(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu ngân sách trên địa bàn thị xã sơn tây, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐOÀN VĂN VỤ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SƠN TÂY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐOÀN VĂN VỤ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SƠN TÂY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ TUỆ HÀ NỘI, NĂM 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Đề tài Luận văn “Quản lý thu ngân sách địa bàn Thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội” sản phẩm nghiên cứu riêng lần thực thị xã Sơn Tây đến thời điểm Các số liệu nghiên cứu thu thập, phân tích sử dụng cách trung thực Những đánh giá, kết luận kết nghiên cứu nêu luận văn chưa sử dụng ấn phẩm, báo cáo trước Sơn Tây, ngày tháng Tác giả Đoàn Văn Vụ năm 2021 ii LỜI CẢM ƠN Sau trình học tập nghiên cứu, để hồn thành tốt đề tài luận văn“Quản lý thu ngân sách địa bàn Thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội” với nỗ lực cố gắng thân, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Phạm Thị Tuệ tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô giáo khoa Sau đại học, thầy cô giáo phụ trách giảng dạy chuyên ngành Tài - Ngân hàng, Trường Đại học Thương mại Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị phịng Tài - Kế hoạch thị xã Sơn Tây, Chi cục thuế Sơn Tây, Kho bạc Sơn Tây thành viên gia đình tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành đề tài luận văn Mặc dù em cố gắng nghiên cứu luận văn trình nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu xót Vì vậy, em mong nhận góp ý chân thành thầy cô để Luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sơn Tây, ngày tháng Tác giả Đoàn Văn Vụ năm 2021 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước, thu ngân sách nhà nước 1.1.2 Vai trò thu ngân sách nhà nước 1.1.3 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.2 Quản lý thu NSNN cấp huyện 10 1.2.1 Bản chất, mục tiêu quản lý thu NSNN 10 1.2.2 Phân cấp quản lý thu ngân sách 12 1.2.3 Nội dung quản lý thu ngân sách cấp huyện 15 1.2.4 Các công cụ quản lý thu ngân sách cấp huyện 23 1.2.5 Tiêu chí đánh giá quản lý thu ngân sách cấp huyện 24 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước 26 1.3.1 Về chế sách, quy định nhà nước 26 1.3.2 Về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội 27 1.3.3 Tổ chức máy trình độ chun mơn đội ngũ CBCC máy quản lý thu ngân sách nhà nước 28 1.3.4 Các nhân tố hạ tầng kỹ thuật, công nghệ - thông tin 29 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SƠN TÂY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 30 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tổng quan thu – chi ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội 30 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên thị xã Sơn Tây 30 iv 2.1.2 Đặc điểm điều kiện kinh tế - xã hội thị xã Sơn Tây 30 2.1.3 Tổng quan thu, chi ngân sách nhà nước thị xã Sơn Tây 35 2.1.4 Tổ chức máy quan quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây 39 2.1.5 Phân cấp quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây 43 2.2 Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội 45 2.2.1 Thực trạng lập dự toán thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây 45 2.2.2 Thực trạng chấp hành dự toán thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây 49 2.2.3 Thực trạng toán thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây 57 2.2.4 Kiểm tra, tra xử lý vi phạm chế độ quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây 60 2.3 Đánh giá quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn thị xã Sơn Tây 62 2.3.1 Những kết đạt 62 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SƠN TÂY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 68 3.1 Mục tiêu, nhiệm vụ trọng tâm phát triển kinh tế - xã hội thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội giai đoạn 2021-2025 68 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội giai đoạn 2021-2025 68 3.1.2 Nhiệm vụ trọng tâm phát triển kinh tế - xã hội thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội giai đoạn 2021-2025 69 3.2 Mục tiêu, quan điểm hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội đến năm 2025 72 3.2.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây đến năm 2025 72 3.2.2 Quan điểm hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây đến năm 2025 73 3.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội 75 v 3.3.1 Hồn thiện quy trình quản lý thu ngân sách nhà nước 75 3.3.2 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác quản lý thu ngân sách nhà nước 79 3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin theo hướng đại quản lý thu ngân sách nhà nước 80 3.4 Kiến nghị 81 3.4.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài 81 3.4.2 Kiến nghị với HĐND, UBND thành phố Hà Nội Sở, ngành 83 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Danh mục Bảng Bảng 1: Tốc độ tăng trưởng kinh tế thị xã Sơn Tây 2017-2020 31 Bảng 2: Cơ cấu ngành kinh tế thị xã Sơn Tây 2017-2020 32 Bảng 3: Thu nhập bình quân đầu người thị xã Sơn Tây 34 Bảng 4: Tình hình thu - chi NSNN thị xã Sơn Tây 2017-2020 36 Bảng 5: Cơ cấu thu ngân sách thị xã Sơn Tây 2017-2020 37 Bảng 6: Cơ cấu chi ngân sách thị xã Sơn Tây 2017-2020 38 Bảng 7: Cơ cấu độ tuổi, trình độ chun mơn cán bộ, công chức 42 Bảng 8: Thu điều tiết ngân sách thị xã Sơn Tây 2017-2020 44 Bảng 9: Dự tốn tình hình thực dự toán thu ngân sách thị xã Sơn Tây 2017-2020 47 Bảng 10: Thu ngân sách nhà nước thị xã Sơn Tây 2017-2020 51 Bảng 11: Cơ cấu thu ngân sách nhà nước thị xã Sơn Tây 2017-2020 53 Bảng 12: Quyết toán thu ngân sách nhà nước thị xã Sơn Tây 2017-2020 59 Bảng 13: Kết hoạt động tra, kiểm tra 2017-2020 61 Danh mục Biểu đồ Biểu đồ 1: Biểu đồ thu nhập bình quân đầu người thị xã Sơn Tây 20172020 34 Biểu đồ 2: Dự tốn tình hình thực thu ngân sách 2017-2020 48 Biểu đồ 3: Cơ cấu thu ngân sách 2017-2020 54 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý thu NSNN thị xã Sơn Tây 40 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Cụm từ viết tắt Cụm từ viết đầy đủ CNTT: Công nghệ thông tin GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân KBNN: Kho bạc nhà nước NHNN: Ngân hàng nhà nước NHTM: Ngân hàng thương mại NSNN: Ngân sách nhà nước TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Uỷ ban nhân dân 77 bước hoàn thiện hệ thống sở liệu người nộp thuế điện tử, tập trung chia sẻ nội ngành nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế từ khâu lập dự toán, nhận định xu hướng, tuyên truyền - hỗ trợ, giám sát kê khai, đến khâu cảnh báo - phát rủi ro - gian lận thuế, kiểm tra thuế đôn đốc thu nộp thuế Phối hợp với phòng, ban UBND xã, phường tổ chức kiểm tra, rà soát tổng thể sở, hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Sơn Tây kết hợp với việc tuyên truyền, giáo dục đối tượng thực đầy đủ chế độ đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế thực nghĩa vụ với nhà nước Lập danh bạ sở, hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thị xã, phân loại loại hình kinh doanh theo địa bàn, theo ngành nghề tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế; lập thuế mơn bao gồm tất đối tượng có sản xuất kinh doanh địa bàn để quản lý thu thuế Nâng cao hiệu công tác phân tích liệu tập trung; giám sát điện tử định kỳ toàn hồ sơ khai thuế để đảm bảo người nộp thuế khai đúng, khai đủ, khai kịp thời nghĩa vụ với ngân sách nhà nước kịp thời phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế; quản lý chặt chẽ số nợ đọng thuế; kiểm tra toàn diện trường hợp có dấu hiệu chây ỳ, thực biện pháp cưỡng chế, đề xuất thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; nâng cao hiệu công tác giải hoàn thuế, miễn, giảm thuế đảm bảo rút ngắn tối đa thời gian giải thủ tục hành Kiểm soát chặt chẽ việc chấp hành chế độ kế tốn, hố đơn chứng từ q trình kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế tìm cách giảm doanh thu, tăng chi phí so với thực tế phát sinh để giảm số thuế thực tế phải nộp Kịp thời phát hiện, điều chỉnh số thuế phải nộp doanh nghiệp nghiệp vụ chuyên môn; kiểm soát chặt chẽ việc chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ tất sở sản xuất kinh doanh để tạo bình đẳng, 78 công bằng, công khai, minh bạch tất đối tượng nộp thuế Tập trung giải pháp khuyến khích, ni dưỡng nguồn thu góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Thiết lập chế, mơi trường kinh doanh thuận lợi, thơng thống để thu hút nhà đầu tư vào nghiên cứu, đầu tư dự án phát triển công nghiệp, dịch vụ Thực cải cách thủ tục hành ngành thuế, lĩnh vực liên quan đất đai, giải phóng mặt bằng, thủ tục đầu tư…tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển, đồng thời thường xuyên hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn q trình nộp thuế để người nộp thuế trì, ổn định, mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Giải pháp quản lý thu tiền sử dụng đất: Xây dựng kế hoạch đấu giá sử dụng đất phù hợp quỹ đất thực tế địa bàn, UBND thị xã đạo quan chun mơn (phịng Tài ngun Mơi trường, Trung tâm phát triển quỹ đất) phối hợp chặt chẽ với UBND xã, phường kiểm tra, rà soát quỹ đất thị xã làm sở đưa vào kế hoạch đấu giá năm Đẩy nhanh tiến độ dự án xây dựng hạ tầng kỹ thuật đấu giá quyền sử dụng đất địa bàn thị xã Sơn Tây, xử lý dứt điểm trường hợp vướng mắc cơng tác giải phóng mặt bao gồm biện pháp cưỡng chế cần thiết Tập trung, phối hợp với nhà đầu tư tháo gỡ khó khăn vướng mắc q trình thực dự án hạ tầng đô thị địa bàn thị xã, đề xuất giải pháp để Thành phố, Sở, ngành giải theo thẩm quyền để thu tiền sử dụng đất dự án góp phần tăng thu ngân sách thị xã, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội thị xã Sơn Tây 3.3.1.3 Hoàn thiện cơng tác tốn thu ngân sách Để cơng tác toán thu ngân sách đảm bảo theo quy định, trước kết thúc năm ngân sách, phòng Tài - Kế hoạch thị xã thực đơn đốc thu khoản thu nộp kịp thời vào kho bạc nhà nước, phối hợp chi cục thuế Sơn Tây, Kho bạc nhà nước thực rà soát, đối chiếu toàn khoản thu, chi ngân sách phát sinh năm hạch tốn đầy 79 đủ, xác theo quy định Xử lý dứt điểm khoản tạm thu ngân sách cịn đến cuối năm, tốn khoản nợ phải thu Kho bạc nhà nước sớm hồn thiện báo cáo thu ngân sách để phịng Tài - Kế hoạch có thời gian xem xét, lập báo cáo toán năm dựa số liệu thẩm tra toán đơn vị dự toán ngân sách 3.3.2 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Trong lĩnh vực quản lý, người ln giữ vai trị quan trọng, nhân tố định thành bại cơng việc Trình độ, lực đội ngũ làm công tác quản lý thu ngân sách có vai trị lớn, định đến khả huy động quản lý nguồn lực có hạn nhà nước, góp phần thực thắng lợi mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội mà Đảng, Nhà nước đặt Vì vậy, việc nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác thu ngân sách nhà nước việc cần thiết Để đáp ứng địi hỏi cơng tác quản lý thu ngân sách thời kỳ mới, đòi hỏi nâng cao lực, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác quản lý thu ngân sách sách mặt, nắm vững quy định pháp luật thu ngân sách (bao gồm Luật ngân sách, Luật thuế, Luật đầu tư cơng…), trình độ lý luận trị, quản lý nhà nước, trình độ kế tốn, tin học văn phòng, đạo đức, tác phong nghề nghiệp…Cụ thể sau: Thường xuyên tổ chức chương trình đào tạo, bồi dưỡng trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác thu ngân sách Đối với ngành Thuế thực đào tạo chuyên đề kết hợp giám sát, kiểm tra, đánh giá kiến thức, kỹ công chức thuế, bồi dưỡng kiến thức công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế nhằm xây dựng đội ngũ công chức thuế đủ lực, kiến thức chuyên môn, kỹ chuyên nghiệp, tận tâm công việc, thái độ thân thiện với người nộp thuế đáp ứng điều kiện công tác Khuyến khích cán bộ, cơng chức học tập để nâng cao 80 trình độ, chun mơn quản lý kinh tế, quản lý ngân sách trình độ sau đại học, nghiên cứu sinh… Thực chế độ luân phiên, điều động, chuyển đổi vị trí cơng tác cán làm công tác thu ngân sách, đặc biệt công chức thuế Không để công chức thuế đối tượng nộp thuế có thời gian, điều kiện móc nối với xảy tiêu cực công tác quản lý thu thuế Công khai thơng tin ngành thuế góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho cơng chức thuế hồn thành tốt nhiệm vụ chuyên môn giao thực ln chuyển sang vị trí, địa bàn cơng tác Tổ chức đánh giá, phân loại cán công chức; coi trọng công tác thi đua, khen thưởng để kỷ luật thích đáng cán có hành vi vi phạm công tác quản lý thu ngân sách, thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng quản lý thu ngân sách Thường xuyên chăm lo đời sống đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thu ngân sách; có sách, chế độ đãi ngộ tốt pháp để tăng thêm thu nhập cho đội ngũ cán bộ, cơng chức chun mơn Từ đó, giúp đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác quản lý thu ngân sách yên tâm công tác, tập trung tối đa trí lực, thời gian để hồn thành tốt nhiệm vụ giao 3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin theo hướng đại quản lý thu ngân sách nhà nước Trong bối cảnh hội nhập kinh tế tồn cầu, cơng nghệ thơng tin có vai trị vơ quan trọng lĩnh vực có cơng tác quản lý ngân sách Nhờ có công nghệ thông tin giúp người xử lý công việc nhanh hơn, suất lao động cao, hiệu công việc tối ưu Trong quản lý thu ngân sách, không đẩy nhanh ứng dụng công nghệ thông tin không giải kịp thời khối lượng công việc ngày lớn phức tạp Vì vậy, việc ứng dụng công nghệ thông tin đại quản lý thu ngân sách bước tiến quan trọng thị xã Sơn Tây 81 Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đại quản lý thu ngân sách như: Đầu tư đồng hệ thống máy chủ, máy tính cấu hình cao (Chipset Core i5 trở lên, Ram 8G, HDDR 1TB…), hệ thống bảo mật thông tin, phần mềm System master, chống hack, virus mã độc… nhằm đảm bảo cấp độ 3, quản lý thuế (Kê khai, nộp, hoàn thuế điện tử; biên lai, hóa đơn điện tử, lệ phí trước bạ điện tử) Nâng cấp hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) mở rộng phân quyền quan thuế chức quản lý nguồn thu nhập cá nhân phạm vi địa bàn tỉnh, Thành phố nhằm đảm bảo cơng tác tốn thuế TNCN thuận lợi; tăng dung lượng tốc độ truy cập tra cứu hồ sơ nhận phần mềm TMS từ 200 hồ sơ lên 1000 hồ sơ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cán quản lý thuế tra cứu hồ sơ tiếp nhận cá nhân, tổ chức nộp thuế Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản trị giám sát nội ngành, số hóa luân chuyển điện tử hồ sơ quản lý thuế nội quan thuế (phần mềm quản lý hồ sơ công việc) Đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật, đầu tư phòng tin học gồm hệ thống máy chủ, phần mềm bảo vệ hệ thống (system security), phần mềm lưu trữ, nâng cấp máy trạm cấu hình cao (Chipset Core i5 trở lên, Ram 8G, HDDR 1TB…) để vận hành hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc (Tabmis) phần mềm kê khai thuế, dịch vụ công kho bạc, phần mềm đăng ký kinh doanh, phần mềm kế toán misa, phần mềm quản lý tài sản… nhằm đạt hiệu tối ưu công tác điều hành ngân sách 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài Thứ nhất, tiếp tục nghiên cứu, sửa đổi luật ngân sách nhà nước năm 2015 cho phù hợp thực tế đất nước bối cảnh hội nhập kinh tế giới Thực nghiên cứu, sửa đổi Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 theo hướng quy định tiền lương, tiền công chủ Công ty TNHH thành viên khoản trừ xác định thuế TNDN để phù hợp với 82 Luật thuế TNDN, Luật đầu tư, tạo thuận lợi công tác quản lý khoản thuế TNDN công ty TNHH thành viên, tránh vướng mắc, khó khăn q trình thực hiện, tạo điều kiện giúp cho Công ty mở rộng sản xuất, kinh doanh Nghiên cứu, bổ sung số quy định pháp luật thuế GTGT điều chỉnh quy định hồn thuế GTGT Thơng tư số 130/2016/TT-BTC theo hướng trước quan thuế định hồn thuế mà người nộp thuế góp đủ vốn điều lệ hồn thuế nhằm khuyến khích người nộp thuế đầu tư sản xuất kinh doanh; bổ sung hướng dẫn hoàn thuế GTGT dự án đầu tư thực theo giai đoạn xác định giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Từ góp phần khuyến khích người nộp thuế mở rộng sản xuất kinh doanh Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế năm 2019 nội dung phạt chậm nộp tiền thuế dự án giao đất nhà đầu tư giảm từ 0,03%/ngày xuống cịn 0,015%/ngày để tháo gỡ khó khăn tài cho nhà đầu tư có dự án giao đất chậm tiến độ từ giai đoạn 2010-2015 hồn thành nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất kịp thời vào ngân sách nhà nước, tiếp tục triển khai thực dự án giao đất thúc đẩy phát triển kinh tế địa phương nhằm hạn chế tình trạng đất bỏ hoang khơng đầu tư vừa gây lãng phí nguồn lực cho NSNN nhà đầu tư Trong quản lý ngân sách nhà nước nói chung quản lý thu ngân sách nói riêng chưa có chế tài ngăn ngửa rủi ro, có chế tài xử lý trách nhiệm chủ thể tham gia quản lý ngân sách xác lập xử lý rủi ro, vi phạm quy định nhà nước ngân sách Vì vậy, việc xác lập chế tài ngăn ngừa rủi ro quản lý thu ngân sách cần thiết để công tác quản lý thu ngân sách hiệu Thứ hai, đổi phương pháp lập dự toán ngân sách nhà nước theo đầu vào sang phương pháp lập dự toán ngân sách nhà nước theo kết 83 đầu Đây công cụ để tập trung nguồn lực cơng vào nơi mang lại lợi ích cao cho xã hội, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ cơng góp phần tăng cường hiệu quản lý nhà nước Thứ ba, ban hành quy định cụ thể sử dụng nguồn tăng thu ngân sách cấp để giảm thiểu việc che giấu nguồn thu quyền cấp; ban hành chế kiểm soát thu, chi ngân sách Kho bạc nhà nước đảm bảo gọn nhẹ, chặt chẽ, khách quan quy định pháp luật Thứ tư, thường xuyên tổ chức chương trình đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác quản lý ngân sách cấp Tổ chức hội nghị tập huấn kiến thức chuyên môn có văn sửa đổi, điều chỉnh Thứ năm, xây dựng sách thuế rõ ràng, dễ hiệu, dễ tính để tạo điều kiện cho chủ thể sản xuất kinh doanh tự tính mức thuế phải nộp Thứ sáu, Bộ Tài cần bổ sung chế độ sách, tiêu chuẩn định mức, chế độ đãi ngộ tương xứng quan thuế, quan kho bạc quan Tài địa phương đảm bảo công bằng, tạo động lực đề cán bộ, công chức tận tuỵ với công việc chuyên môn 3.4.2 Kiến nghị với HĐND, UBND thành phố Hà Nội Sở, ngành Thứ nhất, sớm ban hành văn hướng dẫn chế độ, sách Thành phố Hà Nội thực thí điểm mơ hình tổ chức quyền thị 12 quận thị xã Sơn Tây theo Nghị số 97/2019/QH14 ngày 27/11/2019 Quốc hội; văn thay định số 41/2016/QĐ-UBND ngày 19/9/2016 UBND thành phố Hà Nội ban hành quy định phân cấp quản lý nhà nước số lĩnh vực hạ tầng, kinh tế xã hội địa bàn thành phố Hà Nội… Thứ hai, có chế sách hỗ trợ đặc thù việc bảo tồn, phát huy giá trị văn hoá Làng cổ Đường Lâm khu ảnh hưởng bãi rác Xuân Sơn 84 Tiếp tục hoàn thiện phân cấp quản lý ngân sách cấp thị xã, phân quyền phù hợp với quyền thị, xây dựng chế sách đặc thù hỗ trợ thị xã Sơn Tây phát triển kinh tế - xã hội (Sơn Tây thị xã Thành phố Hà Nội) Đặc biệt Cụ thể sau: Việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách cần phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh lực quản lý địa phương Thị xã Sơn Tây định hướng năm đô thị vệ tinh Thành phố Hà Nội, thị văn hố, lịch sử, du lịch, nghỉ dưỡng Tuy nhiên, thị xã Sơn Tây có đặc thù thị cổ có vị trí chiến lược quốc phòng nên việc phát triển kinh tế gặp nhiều khó khăn huy động nguồn lực phát triển, nguồn lực xã hội hố cịn thấp, sở hạ tầng cho sản xuất, thương mại, dịch chưa đầu tư đồng bộ, thu ngân sách thấp phụ thuộc lớn vào nguồn thu bổ sung từ ngân sách Thành phố Nguồn thu chủ yếu từ tiền sử dụng đất thu thuế từ khu vực kinh tế ngồi quốc doanh chiếm bình qn khoảng 65% tổng thu ngân sách thị xã Sơn Tây Vì vậy, để sớm đưa thị xã Sơn Tây trở thành đô thị loại II, cần tăng cường phân cấp nguồn thu cho thị xã Sơn Tây (tăng tỷ lệ điều tiết thu tiền sử dụng đất dự án giao đất loại đất có quy mơ diện tích từ 5000 m2 trở lên đất 5000 m2 tiếp giáp với đường phố, thu thuế từ khu vực kinh tế quốc doanh) để tạo chủ động cho thị xã Sơn Tây khai thác nguồn thu để thúc đẩy phát triển kinh tế địa phương Tăng cường thực chế tự chủ nguồn thu ngân sách thị xã, đặc biệt nguồn thu thị xã hưởng 100% gắn với việc quản lý, cung cấp dịch vụ công địa phương Áp dụng biện pháp nhằm mở rộng nuôi dưỡng nguồn thu này, tạo điều kiện khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Thực điều chỉnh phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi phù hợp phân cấp kinh tế xã hội quận, huyện, thị xã theo hướng tăng cường phân 85 cấp nguồn thu cho địa phương có nguồn thu thấp, hạ tầng kinh tế - xã hội chưa đồng nhằm thu hẹp dần khoảng cách nguồn thu quận với thị xã Sơn Tây Cụ thể, tăng cường phân cấp nguồn thu phân chia ngân sách thị xã ngân sách thành phố như: nguồn thu từ tiền sử dụng đất; thu thuế từ khu vực kinh tế quốc doanh; Lệ phí trước bạ xe máy, tơ, tàu, thuyền; phí, lệ phí nhằm tạo sử chủ động cho ngân sách thị xã, giảm dần bổ sung từ ngân sách cấp trên, nâng cao vai trò quản lý nhà nước thị xã Sơn Tây việc quản lý sở sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đóng địa bàn, tạo chế thuận lợi thúc đẩy xúc tiến đầu tư để phát triển kinh tế - xã hội thị xã ngày ổn định Bên cạnh đó, khả cân đối thu - chi ngân sách thị xã thấp, khoảng cách khoản thu ngân sách thị xã điều tiết nhiệm vụ chi ngân sách thị xã lớn nên cần điều chỉnh nhiệm vụ chi ngân sách thị xã cho phù hợp với nguồn lực, khả quản lý địa phương Cụ thể, tăng cường nhiệm vụ chi đầu tư thuộc trách nhiệm ngân sách Thành phố dự án đường giao thông quan trọng, kênh mương, thuỷ lợi phục vụ sản xuất nông nghiệp, xây dựng trường học đạt chuẩn, sở y tế khám chữa bệnh… có quy mơ đầu tư nguồn vốn lớn nhằm tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội thị xã Sơn Tây Thứ ba, thường xun có chương trình, kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán làm công tác quản lý ngân sách cấp Đặc biệt, thường xuyên tổ chức buổi tập huấn nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ cơng chức vận hành, sử dụng hệ thống Tamis, hệ thống quản lý ngân sách 86 KẾT LUẬN Ngân sách thị xã phận cấu thành Ngân sách Nhà nước, thực quản lý ngân sách thị xã Sơn tây theo Luật Ngân sách Nhà nước nhiệm vụ mà hoạt động tài diễn quản lý công khai, minh bạch chặt chẽ Vì vậy, cần có nhận thức đắn, cách làm hợp lý cấp uỷ Đảng, quyền cấp cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước nói chung thị xã Sơn Tây nói riêng Hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn thị xã Sơn Tây yêu cầu cấp thiết, khách quan Điều bắt nguồn từ hạn chế công tác quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây mục tiêu nghị đổi chế quản lý ngân sách Đảng uỷ, HĐND thị xã Sơn Tây Qua trình phân tích, nghiên cứu, luận văn làm rõ nội dung sau: Luận văn khái quát cách tương đối đầy đủ sở lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước như: Tổng quan thu ngân sách nhà nước, khái niệm thu ngân sách nhà nước, vai trị vị trí thu ngân sách nhà nước; chất, mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước, phân cấp quản lý thu ngân sách nhà nước, nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước gồm lập dự toán thu NSNN, chấp hành dự toán thu NSNN, toán thu NSNN, cơng cụ quản lý thu NSNN, tiêu chí đánh giá quản lý thu NSNN yếu tố ảnh hưởng đến thu NSNN Bên cạnh đó, tác giả phản ánh rõ thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn thị xã Sơn Tây làm sở để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu NSNN Đây vừa yêu cầu thực tiễn khách quan mục tiêu động lực nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội thị xã Sơn Tây Thực tiễn quản lý ngân sách thị xã Sơn Tây cho thấy thị xã Sơn Tây nỗ lực công tác đạo, điều hành quản lý thu NSNN địa 87 bàn thị xã Sơn Tây Tuy nhiên, Công tác quản lý thu NSNN địa bàn thị xã Sơn Tây số hạn chế cần phải khắc phục thời gian tới như: Thực thu NSNN dự tốn thu NSNN cịn khoảng cách, cơng tác lập dự tốn thu NSNN địa bàn thị xã Sơn Tây bộc lộ thiếu sót, chưa sát với thực tế, mối tương quan nguồn thu ngân sách thị xã điều tiết nhiệm vụ chi ngân sách thị xã chưa tương xứng dẫn đến ngân sách thị xã phụ thuộc nhiều vào bổ sung ngân sách Thành phố; công tác chấp hành thu NSNN số bật cập nguồn thu NSNN chưa phản ánh thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội thị xã Sơn Tây, khơng ổn định cịn phụ thuộc vào nguồn thu tiền sử dụng đất, trình thu NSNN cịn thất Ngun nhân chủ yếu phân cấp quản lý thu NSNN nhiều bất cập, chưa phù hợp với đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội địa phương, số văn pháp lý chưa đồng bộ, khâu chu trình ngân sách cịn bất cập, lực trình độ chun mơn số cán bộ, công chức làm công tác quản lý thu NSNN hạn chế Trên sở lý luận thu ngân sách nhà nước thực trạng công tác quản lý thu NSNN địa bàn thị xã Sơn Tây, tác giả mạnh dạn đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn thị xã Sơn Tây sau: Hoàn thiện hệ thống văn pháp lý quản lý thu NSNN, phân cấp thu NSNN quy trình quản lý thu NSNN, đồng thời nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác quản lý thu NSNN, ứng dụng CNTT đại quản lý thu NSNN Đây giải pháp có tính khả thi phù hợp với đặc điểm tình hình thực tế thị xã Sơn Tây Để thực biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn thị xã Sơn Tây có hiệu địi hỏi phải thực tổng hơp giải pháp tầm vĩ mô vi mô Với lãnh đạo, đạo UBND Thành phố Hà Nội, Thị uỷ, HĐND, UBND thị xã Sơn Tây vào phòng, 88 ban, ngành tổ chức trị thị xã xã, phường tạo sức mạnh tổng hợp, đưa công tác quản lý ngân sách thị xã Sơn Tây hồn thiện hơn, góp phần thực thắng lợi mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội mà thị xã Sơn Tây đặt Mặc dù có cố gắng luận văn khơng thể tránh khỏi hạn chế, tác giả mong nhận nhiều ý kiến tham gia góp ý thầy, cô Hội đồng, bạn đồng nghiệp để tác giả tiếp tục nghiên cứu, hoàn chỉnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Giáo trình ngân sách nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội; Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13, Hà Nội; Lê Hải Ngọc Châu (2016), Quản lý ngân sách nhà nước huyện Can Lộc, Tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn thạc sĩ, Học viện hành Quốc gia; Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13, Hà Nội; Nguyễn Hồng Đức (2017), Quản lý thu ngân sách nhà nước thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa, Luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia; Lê Thanh Hà (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Ba Vì, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Thăng Long; Nguyễn Thị Hoa (2011), Tăng cường quản lý sử dụng NSNN có hiệu địa bàn thị xã Từ Sơn, thành phố Bắc Ninh , Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Nơng nghiệp Hà Nội; Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh, Khoa học quản lý, NXB trị quốc gia, Hà nội; Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh, Viện quản lý kinh tế (2007), Giáo trình quản lý kinh tế, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội; 10 Học viện Tài chính, Ngân sách nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội; 11 Học viện Tài (2017), Quản lý thu ngân sách nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội; 12 HĐND Thành phố Hà Nội (2016), Nghị số 13/2016/NQ-HĐND ngày 05/12/2016 phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách; tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu cấp ngân sách định mức phân bổ chi ngân sách thành phố Hà Nội giai đoạn 2017-2020, Hà Nội; 13 HĐND Thành phố Hà Nội (2017), Nghị số 12/2017/NQ-HĐND ngày 05/12/2017 quy định tỷ lệ phần trăm phân chia số khoản thu cấp ngân sách thành phố Hà Nội, Hà Nội; 14 HĐND Thành phố Hà Nội (2018), Nghị số 02/2018/NQ-HĐND ngày 05/7/2018 việc điều chỉnh, bổ sung số định mức phân bổ chi ngân sách thành phố Hà Nội giai đoạn 2017-2020 Nghị số 13/2016/NQ-HĐND ngày 05 tháng 12 năm 2016 hội đồng nhân dân thành phố phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách; tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu cấp ngân sách định mức phân bổ chi ngân sách thành phố Hà Nội giai đoạn 2017-2020, Hà Nội; 15 HĐND thị xã Sơn Tây, Báo cáo kinh tế - xã hội từ năm 2017-2020 thị xã Sơn Tây, Sơn Tây; 16 HĐND thị xã Sơn Tây (2016), Nghị số 23/2016/NQ-HĐND ngày 16/12/2016 phê chuẩn dự toán NSNN, phương án phân bổ ngân s ách thị xã Sơn Tây năm 2017, Sơn Tây; 17 HĐND thị xã Sơn Tây (2017), Nghị số 08/2017/NQ-HĐND ngày 15/12/2017 phê chuẩn dự toán NSNN, phương án phân bổ ngân sách thị xã Sơn Tây năm 2018, Sơn Tây; 18 HĐND thị xã Sơn Tây (2018), Nghị số 06/2018/NQ-HĐND ngày 14/12/2018 phê chuẩn dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách thị xã Sơn Tây năm 2019 thị xã Sơn Tây, Sơn Tây; 19 HĐND thị xã Sơn Tây (2019), Nghị số 25/2019/NQ-HĐND ngày 19/12/2019 phê chuẩn dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách thị xã Sơn Tây năm 2020 thị xã Sơn Tây, Sơn Tây; 20 Phạm Văn Khoan (2007), Giáo trình quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội; 21 Nguyễn Văn Long (2019), Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Nậm Pồ, tỉnh Điện Biên, Luận văn thạc sĩ, Đại học Thương mại Hà Nội; 22 Hồng Thị Thúy Nguyệt, Đào Thị Bích Hạnh (2017), Giáo trình quản lý thu ngân sách nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội; 23 Phịng Tài - Kế hoạch thị xã Sơn Tây, Báo cáo thu, chi ngân sách thị xã Sơn Tây từ năm 2017-2020, Sơn Tây; 24 Phịng Tài - Kế hoạch thị xã Sơn Tây, Báo cáo toán ngân sách thị xã Sơn Tây giai đoạn 2017-2020, Sơn Tây; 25 Quốc hội nước CHXHCNVN (2015), Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 26/5/2015, Hà Nội; 26 Nguyễn Thanh Sơn (2010), Giáo trình thuế, NXB Lao động xã hội, Hà Nội; 27 Sử Đình Thành (2006), Lý thuyết tài cơng, NXB Đại học Quốc gia Hồ Chí Minh; 28 Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi (2009), Lý thuyết Tài cơng, NXB Đại học Quốc gia, thành phố Hồ Chí Minh 29 Thành ủy Hà Nội (2015), Văn kiện đại hội đại biểu lần thứ XVI Đảng thành phố Hà Nội, Hà Nội; 30 Lê Toàn Thắng (2013), Phân cấp quản lý NSNN Việt Nam nay, Luận án tiến sĩ, Học viện Chính trị - Hành Quốc gia Hồ Chí Minh; 31 Trần Thị Xuân (2020), Quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam, Luận văn thạc sĩ, Đại học Thương mại Hà Nội ... lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây 43 2.2 Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội 45 2.2.1 Thực trạng lập dự toán thu ngân sách địa bàn. .. lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn. .. PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SƠN TÂY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 68 3.1 Mục tiêu, nhiệm vụ trọng tâm phát triển kinh tế - xã hội thị xã Sơn Tây, thành phố Hà Nội giai đoạn