Tài liệu Phân tích mối quan hệ chi phí- lợi nhuận docx

 Được dùng trước hết để bù đắp định phí, phần còn lại sau đó là lãi trong kỳ  Công thức tính: SDĐP = Doanh thu – Biến phí  Số dư đảm phí khi tính cho 1 spgọi là SDĐP đơn vị hoặc phần

Kế toán quản trị (Phần 2)

CHƯƠNG 2 Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận

(CVP)

Nội dung

1 Các khái niệm cơ bản của mối quan hệ CVP

2 Ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP

3 Phân tích điểm hoà vốn

4 Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ với giá bán và kết cấu hàng bán

5 Những giả định làm cơ sở cho phân tích CVP

2.1 Các khái niệm cơ bản của mối quan hệ

CVP

 Có DN Cẩm Lệ với các số liệu liên quan đến hoạt động KD

máy may công nghiệp như sau: (báo cáo T.9/2010)

 Tổng số máy may CN bán ra bình quân hàng tháng là 500 cái với giá bán 8.000.000đ/cái; biến phí đơn vị mỗi cái máy may CN là 6.000.000đ/cái.

 Mỗi tháng DN bỏ ra 500.000.000đ để trả tiền thuê mặt bằng, điện nước, điện thoại … tại trụ sở và 30.000.000đ trả tiền thuê mặt bằng cửa hàng bán lẻ.

 Có DN Cẩm Lệ với các số liệu liên quan đến hoạt động KD

máy may công nghiệp như sau: (báo cáo T.9/2010)

 Tổng số máy may CN bán ra bình quân hàng tháng là 500 cái với giá bán 8.000.000đ/cái; biến phí đơn vị mỗi cái máy may CN là 6.000.000đ/cái.

 Mỗi tháng DN bỏ ra 500.000.000đ để trả tiền thuê mặt bằng, điện nước, điện thoại … tại trụ sở và 30.000.000đ trả tiền thuê mặt bằng cửa hàng bán lẻ.

2.1 Các khái niệm cơ bản của mối quan hệ

Báo cáo KQKD theo phương pháp trực tiếp của Cty Cẩm Lệ

Báo cáo KQKD theo phương pháp trực tiếp của Cty Cẩm Lệ

(Tháng 9 - 2010)

Đvt: Triệu đồng

2.1 Các khái niệm cơ bản của mối quan hệ

CVP

2.1.1 Số dư đảm phí:

2.1.1.1 Tổng số dư đảm phí:

 Là số dư biểu hiện bằng số tuyệt đối tổng số tiền còn lại của

doanh thu bán hàng sau khi đã trừ biến phí.

 Được dùng trước hết để bù đắp định phí, phần còn lại sau đó

là lãi trong kỳ

 Công thức tính: SDĐP = Doanh thu – Biến phí

 Số dư đảm phí khi tính cho 1 sp(gọi là SDĐP đơn vị hoặc

phần đóng góp) là phần còn lại của đơn giá sau khi đã trừ biến phí/sản phẩm.

 Công thức tính: SDĐP/ĐV = Đơn giá bán – Biến phí/SP

2.1.1 Số dư đảm phí:

2.1.1.1 Tổng số dư đảm phí:

 Là số dư biểu hiện bằng số tuyệt đối tổng số tiền còn lại của

doanh thu bán hàng sau khi đã trừ biến phí.

 Được dùng trước hết để bù đắp định phí, phần còn lại sau đó

là lãi trong kỳ

 Công thức tính: SDĐP = Doanh thu – Biến phí

 Số dư đảm phí khi tính cho 1 sp(gọi là SDĐP đơn vị hoặc

phần đóng góp) là phần còn lại của đơn giá sau khi đã trừ biến phí/sản phẩm.

 Công thức tính: SDĐP/ĐV = Đơn giá bán – Biến phí/SP

2.1 Các khái niệm cơ bản của mối quan hệ

CVP

2.1.1.2 Tỷ lệ số dư đảm phí:

 Là chỉ tiêu biểu hiện bằng số tương đối quan hệ tỷ lệ giữa

tổng số dư đảm phí với doanh thu; hoặc giữa số dư đảm phí đơn vị với đơn giá bán.

 Công thức tính:

Tỷ lệ SDĐP (%) = SDĐP : Doanh thu

hoặc : = SDĐP/ĐV : Đơn giá bán

 Ghi chú: Nếu DN đã vượt qua điểm hoà vốn, tỷ lệ tăng của

DT là tỷ lệ tăng của tổng số dư đảm phí, mức tăng của tổng

số dư đảm phí là mức tăng của lợi nhuận trước thuế.

2.1.1.2 Tỷ lệ số dư đảm phí:

 Là chỉ tiêu biểu hiện bằng số tương đối quan hệ tỷ lệ giữa

tổng số dư đảm phí với doanh thu; hoặc giữa số dư đảm phí đơn vị với đơn giá bán.

 Công thức tính:

Tỷ lệ SDĐP (%) = SDĐP : Doanh thu

hoặc : = SDĐP/ĐV : Đơn giá bán

 Ghi chú: Nếu DN đã vượt qua điểm hoà vốn, tỷ lệ tăng của

DT là tỷ lệ tăng của tổng số dư đảm phí, mức tăng của tổng

số dư đảm phí là mức tăng của lợi nhuận trước thuế.

2.1 Các khái niệm cơ bản của mối quan hệ

CVP

2.1.2 Kết cấu chi phí:

 Là một chỉ tiêu tương đối, phản ánh mối quan hệ tỷ lệ giữa

định phí và biến phí chiếm trong tổng chi phí kinh doanh.

Khi DN có tỷ lệ định phí trong tổng chi phí cao, lãi của DN sẽ rất nhạy cảm với biến động của doanh thu.

2.1.2 Kết cấu chi phí:

 Là một chỉ tiêu tương đối, phản ánh mối quan hệ tỷ lệ giữa

định phí và biến phí chiếm trong tổng chi phí kinh doanh.

Khi DN có tỷ lệ định phí trong tổng chi phí cao, lãi của DN sẽ rất nhạy cảm với biến động của doanh thu.

Khi DN có tỷ lệ định phí trong tổng chi phí thấp, lãi của DN

sẽ tương đối ổn định hơn khi doanh thu biến động.

2.1 Các khái niệm cơ bản của mối quan hệ

CVP

Doanh thu $4.000 100% $4.000 100%

(-) trừ : Biến phí $3.000 75% $1.000 25% Tổng số dư đảm phí $1.000 25% $3.000 75% (-) trừ : Định phí $500 $2.500

Đvt: Triệu đồng

Hai DN A và B có cùng mức doanh thu và lãi trước thuế

nhưng có kết cấu chi phí trái ngược nhau

Doanh thu $4.000 100% $4.000 100%

(-) trừ : Biến phí $3.000 75% $1.000 25% Tổng số dư đảm phí $1.000 25% $3.000 75% (-) trừ : Định phí $500 $2.500

Đvt: Triệu đồng

Hai DN A và B có cùng mức doanh thu và lãi trước thuế

nhưng có kết cấu chi phí trái ngược nhau

2.1 Các khái niệm cơ bản của mối quan hệ

CVP

TĂNG

50% 1500 500 1000 500 4500 500 2000 1500 30% 1300 500 800 300 3900 500 1400 900 10% 1100 500 600 100 3300 500 800 300 GIẢM

50% 500 500 0 -500 1500 500 -1000 -1500 30% 700 500 200 -300 2100 500 -400 -900 10% 900 500 400 -100 2700 500 200 -300

Khi doanh thu biến động, hai DN A và B sẽ có những ảnh hưởng khác

nhau của nhân tố kết cấu chi phí đến lợi nhhuận như sau

sdđp

Lãi trước thuế Tổng Doanh nghiệp B

sdđp

Lãi trước thuế

TĂNG

50% 1500 500 1000 500 4500 500 2000 1500 30% 1300 500 800 300 3900 500 1400 900 10% 1100 500 600 100 3300 500 800 300 GIẢM

50% 500 500 0 -500 1500 500 -1000 -1500 30% 700 500 200 -300 2100 500 -400 -900 10% 900 500 400 -100 2700 500 200 -300

Khi doanh thu biến động, hai DN A và B sẽ có những ảnh hưởng khác

nhau của nhân tố kết cấu chi phí đến lợi nhhuận như sau

2.1 Các khái niệm cơ bản của mối quan hệ

CVP

2.1.3 Đòn bẩy kinh doanh:

 Là một chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng định phí trong tổ

chức doanh nghiệp.

 Công thức tính:

Độ lớn của đòn bẩy = =

kinh doanh Lãi trước thuế Tổng sdđp – Định phí

 Ghi chú: Độ lớn của đòn bẩy kinh doanh cho biết khi doanh

thu biến động 1%, lãi trước thuế sẽ tăng lên bao nhiêu %

2.1.3 Đòn bẩy kinh doanh:

 Là một chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng định phí trong tổ

chức doanh nghiệp.

 Công thức tính:

Độ lớn của đòn bẩy = =

kinh doanh Lãi trước thuế Tổng sdđp – Định phí

 Ghi chú: Độ lớn của đòn bẩy kinh doanh cho biết khi doanh

thu biến động 1%, lãi trước thuế sẽ tăng lên bao nhiêu %

2.2 Ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP

 Có DN Cẩm Lệ với các số liệu liên quan đến hoạt động KD

máy may công nghiệp như sau: (báo cáo T.9/2010)

 Tổng số máy may CN bán ra bình quân hàng tháng là

500 cái với giá bán 8.000.000đ/cái; biến phí đơn vị mỗi cái máy may CN là 6.000.000đ/cái.

 Mỗi tháng DN bỏ ra 500.000.000đ để trả tiền thuê mặt bằng, điện nước, điện thoại … tại trụ sở và 28.000.000đ trả tiền thuê mặt bằng cửa hàng bán lẻ.

 Tiền lương trả cho nhân viên bán hàng hàng tháng là 300.000.000đ; ngoài ra còn chi thêm hoa hồng tính cho nhân viên bán hàng là 500.000đ/cái.

 Có DN Cẩm Lệ với các số liệu liên quan đến hoạt động KD

máy may công nghiệp như sau: (báo cáo T.9/2010)

 Tổng số máy may CN bán ra bình quân hàng tháng là

500 cái với giá bán 8.000.000đ/cái; biến phí đơn vị mỗi cái máy may CN là 6.000.000đ/cái.

 Mỗi tháng DN bỏ ra 500.000.000đ để trả tiền thuê mặt bằng, điện nước, điện thoại … tại trụ sở và 28.000.000đ trả tiền thuê mặt bằng cửa hàng bán lẻ.

 Tiền lương trả cho nhân viên bán hàng hàng tháng là 300.000.000đ; ngoài ra còn chi thêm hoa hồng tính cho nhân viên bán hàng là 500.000đ/cái.

2.2 Ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP

 Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu bán

hàng tại điểm hoà vốn

 Giám đốc KD đề nghị nếu mở thêm cửa hàng với chi phí

thuê mặt bằng (bao gồm điện thoại, nước, tiền thuê …) là30.000.000đ/tháng thì doanh số hàng tháng sẽ tăng thêm800.000.000đ Nếu phương án này đúng thì mỗi tháng DN

sẽ kiếm thêm được bao nhiêu lợi nhuận?

 Giám đốc KD cũng đề nghị phương án 2 là chiết khấu cho

khách hàng 10% trên giá bán sẽ đẩy được số lượng hàngbán ra là 700 cái/tháng Hãy lập báo cáo lãi lỗ dự kiến nếuphương án này được thông qua?

 Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu bán

hàng tại điểm hoà vốn

 Giám đốc KD đề nghị nếu mở thêm cửa hàng với chi phí

thuê mặt bằng (bao gồm điện thoại, nước, tiền thuê …) là30.000.000đ/tháng thì doanh số hàng tháng sẽ tăng thêm800.000.000đ Nếu phương án này đúng thì mỗi tháng DN

sẽ kiếm thêm được bao nhiêu lợi nhuận?

 Giám đốc KD cũng đề nghị phương án 2 là chiết khấu cho

khách hàng 10% trên giá bán sẽ đẩy được số lượng hàngbán ra là 700 cái/tháng Hãy lập báo cáo lãi lỗ dự kiến nếuphương án này được thông qua?

2.2 Ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP

 Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu bán

hàng tại điểm hoà vốn

 Giám đốc KD đề nghị nếu mở thêm cửa hàng với chi phí

thuê mặt bằng (bao gồm điện thoại, nước, tiền thuê …) là30.000.000đ/tháng thì doanh số hàng tháng sẽ tăng thêm800.000.000đ Nếu phương án này đúng thì mỗi tháng DN

sẽ kiếm thêm được bao nhiêu lợi nhuận?

 Giám đốc KD cũng đề nghị phương án 2 là chiết khấu cho

khách hàng 10% trên giá bán sẽ đẩy được số lượng hàngbán ra là 700 cái/tháng Hãy lập báo cáo lãi lỗ dự kiến nếuphương án này được thông qua?

 Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu bán

hàng tại điểm hoà vốn

 Giám đốc KD đề nghị nếu mở thêm cửa hàng với chi phí

thuê mặt bằng (bao gồm điện thoại, nước, tiền thuê …) là30.000.000đ/tháng thì doanh số hàng tháng sẽ tăng thêm800.000.000đ Nếu phương án này đúng thì mỗi tháng DN

sẽ kiếm thêm được bao nhiêu lợi nhuận?

 Giám đốc KD cũng đề nghị phương án 2 là chiết khấu cho

khách hàng 10% trên giá bán sẽ đẩy được số lượng hàngbán ra là 700 cái/tháng Hãy lập báo cáo lãi lỗ dự kiến nếuphương án này được thông qua?

2.2 Ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP

 Ban giám đốc định chuyển đổi chiến lược KD, tập trung

phát triển mảng bán sỉ Giám đốc Marketing đề nghị nếuđóng cửa cửa hàng bán lẻ và giảm số nhân viên bán hàng

sẽ giảm lương được 100.000.000đ; đồng thời tăng mứchoa hồng cho nhân viên lên mức 1.000.000đ/cái sẽ đẩyđược số lượng bán lên gấp đôi

 Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu

bán hàng tại điểm hoà vốn trong trường hợp này

 Nếu phương án này được chấp nhận, hãy tính lãi lỗ

DN theo doanh số dự kiến

 Ban giám đốc định chuyển đổi chiến lược KD, tập trung

phát triển mảng bán sỉ Giám đốc Marketing đề nghị nếuđóng cửa cửa hàng bán lẻ và giảm số nhân viên bán hàng

sẽ giảm lương được 100.000.000đ; đồng thời tăng mứchoa hồng cho nhân viên lên mức 1.000.000đ/cái sẽ đẩyđược số lượng bán lên gấp đôi

 Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu

bán hàng tại điểm hoà vốn trong trường hợp này

 Nếu phương án này được chấp nhận, hãy tính lãi lỗ

DN theo doanh số dự kiến

2.2 Ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP

 Có một XN may muốn mua một lô hàng 300 cái trong

T.11/2010, với điều kiện mức chiết khấu ưu đãi là 20%

so với giá thông thường Nêu thương vụ này không ảnhhưởng đến hoạt động KD bình thường của DN thì trongtháng 11/2010 DN sẽ thu được tổng lợi nhuận là baonhiêu?

 Nếu khách hàng nói trên đề nghị mức chiết khấu là 30%

với đơn đặt hàng số lượng 500 cái, đồng thời DN phảituyển dụng thêm nhân công lắp ráp máy với chi phílương tăng thêm là 100.000.000đ? Anh/chị hãy tư vấncho BOD của DN có nên nhận đơn hàng này hay không?Tại sao?

 Có một XN may muốn mua một lô hàng 300 cái trong

T.11/2010, với điều kiện mức chiết khấu ưu đãi là 20%

so với giá thông thường Nêu thương vụ này không ảnhhưởng đến hoạt động KD bình thường của DN thì trongtháng 11/2010 DN sẽ thu được tổng lợi nhuận là baonhiêu?

 Nếu khách hàng nói trên đề nghị mức chiết khấu là 30%

với đơn đặt hàng số lượng 500 cái, đồng thời DN phảituyển dụng thêm nhân công lắp ráp máy với chi phílương tăng thêm là 100.000.000đ? Anh/chị hãy tư vấncho BOD của DN có nên nhận đơn hàng này hay không?Tại sao?

2.3 Phân tích điểm hoà vốn

2.3.1 Khái niệm điểm hoà vốn:

 Là điểm mà tại đó doanh thu vừa đủ bù đắp hết chi phí hoạt

động kinh doanh đã bỏ ra, trong điều kiện giá bán dự kiến hay giá được thị trường chấp nhận.

 Mô hình:

2.3.1 Khái niệm điểm hoà vốn:

 Là điểm mà tại đó doanh thu vừa đủ bù đắp hết chi phí hoạt

động kinh doanh đã bỏ ra, trong điều kiện giá bán dự kiến hay giá được thị trường chấp nhận.

 Mô hình:

Biến phí (BP)

Biến phí (BP) Định phí (ĐP) Lãi trước thuế (LTT)

Lãi trước thuế (LTT)

Doanh thu (DT)

Số dư đảm phí (SDĐP) Tổng chi phí (TCP)

2.3 Phân tích điểm hoà vốn

2.3.2 Các phương pháp xác định điểm hoà vốn:

2.3.1.1 Phương pháp phương trình:

 Công thức: Doanh thu = Biến phí + Định phí + Lợi nhuận

 Ta đặt các chỉ tiêu như sau:

 x hv : sản lượng tiêu thụ hoà vốn

 Công thức: Doanh thu = Biến phí + Định phí + Lợi nhuận

 Ta đặt các chỉ tiêu như sau:

 x hv : sản lượng tiêu thụ hoà vốn

2.3 Phân tích điểm hoà vốn

 Các công thức triển khai có liên quan:

Định phí Lượng tiêu thụ hoà vốn =

Sdđp đơn vị (phần đóng góp)

Định phí Doanh thu hoà vốn =

Tỷ lệ sdđp

 Các công thức triển khai có liên quan:

Định phí Lượng tiêu thụ hoà vốn =

Sdđp đơn vị (phần đóng góp)

Định phí Doanh thu hoà vốn =

Tỷ lệ sdđp

2.3 Phân tích điểm hoà vốn

0

2.3 Phân tích điểm hoà vốn

SDĐP

2.4 Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ

với giá bán và kết cấu hàng bán

2.4.1 Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ với

giá bán:

 Ý nghĩa: nhằm giúp nhà quản trị dự kiến khi giá thay đổi,

mức tiêu thụ cần đạt là bao nhiêu để có thể hoà vốn với mứcgiá bán tương ứng đó

 Ví dụ: ta có các chỉ tiêu của DN XYZ như sau:

 Nếu đơn giá giảm từ 35 ng.đ xuống còn 30 ng.đ thì phải bán

bao nhiêu sản phẩm để đạt mức hoà vốn?

2.4.1 Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ với

giá bán:

 Ý nghĩa: nhằm giúp nhà quản trị dự kiến khi giá thay đổi,

mức tiêu thụ cần đạt là bao nhiêu để có thể hoà vốn với mứcgiá bán tương ứng đó

 Ví dụ: ta có các chỉ tiêu của DN XYZ như sau:

 Nếu đơn giá giảm từ 35 ng.đ xuống còn 30 ng.đ thì phải bán

bao nhiêu sản phẩm để đạt mức hoà vốn?

2.4 Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ

với giá bán và kết cấu hàng bán

 Lập bảng phân tích các chỉ tiêu của DN XYZ như sau:

 Sinh viên thảo luận về ý nghĩa của

các chỉ tiêu trên bảng cũng như đề xuất các chiến lược KD phù hợp!

Đvt: ng.đ

Cộng Định phí Biến phí 40.000 600.000 800.000 1.400.000 35,00 15,00 20,00

 Lập bảng phân tích các chỉ tiêu của DN XYZ như sau:

 Sinh viên thảo luận về ý nghĩa của

các chỉ tiêu trên bảng cũng như đề xuất các chiến lược KD phù hợp!

Đvt: ng.đ

Cộng Định phí Biến phí 40.000 600.000 800.000 1.400.000 35,00 15,00 20,00

2.4 Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ

với giá bán và kết cấu hàng bán

2.4.2 Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ

với kết cấu hàng bán:

 Kết cấu hàng bán: là tỷ trọng của từng loại sản phẩm trong

tổng số các loại sản phẩm bán ra.

 Mỗi loại sản phẩm khác nhau sẽ có chi phí và giá bán khác

nhau sdđp và tỷ lệ sdđp cũng khác nhau điểmhoà vốn sẽ thay đổi ở từng kỳ phân tích khi tỷ trọng củacác sản phẩm trong tổng lượng bán thay đổi ở từng kỳphân tích

2.4.2 Phân tích điểm hoà vốn trong mối quan hệ

với kết cấu hàng bán:

 Kết cấu hàng bán: là tỷ trọng của từng loại sản phẩm trong

tổng số các loại sản phẩm bán ra.

 Mỗi loại sản phẩm khác nhau sẽ có chi phí và giá bán khác

nhau sdđp và tỷ lệ sdđp cũng khác nhau điểmhoà vốn sẽ thay đổi ở từng kỳ phân tích khi tỷ trọng củacác sản phẩm trong tổng lượng bán thay đổi ở từng kỳphân tích