1.Nhà xuất khẩu ký kết hợp đồng bao thanh toán xuất khẩu với ngân
hàng thanh toán xuất khẩu.
2.Nhà xuất khẩu thông báo cho nhà nhập khẩu về việc chuyển nhượng
khoản phải thu cho ngân hàng thanh toán xuất khẩu..
3.Nhà xuất khẩu giao hàng cho nhà nhập khẩu.
4.Nhà xuất khẩu giao bộ chứng từ liên quan đến khoản phải thu cho ngân
hàng thanh toán xuất khẩu..
5.Ngân hàng thanh toán xuất khẩu. ứng trước cho nhà xuất khẩu.
6.Nhà nhập khẩu thanh toán khoản phải thu cho ngân hàng thanh toán xuất khẩu. khi đến hạn thơng qua đơn vị bao thanh tốn nhập khẩu – đối tác
của ngân hàng thanh toán xuất khẩu..
7. Ngân hàng thanh toán xuất khẩu. thu phần ứng trước và chuyển phần
còn lại cho nhà xuất khẩu.
* Ý kiến 2: Hồn thiện cơng tác hạch toán chi phi phải trả.
Hiện nay, Cơng ty khơng thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phép
thẳng vào chi phí tháng đó. Mặt khác, việc nghỉ phép của CNSX không đều đặn do vậy làm biến động chi phí tiền lương và làm ảnh hưởng đến việc tính
giá thành sản phẩm. Cơng ty có thể khắc phục theo 2 cách:
- Cơng ty có thể bố trí cho CNSX nghỉ phép đều đặn giữa các tháng trong năm để tránh sự biến động của giá thành và tài chính của Cơng ty. Tuy
nhiên, trên thực tế biện pháp này rất khó thực hiện vì q trình sản xuất của
Cơng ty mang tính thời vụ cao và phụ thuộc vào việc kế hoạch của cấp trên. Có những thời điểm công nhân phải tăng ca, làm thêm giờ nhưng cũng có thời điểm thiếu việc làm do vật tư chưa về kịp.
- Trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX dựa theo số ngày phép mà họ được nghỉ. Việc trích trước này sẽ tạo được tính ổn định cho chi phí tiền lương, góp phần giảm sự biến động về giá thành sản phẩm và những biến động về kết quả kinh doanh.
* Ý kiến 3: Tình hình thực hiện các chỉ tiêu giá thành.
Hiện nay, định kỳ Công ty tiến hành đánh giá tình hình thực hiện kế
hoạch sản xuất. Tuy nhiên, Công ty chỉ đánh giá số liệu tổng số lượng sản
xuất hồn thành hay khơng hồn thành kế hoạch mà chưa đi sâu đánh giá về
sự biến động của từng yếu tố chi phí ảnh hưởng đến sự biến động của giá
thành sản phẩm. Việc đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kịp thời,
khoa học sẽ giúp cho Ban Giám đốc Công ty theo dõi được tiến độ sản xuất,
phát hiện những nguyên nhân làm chậm kế hoạch cũng như phát hiện ra
những nhân tố tích cực, tiêu cực ảnh hưởng đến chỉ tiêu giá thành. Trên cơ sở đó sẽ có được những điều chỉnh thích hợp góp phần hồn thành kế hoạch sản xuất và thực hiện tốt nhiệm vụ cấp trên giao.
KẾT LUẬN
Bên cạnh những nghiên cứu lý luận ở trường, việc tìm hiểu thực tế áp dụng lý thuyết cũng đóng vai trị quan trọng. Đây là hai quá trình song song, hỗ trợ lẫn nhau nhằm tạo điều kiện cho sinh viên hiểu đúng, hiểu sâu về
những kiến thức mà mình đã có, bổ sung những kinh nghiệm thực tế mà lý thuyết khơng thể có được.
Trong thời gian thực tập tại công ty may 19-5 Bộ Cơng an, em đã được
tìm hiểu thực tế về các cơng việc kế tốn tài chính của Cơng ty và đã được
sáng tỏ hơn về các kiến thức đã học. Là một doanh nghiệp Nhà nước nhưng Công ty May 19-5 ln hồn thành kế hoạch cấp trên giao và còn tham gia vào thị trường may mặc trong nước cũng như tham gia xuất khẩu. Đời sống
người lao động không ngừng được cải thiện. Tình hình tài chính của Cơng ty nhìn chung là rất tốt. Điều này có được là nhờ sự cố gắng nỗ lực của toàn thể
cán bộ công nhân viên của Công ty và sự quan tâm chỉ đạo của Ban Giám đốc
cũng như Bộ Công An.
Với sự giúp đỡ của Ths.Trần Văn Thuận và các cơ chú trong Phịng kế
tốn của Cơng ty ,kết hợp với thực tế sau giai đoạn thực tập tổng hợp tại Cơng ty, em đã hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp này. Tuy nhiên do thời gian
có hạn và do trình độ nhận thức còn hạn chế nên báo cáo không thể tránh được những thiếu sót. Em mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy
giáo cũng như các cô chú trong Phòng kế tốn Cơng ty để báo cáo của em được hồn thiện hơn.
PHỤ LỤC 2:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2006
ĐVT: VND TÀI SẢNThuyết
minh Số cuối nămSố đầu năm A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 174.233.152.864 160.417.409.653 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 67.339.431.513 58.138.858.267
1. Tiền mặtVI.1 67.339.431.513 58.138.858.267 2. Các khoản tương đương tiềnVI.1 - -
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn90.031.152.628 87.338.048.688
1. Đầu tư ngắn hạnVI.11 90.031.152.628 87.338.048.688
2. Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư
ngắn hạn- -
III. Phải thu ngắn hạn 2.954.291.200 1.706.973.771
1. Phải thu khách hàng VI.2 1.253.623.458 1.023.365.352 2. Trả trước cho người bán - - 3. Phải thu nội bộVI.2 - -
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng
xây dựng - - 5. Các khoản phải thu khácVI.2 1.700.667.742 683.608.419 6. Dự phòng các khoản phải thu khó địi VI.2 - -
IV. Hàng tồn kho 13.908.276.813 13.233.528.927
1. Hàng tồn khoVI.3 13.908.276.813 13.233.528.927 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - -
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP THEO)
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2006
ĐVT: VND
TÀI SẢNThuyết
minh Số cuối nămSố đầu năm B - TÀI SẢN DÀI HẠN3.773.873.364 2.845.296.764
I. Các khoản phải thu dài hạn170.100.000 110.000.000
1. Phải thu nội bộ dài hạn- - 2. Phải thu dài hạn khác170.100.000 110.000.000 3. Dự phịng phải thu dài hạn khó địi - -
II. Tài sản cố định2.910.218.901 2.735.296.764
1. Tài sản cố định hữu hình VI.6 1.770.031.082 1.482.450.168 - Nguyên giá 4.680.484.449 3.876.442.915 - Giá trị hao mòn lũy kế(2.910.453.367) (2.393.992.747) 2. Tài sản cố định thuê tài chính VI.7 - -
- Nguyên giá - -
- Giá trị hao mòn lũy kế- - 3. Tài sản cố định vơ hình VI.8 1.052.241.066 921.521.066 - Nguyên giá 1.065.074.400 923.354.400 - Giá trị hao mòn lũy kế(12.833.334) (1.833.334) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang VI.9 87.946.753 331.325.530
III. Tài sản dài hạn khác693.554.463 -
1. Chi phí trả trước dài hạnVI.12 693.554.463 - 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lạiVI.13 - - 3. Tài sản dài hạn khác- -
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP THEO)
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2006
ĐVT: VND
Nguồn vốnThuyết
minh Số cuối nămSố đầu năm A - Nợ phải trả 92.179.723.944 87.818.472.966 I. Nợ ngắn hạn 92.179.723.944 87.818.472.966
1. Vay và nợ ngắn hạnVI.14 36.948.491.013 35.962.887.943 2. Phải trả người bánVI.15 6.156.626.310 4.942.288.952
3. Người mua trả tiền trướcVI.15 19.229.002.694 13.271.244.467
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nướcVI.16 2.122.078.373 3.515.549.857 5. Phải trả công nhân viên 1.553.811.199 411.005.935 6. Chi phí phải trảVI.17 340.213.523 56.537.333 7. Phải trả nội bộ - 141.932.598 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng
xây dựng - - 9. Các khoản phải trả, phải nộp khácVI.18 25.829.500.752 29.517.025.891
II. Nợ dài hạn- -
1. Phải trả dài hạn người bán - - 2. Phải trả dài hạn nội bộVI.19 - - 3. Phải trả dài hạn khác- - 4. Vay và nợ dài hạnVI.20 - - 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trảVI.13 - -
B - Nguồn vốn chủ sở hữu 85.827.302.284 75.444.233.451 I. Vốn chủ sở hữu 85.571.184.949 75.078.420.189
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữuVI.21 83.962.819.549 73.720407.913 2. Thặng dư vốn cổ phần - - 3. Cổ phiếu ngân quỹ- - 4. Chênh lệch đánh giá lại tài sản- - 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái- - 6. Quỹ đầu tư phát triểnVI.21 - - 7. Quỹ dự phịng tài chính VI.21 - - 8. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữuVI.21 - - 9. Lợi nhuận chưa phân phối 1.608.365.400 1.358.012.276
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 256.117.335 365.813.262
1. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 256.117.335 365.813.262 2. Nguồn kinh phíVI.22 - - 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ - -
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP THEO)
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2005
CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ
TỐN
Thuyết
minh Số cuối nămSố đầu năm
1. Tài sản thuê ngoài VI.23 - -
2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng- -
3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi- -
4. Nợ khó địi đã xử lý- -
5. Ngoại tệ các loại (USD)253.637,42 372.805,15
6. Dự toán chi hoạt động- -
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005
ĐVT: VND
CHỈ TIÊU Thuyế
t minh Năm nay
Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ VI.24 616.987.566.085
2. Các khoản giảm trừVI.24 1.911.848.000
3. Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ VI.24 615.075.718.085
4. Giá vốn hàng bán VI.25
581.971.589.839
5. Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ
33.104.128.246 6. Doanh thu hoạt động tài chính VI.24 3.815.665.077
7. Chi phí tài chính VI.26 2.493.074.520
- Trong đó : Chi phí lãi vay 1.411.803.600
8. Chi phí bán hàng 18.057.455.956
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.688.463.888
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
9.680.798.959 11. Thu nhập khác 537.504.532
12. Chi phí khác 216.705
13. Lợi nhuận/(Lỗ) từ hoạt động khác
537.287.827 14. Lợi nhuận/(Lỗ) thuần trước thuế
10.218.086.786
15. Thuế thu nhập doanh nghiệpVI.28 - 16. Lợi nhuận/(Lỗ) thuần sau thuế thu nhập doanh
nghiệp VI.28
10.218.086.786
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005
(Theo phương pháp trực tiếp)
ĐVT: VND
Chỉ tiêu Thuyết
minh Năm nayNăm trước
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh
doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và
doanh thu khác 632.008.550.700 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa
và dịch vụ (673.680.658.240)
3. Tiền chi trả cho người lao động(2.736.797.400) 4. Tiền chi trả lãi vay (1.381.903.700) 5. Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp (631.804.400) 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh15.886.109.800 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh(1.104.269.299)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động
kinh doanh (31.640.772.539)
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCD và các tài sản dài hạn khác
VI.6, 7
8, 11 (185.430.665) 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCD
và các tài sản dài hạn khác - 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của
đơn vị khác -
4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ
nợ của đơn vị khác -
5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác- 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị
khác -
7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận
được chia 2.784.164.595
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu
tư 2.598.733.930
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn
ĐVT: VND
Chỉ tiêu Thuyết
minh Năm nayNăm trước
2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu,
mua lại cổ phiếu đã phát hành VI.21 - 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được262.074.458.793 4. Tiền chi trả nợ gốc vay(234.340.038.717) 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính - 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữuVI.21 (1.332.000.000)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài
chính 26.402.420.076
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ(2.639.618.533)
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ10.121.025.552
ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái
quy đổi ngoại tệ 16.017.506
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ VI.29 7.497.424.525
Hà Huy Thắng
Kế toán trưởng
Trần Ngọc Châu
Tổng Giám đốc
PHỤ LỤC 1: DANH MỤC TÀI KHOẢN
SỐ HIỆU TÀI
KHOẢN
TÊN TÀI KHOẢN
Cấp 1Cấp 2 2 3 4 LOẠI I. TÀI SẢN NGẮN HẠN 111 Tiền mặt 1111 Tiền mặt Việt Nam 1112 Tiền mặt ngoại tệ
1113 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
112 Tiền gửi ngân hàng
1121 Tiền VNĐ gửi Nhân hàng
1122 Ngoại tệ gửi Ngân Hàng
1123 Vàng bạc đá quý
121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
1211 Cổ phiếu
1212 Trái phiếu
128 Đầu tư ngắn hạn khác
1281 Cho vay
1282 Đầu tư ngắn hạn khác
129 Dự phòng giảm giá ĐT ngắn hạn
131 Phải thu của khách hàng
133 Thuế GTGT được khấu trừ
136 Phải thu của nội bộ
1361 Vốn KD ở đơn vị trực thuộc
1368 Phải thu nội bộ khác
138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
1382 Các khoản phải thu về bồi thường
1385 Phải thu về cổ phần hóa
1388 Phải thu khác
139 Dự phịng phải thu khó địi
141 Tạm ứng
142 Chi phí trả trước & chờ phân bổ
1421 Chi phí trả trước
1422 Chi phí chờ kết chuyển
144 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn
151 Hàng hóa mua đang đi đường
152 Nguyên vật liệu
153 Công cụ, dụng cụ
154 Chi phí sản xuất dở dang
155 Thành phẩm
156 Hàng Hóa
157 Hàng gửi đi bán
159 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho
161 Chi sự nghiệp
1611 Chi sự nghiệp năm trước
1612 Chi sự nghiệp năm nay
LOẠI 2 : TÀI SẢN CỐ ĐINH
211 Tài sản cố định hữu hình
2111 Đất
2112 Nhà cửa và kiến trúc
2113 Máy móc thiết bị
2115 Thiết bị và dụng cụ quản lý
2118 Tài sản cố định khác
212 Tài sản cố đinh thuê tài chính
213 Tài sản cố định vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2134 Nhãn hiệu hàng hóa 2138 Tài sản cố định vơ hình khác 214 Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
2142 Hao mịn TSCĐ đi th
2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình
221 Đầu tư chứng khoán dài hạn
2211 Cổ phiếu
2212 Trái phiếu
229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
241 Xây dựng cơ bản dở dang
242 Chi phí trả trước dài hạn
LOẠI 3: NỢ PHẢI TRẢ
311 Vay ngắn hạn
315 Nợ dài hạn đến hạn trả
331 Phải trả cho người bán
333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
3331 Thuế GTGT
3333 Thuế xuất khẩu
3334 Thuế thu nhập doanh nghệp
3335 Thu trên vốn
3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, Tiền thuê đất
3338 Thuế khác ( thuế môn bài…)
3339 Phí lệ phí và các khoản khác
334 Phải trả nhân viên
336 Phải trả nội bộ
3361 Phải trả nội bộ ở công ty
3368 Phải trả nội bộ khác
338 Phải trả và phải nộp khác
3381 Tài sản thừa chờ giải quyết
3382 Kinh phí cơng đồn
3383 Bảo hiểm xã hội
3384 Bảo hiểm y tế
3388 Phải trả, phải nộp khác
341 Vay dài hạn
342 Nợ dài hạn
LOẠI 4:VỐN CHỦ SỞ HỮU
411 Nguồn vốn kinh doanh
413 Chênh lệch tỷ giá
415 Các quỹ của doanh nghiệp
4151 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc
4152 Quỹ đầu tư phát triển
4153 Quỹ dự phịng tài chính
4158 Quỹ khen thưởng, phúc lợi
421 Lãi chưa phân phối
4211 Lãi năm trước
4212 Lãi năm nay
451 Quỹ quản lý của cấp trên
461 Nguồn kinh phí sự nghiệp
4612 Nguồn kinh phí năm nay
466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
LOẠI 5: DOANH THU
511 Doanh thu
512 Doanh thu bán hàng nội bộ
515 Doanh thu hoạt động tài chính
521 Chiết khấu thương mại
531 Hàng bán bị trả lại
532 Giảm giá hàng bán
LOẠI 6: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
611 Mua hàng
6111 Mua nguyên vật liệu
6112 Mua hàng hóa
621 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp
622 Chi phí nhân cơng trực tiếp
627 Chi phí sản xuất chung
631 Chi phí sản xuất
632 Giá vốn hàng bán
635 Chi phí hoạt động tài chính
641 Chi phí bán hàng