Tổng quan tình hình nghiên cứu
Cải thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đang thu hút sự chú ý của nhiều chuyên gia nghiên cứu chính sách Nhiều bài viết, công trình nghiên cứu và báo cáo đã được thực hiện về vấn đề này, trong đó có những nghiên cứu điển hình nổi bật.
Bộ Tài chính đã trình bày báo cáo vào ngày 20/5/2013 tại kỳ họp thứ 5 Quốc hội khóa XIII, nêu rõ kinh nghiệm cải cách hệ thống thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ nhiều quốc gia như Malaysia, Singapore, Thái Lan, Indonesia, Trung Quốc, Hàn Quốc, Anh và Mỹ Báo cáo tập trung phân tích năm nội dung chính: giảm trừ gia cảnh, mức thuế suất TNCN, cơ cấu biểu thuế, thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và bất động sản, cũng như thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế Những vấn đề này thường gặp nhiều vướng mắc trong quá trình thực hiện luật thuế TNCN Tuy nhiên, báo cáo không đề cập đến quản lý thuế TNCN đối với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam.
Bộ Tài chính đã công bố báo cáo tổng kết ba năm thi hành Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, được Quốc hội Việt Nam thông qua vào ngày 21 tháng 11 năm 2007 và có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Trong báo cáo, Bộ Tài chính đánh giá tình hình triển khai luật, nêu rõ những kết quả đạt được cũng như những tồn tại, hạn chế Đồng thời, báo cáo cũng đề xuất định hướng sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân trong thời gian tới.
Đỗ Thị Hồng Phương (2012) trong luận văn thạc sĩ của mình tại Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội đã nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại tỉnh Lâm Đồng Bài viết nêu rõ cơ sở lý luận về thuế TNCN, đồng thời đánh giá kết quả đạt được và những hạn chế trong quản lý thuế tại địa phương Mặc dù đề tài đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN, nhưng chỉ dừng lại ở mức đánh giá chung và chưa có tính thực tiễn cao.
Phan Thị Tố Như (2011) đã nghiên cứu về mức khấu trừ gia cảnh trong thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam trong luận văn thạc sĩ của mình tại Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tác giả đã phân tích lý luận về khấu trừ thuế TNCN và thực trạng áp dụng từ năm 1991 đến 2011, đồng thời đề xuất giải pháp xác định mức khấu trừ hợp lý theo từng giai đoạn phát triển kinh tế Tuy nhiên, do nghiên cứu chỉ tập trung vào giai đoạn 1991-2011, các nội dung này hiện nay đã không còn phù hợp.
Luật sư Trương Thanh Đức đã tham gia Hội thảo tổng kết lần 2 về thuế thu nhập cá nhân tại Hà Nội vào ngày 8/11/2011, do Bộ Tài Chính tổ chức Trong bài tham luận, ông đã chỉ ra những bất hợp lý và sự không công bằng trong việc áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân từ khi ban hành, bao gồm các quy định liên quan đến mức giảm trừ gia cảnh, mức thu nhập của người phụ thuộc, mức thu nhập khởi điểm chịu thuế, các mức thuế suất và các khoản thu nhập được miễn thuế.
PGS.TS Lê Văn Ái, TS Đỗ Đức Minh và TS Đỗ Thị Thìn (2002) đã nghiên cứu về thuế thu nhập cá nhân trên thế giới và đề xuất những định hướng áp dụng cho Việt Nam Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về các mô hình thuế thu nhập cá nhân quốc tế và những bài học kinh nghiệm quý báu cho việc cải cách hệ thống thuế tại Việt Nam.
Nhà xuất bản Tài Chính đã phát hành cuốn sách nghiên cứu tổng quan về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), bao gồm khái niệm, đặc điểm, đối tượng chịu thuế, các loại thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế Cuốn sách cũng trình bày kinh nghiệm quản lý thuế TNCN của một số quốc gia trên thế giới Bên cạnh đó, tác giả đề xuất những định hướng quan trọng trong việc xây dựng, ban hành và triển khai áp dụng luật thuế TNCN tại Việt Nam.
Trong bài viết của TS Lê Vũ Nam năm 2012, tác giả phân tích quy định về thuế thu nhập cá nhân từ cổ tức theo Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, tập trung vào nguyên tắc công bằng trong pháp luật thuế Bài viết đề cập đến các vấn đề như đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thuế suất và cách tính thuế đối với thu nhập từ cổ tức Tác giả cũng chỉ ra rằng việc đánh thuế thu nhập cá nhân trên các cổ tức và lãi chia cho người góp vốn có thể vi phạm nguyên tắc không đánh thuế thu nhập hai lần cho cùng một khoản thu nhập chịu thuế.
* Ths Đào Ngọc Báu, 2009 Luật thuế thu nhập cá nhân với việc đánh thuế trùng và bỏ lọt thuế Tạp chí lập pháp – Văn phòng Quốc hội Số
Bài viết này phân tích các khoản thu nhập chịu thuế từ hoạt động đầu tư vốn vào doanh nghiệp, nhằm xác định thời điểm những thu nhập này trở thành thu nhập chịu thuế Đồng thời, nó cũng làm rõ khi nào chủ sở hữu doanh nghiệp trở thành đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân.
Trần Công Thành (2013) trong luận văn thạc sĩ tại Trường Đại học Đà Nẵng đã nghiên cứu về quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Trà Vinh, nêu rõ cơ sở lý luận và thực trạng quản lý thuế TNCN Bài viết đánh giá các khía cạnh như đăng ký cấp mã số thuế, kiểm tra, thanh tra và hoàn thuế TNCN, đồng thời đề xuất những giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý thuế TNCN tại địa phương.
- PGS.TS Lê Thị Kim Nhung, 2011 Thuế thu nhập cá nhân sau 2 năm thực hiện một số bất cập nảy sinh và hướng giải Tạp chí ngân hàng Số 4
Huế Hằng (2011) đã nghiên cứu về thuế thu nhập cá nhân tại một số quốc gia trên thế giới, cung cấp cái nhìn sâu sắc về hệ thống thuế này Bài viết có thể được truy cập tại địa chỉ http://www.tuvanthueca.com/vi/tin-tuc-su-kien/tin-quoc-te/432-thu-thu-nhp-ca-nhan mt-s-nc-tren-th-gii.html, và thông tin được cập nhật vào ngày 5 tháng 11 năm 2014.
- Ths Nguyễn Anh Phong, 2012 Cơ sở xây dựng Luật Thuế thu nhập cá nhân tối ƣu Tạp chí Nghiên cứu lập pháp -Văn phòng Quốc hội Số 19/2012, trang 32 - 35
Trong bài viết của Trần Minh Đức năm 2012, tác giả phân tích cơ sở xác định thu nhập chịu thuế trong pháp luật thuế thu nhập cá nhân dưới góc độ công bằng Nghiên cứu này được đăng trên Tạp chí Nhà nước và Pháp luật, số 2/2012, trang 70 – 74, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đảm bảo công bằng trong hệ thống thuế, góp phần vào việc xây dựng một môi trường pháp lý minh bạch và công bằng cho người nộp thuế.
- Các báo cáo tổng kết công tác thuế của Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh các năm
Các luận văn và đề tài nghiên cứu đã phân tích và đánh giá các khía cạnh trong quản lý thuế thu nhập cá nhân, bao gồm mức giảm trừ gia cảnh, mức khấu trừ thuế, và thuế thu nhập cá nhân từ cổ tức Đồng thời, các nghiên cứu này cũng đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý thuế hiệu quả hơn.
Thu nhập cá nhân là một lĩnh vực quan trọng, nhưng hầu hết các nghiên cứu hiện nay chỉ tập trung vào các vấn đề chung về thuế mà chưa đi sâu vào công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Đối tượng này thường sử dụng lao động nước ngoài với mức lương cao, dẫn đến tỷ lệ nộp ngân sách nhà nước về thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân, lớn hơn nhiều so với các doanh nghiệp trong nước.
Cơ sở lý luận về thuế TNCN và quản lý thuế TNCN tại các doanh nghiệp có vốn ĐTNN
1.2.1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhập cá nhân
1.2.1.1 Thuế TNCN và lý do ra đời của thuế TNCN
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trong kỳ tính thuế Thu nhập tính thuế được xác định là tổng thu nhập cá nhân nhận được sau khi trừ đi các chi phí liên quan, các khoản giảm trừ xã hội và các khoản giảm trừ khác.
* Lý do ra đời của Thuế TNCN
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được thiết lập nhằm đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế thị trường dẫn đến sự phân hóa giàu nghèo ngày càng rõ rệt Trong tình hình này, thuế TNCN đóng vai trò quan trọng trong việc thu hẹp khoảng cách giàu nghèo trong xã hội.
Trong bối cảnh nhu cầu chi tiêu của nhà nước ngày càng gia tăng và chức năng của nhà nước mở rộng, việc giảm thu từ thuế xuất nhập khẩu do tự do hóa thương mại theo cam kết WTO đã tạo ra áp lực lên ngân sách Điều này dẫn đến nhu cầu cấp thiết phải tăng cường các nguồn thu nội địa, trong đó thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được xem là một nguồn thu quan trọng trong cơ cấu ngân sách nhà nước.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô, khuyến khích tiết kiệm và đầu tư nhằm nâng cao hiệu quả xã hội Để tăng cường phúc lợi xã hội, cần giảm thu nhập của những người có thu nhập cao và phân phối lại cho những người có thu nhập thấp Hơn nữa, thông qua các chính sách miễn giảm và ưu đãi thuế TNCN, nhà nước có thể tác động tích cực đến xu hướng tiêu dùng và đầu tư, từ đó thực hiện mục tiêu điều chỉnh kinh tế hiệu quả.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) lũy tiến không chỉ giúp bù đắp cho sự lũy thoái của các loại thuế tiêu dùng mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính công bằng của hệ thống thuế.
1.2.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân
- Một là, thuế TNCN là thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế cũng là người chịu thuế
Thuế TNCN là hình thức đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Nó không phải là khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước để đổi lấy các dịch vụ công Hầu hết các quốc gia đều liên kết chính sách thuế TNCN với các chính sách xã hội nhằm đảm bảo công bằng và phát triển bền vững.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam có phạm vi áp dụng rộng rãi, bao gồm tất cả cá nhân có thu nhập, từ cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam đến cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Điều này cho thấy khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách từ thuế TNCN là rất lớn.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có độ nhạy cảm cao vì liên quan trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế Do đó, luật thuế TNCN cần được xây dựng phù hợp với tâm lý và thái độ của người nộp thuế, cũng như điều kiện thu nhập thực tế tại Việt Nam.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thường áp dụng nguyên tắc lũy tiến, phản ánh khả năng trả thuế của từng cá nhân Điều này có nghĩa là thuế suất được thiết kế theo biểu lũy tiến từng phần, nhằm đảm bảo sự công bằng cho các đối tượng nộp thuế.
- Sáu là, thuế TNCN không bóp méo giá cả hàng hóa, dịch vụ Thuế
TNCN không cấu thành trong giá bán (giá thanh toán) hàng hóa, dịch vụ nên nó không tạo ra sự sai lệch giá cả của hàng hóa, dịch vụ
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có tính trung lập cao hơn so với các loại thuế khác xét về góc độ kinh tế, vì việc tăng hay giảm thuế TNCN hầu như không kéo theo những biến đổi về cơ cấu kinh tế, giúp duy trì sự ổn định trong nền kinh tế.
1.2.1.3 Mục tiêu của quản lý thuế thu nhập cá nhân
Để đảm bảo công bằng trong việc điều tiết thu nhập, cần chú trọng vào việc giảm thiểu khoảng cách thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội.
Để thúc đẩy sự phát triển kinh tế, cần khuyến khích người dân tăng cường lao động và sản xuất kinh doanh, từ đó nâng cao thu nhập và tạo ra sự giàu có một cách hợp pháp.
Việc ban hành và áp dụng thuế thu nhập cá nhân cần phải phù hợp với tình hình thực tế của Việt Nam cũng như tuân thủ các thông lệ quốc tế, đồng thời kế thừa một cách có chọn lọc các quy định từ chính sách thuế hiện hành.
Để nâng cao hiệu quả giải quyết các vấn đề xã hội, Nhà nước cần đảm bảo huy động nguồn lực tốt hơn Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu ngân sách nhà nước ở nhiều quốc gia Do đó, việc quản lý thuế thu nhập, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân, cần được thực hiện một cách hiệu quả nhằm tập trung và huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho ngân sách.
Việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân không chỉ giúp huy động thêm nguồn lực cho ngân sách mà còn đảm bảo sự ổn định và tăng trưởng trong thu ngân sách Cùng với việc nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước, chống thất thu thuế và sử dụng ngân sách một cách tiết kiệm, các chính sách này góp phần quan trọng vào việc đạt được các mục tiêu kinh tế - xã hội, đồng thời đảm bảo an ninh và quốc phòng cho đất nước.
Thứ năm: Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế và dân cƣ
Nội dung cơ bản của công tác quản lý Thuế TNCN trong các DN có vốn ĐTNN
1.3 Nội dung cơ bản của công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân trong các DN có vốn ĐTNN
1.3.1 Về công tác xây dựng chính sách quản lý thuế thu nhập cá nhân
Theo Nghị Quyết Đại hội Đảng IX và X, mục tiêu là áp dụng thuế thu nhập cá nhân một cách thống nhất và thuận lợi cho tất cả đối tượng chịu thuế, nhằm bảo đảm công bằng xã hội và khuyến khích phát triển Đồng thời, cần hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế dựa trên nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng bộ Chính sách thuế sẽ được điều chỉnh theo hướng giảm và ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, và điều tiết hợp lý thu nhập.
Chính phủ đã thông qua Chiến lược cải cách thuế đến năm 2020, nhấn mạnh việc cần xác định các bước đi phù hợp để tăng tỷ trọng nguồn thu trong nước, phù hợp với tiến trình hội nhập Điều này dẫn đến việc Quốc hội ban hành Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 vào ngày 21 tháng 11 năm 2007 và Luật thuế TNCN sửa đổi bổ sung số 26/2012/QH13 vào ngày 22 tháng 11 năm 2012 Dựa trên các luật này, Bộ Tài chính đã phát hành các thông tư hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, nhằm hỗ trợ cơ quan thuế các cấp trong việc hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai và nộp thuế.
Quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là quy trình kê khai và khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trước khi chi trả cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài, nhằm nộp vào ngân sách Nhà nước Các doanh nghiệp này hoạt động theo pháp luật Việt Nam, vì vậy việc quản lý thuế TNCN dựa trên Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 và các sửa đổi bổ sung Đặc thù sử dụng lao động nước ngoài yêu cầu quản lý thuế TNCN cũng phải tuân thủ các quy định khác như Luật Đầu tư năm 2014 và các hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa các quốc gia.
Chính sách quản lý thuế thu nhập cá nhân đƣợc xây dựng dựa trên các nội dung chủ yếu sau:
1.3.1.1 Đối tượng nộp thuế Đối tƣợng nộp thuế TNCN đƣợc xác định dựa vào nguyên tắc “cƣ trú”, đây là nguyên tắc đƣợc sử dụng rộng rãi trên thế giới Khái niệm cƣ trú đƣợc quy định khác nhau ở các nước khác nhau Đa số các nước quy định cá nhân cư trú là người định cư tại nước đó và những người nước ngoài không định cư tại nước đó nhưng có tổng số ngày ở tại nước đó vượt quá 183 ngày trong một năm
Theo tiêu thức "cư trú", cá nhân cư trú tại một quốc gia phải nộp thuế cho toàn bộ thu nhập toàn cầu, trong khi cá nhân không cư trú chỉ chịu thuế trên thu nhập phát sinh tại quốc gia đó.
Tại Việt Nam, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cả cá nhân cư trú và không cư trú, có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 2 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, ban hành ngày 21/11/2007.
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm các cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế, theo quy định tại Điều 3 của Luật này, phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ.
Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam”
2 Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
Để được coi là cư trú tại Việt Nam, cá nhân cần có mặt tại đây ít nhất 183 ngày trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên nhập cảnh.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng có thời hạn
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng những điều kiện quy định trên.” [18, tr 01]
Xác định thu nhập chịu thuế là một yếu tố quan trọng trong chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam và trên thế giới Việc này giúp đánh giá tính công bằng của thuế thu nhập cá nhân và nguồn thu ngân sách quốc gia Để tính thuế TNCN, cần xác định các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế, cũng như thực hiện các quy định về miễn giảm và khấu trừ Cơ quan thuế sẽ dựa vào thu nhập tính thuế và thuế suất để xác định số thuế phải nộp, đảm bảo tính chấp nhận của người nộp thuế và tính khả thi của luật thuế, từ đó hỗ trợ các mục tiêu kinh tế và xã hội trong việc thu thuế TNCN.
Theo quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng
6 năm 2013 của Chính phủ và Điều 2 thông tƣ số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ tài chính thì có 10 khoản thu chịu thuế Thu nhập cá nhân Bao gồm:
- Thu nhập từ kinh doanh
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Thu nhập từ đầu tƣ vốn
- Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn
- Thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản
- Thu nhập từ trúng thưởng
- Thu nhập từ bản quyền
- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
- Thu nhập từ nhận thừa kế
- Thu nhập từ nhận quà tặng
Nghiên cứu này tập trung phân tích khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương và tiền công, đây là những nguồn thu nhập chính đóng góp vào ngân sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài trong khu kinh tế Vũng Áng, huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh.
* Thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Thu nhập từ tiền lương và tiền công là khoản thu mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm các hình thức thanh toán bằng tiền hoặc không bằng tiền.
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nhận được dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền;
Các khoản phụ cấp và trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản theo quy định pháp luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, và các khoản trợ cấp cho ngành nghề có yếu tố độc hại Ngoài ra, còn có phụ cấp thu hút, trợ cấp khó khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, và trợ cấp mất việc làm theo Bộ luật Lao động Tất cả các khoản trợ cấp này phải được quy định bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Tiền thù lao có thể được nhận dưới nhiều hình thức khác nhau, bao gồm tiền hoa hồng môi giới, thù lao từ việc tham gia các đề tài và dự án, tiền nhuận bút, cùng với các khoản thù lao khác.
Tiền nhận được từ việc tham gia vào hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, cũng như các hiệp hội nghề nghiệp và tổ chức khác.
Các khoản lợi ích, bao gồm tiền và hiện vật, mà người sử dụng lao động trả hoặc chi trả thay cho người nộp thuế, sẽ được xem xét dưới mọi hình thức ngoài lương và tiền công.
+ Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có);
+ Tiền mua bảo hiểm mà pháp luật không quy định bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao động;
Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN
Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN đối với các
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN) có thể tác động tích cực hoặc tiêu cực đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, tùy thuộc vào tính chất và trạng thái của từng yếu tố Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước là hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực và phát huy những ảnh hưởng tích cực để nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân.
1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan
Tính phù hợp của các chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) với thực tiễn quản lý là rất quan trọng Thuế TNCN là một sắc thuế nhạy cảm và phức tạp, do đó, sự thay đổi và bổ sung liên tục của Luật Quản lý thuế sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả quản lý Những điều chỉnh này tác động trực tiếp đến quy trình làm việc của cán bộ thực hiện nhiệm vụ thuế, từ đó ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN.
Cơ sở vật chất của ngành thuế, bao gồm hệ thống phần mềm hỗ trợ kê khai kế toán thuế, quyết toán thuế và xử lý thông tin người nộp thuế, đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế Phần mềm quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cũng là yếu tố then chốt ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế.
Trình độ nghiệp vụ và trách nhiệm của công chức thuế là yếu tố quyết định đến hiệu quả quản lý thuế TNCN Con người ảnh hưởng trực tiếp đến tất cả các khía cạnh của công tác quản lý, từ việc ban hành chính sách, tổ chức thực hiện cho đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế và cấu trúc bộ máy quản lý thuế.
1.4.2.Nhóm yếu tố khách quan
Tình hình kinh tế xã hội tại từng thời điểm và địa phương có doanh nghiệp hoạt động ảnh hưởng lớn đến quản lý thuế TNCN Khi tỷ lệ lạm phát tăng cao, Chính phủ thường áp dụng chính sách tiền tệ thắt chặt và lãi suất tín dụng cao, dẫn đến giá cả hàng hóa và nguyên liệu đầu vào tăng Kết quả là chi phí sản xuất của doanh nghiệp tăng, hiệu quả sản xuất giảm, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn và phải cắt giảm chi phí.
Sự phối hợp giữa các cơ quan hữu quan và cơ quan thuế trong quản lý thuế TNCN là rất quan trọng Đặc biệt, việc quản lý người lao động tại địa phương cần sự hợp tác chặt chẽ giữa Cục Thuế và chính quyền địa phương, cùng với các Sở, ban ngành như Sở Lao động Thương binh và Xã hội.
An Tỉnh, Bộ chỉ huy Biên phòng
Ý thức tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế là một yếu tố quan trọng tác động đến hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tâm lý của người nộp thuế thường hướng đến việc không phải nộp thuế hoặc nộp thuế thấp, kết hợp với sự thiếu đồng bộ và bất cập về chính sách, điều này có thể dẫn đến tình trạng lách luật để trốn thuế Khi cơ quan thuế phát hiện và truy thu, người nộp thuế thường khiếu nại và cố tình không nộp, gây khó khăn đáng kể cho công tác quản lý thuế.
