THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 1905 BỘ CÔNG AN

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI “THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19 5 –BỘ CÔNG AN” DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT HĐBT Hội đồng Bộ trưởng QĐ Quyết định BNV Bộ nội vụ BCA Bộ Công an DNNN Doanh nghiệp Nhà nước BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội KPCĐ Kinh phí công đoàn GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản PS Phát sinh SP Sản phẩm CTGS Chứng từ ghi sổ KQKD Kết quả kinh doanh CNSX Công nhân sản xuất Báo cáo thực tập tổn.

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY MAY 19-5

QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Công ty May 19-5 được thành lập vào năm 1988-1989, trong bối cảnh đất nước chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Sự phát triển mạnh mẽ của lực lượng Công an nhân dân và các lực lượng vũ trang đã tạo ra nhu cầu cấp thiết về quân trang quân phục Để đáp ứng tình hình này, Bộ Công an đã nghiên cứu và đề xuất thành lập các đơn vị chuyên sản xuất quân trang, dẫn đến sự ra đời của Công ty May 19-5 Mục tiêu chính của công ty là sản xuất phục vụ cho Ngành, và nếu có sản phẩm dư thừa, sẽ tiến hành xuất khẩu để hỗ trợ một phần kinh phí.

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty May 19-5 Bộ Công an có thể tóm tắt qua các giai đoạn sau:

Năm 1988, Bộ Nội vụ (nay là Bộ Công an) đã ký quyết định thành lập Xí nghiệp May 19-5 và Xí nghiệp sản xuất quân trang, thuộc Tổng cục Hậu cần Ban đầu, quy mô của hai xí nghiệp còn nhỏ, chỉ đáp ứng một phần nhu cầu của ngành Tuy nhiên, nhờ sự quan tâm chỉ đạo của Bộ Công an và lãnh đạo Tổng cục Hậu cần, cùng với việc bổ sung vốn và trang thiết bị, hai xí nghiệp đã từng bước phát triển và mở rộng quy mô, nâng cao đội ngũ cán bộ quản lý và công nhân.

7

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH

1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Công ty May 19-5 Bộ Công an là DNNN trực thuộcTổng cục Hậu cần -

Bộ Công an có các chức năng chính sau đây :

- Sản xuất, gia công quân trang quân dụng như : quần áo, giầy, mũ, phù hiệu, balô, áo mưa

Chúng tôi chuyên sản xuất và gia công quần áo cho phạm nhân, đồng thời cung cấp hàng may mặc phục vụ nhu cầu dân sinh Ngoài ra, chúng tôi cũng tham gia xuất khẩu khi được Bộ giao hạn ngạch, góp phần vào sự phát triển kinh tế và đáp ứng thị trường trong nước và quốc tế.

Do hoạt động sản xuất của Công ty mang tính chính trị nên không mang tính cạnh tranh như các doanh nghiệp hiện nay

- Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, ngoài ra còn phải có lãi để bổ sung và phát triển vốn của Công ty

- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ Pháp luật của Nhà nước về hoạt động kinh doanh

1.2.2.Ngành nghề sản xuất kinh doanh của Công ty

1.2.2.1 Đặc điểm ng ành ngh ề sản xuất kinh doanh

Công ty May 19-5 là doanh nghiệp Nhà nước chuyên sản xuất và gia công các sản phẩm quân trang cho Ngành Công an, hoạt động theo quy trình công nghệ khép kín từ khâu nhập nguyên liệu đến khi hoàn thiện sản phẩm Sản phẩm của công ty đa dạng và phong phú.

- Sản phẩm gia công: Quần áo thu đông, quần áo xuân hè, quần áo phạm nhân…

- Sản phẩm sản xuất toàn bộ như: Mũ kêpi, mũ cứng, cấp hiệu, màn tuyn, ba lô, kalavat …

Sản phẩm của Công ty tương đối lớn về số lượng và phong phú về mẫu mã, chủng loại

1.2.2.2 Đặc điểm qui tr ình công ngh ệ

Sơ đồ 1.1 : Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm may

Hoàn thiện đóng gói sản phẩm

-May cổ -May tay -May máy

Sơ đồ 1.2 : Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm giày

Hiện tại, Công ty có tổ chức sản xuất bao gồm 3 xí nghiệp đang hoạt động và 1 xí nghiệp đang xây dựng tại Đà Nẵng Ban điều hành của các xí nghiệp gồm Giám đốc, 3 phó Giám đốc, bộ phận Kế toán, bộ phận Kế hoạch vật tư, phòng Kỹ thuật và Văn phòng Công ty, với các phân xưởng nằm ở vị trí cuối cùng trong cấu trúc tổ chức.

Các xí nghiệp thành viên của Công ty gồm có :

Pha cắt da May mũ giày Phết keo gò mũ

Mài giễu giày Gò hậu Gò hông

Dán đế giày với mũi giày Sấp ép đế mũi Định hình lạnh

Khâu hút Mài hút bụi

Sấy hút chân không Đóng đinh gót giầy Đánh xi hoàn thiện Thành phẩm

- Xí nghiệp 1 : Xí nghiệp Chiến Thắng Địa chỉ : Thanh Xuân Bắc - Thanh Xuân - Hà Nội

Tổng số cán bộ công nhân viên 559 người

Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc phục vụ Ngành và xuất khẩu theo quy định

Xí nghiệp 1 gồm có 3 phân xưởng :

- Xí nghiệp 2 : Xí nghiệp Hoàn Cầu Địa chỉ : 282 Nguyễn Huy Tưởng - Thanh Xuân - Hà Nội

Xí nghiệp chuyên sản xuất giầy da, dây lưng da, và các loại mũ như mũ cát bi và mũ cứng Ngoài ra, xí nghiệp còn kết hợp sản xuất trên dây chuyền để chế tạo khuy, cảnh tùng, và sao cấp hàm theo kế hoạch của Công ty.

Xí nghiệp 2 gồm 3 phân xưởng :

- Xí nghiệp 3 : Xí nghiệp Phương Nam Địa chỉ Quận Thủ Đức - Thành Phố Hồ Chí Minh

Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc cho cán bộ Công an các tỉnh phía Nam

Xí nghiệp 3 gồm 4 phân xưởng :

Xí nghiệp 4, tọa lạc tại Đà Nẵng, hiện đang trong giai đoạn xây dựng và dự kiến sẽ hoàn thành sớm Khi đi vào hoạt động, xí nghiệp sẽ cung cấp quân trang và quân phục cho các chiến sĩ Công an tại Miền Trung.

1.2.2.3 Đặc đ i ểm ti êu th ụ sản phẩm của Công ty

Công ty không chỉ tập trung vào sản xuất phục vụ ngành mà còn tham gia kinh doanh trong nước và xuất khẩu, với thị trường EU là điểm đến chính Sản phẩm của công ty nổi bật với chất lượng cao và mẫu mã đẹp, được khách hàng đánh giá cao Phương thức thanh toán chủ yếu được áp dụng là tiền mặt và chuyển khoản.

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Công ty May 19-5 tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng Đứng đầu là Ban Giám đốc Công ty bao gồm : Giám đốc và 3 phó Giám đốc

Giám đốc có trách nhiệm lãnh đạo toàn bộ hệ thống quản lý, chịu trách nhiệm pháp lý trước Bộ Công an và đảm bảo hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty.

Phó giám đốc 1 : Phụ trách hoạt động sản xuất của doanh nghiệp

Phó giám đốc 2 : Phụ trách kỹ thuật

Phó giám đốc 3 : Phụ trách tài chính và tình hình đầu tư của Công ty

Công ty có tổng cộng 26 cán bộ công nhân viên đảm nhiệm công tác quản lý, bao gồm ban Giám đốc và 4 phòng ban khác.

+ Phòng Tổ chức ( văn phòng Công ty ) : Có nhiệm vụ thực hiện công tác tổ chức cán bộ , lao động , tiền lương , BHXH

Phòng Tài chính Kế toán có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện công tác kế toán, đồng thời quản lý tài chính của Công ty theo các quy định của Nhà nước.

Phòng Kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm điều hành kế hoạch sản xuất kinh doanh tại các xí nghiệp, dự toán giá thành sản phẩm và quản lý vật tư của Công ty.

Phòng Kỹ thuật đảm nhiệm việc nghiên cứu và thiết kế mẫu sản phẩm, đồng thời xây dựng và thường xuyên kiểm tra định mức thời gian sản xuất cũng như định mức tiêu hao nguyên vật liệu.

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty

Quan hệ cung cấp số liệu :

Phòng Kế hoạch vật tư

Kế toán Ban giám đốc

PHẦN 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HTKT TẠI CÔNG TY MAY 19-5

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY MAY 19-5

Công ty May 19-5 Bộ Công an áp dụng hình thức tổ chức kế toán kết hợp giữa tập trung và phân cấp Phòng kế toán của Công ty đảm nhiệm toàn bộ công tác kế toán tại văn phòng và thực hiện quyết toán tài chính với các xí nghiệp thành viên Mỗi xí nghiệp thành viên có bộ phận kế toán riêng, có nhiệm vụ hạch toán chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Định kỳ hàng tháng và quý, các xí nghiệp lập báo cáo tài chính để Phòng Tài chính kế toán Công ty tổng hợp và lập báo cáo tổng hợp.

Kế toán xí nghiệp chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ của xí nghiệp mình theo đúng chế độ Tài chính kế toán

Phòng Tài chính kế toán của Công ty đảm nhiệm việc theo dõi tổng hợp tài sản cố định, vốn, bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) Ngoài ra, phòng cũng giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, kế hoạch giá thành và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các xí nghiệp.

Bộ máy kế toán của Công ty gồm 7 người, cơ cấu như sau :

Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ phận kế toán và tài chính, có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp và kiểm tra việc ghi chép ban đầu Họ chịu trách nhiệm trực tiếp về công tác quản lý hạch toán của phòng, báo cáo và làm việc trực tiếp với Giám đốc Công ty.

Kế toán trưởng còn kiêm phụ trách một số tài khoản như TK 711, 811 ,

- Kế toán tiền gửi Ngân hàng công nợ , bảo hiểm :

Có nhiệm vụ theo dõi công nợ với người bán, tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng, bảo hiểm

Kế toán tiền gửi ngân hàng kiêm kế toán thuế và công nợ phụ trách theo dõi một số tài khoản như TK 331, 338 , 112…

- Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tài sản :

Bài viết này phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định (TSCĐ) và đầu tư vào TSCĐ, đồng thời theo dõi việc trích và phân bổ khấu hao TSCĐ Ngoài ra, nó còn ghi chép tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ và vật liệu.

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tài sản phụ trách các tài khoản như

- Kế toán thành phẩm kiêm nguồn vốn, thanh toán với các xí nghiệp:

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho, tiêu thụ thành phẩm đồng thời lập báo cáo tài chính ứng với một số tài khoản như TK 155, 511

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình các nghiệp vụ từ các phần hành kế toán khác để lập các báo cáo tài chính

- Kế toán thanh toán nội bộ, thanh toán lương :

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán lương và các khoản trích theo lương , đồng thời theo dõi tình hình thanh toán nội bộ

Kế toán thanh toán nội bộ và thanh toán lương có nhiệm vụ theo dõi các tài khản 136, 336, 334, 138, 141

Phụ trách các nghiệp vụ thu chi, các khoản tiền được duyệt theo quyết định của Ban giám đốc, Kế toán trưởng

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách gọn nhẹ và hiệu quả Mỗi bộ phận trong hệ thống đều có chức năng và quyền hạn riêng, đồng thời duy trì mối quan hệ chặt chẽ với nhau để đảm bảo hoạt động thống nhất.

Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy kế toán Công ty May 19-5

Kế toán ngân hàng, công nợ , bảo hiểm

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định

Kế toán thành phẩm, nguồn vốn, thanh toán

Kế toán tiền lương và thanh toán nội bộ

Bộ máy kế toán các xí nghiệp

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HTKT TẠI CÔNG TY MAY 19-5

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Công ty May 19-5 Bộ Công an áp dụng hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân phần, trong đó Phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại văn phòng và quyết toán tài chính với các xí nghiệp thành viên Mỗi xí nghiệp thành viên có bộ phận kế toán riêng, có nhiệm vụ hạch toán chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Định kỳ hàng tháng và quý, các xí nghiệp lập báo cáo tài chính gửi về Phòng Tài chính kế toán của Công ty để tổng hợp.

Kế toán xí nghiệp chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ của xí nghiệp mình theo đúng chế độ Tài chính kế toán

Phòng Tài chính kế toán của Công ty đảm nhận việc theo dõi tổng hợp tài sản cố định, vốn, bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) Đồng thời, phòng cũng giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, kế hoạch giá thành và tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các xí nghiệp.

Bộ máy kế toán của Công ty gồm 7 người, cơ cấu như sau :

Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán và trưởng phòng Tài chính kế toán, có nhiệm vụ tổ chức và quản lý hoạt động kế toán của xí nghiệp Họ đảm bảo việc kiểm tra ghi chép ban đầu được thực hiện chính xác và chịu trách nhiệm trực tiếp về công tác quản lý hạch toán với Giám đốc Công ty.

Kế toán trưởng còn kiêm phụ trách một số tài khoản như TK 711, 811 ,

- Kế toán tiền gửi Ngân hàng công nợ , bảo hiểm :

Có nhiệm vụ theo dõi công nợ với người bán, tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng, bảo hiểm

Kế toán tiền gửi ngân hàng kiêm kế toán thuế và công nợ phụ trách theo dõi một số tài khoản như TK 331, 338 , 112…

- Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tài sản :

Bài viết này phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định (TSCĐ), đầu tư vào TSCĐ, và quy trình trích khấu hao cũng như phân bổ khấu hao TSCĐ Đồng thời, nó cũng ghi nhận tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ và vật liệu.

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tài sản phụ trách các tài khoản như

- Kế toán thành phẩm kiêm nguồn vốn, thanh toán với các xí nghiệp:

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho, tiêu thụ thành phẩm đồng thời lập báo cáo tài chính ứng với một số tài khoản như TK 155, 511

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình các nghiệp vụ từ các phần hành kế toán khác để lập các báo cáo tài chính

- Kế toán thanh toán nội bộ, thanh toán lương :

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán lương và các khoản trích theo lương , đồng thời theo dõi tình hình thanh toán nội bộ

Kế toán thanh toán nội bộ và thanh toán lương có nhiệm vụ theo dõi các tài khản 136, 336, 334, 138, 141

Phụ trách các nghiệp vụ thu chi, các khoản tiền được duyệt theo quyết định của Ban giám đốc, Kế toán trưởng

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức một cách gọn nhẹ và chặt chẽ, với mỗi bộ phận đảm nhiệm chức năng và quyền hạn riêng Sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong phạm vi công việc của mình tạo nên hiệu quả cao trong hoạt động kế toán.

Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy kế toán Công ty May 19-5

Kế toán ngân hàng, công nợ , bảo hiểm

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định

Kế toán thành phẩm, nguồn vốn, thanh toán

Kế toán tiền lương và thanh toán nội bộ

Bộ máy kế toán các xí nghiệp

2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5

2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng hiện nay là theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC

Niên độ kế toán : Bắt đầu tính từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm

Phương pháp tính thuế GTGT: Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : VNĐ

Phương pháp kế toán tài sản cố định :

+ Nguyên giá tài sản cố định được đánh giá theo giá thực tế

+ Phương pháp tính khấu hao được đơn vị áp dụng : tính khấu hao theo đường thẳng

Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

+ Nguyên tắc đánh giá theo giá trị nhập

+ Sử dụng phương pháp kiểm kê thường xuyên để xác định giá trị hàng tồn kho

+ Sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để xác định giá vốn hàng xuất kho

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ

Công ty tuân thủ nguyên tắc chứng từ trong việc ghi chép sổ kế toán, yêu cầu mọi số liệu phải được xác minh bằng các chứng từ kế toán hợp pháp và hợp lệ.

Do đó, Công ty đã sử dụng các chứng từ theo đúng quy định của chế độ kế toán, cụ thể là :

+ Đối với kế toán ngân hàng, công nợ, bảo hiểm: giấy báo có, giấy báo nợ, séc…

+ Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho nguyên vật liệu, thẻ kho…

+ Kế toán thành phẩm, nguồn vốn, thanh toán : hóa đơn thanh toán với người mua, người bán…

+ Kế toán tiền lương và thanh toán nội bộ : bảng chấm công, bảng lương…

+ Thủ quỹ : phiếu thu, phiếu chi tiền mặt…

Quá trình luân chuyển chứng từ :

Hằng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán lập các chứng từ hợp lệ để ghi nhận Phiếu thu được chia thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nộp, và liên 3 giao cho thủ quỹ để thu tiền và ghi sổ Trong khi đó, phiếu chi được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại quyển và liên 2 giao cho thủ quỹ để chi tiền Thủ quỹ dựa vào chứng từ gốc đã được kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt để thực hiện các nghiệp vụ thu chi.

Phiếu nhập kho, xuất kho được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên

2 kèm hóa đơn bán hàng để làm căn cứ thanh toán, liên 3 giao cho thủ kho kiểm hàng và ghi vào sổ kho

Hóa đơn thuế GTGT được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 gửi cho phòng kinh doanh, và liên 3 giao cho thủ kho Định kỳ, phòng kế toán, thủ kho và phòng kinh doanh sẽ tiến hành đối chiếu số liệu hàng hóa nhập xuất trong kỳ.

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng các tài khoản kế toán sau :

* Tài khoản loại 1 gồm có : TK 111, 112, 121, 128, 129, 131, 133, 136,

* Tài khoản loại 2 gồm có : TK 211,212,213,214,221,229,241,242

* Tài khoản loại 3 gồm có : TK 311,315,331,333,334,336,338,341,342

* Tài khoản loại 4 gồm có : TK 411,413,415,421,451,461,466

* Tài khoản loại 5 gồm có : TK 511,512,515,521,531,532

* Tài khoản loại 7 gồm có : TK 711

* Các tài khoản ngoài bảng : TK 004,007,009

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán

Công ty sử dụng hình thức kế toán máy với phần mềm ACCESS, bao gồm các chương trình kế toán đa dạng nhằm hỗ trợ quản lý tài chính hiệu quả.

Mỗi chương trình đều có mật khẩu riêng vì vậy trước khi thực hiện chương trình ta phải vào mật khẩu trước

Sơ đồ 2.2 : Cấu trúc chương trình kế toán máy tại Công ty May 19-5

Công ty hiện đang tổ chức công tác kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, với việc hạch toán chi tiết hàng tồn kho bằng phương pháp ghi thẻ song song Để thực hiện hình thức kế toán này, đơn vị cần duy trì các sổ kế toán, trong đó có sổ quỹ.

+ Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ

+ Sổ thẻ kế toán chi tiết

+ Bảng tổng hợp chi tiết

+ Bảng cân đối phát sinh

Sổ kế toán chi tiết là công cụ thiết yếu cho tất cả tài khoản cấp 1, giúp ghi chép thông tin một cách cụ thể nhằm phục vụ cho quản lý tài chính nội bộ của Công ty Các sổ này cung cấp dữ liệu kế toán cần thiết để đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả.

+ Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : TK 111,112

+ Sổ theo dõi tiền lương, BHXH,BHYT,KPCĐ : TK 334,338

+ Sổ theo kế toán chi tiết các tài khoản hàng tồn kho : TK 152,155 + Sổ tài sản cố định, công cụ dụng cụ, hao mòn : TK 153,211,214

+ Sổ kế toán theo dõi các khoản chi phí sản xuất: TK 154,621,622, 627 + Sổ kế toán theo dõi chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn : TK 142, 242

Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Kiểm tra đối chiếu số liệu :

Sổ quỹ Bản kê chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ Sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết

Bảng cân đối số PS các TK

Bản tổng hợp số liệu chi tiết

2.2.5 Tổ chức vận dụng hế thống báo cáo kế toán

Hiện nay, Công ty đang sử dụng các loại báo cáo sau đây :

+ Bảng cân đối kế toán - Mẫu B01- DN

+ Báo cáo kết quả kinh doanh - Mẫu B02- DN

+ Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu B03 - DN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 - DN Công ty lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Công ty thực hiện lập báo cáo hằng năm theo chế độ kế toán hiện hành Sau khi hoàn thành và kiểm tra, báo cáo sẽ được gửi đến Cục thuế Hà Nội, Bộ Công an và ngân hàng nơi công ty mở tài khoản giao dịch.

Công ty không chỉ cung cấp các báo cáo tài chính mà còn có các báo cáo quản trị nhằm hỗ trợ lãnh đạo trong việc ra quyết định kinh doanh Những báo cáo này cung cấp thông tin cần thiết để tối ưu hóa quy trình quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

+ Báo cáo hàng tồn kho

+ Báo cáo tăng giảm doanh thu lợi nhuận

+ Báo cáo tình hình công nợ

+ Báo cáo tình hình các khoản thu

+ Báo cáo khả năng thanh toán

Báo cáo quản trị được xây dựng theo yêu cầu của lãnh đạo Công ty, do đó không có thời gian lập báo cáo cố định Phòng kế hoạch và Phòng kế toán là hai bộ phận chịu trách nhiệm chính trong việc lập báo cáo này.

2.3 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN 1 SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG

2.3.1.1 Đặc điểm TSCĐ tại Công ty

Công ty, với vai trò là một đơn vị sản xuất lớn, sở hữu một lượng Tài sản cố định đáng kể và có giá trị cao Điều này đòi hỏi bộ phận kế toán phải theo dõi và quản lý tình hình tài sản một cách đầy đủ và chính xác Tóm lại, Tài sản cố định của Công ty có thể được khái quát như sau:

 Tài sản cố định hữu hình :

Tài sản cố định của Công ty gồm :

- Loại 1: Nhà xưởng và công trình xây dựng Gồm :

+ Nhà xưởng ,nhà ăn cho công nhân, nhà kho…

- Loại 2 : Máy móc thiết bị Gồm :

+ Hệ thống máy khâu ,máy cắt ,máy vắt sổ ,máy thuỳ khuyết…phục vụ cho sản xuất

+ Máy điều hoà ,máy in ,máy photo…phục vụ cho văn phòng Công ty

- Loại 3 : Phương tiện vận tải, truyền dẫn

+ Điện thoại ,máy FAX ,máy vi tính…

Tài khoản sử dụng : TK 213

Bao gồm : quyền sử dụng đất, bản quyền sản phẩm, thương hiệu ,và một số Tài sản vô hình khác

2.3.1.2 Tính giá Tài s ản cố định

18

22

Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng hiện nay là theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC

Niên độ kế toán : Bắt đầu tính từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm

Phương pháp tính thuế GTGT: Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : VNĐ

Phương pháp kế toán tài sản cố định :

+ Nguyên giá tài sản cố định được đánh giá theo giá thực tế

+ Phương pháp tính khấu hao được đơn vị áp dụng : tính khấu hao theo đường thẳng

Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

+ Nguyên tắc đánh giá theo giá trị nhập

+ Sử dụng phương pháp kiểm kê thường xuyên để xác định giá trị hàng tồn kho

+ Sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để xác định giá vốn hàng xuất kho.

Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ

Công ty tuân thủ nguyên tắc chứng từ trong kế toán, yêu cầu mọi số liệu ghi chép trong sổ phải được xác minh bằng các chứng từ hợp pháp và hợp lệ.

Do đó, Công ty đã sử dụng các chứng từ theo đúng quy định của chế độ kế toán, cụ thể là :

+ Đối với kế toán ngân hàng, công nợ, bảo hiểm: giấy báo có, giấy báo nợ, séc…

+ Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho nguyên vật liệu, thẻ kho…

+ Kế toán thành phẩm, nguồn vốn, thanh toán : hóa đơn thanh toán với người mua, người bán…

+ Kế toán tiền lương và thanh toán nội bộ : bảng chấm công, bảng lương…

+ Thủ quỹ : phiếu thu, phiếu chi tiền mặt…

Quá trình luân chuyển chứng từ :

Hằng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán lập các chứng từ hợp lệ Phiếu thu được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nộp, và liên 3 giao cho thủ quỹ để thu tiền và ghi sổ Trong khi đó, phiếu chi được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại quyển và liên 2 giao cho thủ quỹ để chi tiền Thủ quỹ dựa vào chứng từ gốc đã được kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt để thực hiện các giao dịch thu chi.

Hóa đơn thuế GTGT được lập thành ba liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho phòng kinh doanh và liên 3 giao cho thủ kho Định kỳ, phòng kế toán, thủ kho và phòng kinh doanh sẽ tiến hành đối chiếu số liệu hàng hóa nhập xuất trong kỳ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng các tài khoản kế toán sau :

* Tài khoản loại 1 gồm có : TK 111, 112, 121, 128, 129, 131, 133, 136,

* Tài khoản loại 2 gồm có : TK 211,212,213,214,221,229,241,242

* Tài khoản loại 4 gồm có : TK 411,413,415,421,451,461,466

* Tài khoản loại 5 gồm có : TK 511,512,515,521,531,532

* Các tài khoản ngoài bảng : TK 004,007,009

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán

Công ty sử dụng hình thức kế toán máy với phần mềm ACCESS, bao gồm nhiều chương trình hỗ trợ quản lý và xử lý dữ liệu kế toán hiệu quả.

Mỗi chương trình đều có mật khẩu riêng vì vậy trước khi thực hiện chương trình ta phải vào mật khẩu trước

Sơ đồ 2.2 : Cấu trúc chương trình kế toán máy tại Công ty May 19-5

Công ty hiện đang tổ chức công tác kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, đồng thời hạch toán chi tiết hàng tồn kho bằng phương pháp ghi thẻ song song Với hình thức này, đơn vị sẽ duy trì các sổ kế toán, trong đó có sổ quỹ để quản lý tài chính hiệu quả.

+ Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ

+ Sổ thẻ kế toán chi tiết

+ Bảng tổng hợp chi tiết

+ Bảng cân đối phát sinh

Sổ kế toán chi tiết được thiết lập cho tất cả các tài khoản cấp 1 cần ghi chép cụ thể, nhằm cung cấp thông tin kế toán chi tiết phục vụ cho việc quản lý tài chính nội bộ của Công ty.

+ Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : TK 111,112

+ Sổ theo dõi tiền lương, BHXH,BHYT,KPCĐ : TK 334,338

+ Sổ theo kế toán chi tiết các tài khoản hàng tồn kho : TK 152,155 + Sổ tài sản cố định, công cụ dụng cụ, hao mòn : TK 153,211,214

+ Sổ kế toán theo dõi các khoản chi phí sản xuất: TK 154,621,622, 627 + Sổ kế toán theo dõi chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn : TK 142, 242

Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ Bản kê chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ Sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết

Bảng cân đối số PS các TK

Bản tổng hợp số liệu chi tiết

2.2.5 Tổ chức vận dụng hế thống báo cáo kế toán

Công ty thực hiện lập báo cáo hằng năm theo chế độ kế toán hiện hành Sau khi hoàn tất và kiểm tra, các báo cáo này sẽ được gửi đến Cục thuế Hà Nội, Bộ Công an, và ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch.

Công ty không chỉ cung cấp các báo cáo tài chính mà còn phát hành các báo cáo quản trị để hỗ trợ lãnh đạo trong quá trình ra quyết định kinh doanh Những báo cáo này bao gồm thông tin cần thiết giúp cải thiện hiệu quả quản lý và định hướng chiến lược phát triển.

Báo cáo quản trị được xây dựng theo yêu cầu của lãnh đạo Công ty, do đó không có thời gian lập báo cáo cố định Phòng kế hoạch và Phòng kế toán là hai bộ phận chịu trách nhiệm thực hiện việc lập báo cáo này.

2.3 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN 1 SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG

Công ty là một đơn vị sản xuất lớn với Tài sản cố định phong phú và có giá trị cao, vì vậy kế toán cần theo dõi chặt chẽ và chính xác tình hình tài sản Tài sản cố định của Công ty có thể được khái quát như sau:

Tính giá TSCĐ là quá trình xác định giá trị tài sản cố định, với nguyên tắc phản ánh chính xác số tiền mà Công ty đã chi để sở hữu TSCĐ Việc ghi chép và phản ánh TSCĐ trong sổ kế toán và báo cáo tài chính của phòng kế toán bao gồm cả nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ.

 Đánh giá theo nguyên giá :

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển lắp đặt + Thuế nhập khẩu (nếu có )

 Đánh giá theo giá trị còn lại :

Giá trị còn lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ + Giá trị hao mòn TSCĐ

Việc xác định giá trị tài sản cố định (TSCĐ) của công ty không chỉ giúp kế toán ghi nhận vốn đầu tư mà còn đánh giá quy mô đầu tư và trình độ trang bị kỹ thuật Đồng thời, việc phản ánh nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ là cơ sở quan trọng để tính toán khấu hao tài sản cố định.

2.3.1.3 P hương pháp tính khấu hao TSCĐ

Công ty May 19-5 tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Công thức tính như sau :

- Mức khấu hao TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐ

- Mức khấu hao 1 năm Thời gian sử dụng

Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao phải trích = đã trích + phải trích - giảm trong trong kỳ kỳ trước tăng trong kỳ kỳ

2.3.1.4 Ch ứng từ và luân chuy ển chứng từ

Chứng từ hạch toán là các hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, biên bản bàn giao tài sản, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

Quá trình luân chuyển chứng từ trong mua bán TSCĐ bắt đầu khi kế toán nhận hóa đơn GTGT từ đơn vị bán hoặc lập hóa đơn GTGT khi bán Hóa đơn cần ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế suất GTGT, tiền thuế và tổng giá thanh toán Sau khi có đủ chữ ký, kế toán lập phiếu chi (nếu mua) hoặc phiếu thu (nếu bán) Phiếu thu được lập thành 3 liên, trong đó liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nộp, và liên 3 giao cho thủ quỹ để ghi sổ Phiếu chi được lập thành 2 liên, với liên 1 lưu tại quyển và liên 2 giao cho thủ quỹ chi tiền Thủ quỹ sẽ dựa vào chứng từ gốc đã được Kế toán trưởng và Giám đốc phê duyệt để thực hiện thu chi.

- Phản ánh giá trị tài sản tăng :

- Phản ánh giá trị tài sản giảm :

Sơ đồ 2.4: Qui trình ghi sổ kế toán TSCĐ tại Công ty May 19-5

Chứng từ gốc về TSCĐ

Bảng tính và phân bổ

Sổ cái các TK liên quan Sổ theo dõi TSCĐ

2.3.2.1 Đặc điểm NVL t ại Công ty

Công ty chuyên cung cấp các loại NVL như vải may quần áo, vải màn, vải may ba lô và da boxcal dùng để sản xuất giày Công ty trực tiếp ký hợp đồng mua và xuất hàng cho các xí nghiệp, đáp ứng nhu cầu vật liệu theo từng kế hoạch sản xuất.

NVL của Công ty được chia làm 2 loại :

- NVL chính: là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm, bao gồm: vải, khuy, chỉ các loại…

- NVL phụ : có vai trò nhất định làm tăng chất lượng sản phẩm Bao gồm: phấn may, giấy gói hàng…

Vật liệu nhập kho được ghi nhận theo giá gốc thực tế, trong khi vật liệu xuất kho phục vụ sản xuất không bao gồm VAT Công ty áp dụng phương pháp hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức kê khai thường xuyên, kết hợp với hạch toán chi tiết thông qua phương pháp thẻ song song, cho phép cả thủ kho và kế toán cùng theo dõi.

Thủ kho hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất để ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho tương ứng với từng loại vật liệu Sau khi cập nhật thẻ kho, thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất cho kế toán Để đảm bảo chính xác, thủ kho thường xuyên đối chiếu số tồn kho trên các thẻ kho với số tồn kho của từng loại vật liệu trong sổ chi tiết, chỉ tập trung vào việc theo dõi số lượng.

Trong phòng kế toán, kế toán thực hiện việc viết phiếu nhập và phiếu xuất vật tư theo quy định Dựa vào chứng từ hợp lệ từ thủ kho, kế toán ghi chép vào sổ chi tiết vật tư để theo dõi số lượng và giá trị Vào cuối tháng, kế toán tính toán số lượng nhập, xuất và tồn kho, đối chiếu với thủ kho, đồng thời lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.

2.3.2.2 Ch ứng từ v à luân chuy ển chứng từ

Công ty sử dụng nhiều chứng từ và sổ sách để hạch toán nguyên vật liệu, bao gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm, hóa đơn mua hàng, phiếu thu, phiếu chi, cùng với giấy báo nợ và có từ ngân hàng.

Tổ chức vận dụng hế thống báo cáo kế toán

Công ty thực hiện lập báo cáo hằng năm theo chế độ kế toán hiện hành Sau khi hoàn tất và kiểm tra, các báo cáo sẽ được gửi đến Cục thuế Hà Nội, Bộ Công an và ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch.

Công ty không chỉ cung cấp các báo cáo tài chính mà còn có các báo cáo quản trị, nhằm hỗ trợ lãnh đạo trong việc đưa ra quyết định kinh doanh hiệu quả.

Báo cáo quản trị được lập theo yêu cầu của lãnh đạo Công ty, do đó không có kỳ hạn cố định cho việc lập báo cáo Phòng kế hoạch và Phòng kế toán là hai bộ phận chịu trách nhiệm chính trong việc thực hiện báo cáo này.

ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN 1 SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY MAY 19-5

Công ty, với vai trò là một đơn vị sản xuất lớn, sở hữu một lượng Tài sản cố định đáng kể và có giá trị cao Do đó, kế toán cần thực hiện việc theo dõi một cách đầy đủ và chính xác tình hình tài sản của công ty Tóm lại, Tài sản cố định của công ty có thể được khái quát như sau:

Tính giá TSCĐ là quá trình xác định giá trị tài sản cố định, trong đó nguyên tắc chính của Công ty là phản ánh chính xác số tiền đã chi ra để sở hữu TSCĐ Việc ghi chép và phản ánh TSCĐ trong sổ kế toán và báo cáo tài chính của phòng kế toán bao gồm cả nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ.

 Đánh giá theo nguyên giá :

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển lắp đặt + Thuế nhập khẩu (nếu có )

 Đánh giá theo giá trị còn lại :

Giá trị còn lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ + Giá trị hao mòn TSCĐ

Việc xác định giá trị tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty không chỉ giúp kế toán ghi nhận vốn đầu tư mà còn đánh giá quy mô đầu tư và trình độ kỹ thuật của công ty Đồng thời, việc phản ánh nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ là cơ sở quan trọng để tính toán khấu hao tài sản cố định.

2.3.1.3 P hương pháp tính khấu hao TSCĐ

Công ty May 19-5 tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Công thức tính như sau :

- Mức khấu hao TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐ

- Mức khấu hao 1 năm Thời gian sử dụng

Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao phải trích = đã trích + phải trích - giảm trong trong kỳ kỳ trước tăng trong kỳ kỳ

2.3.1.4 Ch ứng từ và luân chuy ển chứng từ

Chứng từ hạch toán là các hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, biên bản bàn giao tài sản, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

Quá trình luân chuyển chứng từ trong mua bán TSCĐ bắt đầu khi Kế toán nhận hóa đơn GTGT từ đơn vị bán (trong trường hợp mua) hoặc lập hóa đơn GTGT (trong trường hợp bán) Hóa đơn cần ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế suất GTGT, tiền thuế và tổng giá thanh toán Sau khi có đủ chữ ký, kế toán lập phiếu chi (nếu mua) hoặc phiếu thu (nếu bán) Phiếu thu gồm 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nộp và liên 3 cho thủ quỹ thu tiền Phiếu chi gồm 2 liên: liên 1 lưu tại quyển và liên 2 giao cho thủ quỹ chi tiền Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ gốc đã được Kế toán trưởng và Giám đốc phê duyệt để thực hiện thu chi.

- Phản ánh giá trị tài sản tăng :

- Phản ánh giá trị tài sản giảm :

Sơ đồ 2.4: Qui trình ghi sổ kế toán TSCĐ tại Công ty May 19-5

Chứng từ gốc về TSCĐ

Bảng tính và phân bổ

Sổ cái các TK liên quan Sổ theo dõi TSCĐ

2.3.2.1 Đặc điểm NVL t ại Công ty

Công ty chuyên cung cấp các loại NVL như vải may quần áo, vải màn, vải may ba lô và da boxcal sản xuất giày Chúng tôi trực tiếp ký hợp đồng mua và xuất nguyên liệu cho các xí nghiệp, đáp ứng nhu cầu vật liệu theo từng kế hoạch sản xuất cụ thể.

NVL của Công ty được chia làm 2 loại :

- NVL chính: là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm, bao gồm: vải, khuy, chỉ các loại…

- NVL phụ : có vai trò nhất định làm tăng chất lượng sản phẩm Bao gồm: phấn may, giấy gói hàng…

Vật liệu nhập kho được ghi nhận theo giá gốc, tức là giá thực tế, trong khi vật liệu xuất kho phục vụ sản xuất không bao gồm VAT Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nguyên vật liệu (NVL) và sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết, cho phép cả thủ kho và kế toán cùng theo dõi thông tin.

Thủ kho hàng ngày cần ghi chép số lượng thực nhập và xuất vào thẻ kho dựa trên phiếu nhập, phiếu xuất liên quan đến từng loại vật liệu Sau khi cập nhật thẻ kho, thủ kho sẽ chuyển chứng từ nhập xuất cho kế toán Đồng thời, thủ kho thường xuyên đối chiếu số tồn kho trên các thẻ kho với số tồn kho chi tiết của từng loại vật liệu trong sổ, chỉ tập trung vào việc theo dõi số lượng.

Trong phòng kế toán, kế toán thực hiện việc viết phiếu nhập và phiếu xuất vật tư theo đúng quy định Dựa vào các chứng từ hợp lệ từ thủ kho, kế toán ghi chép vào sổ chi tiết vật tư, theo dõi cả số lượng và giá trị Vào cuối tháng, kế toán cần tính toán số lượng nhập, xuất và tồn kho, đối chiếu với thủ kho và lập bảng tổng hợp tình hình nhập - xuất - tồn.

Công ty sử dụng nhiều loại chứng từ và sổ sách để hạch toán nguyên vật liệu, bao gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm, hóa đơn mua hàng, phiếu thu, phiếu chi, cùng với giấy báo nợ và giấy báo có từ ngân hàng.

Quá trình luân chuyển chứng từ khi mua nguyên vật liệu bắt đầu khi kế toán nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, trong đó ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế suất GTGT, tiền thuế và tổng giá thanh toán Sau khi có đủ chữ ký trên hóa đơn, kế toán lập phiếu chi thành 2 liên: liên 1 lưu tại quyển và liên 2 giao cho thủ quỹ để chi tiền Thủ quỹ sẽ dựa vào chứng từ gốc đã được kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt để thực hiện việc chi.

- Khi NVL và hóa đơn cùng về, kế toán ghi

Nợ TK 152 : trị giá NVL nhập kho ( giá chưa thuế )

Nợ TK 133 : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Có TK 111,112,331 : tổng giá thanh toán

- Chi phí vận chuyển thì hạch toán như sau :

Nợ TK 152 : chi phí vận chuyển chưa thuế

Nợ TK 133 : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Có TK 111,112,331 : tổng chi phí

 Hạch toán giảm NVL: kế toán định khoản như sau :

Nợ TK 621 : trị giá NVL xuất dùng cho sx sản phẩm

Nợ TK 627 : trị giá NVL xuất dùng cho quản lý phân xưởng

Nợ TK 641 : trị giá NVL xuất dùng cho bộ phận bán hàng

Nợ TK 642 : trị giá NVL xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp

Có TK 152 : tổng giá trị NVL xuất dùng

Sơ đồ 2.5: Qui trình ghi sổ kế toán NVL tại Công ty May 19-5

Phiếu nhập-xuất kho Thẻ kho

Sổ cái các TK có liên quan

2.3.3.1 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại Công ty

Hiện nay Công ty có 1410 lao động Xét về mặt chức năng thì số lao động trong Công ty được chia thành :

+ Số lao động thuộc chức năng quản lý hành chính, lãnh đạo Công ty

Số lao động trực tiếp sản xuất bao gồm công nhân viên trong các lĩnh vực sản xuất kinh doanh cơ bản cùng với công nhân viên tham gia vào các hoạt động khác, bao gồm cả lao động có hợp đồng dài hạn và ngắn hạn.

+ Số lao động gián tiếp là những lao động phục vụ cho lao động sản xuất chính hay chỉ tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất

+ Còn lại là một số lao động tạm thời và mang tính thời vụ

Công ty hiện đang áp dụng nhiều hình thức trả lương cho cán bộ công nhân viên, dựa trên đặc điểm sản xuất, quy trình công nghệ và yêu cầu quản lý.

• Trả lương theo thời gian ( Đối với khối văn phòng quản lý )

• Trả lương theo sản phẩm ( Đối với công nhân trực tiếp sản xuất )

• Trả lương khoán ( Đối với thuê ngoài )

Công ty quy định làm việc 22 ngày trong tháng, cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công để thanh toán lương

Trong tháng còn tính thêm các khoản phụ cấp như : phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp an ninh quốc phòng; tiền công nghĩ lễ, ăn ca

 Phụ cấp trách nhiệm = Lương thực tế x hệ số trách nhiệm x 2

 Phụ cấp an ninh quốc phòng = Tổng lương x hệ số lương x hệ số an ninh quốc phòng

Lương thực tế x hệ số số ngày làm việc

Số ngày làm việc theo chế độ thực tế

 Số lương được lĩnh = Tổng lương - ( BHXH + BHYT )

Các chứng từ sử dụng : bảng chấm công, bảng lương…

Quá trình luân chuyển chứng từ hàng tháng bắt đầu bằng việc kế toán tiền lương dựa vào bảng chấm công, bảng kết quả lao động và hợp đồng lao động để tính lương cho từng nhân viên Sau khi hoàn tất việc tính lương, kế toán sẽ lập bảng lương và bảng các khoản trích theo lương Các bảng này được chia thành 2 liên: liên 1 được lưu giữ trong quyển, trong khi liên 2 sẽ được giao cho thủ quỹ để làm căn cứ thu chi.

Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công và số lượng sản phẩm làm ra, kế toán tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên

Nợ TK 622 : Lương CNTTSX và NVQLPX

Nợ TK 641,642 : Lương phải trả nhân viên QLDN và BH

Có TK 334 : Tổng tiền lương phải trả

Khi trích BHXH, BHYT, kế toán ghi :

Nợ TK 334 : 6 % của số lưong đã tính

Có TK 338 : 6 % của số lưong đã tính

Khi trả lương, kế toán ghi :

Nợ TK 334 : (tổng lương - BHXH + BHYT )

Có TK 111, 112 : (tổng lương - BHXH + BHYT )

Sơ đồ 2.5: Qui trình ghi sổ kế toán tiền lương tại Công ty May 19-5

Bảng chấm công, bảng kết quả lao động

Sổ cái các TK có liên quan

2.3.4 Kế toán CPSX và tính giá thành

2.3.4.1 N ội dung CPSX tại Công ty

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho, do đó, việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được thực hiện qua các bước do kế toán máy hỗ trợ.

Các TK hạch toán gồm có:

- TK 621: “ Chi phí NVL ”- để tập hợp chi phí NVL phát sinh trong kỳ

- TK 622 : “ Chi phí nhân công ”- để tập hợp chi phí về tiền lương, các khoản trích theo lương: BHYT,BHXH,KPCĐ

- TK 627 : “ Chi phí sản xuất chung ”- để tập hợp chi phí khắc phục vụ sản xuất sản phẩm

2.3.4.2 K ế toán CPSX v à tính giá thành

Các chi phí phát sinh có liên quan đến sản xuất sản phẩm :

Kết chuyển chi phí phát sinh trong kỳ :

Công ty tính giá thành theo công thức :

- Tổng giá Giá trị SP Chi phí sản Giá trị SP thành SP = dở dang + xuất trong kỳ - dở dang đầu kỳ cuối kỳ

- Giá thành đơn vị Khối lượng sản phẩm hoàn thành

Sơ đồ 2.6: Qui trình ghi sổ kế toán CPSX và tính giá thành tại Công ty

Phiếu xuất kho Bảng phân bổ

Bảng cân đối số PS

Bảng tổng hợp chi tiết TK

2.3.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định KQKD

2.3.5.1 K ế toán th ành ph ẩm , tiêu th ụ th ành ph ẩm

Thành phẩm của Công ty sau khi sản xuất được kiểm tra nghiệm thu, sau đó nhập kho hoặc giao bán cho khách hàng

Giá của thành phẩm nhập kho chính là giá thành sản xuất thực tế

Giá vốn của thành phẩm được hạch toán theo sơ đồ :

Sơ đồ 2.7: Hạch toán giá vốn thành phẩm

TK 155 TK 632 TK 155 Kết chuyển giá trị thành Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn đầu kỳ phẩm tồn cuối kỳ

Giá trị thành phẩm hoàn Giá trị thành phẩm tiêu thành trong kỳ thụ trong kỳ

Doanh thu tiêu thụ được xác định theo công thức:

Tổng doanh thu = Tổng số lượng sản phẩm x giá bán đơn bán hàng đã bán vị

Sơ đồ 2.8 Kế toán xác định KQKD

TK 632 TK 911 TK 511,512 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính

TK 642 TK 711 Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển thu nhập khác doanh nghiệp

TK 635 TK 421 Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển lỗ

Kết chuyển chi phí khác

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN

Tiêu đề	Thực Trạng Tổ Chức Hạch Toán Kế Toán Tại Công Ty May 19-5 –Bộ Công An
Tác giả	Lê Trung Tuấn
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2005
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	720,91 KB