Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Nguyễn Thị Thanh Hà -1- Lớp 504412 LỜI MỞ ĐẦU Chính sách chuyển đổi cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường Đảng Nhà nước ta thực mở cánh cửa phát triển cho doanh nghiệp sản xuất nói chung cho doanh nghiệp sản xuất nói riêng Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động kinh doanh lợi nhuận Để thực mục tiêu doanh nghiệp cần phải giải hàng loạt vấn đề kinh tế kỹ thuật quản lý sản xuất Chính mà hoạt động phải giải cách tốt đầu vào đầu trình sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp luôn phải chịu cạnh tranh khốc liệt sản phẩm doanh nghiệp khác Do vấn đề tiêu thụ sản phẩm hàng hóa xuất có ý nghĩa định sống cịn doanh nghiệp Và lẽ mà nhà kinh doanh đặc biệt quan tâm đến phương pháp thúc đẩy tiêu thụ Tổ chức tốt công tác tiêu thụ việc xác định kết kinh doanh mối quan tâm chung doanh nghiệp Việc tổ chức kế toán tiêu thụ khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cho doanh nghiệp, giám đốc điều hành, quan chủ quản Từ lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành sách, chế độ kinh tế tài chính, sách thuế… Cơng ty CP May Chiến Thắng tiền thân doanh nghiệp nhà nước hoạt động lĩnh vực xuất hàng may mặc Trải qua hàng loạt khó khăn sở vật chất, ổn định cấu quản lý sản xuất giải hàng loạt vấn đề liên quan đến sống cịn, ngày cơng ty phát triển vững mạnh, giữ uy tín thị trường Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà -2- Lớp 504412 với nhiều sản phẩm đa dạng phong phú chủng loại, phù hợp với thị hiếu người tiêu dung, đảm bảo chất lượng…Với linh động nhạy bén, cơng ty ln có đổi phù hợp với biến động thị trường, phù hợp với đổi hệ thống kế toán Việt Nam qua thời kỳ Qua thời gian thực tập, với kiến thức thu thập trình thực tập nghiên cứu trường, hướng dẫn thầy cô đặc biệt Th.s Lâm Quỳnh Chi với cô, chị phịng tài vụ Cơng ty CP May Chiến Thắng sâu vào nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh, đồng thời đưa số ý kiến nhận xét nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty CP May Chiến Thắng Do chọn đề tài : “ Tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh” làm đề tài cho báo cáo chun đề tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận , báo cáo chuyên đề cấu thành ba chương: - Chương 1: Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất - Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty CP May Chiến Thắng - Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty CP May Chiến Thắng Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà -3- Lớp 504412 CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP MAY CHIẾN THẮNG - Một số vấn đề lý luận chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.1 Khái niệm tiêu thụ phương thức tiêu thụ thành phẩm Khái niệm tiêu thụ(bán hàng): việc chuyển quyền sởhữu sản phẩm, hàng hóa gắn liền với phần lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Đối với doanh nghiệp, hoạt động tiêu thụ hoạt động cuối trình sản xuất kinh doanh, định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp Thơng qua tiêu thụ, doanh nghiệp bù đắp chi phí sản xuất kinh doanh, đảm bảo tái sản xuất đồng thời thu lợi nhuận Một doanh nghiệp có kênh tiêu thụ phong phú với sách thích hợp bán nhiều sản phẩm tạo điều kiện thu hồi vốn nhanh chóng góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Sau trình hoạt động, sở so sánh doanh thu, thu nhập với chi phí hoạt động doanh nghiệp xác định kết kinh doanh (lãi hay lỗ) Kết kinh sản xuất kinh doanh tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình SXKD doanh nghiệp , nhân tố định tồn phát triển doanh nghiệp Do đó, việc tổ chức kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cách khoa học hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà -4- Lớp 504412 nghiệp có ý nghĩa to lớn góp phần vào thành công doanh nghiệp Các phương thức tiêu thụ thành phẩm: phương thức tiêu thụ có ảnh hưởng trực tiếp việc sử dụng tài khoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hóa Đồng thời, có tính định việc xác định thời điểm bán hàng, hình thành doanh thu bán hàng tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận Căn vào điều kiện ghi nhận doanh thu thời điểm xác định bán hàng, trình tiêu thụ cung cấp dịch vụ chia làm hai phương thức tiêu thụ: - Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Theo phương thức bên khách hàng ủy quyền cho cán nghiệp vụ đến nhận hàng kho doanh nghiệp bán Người nhận hàng sau ký vào chứng từ bán hàng doanh nghiệp hàng hóa xác định tiêu thụ (hàng chuyển quyền sở hữu) - Phương thức gửi hàng: Theo phương thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi cho khách hàng sở thỏa thuận hợp đồng mua bán hàng hai bên giao hàng địa điểm qui ước hợp đồng Khi xuất kho gửi hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, khách hàng trả tiền chấp nhận tốn hàng chuyển quyền sở hữu ghi nhận doanh thu tiêu thụ Phương thức áp dụng chủ yếu hình thức tiêu thụ thơng qua đại lý nên gọi phương pháp tiêu thụ qua đại lý.Ngồi phương thức cịn có số phương thức khác như; - Phương thức hàng đổi hàng: Là phương thức tiêu thụ mà hàng người bán đem sản phẩm để đổi lấy sản phẩm người mua Giá trao đổi giá bán sản phẩm thị trường Doanh thu ghi nhận người mua chấp nhận đổi hàng Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà -5- Lớp 504412 - Phương thức tiêu thụ nội bộ: Là việc bán hàng hóa cho đối tượng khách hàng đơn vị thành viên, đơn vị trực thuộc hệ thống tổng công ty hệ thống đơn vị độc lập Bán hàng nội bao gồm trường hợp sau: + DN trả lương cho công nhân viên sản phẩm hàng hóa + DN sử dụng nội sản phẩm hàng hóa + DN sử dụng sản phẩm hàng hóa để biếu tặng - Phương thức nhận gia công hàng hóa cho khách hàng: phương thức doanh nghiệp nhận vật tư, bán thành phẩm để gia công (một phần hay hồn thiện nốt phần cịn lại sản phẩm) doanh nghiệp hoàn thành bàn giao trở lại cho khách hàng nhận phần chi phí gia công Đây phương thức sử dụng phổ biến doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc xuất 1.1.2 Yêu cầu quản lý hoạt động tiêu thụ xác định kết kinh doanh Như biết hoạt động tiêu thụ xác định kết kinh doanh có ý nghĩa sống với doanh nghiệp, đòi hỏi DN phải quản lý chặt chẽ trình mặt sau: * Quản lý kế hoạch tình hình thực kế hoạch thời kỳ, khách hàng, hợp đồng kinh tế theo số lượng theo thời gian, cấu hàng tiêu thụ, tránh mát hư hỏng… * Quản lý theo dõi phương thức bán hàng, khách hàng, hợp đồng kinh tế theo số lượng, thời gian, cấu tiêu thụ, tránh mát ứ đọng vốn, bị chiếm dụng vốn… * Quản lý chặt chẽ giá vốn hàng đem tiêu thụ, giám sát chặt chẽ khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…kiểm tra tính hợp pháp số liệu, đồng thời phân bổ cho hàng tiêu thụ, đảm bảo cho việc xác định kết kinh doanh xác, hợp lí Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà -6- Lớp 504412 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Để đáp ứng yêu cầu quản lí hoạt động tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau: * Phán ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động thành phẩm hai mặt vật giá trị * Phản ánh ghi chép kịp thời , đầy đủ xác khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp Đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng * Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động * Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chình định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình tiêu thụ, xác định phân phối kết 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm ➢ Chứng từ tài khoản kế tốn sử dụng Chứng từ: - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03 PXK-3LL) - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý (mẫu 04 HDL-3LL) - Hóa đơn GTGT (mẫu 01 GTKT-3LL) doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Hóa đơn bán hàng thơng thường ( mẫu 02 GTTT-3LL) doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi (mẫu 01 -BH) Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà -7- Lớp 504412 - Thẻ quầy hàng (mẫu 02-BH) - Các chứng từ toán ( phiếu thu, séc chuyển khoản, séc tốn, ủy nhiệm thu, giấy báo Có NH, bảng kê NH) Tài khoản sử dụng: • Tài khoản sử dụng 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nội dung: phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 gồm tài khoản cấp 2: + TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư * TK 512- Doanh thu nội Nội dung: phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu thụ nội TK có tk cấp 2: + TK 5121: Doanh thu bán hàng + TK 5122: Doanh thu bán TP + TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ * TK 3387- Doanh thu chưa thực Nội dung: phản ánh số có tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực doanh nghiệp kỳ kế toán * TK 521: Chiết khấu thương mại Tài khoản dung để phản ánh khoản chiết khấuthương mại mà DN giảm trừ tốn cho người mua hàng hóa dịch vụ với Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà -8- Lớp 504412 khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hóa đơn mua bán cam kết mua, bán hàng.TK khơng có số dư kết cấu ngược với TK511 TK 521 có TK cấp II * TK 531: Hàng bán bị trả lại Tài khoản phản ánh trị giá khối lượng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán vi phạm hợp đồng, vi phạm cam kết, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, qui cách * TK 532: Giảm giá hàng bán TK phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh kỳ Ngoài kế tốn cịn sử dụng khoản như: TK 131, TK111, TK 112… ➢ Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng Được thể sơ đồ 1.1, 1.2, 1.3 ➢ Doanh thu tiêu thụ khoản giảm trừ doanh thu Tiêu thụ thành phẩm: trình doanh nghiệp chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng đồng thời nhận quyền thu tiền thu tiền từ khách hàng Đây trình trao đổi để thực giá trị thành phẩm, tức để chuyển hóa vốn DN từ hình thái vật sang hình thái giá trị ( H-T) Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu tiêu thụ ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện sau: DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua DN khơng cịn nắm giữ hàng hóa người sở hữu hàng hóa Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà -9- Lớp 504412 quyền kiểm sốt hàng hóa Doanh thu xác định tương đối chắn DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ: - Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua hàng hàng phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Giá trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán - Các khoản thuế tiêu thụ: nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ… 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán Phương pháp xác định trị giá vốn thành phẩm xuất kho Đối với doanh nghiệp sản xuất trị giá vốn thành phẩm xuất kho để tiêu thụ giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành xác định phương pháp sau: Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp tính theo giá đích danh, doanh nghiệp sử dụng đơn giá thực tế thành phẩm xuất kho để xác định trị giá vốn thực tế thành phẩm Phương pháp nhìn chung đơn giản phù hợp với doanh nghiệp có giá trị hàng tồn kho lớn, đơn giá cao Và hàng tồn kho mang tính đơn theo dõi loại Tuy nhiên để vận dụng phương pháp phải đơn giá lần nhập, chủng loại vật tư ít, tình hình nhập - xuất ổn định, trị giá lớn Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 10 - Ưu điểm phương pháp phù hợp với kế toán thủ cơng, chi phí bán phù hợp với doanh thu Nhược điểm phương pháp không phù hợp với doanh nghiệp nhập - xuất nhiều Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại thành phẩm tính theo công thức sau: Trị giá thành phẩm = Đơn giá bình xuất kho Đơn giá bình quân thành phẩm xuất kho Số lượng thành X quân trị giá thành phẩm tồn kho đầu kỳ phẩm xuất kho + trị giá thành phẩm nhập kho kỳ = số lượng thành phẩm tồn kho đầu kỳ + số lượng thành phẩm nhập kỳ Phương pháp có ưu điểm đơn giản, dễ tính phù hợp với doanh nghiệp có hàng tồn kho mang tính đơn chiếc, có giá trị cao theo dõi loại đơn giá lần nhập đồng thời tình hình nhập xuất doanh nghiệp phải ổn định, lại có hạn chế cơng việc dồn vào cuối tháng ảnh hưởng đến công tác kế tốn khơng phản ánh kịp thời tình hình biến động thành phẩm Phương pháp nhập trước- xuất trước: Theo phương pháp nhập trước- xuất trước, kế toán giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp trị giá hàng xuất kho tính theo lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 81 - (biểu số 15) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 511 – doanh thu bán hàng Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Diễn giải Khách ứng hàng Ngày Số 20/12/2007 0003558 TK đối Số phát sinh Nợ cửa hàng Bán lẻ QA 1311 … … … HD Hãng Gia cơng IV 19A 1311 0003397 Mango- =36,694.65$ Có 392.273 27 Bà Triệu (chị Dung) … … 15/12/2007 … … 589.866.499 puto … … 31/12/2007 PK 69161 … … …… … kết chuyển doanh 9111 10.522.280.296 thu – 511,911 Tổng phát sinh nợ: 10.522.280.296 Tổng phát sinh có: 10.522.280.296 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp … Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 82 - (biểu số 20) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Khách Diễn giải Số 20/12/2007 0003558 đối Số phát sinh ứng hàng Ngày TK Nợ cửa hàng Bán lẻ QA 156 … … … Hãng Gia công IV 19A 1551 Mango- vốn hàng bán puto 6321,911 Có 8.222.917 27 Bà Triệu (chị Dung) … … 15/12/2007 HD 0003397 340.042.190 … Kết chuyển giá 31/12/2007 PK 69163 911 vốn hàng bán6321, 911 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp 16.790.688.455 16.790.688.455 16.790.688.455 Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 83 - (biểu số 23) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản641- chi phí bán hàng Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Khách Diễn giải đối Số phát sinh ứng hàng Ngày TK Số Nợ Có … TK 1528 – Kho bao bì 17/12/2007 PX 29/12 XN may xuất thùng hàng Thành Mango-puto mã Công 40152 PPV 1528 36.235.000 Cộng 99.689.711 … TK 9111 – xác định kết kinh doanh May 331/12/2007 PKT k/c CP bán hàng 9111 sang TK 9111 Cộng Tổng cộng Tổng phát sinh nợ: 280.296.762 Tổng phát sinh có: 280.296.762 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp 280.296.762 Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 84 - (biểu số 27) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 642: Chi phí bán hàng Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Khách Diễn giải ứng hàng Ngày Số 01/12/2007 PK1 1/12 TK đối Số phát sinh Nợ Mua máy tính ( cho 1421 1.680.573 … Có phịng KDTT, PTC,PXNK) … … 12/12/2007 PXA 9/12 … … … Cơng ty CP Xí nghiệp xuất 1551 May Chiến mẫu Thắng … Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Tổng phát sinh nợ: 1.347.688.219 Tổng phát sinh có: 1.347.688.219 … 506.351 Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 85 - (biểu số 29) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 635 – chi phí tài Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Khách Diễn giải TK đối Số phát sinh ứng hàng Số Ngày Nợ Có … Xử lý chênh lệch 25/12/200 PKT 03/12 413 tỷ giá TK 413 cuối 11.957.21 năm 2007 … 31/12/200 PKT Kết chuyển chi phí 69170 tài Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp 9113 766.917.8 95 Tổng phát sinh nợ: 766.917.895 Tổng phát sinh có: 766.917.895 Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 86 - (biểu số 30) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đối Số phát sinh ứng Số Ngày Nợ Có … 29/12/2007 BC1 Ngân Hàng Lãi T12/2007 11223 PKT k/c doanh thu 9113 69162 hoạt động tài 66.872 NTHN – Chi Nhánh Thành Công- NH01 … 31/12/2007 1.777.734 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Tổng phát sinh nợ: 1.777.734 Tổng phát sinh có: 1.777.734 Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 87 - (biểu số 32) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản811: chi phí khác Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Khách Diễn giải TK ứng hàng Ngày Số 31/12/2007 Pk3 đối Số phát sinh Nợ kết nhập 69167 chuyển khác thu 9113 24.226.636 – 811,9113 25/12/2007 Pk1 02/12 Cơng ty trả lại 2máy tính TNHH cho cơng ty Việt KD thiết Nhật 21133 24.226.636 bị ViệtNhật Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Có Tổng phát sinh nợ: 24.226.636 Tổng phát sinh có: 24.226.636 Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 88 - (biểu số 33) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản711 – Thu nhập khác Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Khách Diễn giải Ngày Số 31/12/2007 PK3 kết chuyển thu nhập 69166 khác – 711,9113 HD1 đối Số phát sinh ứng hàng 13/12/2007 TK Nợ cơng ty bán lại máy tính 9113 Có 41.859.166 24.226.666 1311 TNHH KD HĐ0003938 ngày thiết bị 13/12/2007 Việt – Nhật – CTVN 25/12/2007 PK1 01/12 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp … … … Tổng phát sinh nợ: 432.123.858 Tổng phát sinh có: 323.551.849 … Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 89 - (biểu số 36) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản911 – xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Khách Diễn giải TK Số phát sinh đối hàng ứng Ngày Số Nợ 31/12/2007 PK3 k/c doanh 69166 thu thuần- Có 5111 10.214.741.984 515 1.777.734 511, 911 … 31/12/2007 PK3 k/c doanh 69162 thu HĐTC – 515, 911 31/12/2007 PK3 k/c giá vốn 69163 hàng bán – 6321 16.618.861.195 632, 911 31/12/2007 PK3 k/c thu nhập 69166 khác- 711 41.859.166 711,911 31/12/2007 PK3 k/c CP 69167 khác811,911 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp 811 24.226.636 Nguyễn Thị Thanh Hà 31/12/2007 Lớp 504412 - 90 - PK3 k/c CP 69168 QLDN – 642 1.129.351.331 641 6.963.220 635 766.917.895 421 72.409.368 642,911 31/12/2007 PK3 k/c CP bán 69169 hàng 641,911 31/12/2007 PK3 k/c CP 69170 HĐTC 635,911 … 31/12/2007 PK3 k/c lãi lỗ 69172 911, 421 … Tổng phát sinh nợ: 10.565.917.196 Tổng phát sinh có: 10.565.917.196 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà (Biểu số 8) S T T … Dư Có đầu Lớp 504412 - 91 - BẢNG KÊ SỐ 11 - PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG C5111 C5112 Tài khoản 131: phải thu khách hàng Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 C3331 Tổng PS Nợ N1111 N1112 Tên khách hàng A.Kiều Dư Nợ đầu CHS03 (chị Dung) 16.9300 00 34.522.727 HMP hãng Mangoputo 2.371.10 5.582 603.369.499 607.805.611 HWO hãng Woobo 379.951 224 318.254.779 318.254.779 104.453.454 10.856.517 911 940.530.544 2.355.364 7.786.884 942 152 87.823.727 87.823.727 3.452.273 Tổng PS Có Dự Nợ cuối 96.616.000 96.616.000 96.616.00 37.975.000 41.930.000 41.930.00 12.975.00 2.355.364 2.371.105 943 582 656.301.7 89 478.463.7 66 219.742.2 37 Dự Có cuối … 85 … 96 … Tổng cộng 9.258.28 191.822 9.446 537 10.214.741 235.160.84 275.430.54 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp 12.159.36 23.265 6.269 601 Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 92 - NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ – TIÊU THỤ THÀNH PHẨM (biểu số 9) Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 STT TK Nợ Tên TK Nợ 111 tiền mặt 940.530.544 112 TGNH 6.824.103.308 113 128 131 C131 phải thu 138 phải thu khác 139 dự phòng PT C632 C641 C642 C711 4.120.000 C911 cộng 944.650.544 39.174.200 733.088 24.226.666 96 22.250.000 C811 5.500.000 10.522.280.2 KH C511 10.856.517.9 11 386.399.963 42.534.200 17.632.500 468.816.663 khó địi 159 dự phịng giảm giá HTK 221 đầu tư CK dài hạn 10 511 Doanh thu 10.522.280.296 10.522.280 hàng bán 296 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hà 11 12 632 911 cộng Lớp 504412 - 93 - Giá vốn 16.054.326 hàng bán 915 Xác định 16.404.288.4 KQ KD 92 7.786.884.152 10.522.280 16.790.688.4 296 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp 55 237.602.562 280.296.762 1.129.351.3 24 226 17.794.869 31 636 021 24.226.6 10.565.917.196 62.179.806 36 750 1.347.688.2 41.859.166 19 Nguyễn Thị Thanh Hà Lớp 504412 - 94 - (Biểu số 18) SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Kho TCT1 – Kho thành phẩm may mặc khu vực Thành Công Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Ngày Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Số Nhập Xuất Số lượng Giá trị 26.035 340.227.455 Số lượng Giá trị 26.017 340.042.190 21.017 340.042.190 Vật tư: áo mã 40152 PPV ( 4023/4109), đvt : chiếc, TK 1551 Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Cty Chiến Thắng 15/12/2007 HD Hãng 0003397 Mango-puto 02/12/2007 PN 7/12 Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp Gia công IV19A= 36,694.65$ 1541 13.070 6321 13.070 26.035 340.227.455 Nguyễn Thị Thanh Hà Báo cáo chuyên đề Tốt Nghiệp - 95 - Lớp 504412 ... CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP MAY CHIẾN THẮNG - Một số vấn đề lý luận chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp... sâu vào nghiên cứu cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh, đồng thời đưa số ý kiến nhận xét nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh. .. cấu thành ba chương: - Chương 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất - Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm