Thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu qua mã số hàng hóa xuất nhập khẩu ở hải quan việt nam

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sản xuất hàng hoá ngày phát triển dẫn đến quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá quốc gia diễn ngày tăng Mỗi quốc gia độc lập có chủ quyền sử dụng loại thuế thu vào hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới nước Thuế gọi chung thuế quan (Customs duty) Thuế xuất khẩu, nhập công cụ quan trọng để nhà nước thực sách kinh tế mình, quản lý hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu; mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại; nâng cao hiệu hoạt động xuất khẩu, nhập Căn vào giai đoạn lịch sử điều kiện kinh tế - xã hội nước mà thuế quan sử dụng với nhiều mục tiêu khác Trong giai đoạn khoảng 10 năm gần thuế xuất khẩu, nhập nguồn thu quan trọng cho ngân sách Việt Nam, trung bình, chiếm khoảng 15-20% thu ngân sách khơng bao gồm thu từ dầu thơ Ngồi cơng cụ thuế xuất khẩu, nhập cịn sử dụng nhằm quản lý doanh nghiệp tầm vĩ mô, bảo hộ sản xuất nước, định hướng người tiêu dùng,… Thất thu thuế xuất khẩu, nhập ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước mà vấn đề đạo đức ảnh hưởng đến kinh tế, xã hội Khi công cụ quản lý thuế giảm tính hiệu lực khơng cịn phát huy tác dụng cịn làm ảnh hưởng đến quan hệ thương mại nước Đặc biệt, Việt nam tượng chuyển giá hay khai thuế suất thấp nguyên liệu nhập doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FID) khơng làm thất thu thuế xuất khẩu, nhập mà thuế nội địa tạo cạnh tranh khơng bình đẳng doanh nghiệp vấn đề nóng Hiện nay, tình trạng thất thu thuế xuất khẩu, nhập ngày trở nên tinh vi thơng qua nhiều hình thức gian lận số lượng, chủng loại, chất lượng, thuế suất, trị giá khai báo, xuất xứ Việc xuất phát phần từ trình hội nhập quốc tế Hải quan Việt Nam để thúc đẩy phát triển theo hướng đại, áp dụng chuẩn mực thông lệ tiên tiến hải quan giới Để thực cam kết quốc tế tham gia khối mậu dịch tự nước ASEAN, tham gia công ước HS phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu, tham gia Hiệp định trị giá GATT/WTO để xác định trị giá hàng hóa xuất nhập bắt buộc Việt Nam phải tuân thủ quy định tổ chức, hiệp hội hiệp định Trong đó, việc nội luật hóa cam kết quốc tế, phương thức triển khai thực quy trình, quy chế nghiệp vụ, đặc biệt phối kết hợp ngành, nội ngành Hải quan chưa tốt Trong hành vi gian lận gây thất thu thuế xuất khẩu, nhập việc khai thấp trị giá tính thuế, lợi dụng sách ưu đãi xuất xứ hàng hóa hay gian lận thuế suất thuế xuất khẩu, nhập gian lận qua việc phân loại, áp mã thuế hàng hóa nhập vào mã số có thuế suất thấp nhiều gây thất thu lớn Theo số liệu thống kê Trung tâm Phân tích phân loại- Tổng cục Hải Quan, hai năm 2011, 2012, Trung tâm tiến hành tiếp nhận khoảng 25.000 yêu cầu phân tích phân loại mặt hàng xuất nhập Kết phân loại làm thay đổi khoảng 50% mã số hàng hóa theo khai báo chủ hàng Trong đó, thay đổi theo hướng tăng thuế suất khoảng 18,9%; theo hướng giảm thuế suất khoảng 7,5%; cịn lại đổi mã số khơng đổi thuế suất khoảng 23,5% Hoặc theo kết kiểm tra sau thông quan hải quan, năm 2012 tiến hành kiểm tra 2569 kiểm tra phát vi phạm mã số hàng hóa 726 vụ (chiếm 28%), đề nghị truy thu 196 tỷ đồng sai phạm qua mã số hàng hóa xuất khẩu, nhập Chính ngày 21/12/2011, Bộ Tài thị 05/CT-BCT với nội dung: “Thực thường xuyên việc rà soát, kiểm tra áp dụng thuế suất mặt hàng xuất khẩu, nhập để hướng dẫn áp dụng thống từ khâu dự tốn đến khâu thực thu, khơng để xảy tình trạng áp dụng mức thuế suất khác mặt hàng gây thất thoát nguồn thu từ khâu dự toán” nhằm tăng cường quản lý đẩy mạnh công tác chống thất thu ngân sách tập trung vào việc xác định thuế suất Trên sở việc thực đề tài: Thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất nhập Hải quan Việt Nam có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Nội dung thất thu thuế liên quan đến vấn đề quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập số đề tài nghiên cứu trước như: - Đề tài: “Một số giải pháp quản lý chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng”, Luận án thạc sĩ Phan Duy Bình, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh năm 2000 - Đề tài: “Các giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập tiến trình gia nhập AFTA Việt Nam”, Luận án tiến sĩ Nguyễn Danh Hưng, Học viện Tài năm 2003 - Đề tài: “Đổi quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan nay”, Luận án thạc sĩ Trần Thành Tô, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh năm 2006 - Đề tài: “Hoàn thiện chế quản lý thuế hàng hoá xuất nhập ngành Hải quan”, Luận văn thạc sỹ kinh tế Dương Phú Đông, Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2008; - Đề tài: “Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Lạng Sơn", Luận văn thạc sĩ Đỗ Thị Thu Hương, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh năm 2010 Các đề tài có đề cập mức độ định công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế nói chung thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng Tuy nhiên, nghiên cứu chuyên sâu thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất nhập Hải quan Việt Nam chưa có cơng trình khoa học dạng luận văn thạc sỹ, luận án tiến sỹ đề tài cơng bố Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu luận văn 3.1 Mục đích Luận văn có mục đích làm rõ chất việc thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số khai báo hàng hóa xuất nhập nào, từ đánh giá thực trạng việc thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất nhập đưa giải pháp nhằm chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập thời gian tới 3.2 Nhiệm vụ Để đạt mục đích trên, cần thực nhiệm vụ sau: - Làm rõ khái niệm, vai trò, tác động thất thu thuế xuất nhập khẩu, từ nêu nhân tố ảnh hưởng đến chống thất thu thuế xuất nhập - Nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn chống thất thu số nước giới - Đánh giá thực trạng việc thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất nhập thời gian qua, đưa nguyên nhân vấn đề xúc cần giải - Đề xuất phương hướng giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hoá xuất nhập thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn thực trạng thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất nhập quan hệ kinh tế xã hội có liên quan tới thực trạng 4.2 Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu việc thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất nhập Hải quan Việt Nam Thời gian: từ năm 2008 đến 2013 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu luận văn Cơ sở phương pháp luận luận văn chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lich sử Để hoàn thành nhiệm vụ đặt ra, luận văn sử dụng phương pháp truyền thống kinh tế trị Mác Lênin trừu tượng hóa khoa học, lơ gíc gắn với lịch sử phương pháp hệ thống hoá, thống kê, so sánh, tổng hợp, phân tích nhằm tiếp cận đối tượng nghiên cứu cách có hệ thống Luận văn kết hợp nghiên cứu lý luận chung có liên quan đến thuế xuất khẩu, nhập khẩu; tổng kết kinh nghiệm chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa số nước giới Những đóng góp khoa học luận văn - Đánh giá thực trạng công tác thu thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất nhập khẩu, đưa ngun nhân giải pháp có tính khả thi nhằm tăng số thu thuế xuất khẩu, nhập cho Việt Nam thời gian tới tạo cơng kinh doanh hàng hố xuất nhập - Có thể dùng làm tài liệu tham khảo cho nhà xây dựng sách thuế, cán quản lý, thực thi liên quan đến cơng tác tính thuế, thu thuế xuất khẩu, nhập ngành hải quan Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Việc nghiên cứu, đánh giá tình trạng thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất khẩu, nhập Hải quan Việt Nam có ý nghĩa quan trọng Là sở để nhà nước ban hành chủ trương sách thuế xuất khẩu, nhập phù hợp với trình xây dựng phát triển đất nước thời kỳ Đồng thời, đề giải pháp có hiệu công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập nói chung chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa nói riêng giai đoạn tới Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương, tiết Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU QUA MÃ SỐ HÀNG HÓA TẠI VIỆT NAM 1.1 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN 1.1.1 Thất thu thuế Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khố Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích nhà nước lợi ích người nộp thuế Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn với nhau, nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, người nộp thuế mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Hay nói cách khác, đâu có thuế khố có thất thu Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp tuỳ theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia, song khái quát hóa thành hai dạng thất thu thực tế thất thu tiềm Thất thu thực tế, có nghĩa có nhiều khoản thu quy định rõ ràng luật thuế, song nhiều nguyên nhân số tiền khơng tập trung vào ngân sách nhà nước quy định Thất thu tiềm năng, bao hàm trường hợp “lách thuế” có nguyên nhân từ kẽ hở luật pháp buông lỏng quản lý, có nghĩa thực tế có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên vào ngân sách lại khơng thu được, chưa có quy định luật pháp Trên thực tế, thất thu thuế vấn đề khó giải triệt để đặc tính mâu thuẫn lợi ích nhà nước người nộp thuế Tuy nhiên, có giải pháp để giảm thiểu tình trạng Để hạn chế thất thu cần có sách thuế phương thức quản lý phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, đảm bảo hài hoà lợi ích kinh tế nhà nước người nộp thuế Ngược lại, nói nguyên nhân gây thất thu bắt nguồn từ sách thuế phương thức quản lý không phù hợp với phát triển kinh tế 1.1.2 Đặc điểm thất thu thuế xuất khẩu, nhập 1.1.2.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập thường có tên gọi chung thuế quan (Custom duty) Đây loại thuế mà nước sử dụng hàng hóa xuất khẩu, nhập cửa nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo hộ sản xuất can thiệp vào hoạt động ngoại thương, bn bán trao đổi hàng hóa quốc gia Vai trò thuế xuất khẩu, nhập có nét tương đồng với loại thuế gián thu khác Tuy nhiên, xuất thuế xuất khẩu, nhập lại bắt nguồn từ yêu cầu điều chỉnh vận động hàng hóa quốc gia có chủ quyền, phận sách kinh tế đối ngoại nước, nên thuế xuất khẩu, nhập có nét riêng mặt nội dung, vai trò, cách thức hành thu Thông qua việc quy định mức thuế suất cụ thể hàng hóa xuất khẩu, nhập thể sách khuyến khích bảo hộ sản xuất nước, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước kiểm sốt hàng hóa xuất khẩu, nhập 1.1.2.2 Thất thu thuế xuất khẩu, nhập Thất thu thuế xuất khẩu, nhập hiểu đơn giản số lượng thuế xuất khẩu, nhập phải nộp vào ngân sách nhà nước theo luật định thực tế bị chiếm dụng tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập chiếm dụng Để hiểu rõ khái niệm thất thu thuế ta có giả thiết sau: - T: tổng số thuế xuất khẩu, nhập phải nộp cho nhà nước - Ti: số thuế xuất khẩu, nhập loại hàng hóa i phải nộp cho nhà nước - Qi: tổng số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập loại i - Pi: trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập loại i - ti: thuế suất thuế xuất khẩu, nhập ứng với đơn vị hàng hóa loại i Ta có: Ti= Pi*Qi*ti; T= ∑Ti Nếu gọi T’ tổng số thuế xuất khẩu, nhập thực tế thu cho ngân sách nhà nước thì: T - T’ = k Khi k gọi số thất thu thuế Như vậy, số thất thu thuế chênh lệch số thuế xuất khẩu, nhập phải nộp vào ngân sách với số thực tế thu Thực tế, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập sách thuế khơng tính hết khoản phát sinh thuế xuất khẩu, nhập kinh tế Do vậy, số thất thu thuế xuất khẩu, nhập bao gồm khoản thất thu thuế xuất khẩu, nhập tiềm kinh tế nộp vào nguồn thu ngân sách nhà nước lại không huy động Việc khơng tính đến tiềm kinh tế tồn quốc gia kinh tế luôn vận động biến đổi Điều nói lên khả hoạch định sách thuế xuất khẩu, nhập quốc gia Nếu hoạch định tính tới yếu tố dự trù xác khả thất thu thấp Do vậy, để hạn chế tình trạng thất thu cần có q trình hoạch định sách thuế xuất khẩu, nhập khoa học xác để giảm biên độ dao động kinh tế so với dự tính Qua đó, ta đưa khái niệm thất thu thuế xuất khẩu, nhập sau: Thất thu thuế xuất khẩu, nhập khoản thuế hoạt động xuất khẩu, nhập không nộp đủ vào ngân sách nhà nước khoản thu cần thiết phải động viên vào ngân sách lại chưa quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.2.3 Thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất khẩu, nhập Theo công thức trên, thuế xuất khẩu, nhập hàng hóa i xác định: Ti= Pi*Qi*ti Như vậy, có ba nhân tố ảnh hưởng đến số thuế trị giá tính thuế, lượng hàng hóa thuế suất thuế xuất khẩu, nhập hàng hóa i Việc cố ý vơ ý áp sai mức thuế suất đáng nhẽ phải chịu hàng hóa loại i dẫn đến sai lệch số thuế xuất khẩu, nhập phải nộp Nếu áp mức thuế suất cao mức thuế suất phải nộp ngân sách nhà nước tăng thu, nhà nước người hưởng lợi ngược lại áp mức thuế suất thấp hơn, đối tượng nộp thuế hưởng lợi Ngoài việc áp mức thuế suất cao mức thuế suất phải nộp dễ gây đến tâm lý bất bình khơng tin tưởng vào luật pháp đối tượng nộp thuế Sự việc gây tình trạng cố tình tìm cách trốn thuế lần xuất , nhập làm tăng tình trạng thất thu thuế Trong thực tế, xảy trường hợp đối tượng nộp thuế tự áp mức thuế suất thấp cao so với mức quy định nhà nước Hiện tượng lý giải việc phân loại, áp mã hàng hóa áp mức thuế suất cho hàng hóa XNK khơng đơn giản Khó khăn xuất phát từ phức tạp, đa dạng hàng hóa tất nhà xuất nhập hiểu hết chất, thành phần, công dụng hàng hóa Mặt khác, hệ thống văn hướng dẫn, quy định áp mã hàng hóa xuất khẩu, nhập (mã thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu) để xác định thuế suất phức tạp không Để phân loại, áp mã hàng hóa XNK địi hỏi phải có am hiểu định hàng hóa có kiến thức, kinh nghiệm phân loại, áp mã hàng hóa XNK chuyên môn công chức làm công tác phân loại hàng hóa Có thể luân chuyển theo định kỳ đảm bảo công chức chuyên môn phân loại hàng hóa ln chuyển đến vị trí tương ứng phù hợp đơn vị để phát huy khả chuyên môn, bảo vệ phát triển nguồn tài nguyên nhân lực Đồng thời xây dựng phận tham mưu chuyên sâu phân loại hàng hóa cấp Chi cục nhằm tăng cường vai trò hướng dẫn, đạo lãnh đạo đơn vị, đảm bảo giải vụ việc thẩm quyền, quy định pháp luật Đối với Hội đồng tư vấn phân loại, áp mã hàng hóa: Hội đồng tư vấn nhóm chuyên gia lĩnh vực phân loại, áp mã số thuế hàng hóa Tổng cục Hải quan Cục Hải quan địa phương lập để tư vấn cho việc phân loại, áp mã mặt hàng khó theo trường hợp cụ thể Nhóm chuyên gia thường họp lại để xác định chất, cơng dụng, định danh hàng hóa sở quy định phân loại, áp mã đưa ý kiến, quan điểm phân loại, áp mã hàng hóa Kết luận Hội đồng thông tin tư vấn cho Cục, Tổng cục định phân loại, áp mã Để hoạt động Hội đồng tư vấn đạt hiệu quả, cần phải xây dựng quy chế hoạt động hội đồng theo hướng: (i) xác định điều kiện hoạt động Hội đồng tư vấn, với yêu cầu rõ ràng với trường hợp loại hàng hóa, ngành hàng hóa phức tạp mức độ đưa hội đồng vấn, nguyên tắc lựa chọn thành viên Hội đồng tư vấn cho phù hợp chuyên gia có kinh nghiệm lực việc áp mã số hàng hóa, đồng thời am hiểu loại hàng hóa đưa họp hội đồng tư vấn; (ii) xác định rõ vai trị, vị trí Hội đồng tư vấn cơng tác phân loại hàng hóa Nêu rõ giá trị ý kiến phân loại Hội đồng tư vấn đưa ra; (iii) nêu rõ đối tượng, thành phần tham gia hội đồng tư vấn cấp khác 3.3.2.2 Xây dựng đội ngũ cán làm cơng tác phân loại, áp mã hàng hóa Theo mục tiêu đề Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020, “mơ hình tổ chức máy, nguồn nhân lực đơn vị thực phân loại hàng hóa tồn ngành Hải quan từ Tổng cục đến Chi cục phải xây dựng kiện toàn, định hướng đến năm 2020, biên chế cán cơng chức thực phân loại hàng hóa trị giá hải quan đạt 5% so với biên chế toàn ngành, đảm bảo phù hợp với chức nhiệm vụ, khối lượng công việc giao” Để đáp ứng yêu cầu trên, cần phải: Thứ nhất, bổ sung nhân lực làm phân loại, áp mã số hàng hóa: Triển khai thực quy định quy trình, nghiệp vụ hải quan Chính phủ việc xác định mã số hàng hóa trước nhập tăng cường công tác kiểm tra sau thơng quan thực việc thơng quan hàng hóa biện pháp quản lý rủi ro từ năm 2014 cần phải tăng số lượng cán làm công tác phân loại hàng hóa Để chuẩn bị trước, từ cần phải có kế hoạch bổ sung số lượng, chương trình đào tạo để đảm bảo thực nhiệm vụ Cụ thể, quan Tổng cục Hải quan cần bổ sung nhân lực để đảm bảo công tác xác định trước, sau thông quan mã số hàng hóa Tập trung phát triển theo hướng chuyên gia theo nhóm mặt hàng (lĩnh vực chuyên ngành) hóa chất, thực phẩm, sắt thép, vải giấy, máy móc khí, thiết bị điện tử, Chú ý đến chun gia có trình độ ngoại ngữ có khả ứng dụng cơng nghệ đại Các chuyên gia “máy cái” để phát triển, đào tạo chỗ cho toàn ngành công tác nghiệp vụ phân loại, áp mã Số lượng biên chế tập trung chủ yếu cho Cục Thuế Xuất nhập khẩu, Cục kiểm tra sau thông quan Trung tâm phân tích phân loại hàng hóa xuất nhập Đối với Cục Hải quan địa phương, bổ sung thêm đội ngũ chuyên gia phân loại, áp mã phòng thuế xuất nhập khẩu, đội thủ tục chi cục đảm bảo thống việc phân loại toàn cục Thứ hai, xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo nguyên tắc người, việc, có sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia chuyên môn phân loại hàng hóa Do đặc thù cơng việc phân loại, áp mã hàng hóa cơng việc cần kiến thức chuyên sâu kinh nghiệm làm việc khác với số hoạt động khác ngành, nên việc phân bố cán xếp vị trí làm việc cần hợp lý, tránh bố trí làm công việc không chuyên môn luân chuyển Tăng cường công tác tra, kiểm tra, xây dựng quy chế tra, kiểm tra xác mã số hàng hóa cá thể hố trách nhiệm vị trí lãnh đạo cấp Thứ ba, tăng cường công tác đào tạo cho hệ thống cán làm công tác phân loại hàng hóa từ cấp Tổng cục đến cấp Cục, Chi cục theo hướng: (i) Xây dựng kế hoạch tổ chức thực việc đào tạo nâng cao lực quản lý áp mã số thuế hàng hóa cán từ Tổng cục đến cấp Cục, cấp phòng, cấp Chi cục Đảm bảo cán Hải Quan đào tạo am hiểu quản lý áp mã số thuế hàng hóa ứng dụng cơng cụ quản lý Hải quan đại, có kiến thức kỹ quản lý, hoạch định điều hành thực phù hợp với chiến lược ngành, trình độ ngoại ngữ nghiên cứu tài liệu, giao tiếp với tài liệu hay chuyên gia phân loại hàng hóa quốc tế Việc đào tạo tiến hành tập trung Tổng cục để lúc có nhiều cán công chức tham gia đào tạo cử học lớp đào tạo tổ chức lớp địa bàn theo khu vực Bắc, Trung, Nam Kết thúc khóa đào tạo, có cấp chứng nghiệp vụ để có sở phân cơng nhiệm vụ chuyên trách lĩnh vực đào tạo; (ii) tập trung cho việc đào tạo lại ngành Hải quan (trên sở tổng hợp nhu cầu đào tạo tồn ngành), đảm bảo tính kế thừa nâng cao lực cho cán công chức có kinh nghiệm phân loại hàng hóa Do tính chất phải luân chuyển cán thường xuyên ngành nên việc phải quan tâm, thay đổi vị trí cơng tác việc bắt buộc Có vậy, cán luân chuyển cập nhật thơng tin mới, quy định đáp ứng cho vị trí mới; (iii) xây dựng tiêu chuẩn chuyên gia ngành Hải quan đề có định hướng, quy hoạch cán bộ; (iv) xây dựng chương trình phổ biến, tuyên truyền kiến thức chuyên sâu phân loại hàng hóa cho cán tra, kiểm toán, hạn chế tối đa việc đưa kết luận khơng phù hợp với tính phức tạp hàng hóa; (v) xây dựng chương trình đào tạo thường xuyên, định kỳ theo kế hoạch đào tạo đột xuất cho cán bộ, công chức hải quan có văn quy phạm pháp luật có liên quan ban hành 3.3.3 Xây dựng sở liệu, đầu tư nâng cấp sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật phục vụ công tác phân loại, áp mã hàng hóa 3.3.3.1 Cơ sở liệu Hồn thiện nâng cấp sở liệu Biểu thuế, Danh mục hàng hóa, phân loại hàng hóa, xác định mức thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập đảm bảo tương thích với Hệ thống thơng quan điện tử (V.naccs) ban hành tài liệu hướng dẫn sử dụng sở liệu Biểu thuế, Danh mục hàng hóa, phân loại hàng hóa, xác định mức thuế Xây dựng hệ thống thông tin quản lý sở liệu phân loại mức thuế đáp ứng yêu cầu: Cập nhật thông tin xác định trước mã số (đơn đề nghị, phản hồi Tổng cục Hải quan với đề nghị tổ chức, cá nhân, văn thông báo kết Tổng cục Hải quan…); tra cứu thông tin xác định trước mã số (đơn vị tờ khai sử dụng kết xác định trước mã số, tình hình hiệu lực văn xác định trước mã số…) Nâng cấp ứng dụng phần mềm phân tích phân loại theo mơ hình cổng thông tin điện tử để việc quản lý website tạo thuận lợi cho cơng tác phân tích phân loại, đáp ứng yêu cầu khai thác, sử dụng đặc thù thời kỳ khác đơn vị chuyên nghiệp làm nhiệm vụ phân tích phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu, Cục, Vụ, Lãnh đạo Tổng cục Cục, Chi cục Hải quan địa phương; module hóa loại ứng dụng để dễ dàng nâng cấp tính cho ứng dụng, module phát triển theo tiêu chuẩn nên không phụ thuộc vào đơn vị phát triển ứng dụng phần mềm 3.3.3.2 Cơ sở vật chất, trang trang thiết bị kỹ thuật Tập trung đầu tư phát triển tổ chức chuyên nghiệp Hải quan làm nhiệm vụ phân tích, phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu, xây dựng hệ thống phịng thí nghiệm hải quan trực thuộc đơn vị phân tích phân loại tồn ngành theo tiêu chuẩn VILAS (tiêu chuẩn phịng thí nghiệm Việt Nam), tiêu chuẩn ISO Đáp ứng toàn yêu cầu phân tích phân loại hàng hóa tồn ngành hải quan, hạn chế mặt hàng phải gửi phân tích giám định ngồi ngành dẫn đến gian lân, trốn thuế Ngồi việc đáp ứng nhu cầu phân tích phân loại loại hàng hóa để thơng quan hàng hóa, cịn phải đảm bảo lực để phân tích, phân loại hàng hóa trước nhập theo yêu cầu doanh nghiệp để tránh ách tác cửa khẩu, cải cách thủ tục hành đồng thời thực cam kết quốc tế hải quan Trang bị thiết bị, máy móc phân tích phải hướng đến việc đáp ứng yêu cầu ngành hải quan tham gia bảo vệ cộng đồng, an ninh xã hội, môi trường qua việc kiểm tra chất lượng hàng hóa xuất nhập Tại chi cục Hải quan địa phương, trang bị dụng cụ, thiết bị hỗ trợ đơn giản cho cán kiểm hóa Các loại trang bị giúp cán kiểm hóa kiểm tra, phát nhanh số loại hàng hóa thường xảy gian lận thương mại sơ phát mặt hàng cấm nhập khẩu, mặt hàng nguy hiểm đến an ninh xã hội Ngoài trang thiết bị, dụng cụ sử dụng để bảo quản mẫu hàng hóa nên trọng đầu tư thích đáng Hơn nữa, việc trang bị hệ thống “thư viện mặt hàng nhạy cảm” phục vụ mục đích tra cứu, đào tạo trao đổi thông tin trực tuyến cán hải quan địa phương chuyên gia phân loại, áp mã số hàng hóa điều cần thiết 3.3.4 Tăng cường đạo, quản lý, kiểm tra công tác phối hợp Phải tiến hành thường xuyên để đảm bảo quán công tác phân loại, áp mã hàng hóa, mặt hàng có mã só Mặt khác việc quản lý, kiểm tra sâu sát có biện pháp điều chỉnh kịp thời sai sót tránh xảy theo hệ thống làm phức tạp vấn đề 3.3.4.1 Về công tác đạo, quản lý, kiểm tra Tổng cục Hải quan Định kỳ hàng năm xây dựng kế hoạch tổ chức kiểm tra công tác phân loại hàng hóa phối hợp với đơn vị liên quan thực kiểm tra theo chuyên đề, địa bàn kiểm tra trọng điểm Thường xuyên kiểm tra, rà soát hệ thống sở liệu Biểu thuế, Danh mục hàng hóa, phân loại hàng hóa, xác định mức thuế, hệ thống sở liệu phân loại để giảm thiểu việc phân loại, xác định mức thuế, không quy định 3.3.4.2 Về giải khiếu nại Tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát việc giải khiếu nại cấp Hải quan, đảm bảo pháp lý thủ tục, chuẩn hóa danh mục hồ sơ, tài liệu giải khiếu nại Nghiên cứu, bổ sung chế tài xử lý trường hợp không chấp hành đầy đủ định giải khiếu nại 3.4.3.3 Kiểm tra Cục kiểm tra sau thông quan Nếu dựa vào hệ thống luật pháp quy định thuế xuất nhập hàng hóa khơng thể quản lý ngăn chặn trường hợp trốn thuế gian lận thương mại Công tác kiểm tra sau thông quan dừng lại chỗ phát đối tượng có dấu hiệu vi phạm, chưa coi chức quan hải quan nhằm chia sẻ trách nhiệm với phận liên quan quy trình làm thủ tục hải quan, theo chất hoạt động Ngoài ra, việc lựa chọn đối tượng để kiểm tra thời gian qua chưa thực dựa vào tiêu thức lựa chọn khoa học mà tập trung vào đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật, đối tượng kê khai hải quan mà bỏ qua đối tượng gián tiếp tham gia vào hoạt động thương mại quốc tế ngân hàng, bảo hiểm, quan giám định hàng hóa Vì vậy, để thực nghiệp vụ theo thông lệ quốc tế, trước hết phải coi công tác kiểm tra sau thông quan hoạt động nghiệp vụ thường xuyên quan hải quan phải áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro việc lựa chọn đối tượng kiểm tra để thích ứng với điều kiện hạn chế nguồn lực phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế khu vực 3.4.3.4 Mối quan hệ phối hợp, trao đổi thông tin Mối quan hệ phối hợp ngành hải quan: Xây dựng quy chế phối hợp việc kiểm tra xác định mã số đơn vị Tổng cục Hải quan; Phải thống xác định rằng, đơn vị giải vướng mắc xác định mã số, đơn vị tham mưu cuối cho Lãnh đạo Tổng cục Hải quan Cục Thuế xuất nhập để tránh chồng chéo, tạo thống toàn ngành Mối quan hệ phối hợp Tổng cục Hải quan đơn vị thuộc Bộ Tài chính: Thường xuyên tổ chức hội nghị, hội thảo chuyên đề có tham gia chuyên gia Vụ Chính sách thuế, Vụ Pháp chế, Vụ hợp tác quốc tế Bộ Tài sách thuế, áp dụng Biểu thuế, thực cam kết thuế FTA, trao đổi kinh nghiệm phân loại hàng hóa Xây dựng quy chế đơn vị Vụ Chính sách thuế, Vụ Pháp chế, quy định rõ trách nhiệm, nghĩa vụ đơn vị, cách thức tổ chức thực việc trao đổi, cung cấp thông tin việc thực phân loại hàng hóa, áp dụng mức thuế đặc biệt mặt hàng nhạy cảm, có tác động đến việc áp dụng sách thuế, Biểu thuế Mối quan hệ phối hợp Tổng cục Hải quan Bộ, Ngành, Hiệp hội: Phối hợp với các Bộ chuyên ngành xây dựng nội dung quy định cụ thể thẩm quyền cơng bố Danh mục hàng hóa chun ngành, phạm vi, mục đích áp dụng Danh mục hàng hóa chun ngành quan chủ trì giải tranh chấp Hải quan doanh nghiệp áp dụng Danh mục hàng hoa chuyên ngành Phối hợp với quan quản lý chuyên ngành xây dựng tiêu chuẩn để phân biệt số loại hàng hóa có tên gọi công dụng tương đương, hỗ trợ công tác phân loại hàng hóa Xây dựng chế phối hợp liên ngành, xây dựng quy chế quy định cụ thể mối quan hệ quan hải quan với Bộ ngành Hiệp hội phân loại hàng hóa, xác định mã số xác định đầu mối Bộ chuyên ngành để đảm bảo hiệu việc trao đổi thông tin, tài liệu chuyên ngành 3.4.3.5 Công tác tuyên truyền pháp luật cho cộng đồng doanh nghiệp Tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho tổ chức, cá nhân xã hội hỗ trợ cho quan Hải quan đối tượng nộp thuế thực tốt trách nhiệm, nghĩa vụ Đặc biệt, nghiệp vụ phân loại, áp mã hàng hóa xuất nhập việc khó nên hải quan cần: Xây dựng tổ chức khóa đào tạo kỹ nâng cao phân loại hàng hóa theo HS cho doanh nghiệp Bộ, Cơ quan quản lý chuyên ngành hàng hóa nhà nước cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu, đại lý hải quan, người khai thuê hải quan; xây dựng chương trình phổ biến văn bản, sách lồng ghép với quy định phân loại hàng hóa cho đối tượng: doanh nghiệp xuất nhập khẩu, doanh nghiệp khai thuê….đồng thời ban hành công khai tài liệu tham khảo HS trang Website Tổng cục Hải quan để người khai hải quan hiểu sâu pháp luật thuế, pháp luật hải quan, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế, ngăn chặn hành vi vi phạm; tổ chức đào tạo xác định trước mã số cho doanh nghiệp Xây dựng chương trình đào tạo chuyên sâu theo chuyên đề theo chuyên ngành phù hợp với đối tượng doanh nghiệp, đảm bảo hiệu đào tạo Liên tục đổi nội dung, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế, đặc biệt quy tắc phân loại hàng hóa theo HS cho người khai hải quan, đại lý hải quan để thu hút quan tâm, tập trung vào mục tiêu nâng cao kỹ nghiệp vụ Hải quan, đảm bảo thực thủ tục Hải quan quy định 3.4.3.6 Tăng cường hợp tác với Hải quan quốc tế Tham khảo kinh nghiệm đấu tranh chống gian lận quốc gia phát triển, quốc gia có kỹ thuật hệ thống quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu, thuế xuất nhập tiến thông qua họp thường niên Tổ chức Hải quan giới Ký kết hiệp định hợp tác Hải quan với nước, trao đổi thông tin với Ủy ban HS WCO, Ban Thư ký ASEAN tổ chức quốc tế nhằm chia sẻ kinh nghiệm, tìm kiếm hỗ trợ kỹ thuật, nâng cao kỹ nghiệp vụ phân loại hàng hóa tạo sở liệu cho việc quản lý kiểm tra xác định thơng tin hàng hóa, doanh nghiệp tham gia nhập Xây dựng quy trình, chuẩn hóa cơng việc chuẩn bị tham gia phiên họp WCO HS (tổng hợp trường hợp cần lấy ý kiến phân loại, nước thành viên WCO định Ủy ban HS, chế đề xuất đưa ý kiến thảo luận phân loại WCO); báo cáo chi tiết nội dung phiên đàm phán phiên họp WCO, đặc biệt nội dung hướng dẫn giải chi tiết, ý kiến phân loại Hội nghị cần biên tập để làm tài liệu tham khảo cho việc phân loại KẾT LUẬN Thất thu thuế xuất khẩu, nhập mang lại hậu nghiêm trọng ảnh hưởng trực tiếp tới ngân sách nhà nước, hoạt động phủ, làm suy giảm, chí kiểm sốt phủ số lĩnh vực kinh tế Ngồi ra, thất thu thuế cịn gây tác động xấu đến môi trường kinh doanh, công xã hội nguy hiểm nguyên ngân dẫn đến văn hóa kinh doanh chưa tốt Việt Nam, ảnh hưởng xấu đến phạm trù đạo đức kinh doanh Một nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế xuất khẩu, nhập sai phạm phân loại, áp mã số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Đây không vấn đề riêng Việt Nam, mà vấn đề đáng quan tâm nhiều quốc gia giới, với nước phát triển Để chống lại hành vi gian lận, trốn thuế xuất nhập khẩu, Hải quan Việt Nam triển khai nhiều giải pháp để hạn chế Bước đầu đạt số kết định, số tồn cần khắc phục như: Các văn quy phạm pháp luật (Luật, Nghị định, Thơng tư) hướng dẫn phân loại, áp mã hàng hóa đủ số nội dung chưa phù hợp; công tác kiểm tra sau thông quan chưa phát huy hết vai trò, khả năng; phối hợp đơn vị ngành, ngành hải quan với đơn vị ngành chưa chặt chẽ việc tuyên truyền, giáo dục chưa đạt hiệu cao Trên sở phân tích đánh giá thực trạng thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa công tác áp mã số thuế Hải quan Việt Nam, luận văn khái quát nêu lên số hình thức gian lận, trốn thuế qua mã số giai đoạn 2008- 2013, tồn cần phải khắc phục, giải đảm bảo công tác phân loại, áp mã số hàng hóa quán, thống xác tồn ngành Hải quan Căn đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan, luận văn nêu quan điểm, mục tiêu phương hướng công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập thời gian tới Luận văn đế xuất bốn nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý, khắc phục tình trạng sai phạm phân loại, áp mã số thuế dẫn đến thất thu thuế Việt Nam giai đoạn 2014-2020 Trước tiên Tổng cục Hải quan cần hoàn thiện tổ chức máy cán làm công tác phân loại, áp mã hàng hóa thơng suốt từ trung ương đến địa phương; trú trọng công tác đào tạo nội ngành Hải quan cho doanh nghiệp; xây dựng sở liệu, đầu tư nâng cấp sở vật chất, trang trang thiết bị kỹ thuật; tăng cường đạo, quản lý, kiểm tra công tác phân loại, áp mã số hàng hóa số đơn vị quan trọng; đẩy mạnh hợp tác quốc tế phân loại hàng hóa; xây dựng chế phối hợp liên ngành, xây dựng quy chế quy định cụ thể mối quan hệ quan hải quan với Bộ ngành Hiệp hội phân loại hàng hóa Do đề tài đề cập đến vấn đề tương đối phức tạp, điều kiện nghiên cứu hạn chế tài liệu thời gian, phía tác giả có hạn chế khả năng, kinh nghiệm tư khoa học, kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hồn thiện Hy vọng giải pháp trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc tăng cường hiệu công tác quản lý, kiểm sốt mã số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập ngành Hải quan Việt Nam Tác giả xin trân trọng cảm ơn PGS, TS Nguyễn Khắc Thanh thầy cô Viện Kinh tế - Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, đồng nghiệp Trung tâm Phân tích phân loại Hàng hóa xuất nhập Tổng cục Hải quan tận tình hướng dẫn đóng góp ý kiến hữu ích, giúp đỡ tác giả hồn thành luận văn này./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Phan Duy Bình (2000), Một số giải pháp quản lý chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống văn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất nhập khẩu; thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2010), Thông tư 49/2010/TT-BTC, Hướng dẫn việc phân loại, áp dụng mức thuế hàng hoá xuất nhập kiểm tra sau thông quan, Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tư số 194/2010/TT-BTC, Hướng dẫn thủ tục, Hà Nội Bộ Tài (2011), Chỉ thị 05/CT-BTC, đẩy mạnh công tác chống thất thuế xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài (2011), Đề án nâng cao lực hải quan cơng tác phân loại hàng hóa xác định trị giá hải quan đến năm 2020, Hà Nội Bộ Tài (2011), Đề án tăng cường lực kiểm tra sau thơng quan đến năm 2015 tầm nhìn đến 2020, Hà Nội Bộ Tài (2012), Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam năm 2012, Hà Nội Bộ Tài (2013), Biểu thuế xuất khẩu, nhập ưu đãi năm 2013, Hà Nội 10 Bộ Tài Chính, Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài Chính [Online] Địa chỉ: http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/knd/ttsk/1528286 /52781229/60352552 [10/8/2013] 11 Chính phủ (2005), Nghị định 154/2005/NĐ-CP, Quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, Hà Nội 12 Chính phủ (2003), Nghị định 06/2003/NĐ-CP, Quy định việc phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 13 Chính phủ, Cổng thơng tin điện tử Chính phủ Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam [Online] Địa chỉ: http://chinhphu.vn/portal /page/portal / chinhphu/solieungansachnhanuoc [5/8/2013] 14 Cục Kiểm tra sau thông quan - Tổng cục Hải quan (2012), Báo cáo tổng kết năm 2008-2012, Hà Nội 15 Đảng Cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ IX, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 16 Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 17 Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia - Sự thật, Hà Nội 18 Dương Phú Đơng (2008), Hồn thiện chế quản lý thuế hàng hoá xuất nhập ngành Hải quan, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 19 "Hải Quan Việt Nam", http://www.customs.gov.vn, ngày 17/8/2013 20 Nguyễn Danh Hưng (2003), Các giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập tiến trình gia nhập AFTA Việt nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 21 Đỗ Thị Thu Hương (2010), Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Lạng Sơn, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 22 Quốc hội (2001), Luật Hải quan, Hà Nội 23 Quốc hội (2005), Luật Hải quan (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội 24 Quốc hội (2005), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 25 Quốc hội (2007), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 26 Thủ tướng Chính phủ (2012), Phê duyệt Chiến lược phát triển ngành Hải quan đến năm 2020, Hà Nội 27 Trần Thành Tô (2006), Đổi quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 28 Tổng cục Hải quan (2010), Công văn 3895/TCHQ-PTPL, ban hành “Danh mục mặt hàng Trung tâm phân tích phân loại chưa tiếp nhận, Hà Nội 29 Tổng cục Hải quan (2010), Quyết định 1628/QĐ-TCHQ, ban hành “Quy chế phân tích phân loại hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan, Hà Nội 30 Tổng cục Hải quan (2012), Báo cáo Tổng kết năm 2008-2012, Hà Nội 31 Trung tâm Phân tích phân loại (2012), Báo cáo Tổng kết năm Trung tâm Phân tích phân loại - Tổng cục Hải quan năm 2008- 2012, Hà Nội 32 Uỷ ban Tài (2001), Ngân sách quốc hội, Báo cáo chuyên đề nghiên cứu Xây dựng mơ hình dự báo thu ngân sách Nhà nước Việt Nam, năm 2012- 2015, Hà Nội Tiếng Anh 33 World Customs Organization (2012), Harmonized commodity description and coding system, US 34 Holm Kappler (2011), Reversing the trend:low cost and low risk method for assuring proper duty payment, World customs journal, EU PHỤ LỤC Cơ cấu tổ chức Tổng cục Hải quan ... lại mức thu? ?? suất thu? ?? xuất khẩu, nhập thấp quy định dẫn đến việc thất thu thuế Như vậy, thất thu thuế xuất khẩu, nhập qua mã số hàng hóa xuất khẩu, nhập khoản thu? ?? bị thất thu việc áp mức thu? ??... hạn thu? ?? để chây ỳ nợ thu? ?? 2.2 THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU QUA MÃ SỐ HÀNG HÓA (TỪ NĂM 2008 ĐẾN NĂM 2013) Gian lận qua mã số thu? ?? hàng hóa xuất khẩu, nhập Hải quan Việt Nam đa số. .. TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU QUA MÃ SỐ HÀNG HÓA VÀ ÁP MÃ THU? ?? Ở HẢI QUAN VIỆT NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Ở HẢI QUAN VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN 2008-2013