng đợc xác định khi kết thúc năm tài chính Chỉ tiêu lợi nhuận là chỉ tiêu chất lợng tổng hợp để đánh giá kết quả kinh doanh của ngân hàng, nguồn tích luỹ và các quỹ của ngân hàng cũng nh thu nhập của cán bộ công nhân viên ngân hàng phụ thuộc vào chỉ tiêu lợi nhuận Vì vậy, ngân hàng phải luôn luôn quan tâm để khai thác tiềm năng nhằm hoàn thành kế hoạch tài chính đề ra nâng cao lợi nhuận phản ánh và kết chuyển một cách chính xác kịp thời các khoản thu nhập, chi phí vào tài khoản kết quả kinh doanh, xác định chính xác tình hình lãi, lỗ, làm tham mu cho lãnh đạo và các hoạt động nghiệp vụ khác.

Phản ánh chính xác tình hình phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ, quản lý giám sát sử dụng các quỹ, lập kế hoạch và báo cáo lãi, lỗ kịp thời, đúng chế độ, giám sát việc thực hiện chế độ phân phối lợi nhuận theo chế độ tài chính.

a Kế toán kết quả kinh doanh

Hàng quý, việc xác định lãi, lỗ ở các ngân hàng cơ sở đợc tiến hành ngoài sổ sách có tính chất tạm tính, làm cơ sở để hạch toán các quỹ Kết quả kinh doanh của ngân hàng chỉ đợc xác định chính thức vào cuối năm ở ngân hàng cấp trung ơng.

- Tại ngân hàng cơ sở: khi nhận đợc thông báo quyết toán năm của hội sở, sau khi xác định chính xác số d của các tài khoản thu nhập, chi phí, kế toán lập phiếu chuyển khoản hạch toán:

Đối với tài khoản thu nhập:

Nợ TK thu nhập của ngân hàng (năm nay)

Có TK kết quả kinh doanh năm nay của ngân hàng và đối với tài khoản chi phí.

Nợ TK kết quả kinh doanhCó TK chi phí của ngân hàng

Sau khi tập trung toàn bộ kết quả kinh doanh trong toàn hệ thống Hội sở chính sẽ chính thức tính toán kết quả kinh doanh của hệ thống và báo cáo với bộ tài chính, nếu lãi phải làm nghĩa vụ nộp thuế lợi tức cho ngân sách Nhà nớc số còn lại sẽ đợc trích lập các quỹ theo quy định và chính thức phân phối các quỹ cho ngân hàng cơ sở.

b Kế toán phân phối lợi nhuận

Đối với ngân hàng thơng mại là những đơn vị hạch toán kinh tế sẽ đợc trích lập các quỹ theo quy định của bộ tài chính và theo luật ngân hàng

Sau khi đã nộp khoản thuế lợi tức cho ngân sách Nhà nớc số còn lại coi nh 100% đợc phân bổ nh sau:

+ 5% trích lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ với mức tối đa bằng 100% vốn điều lệ

+ 10% trích lập quỹ dự trữ dự phòng tài chính đến khi bằng 25% vốn điều lệ thì thôi.

+ Số còn lại 85% trớc hết dùng để nộp các khoản tiền phạt nh vi phạm luật thuế, vi phạm hợp đồng khách hàng (nếu có) và chi lãi cổ phần cho cổ đông theo quyết định của đại hội cổ đông (nếu là ngân hàng thơng mại cổ phần).

Sau đó để trích lập ba quỹ của ngân hàng:

 Quỹ đầu t phát triển nghiệp vụ kinh doanh : 50%

 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 5%, số d của quỹ này không vợt quá 6 tháng lơng thực hiện

 Qũy khen thởng và quỹ phúc lợi

- Ba tháng lơng thực hiện nếu tỉ suất lợi nhuận năm nay không thấp hơn năm trớc.

- Hai tháng lơng thực hiện nếu tỉ suất lợi nhuận năm nay thấp hơn tỉ suất lợi nhuận năm trớc.

- Số lợi nhuận còn lại sau khi trích hai quỹ khen thởng, phúc lợi đợc bổ sung vào quỹ đầu t phát triển nghiệp vụ Hàng quý, sau khi tổng hợp đợc báo cáo kế toán tháng, cuối quý và xác định đợc kết quả lợi nhuận toàn hệ thống ngân hàng đợc tạm trích ba quỹ để sử dụng Đợc tạm trích tối đa bằng 50% số tiền đợc trích các quỹ.

Việc quản lý và sử dụng ba quỹ nói trên, ngân hàng thơng mại phải thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà nớc.

1- Đặc điểm kinh tế xã hội trên địa bàn Hà Nội

Cũng nh hoạt động kinh doanh của nhiều ngành khác, hoạt động kinh doanh của NHTM CP - XNKVN chi nhánh Hà Nội cũng chịu ảnh hởng rất lớn của môi trờng kinh tế xã hội xung quanh Việc xem xét hoạt động kinh doanh của chi nhánh trớc hết cần phải tìm hiểu về những đặc điểm kinh tế xã hội có liên quan đến hoạt động kinh doanh này.

Quận Hoàn Kiếm là một trong bẩy quận nội thành, với dân số khá cao Đây là một địa bàn dân c đông đúc có nhiều trung tâm lớn hơn hẳn so với các quận khác trong nội thành Quận cũng là nơi tập trung nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh trong nhiều lĩnh vực khác nhau nh công nghiệp, thơng nghiệp, dịch vụ giao thông vận tải Ngoài các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh với những…quy mô lớn nhỏ khác nhau còn có các tiểu thơng và hộ gia đình tham gia buôn bán trên địa bàn quận.

Nền kinh tế nớc ta chuyển sang cơ chế thị trờng làm cho môi trờng kinh doanh của các doanh nghiệp biến đổi hoàn toàn Việc áp dụng cơ chế tài chính mới giúp cho các doanh nghiệp quốc doanh đợc quyền chủ động trong kinh doanh và cạnh tranh với nhau gay gắt Vì vậy có những khó khăn mà các doanh nghiệp này gặp phải là không nhỏ Có những doanh nghiệp có khả năng thích ứng với cơ chế mới, năng động trong kinh doanh đã dần đi vào ổn định và bắt đầu vơn lên chiến lĩnh thị trờng Bên cạnh đó cũng không ít những doanh

nghiệp không thể thoát ra khỏi các khó khăn phải thu hẹp sản xuất thậm chí bị phá sản.

Chính những đặc điểm kinh tế xã hội này đã ảnh hởng rất nhiều dến hoạt động kinh doanh của ngân hàng.

2- Đặc điểm hoạt động kinh doanh của NHTM CP - XNKVN chi nhánh Hà Nội

Chi nhánh NHTM CP - XNKVN tại Hà Nội đợc thành lập và chính thức đi vào hoạt động từ táng 11/1993 có trự sở chính đóng tại 19 Trần Hng Đạo - Quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội Trong những năm qua chi nhánh đã không ngừng phát triển và mở rộng phạm vi hoạt động của mình để trở thành một trong các ngân hàng kinh doanh có hiệu quả trong địa bàn Hà Nội

Năm 1993 đội ngũ cán bộ công nhân viên của ngân hàng là 30 ngời đợc tổ chức thành 5 phòng ban phòng hành chính, phòng kế toán, phòng tín dụng, phòng ngân quỹ, và phòng thanh toán quốc tế.

Do quận hoàn kiếm là một quận có tình hình hoạt động kinh tế rất sôi động mà các đối tợng phục vụ của ngân hàng rất phong phú Hơn nữa cán bộ nhana viên đã rất nỗ lực trong công việc, luôn làm vừa lòng khách hàng, nhờ vậy mà đến cuối năm 1999 tổng số tài khoản tại ngân hàng thơng mại cổ phần, xuất nhập khẩu Việt Nam - chi nhánh Hà Nội là 12264 tài khoản trong đó có 12094 tài khoản tiền gửi và 570 tài khoản tiền vay có thể nói đây là một thành công đáng kể của ngân hàng, song để thấy rõ đợc tình hình kinh doanh của ngân hàng chúng ta cần xem xét từng vấn đề cụ thể sau:

- Về huy động vốn- Về sử dụng vốn

a- Về nguồn vốn:

Trong nền kinh tế thị trờng, ngân hàng xuất nhập khẩu cũng nh các ngân hàng thơng mại khác, đang ở trong môi trờng kinh doanh có sự cạnh tranh gay gắt, nên để có thể đứng vững trên thị trờng và tiếp tục phát triển thì các ngân hàng thơng mại phải tiến hành kinh doanh có lãi Muốn vậy ngân hàng thơng mại phải đẩy mạnh công tác huy động vốn nâng cao chất lợng hiệu quả của

công tác tín dụng Năm 1999 NHTM CP XNK Việt Nam chi nhánh Hà Nội thu đợc kết quả cao trong công tác huy động vốn Nhờ việc đánh giá đúng tầm quan trọng của nguồn vốn huy động nên NHTM CP XNK Việt Nam chi nhánh Hà Nội đã thu đợc kết quả cao trong công tác huy động vốn Nhờ việc đánh giá đúng tầm quan trọng của nguồn vốn huy động nên NHTM CP XNKVN chi nhánh Hà Nội đã phát huy đợc khả năng huy động vốn của mình.

Để thấy rõ đợc tình hình huy động vốn năm 1999 của NHTMCP XNKVN chi nhánh Hà Nội, chúng ta hãy xem xét các số liệu cụ thể ở bảng số liệu dới đây:

Bảng 1: Số liệu tình hình huy động vốn của NHTM CP XNKVN chi nhánh Hà Nội

Đơn vị: triệu đồng

Chỉ tiêu

Sáu tháng đầu năm 1999

Sáu tháng đầu năm 2000

So sánh 6 tháng 99/20001- Số d tiền gửi các tổ

chức kinh tế

112162 23,93 80982 16,63 -31.180 -27,802- Số d tiền gửi TK 332938 71,04 385065 79,06 52127 15,663- Số d tiền gửi tài

khoản cá nhân

16556 3,53 21010 4,31 4454 26,904- Vay của các tổ chức

tín dụng trong và ngoài nớc

Tổng vốn huy động 468656 100 487057 100 18401 3,93Tính đến cuối tháng 06 năm 2000 tổng nguồn vốn huy động của NHTM CP XNKVN - chi nhánh Hà Nội là 487057 triệu đồng tăng 3,93% so với cùng kỳ năm 1999.

Điều này chứng tỏ công tác huy động vốn của chi nhánh trong thời gian vừa qua là rất tốt Nhờ vậy mà quỹ cho vay của chi nhánh đã tăng nhiều so với năm 1999 Nhng để hoạt động kinh doanh có hiệu quả hơn thì ngân hàng phải quan tâm đến việc kiểm soát chi phí cho các nguồn vốn huy động và phải có chính