BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỖ THANH BÌNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỨC LINH – TÁNH LINH TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành KẾ TOÁN Mã ngành 8340301 Tp Hồ Chí Minh, tháng 9 năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỖ THANH BÌNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỨC LINH – TÁNH LINH TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỖ THANH BÌNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỨC LINH – TÁNH LINH TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SỸ Chun ngành: KẾ TỐN Mã ngành: 8340301 Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỖ THANH BÌNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỨC LINH – TÁNH LINH TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 8340301 Giảng viên hướng dẫn : PGS-TS Trần Phước Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2021 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: PGS TS TRẦN PHƯỚC Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 28 tháng 11 năm 2021 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT Họ tên Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Uỷ viên Ủy viên thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC TP HCM, ngày 30 tháng năm 2021 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên : Đỗ Thanh Bình Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh : 29/12/197 Nơi sinh : Phú Thọ Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 2041850001 I Tên đề tài: Các nhân tố ảnh hưởng đế hiệu công tác kiểm tra thuế chi cục thuế khu vực Đức Linh – Táng Linh tỉnh Bình Thuận II Nhiệm vụ nội dung: III Ngày giao nhiệm vụ : IV Ngày hoàn thành nhiệm vụ : V Cán hướng dẫn CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS TS TRẦN PHƯỚC : KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn “ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỨC LINH – TÁNH LINH TỈNH BÌNH THUẬN” cơng trình nghiên cứu riêng thân tơi Các số liệu thu thập thực tiễn nghiên cứu kết phân tích luận văn trung thực đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học khác Đức Linh, tháng năm 2021 Học viên thực ĐỖ THANH BÌNH LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập thực luận văn, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ Quý Thầy Cô Các bạn bè, đồng nghiệp, Anh/Chi Lãnh đạo, CBCC Chi cục thuế khu vực Đức Linh – Tánh Linh, quan, đơn vị có liên quan Giám đốc, kế tốn DN đóng địa bàn huyện Đức Linh, huyện Tánh Linh; Vì vậy, qua xin phép gửi lời cảm ơn chân thành đến: PGS.TS Trần Phước, Người tận tình giúp đỡ hỗ trợ tơi suốt trình tìm kiếm tài liệu, thực đề cương đến hồn tất luận văn Q Thầy Cơ giáo truyền đạt cho nhiều kiến thức kinh nghiệm quý giá thời gian theo học trường Các anh chị đồng nghiệp, bạn bè, quan đơn vị có liên quan Anh/Chi Giám đốc, kế tốn DN nhiệt tình hỗ trợ động viên tơi q trình học tập giai đoạn thực luận văn Một lần cho phép Tôi gởi lời chân thành cảm ơn! TÓM TẮT LUẬN VĂN Ngành thuế Việt Nam thực chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, công tác kiểm tra, giám sát thực chủ yếu trụ sở quan thuế với hỗ trợ ứng dụng quản lý Tuy nhiên, quan thuế cần có kiểm tra, giám sát thường xuyên, hiệu nhằm ngăn ngừa, phát trường hợp khơng tn thủ Chính vậy, công tác kiểm tra, giám sát thuế trở thành nhiệm vụ trọng tâm quản lý thuế Mục tiêu nghiên cứu nhằm đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Đức Linh – Tánh Linh; Từ nhận diện, đề xuất giải pháp tác động tích cực đến nhân tố nhằm làm tăng hiệu công tác thực tiễn Trên sở lý thuyết kế thừa nghiên cứu trước tác giả đưa mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế Chi Cục Thuế khu vực Đức Linh – Tánh Linh tỉnh Bình Thuận đề xuất gồm nhân tố (1) Công tác chuẩn bị hồ sơ kiểm tra thuế; (2) Sự tuân thủ Pháp luật thuế NNT; (3) Đặc điểm DN; (4)Tần suất kiểm tra thuế; (5) Hệ thống sách, Pháp luật thuế; (6) Năng lực Công chức kiểm tra thuế; (7) Sự phối hợp phận, quan QLNN liên quan; (8) Cơng tác giám sát đồn kiểm tra thẩm định hồ sơ kiểm tra xử lý vi phạm thuế Nghiên cứu thực với 189 mẫu huyện Đức Linh huyện Tánh Linh tỉnh Bình Thuận Thơng qua việc sử dụng mơ hình nghiên cứu nhân tố khám phá; tác giả kiểm tra độ tin cậy thang đo; phân tích nhân tố khám phá EFA kiểm định hồi quy, kết nghiên cứu cho thấy có 7/8 nhân tố tố có ảnh hưởng chiều đến tính hiệu hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Đức Linh – Tánh Linh sau: Công tác chuẩn bị hồ sơ kiểm tra thuế (β chuẩn hóa = 0.282 ) Mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế (β chuẩn hóa = 0.282) Đặc điểm, loại hình doanh nghiệp (β chuẩn hóa = 0.329 ) Tần suất thực công tác kiểm tra thuế (β chuẩn hóa = 0.299) Chính sách pháp luật thuế (β chuẩn hóa = 0.321 ) Năng lực Công chức kiểm tra thuế (β chuẩn hóa = 0.343 ) Cơng tác giám sát đồn kiểm tra thẩm định hồ sơ kiểm tra xử lý vi phạm thuế (β chuẩn hóa = 0.262 ) Từ kết nghiên cứu, tác giả đề xuất hàm ý quản trị nhằm nâng cao tính hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Đức Linh – Tánh Linh, Bình Thuận Từ khóa: Thanh tra thuế; Kiểm tra thuế; Hiệu quả; Nhân tố tác động đến thuế; ABSTRACT Vietnam's General Department of Taxation has been implementing a reforming and modernizing the tax system, the monitoring is mainly of taxation’s departments Therefore, tax inspection and supervision has become a task in tax administration The aim of this study is to find the factors affecting the effectiveness of tax inspection at district of Duc Linh - Tanh Linh Tax Department Then, implication some solutions in order to increase the effectiveness of control taxes On the basis of control theory and previous studies, the author proposes a research model of factors affecting the effectiveness of tax inspection at district of Duc Linh - Tanh Linh Regional Tax Department, Binh Thuan province Including of factors (1) Plan of tax inspection; (2) Tax compliance of taxpayers; (3) Characteristics of enterprises; (4) Frequency of tax checks; (5) Tax law policy; (6) Qualify of Tax Inspection Officials; (7) The coordination management agencies; (8) Supervision of the inspection The research serveyed with 189 samples in Duc Linh district and Tanh Linh district, Binh Thuan province Through the use of exploratory factor research model; the author has checked the reliability of the scales; exploratory factor analysis (EFA) and regression, the research results show that 7/8 factors have a positive influence on the effectiveness of tax inspection activities at district of Duc Linh - Linh Linh Regional Tax Department is as follows: Plan of tax inspection (β = 0.282 ) Tax compliance of taxpayers (β = 0.282) Characteristics of enterprises (β = 0.329 ) Frequency of tax inspection (β = 0.299) Tax law policy (normalized β = 0.321 ) Qualify of Tax Inspection Officials (β = 0.343 ) Supervision of the inspection (β = 0.262 ) From the research results, the author has issued on implications to improve the efficiency of tax inspection at the Tax Department of Duc Linh - Tanh Linh area, Binh Thuan province Keyword: Tax inspection; Tax control; Efficienncy; Factors affecting tax; CÔNG TY TNHH TV TRƯỜNG BÁU Công Ty TNHH TV Cao Su Tiến Nga 188 189 Biện Việt Hùng Nam Dương Huy Tiến Nam Giám Đốc Giám Đốc Phụ lục 4: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU (PHẦN MỀM SPSS 22.0) Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's Alpha Alpha Based on N of Items Standardized Items 922 922 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Squared Multiple Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Total Correlation Correlation Item Deleted CBHS1 16.36 4.636 866 803 890 CBHS2 16.39 4.568 850 779 893 CBHS3 16.37 5.000 726 594 918 CBHS4 16.42 4.830 769 714 909 CBHS5 16.37 4.692 777 715 908 Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Based on Alpha Standardized N of Items Items 964 964 Item-Total Statistics Cronbach's Scale Mean if Scale Variance if Item Deleted Item Deleted Corrected Item- Squared Multiple Total Correlation Correlation Alpha if Item Deleted TTPL1 14.37 6.244 864 759 960 TTPL2 14.38 6.258 899 811 955 TTPL3 14.32 6.007 908 832 953 TTPL4 14.34 6.129 913 840 952 TTPL5 14.34 6.161 901 835 954 Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's Alpha Alpha Based on N of Items Standardized Items 764 764 Item-Total Statistics Cronbach's Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Squared Multiple Item Deleted Item Deleted D NL1 D N2 D N3 Total Correlation Correlation Alpha if Item Deleted 6.19 1.673 572 338 712 5.92 1.552 654 429 614 6.03 1.850 567 335 716 Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's Alpha Alpha Based on N of Items Standardized Items 959 959 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item Deleted Item Deleted Item- Squared Multiple Cronbach's Total Correlation Correlation Alpha if Item Deleted TSKT1 14.81 6.439 919 899 944 TSKT2 14.71 6.963 830 780 958 TSKT3 14.88 6.607 879 868 951 TSKT4 14.70 6.744 900 856 947 TSKT5 14.80 6.797 902 816 947 Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's Alpha N of Items Alpha Based on Standardized Items 907 907 Inter-Item Correlation Matrix Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Squared Multiple Cronbach's Item Deleted Item Deleted Total Correlation Correlation Alpha if Item Deleted CSPL1 15.70 6.125 774 643 884 CSPL2 15.60 6.134 758 647 888 CSPL3 15.72 6.001 826 719 873 CSPL4 15.63 6.254 795 705 881 CSPL5 15.79 6.399 681 477 904 Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's Alpha Alpha Based on N of Items Standardized Items 952 952 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Squared Multiple Cronbach's Item Deleted Item Deleted Total Correlation Correlation Alpha if Item Deleted NLCC1 13.29 12.301 773 598 956 NLCC2 13.21 10.941 887 794 938 NLCC3 13.24 11.384 882 793 938 NLCC4 13.21 11.274 906 830 934 NLCC5 13.28 11.437 891 807 937 Scale Statistics Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha N of Items Based on Standardized Items 944 944 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Squared Multiple Cronbach's Item Deleted Item Deleted Total Correlation Correlation Alpha if Item Deleted P H1 P H2 P H3 P H4 P H5 15.30 6.861 837 868 932 15.21 6.881 832 765 933 15.27 6.624 899 902 921 15.19 6.801 880 811 925 15.26 7.121 786 635 941 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Squared Multiple Cronbach's Item Deleted Item Deleted Total Correlation Correlation Alpha if Item Deleted GSPC1 11.60 2.017 811 758 824 GSPC2 11.61 2.111 803 752 830 GSPC3 11.57 2.109 677 469 879 GSPC4 11.61 2.206 704 499 866 Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's Alpha N of Items Alpha Based on Standardized Items 689 689 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Squared Multiple Cronbach's Item Deleted Item Deleted Total Correlation Correlation Alpha if Item Deleted CTKT1 7.68 1.388 543 297 545 CTKT2 7.49 1.570 463 216 647 CTKT3 7.75 1.507 508 266 591 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Cumulative % Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % 7.897 21.342 21.342 7.897 21.342 21.342 5.000 13.513 34.855 5.000 13.513 34.855 4.038 10.914 45.769 4.038 10.914 45.769 3.585 9.689 55.458 3.585 9.689 55.458 3.220 8.703 64.161 3.220 8.703 64.161 2.439 6.593 70.754 2.439 6.593 70.754 2.240 6.055 76.808 2.240 6.055 76.808 1.516 4.096 80.904 1.516 4.096 80.904 680 1.839 82.743 10 658 1.778 84.521 11 595 1.607 86.128 12 512 1.383 87.511 13 505 1.364 88.875 14 416 1.126 90.001 15 382 1.031 91.032 16 340 918 91.950 17 329 890 92.841 18 301 814 93.655 19 262 708 94.364 20 244 659 95.023 21 210 567 95.590 22 190 513 96.103 23 166 448 96.551 24 150 406 96.957 25 146 394 97.351 26 127 344 97.695 27 120 324 98.018 28 109 293 98.312 29 107 290 98.601 30 100 269 98.871 31 086 233 99.104 Total Variance Explained Component Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % 4.476 12.097 12.097 4.346 11.745 23.843 4.230 11.431 35.274 4.156 11.232 46.506 3.871 10.462 56.968 3.696 9.988 66.956 3.067 8.289 75.244 2.094 5.660 80.904 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Total Variance Explained Com ponent Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 32 085 231 99.334 33 062 168 99.503 34 057 154 99.657 35 054 147 99.804 36 041 112 99.915 37 031 085 100.000 Total % of Variance Cumulative % Total Variance Explained Component Rotation Sums of Squared Loadings Total 32 33 34 35 36 37 % of Variance Cumulative % Component Matrix a Component PH4 732 PH5 608 GSPC1 GSPC2 GSPC3 GSPC4 Rotated Component Matrix a Component CBHS1 916 CBHS2 891 CBHS3 827 CBHS4 840 CBHS5 842 TTPL1 888 TTPL2 920 TTPL3 928 TTPL4 916 TTPL5 925 DN1 753 DN2 809 DN3 801 TSKT1 941 TSKT2 849 TSKT3 914 TSKT4 912 TSKT5 922 CSPL 824 CSPL2 830 CSPL3 874 CSPL4 869 CSPL5 743 NLCC1 817 NLCC2 886 NLCC3 895 NLCC4 918 NLCC5 892 PH1 882 PH2 865 PH3 922 Rotated Component Matrixa Component PH4 897 PH5 835 GSPC1 901 GSPC2 890 GSPC3 773 GSPC4 816 KMO and Bartlett's Test 660 Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig 93.757 000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumula Total % of Variance Cumulative % 61.692 61.692 tive % 1.851 61.692 61.692 635 21.168 82.860 514 17.140 100.000 Component Matrix a Component 1.851 CTKT1 815 CTKT2 750 CTKT3 789 b Model Summary Model R R Square Adjusted R Std Error of the Change Statistics Square Estimate R Square F Change df1 41.301 Change 805a 647 632 60690254 647 Model Summaryb Model Change Statistics Durbin-Watson df2 Sig F Change 180a 000 1.195 ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Sig Regression 121.700 15.213 41.301 000b Residual 66.300 180 368 Total 188.000 188 ... Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Đức Linh - Tánh Linh 39 Bảng 3.2 Thang đo nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Đức. .. cao hiệu công tác quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Đức Linh – Tánh Linh ngày hoàn thiện Câu hỏi nghiên cứu (1) Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế? (2) Mức độ ảnh hưởng nhân tố. .. Kinh tế - Kỹ thuật, (4), tr 4 9-6 5 ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế 12 TP.HCM” Tác giả nghiên cứu đưa nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra, tra thuế,