Hoàn thiện kế toán kết quả tài chính tại công ty may đức giang

Lời mở đầu Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh ,sự vận động tàI sản hình thành đa dạng với nội dung ,mức độ tính chất phức tạp khác Để hạch toán cách đầy đủ,toàn diện có hệ thống theo nguyên tắc chuẩn mực,toàn công tác kế toán tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: kế toánvốn tiền ,đầu tngắn hạn khoản phảI thu ,kế toán vật t- hàng hoá ,kế toán tàI sản cố định khoản đầu t- dàI hạn ,lế toán tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng , kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ,kế toán khoản nợ phảI trả nguồn vốn chủ sở hữu ,kế toán bán hàng ,kế toán kết (KQTC) tàI phân phối kết Kế toán KQTC phần hành kế toán quan trọng công tác doanh nghiệp Nó có quan hệ chặt chẽ với phần hành kế toán khác định đến chất l-ợng thông tin mà kế toán cung cấp Do việc hoàn thiện kế toán KQTC yêu cầu cần thiết cấp bách giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đIều hành quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NgoàI KQTC doanh nghiệp đ-ợc nhiều đối t-ợng khác quan tâm nh- : Ngân hàng,các nhà đầu t- ,liên doanh,cơ quan thuế Đó lý để em lựa chọn đề tài nghiên cứu : Hoàn thiện kế toán kết tài công ty may Đức Giang NgoàI phần mở đầu kết luận đề tài đ-ợc trình bầy phÇnlín : PhÇn l : Mét sè vÊn ®Ị lý ln chung vỊ kÕ to¸n KQTC doanh nghiệp Phần ll : Thực trạng kế toán kết tài công ty may Đức Giang Phần lll : Các ý kiến đề xuất hoàn thiện kế toán KQTC công ty may Đức Giang Chuyên đề đ-ợc hoàn thành với h-ớng dẫn thầy Nguyễn Tuấn Duy giúp đỡ cán phòng kế toán công ty may Đức Giang Do việc vận dụng lý luận hạn chế nên viÕt khã tr¸nh khái khiÕm khuyÕt Do vËy em mong nhận đ-ợc đóng góp thầy cô ng-ời quan tâm đến đề tài Em xin chân thành gửi tới thầy tập thể cán phòng kế toán công ty may Đức Giang lời ơn sâu sắc Phần I Một số vấn đề lý luận chung kế toán kết tài doanh nghiệp l vấn đề chung KQTC khái niệm vai trò KQTC hoạt động doanh nghiệp *KháI niệm KQTC: Là kết cuối tất hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp ®· ®-ỵc thùc hiƯn thời kỳ định , đ-ợc biểu hiền tiền Đ-ợc xác định cách so sánh bên tổng doanh thu thu nhập với bên tổng chi phí hoạt ®«ng kinh tÕ ®· thùc hiƯn NÕu doanh thu thu nhập từ hoạt động lớn chi phí doanh nghiệp có lÃi (lợi nhuận ); ng-ợc lại doanh thu thu nhập nhỏ chi phí doanh nghiệp bị lỗ *Vai trò KQTC : Trong nỊn kinh tÕ thÞ tr-êng hiƯn ,mơc đích kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận Lợi nhuận tiêu tổng hợp phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ Thông qua tiêu lÃnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi đ-ợc tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để từ biết đ-ợc tình trạng thực tế doanh nghiệpvà đ-a biện pháp hữu hiệu nhằm thúc đẩy trình sản xuất kinh doah doanh nghiệp đạt hiệu cao Đồng thời lợi nhuận nguồn tích luỹ nhằm tái sản xuất mở rộng , cải thiện nâng cao đời sèng cđa ng-êi lao ®éng Víi doanh nghiƯp , việc thực tốt kết tài đIều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Kết tài ảnh h-ởng trực tiếp đến tình hình tàI chíncủa doanh nghiệp , cụ thể khả năngthanh toán khả chi trả doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có lợi nhuận cao doanh nghiệp có đIều kiện để trang trảI khoản chi phí bỏ ra, nhanh chóng toán khoản tiền vay đIều quan trọng tạo nên uy tÝn cđa doanh nghiƯp quan hƯ kinh danh Nhất cạnh tranh gay gắt thị tr-ờng , muốn đứng vững đ-ợc doanh nghiệp phải có lợi nhuận tạo đIều kiện vật chất cho doanh nghiệp Lợi nhuận điều kiện để doanh nghiệp cã thĨ tÝch l vèn , thùc hƯn quy tr×nh tái sản xuất , mở rộng,bổ xung vốn trình kinh doanh Có lợi nhuận doanh nghiệp có điều kiện trích lập quỹ nh: quỹ phúc lợi , quĩ khen th-ởng , quỹ dự phòng tài Từ quĩ doanh nghiệp có đIều kiện đầu t- chiều rộng chiều sâu, nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Nâng cao kết tàI giúp doanh nghiệp thực tốt trách nhiệm ình với nhà n-ớc , với ng-ời lao động Đối với kinh tế ,mỗi doanh nghiệp với t- cách tế bào xà hội , doanh nghiệp hoạt động có hiệu cao nguồn thu ngân sách nhà n-ớc tăng lên Trên sở nhà n-ớc có điều kiện để mở rộng đầu t- xây dựng sở hạ tầng ,công trình phúc lợi , kích thích kinh tế phát triển đ-a đất n-ớc tiên lên giầu mạnh Mặt khác doanh nghiệp tăng kết tài nguồn vốn tự có công ty tăng lên , Nhà n-ớc giảm vốn đầu tcho doanh nghiệp để chuyển cho thành phần kinh tế khác Tóm lại , kết tài tiêu quan trọng phản ánh đích thực tình hình kinh doanhcủa doanh nghiệp Nâng cao kết tài điều kiện để doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung phát triển mạnh mẽ 2.cấu thành kết tài doanh nghiệp ph-ơng pháp xác định kết tài doanh nghiệp bao gồm : kết hoạt động kinh doanh thông th-ờng kết khác Kết (KQ)hoạt động kinh doanh(KD) thông th-ờng : Là hoạt động tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá ,lao vụ dịch vụ kỳ hoạch toán Nó phần chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán ,chi phí bán hàng ,chi phí quant lý doanh nghiệp KQ hoạt động == KD thông th-ờng th-ơ DT bán hàng & cung cấp dịch= vụ _ Giá vốn hàng bán - DT hoạt + động tài + - Chi phÝ tµi chÝnh - _ _ Chi phÝ tµi Chi phí quản lý - Trong : Doanh thu toàn tiền bán sản phẩm , hàng hoá ,cung ứng dịch vụ sau đà trừ khoản :giảm gía hàng bán , hàng bán bị trả lạI (nếu có chứng từ hợp lệ ) đ-ợc chấp nhận toán (không phân biệt đà thu tiền hay ch-a ) DT =DT theo hoá đơn- giảm giá hàng bán - trị giá hàng bán bị trả lại Để có số liệu doanh thu ,cần xác định tổng doanh thu theo hoá đơn ,số liệu ghi sổ cáI tàI khỏan 511 doanh thu bán hàng .các doanh nghiệp có hàng bán trả góp tính vào tổng doanh thu phần doanh thu thông th-ờng theo giá bán trả lần Sau ,xác định phần giảm giá cho khách hàng trịgiá hàng bán bị trả lại sổ sổ chi tiết khác Tổng doanh thu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền ghi hoá đơn hay hợp đồng cung cấp lao vụ , dịch vụ Giảm giá hàng bán số tiền giảm trừ cho khách hàng giá bán đà toả thuận nguyên nhân thuộc ng-ời bán nh- hàng chất l-ợng , không quy cách , giao hàng không thời hạn địa đIểm hợp đồng Chiết khấu th-ơng mại số tiền th-ởng cho khách hàng tính giá bán đà thoả thuận đ-ợc ghi hợp đồng mua bán cam kết mua bán phải đ-ợc thể rõ chứng từ mua hàng Doanh thu hàng bán bị trả lại tổng giá toán số hàng đà đ-ợc tiêu thụ nh-ng bị ng-ời mua trả lại , từ chối không mua Nguyên nhân trả lại thuộc phía ng-ời bán (vi phạm điều kiện đà cam kết hợp đồng nh- phẩm chất ,không chủng loại ) Trị giá vốn gồm giá gốc hàng tồn kho đà bán ,khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản hao hụt mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi th-ờng trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không đ-ợc phân bổ -Thu nhập từ hoạt động bao gồm khoản sau : LÃi buôn bán chứng khoán Lợi tức cổ phần , lÃi tráI phiếu ,tín phiếu Chiết khấu toán hàng mua đ-ợc h-ởng Thu lÃi cho vay vốn Thu nhập bán bất động sản Thu nhập đ-ợc chia từ hoạt động tham gia liên doanh LÃi bán ngoại tệ Thu hoạt động đầu t- khác Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t -Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản sau : Lỗ buôn bán chứng khoán ,đầu t Chiết khấu toán hàng bán Giá vốn bất động sản chuyển nh-ợng Lỗ từ hoạt động tham gia liên doanh Lỗ mua , bán ngoại tệ Chi phí dự phòng giảm giá đầu tChi phí hoạt động đầu t- tài khác *Chi phí bán hàng : Là khoản chi phí nhân viên bán hàng ; chi phí nguyên vật liệu dùng trình bán hàng ; chi phí công cụ ,dụng cụ đồ dùng ; chi phí dịch vụ mua có liên quan chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá *Chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí nhân viên quản lý kinh doanh ; quản lý hành chi phí chung có liên quan đến trình hoạt động doanh nghiƯp nh- : chi phÝ vỊ ®å dïng, chi phÝ khấu hao tàI sản cố định ,chi phí dịch vụ mua ngoàI quản lý chi phí khác tiền (phí ,lệ phí ),chí phí dự phòng phảI thu khó đòi ,dự phòng giảm gía hàng tồn kho phÝ kiĨm to¸n , chi phÝ tiÕp kh¸ch ,chi phÝ đào tạo ,chi phí nghiên cứu khoa học ,chi phí bảo vệ môI tr-ờng *Kết hoạt động khác Là khoản diễn không th-ờng xuyên , không dự tính trính tr-ớc có dự tính nh-ng có khả thực hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành kết hoạt động kinh doanh thông th-ờng Công thức tính : Lợi nhuËn kh¸c = Thu nhËp kh¸c - chi phÝ kh¸c -Các khoản thu nhập khác gồm: Thu nh-ợng b¸n lý , b¸n phÕ liƯu Thu khoản đ-ợc phạt , đ-ợc bồi th-ờng Thu khoản nợ chủ ,thu nợ khó đòi Thu đ-ợc biếu tặng , khoản tiền th-ởng ,nợ bị bỏ sót - Các khoản chi phí khác gồm : Chi phí lý ,nh-ợng bán tài sản cố định , giá trị lại tài sản lý bán Các khoản bị phạt , bị bồi th-ợng Các khoản chi phí khác 3.các yếu tố ảnh h-ởng tới KQTC Do tỷ trọng kết hoạt động kinh doanh thông th-ờng chiếm phần lớn KQTC nên nhân tố ảnh h-ỏng đến kết hoạt động kinh doanh thôngcũng nhân tố chủ yếu ảnh h-ởng đến KQTC Vì việc xem xét nhân tố ảnh h-ởng đến kết hoạt động kinh doanh thông th-ờng nhân tố nghiên cứu nhân tố ảnh h-ởng đến KQTC : doanh thu ,giá vốn chi phí kinh doanh - ảnh h-ởng doanh thu đến KQTC: Do doanh thu có tác động trức tiếp tới kết hoạt động kinh doanh thông th-ờng theo chiều thuận Nên việc xác định đắn doanh thu KQTC phản ánh thực chất hiệu kinh doanh Doanh thu tăng phụ thuộc vào số l-ợng gía hạng hoá , dịch vụ bán Việc xác định giá bán hàng hoá ,dịch vụ có tính chất quan trọng để định số l-ợng bán doanh số tiêu thụ Tuy giá hợp lý cần phải vào tình hình thực tế hàng hoá , dịch vụ thị tr-ờng bán với mức giá cao thấp Mà kết tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp phụ thuộc vào việc sử dụng hợp lý hình thức bán hàng nh-: bán buôn , bán lẻ ,bán đạI lý sách sau bán hàng đắn hợp lý để thực tốt kế hoach tiêu thụ hành hoá - ảnh h-ởng giá vốn đến KQTC: Trong cấu thành gía vốn hàng bán giá gốc hàng bán bao gồm số yếu tố khác Các yếu tố có ảnh h-ởng mang tính chủ quan đến việc tăng giảm giá vốn Giá vốn có tác động ng-ợc trở lại với KQTC : Khi giá vốn tăng làm lợi nhuận giảm ng-ợc lại,giá vốn giảm làm lợi nhuận tăng Vì cần theo dõi xác để phản ảnh giá vốn hàng bán vào tàI khoản sổ sách thích hợp, xử lý thông tin sau lệch giá vốn hàng bán giúp cho việc xác định xác KQTC - ảnh h-ởng chi phí kinh doanh ®Õn KQtc Chi phÝ kinh doanh cịng cã tác động t-ơng tự nh- giá vốn tới KQTC nh-ng ta theo dõi chi phí loại bỏ chi phí không hợp lý làm tổng chi phí kinh doanh giảm Vì yêu cầu đặt cho kế toán phải tổ chức hạch toán chặt chẽ , xác khoản chi phí nµy ChØ viÕt phiÕu chi cã b»ng chøng , thủ tục giấy tờ hợp lệ Trên nhân tố chủ yếu ảnh h-ởng đến KQTC doanh nghiệp Việc nghiên cứu ảnh h-ởng vác nhân tố giúp cho doanh nghiệp biết phát huy mặt tích cực hạn chế mặt tiêu cực doanh nghiệp để góp phần nâng cao thu nhập cho doanh nghiệp Mặt khác việc nghiên cứu nhân tố đến KQTC để từ kế toáncá biện pháp thu thập xử lý thông tin kiĨm tra , kiĨm so¸t doanh thu ,chi phÝ góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp II Nhiệm vơ cđa kÕ to¸n KQTC KÕ to¸n cã vai trò cung cấp thông tin xác kịp thời đáp ứng nhu cầu đối t-ợng có liên quan nh- nhà đầu t- ,nhà cấp tín dụng ,đảmbảo tính xác KQTC Kế toán KQTCcần phảI thức hiƯn c¸c nhiƯm vơ sau: Ghi chÐp tÝnh to¸n , phản ánh số liệu có ,tình hình sử dụng tài sản vật t- tiền vốn ,các trình xác định chinh xác kết tất hoạt động kinh doanh kỳ hạch toán -Thông qua việc ghi chép , phản ánh để kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh ,kế hoạch thu chi tài ,kiểm tra việc giữ gìn sử dụng loại tài sản vật t- tiền vốn , phát ngăn ngừa dịp thời hoạt động tham ô lÃng phí , vi phạm sách ,chế độ kỉ luật kinh tế , tài nhà n-ớc -Tổ chức hạch toán chi tiết kết tài theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp để đánh giá đắn hiệu kinh doanh phận , sản phẩm ,hàng hoá dịch vụ Để từ số liệu nhà quản trị kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho công tác lập kế hoạch theo dâi cđa tõng bé phËn vµ tỉng thĨ nh»m đảm bảo lợi ích cho doanh nghệp lợi ích ng-ời lao động lll Ph-ơng pháp kế toán kết tài Chứng từ sử dụng Chứng từ kế toán sử dụng pháp lýcho việc bảo vệ tài sản xác minh tính hợp pháp việc giảI mối quan hệ kinh tế thuộc đối t-ợng hạch toán kế toán Kế toán KQTC có đặc đIểm kế thừa số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh tr-ớc nh- kế toán bán hàng , kế toán chi phí , kế toán hoạt động kinh doanh khác Do để phản ánh nghiệp vụ xác định KQTC , kế toán chđ u sư dơng c¸c chøng tõ h-íng dÉn HƯ thống chứng từ h-ớng dẫn chứng từ sử dụng nội đơn vị Nhà n-ớc h-ớng dẫn tiêu đặc tr-ng để ngành , ngành ,các thành phần kinh tế sở vận dụng vào tr-ờng hợp cụ thể thích hợp Các doanh nghiệ thêm bớt số tiêu đặc thù thay đổi thiêt kế mÉu biĨu cho thÝch hỵp víi viƯc ghi chÐp nh-ng phảI đảm bảo tính pháp lý cần thiết chứng tõ KÕ to¸n KQTC sư dơng c¸c chøng tõ tù lập nh- : Bảng tính doanh thu bảng tập hợp phân bổ chi phí phiếu kế toán xác định KQTC 10 Doanh thu hoá đơn toàn số tiền bán sản phẩm ,hàng hoá cung cấp dịch vụ đà đ-ợc khách hàng chấp nhận toán (không phân biệt số tiền đà thu tiền hay ch-a) Giảm giá hàng bán : Là số tiền công ty giảm giá cho khách hàng mua hoá đơn theo giá thoả thuận hàng phẩm chất không quy cách , không giao hàng hợp đồng , giảm giá mua với số l-ợng lớn Doanh thu hàng bán bị trả lại tổng giá toán số hàng đà đ-ợc tiêu thụ nh-ng bị ng-ời mua trả lại , từ chối không mua Nguyên nhân trả lại thuộc phía ng-ời bán (vi phạm điều kiện đà cam kết hợp đồng nh- phẩm chất ,không chủng loại ) Giá vốn hàng bán giá trị thực tế hàng hoá xuất khó đà xác địn tiêu thụ Chi phí bánhàng: Chi phí nhân viên bán hàng ; chi phí nguyên vật liệu dùng bán hàng ;chi phí dịch vụ mua ngoàI có liên quan chi phí sản phẩm hàng hoá Chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí nhân viên quản lý kinh doanh , chi phí quản lý hành chi phí chung có liên quan đến hoạt động toàn công ty , chi phi phí khác tỉ\ền : Phí , lệ phí , chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi , chi phí kiểm toán , chi phí tiếp khách , thuế nhà đất , *Kết hoạt động tàI công thức xác định : lợi nhuận từ hoạt động tài thu nhập từ = HĐTC 40 khoản giảm trừ - thu nhập HĐTC -Thu nhập từ hoạt động tài gåm: + L·i cho vay vèn , tr¸i phiÕu , tín phiếu +Thu đ-ợc h-ởng triết khấu toán +thu lÃi bán ngoại tệ +Thulợi tức cổ phần , lÃI trái phiếu , lÃi tín phiếu +Thu từ hoạt động đầu t- khác -Chi phí từ hoạt động tài gồm: +chi phí vay vốn +Triết khấu toán bán hàng +Lỗ bán ngoại tệ +lỗ hoạt động đầu t- khác +Thu chi thuê tài sản *Kết hoạt động khác Là khoản diễn không th-ờng xuyên , không dù tÝnh tr-íc hc cã dù tÝnh nh-ng Ýt cã khả thực hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành kết hoạt động thông th-ờng Công thức áp dụng : Lợi nhuận khác =Thu nhập khác - Chi phí khác -Các khoản thu khác : +Thu nh-ợng bán, lý phế liệu +Thu khoản đ-ợc phạt đ-ợc phạt đ-ợc bồi th-ờng +Thu khoản nợ không chủ ,thu nợ khó đòi +Thu quà biếu tặng ,các khoản tiền th-ởng ,nợ bị bỏ sót -Các khoản chi phí khác : +Chi phí lý ,nh-ợng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ lý bán +Các khoản bị phạt bị bồi th-ờng Các khoản chi phí khác 41 ll.Kế toán KQTC công ty Chứng từ áp dụng : Do tính chất kế toán KQTC kÕ thõa sè liƯu cđa c¸c nghiƯp vơ kÕ to¸n phát sinh tr-ớc ,nên hệ thống chứng từ sử dụng chứng từ : Bảng tính doanh thu ,bảng tổng hợp phân bổ chi phí ,phiếu thu , phiếu ,chi phiếu báo nợ Khi lý tài sản kế toán phải lập biên lý,ghi rõ giá trị ban đầu , giá trị lại tài sản TàI khoản sử dụng : -TK : 511doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ -TK : 511 doanh thu hoạt động tài -TK : 635 chi phí hoạt động tài -TK : 711 thu nhập khác -TK : 811 chi phí khác Và tài khoản có liên quan: 111,112, 131, 531, 532, 632, 642, 641, 3.Trình tự kế toán kết tàI a.Ph-ơng pháp hạch toán kết hoạt động kinh doanh -khi bán hàng hoá cung cấp dịch vơ : Nỵ TK: 111,112,131 Cã TK : 511,512 Cã TK : 333 -kết chuyển giá vốn tài khoản 632: +Hàng hóa thực tế đà đ-ợc xác định tiêu thơ Nỵ TK: 632 Cã TK : 151 ,156,157 +Khi có khoản giảm giá hàng tồn kho Nợ TK: 632 Có TK : 159 +Khi có khoản dự phòng phải thu khó đòi 42 Nợ TK: 632 Có TK : 139 + Mét sè chi phÝ chung kh¸c có liên quan Nợ TK: 632 Có TK : 627 -Các khoản hàng bán bị trả lại ,chiết khấu th-ơng mại ,giảm giá hàng bán Nợ TK: 511,512 Có TK : 521,531,532 -Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ Nợ TK: 511,512 Có TK : 911 -Kết chuyển giá vốn sản phẩm dịch vụ đà tiêu thụ Nợ TK: 911 Có TK : 632 -Phản ánh khoản doanh thu hoạt động tài Nợ TK: 111,112,152,131 Có TK : 515 -Phản ánh khoản chi phí hoạt động tài Nợ TK: 635(chi tiết ) Có TK : 121,128,221,222,413 -Phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái +Khi toán nợ phảI trả có gốc ngoạI tệ Nợ TK: 311,331,336 Nợ TK: 635 -chênh lệch tỷ giá thực tế > hạch toán , Có TK :515- chênh lệch tỷ giá thực tế < hạch toán Có TK111,112 số tiền đà trả tính theo tỷ giá thực tÕ +khi ph¸t sinh doanh thu ,thu nhËp b»ng cã đơn vị tiền tệ khác VNĐ Nợ TK: 111,112,131 43 Nợ TK:635-chênh lệch tỷ giá thực tế > hạch toán , Có TK : 515- chênh lệch tỷ giá thực tế < hạch toán Có TK : 511,512,711(tính theo tû gi¸ thùc tÕ ) Cã TK: 333 -Cuèi kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK: 515 Cã TK : 911 -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phí hoạt động tài Nợ TK: 911 Có TK : 632 -Các khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: +Các khoản l-ơng trích theo l-ơng nhân viên bán hàng quản lý doanh nghiƯp Nỵ TK: 334,338 Cã TK: 641,642 +chi phí công cụ ,dụng cụ phục vụ công tác bán hàng quản lý doanh nghiệp Nợ TK: 152,153 Có TK : 641,642(chi tiết ) +Các khoản trích khấu hao TSCĐ phục vụ công tác bán hàng quản lý doanh nghiƯp Nỵ TK: 241 Cã TK: 641,642(chi tiÕt ) -Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK: 911 Có TK : 641,642(chi tiết ) -Kết chuyển kết tiêu thơ : +NÕu l·I Nỵ TK: 911 Cã TK : 4212 44 +Nếu lỗ Nợ TK : 4212 Có TK: 911 b.Hạch toán chi phí , thu nhập kết hoạt động khác *các chi phí khác : -Các chi phí khác giá trị lại tài sản đem lý ,nh-ợng bán ; tiền ký quỹ ký c-ợc bị phạt Nợ TK : 811 Có TK: 211,213,111,112 -Bị phạt vi phạm hợp đồng ,phạt truế , bị truy thu thuế Nợ TK : 811 Cã TK: 111 ,112 ,333,338 *Thu nhËp khác gồm: -Thu hồi nợ khó đòi đà xử lý xoá sổ tr-ớc Nợ TK : 111,112,152,153 Có TK: 711 -Thu hồi khoản nợ vô chủ Nợ TK : 331,338,131 Có TK: 711 -Xử lý tài sản thừa không rõ nguyên nhân Nợ TK : 338.1 Có TK: 711 -Các khoản thuế đ-ợc miễn ,đ-ợc giảm , đ-ợc hoàn lại Nợ TK : 111,112,138,333 Có TK: 7111 -Các khoản thu khác nh- đ-ợc phạt , đ-ợc båi th-êng Nỵ TK : 111,112,138,334,338.8 Cã TK: 711 45 -Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác: Nợ TK : 911 Cã TK: 811 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu khác: Nợ TK : 711 Có TK: 711 -Kết hoạt động khác: +Nếu lÃi: Nợ TK : 911 Có TK:421.1 +Nếu lỗ Nợ TK : 421.2 Có TK: 911 Ví dụ cụ thể quý năm 2004 a.Ph-ơng pháp hạch toán kết hoạt động kinh -Tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ : Nỵ TK 111 :50,618,159,431 Cã TK 511.1 : 42,638,251,431 (trong ®ã : +DT néi ®Þa: 12,342,123,430 +DT xuÊt khÈu : 30296,148,001) Cã TK 511.3 : 6,132,451,134 Cã TK 333 : 1,847,457,477 -kết chuyển giá vốn tài khoản 632: +Căn hoá đơn xác định hàng hóa thực tế đà tiêu thụ Nợ TK 632 : 42,866,152,134 Có TK 151 : 4,153,324,112 Cã TK 157: 3,201,128,002 Cã TK156 :35,511,702,020 46 - Khoản chiết khấu th-ơng mại Nợ TK 511: 15,432,001 Có TK 531 : 15,432,001 -Khoản giảm gía hàng bán Nỵ TK 511: 5,739,001 Cã TK 531 : 5,739,001 -Ci kỳ kết chuyển doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ Nợ TK 511.1 : 42,638,251,431 (trong : +DT nội địa: 12,342,123,430 +DT xuất : 30,296,148,001) Nỵ TK 511.3 : 6,132,451,134 Cã TK 911 : 50,618,159,431 -Kết chuyển giá vốn sản phẩm dịch vụ đà tiêu thụ Nợ TK 911 : 50,618,159,431 Có TK 632 :50,618,159,431 -Các khoản chi phí bán hàng: +Các khoản l-ơng trích theo l-ơng nhân viên bán hàng Nợ TK 6411 :445,500,002 Có TK334 :360,855,002 CóTK338(3382,3383,3384): 84,645,000 +chi phÝ vỊ c«ng ,dơng phơc vơ c«ng tác bán hàng Nợ TK 641 340,260,000 Có TK153 : 340,260,000 +Căn bảng trích khấu hao TSCĐ phục vụ công tác bán hàng Nợ TK641.4 : 20,240,001 Có TK241 : 20,240,0 47 +Căn bảng phân bổ đIện n-ớc ,chi phí dịch vụ mua ngoàI: Nợ TK641.7 : 25,038,553 NợTK 133 : 2,503,553 CóTK641.7:27,542,408 +Các khoản tiếp khách ,gia dịch với khách hàng Nợ TK641.8: 2,537,594,338 NợTK 133 : 253,594,338 Cã TK641.8 : 2,791,353,771 -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 3,068,632,762 Có TK 641.1 :445,500,002 Cã TK 641.3 : 40,260,001 Cã TK 641.4 : 20,240,000 Cã TK 641.7 : 27,038,553 Cã TK 641.8 : 2,791,353,771 -Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp: +Các khoản l-ơng trích theo l-ơng nhân viên quản lý doanh nghiệp Căn vào bảng tính l-ơng: Nỵ TK 642.1 : 222,750,001 Cã TK 334 : 190,783,000 Cã TK 338 (3382,3383,3384) : 31,783,000 +Chi phÝ vỊ c«ng cụ ,dụng cụ phục vụ công tác quản lý doanh nghiƯp Nỵ TK 642.3 : 120,434,210 Cã TK 153: 120,434,210 +Các khoản trích khấu hao phục vụ công tác quản lý doanh nghiƯp Nỵ TK 642 4: 24,345,654 Cã TK 241 : 24,345,654 +Phần thuế đất doanh nghiệp phải nộp 48 Nỵ TK 642.5 :167,189,200 Cã TK3338 : 162,090,000 Cã TK 3339 : 5,009200 +Các khoản chi tiền khác , phiếu chi ,giấy báo nợ Nợ TK 642.8 : 1,702,370,809 CãTK 111: 1,702,370,809 + Cuèi kú kÕt chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK: 911 Cã TK 642.1 : 222,750,001 Cã TK 642.3 : 120,434,210 Cã TK 642 : 24,345,654 Cã TK 642 :167,189,200 Cã TK 642 : 1,702,370,809 -KÕt chuyÓn kÕt hoạt động sản xuất kinh doanh : Nợ TK 911 : 1,188,995,859 Cã TK 4212 : 1,188,995,859 KÕ to¸n kết hoạt động tàI -Thu nhập hoạt động tàI tạI công ty bao gồm : Cho thuê tàI sản ,lÃI tiền gửi ,chiết khấu toán công ty đ-ợc h-ởng,thu bán ngoạI tệ -Phản ánh khoản doanh thu hoạt động tàI Nợ TK 111 Có TK 515 -Chi phí từ hoạt động tàI gồm: Chi phí đI vay, tráI phiếu , tín phiếu,triết khấu toán bán hàng ,lỗ bán ngoạI tệ - Phản ánh khoản chi phí hoạt động tài Nợ TK: 635(chi tiết ) Có TK 121,128,221,222,413 49 -Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK: 51 Có TK : 911 Ví dụ cụ thể quý năm 2004: -Các khoản thu nhập từ hoạt động tàI : +Căn vào phiếu thu từ hoạt động cho thuê tài sản Nỵ TK 111 : 62,211,000 Cã TK 515 : 62,211,000 +Chiết khấu công ty đ-ợc h-ởng : Nợ TK 111 : 600,201,045 Cã TK 515 : 600,201,045 +L·I tiỊn gưi Nỵ TK 111 : 1,000,420,000 Cã TK 515 : 1,000,420,000 -Các khoản chi phí từ hoạt động tài : +Các khoản triết khấu toán bán hàng Nợ TK635 : 347,150,082 Có TK 111: 347,150,082 +Các khoản chi phí vay vốn Nợ TK635 : 400,001900 Có TK 111: 400,001900 -Chênh lệch tỷ giá ngoạI tệ Nợ TK112:840,393,949 Có TK 515: 840,393,949 -Kết chuyển lÃi từ hoạt động tài Nợ TK911 : 915,689,113 Có TK 421 : 915,689,113 c.Kế toán chi phí , thu nhập kết hoạt động khác *các chi phí khác : 50 -Các chi phí khác giá trị lại tài sản đem lý ,nh-ợng bán , tiền ký quỹ ký c-ợc bị phạt Nợ TK : 811 Có TK: 211,213,111,112 -Bị phạt vi phạm hợp đồng ,phạt truế , bị truy thu thuế Nỵ TK : 811 Cã TK: 111 ,112 ,333,338 *Thu nhập khác gồm: -Thu hồi nợ khó đòi đà xử lý xoá sổ tr-ớc Nợ TK : 111,112,152,153 Có TK: 711 -Thu hồi khoản nợ vô chủ Nợ TK : 331,338,131 Có TK: 711 -Xử lý tàI sản thừa không rõ nguyên nhân Nợ TK : 338.1 Có TK: 711 -Các khoản thuế đ-ợc miễn ,đ-ợc giảm , đ-ợc hoàn lạI Nợ TK : 111,112,138,333 Có TK: 7111 -Các khoản thu khác nh- đ-ợc phạt , ®-ỵc båi th-êng Nỵ TK : 111,112,138,334,338.8 Cã TK: 711 -Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác: Nợ TK : 911 Cã TK: 811 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu khác: Nợ TK : 711 Có TK: 911 51 -Kết hoạt động khác: +Nếu lÃi: Nợ TK : 911 Có TK:421.1 +Nếu lỗ Nợ TK : 421.2 Có TK: 911 Ví dụ cụ thể quý năm 2004: -Các chi phí khác giá trị lại tài sản đem lý ,nh-ợng bán Nợ TK 811 : 42,331,007 Cã TK 211 : 42,331,007 -C¸c chi phÝ khác Nợ TK 811 : 42,331,007 Có TK111 : 42,331,007 -Thu hồi nợ khó đòi đà xử lý xoá sổ tr-ớc Nợ TK 111 : 40,631,007 Có TK 711: 40,631,007 -Xử lý tàI sản thừa không rõ nguyên nhân Nỵ TK 338.1 : 3,220,000 Cã TK 711 : 3,220,000 -Các khoản thu khác nh- đ-ợc phạt , đ-ợc bồi th-êng Nỵ TK 111 : 100,000,000 Cã TK 711 : 100,000,000 Cuối quý kết chuyển lợi nhuận khác Nợ TK : 70,241,858 Cã TK 421 : 70,241,858 52 (1): Doanh thu bán hàng hoá ,dịch vụ thuế GTGT đ-ợc khÊu trõ (2) : KÕt chun gi¸ vèn (3): C¸c khoản giảm giá hàng bán ,hàng bán bị trả lại,chiết khấu th-ơng mại (4) : Kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh (5) : Kết chuyển gía vốn để xác định kết kinh doanh (6) : Doanh thu hoạt động tài (7) : Chi phí hoạt động tàI (8) : Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh (9) : Kết chuyển chi phí hoạt động tàI để xác định kết kinh doanh (10) : Các khoản chi phí bán hàngvà chi phí quản lý doanh nghiệp (11) : Kết chuyển khoản chi phí bán hàngvà chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh (12) : Các chi phí hoạt động tài (13) : Các khoản thu nhập hoạt động tài (14) : Kết chuyển khoản thu nhập hoạt động tài để xác định kết tài (15) :Kết chuyển chi phí hoạt động tài để xác định kết tài chÝnh (16) : KÕt chun l·I hc (17) : KÕt chuyển lỗ 53 Báo cáo hoạt động sản xuất kinh - Quí năm 2003 Quý Chỉ tiêu -Tổng doanh thu +Các khoản giảm trừ: Chiết khấu Hàng bán trả lạI Giảm giá hàng bán Thuế TTĐB&thuế XNK 1.Doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp 4chi phí bán hàng 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.Lợi nhuận từ HĐKD -Thu từ hoạt động tàI -Chi phí từ hoạt động tàI 7.Lợi nhuận từ HĐTC -Thu từ hoạt động khác -Chi phí khác 8.Lợi nhuận khác 9.Tổng lợi nhuận tr-ớc thuế 10.Thuế thu nhập doanh nghiƯp 11.Lỵi nhn sau th m· sè 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 Luü kÕ năm 49.063,843,199 91,085,007 15,432,001 179,584,173,326 91,085,007 15,432,001 75,653,006 75,653,006 48,988,190,193 42,638,251,431 6,349,938,762 3,068,632,894 2,092,310,010 1,188,995,859 1,662841,095 747689,113 915,689,113 143,961,017 73,719,159 8,363,636 2,113,048,608 676,175,554 1,436,873,054 179,508,429,167 149,065,812,751 30,442,616,416 12,719,159,617 7,803,857,206 9,919,599,594 6,599,220,513 4,112,492,678 2,486,727,835 166,142,834 73,719,159 92,423,675 7525,295,434 2,408,094,539 5,117,200,895 54 ... phần II : Thực trạng kế toán kết tài công ty may §øc Giang I Tỉng quan vỊ c«ng ty may §øc Giang Tóm tắt lịch sử hình thành trình phát triển công ty may Đức Giang Công ty may Đức Giang doanh nghiệp... chức công tác kế tóan công ty a Mô hình tổ chức máy kế toán Do xí nghiệp công ty thuộc khuôn viên thị trấn Đức Giang - Gia Lâm nên công ty đà chọn loại hình kế toán tập trung Theo mô hình công ty. .. hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty may Đức Giang đơn vị hạch toán kinh doanh độc lâp thc tỉng C«ng ty DƯt May ViƯt Nam - Bé công nghiệp Do vây, công ty có đầy đủ t- cách pháp nhân,