TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI MAI ANH KHUYẾN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI – NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI MAI ANH KHUYẾN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Ngành Quản lý kinh tế Mã số 8 340 410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI MAI ANH KHUYẾN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI – NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI MAI ANH KHUYẾN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.340.410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS Đinh Thị Mai HÀ NỘI – NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ công trình chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Mai Anh Khuyến LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài luận văn này, nhận quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể trường Trước hết, tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.,TS Đinh Thị Mai, người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho thời gian qua Tôi xin cảm ơn Ban lãnh đạo, nhân viên phòng ban Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa cung cấp cho tơi thơng tin, tư liệu q giá để tơi hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập nghiên cứu để hồn thành chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản lý kinh tế Cuối xin gửi lời cảm ơn tới người bạn tồn thể gia đình, người ln bên cạnh suốt thời gian thực nghiên cứu Họ người nhắc nhở tầm quan trọng đề tài nghiên cứu nghiệp phát triển kiến thức tảng tơi ln động viên, khuyến khích tơi hoàn thành nhiệm vụ học tập Mặc dù cố gắng chắn luận văn cịn có hạn chế, kính mong nhận bảo, góp ý q thầy bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NNT: Người nộp thuế CQT: Cơ quan thuế DNNVV: Doanh nghiệp nhỏ vừa NSNN: Ngân sách Nhà nước CNTT: Công nghệ thơng tin HĐĐT: Hóa đơn điện tử DN: Doanh nghiệp BĐS: Bất động sản CSDL: Cơ sở liệu XDCB: Xây dựng BVMT: Bảo vệ môi trường GTGT: Giá trị gia tăng TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng Bảng số 2.1 Bảng số 2.2 Bảng số 2.3 Bảng số 2.4 Bảng số 2.5 Bảng số 2.6 Bảng số 2.7 Bảng số 2.8 Bảng số 2.9 Bảng số 2.10 Bảng số 2.11 Sơ đồ số 2.1 Sơ đồ số 2.2 Nội dung Trang Số lượng DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2018-2020 Tính tuân thủ hành DNNVV giai đoạn 2018-2020 Tính tuân thủ kỹ thuật DNNVV giai đoạn 2018-2020 Tình hình ứng dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế sử dụng HĐĐT DNNVV giai đoạn 2018-2020 Danh sách Chi cục Thuế huyện khu vực Cơ cấu cán làm công tác kiểm tra Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Kế hoạch tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2018-2020 Tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra giai đoạn 2018-2020 Kết xử lý vi phạm giai đoạn 2018-2020 Tỉ lệ số truy thu số kê khai phải nộp DNNVV theo kết tra, kiểm tra giai đoạn 2018-2020 Tình hình nợ thuế DNNVV sau tra, kiểm tra giai đoạn 2018-2020 Sơ đồ tổ chức máy Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế 20182020 31 34 34 35 38 39 41 42 43 44 45 37 39 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, Thanh Hóa ln đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế mức cao, giai đoạn 2018-2020 đạt 11,4%, cao gần 30 năm đổi Các thành phần kinh tế phát triển đa dạng, kinh tế tư nhân khu vực có vốn đầu tư nước phát triển nhanh Tỉnh ủy Thanh Hóa ban hành Nghị số 02-NQ/TU tăng cường lãnh đạo Đảng việc cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh địa bàn tỉnh, đẩy mạnh thu hút đầu tư Đến nay, tổng vốn FDI đăng ký đầu tư địa bàn đạt 12,8 tỷ USD, đứng thứ nước Số doanh nghiệp đăng ký hoạt động địa bàn 14.000 doanh nghiệp, số hoạt động sản xuất khoảng 12.000 doanh nghiệp, có đến 98% doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động Sự phát triển nhanh chóng doanh nghiệp nhỏ vừa thời gian qua góp phần quan trọng vào phát triển kinh tế - xã hội địa bàn, đặc biệt tạo nguồn thu bền vững, thu ngân sách nhà nước địa bàn ln vượt dự tốn, tốc độ tăng thu bình qn đạt 11,8%/năm Sự phát triển nhanh chóng số lượng quy mơ, loại hình doanh nghiệp địi hỏi phải có chế quản lý thuế phù hợp, đảm bảo vừa quản lý chặt chẽ nguồn thu, tạo bình đẳng cạnh tranh, đồng thời vừa phải phù hợp với xu hội nhập khu vực quốc tế, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế Luật quản lý thuế có hiệu lực từ 01/07/2007 thực chế NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; quan thuế cung cấp dịch vụ công phục vụ cho NNT thực thủ tục hành thuế theo phương châm “Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi mới”, đồng thời tăng cường thực chức tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế NNT Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động tra, kiểm tra chuyên ngành, chức quan trọng CQT, hoạt động đặc thù quan thuế kiểm tra, giám sát hoạt động giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế, biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế, dây dưa nợ đọng thuế, góp phần tăng thu NSNN Thanh tra, kiểm tra thuế nói chung tra, kiểm tra thuế DNNVV thời gian qua Cục thuế tỉnh Thanh Hóa khơng đóng góp cho cơng tác chống thất thu thuế mà nhằm đảm bảo công xã hội, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Tuy nhiên tra, kiểm tra thuế DNNVV Thanh Hóa cịn nhiều hạn chế địi hỏi cần phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi nâng cao chất lượng để phù hợp với trình độ phát triển doanh nghiệp kinh tế, đáp ứng mục tiêu chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế thời gian tới Với địi hỏi cấp thiết đó, tơi chọn đề tài “Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài Nghiên cứu công tác tra, kiểm tra nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng, đến có nhiều đề tài góc độ địa bàn khác Có thể kể đến số cơng trình cụ thể: Nguyễn Thị Phương Thảo (2017), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Thương mại Trên sở hệ thống hóa số vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế Cục Thuế, luận văn phân tích thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, rút số kết đạt tồn hạn chế cơng tác tra, kiểm tra Từ đó, tác giả đưa quan điểm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Cục Thuế thành phố Hà Nội Nguyễn Thanh Hoài (2013), Tăng cường công tác tra thuế Việt Nam, đăng Tạp chí Tài số 5-2013 Tác giả nêu nội dung cơng tác tra tra việc chấp hành quy định 10 Trưởng đoàn tra, kiểm tra cập nhật đề cương kế hoạch chi tiết tra, kiểm tra; nhập phân công công việc chi tiết cho thành viên đoàn (bao gồm danh mục cơng việc, thời gian cần hồn thành, kết cần đạt gì), xem tiến độ cơng việc thành viên đồn, xem khó khăn, vướng mắc, kiến nghị thành viên đoàn Lãnh đạo Cục Thuế giám sát cơng việc tra cách thường xuyên liên tục Mọi hoạt động đoàn tra báo cáo phần mềm, từ lãnh đạo Cục Thuế có điều chỉnh xử lý phù hợp tình phát sinh; đơn đốc trưởng đồn tra hồn thành cơng việc đề cương, thời gian duyệt Nhật ký tra thực khoá sổ hàng ngày để đảm bảo việc nhập thông tin kịp thời - Duy trì nâng cao chất lượng họp giao ban trưởng đoàn kiểm tra để công khai đánh giá kết công việc làm, phân tích tồn tại, giải kịp thời vướng mắc trình tra, kiểm tra - Tăng cường cơng tác kiểm tra nội khía cạnh: + Lựa chọn, bố trí cán cơng chức thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào phận kiểm tra nội + Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội + Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức phận kiểm tra nội có sai phạm xảy phận khác Cơ quan Thuế thuộc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực kiểm tra + Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành cơng chức thuế nói chung cơng chức tra, kiểm tra thuế nói riêng Đối với cơng chức có dấu hiệu vi phạm cần u cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí cơng tác cán + Tổ chức luân phiên công việc, chuyển đổi vị trí cơng tác cách thường xun, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với NNT 88 3.2.7 Xây dựng thực chế phối hợp phận thuộc Cơ quan Thuế quan khác có liên quan đến người nộp thuế Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế phận kiểm tra cần phối hợp nhiều phận có liên quan nhằm xác định tính xác số liệu lưu trữ thơng tin NNT, phận quản lý kê khai thuế, phận kế toán thuế, phận tổng hợp xử lý liệu, phận quản lý nợ cưỡng chế thuế Thiếu phối hợp tốt phận này, hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế hiệu Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT đòi hỏi phối hợp phận chức quan thuế phận hành chính, phận kê khai kế toán thuế… Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan công việc quan trọng tra, kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra Biện pháp xây dựng hoàn thiện chế phối hợp phận tra, kiểm tra thuế với phận khác nội quan thuế quan khác có liên quan đến NNT thể khía cạnh sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển SXKD NNT, có thơng tin đầy đủ đăng ký kinh doanh phụ vụ cho công tác quản lý đối tượng nộp thuế - Phối hợp với Sở Tài nguyên môi trường tra, kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất không mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước hệ thống Ngân hàng cơng tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát sinh phải nộp vào NSNN hay phát sinh vấn đề có liên quan 89 - Phối hợp với quan Hải quan, quan Công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp Toà án nhân dân, Kiểm tốn nhà nước, Thanh tra Chính phủ để trao đổi thơng tin tình hình phát vi phạm NNT 3.2.8 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng đầu tư trước nghèo nàn, đặc biệt Chi cục Thuế Trong điều kiện số lượng cán tra, kiểm tra ngày tăng lên yêu cầu quản lý sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện tương ứng theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán tra, kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ tra, kiểm tra, nơi tiếp người nộp thuế - Đầu tư thiết bị tin học, trợ cấp máy tính xách tay để tạo điều kiện thuận lợi cho cán tra, kiểm tra làm việc trụ sở người nộp thuế công tác, tập huấn - Xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thơng tin đáp ứng tự động hố nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế Nâng cấp hệ thống kiến trúc ứng dụng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế theo hướng đại, tự động tích hợp cao Việc quan tâm tới điều kiện làm việc không động viên mặt vật chất mà động viên mặt tinh thần cho cán an tâm công tác phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra cơng tác quản lý thuế nói chung 90 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài Những bất cập sách thuế văn quy phạm pháp luật có ảnh hưởng lớn tới hiệu công tác tra, kiểm tra Vì vậy, đề nghị Bộ Tài nghiên cứu đề xuất Quốc hội hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế: nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế, sửa đổi quy trình cứng nhắc trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, cho phép Cơ quan Thuế thực biện pháp cưỡng chế phù hợp với điều kiện định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Nghiên cứu vận dụng mơ hình đào tạo quốc gia giới để có kế hoạch đào tạo bản, chuyên sâu, phù hợp với đối tượng nhu cầu đào tạo lĩnh vực thuế, kế tốn, tin học văn phịng, ngoại ngữ Giám sát việc đảm bảo chất lượng chương trình đào tạo; ban hành hướng dẫn cho hoạt động phối hợp, liên kết đào tạo quốc tế; đảm bảo việc thực giám sát tính hiệu kế hoạch đào tạo hàng năm để điều chỉnh phù hợp Đổi chế độ tiền lương xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Trong tiền lương tiền đề định chất lượng cơng việc chế độ tiền lương cơng chức nhà nước nói chung cơng chức thuế cịn bất hợp lý Phương hướng đổi chế độ tiền lương phải tinh giản biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán đổi phương thức chi trả thu nhập Hiện nay, máy nhà nước cồng kềnh, nơi thừa, nơi thiếu, có nhiều cơng chức làm việc hời hợt, có cơng chức làm khơng hết việc Bởi vậy, bên cạnh việc tinh giản biên chế cần thay đổi chế tuyển dụng theo hướng không tuyển dụng không thời hạn, dạng hợp đồng Nếu khơng thực tốt nhiệm vụ chấm dứt hợp đồng Việc trả lương không vào thâm niên công tác mà vào đặc điểm, tính chất khối lượng công việc 91 Cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ thích hợp với cơng chức làm cơng tác tra, kiểm tra thuế cơng tác có tính chất phức tạp Khi tiến hành nhiệm vụ, cán tra, kiểm tra bắt buộc phải va chạm đến quyền lợi NNT, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, bị mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác tra, kiểm tra Cơ quan Thuế 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đề xuất cấp (Bộ, Chính phủ, Quốc hội) hệ thống lại quy định sắc thuế cách rõ ràng, đơn giản dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo công NNT thuộc thành phần kinh tế khác nhau; giảm bớt văn bản, sách lạc hậu, bất cập với thực tiễn nay; sửa đổi, bổ sung sách cách đồng bộ; hồn thiện quy định chống chuyển giá đảm bảo hành lang pháp lý ngày hoàn thiện tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực Cơ quan Thuế NNT - Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Tổng cục Thuế cần tiếp tục xây dựng tiêu chí nhằm đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế như: + Thời gian thực tra, kiểm tra thuế; + Số cán tham gia tra, kiểm tra thuế; + Số đơn vị tra, kiểm tra: số lượng tỷ lệ thực so với tổng số đối lượng phải tra, kiểm tra; + Hiệu tuân thủ định xử lý tra, kiểm tra: số thuế truy thu phạt; số tiền thuế, tiền phạt nộp vào NSNN ; + Mức độ phát sai phạm tiến hành tra, kiểm trụ sở NNT so với đánh giá ban đầu Cơ quan Thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị tra, kiểm tra 92 - Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với quan chức thu thập thông tin từ tổ chức quốc tế, Cơ quan Thuế nước, từ tổ chức khác để xây dựng sở liệu chung giá, xây dựng hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành, lĩnh vực phạm vi toàn quốc để làm sở khai thác áp dụng xử lý NNT trường hợp ấn định thuế chuyển giá - Tổng cục Thuế chủ trì xây dựng hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan Thuế tất hồ sơ khai thuế, phần mềm chuyên biệt phục vụ cho phân tích rủi ro tra, kiểm tra trụ sở NNT - Tổng cục Thuế đạo tổ chức đầu mối tập hợp liệu đầy đủ doanh nghiệp thuộc đối tượng bỏ địa kinh doanh nước, có thông báo bỏ trốn kèm theo để tiện cho việc tra cứu làm sở pháp lý cho việc xử lý NNT có giao dịch mua bán hàng hố, dịch vụ với đối tượng - Tổng cục Thuế cần phối hợp Trường nghiệp vụ thuế, trường đại học lớn sở đào tạo để thường xuyên tổ chức đào tạo chuyên sâu kỹ năng, nghiệp vụ điều tra, kỹ tham gia tố tụng, đào tạo kinh nghiệm tra chống chuyển giá quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa Khơng quan quản lý thuế cấp có trách nhiệm việc quản lý thuế mà quan chấp hành nhà nước, cụ thể Ủy ban Nhân dân địa phương có trách nhiệm việc quản lý thuế pháp luật quy định định nhiệm vụ thu ngân sách năm giám sát việc thực pháp luật thuế, yêu cầu đạo quan có liên quan việc phối hợp với quan thuế thực nhiệm vụ liên quan đến pháp luật thuế thực quyền hạn nhiệm vụ có liên quan mà pháp luật có quy định Vì vậy, đề nghị UBND tỉnh Thanh Hóa: - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho 93 tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban, Ngành phối kết hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách - Chỉ đạo Ban, Ngành triển khai đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý, xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dung chung Ban, Ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế Hỗ trợ sở vật chất trang thiết bị thêm giúp người nộp thuế địa bàn kê khai thuế nộp thuế điện tử - Chỉ đạo trực tiếp kiểm tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị, tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn thơng qua thành lập Đồn chống thất thu liên ngành Chỉ đạo cấp ngành thực có hiệu đề án nâng cao hiệu quản lý, chống thất thu ngân sách từ thuế, phí địa bàn tỉnh Thanh Hóa đề án giám sát khai thuế doanh nghiệp có hoạt động khai thác khống sản địa bàn tỉnh Thanh Hóa năm 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa vô đa dạng, phong phú ngày phát triển số lượng chất lượng Cơ chế tự kê khai, nộp thuế tự chịu trách nhiệm sách mở cho doanh nghiệp thách thức lớn ngành Thuế Để thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ đòi hỏi hoạt động tra, kiểm tra thuế phải không ngừng vận động, đổi phương thức, nâng cao kỹ chuyên môn nghiệp vụ để hoàn thành nhiệm vụ giai đoạn phát triển Xuất phát từ thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, tác giả đưa số giải pháp nâng cao nguồn nhân lực; chuyên môn nghiệp vụ nhóm giải pháp khác nhằm tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Bên cạnh đó, tác giả đưa kiến nghị quan có thẩm quyền cấp chức nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế phù hợp với quy định pháp luật đặc điểm địa bàn tỉnh Thanh Hóa 95 KẾT LUẬN Thanh Hóa giai đoạn 2018-2020 đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao từ trước tới nay, bình quân đạt 11,4% Với số lượng DNNVV chiếm 98% tổng số đăng ký, lĩnh vực có vai trị quan trọng tạo tăng trưởng đóng góp cho NSNN Tuy nhiên, cần nhìn nhận thực tế số thu mà DNNVV đóng góp chưa tương xứng với khả thực tế hoạt động sản xuất - kinh doanh Trong chế NNT tự khai, tự nộp cần phải tăng cường công tác tra, kiểm tra DNNVV lĩnh vực có rủi ro cao thuế Vì vậy, cần phải có giải pháp có tính lâu dài để nâng cao chất lượng tra, kiểm tra CQT cấp Trên sở hoạt động thực tiễn Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế DNNVV nói riêng, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ cụ thuể sau: Nghiên cứu chất lượng công tác tra, kiểm tra, luận văn đưa tiêu chí để đánh giá chất lượng cơng tác tra, kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, qua đánh giá kết đạt nêu tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác tra, kiểm tra thuế Từ thực tiễn nghiên cứu công tác tra, kiểm tra địa bàn tỉnh Thanh Hóa DNNVV Luận văn đưa hệ thống giải pháp để nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra; đồng thời đưa kiến nghị nhằm tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa theo mục tiêu xây dựng ngành Thuế, định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh định hướng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế, tác giả có nhiều cố gắng, song luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong nhận ý kiến đóng 96 góp quý báu thầy giáo, cô giáo bạn bè, đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện đạt kết cao Xin trân trọng cảm ơn! 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phòng văn phòng thuộc Cục Thuế Bộ Tài Chính (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố Bộ Tài Chính (2018), Quyết định số 520/QĐ- BTC ngày 13/4/2018 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính việc phê duyệt Kế hoạch xếp, sát nhập Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế khu vực Bộ Tài Chính (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ Trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế Bộ Tài Chính (2016), Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Thứ Trưởng Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thứ Trưởng Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài Chính (2010), Thơng tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 Thứ Trưởng Bộ Tài Chính hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Bộ Tài Chính (2015), Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc quan thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Chính Phủ (2018), Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/03/2018 Chính Phủ quy định chi tiết số điều luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa 98 10 Quốc Hội (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Chủ tịch Quốc Hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Quốc Hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Chủ tịch Quốc Hội sủa đổi, bổ sung số điều luật thuế 12 Chính Phủ (2017), Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 Thủ Tướng Chính Phủ quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết 13 Bộ Tài Chính (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế 14 Bộ Tài Chính (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 15 Bộ Tài Chính (2015), Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Thứ Trưởng Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế tài nguyên 16 Bộ Tài Chính (2018), Chỉ thị số 11-CT/BCSĐ ngày 3/4/2018 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính việc tăng cường công tác quản lý cán trách nhiệm người đứng đầu thực thi công vụ 17 Bộ Tài Chính (2016), Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 21/6/2016 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương, chấn chỉnh thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với người nộp thuế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế 18 Bộ Tài Chính (2020), Công văn số 1199/TCT-KTNB ngày 23/3/2020 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc chấn chỉnh kỷ luật, kỷ cương công vụ công chức, viên chức tồn ngành thuế 19 Bộ Tài Chính (2020), Cơng văn số 3928/TCT-TTKT ngày 18/9/2020 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế yêu cầu Cục Thuế tăng cường triển khai giải pháp ngăn chặn, phát hiện, xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật quản lý, sử dụng hóa đơn 99 20 Bộ Tài Chính (2020), Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03/09/2020 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế 21 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2019), Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra năm 2018, giải pháp thực năm 2019 22 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2020), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2019, giải pháp thực nhiệm vụ năm 2020 23.Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2021), Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra năm 2020, giải pháp thực nhiệm vụ năm 2021 100 ... kết luận kiểm tra thuế, tra thuế 1.2.4 Phương pháp tra, kiểm tra thuế Phương pháp tra, kiểm tra đóng vai trị quan trọng việc phát huy hiệu công tác tra, kiểm tra Những phương pháp sử dụng công tác. .. công tác tra, kiểm tra thuế * Nội dung công tác kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra thuế gồm nội dung sau: - Kiểm tra hồ sơ thuế NNT nộp cho quan thuế - Kiểm tra dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế. .. loại hoạt động tra, kiểm tra thuế; trình bày nội dung, phương pháp tra, kiểm tra thuế; tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế; nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế Trong