1.2.2 .Ngành ngh ề sản xuất kinh doanh của Công ty
2.3. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN 1 SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠ
2.3.2.1. Đặc điểm NVL tại Công ty
NVL trong Công ty gồm : vải may quần áo, vải màn, vải may ba lô, da
boxcal sản xuất giày…do Cơng ty trực tiếp kí hợp đồng mua và xuất cho các
xí nghiệp theo nhu cầu vật liệu cho từng kế hoạch sản xuất.
NVL của Công ty được chia làm 2 loại :
- NVL chính: là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm,
bao gồm: vải, khuy, chỉ các loại…
- NVL phụ : có vai trị nhất định làm tăng chất lượng sản phẩm. Bao gồm: phấn may, giấy gói hàng…
Vật liệu nhập được tính theo giá gốc ( giá thực tế ). Vật liệu xuất kho đưa vào sản xuất thì đơn giá khơng bao gồm VAT. Cơng ty hạch tốn NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên và hạch toán chi tiết theo phương
pháp thẻ song song. Đây là phương pháp mà cả thủ kho và kế toán cùng mở
thẻ theo dõi :
• Ở kho, thủ kho hàng ngày phải căn cứ vào phiếu nhập ,phiếu xuất để
ghi rõ số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan ( mỗi thẻ được
mở theo từng danh điểm vật liệu ). Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển
chứng từ nhập xuất cho kế toán .Thủ kho thường xuyên đối chiếu số tồn kho
trên các thẻ kho với số tồn kho của từng loại vật liệu trên sổ chi tiết vật liệu
(thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lượng ).
• Ở phịng kế toán, kế toán viết phiếu nhập ,phiếu xuất vật tư theo đúng chế độ qui định. Căn cứ vào chứng từ hợp lệ mà thủ kho chuyển tới, kế tốn
phải tính ra số lượng nhập - xuất - tồn, trên sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu, đối
chiếu với thủ kho đồng thời lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn .
2.3.2.2. Chứng từ và luân chuyển chứng từ.
Các chứng từ, sổ sách được Công ty sử dụng để hạch toán nguyên vật
liệu gồm có : phiếu nhập kho, xuất kho, các biên bản kiểm nghiệm,hóa đơn mua hàng, phiếu thu, chi, giấy báo nợ, có của ngân hàng.....
Quá trình luân chuyển chứng từ: Khi mua NVL, Kế tốn vật liệu,cơng
NVL sẽ nhận hóa đơn GTGT từ đơn vị bán. Trong hóa đơn có ghi rõ : giá bán
chưa thuế, thuế suất GTGT, tiền thuế, tổng giá thanh tốn. Sau khi có đủ chữ kí trong hóa đơn, kế tốn sẽ lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho thủ quỹ chi tiền. Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ gốc đã được kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt làm căn cứ chi.
Phiếu nhập kho, xuất kho được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 kèm hóa đơn bán hàng để làm căn cứ thanh toán, liên 3 giao cho thủ kho
kiểm hàng và ghi vào sổ kho.
2.3.2.3. Kế toán NVL.
Hạch tốn tăng NVL :
- Khi NVL và hóa đơn cùng về, kế toán ghi
Nợ TK 152 : trị giá NVL nhập kho ( giá chưa thuế ).
Nợ TK 133 : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.
Có TK 111,112,331 : tổng giá thanh tốn.
- Chi phí vận chuyển thì hạch toán như sau :
Nợ TK 152 : chi phí vận chuyển chưa thuế . Nợ TK 133 : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.
Hạch toán giảm NVL: kế toán định khoản như sau :
Nợ TK 621 : trị giá NVL xuất dùng cho sx sản phẩm .
Nợ TK 627 : trị giá NVL xuất dùng cho quản lý phân xưởng.
Nợ TK 641 : trị giá NVL xuất dùng cho bộ phận bán hàng . Nợ TK 642 : trị giá NVL xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp .
Có TK 152 : tổng giá trị NVL xuất dùng .
Sơ đồ 2.5: Qui trình ghi sổ kế tốn NVL tại Cơng ty May 19-5.
Ghi chú :
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :
Kiểm tra đối chiếu số liệu :
Phiếu nhập-xuất khoThẻ kho
Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn Chứng từ ghi sổ Sổ cái các TK có liên quan