Báo cáo thực tập cơ sở nghành đơn vị thực tập công ty kiểm toán an việt

đào tạo cho sinh viên chun ngành kiểm tốn q trình kiến tập kế tốn trước thực tập có vị trí quan trọng giúp cho sinh viên tiếp cận với thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác hạch tốn doanh nghiệp Đây hội tốt để sinh viên tiếp xúc với thực tế áp dụng kiến thức học vào việc quan sát, tổng hợp, đánh giá, đồng thời giải bất cập tồn đơn vị thực tập Hoàn thành tốt q trình kiến tập kế tốn sở để nâng cao khả nghiên cứu khoa học thực hành sinh viên, để sinh viên để thực tập kiểm tốn bước đấu khơng q khó khăn, bỡ ngỡ Dựa vào mục đích em xin trình bày báo cáo kiến tập kế tốn Công ty cổ phần xi măng Bắc Giang với phần sau: Phần I: Tổng quan cơng ty cổ phần xi măng Bắc Giang Phần II: Thực trạng cơng tác quản lí, sản xuất kinh doanh, kế tốn cơng ty cổ phần xi măng Bắc Giang Sau tháng thực tập sở ngành phịng kế tốn ngân quỹ Công ty Cổ phần xi măng Bắc Giang ; giúp đỡ Ban Giám đốc, phòng kế tốn – ngân quỹ, phịng kế hoạch kinh doanh cán Công ty , tạo điều kiện cho em nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn, hệ thống KSNB doanh nghiệp nói chung hiệu KSNB chu trình tiền lương phải trả người lao động Công ty Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty em thấy rằng: Cơng tác kế tốn tiền lương Cơng Ty phát huy nhiều mặt mạnh, hệ thống KSNB tương đối hiệu quả, phù hợp với quy mô doanh nghiệp thành cơng q Cơng ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh khơng tránh khỏi mặt cịn tồn tại, để khắc phục mặt cịn tồn Những điểm cịn chưa hoàn thiện em xin đưa ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm vài phần gây khả rủi ro cao cho chu trình tiền lương phải trả người lao động nói riêng hệ thống KSNB nói chung Cơng ty Những ý kiến đóng góp sở thực tế Cơng ty , hy vọng có tác dụng tốt công tác quản lý Công ty Do thời gian tiếp xúc với Công ty chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kiểm toán, nên vấn đề em đưa báo cáo kiến tập chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải chưa hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn Cơng ty để báo cáo thực tập sở ngành em hoàn chỉnh Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô chú, anh chị cán công nhân viên cơng tác Cơng ty Kiểm tốn An Việt , Công ty Cổ phần xi măng Bắc Giang

Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa Kế TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP CƠ SỞ NGÀNH ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY KIỂM TOÁN AN VIỆT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : Thạc sĩ Nguyễn Thị Dự SINH VIÊN THỰC HIỆN : Trần Mạnh Tồn LỚP KIỂM TỐN 1- KHỐ 12 SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Kiểm toán [Type here] Khoa Kế LỜI NĨI ĐẦU Để hồn thiện q trình đào tạo cho sinh viên chun ngành kiểm tốn q trình kiến tập kế tốn trước thực tập có vị trí quan trọng giúp cho sinh viên tiếp cận với thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác hạch tốn doanh nghiệp Đây hội tốt để sinh viên tiếp xúc với thực tế áp dụng kiến thức học vào việc quan sát, tổng hợp, đánh giá, đồng thời giải bất cập tồn đơn vị thực tập Hoàn thành tốt q trình kiến tập kế tốn sở để nâng cao khả nghiên cứu khoa học thực hành sinh viên, để sinh viên để thực tập kiểm tốn bước đấu khơng q khó khăn, bỡ ngỡ Dựa vào mục đích em xin trình bày báo cáo kiến tập kế tốn Công ty cổ phần xi măng Bắc Giang với phần sau: Phần I: Tổng quan cơng ty cổ phần xi măng Bắc Giang Phần II: Thực trạng cơng tác quản lí, sản xuất kinh doanh, kế tốn cơng ty cổ phần xi măng Bắc Giang SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa Kế Mục Lục CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BẮC GIANG .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh năm gần 1.2 Tổ chưc quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh công ty .6 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty .8 1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty .9 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .10 1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty .13 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn , phân cơng lao động kế toán 13 b) Nhiệm vụ phận máy tổ chức kế toán 13 1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng 15 a) Chính sách kế tốn chung áp dụng cơng ty 15 b) Đặc điểm tổ chức hệ thống chứng từ công ty 16 c) Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty 17 d) Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty 18 e) Đặc điểm tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty 20 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KIỂM SỐT NỘI BỘ KHI KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BẮC GIANG 22 2.1 Các văn pháp quy liên quan đến lĩnh vực kê toán kiểm toán 22 2.1.1 Nội dung quy chế đơn vị 22 2.1.2 Chính sách tài kế tốn đơn bị 26 2.1.3 Hệ thống văn quy phạm pháp luật kế toán, kiểm toán theo quy định hành .27 2.2 Đánh giá hiệu kiểm soát nội kiểm tra chu trình Cơng ty Cổ Phần Xi măng Bắc Giang 42 2.2.1 Những vấn đề chung hệ thống Kiểm soát nội (KSNB) 42 2.2.2 Các khía cạnh khác kiểm sốt nội đơn vị ảnh hưởng tới kiểm toán 44 2.2.3 Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động ngân hàng Công ty Cổ phân Xi Măng Bắc Giang .63 2.3 Nhận xét đánh giá chung kiểm soát nội chu trình kiểm tốn 75 2.3.1 Nhận xét đánh giá chung kiểm soát nội chu trình tiền lương phải trả người lao động 75 SV: Trần Mạnh Toàn -2017600285 Đại học kiểm toán -Khoá 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa Kế 2.3.1.1 Ưu điểm 75 2.3.1.2 Nhược điểm 76 2.3.2 Kết luận khuyến nghị 77 KẾT LUẬN .78 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT HĐQT : Hội đồng quản trị HĐKD : Hoạt động kinh doanh TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng GTGT : Giá trị gia tăng QĐ : Quyết định DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất xi măng cơng ty Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn cơng ty .13 Sơ đồ 1.4: Quy trình ghi sổ kế tốn công ty .19 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi chép hình thức kế tốn máy vi tính .1 BẢNG SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Kiểm toán [Type here] Khoa Kế Bảng 1: Kết HĐKD công ty giai đoạn 2017 - 2019 .3 SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế toán Kiểm toán [Type here] Khoa CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BẮC GIANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần xi măng Bắc Giang trước doanh nghiệp Nhà nước thuộc Sở xây dựng Bắc Giang Theo QĐ số 1090/CT ngày 29/11/1994 Chủ tịch tỉnh Bắc Giang việc thành lập doanh nghiệp nhà nước, công ty thành lập với tên ban đầu: Công ty xi măng Hà Bắc – đóng địa bàn xã Hương Sơn – huyện Lạng Giang – tỉnh Bắc Giang Ngày 28/01/1997, theo QĐ số 89 UBND tỉnh Bắc Giang, công ty đổi tên thành: Công ty xi măng Bắc Giang Năm 2004, thực chủ trương Nhà nước việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phần, công ty tiến hành công tác cổ phần hóa Đến năm 2005, theo QĐ số 28/QĐ-CT ngày 07/01/2005 Chủ tịch UBND tỉnh Bắc Giang, công ty thức chuyển thành Cơng ty Cổ phần xi măng Bắc Giang Ngày 26/01/2005, cơng ty thức nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp  Thông tin cơng ty: Tên đầy đủ tiếng việt: Công ty Cổ phần xi măng Bắc Giang Tên giao dịch quốc tế : Bac Giang Cement Joint Stock Company Địa trụ sở cơng ty : Xã Hương Sơn, huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang Điện thoại: 0204.3636.775 – 0240.3636.586 ; Fax: 0204.3636.707 Email: ximangbg@gmail.com – Website: ximangbacgiang.com.vn Mã Số thuế: 2400125180 SV: Trần Mạnh Toàn -2017600285 Đại học kiểm toán -Khoá 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế toán Kiểm toán [Type here] Khoa  Ngành nghề kinh doanh Cơng ty: Sản xuất mua bán vật liệu xây dựng, xi măng : PCB30, PCB40 Khai thác chế biến đá loại, clanhker Sản xuất gạch Block - Terrazzo, gạch bê tông tự chèn Thi cơng xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cơng nghiệp dân dụng từ nhóm B trở xuống Sản phẩm chính: xi măng Hương Sơn PCB30 phù hợp TCVN 6260 – 1997  Vốn điều lệ: Tại thời điểm chuyển thành Công ty cổ : 5.707.476.096 đồng phần Hiện (Tính đến 31/12/2017) : 120.000.000.000 đồng  Một số thành tích đạt được: Chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001: 2008 Chứng nhận sản phẩm Xi măng pooc lăng hỗn hợp PCB30 Chứng nhận sản phẩm Gạch bê tông tự chèn Chứng nhận sản phẩm Gạch Terrazzo lát Chứng nhận hàng Việt Nam Chất lượng cao phù hợp tiêu chuẩn Nhận cúp vàng ISO năm 2005, 2006 Nhận cúp sen vàng năm 2004 – Bộ công nghiệp Nhận huy chương vàng hàng Việt Nam Chất lượng cao Ngồi ra, nhiều năm liền, cơng ty BCH Đảng uỷ huyện Lạng Giang, Đảng uỷ tỉnh Bắc Giang, Sở xây dựng Bắc Giang tặng cờ, khen "Đơn vị dẫn đầu phong trào thi đua lao động giỏi"; "Đảng vững mạnh"; "Đơn vị hoạt động cơng đồn xuất sắc"… 1.1.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh năm gần Bảng KẾT QUẢ HĐKD CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2017 – 2019 Đơn vị: VNĐ SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế toán Kiểm toán [Type here] Khoa Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2018 Năm 2017 DTBH cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu HĐKD Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 340.107.455.213 3.254.513.187 336.852.942.026 274.879.853.467 368.430.599.104 4.123.921.309 364.306.677.795 295.759.816.580 253.965.898.519 253.965.898.519 263.041.711.143 61.973.088.559 68.546.861.215 (9.075.812.624) 3.564.876 45.765.298.238 3.268.857.405 7.340.981.237 5.601.516.555 3.076.539.867 7.679.834.012 (4.603.294.145) 3.755.129 46.476.800.220 4.317.142.084 8.916.586.121 8.840.087.919 2.318.900.631 8.256.641.163 (5.937.740.532) 4.457.620 45.465.402.672 2.797.672.332 6.274.171.966 (63.608.601.974) 3.284.760.850 11.107.031.898 (7.822.271.048) 998.222.410 2.902.347.387 (71.430.873.022) - - - 998.222.410 82 2.902.347.387 303 (71.430.873.022) (10.697) cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh cơng ty năm 2017, 2018, 2019 Theo số liệu trình bày Bảng 1.1, trang 3, ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2018 tăng 70 tỷ đồng so với năm 2017, tương ứng tăng gần 115% Doanh thu từ hoạt động kinh doanh năm 2018 tăng 110 tỷ đồng so với năm 2017, tương ứng tăng 40% giá vốn hàng bán tăng gần 13% Các tiêu chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng khơng có q biến động Điều chứng tỏ, cơng ty có cải thiện tích cực năm 2018 so với năm 2017 nhiên lợi nhuận đạt thấp, chưa thể bù số lỗ lớn năm trước Năm 2019, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm tỷ đồng, tương ứng giảm gần 35% so với năm 2016 Các tiêu doanh thu từ hoạt động kinh doanh giá vốn hàng bán năm 2019 giảm gần 7% so với SV: Trần Mạnh Toàn -2017600285 Đại học kiểm toán -Khoá 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế toán Kiểm toán [Type here] Khoa năm 2018 Đồng thời loại chi phí có dấu hiệu giảm Nhìn chung, tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm 2019 suy giảm so với năm 2018 không biến động Công ty hoạt động chưa hiệu quả, dù có lãi lãi Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn doanh thu, xấp xỉ 81% năm 2018 2019, năm 2017 chiếm gần 105% gây lỗ Doanh nghiệp cần có chiến lược, kế hoạch làm giảm mức tỷ trọng muốn lợi nhuận tăng lên Kết luận: Nhìn chung, hoạt đơng kinh doanh cơng ty năm gần chưa thực hiệu Đặc biệt năm 2017 gây lỗ lớn bất thường Nguyên nhân cuối năm 2016, cơng ty bị kiện việc xả thải môi trường, khiến khách hàng lòng tin, dẫn đến doanh thu sụt giảm Năm 2018, doanh thu công ty cải thiện Điều phần năm 2018, công ty đưa vào vận hành dây chuyền đóng bao xi măng vịi mới, khiến suất tăng, giảm thời gian chờ đợi khách hàng Tuy nhiên, lợi nhuận tạo năm 2018, 2019 thấp, công ty định không chia cổ tức để bù lỗ 1.2 Tổ chưc quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty  Chức năng: Công ty cổ phần Xi măng Bắc Giang có chức tổ chức sản xuất, cung ứng xi măng gạch Block – Terrazzo với chất lượng tốt cho khách hàng địa bàn Đặc biệt, với công suất thiết kế dây chuyền sản xuất với đội ngũ cán công nhân viên có chun mơn kỹ thuật tay nghề cao, có trình độ quản lý tốt, cơng ty có đủ khả sản xuất phục vụ nhu cầu xuất xi măng Clinker cho nước khu vực  Nhiệm vụ: - Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch Nhà nước đề SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa ra, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng kí, mục đích thành lập - Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình sản xuất tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh - Quản lý sử dụng vốn theo quy định - Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường nước - Chịu kiểm tra tra quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực tiêu chuẩn kĩ thuật mà công ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt động công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh công ty Công ty cổ phần xi măng Bắc Giang doanh nghiệp sản xuất có quy trình sản xuất khép kín, kiểu chế biến liên tục Nguyên vật liệu để sản xuất loại sản phẩm bao gồm: Đá vôi, than cám, đất sét, quặng sắt, thạch cao… Hiện nay, Công ty sản xuất sản phẩm sau: SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khoá 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa NGÂN HÀNG Tên khách hàng: Công ty Cổ phần xi măng Bắc Giang Người Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/N Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG thực Tên Trần Mạnh Tồn Người sốt xét Người sốt xét A MỤC TIÊU: (1) Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng; (2) Đánh giá mặt thiết kế thực kiểm soát chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực thử nghiệm kiểm sốt khơng; (4) Thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu B CÁC BƯỚC CƠNG VIỆC THỰC HIỆN: Hiểu biết khía cạnh KD chủ yếu liên quan tới lương phải trả người LĐ Các thơng tin khía cạnh KD liên quan chủ yếu tớilương phải trả người LĐ bao gồm khơng giới hạn thơng tin sau: (1) Tính chất kinh doanh DN khía cạnh sử dụng LĐ (ngành kinh doanh dùng nhiều vốn hay LĐ, dây chuyền sản xuất tự động hay thủ công, tỷ lệ chi phí nhân cơng doanh thu, LĐ tuyển dụng LĐ kỹ thuật, chân tay…, LĐ làm việc độc lập hay phải giám sát cao): - Tỷ lệ chi phí nhân cơng dựa vào hợp đồng lao động ký kết hai bên Không phụ thuộc vào doanh thu - Các nhân viên làm việc cách độc lập theo phân công theo kế hoạch lên sẵn từ phía lãnh đạo Cơng ty (2) Tình hình sử dụng LĐ năm dự kiến cho năm tới (tổng số nhân viên, đó: nhân viên trực tiếp, gián tiếp, văn phịng chính, chi nhánh…): - Theo báo cáo phận nhân : + Trong năm 2019 Chi nhánh sử dụng 328 nhân viên văn phòng người lao động + Trong năm Chi nhánh xem xét cơng việc kinh doanh địi hỏi nguồn nhân lực tiến hành tuyển dụng thêm (3) Quy chế lương, điều kiện chung hợp đồng LĐ cho loại LĐ chủ yếu, cách thức tính lương (lương sản phẩm/thời gian), cách xác định quỹ tiền lương (đơn giá), khoản phụ cấp, làm thêm (nếu có),cách trả lương (tiền mặt/TGNH): - Lương thảo với người lao động tiến hành tuyển dụng - Điều kiện chung hợp đồng lao động : + Quy định thời gian lao động tiếng/1 ngày, SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Ngày Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa + Số ngày nghỉ tháng vào ngày chủ nhật, riêng ngày thứ tháng làm việc ngày nghỉ ngày đan xen tuần làm, tuần nghỉ - Tính lương theo thời gian - Các khoản phụ cấp gồm có : phụ cấp chức vụ; phụ cấp khu vực, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp lưu động áp dụng theo hướng dẫn Agribank - Cách trả lương cho người lao động chuyển khoản ngân hàng (4) Các lợi ích cho LĐ cao cấp (phụ cấp tiền nhà, trợ cấp chuyển vùng lần người nước ngoài, tiền mua vé máy bay cho người lao động, tiền học phí cho người LĐ, thẻ hội viên sân golf, thưởng cổ phiếu, phương tiện đưa đón…): - Nhân viên đưa đón theo xe Chi nhánh - Hàng năm tổ chức nghỉ mát , nhân viên không tham gia Cơng ty tốn 7.000.000 đồng (5) Các khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn) - Dựa vào bảng phẩn bố khoản trích theo lương phịng kế tốn cung cấp : + Bảo hiểm xã hội 17% + Bảo hiểm y tế 3% + Kinh phí cơng đồn 2% + Bảo hiểm tai nạn lao động 0,5% (6) Các quy định pháp luật liên quan tới LĐ thuế thu nhập cá nhân: - Quy định Liên quan tới lao động : + Bộ Luật Lao động năm 2012 + Nghị Định 11/2016/NĐ-CP Hướng dẫn Bộ luật Lao động lao động nước làm việc Việt Nam - Thuế thu nhập cá nhân: + Tính thuế thu nhập nhân theo thơng tư 92/2015/TT-BTC + Các khoản giảm trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN trước xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC Hiểu biết sách kế tốn áp dụng (1) Căn hạch tốn chi phí lương khoản trích theo lương, cách thức phân loại chi phí nhân cơng thành chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý (bộ phận hạch tốn vào TK 622, TK 6272, TK 6412, TK 6422): (2) Chính sách kế toán nghiệp vụ bất thường (như bồi thường cho nhân viên, toán lương phép khơng dùng, chương trình cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu cho nhân viên – có): - Khơng có sách kế tốn nghiệp vụ bất thường SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khoá 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa (3) Các ước tính kế tốn xét đốn sử dụng(như trích trước chi phí nhân cơng, chi phí trợ cấp việc làm, bồi thường, chi phí phép khơng sử dụng,…): - Khơng có ước tính kế tốn xét đốn sử dụng (4) So sánh sách kế tốn áp dụng có phù hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế toán có qn với năm/kỳ trước hay khơng: - Chính sách kế tốn áp dùng phù hợp qn (5) Các thay đổi sách kế tốn ước tính kế tốn: - Khơng có thay đổi sách kế tốn ước tính kế tốn (6) Các sách kế tốn khác - Khơng có Mơ tả chu trình “Tiền lương phải trả người lao động” Sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) sơ đồ (flowchart) để mơ tả lại chu trình tiền lương phải trả người LĐ DN Khi mơ tả chu trình, cần lưu ý thơng tin sau: (1) loại nghiệp vụ trọng yếu chu trình từ giai đoạn thực nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ bảo vệ tài sản liên quan; (2) thủ tục kiểm sốt DN chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt phận, phòng ban khâu chu trình; (4) tài liệu báo cáo sử dụng cho mục đích kiểm sốt chu trình; (5) lưu ý việc phân cơng phân nhiệm chu trình, đảm bảo ghi nhận việc người đảm nhiệm nhiều khâu chu trình (nếu có) Nếu sử dụng phương pháp trần thuật để mô tả áp dụng bảng sau: ST Mơ tả nghiệp vụ T chu trình Tuyển dụng ký hợp đồng Người Thẩm quyền Tài Thông báo tuyển dụng thực Trưởng phê duyệt Ban giám đốc kèm theo Hợp đồng lịch trình vấn phịng Thủ tục kiểm sốt liệu lao động Chấm cơng Phiếu chấm cơng nhân Kế tốn Giám đốc Bảng Lập bảng tính lương bảng chấm cơng Kế tốn lương đối chiếu lương Kế tốn Giám đốc chấm cơng Bảng tính tốn Tìm hiểu hệ thống CNTT có ngày làm thực tế Kiểm tra phần mềm lương ảnh hưởng đến chu trình tiền tính lương phải trả người LĐ Điều chỉnh cuối kỳ nhánh áp dụng Đối chiếu số dư đầu kỳ Kế số phát sinh kỳ trưởng lương mà lương Chi toán Giám đốc toán Kế để xem có sai sót cần Tìm hiểu thơng tin tiền điều chỉnh không - Ghi nhận tháng lần Kế lương phải trả người LĐ - Kế toán tiền lương chịu lương ghi nhận vào sổ chi tiết trách nhiệm ghi nhận (bao lâu ghi lương nhân viên nhận lần, người ghi Công ty SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 trưởng toán Sổ chi tiết TK334 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn ST Mơ tả nghiệp vụ T chu trình nhận, ghi nhận dựa vào tài [Type here] Thủ tục kiểm soát Khoa Người Thẩm quyền Tài liệu thực phê duyệt kèm theo - Ghi nhận dựa vào liệu nào, kiểm tra, đối bảng tính lương chiếu,…) - Kế tốn trưởng kiểm tra đối chiếu số tiền , sổ ngày làm xem có khớp số tiền khơng Soát xét thiết kế thực kiểm sốt Các sở dẫn KIỂM SỐT NỘI liệu BỘ (Các Mơ tả kiểm sốt (1) mục tiêu thiết kế kiểm phù sốt hợp chính) chưa? Có kiểm Thủ tục KIỂM Tham chiếu SỐT đến tài liệu NỘI BỘ “walk- có through test” tra tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt thực khơng? không? (1) (2) (3) (4) (5) (6) Mục tiêu KS (1): “Tính hữu”: Chi phí tiền lương chi phí cho người lao động thực tế Chi nhánh cho công việc thực Có thể Phân nhiệm rõ ràng phận quản lý trực tiếp (theo dõi công việc), phận nhân tốn (tính lương) phận kế tốn (thanh lương toán lương) Phải lưu lại hồ sơ nhân nhân viên cho phân công [người chịu trách nhiệm] định kỳ Sơ     đồ máy , biên vấn Biển   vấn kiểm tra hồ sơ SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn Các sở dẫn SỐT NỘI BỘ Mơ tả kiểm sốt (1) mục tiêu thiết kế kiểm phù sốt hợp chính) (1) Khoa KIỂM liệu (Các [Type here] chưa? (2) Hợp đồng LĐ phải người có thẩm quyền (3) KIỂM Tham chiếu SOÁT đến tài liệu NỘI BỘ “walk- có through test” LĐ Cơng ty người có thẩm  lương bảng chấm cơng phê hoạt sốt (5) (6) vấn , bảng  toán lương quyền phê duyệt Bộ phận kế toán toán tiền lương ghi nhận chi phí lương có Bảng tính hữu hiệu khơng? Biên  tính kiểm khơng? (4) tra động thực phê duyệt  Các khoản thưởng, trợ cấp, … phải quy định sách tài chính/hợp đồng Có kiểm Thủ tục     Biên vấn ,  duyệt Bộ phận nhân phải thông báo kịp thời với phận kế tốn trường hợp nhân viên thơi việc, kèm theo đơn xin thơi việc có nhân viên khơng có thật, khối Đơn việc  xác nhận trưởng phận trực tiếp Đối với LĐ thuê ngoài/theo vụ việc: Phải có tờ trình phận có nhu cầu sử dụng LĐ [cấp có thẩm quyền phê duyệt]; Phải ký hợp đồng lưu lại đầy đủ thông tin số chứng minh nhân dân, mã số thuế TNCN, địa lượng chỉ, số điện thoại LĐ th ngồi Phải có biên nghiệm thu cơng việc hồn cơng thành, có xác nhận [một cá nhân độc lập] việc khơng có với phận sử dụng LĐ th ngồi Bảng tốn lương tiền mặt/Phiếu thật chi phải có chữ ký người LĐ nhận lương/thù lao Các thủ tục khác: [mô tả:……………] Mục tiêu KS (2): “Tính đầy đủ”, “Tính xác”: Chi phí lương, khoản trích theo lương ghi nhận đầy đủ, xác Chi phí Bảng tính lương khoản trích theo lương lương phải kiểm tra, phê duyệt [cấp SV: Trần Mạnh Toàn -2017600285 Đại học kiểm toán -Khoá 12   Chữ ký giám  đốc kế toán Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế toán Kiểm toán Các sở dẫn [Type here] KIỂM SỐT NỘI liệu BỘ (Các Mơ tả kiểm sốt (1) mục tiêu thiết kế kiểm phù sốt hợp chính) chưa? (1) Khoa (2) có thẩm quyền] (3) Có kiểm Thủ tục KIỂM Tham chiếu SỐT đến tài liệu NỘI BỘ “walk- có through test” khơng? (5) trưởng (6) Bảng trích theo lương lương có khoản cơng việc hồn thành phải cập nhật đầy đủ kiểm tra, phê duyệt [cấp không kịp thời, việc chấm cập nhật kịp thời vào sổ kế toán Việc phân bổ chi phí tiền lương cho cơng phận phải [một người độc lập] kiểm tra, không giám sát Phân cơng [người có trách nhiệm] theo dõi đầy đủ   có thẩm quyền] [Cuối tháng], bảng chấm cơng, bảng tính lương phải chuyển phận kế tốn bồi thường, chi phí nghỉ phép khơng sử dụng trích vấn , bảng chấm  công       tổng hợp kịp thời khoản trích trước chi phí tiền lương, chi phí trợ cấp việc làm, tính theo lương Biên Bảng chấm công/bảng theo dõi khối lượng thiếu, hoạt soát khoản nhận hữu hiệu kiểm thể bị ghi Biên vấn Biên vấn Kế tốn tiền lương    (nếu có) Các thủ tục khác: [mô tả:……………] Lưu ý: (1) Cột (2) – “Mơ tả kiểm sốt chính” phải lựa chọn từ kiểm sốt tìm hiểu Mục 3-“Mơ tả chu trình “Tiền lương phải trả người lao động” Nếu định thực thử nghiệm kiểm soát, kiểm sốt xác định phần kiểm sốt KIỂM TỐN VIÊN kiểm tra trình bày kết phần C - Kiểm tra KIỂM SOÁT NỘI BỘ (2) Các đoạn đánh dấu (highlight) có tính minh họa phải sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm thực tế KH Một số kiểm sốt thiết kế để đáp ứng nhiều mục tiêu kiểm sốt SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 tính động thực khơng? (4) tra Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa Để tăng tính hiệu quảcủa việc tìm hiểu kiểm tra KIỂM SOÁT NỘI BỘ khách hàng, DNKiT nên nghiên cứu xây dựng thư viện mục tiêu kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt cho chu trình KD áp dụng chocác nhóm khách hàng phổ biến (ví dụ, sản xuất, xây lắp, thương mại, BĐS…) Ngồi ra, KIỂM TỐN VIÊN cần tham khảo thêm “Tài liệu hướng dẫn thực CTKTM VACPA 2016”, phần thư viện thủ tục kiểm soát C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN Các rủi ro phát KIỂM TỐN VIÊN cần tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu phát q trình thực bước công việc từ 1-4 vào bảng đây: - Hệ thống kiểm soát nội Cơng ty có số phần cịn chưa rõ ràng, cịn tồn tài sai phạm khơng mang tính trọng yếu khơng ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa Tên khách hàng: Công ty cổ phần xi măng Bắc Giang Người Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12 Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG thực Người soát xét Tên TRẦN Ngày MẠNH T Người soát xét A MỤC TIÊU: Kiểm tra việc thực chu trình “Tiền lương phải trả người lao động” có mô tả Mẫu A440 hay không B CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN: Chọn nghiệp vụ tính tốn lương cho lao động để kiểm tra từ đầu đến cuối chu trình (walk through test): 1/ Thơng tin chi tiết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tra Loại chứng từ, tài liệu Thông tin chứng từ (số/ngày) Hợp đồng LĐ Số 00270 ký kết ngày 01/03/2018 Bảng chấm công Tháng 3/2018 ( từ ngày 01/03 – 31/03) Bảng tính lương Tháng 3/2018 ( từ ngày 01/03 – 31/03) Bảng toán tiền lương Tháng 3/2018 ( từ ngày 01/03 – 31/03) Biên đối chiếu bảo hiểm …………… 2/ Kết kiểm tra kiểm sốt chính: Kiểm sốt (1) Có Khơng (1) Phải lưu lại hồ sơ nhân nhân viên phân (2) (3) Tham chiếu (4) Hợp Ghi (5) Phỏng vấn trực tiếp kế công [người chịu trách nhiệm] định kỳ kiểm tra hồ sơ đồng này.] lao Bộ phận kế toán toán tiền lương ghi động Biên nhận chi phí lương có bảng tính lương bảng chấm công phê duyệt Bảng tính lương khoản trích theo lương phải vấn Bảng Chữ ký giám đốc kiểm tra, phê duyệt [cấp có thẩm quyền] tính kế tốn trưởng Bảng chấm cơng/bảng theo dõi khối lượng công việc lương Bảng Chữ ký giám đốc hoàn thành phải cập nhật đầy đủ kiểm chấm kế toán trưởng tra, phê duyệt [cấp có thẩm quyền] [Cuối tháng], bảng chấm cơng, bảng tính lương cơng Biên phải chuyển phận kế toán cập nhật kịp thời vào sổ kế tốn Việc phân bổ chi phí tiền lương cho phận phải vấn Biên SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 tốn trưởng Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn [Type here] Kiểm sốt (1) Có Khơng (1) [một người độc lập] kiểm tra, giám sát (2) (3) Tham chiếu (4) Khoa Ghi (5) Phân công [người có trách nhiệm] theo dõi tổng vấn Biên Kế tốn tiền lương hợp kịp thời khoản trích trước chi phí tiền lương, ghi chép tổng hợp chi phí trợ cấp việc làm, bồi thường, chi phí nghỉ phép khơng sử dụng (nếu có) Bảng tốn lương tiền mặt phải có chữ ký vấn Phỏng Ngân hàng trả lương người LĐ nhận lương vấn hình thức chuyển kể khoản tốn lương Lưu ý: (1) Các đoạn đánh dấu (highlight) có tính minh họa phải sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm thực tế khách hàng Một số kiểm sốt thiết kế để đáp ứng nhiều mục tiêu kiểm sốt Cột (1) – “Kiểm sốt chính” phải trình bày quán với phần 4, Biểu A440 - “Tiền lương phải trả người lao động” Cột (2), (3) – Đánh dấu vào ô phù hợp để thể “Có” “Khơng” có kiểm sốt mơ tả Cột (4) – Tham chiếu đến chứng kiểm toán thu thập Cột (5)- Ghi lại vấn đề bất thường/ngoại lệ phát qua kiểm tra C KẾT LUẬN Các KSNB chu trình tiền lương phải trả người lao động thực theo thiết kế  Có Khơng 2.3 Nhận xét đánh giá chung kiểm soát nội chu trình kiểm tốn 2.3.1 Nhận xét đánh giá chung kiểm sốt nội chu trình tiền lương phải trả người lao động 2.3.1.1 Ưu điểm Quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội chu trình tiền lương Cơng ty Cổ phần xi măng Bắc Giang góp phần rút ngắn phạm vi, quy mơ thời gian kiểm tốn SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế toán Kiểm toán [Type here] Khoa + Đội ngũ quản lý có chun mơn lực, lực lượng cán nhân viên có trình độ đạo đức + Cơng ty ban hành sách nhân quy định quy chế chặt chẽ + Quy trình đánh giá tiền lương hệ thống kiểm sốt nội xây dựng khọa học thống + Quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội áp dụng cách linh hoạt Hệ thống báo cáo chi tiết đơn giản + Các chứng từ phiếu chi, bảng tốn lương có có dấu chữ ký xác nhận cách hợp lý + Bảng toán lương bảng theo dõi chấm cơng excel trùng khớp với kiểm tốn viên tính tốn lại + Phịng kế tốn áp dụng quy trình tiền lương phải trả người lao động + Việc kiểm kê quỹ vào cuối ngày công ty đặc thù riêng biệt khiến cho công ty hạn chế rủi ro tiềm ẩn cho minh chứng cho hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ, khoa học Cơng ty ln ln đầu hình thành mơ hình hoạt động chặt chẽ, giám sát đồng Nhìn chung hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn nội cơng ty Cổ phần xi măng Bắc Giang có tính chặt chẽ, có hệ thống văn quy định tương đối đầy đủ, rõ ràng toàn diện Ban lãnh đạo ý thức phần cần thiết quản lý kiểm sốt, có quan điểm hoạt động kinh doanh lành mạnh, coi trọng tính trung thực báo cáo Chi nhánh thực hoạt động theo triết lý kinh doanh văn hóa doanh nghiệp trụ sở ban hành mang lại việc nhận diện thương hiệu riêng Các hoạt động kiểm soát thực sở áp dụng đầy đủ nguyên tắc: Nguyên tắc phân công phân nhiệm, việc phân công công việc thực văn có phiếu giao việc cụ thể đến cán Ở SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế toán Kiểm toán [Type here] Khoa phận có phân cơng rõ ràng cơng việc: giao dịch, kiểm soát, phê duyệt, hậu kiểm Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, việc ủy quyền thông qua giấy ủy quyền rõ ràng cụ thể, đầy đủ nội dung mặt quyền hạn, phạm vi trách nhiệm, thời hạn đảm bảo công tác quản trị, giám sát đơn vị Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phận có phân cơng rõ ràng cho cán với độc lập, không chồng chéo, có trách nhiệm riêng 2.3.1.2 Nhược điểm Mặc dù quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn đánh giá cao song cịn tồn hạn chế định + Việc kiểm sốt phịng ban cịn hay dựa vào ý kiến chủ quan, không độc lập Nhiều trường hợp kiểm tốn nội cịn hay dựa vào ý kiến phịng ban, gây ảnh hưởng nhiều đến kiểm tốn + Cơng tác kế hoạch cịn tồn nhiều hạn chế, cịn mang tính hình thức, chủ yếu dựa vào kết thực kỳ trước, chưa dự báo loại rủi ro ảnh hưởng đến kết thực kế hoạch + Các nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm hoạt động kiểm soát chưa thực sử dụng triệt để Phần lớn có Ban giám đốc áp dụng nguyên tắc để điều hành quản lý để kiểm sốt hoạt động Cơng ty cịn số phòng ban chưa trọng vận dụng triệt để nguyên tắc kiểm soát nội 2.3.2 Kết luận khuyến nghị Theo thời gian với phát triển cơng nghệ thơng tin sai sót ngày tinh vi khó phát hiện, rủi ro tiềm tàng chu kỳ kiểm tốn ngày tăng Dựa theo q trình tìm hiểu phân tích quy trình tiền lương Cơng ty Cổ phần xi măng Bắc Giang em nhận thấy việc chấm cơng tính lương cách xác cho người lao động địi hỏi phải có hế thống kiểm sốt SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm toán -Khoá 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm toán [Type here] Khoa chặt chẽ Từ điều khoản sách tiền lương phải rõ ràng đến khâu chấm công xác định thời gian làm việc, tổng hợp việc bất thường cuối việc thánh tốn lương cho người lao động địi hỏi phải có phối hợp làm việc xuyên suốt tất phịng ban Cơng ty , mà đặc biết phòng kế hoạch kinh doanh phòng kế tốn Do em có số kiến nghị để hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty sau: Thứ nhất, - Thực phân công, phân nhiệm Để nâng cao trách nhiệm nhân viên cơng việc mình, Cơng ty nên đưa Biên bàn giao trách nhiệm rõ ràng, quy định trách nhiệm nhân viên phụ trách phần hành Biên giúp nhân viên hiểu rõ cần làm phạm vi công việc bàn giao Đây để quy kế trách nhiệm hành vi cố ý làm trái nhân viên Thứ hai, Dựa theo q trình tìm hiểu phân tích quy trình tiền lương Công ty Cổ phần xi măng Bắc Giang , em nhận thấy việc chấm cơng tính lương cách xác cho người lao động địi hỏi phải có hế thống kiểm sốt chặt chẽ Từ điều khoản sách tiền lương phải rõ ràng đến khâu chấm công xác định thời gian làm việc, tổng hợp việc bất thường cuối việc thánh toán lương cho người lao động địi hỏi phải có phối hợp làm việc xun suốt tất phòng ban ngân hàng, mà đặc biệt phòng kế hoạch kinh doanh phịng kế tốn ngân quỹ Thứ ba, hệ thống KSNB Cơng ty phải phù hợp với trình độ cán bộ, đồng thời máy phải gọn nhẹ, phát huy mạnh công nghệ thông tin ứng dụng cơng tác hạch tốn, kiểm tra, phê duyệt SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khoá 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Kế tốn Kiểm tốn [Type here] Khoa KẾT LUẬN Sau tháng thực tập sở ngành phịng kế tốn ngân quỹ Công ty Cổ phần xi măng Bắc Giang ; giúp đỡ Ban Giám đốc, phòng kế tốn – ngân quỹ, phịng kế hoạch kinh doanh cán Công ty , tạo điều kiện cho em nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn, hệ thống KSNB doanh nghiệp nói chung hiệu KSNB chu trình tiền lương phải trả người lao động Công ty Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty em thấy rằng: Cơng tác kế tốn tiền lương Cơng Ty phát huy nhiều mặt mạnh, hệ thống KSNB tương đối hiệu quả, phù hợp với quy mô doanh nghiệp thành cơng q Cơng ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh khơng tránh khỏi mặt cịn tồn tại, để khắc phục mặt cịn tồn Những điểm cịn chưa hoàn thiện em xin đưa ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm vài phần gây khả rủi ro cao cho chu trình tiền lương phải trả người lao động nói riêng hệ thống KSNB nói chung Cơng ty Những ý kiến đóng góp sở thực tế Cơng ty , hy vọng có tác dụng tốt công tác quản lý Công ty Do thời gian tiếp xúc với Công ty chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kiểm toán, nên vấn đề em đưa báo cáo kiến tập chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải chưa hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn Cơng ty để báo cáo thực tập sở ngành em hoàn chỉnh Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô chú, anh chị cán công nhân viên cơng tác Cơng ty Kiểm tốn An Việt , Công ty Cổ phần xi măng Bắc Giang ; thầy giáo Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội đặc biệt giảng viên: Nguyễn Thị Dự SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế toán Kiểm toán [Type here] Khoa tạo điều kiện, giúp đỡ em để em hoàn thành bài báo cáo cách hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trần Mạnh Toàn SV: Trần Mạnh Toàn -2017600285 Đại học kiểm toán -Khoá 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nộ Khoa Kế tốn kiểm tốn - SV: Trần Mạnh Tồn -2017600285 Đại học kiểm toán -Khoá 12 Báo cáo thực tập sở ngành ... -2017600285 Đại học kiểm tốn -Khố 12 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Kế toán Kiểm toán [Type here] Khoa Điều 11 Đơn vị tính sử dụng kế tốn Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (ký... kiểm soát nội đơn vị ảnh hưởng tới kiểm tốn Trong q trình thực tập đơn vị, với vị trí kiểm toán viên tới kiểm toán đơn vị, dụng thủ tục vấn giám đốc, kế tốn phịng ban Cơng ty để đưa xét đốn chun... doanh, đầu tư vào công ty chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai cơng ty Hệ thống báo cáo tài cơng ty lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, bao gồm Báo cáo tài năm Báo