Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 3: Các vấn đề của kiểm toán hiện đại

Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 3: Các vấn đề của kiểm toán hiện đại. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán; kiểm toán trong môi trường tin học; các vấn đề khác của kiểm toán hiện đại;... Mời các bạn cùng tham khảo!

CHƯƠNG CÁC VẤN ĐỀ CỦA KIỂM TOÁN HIỆN ĐẠI CHƯƠNG 3.1 Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán 3.2 Kiểm tốn mơi trường tin học 3.3 Các vấn đề khác kiểm toán đại CHƯƠNG 3.1 Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán 3.1.1 Khái niệm chất 3.1.2 Mơ hình khoảng cách kỳ vọng 3.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng 3.1.1 Khái niệm chất Theo Liggio (1974), khoảng cách kỳ vọng kiểm toán khác biệt mức độ dự định thực theo nhận thức KTV người sử dụng BCTC Ủy ban Cohen (1978) trách nhiệm KTV mở rộng khái niệm việc xem xét xem có khoảng cách tồn mà cơng chúng kỳ vọng mà KTV nên dự định thực 3.1.1 Khái niệm chất Theo Guy Sullivan (1988), có khác biệt mà công chúng người sử dụng BCTC tin tưởng KTV chịu trách nhiệm mà KTV tin tưởng họ chịu trách nhiệm Godsel (1992) mô tả khoảng cách kỳ vọng khoảng cách mà công chúng tin tưởng nhiệm vụ trách nhiệm KTV thơng điệp thể Báo cáo kiểm tốn 3.1.1 Khái niệm chất Monroe Woodliff (1003) cho khoảng cách kỳ vọng kiểm toán khác biệt niềm tin KTV công chúng nhiệm vụ trách nhiệm mà KTV đảm nhận thơng điệp trình bày báo cáo kiểm tốn 3.1.1 Khái niệm chất - Như vậy, nhận thấy khái niệm với từ ngữ khác khái niệm đề cập đến khoảng cách nhận thức hoạt động thực tế KTV kỳ vọng mà KTV phải thực hiện; tồn khác biệt nhận thức KTV, người sử dụng BCTC xã hội 3.1.2 Mơ hình khoảng cách kỳ vọng Mơ hình Porter 3.1.2 Mơ hình khoảng cách kỳ vọng Mơ hình MacDonald 3.1.2 Mơ hình khoảng cách kỳ vọng Mơ hình Turner - Vận dụng mơ hình chất lượng dịch vụ Parasuraman & cộng - Cấu thành từ bốn loại khoảng cách gồm (i) khoảng cách dịch vụ xuất KTV cung cấp trách nhiệm công chúng không yêu cầu kỳ vọng (do KTV không hiểu kỳ vọng người sử dụng dịch vụ kiểm toán dẫn đến cung cấp dịch vụ không cần thiết); (ii) khoảng cách chuẩn mực (standards gap) xuất nghề nghiệp kiểm tốn khơng đủ khả để xây dựng chuẩn mực đáp ứng nhu cầu người sử dụng; (iii) khoảng cách kết xuất KTV không cung cấp dịch vụ theo chuẩn mực hành (iv) khoảng cách thông tin (communication gap) tạo nên dịch vụ cung cấp cam kết không với dịch vụ thực 3.1.2 Mơ hình khoảng cách kỳ vọng Mơ hình Al-Alimi Katdare 3.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng Năng lực kiểm toán viên Chuẩn mực kiểm tốn Hiểu biết cơng chúng CHƯƠNG 3.2 Kiểm tốn mơi trường tin học 3.2.1 Ảnh hưởng môi trường tin học đến thông tin kế tốn 3.2.2 Ảnh hưởng mơi trường tin học đến KSNB 3.2.3 Tác động môi trường tin học tới kiểm tốn 3.2.1 Ảnh hưởng mơi trường tin học đến thơng tin kế tốn - Về quy trình xử lý kế tốn nói chung: Tất giai đoạn quy trình kế tốn từ thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin máy móc, cơng nghệ thay Các cơng việc đơn giản nhập liệu, xử lý bút toán tự động, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài thay tự động cơng nghệ phần mềm Điều dẫn đến thay đổi thói quen, quy trình kế toán, số lượng nhân viên kế toán, nhà quản trị lãnh đạo DN chuyên nghiệp hơn, giảm bớt áp lực chi phí, nhân lực, sở hạ tầng 3.2.1 Ảnh hưởng môi trường tin học đến thơng tin kế tốn - Về thu thập liệu: Chứng từ kế toán phương tiện quan trọng việc thu thập liệu đầu vào hệ thống thơng tin kế tốn Với thương mại điện tử, tất hoạt động liên quan đến chứng từ kế toán từ khâu lập, luân chuyển lưu trữ chứng từ kế tốn số hóa hồn tồn thay hóa đơn điện tử Với chứng từ điện tử, việc ghi chép hạch tốn ban đầu hồn tồn khơng thực giấy mà thực thơng qua q trình nhập liệu hệ thống chuyển giao liệu điện tử; đồng thời, việc xét duyệt thực thông qua việc nhập mật mã hay chữ ký điện tử 3.2.1 Ảnh hưởng môi trường tin học đến thông tin kế tốn - Về tính trung thực đáng tín cậy thơng tin kế tốn: Khi sử dụng phần mềm kế toán hay ứng dụng Excel cơng tác ghi chép kế tốn cho thấy hiệu giảm lỗi liệu, giảm chi phí cải thiện hiệu suất lao động nhân viên kế toán - Về tính kịp thời q trình xử lý số liệu cung cấp thơng tin: Khả tính toán, tốc độ xử lý, khả truy cập, chia sẻ, truyền tải liệu mạng máy tính giúp cho việc xử lý thơng tin kế tốn cách nhanh chóng, xác… 3.2.2 Ảnh hưởng mơi trường tin học đến KSNB - Việc sử dụng hiệu cơng cụ cơng nghệ kiểm tốn quan trọng thành công hoạt động kiểm toán -> cải thiện chất lượng kiểm toán nội cuối ảnh hưởng đến hiệu KTNB - Những tiến công nghệ thông tin dẫn đến hợp tác chặt chẽ kiểm toán viên CNTT kiểm tốn viên tài dẫn đến nhu cầu cao kiểm toán viên nội với ERP - Các hệ thống CNTT cho phép kiểm toán nội cung cấp cho ban quản lý nhiều thơng tin phù hợp với chi phí thấp khơng bị trì hỗn quy trình tự động, sở thời gian thực kiểm toán nội tích hợp 3.2.3 Tác động mơi trường tin học tới kiểm toán - Kiểm toán viên phải đánh giá ảnh hưởng môi trường tin học kiểm toán - Việc sử dụng máy vi tính làm thay đổi q trình xử lý thơng tin, lưu trữ chuyển tải thơng tin tài ảnh hưởng đến hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn Do vậy, mơi trường tin học ảnh hưởng đến: + Các thủ tục kiểm tốn viên thực để có hiểu biết đầy đủ hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ; + Việc xem xét rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đánh giá kiểm toán viên rủi ro kiểm toán; + Việc thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm phù hợp để đạt mục đích kiểm tốn 3.2.3 Tác động mơi trường tin học tới kiểm tốn - Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải có hiểu biết đầy đủ môi trường tin học để lập kế hoạch, đạo, giám sát kiểm tra công việc kiểm toán thực Trong kiểm toán cụ thể, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải đánh giá cần thiết phải có kỹ chuyên sâu hệ thống máy tính để phục vụ cho kiểm toán - Những kỹ chuyên sâu cần để: + Có hiểu biết đầy đủ hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội chịu ảnh hưởng mơi trường tin học; + Xác định ảnh hưởng môi trường tin học đến việc đánh giá chung rủi ro, rủi ro số dư tài khoản rủi ro loại giao dịch; + Xây dựng thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm phù hợp 3.2.3 Tác động môi trường tin học tới kiểm toán * Lập kế hoạch: - Khi lập kế hoạch cơng việc kiểm tốn chịu ảnh hưởng mơi trường tin học, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải hiểu biết tầm quan trọng tính phức tạp vận hành hệ thống máy tính khả việc cung cấp thơng tin cần thiết cho kiểm tốn - Kiểm toán viên phải ý: + Tầm quan trọng tính phức tạp q trình xử lý thơng tin máy tính phần hành kế tốn quan trọng + Cấu trúc hoạt động hệ thống máy tính đơn vị kiểm tốn mức độ tập trung phân tán việc xử lý thông tin máy tính, đặc biệt xử lý có ảnh hưởng đến việc phân cơng trách nhiệm cơng việc + Khả sẵn có liệu 3.2.3 Tác động môi trường tin học tới kiểm toán * Đánh giá rủi ro: - Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt mơi trường tin học có tác động rộng hẹp đến khả có sai sót trọng yếu số dư tài khoản giao dịch tình sau: + Rủi ro kết yếu kém hoạt động hệ thống máy tính, ví dụ: triển khai trì chương trình; hỗ trợ phần mềm hệ thống; trình hoạt động; bảo vệ thiết bị tin học; kiểm tra việc truy cập vào chương trình đặc biệt Sự yếu kém hoạt động ảnh hưởng đến tất ứng dụng xử lý máy tính + Rủi ro làm tăng khả phát sinh sai sót gian lận chương trình ứng dụng cụ thể, sở liệu, hoạt động xử lý thông tin cụ thể + Ứng dụng CNTT 3.2.3 Tác động mơi trường tin học tới kiểm tốn * Các thủ tục kiểm tốn: - Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải xem xét mơi trường tin học việc thiết lập thủ tục kiểm toán để giảm rủi ro kiểm tốn thấp đến mức chấp nhận - Mục tiêu kiểm tốn khơng thay đổi cho dù cơng việc kế tốn thực thủ cơng hay máy tính - Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn thực thủ tục kiểm tốn phương pháp thủ cơng, máy hai phương pháp để thu thập chứng kiểm toán CHƯƠNG 3.3 Các vấn đề khác kiểm toán đại 3.3.1 Kiểm toán mơi trường 3.3.2 Kiểm tốn liên tục 3.3.3 Kiểm tốn 4.0 3.3.4 Chất lượng kiểm soát chất lượng kiểm toán ...CHƯƠNG 3.1 Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán 3.2 Kiểm tốn mơi trường tin học 3.3 Các vấn đề khác kiểm toán đại CHƯƠNG 3.1 Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán 3.1.1 Khái niệm chất 3.1.2 Mơ hình khoảng cách... tục kiểm toán phương pháp thủ công, máy hai phương pháp để thu thập chứng kiểm toán CHƯƠNG 3.3 Các vấn đề khác kiểm toán đại 3.3.1 Kiểm tốn mơi trường 3.3.2 Kiểm tốn liên tục 3.3.3 Kiểm toán 4.0... ro kiểm soát đánh giá kiểm toán viên rủi ro kiểm toán; + Việc thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm phù hợp để đạt mục đích kiểm tốn 3.2.3 Tác động mơi trường tin học tới kiểm tốn - Kiểm