GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU
SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Quản lý thuế, đặc biệt là thuế nhập khẩu, là nhiệm vụ quan trọng của ngành Hải quan, không chỉ đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước mà còn hỗ trợ thực hiện các nhiệm vụ chính trị của ngành Quản lý thuế ảnh hưởng sâu rộng đến các hoạt động của hải quan, bao gồm bảo đảm an ninh kinh tế và quốc gia, bảo hộ sản xuất trong nước, tạo điều kiện cạnh tranh công bằng cho doanh nghiệp, và chống gian lận thương mại Đồng thời, việc quản lý thuế hiện đại cũng giúp tạo môi trường thông thoáng cho doanh nghiệp phát triển.
Ngành hải quan đóng góp khoảng 1/3 tổng thu ngân sách nhà nước, với dự toán thu năm 2013 đạt 166.500 tỷ đồng, tương đương 20,4% tổng dự toán thu ngân sách nhà nước là 816.000 tỷ đồng (Bộ Tài chính, 2013).
2014, ngành hải quan tiếp tục được giao dự toán thu 154.000 tỷ đồng, bằng 17,6% tổng dự toán thu ngân sách nhà nước là 782.700 tỷ đồng (Bộ Tài chính, 2014)
Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho trực thuộc Cục Hải quan tỉnh Long
An được giao nhiệm vụ thực hiện quản lý nhà nước về hải quan trên địa bàn 02 tỉnh:
Tiền Giang và Bến Tre sở hữu hơn 11 khu công nghiệp, 17 cụm công nghiệp và 02 cảng biển, với 450 doanh nghiệp thực hiện thủ tục nhập khẩu hàng hóa, đóng góp quan trọng vào thu hút đầu tư, đặc biệt là đầu tư nước ngoài (FDI), tạo ra việc làm và an sinh xã hội Trong giai đoạn 2010 - 2014, Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho đã thu được 1.195 tỷ đồng thuế, chiếm 22% tổng thu ngân sách nhà nước của Hải quan tỉnh Long An Tuy nhiên, số thu thuế nhập khẩu hàng năm tại đây chưa đạt kỳ vọng và tiềm năng hiện có, trong khi số vụ vi phạm về thuế nhập khẩu, đặc biệt từ các doanh nghiệp FDI, ngày càng gia tăng qua các cuộc thanh tra.
Nhiều doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp Việt Nam và FDI, đã trốn thuế với số tiền lên đến hàng tỷ đồng mà chưa có biện pháp hiệu quả để thu hồi Hiện tượng này diễn ra phổ biến, gây thách thức cho công tác quản lý thuế tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho Việc tìm ra giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế là cần thiết để đảm bảo thu đúng, thu đủ, góp phần tạo ra sự cạnh tranh công bằng và thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Do đó, nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho là rất quan trọng.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Nghiên cứu các yếu tố tác động đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho là cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác này Dựa trên những yếu tố đã xác định, bài viết đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế nhập khẩu, từ đó góp phần thúc đẩy hoạt động thương mại và đảm bảo nguồn thu ngân sách cho nhà nước tại khu vực cửa khẩu này.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để giải quyết mục tiêu tổng quát thì đề tài đề ra các mục tiêu cụ thể:
Mục tiêu 1: Nhận diện các yếu tố chính ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho
Mục tiêu 2: Xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố chính đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho
Mục tiêu 3: Đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho.
CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
Những yếu tố nào ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho?
Những yếu tố này tác động như thế nào đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục
Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho?
Các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho là gì?
ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu quản lý thuế nhập khẩu và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho
Luận văn được thực hiện trong khu vực quản lý của Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho, bao gồm hai tỉnh Tiền Giang và Bến Tre.
Về thời gian: Số liệu thứ cấp được thu thập từ năm 2010 đến năm 2014 Số liệu sơ cấp được khảo sát từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2015
Nghiên cứu này tập trung vào các chủ thể chính tham gia vào quá trình thực hiện và quản lý hàng hóa chịu thuế nhập khẩu tại các cơ quan, đơn vị, bao gồm: (1) Công chức Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho và (2) Doanh nghiệp thực hiện nhập khẩu hàng hóa trực tiếp.
Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua kỹ thuật phân tích nhân tố, được thực hiện qua hai giai đoạn: nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu chính thức.
Giai đoạn 1 của nghiên cứu bao gồm việc thực hiện nghiên cứu sơ bộ thông qua phương pháp định tính, sử dụng kỹ thuật phỏng vấn trực tiếp để thu thập ý kiến từ các chuyên gia và doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa dưới sự quản lý của Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Mỹ Tho Dựa trên những thông tin thu thập được, nghiên cứu sẽ kết hợp với cơ sở lý thuyết để xác định thang đo, đồng thời khám phá và bổ sung mô hình, nhằm hoàn thiện bảng câu hỏi khảo sát.
Giai đoạn 2 của nghiên cứu chính thức bao gồm việc thực hiện phỏng vấn bằng bảng câu hỏi để thu thập dữ liệu Dữ liệu sau đó sẽ được phân tích, khảo sát, ước lượng và kiểm định các thang đo, mô hình cùng giả thuyết nghiên cứu Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu sẽ được kiểm định độ tin cậy bằng hệ số Cronbach’s alpha và phân tích nhân tố khám phá (EFA) thông qua phần mềm SPSS phiên bản 16.0.
BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN
Luận văn bao gồm 5 chương:
Chương 2: Tổng quan cơ sở lý thuyết và các nghiên cứu trước
Chương 3: Thiết kế nghiên cứu
Chương 4: Kết quả nghiên cứu
Chương 5: Kết luận và các khuyến nghị chính sách.
TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.1.1.1 Khái niệm về thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của một quốc gia, không chỉ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ hiệu quả để kiểm soát hoạt động nhập khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước và thực hiện các mục tiêu đối ngoại Mặc dù xuất hiện muộn hơn một số sắc thuế nội địa, thuế nhập khẩu đã nhanh chóng khẳng định tầm quan trọng của mình đối với nền kinh tế, đặc biệt trong việc kiểm soát hàng hóa nhập khẩu và bảo vệ sản xuất nội địa Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, thuế nhập khẩu vẫn giữ vai trò là giải pháp quản lý vĩ mô hiệu quả cho nền kinh tế trong nước.
Thuế nhập khẩu được hiểu là khoản đóng góp tài chính của tổ chức và cá nhân vào ngân sách nhà nước khi thực hiện hoạt động nhập khẩu hàng hóa Theo góc độ kinh tế, thuế này thể hiện mối quan hệ phân phối tài chính giữa người nộp thuế và nhà nước Ngoài ra, thuế nhập khẩu còn đóng vai trò là công cụ điều tiết kinh tế, giúp nhà nước quản lý sản xuất và tiêu dùng trong nước, đồng thời ảnh hưởng đến hoạt động kinh tế toàn cầu.
Thuế nhập khẩu được hiểu là mối quan hệ pháp lý giữa nhà nước và người nộp thuế, phát sinh từ đạo luật thuế nhập khẩu do Quốc hội ban hành Hệ quả của việc áp dụng luật này là quyền thu thuế cho nhà nước và nghĩa vụ đóng thuế cho tổ chức, cá nhân Tiếp cận thuế nhập khẩu từ góc độ pháp lý giúp làm rõ bản chất của thuế, cho thấy đây là quyết định hành chính đơn phương của quốc gia đối với người nộp thuế Điều này hỗ trợ nhà nước trong việc hoạch định và thực thi chính sách thuế nhập khẩu phù hợp với quyền lợi quốc gia và người đóng thuế, đồng thời cân nhắc mối quan hệ lợi ích với các quốc gia khác trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế.
Thuế nhập khẩu là loại thuế áp dụng cho hàng hóa được phép giao thương qua biên giới các quốc gia, liên quan đến hoạt động thương mại quốc tế Loại thuế này được thu đối với hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới, cũng như hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới Ngoài ra, hàng hóa từ thị trường trong nước bán vào các khu phi thuế quan và ngược lại cũng được xem là hàng hóa nhập khẩu.
2.1.1.2 Vai trò của thuế nhập khẩu
Chính sách thuế nhập khẩu là một công cụ quan trọng mà các quốc gia sử dụng để thực hiện chức năng của mình Mặc dù vai trò của nó không thay đổi qua các thời kỳ, nhưng trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, thuế nhập khẩu còn đóng vai trò như một công cụ thực hiện các chính sách đối ngoại mà Việt Nam đã ký kết Các vai trò của thuế nhập khẩu rất đa dạng và có ảnh hưởng lớn đến nền kinh tế.
Kiểm soát hàng hóa nhập khẩu là mục tiêu quan trọng và sống còn của mỗi quốc gia, đặc biệt trong bối cảnh tự do hóa thương mại toàn cầu và khu vực.
Thông qua việc kiểm tra thu thuế nhập khẩu, nhà nước có thể nắm rõ thông tin về hàng hóa qua cửa khẩu, bao gồm cả số lượng và loại hàng Việc này giúp kiểm soát hiệu quả hàng hóa nhập khẩu Kết hợp với chính sách ngoại thương phù hợp, nhà nước xác định rõ hàng hóa được phép nhập khẩu và hàng hóa bị cấm, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời, ngăn chặn hàng hóa không hợp lệ vào thị trường trong nước.
Thuế nhập khẩu không chỉ có vai trò quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế mà còn bảo hộ sản xuất trong nước bằng cách tác động vào giá cả hàng hóa nhập khẩu Tuy nhiên, ảnh hưởng này chỉ thay đổi giá cả mà không làm giảm chất lượng hàng hóa Mục tiêu bảo hộ này không bền vững và thường chỉ mang tính chất tạm thời.
Thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước (NSNN) thông qua quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đồng thời bảo hộ sản xuất trong nước Mặc dù mức thu thuế nhập khẩu cao giúp bảo vệ sản xuất nội địa và tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách, việc áp dụng thuế nhập khẩu thấp có thể khuyến khích nhập khẩu Dù số thu ngân sách có thể thấp trong ngắn hạn, nhưng trong tổng thể quy trình sản xuất xã hội, ngân sách sẽ tăng lên thông qua các loại thuế nội địa trong giai đoạn tiêu thụ sản phẩm.
Việt Nam đã thiết lập mối quan hệ thương mại với nhiều quốc gia và vùng lãnh thổ, tham gia nhiều hiệp định thương mại và hợp tác đầu tư, thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài từ hơn 70 nước Là thành viên thứ 150 của WTO vào năm 2006, Việt Nam đã xây dựng biểu thuế quan để xác định mức độ chịu thuế cho các hàng hóa khác nhau Biểu thuế quan là bảng tổng hợp quy định hệ thống các mức thuế đánh vào hàng hóa khi xuất khẩu hoặc nhập khẩu, có thể được xây dựng dựa trên phương pháp tự định hoặc thương lượng giữa các quốc gia.
Cho nên thuế quan còn có vai trò thực hiện chính sách đối ngoại với từng quốc gia trong từng thời kỳ
2.1.1.3 Đối tượng, căn cứ và phương pháp tính thuế nhập khẩu Đối tượng:
Thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu, trong đó đối tượng nộp thuế khác với đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng hoặc người sử dụng hàng hóa, trong khi đối tượng nộp thuế là các cá nhân hoặc tổ chức thực hiện việc nhập khẩu hàng hóa hoặc được ủy thác thực hiện nhập khẩu Những đối tượng này bao gồm cả doanh nghiệp và cá nhân tham gia vào quá trình nhập khẩu hàng hóa.
Chủ hàng hóa nhập khẩu là cá nhân hoặc tổ chức có quyền sở hữu hàng hóa và thực hiện thủ tục nhập khẩu vào một quốc gia hoặc lãnh thổ Khi tiến hành nhập khẩu, họ cần nộp thuế nhập khẩu theo quy định.
Tổ chức nhận ủy thác nhập khẩu hàng hóa là đơn vị chịu trách nhiệm nộp thuế nhập khẩu trong trường hợp chủ hàng không trực tiếp thực hiện thủ tục nhập khẩu mà ủy quyền cho tổ chức khác.
Căn cứ tính thuế nhập khẩu bao gồm số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan, giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) Đối với các mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối, căn cứ tính thuế là số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan cùng với mức thuế tuyệt đối quy định trên mỗi đơn vị hàng hóa.
Phương pháp tính thuế được quy định như sau:
Số thuế nhập khẩu phải nộp được xác định bằng cách nhân số lượng thực tế của từng mặt hàng ghi trong tờ khai hải quan với giá tính thuế và thuế suất tương ứng được quy định trong Biểu thuế tại thời điểm tính thuế.
CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU
Công tác quản lý thuế nhập khẩu chịu ảnh hưởng của rất nhiều yếu tố, theo
Trần Trọng Khoái (2009) và Đoàn Ngọc Hải (2015) thì khái quát ở những yếu tố cơ bản sau:
2.2.1 Năng lực, trình độ, đạo đức, phẩm chất của đội ngũ cán bộ công chức Hải quan
Con người đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng và thực thi chính sách, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế Trình độ và năng lực của cán bộ công chức Hải quan ảnh hưởng trực tiếp đến việc tham mưu và hoạch định chính sách thuế, quyết định hiệu quả quản lý thuế Nếu đội ngũ này không có chuyên môn cao, mọi chính sách tốt đều có thể trở nên vô hiệu Hơn nữa, phẩm chất đạo đức và tinh thần trách nhiệm của cán bộ Hải quan rất quan trọng; nếu thiếu, sẽ dẫn đến hành vi gây khó khăn cho người nộp thuế hoặc lạm dụng quyền hạn, gây thất thu cho ngân sách nhà nước và làm giảm hiệu lực quản lý thuế nhập khẩu.
2.2.2 Tổ chức thực hiện quy trình, thủ tục hải quan
Cơ quan Hải quan thực hiện quy trình và thủ tục hải quan cho hàng hóa nhập khẩu, ảnh hưởng lớn đến quản lý thuế Việc tổ chức quy trình hải quan thông thoáng, với ít cửa và giấy tờ nhưng kiểm tra chặt chẽ, sẽ rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong hoạt động thương mại và hạn chế tình trạng gian lận thuế.
2.2.3 Tính chuyên nghiệp của cơ quan Hải quan
Cơ quan Hải quan chuyên nghiệp, với khả năng ứng dụng công nghệ thông tin cao và quản lý chuyên môn hóa, sẽ rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa nhập khẩu Điều này không chỉ giúp xử lý công việc nhanh chóng, hiệu quả và không có sai sót mà còn giảm thiểu chi phí quản lý.
Nhà nước và chi phí tuân thủ đối với doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao uy tín của ngành Hải quan và các cơ quan hành chính nhà nước Sự chuyên nghiệp và minh bạch trong hoạt động của cơ quan Hải quan sẽ góp phần củng cố lòng tin của doanh nghiệp và cải thiện môi trường kinh doanh.
2.2.4 Mức độ trang bị phương tiện kỹ thuật của cơ quan Hải quan
Mức độ trang bị phương tiện kỹ thuật của cơ quan Hải quan có tác động lớn đến hiệu quả thu thuế nhập khẩu và quản lý thuế Việc trang bị đầy đủ và hiện đại các thiết bị phục vụ cho khai báo hải quan, kiểm tra hàng hóa và kiểm soát buôn lậu sẽ giúp Cán bộ công chức Hải quan thực hiện nhiệm vụ một cách chuyên nghiệp và minh bạch hơn.
2.2.5 Hệ thống chính sách thuế nhập khẩu của quốc gia
Hệ thống chính sách thuế nhập khẩu là tổng hợp các văn bản pháp luật (Luật,
Nghị định, Thông tư và Quyết định quy định về thuế nhập khẩu và chính sách đối với hàng hóa nhập khẩu được thực thi bởi hệ thống cơ quan quản lý thu thuế nhập khẩu Các cơ quan này bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan tại tỉnh, liên tỉnh và thành phố, cùng với các Chi cục Hải quan trực thuộc.
Hệ thống thuế nhập khẩu của quốc gia cần trải qua nhiều cải cách để hoàn thiện và đáp ứng các nguyên tắc tối ưu, nhằm thực hiện các mục tiêu của Nhà nước trong từng giai đoạn Đồng thời, hoạt động quản lý của cơ quan Hải quan cũng cần được cải tiến để phù hợp với yêu cầu của Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) và tiến trình tự do hóa thương mại Khi gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) và tham gia các hiệp định thương mại, như CEPT/AFTA, APEC, và các hiệp định thương mại với ASEAN, Trung Quốc, Ấn Độ, và TPP, Việt Nam phải cắt giảm thuế quan, dẫn đến việc giảm dần vai trò của thuế nhập khẩu, từ đó yêu cầu hệ thống chính sách thuế nhập khẩu phải thay đổi cho phù hợp.
2.2.6 Sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế
Sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả quản lý thuế của cơ quan Hải quan Khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng hạn và tự nguyện, điều này không chỉ duy trì nguồn thu hiện tại mà còn mở rộng nguồn thu trong tương lai Việc chấp hành pháp luật thuế giúp Nhà nước sử dụng hiệu quả công cụ thuế để điều tiết và quản lý nền kinh tế thị trường Sự tuân thủ thuế từ doanh nghiệp và người dân sẽ góp phần hình thành văn hóa tuân thủ thuế, đồng thời, việc thực hiện nghĩa vụ thuế một cách tự nguyện sẽ giảm chi phí quản lý của cơ quan Hải quan và chi phí tuân thủ của người nộp thuế.
2.2.7 Sự phối hợp với các cơ quan, tổ chức có liên quan
Quản lý thuế nhập khẩu đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa ngành Hải quan và các cơ quan chức năng như Thuế, Kho bạc, Ngân hàng, Tài chính, Công an, cùng các Hiệp hội ngành nghề Mối liên hệ này là yếu tố quan trọng trong việc quản lý thu và nộp thuế nhập khẩu Hơn nữa, sự hợp tác không chỉ giới hạn trong biên giới quốc gia mà còn mở rộng đến Hải quan các nước và Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) để trao đổi thông tin, học hỏi kinh nghiệm và hỗ trợ lẫn nhau trong thương mại quốc tế.
CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI
2.3.1 Một số nghiên cứu nước ngoài
Nghiên cứu của Pramod K Rai (2004) chỉ ra rằng thách thức trong quản lý thuế ở Ấn Độ xuất phát từ các yếu tố vĩ mô như tăng trưởng kinh tế và tình trạng dân số, cùng với hệ thống chính trị, pháp luật và sự chấp hành thuế của người dân và doanh nghiệp Tương tự, nghiên cứu của Suparerk Pupongsak (2009) tìm hiểu tác động của tự do hóa thương mại đến thuế và nguồn thu của chính phủ Thái Lan, qua đó đánh giá ảnh hưởng của tự do hóa thương mại lên khối lượng nhập khẩu, xuất khẩu, và hiệu quả hoạt động của hệ thống thuế thông qua mô hình hồi quy.
Nghiên cứu của Solomon Dawit (2014) về "Các yếu tố ảnh hưởng đến công bằng thuế" đã khảo sát 270 doanh nghiệp nộp thuế tại Ethiopia, sử dụng phân tích nhân tố khám phá và hồi quy đa biến để kiểm định mối quan hệ giữa các yếu tố tác động đến công bằng thuế và đánh giá của doanh nghiệp Kết quả cho thấy, các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhằm tạo ra sự công bằng giữa người nộp thuế bao gồm: các yếu tố kinh tế vĩ mô như GDP và mức độ mở của nền kinh tế; hệ thống thuế với thuế suất và đối tượng áp thuế; cơ quan thuế với cơ sở vật chất và trình độ công chức; chính sách quản lý và kiểm soát của cơ quan thuế; cùng với các yếu tố nội bộ của doanh nghiệp như kiến thức thuế, thái độ và tình hình tài chính.
Nghiên cứu của Mahmoud Moeinadin và cộng sự (2014) đã xác định bốn nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Iran, bao gồm luật pháp, xã hội, cấu trúc hệ thống thuế và các yếu tố riêng của doanh nghiệp Nhóm nghiên cứu áp dụng kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá (EFA) và hồi quy đa biến để phân tích dữ liệu từ 239 doanh nghiệp Kết quả cho thấy cả bốn nhóm nhân tố này đều có tác động tích cực đến mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp.
Các nghiên cứu về tuân thủ thuế của người nộp thuế đều chỉ ra mối tương quan giữa tuân thủ thuế và nhiều yếu tố khác nhau, bao gồm yếu tố kinh tế vĩ mô, hệ thống thuế, đặc điểm của doanh nghiệp, ngành nghề và mặt hàng kinh doanh, cơ quan thuế, sự hài lòng của người nộp thuế đối với cơ quan quản lý thuế, cũng như các biện pháp ngăn cản không tuân thủ thuế như thanh tra, giám sát, trừng phạt.
Clotfelter (1983) chỉ ra rằng sự phức tạp của hệ thống thuế góp phần vào việc không khai báo thuế Theo tổ chức OECD (2010), pháp luật thuế ở nhiều quốc gia còn thiếu chính xác và rõ ràng, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp lạm dụng nhằm trốn hoặc tránh thuế Điều này càng nghiêm trọng hơn ở các nước đang phát triển, nơi mà công tác quản lý và trách nhiệm giải trình còn yếu kém, văn hóa thuế chưa phát triển, và chế độ thuế rất phức tạp.
Silvani & Baer (1997) cho rằng tờ khai thuế đơn giản khuyến khích người nộp thuế tự hoàn thành tờ khai, từ đó tiết kiệm chi phí quản lý thuế Slemrod (1989) nhấn mạnh rằng sự đơn giản trong tờ khai và quy định thuế sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt trong hệ thống tự khai tự nộp, giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian xác minh tính chính xác của thu nhập tính thuế Do đó, việc đơn giản hóa quản lý thuế không chỉ tăng cường hiệu quả mà còn cắt giảm chi phí Trong khi đó, Song & Yarbrough (1978) cho rằng người nộp thuế thường tìm cách tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế bằng cách khai báo thuế thấp và tận dụng các khoản tiết kiệm thuế khi không bị phát hiện Họ sẵn sàng trả nhiều hơn, bao gồm cả tiền phạt, nếu bị phát hiện Kiểm tra thuế là nhiệm vụ thường xuyên của cơ quan thuế, và tác động của nó sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Jackson & Jaouen (1989) nhấn mạnh rằng trong hệ thống tự khai tự nộp, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích người nộp thuế hoàn thành tờ khai một cách chính xác Tỷ lệ kiểm tra cao và tính triệt để của các cuộc kiểm tra sẽ thúc đẩy người nộp thuế báo cáo toàn bộ thu nhập và kê khai đúng các khoản giảm trừ, từ đó xác định nghĩa vụ thuế chính xác hơn Ngược lại, những người chưa từng bị kiểm tra có thể tiếp tục khai báo thấp hơn thu nhập thực tế hoặc kê khai sai các khoản khấu trừ.
Nghiên cứu của Andreoni và cộng sự (1998) chỉ ra rằng kinh nghiệm từ các lần kiểm tra thuế trước đây cùng với sự quản lý liên tục từ cơ quan thuế đã góp phần nâng cao mức độ chấp hành thuế của người nộp thuế.
2.3.2 Một số nghiên cứu trong nước
Nghiên cứu của Phạm Tiến Thành (2009) chỉ ra rằng quản lý thuế xuất nhập khẩu bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, bao gồm tình hình kinh tế thế giới, kinh tế trong nước và hệ thống pháp luật Ngoài ra, thủ tục quy trình hải quan, đặc điểm của đối tượng nộp thuế, cùng với năng lực và quản lý của cơ quan hải quan cũng đóng vai trò quan trọng trong việc này.
Nghiên cứu của Trần Thu Trang (2012) về quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu theo pháp luật Việt Nam chỉ ra rằng có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế, bao gồm các yếu tố kinh tế, pháp luật, xã hội, ngoại giao và thương mại quốc tế, cũng như các yếu tố liên quan đến con người.
Mai Thị Vân Anh (2015) trong luận án tiến sĩ của mình tại Học viện Tài chính đã chỉ ra rằng thất thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu tại Việt Nam gây ra những ảnh hưởng tiêu cực đến công tác quản lý thuế trong bối cảnh hội nhập kinh tế Tác giả đề xuất các giải pháp nhằm giảm thiểu tình trạng này, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế xuất nhập khẩu.
Phan Thị Kiều Lê (2009), Nâng cao hiệu quản quản lý thuế nhập khẩu tại Cục
Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh đã thực hiện nghiên cứu trong luận văn thạc sỹ chuyên ngành Tài chính ngân hàng tại Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, sử dụng thống kê mô tả để phân tích thực trạng quản lý thuế nhập khẩu Từ kết quả phân tích, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại cục này.
Nhiếp Thị Thanh (2011), Tăng cường quản lý thuế xuất, nhập khẩu tại Cục
Hải quan TP Hà Nội, Luận văn thạc sỹ của chuyên ngành Tài chính Ngân hàng, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thuế nhập khẩu, chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố khác nhau Các yếu tố chính bao gồm yếu tố vĩ mô, thuế suất và hàng hóa xuất nhập khẩu, đặc điểm của doanh nghiệp nộp thuế, vai trò của cơ quan công quyền thực thi thuế, quy trình thủ tục thuế, và các biện pháp kiểm soát, phòng ngừa gian lận thuế.
TÓM TẮT CHƯƠNG 2
Chương 2 đã trình bày cơ sở lý thuyết về thuế nhập khẩu, quản lý thuế nhập khẩu và lược khảo một số nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan đến quản lý thuế nói chung, quản lý thuế nhập khẩu nói riêng Từ đó, tổng hợp lại một số yếu tố tác động đến quản lý thuế có tính phổ biến gồm: Yếu tố vĩ mô; Yếu tố liên quan đến thuế suất và hàng hóa xuất nhập khẩu; Yếu tố thuộc về doanh nghiệp nộp thuế; Yếu tố thuộc về cơ quan công quyền thực thi thuế; Yếu tố liên quan đến quy trình thủ tục thuế; Yếu tố kiểm soát, phòng ngừa gian lận thuế Những yếu tố này được sử dụng làm cơ sở để hình thành mô hình nghiên cứu ở chương 3.
